前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇內(nèi)控調(diào)查報(bào)告范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

內(nèi)控調(diào)查報(bào)告范文第1篇

[關(guān)鍵詞]高校；審計(jì)；職能；作用；建議

[中圖分類號(hào)]F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]B

隨著高校改革的日益深入，高校的深層次問題表現(xiàn)得越來越突出，如何建立和健全高校內(nèi)部控制、促進(jìn)高校資源的有效利用、避免舞弊和損失浪費(fèi)，已成為當(dāng)前全社會(huì)關(guān)注的重大課題。內(nèi)部審計(jì)逐步得到了高校領(lǐng)導(dǎo)層的重視。高校內(nèi)部各項(xiàng)內(nèi)控制度正在逐步建立或已趨于完善，內(nèi)部審計(jì)為此起到了積極促進(jìn)作用，也取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益，本文就內(nèi)部審計(jì)如何保障高校事業(yè)健康發(fā)展談幾點(diǎn)看法及建議。

一、內(nèi)部審計(jì)的定義職能

對(duì)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)界定，一直是國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)部門所研究和關(guān)注的，也是內(nèi)部審計(jì)立法首先要明確的內(nèi)容。國(guó)際上關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的通行定義，是2001年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中所作的界定，即“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)；目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)”。該定義明確了內(nèi)部審計(jì)的原則、內(nèi)容和目的，代表了內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展方向。為適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要，2003年初，國(guó)家審計(jì)署《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”。同年6月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中所稱“內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性、和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”。審計(jì)的職能是審計(jì)本質(zhì)的客觀要求和內(nèi)在功能，內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督職能、評(píng)價(jià)職能、保護(hù)職能、建設(shè)職能、管理控制職能等。這些標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，為內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部的地位和作用給出了科學(xué)、適當(dāng)?shù)亩ㄎ唬晟屏藘?nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系，保證了內(nèi)部審計(jì)能夠更加廣泛地發(fā)揮服務(wù)和建設(shè)性作用，也有利于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)健康發(fā)展。

二、高校需要為內(nèi)部審計(jì)營(yíng)造良好的工作環(huán)境

國(guó)家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性的深化改革，必然呼喚引領(lǐng)教育上的改革。高校是供給側(cè)改革的重要一環(huán)，抓好供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，高校的作用至關(guān)重大，轉(zhuǎn)型、創(chuàng)新、發(fā)展必須要有人才支撐，在這種新形勢(shì)下，如何保障高校教育事業(yè)的發(fā)展，是新形勢(shì)下對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的新的更高要求，供給能創(chuàng)造需求，需求也能倒逼供給。隨著國(guó)家改革和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的作用越來越被社會(huì)所認(rèn)可，內(nèi)部審計(jì)越來越受到高校的重視，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性得到增強(qiáng)。尤其是近幾年隨著教育改革的深入以及腐敗案的層出不窮，使許多高校認(rèn)識(shí)到，只有建立一套完整的內(nèi)部監(jiān)督和控制體系，才能徹底解決舞弊和管理不當(dāng)?shù)膯栴}。在這一監(jiān)督控制體系中，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控必不可少的組成部分。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第三條“國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度”。高校內(nèi)部審計(jì)組織形式多樣化的格局目前仍將并存，但內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性將日益增強(qiáng)。譬如我校審計(jì)是在主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，從人力、物力、財(cái)力等方面支持其內(nèi)審工作，2013年獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。學(xué)校把內(nèi)部審計(jì)擺在管理重要日程，在進(jìn)行重大審計(jì)任務(wù)時(shí)，主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)能夠定期聽取內(nèi)審工作部署與匯報(bào)。特別是對(duì)其重點(diǎn)部門、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金給予關(guān)注，規(guī)定工程不經(jīng)審計(jì)不得結(jié)算等，充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)與監(jiān)督保障作用，為內(nèi)部審計(jì)順利開展工作營(yíng)造了良好的發(fā)展空間和內(nèi)部環(huán)境。

三、高校審計(jì)要圍繞改革發(fā)展，積極為其宏觀決策服務(wù)

基于供給需求理論，內(nèi)部審計(jì)能為高校提供哪些職能的供給問題；高校需要內(nèi)部審計(jì)提供哪些職能的需求問題。實(shí)踐證明：“有為才有位，有位更有為”。隨著高校改革和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，績(jī)效審計(jì)、管理審計(jì)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)將成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)必須順勢(shì)而為，緊緊圍繞高校中心工作，創(chuàng)新審計(jì)工作理念，認(rèn)真探索開拓審計(jì)服務(wù)內(nèi)容，為其宏觀決策提供科學(xué)依據(jù)與服務(wù)。高校內(nèi)審部門只有堅(jiān)持“依法審計(jì)，服務(wù)大局，圍繞中心，突出重點(diǎn)，求真務(wù)實(shí)”的工作方針，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，才能在規(guī)范內(nèi)部管理、制度保障以及為高校防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、廉政建設(shè)等方面發(fā)揮其重要作用。一是要圍繞高校改革發(fā)展要求，認(rèn)真開展審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查研究，為高校管理層提供有價(jià)值的調(diào)查報(bào)告。譬如我校開展的《關(guān)于所屬企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況的專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》、《關(guān)于所屬企業(yè)清產(chǎn)核資的調(diào)查報(bào)告》、《關(guān)于后勤各中心運(yùn)行與管理情況的調(diào)研報(bào)告》等；二是要關(guān)注高校帶有傾向性、苗頭性趨勢(shì)問題，譬如開展的《關(guān)于后勤食品采購及安全內(nèi)控的專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》、《關(guān)于對(duì)學(xué)生實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》等專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；三是加強(qiáng)基建修繕改造工程等項(xiàng)目力度，促進(jìn)學(xué)校增收節(jié)支，譬如我們開展的《關(guān)于校園修繕改造工程情況的專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》等。幾年來我校內(nèi)審部門組織有關(guān)部門及專家完成并提供了許多有價(jià)值的調(diào)查報(bào)告，審計(jì)建議得到了有效采納，內(nèi)審部門為管理層宏觀決策以及改革發(fā)展提供了強(qiáng)有力的審計(jì)保障和服務(wù)作用。

四、高校審計(jì)要增強(qiáng)使命意識(shí)，突出監(jiān)督重點(diǎn)，促進(jìn)增收節(jié)支

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，高校內(nèi)外環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大變化，這就要求內(nèi)審部門在開展工作上要有新思路、新舉措、新方法。創(chuàng)新是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，沒有創(chuàng)新就沒有進(jìn)步。高校審計(jì)要適應(yīng)新常態(tài)，以創(chuàng)新為動(dòng)力，開拓審計(jì)新領(lǐng)域，要將重心逐漸轉(zhuǎn)向教育“供給側(cè)改革”。內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部管理的重要組成部分，在供給環(huán)境方面，要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)思路，必須向全方位、寬領(lǐng)域拓展。要緊緊圍繞高校改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題，開展研究和業(yè)務(wù)研討。在審計(jì)目標(biāo)上，從“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)從查錯(cuò)糾弊向完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變，開拓績(jī)效管理審計(jì)等新領(lǐng)域。在審計(jì)思路上，超前思維，從宏觀上去思考審計(jì)要達(dá)到的目的和需要解決的問題，在更高層次上提出建議和意見，為高校管理層決策提供服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)要按照新常態(tài)、新理念，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，將審計(jì)監(jiān)督寓于服務(wù)之中，想基層之所想、辦基層之所急，將內(nèi)審工作與高校供給側(cè)改革結(jié)合起來，強(qiáng)化審計(jì)在促進(jìn)發(fā)展、服務(wù)基層等方面作用，在對(duì)其下屬單位審計(jì)中，不能只關(guān)注會(huì)計(jì)賬簿等賬內(nèi)財(cái)務(wù)情況，更要關(guān)注下屬單位市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理等“賬外”情況。內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注績(jī)效，側(cè)重管理，體現(xiàn)服務(wù)意識(shí)，幫助分析研究其影響發(fā)展的瓶頸問題，為下屬單位“籌謀劃策”，真正為高校教育的發(fā)展“科學(xué)供給”提供保障。我校幾年來對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目嚴(yán)格執(zhí)行“三審制”和“三級(jí)復(fù)核制”，堅(jiān)持工程不經(jīng)審計(jì)不予結(jié)算的原則，實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)從事后審計(jì)向事中、事前轉(zhuǎn)變，累計(jì)完成基建修繕工程審計(jì)項(xiàng)目100多項(xiàng)，審查工程總金額上億元，審減工程金額千萬元，為實(shí)現(xiàn)各重大管理環(huán)節(jié)無失控現(xiàn)象做出了有力保障，有力地推動(dòng)學(xué)?？沙掷m(xù)健康發(fā)展。

五、高校審計(jì)要樹立科學(xué)的管理理念，推進(jìn)法制化、規(guī)范化、科學(xué)化

內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部管理的組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。高校為維護(hù)總體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行良好發(fā)展，必須建立健全內(nèi)部管理，也必須建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。高校審計(jì)要按照法律賦予的職責(zé)來確定自己的定位，并按照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序、標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程，不斷深化各項(xiàng)制度創(chuàng)新，構(gòu)建與高校相適應(yīng)的、科學(xué)完備的審計(jì)制度體系，提高依法審計(jì)的水平。幾年來，我校內(nèi)審部門制定了《內(nèi)部審計(jì)處理處罰實(shí)施辦法》、《內(nèi)部審計(jì)績(jī)效暫行辦法》、《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督辦法》、《內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制辦法》等一系列規(guī)章制度。此外內(nèi)審部門還完成了《關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度執(zhí)行情況調(diào)查評(píng)估報(bào)告》、《關(guān)于年度內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》、《年度內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)報(bào)告》等，進(jìn)一步規(guī)范和促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量建設(shè)，使內(nèi)審工作逐步走上了法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

六、高校審計(jì)要正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，構(gòu)建和諧的審計(jì)環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)是高校的一項(xiàng)重要管理制度和控制方法，內(nèi)部審計(jì)不僅越來越體現(xiàn)出其管理控制的功能，而且滲透于管理的全過程。對(duì)內(nèi)部審計(jì)來說，監(jiān)督是手段，服務(wù)是宗旨，內(nèi)審部門要樹立“以預(yù)防為主，防范勝于糾正”理念，更好地發(fā)揮影響力作用。內(nèi)審部門要積極與被審單位進(jìn)行溝通，協(xié)作配合，改變審計(jì)就是“找問題、挑毛病”的片面看法。內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮“一審、二幫、三促進(jìn)”的作用，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，要立足于審、著眼于幫，將以審促改，以審促幫，以審促效貫徹于工作之中，使被審單位真正理解支持審計(jì)，達(dá)到審計(jì)的目的。審計(jì)實(shí)施、定性和處理的依據(jù)是各項(xiàng)法規(guī)制度，內(nèi)審部門處理問題要充分考慮高校發(fā)展背景和被審單位實(shí)際情況，要正視客觀現(xiàn)實(shí)和社會(huì)環(huán)境，特別是當(dāng)遇到某些發(fā)展中存在的問題與制度相矛盾之時(shí)，要用發(fā)展的、辨證的、科學(xué)的觀點(diǎn)分析問題，既要堅(jiān)持原則，又要實(shí)事求是、客觀公正，要區(qū)別不同性質(zhì)。要善于從苗頭中發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)，透過現(xiàn)象看本質(zhì)。通過監(jiān)督評(píng)價(jià)與合規(guī)性檢查，找出內(nèi)控上的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出合理的建議和意見，督促規(guī)章制度的落實(shí)，把問題消滅在內(nèi)部，消滅在萌芽狀態(tài)。譬如高?？蒲薪?jīng)費(fèi)存在使用不當(dāng)問題的原因是很復(fù)雜的，這也涉及到一些制度上的問題，我們應(yīng)當(dāng)不斷改進(jìn)制度，讓老師能夠高效地去使用經(jīng)費(fèi)，發(fā)揮更大的作用，避免不規(guī)范的行為。

內(nèi)控調(diào)查報(bào)告范文第2篇

1. 股權(quán)問題:中小型高科技企業(yè)在股權(quán)問題上通常存在股權(quán)單一,股本較小、股本結(jié)構(gòu)不理想。

2. 資產(chǎn)問題:資產(chǎn)規(guī)模偏小,資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理,有形資產(chǎn)較小,無形資產(chǎn)較多,流動(dòng)資產(chǎn)不足。也就是我們通稱的“輕資產(chǎn)”。

3. 財(cái)務(wù)問題:規(guī)范與監(jiān)督,這是我們?cè)趯?shí)際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)比較棘手的問題。主要表現(xiàn)在缺乏健全的財(cái)務(wù)制度;缺乏合格的財(cái)務(wù)人員;缺乏有效的財(cái)務(wù)管理手段;財(cái)務(wù)內(nèi)控不健全。應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債情況,厘定凈資產(chǎn)以及利潤(rùn)的真實(shí)性。對(duì)企業(yè)存在的問題要完整的揭示,避免風(fēng)險(xiǎn)。

4. 團(tuán)隊(duì)建設(shè):創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)單薄,骨干隊(duì)伍不穩(wěn)定,員工激勵(lì)機(jī)制未形成,企業(yè)文化建設(shè)空白。

5. 市場(chǎng)營(yíng)銷模式:缺乏大量的合格的營(yíng)銷人員,缺乏健全的市場(chǎng)銷售網(wǎng)絡(luò),宣傳和市場(chǎng)推廣策略不清晰,營(yíng)銷模式問題,銷售和貨款回籠不暢。

6. 今后發(fā)展目標(biāo)定位問題:缺乏明確的長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo),缺乏明確細(xì)分的企業(yè)定位。

二、 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告撰寫總結(jié)

1. 綜合來看,盡職調(diào)查是一個(gè)要求比較高的工作,運(yùn)用到財(cái)務(wù)分析、審計(jì)等知識(shí),需要調(diào)查人員耐心細(xì)致的工作和對(duì)于細(xì)節(jié)的關(guān)注。

2. 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告和審計(jì)報(bào)告不同,它側(cè)重在調(diào)查企業(yè)前3年和最近一個(gè)月的財(cái)務(wù)情況,充分揭示其存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。根據(jù)上市管理辦法的規(guī)定調(diào)查企業(yè)的歷史沿革、改制與設(shè)立、重大股權(quán)變動(dòng)和主要股東、生產(chǎn)銷售、研發(fā)、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和關(guān)聯(lián)交易、高管人員、組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制調(diào)查、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)調(diào)查、財(cái)務(wù)比率分析、盈利預(yù)測(cè)等情況。

3. 其中對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的調(diào)查,應(yīng)對(duì)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或發(fā)表專業(yè)意見的財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料的內(nèi)容進(jìn)行審慎性核查。核查時(shí)不僅需關(guān)注會(huì)計(jì)信息各構(gòu)成要素之間是否相匹配,還需關(guān)注會(huì)計(jì)信息與相關(guān)非會(huì)計(jì)信息之間是否匹配。

4. 計(jì)算調(diào)查單位的各年度毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等,分析其各年度盈利能力及變動(dòng)情況,分析利潤(rùn)結(jié)構(gòu)和來源,判斷盈利能力的持續(xù)性。

5. 計(jì)算各年度資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等,結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況、企業(yè)生產(chǎn)模式及物流管理、銷售模式及賒銷政策等情況,分析各年度營(yíng)運(yùn)能力及變動(dòng)情況,判斷經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。

6. 計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)等,結(jié)合現(xiàn)金流量狀況、授信額度、表內(nèi)負(fù)債、表外負(fù)債及或有負(fù)債等情況,分析企業(yè)各年度償債能力及變動(dòng)情況,判斷償債能力和償債風(fēng)險(xiǎn)。

通過以上比率分析,與同行業(yè)可比公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)比較,綜合分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),判斷財(cái)務(wù)狀況是否良好,是否存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題。

7. 對(duì)財(cái)務(wù)各個(gè)科目的調(diào)查,銷售收入通過查閱銀行存款、應(yīng)收帳款、銷售收入等相關(guān)科目等方法,了解實(shí)際核算中確認(rèn)收入的具體標(biāo)準(zhǔn),判斷收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,是否存在提前或延遲確認(rèn)收入或虛計(jì)收入的情況。核查發(fā)行人在會(huì)計(jì)期末是否存在突擊確認(rèn)銷售的情況,分析經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量的增減變化情況是否與銷售收入變化情況相符,關(guān)注關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益是否真正流入企業(yè)。

8. 關(guān)注期末存貨中在產(chǎn)品是否存在余額巨大等異常情況,判斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)成本的情況。計(jì)算利潤(rùn)率指標(biāo),分析其變化并判斷未來變動(dòng)趨勢(shì),與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行比較分析,判斷產(chǎn)品毛利率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率等是否正常,存在重大異常的應(yīng)進(jìn)行多因素分析并進(jìn)行重點(diǎn)核查。

內(nèi)控調(diào)查報(bào)告范文第3篇

預(yù)防調(diào)查是指檢察機(jī)關(guān)依照規(guī)定的程序，通過特定的方法，查找被調(diào)查單位或行業(yè)的職務(wù)犯罪隱患，篩選出滋生隱患的主要原因，并建議被調(diào)查單位改進(jìn)管理的過程。預(yù)防調(diào)查是檢察機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)、識(shí)別職務(wù)犯罪隱患的主要途徑，是實(shí)現(xiàn)檢察預(yù)防工作專業(yè)化的突破口。作為一個(gè)探求未知的過程，預(yù)防調(diào)查必須要有科學(xué)的邏輯和方法來保證調(diào)查結(jié)果的科學(xué)性。

一、預(yù)防調(diào)查的邏輯

防范職務(wù)犯罪，一般來說有三道防線：第一道防線是思想教育（教育預(yù)防），第二道防線是制度約束（制度預(yù)防），第三道防線是查處并糾正違法違紀(jì)行為（懲治預(yù)防）。科學(xué)完善的懲防體系，是指三道防線的綜合體。通過這三道防線的共同作用，將職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)降低到現(xiàn)實(shí)條件所能實(shí)現(xiàn)的最低水平，這便是科學(xué)的懲防體系。

筆者以為，在預(yù)防調(diào)查中需要把握好以下幾個(gè)邏輯。第一，被調(diào)查對(duì)象發(fā)生了職務(wù)犯罪案件，不可直接推導(dǎo)出它存在值得防范的職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)。首先，該職務(wù)犯罪案件，既可能是值得防范的職務(wù)犯罪隱患所致，也可能是懲防腐敗體系正常的漏洞所致，還可能反映了第三道防線的積極作用。其次，有了職務(wù)犯罪案件，并不必然表明滋生職務(wù)犯罪的因素就在發(fā)案單位內(nèi)部。任何一個(gè)單位都不可能生活在真空中，外部因素也可能是發(fā)案原因。如賄賂犯罪的誘因就非常復(fù)雜，絕非是僅僅通過完善單位內(nèi)部管理制度就可以實(shí)現(xiàn)有效遏制的目的。第二，被調(diào)查對(duì)象發(fā)生職務(wù)犯罪案件，不可直接推導(dǎo)出它的內(nèi)控制度存在值得防范的職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)。防范和遏制職務(wù)犯罪不能僅僅依靠制度約束，思想教育和查處違法違紀(jì)行為都是防范和遏制職務(wù)犯罪的必要手段，且任何單一手段都不可能單獨(dú)實(shí)現(xiàn)杜絕職務(wù)犯罪的目的。職務(wù)犯罪案件的發(fā)生，可能是其中第一道防線不牢固，也可能是其中第二道、第三道防線都不牢固。第三，被調(diào)查對(duì)象沒有發(fā)生職務(wù)犯罪案件，不可直接推導(dǎo)出該單位不存在值得防范的職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)。短期內(nèi)沒有發(fā)生職務(wù)犯罪案件，不能充分證明它的懲防體系健全性。懲防體系是否健全，要看人民群眾的滿意度怎樣，要通過詳細(xì)地調(diào)查后才能得出結(jié)論。

從宏觀角度看，防范和遏制職務(wù)犯罪的三道防線中，制度預(yù)防為主，教育預(yù)防和懲治預(yù)防為輔。但需要注意的是，這不是恒定的規(guī)律。在不同的單位、不同的行業(yè)，因?yàn)樘厥獾膯挝晃幕?，也可能使教育預(yù)防占主導(dǎo)地位，而制度預(yù)防則退居次要地位。因此，預(yù)防調(diào)查的邏輯不是去發(fā)現(xiàn)被調(diào)查對(duì)象某個(gè)防范措施是否存在缺陷，而是去發(fā)現(xiàn)被調(diào)查對(duì)象內(nèi)部懲防體系作用效果的大小。通過調(diào)查，如果發(fā)現(xiàn)職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)過了正常的限度，就要在懲防體系內(nèi)查找導(dǎo)致高風(fēng)險(xiǎn)的因素，從而提出有針對(duì)性的改進(jìn)建議。

二、預(yù)防調(diào)查的方法

預(yù)防調(diào)查是社會(huì)調(diào)查的一種形式，與其他社會(huì)調(diào)查沒有本質(zhì)區(qū)別。從社會(huì)科學(xué)研究方法來看，檢察機(jī)關(guān)開展預(yù)防調(diào)查應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用以下兩類方法。

第一，客觀測(cè)量法。就是通過調(diào)取被調(diào)查對(duì)象中客觀存在的事實(shí)，去測(cè)量懲防體系存在職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)的大小?？陀^測(cè)量法需要調(diào)查的事實(shí)主要有：職務(wù)犯罪的發(fā)案數(shù)、發(fā)案環(huán)節(jié)，違法違紀(jì)數(shù)、違紀(jì)環(huán)節(jié)；申訴數(shù)、控告數(shù)；違法違紀(jì)人員的身份、級(jí)別、年齡、教育程度等等。通過分析較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)客觀事實(shí)和數(shù)據(jù)，可以發(fā)現(xiàn)職務(wù)犯罪的一些規(guī)律，如發(fā)案的態(tài)勢(shì)，關(guān)鍵環(huán)節(jié)等等。客觀測(cè)量法的優(yōu)點(diǎn)是客觀性，沒有摻入調(diào)查者和被調(diào)查者的主觀傾向。但是客觀測(cè)量法也有缺點(diǎn)，那就是客觀數(shù)據(jù)有時(shí)并非隨機(jī)分布，這樣統(tǒng)計(jì)分析的前提就會(huì)引起爭(zhēng)議。如一個(gè)專項(xiàng)行動(dòng)必然會(huì)導(dǎo)致某個(gè)行業(yè)的職務(wù)犯罪數(shù)量上升，但這不能說這個(gè)行業(yè)的發(fā)案率就真的比其他行業(yè)高。

第二，主觀測(cè)量法。主觀測(cè)量法是指收集相關(guān)人群對(duì)被調(diào)查懲防體系的主觀感受的過程。即通過調(diào)取合理范圍內(nèi)的樣本人群，收集他們對(duì)懲防體系的意見和建議來測(cè)量懲防體系中職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)的大小。樣本人群提出的觀點(diǎn)當(dāng)然都是他們的主觀感受，都是從個(gè)人較為局限的經(jīng)驗(yàn)出發(fā)提出對(duì)整個(gè)行業(yè)或單位懲防體系的感受和建議，因而都是主觀的。但如果樣本人群足夠大且具有代表性，則大量的局部主觀感受也可以反映出客觀性的規(guī)律。主觀測(cè)量法有多種形式，如面向社會(huì)特定或不特定人群的問卷調(diào)查、座談會(huì)、個(gè)案分析等等。主觀測(cè)量法的優(yōu)點(diǎn)是排除了案件范圍分布的選擇性，吸收了較大范圍內(nèi)人群的主觀感受，反而進(jìn)一步增強(qiáng)了客觀性。但是主觀測(cè)量法的缺點(diǎn)也顯而易見：一是問卷設(shè)計(jì)要求非?？量?，否則將難以實(shí)現(xiàn)調(diào)查目的；二是檢察機(jī)關(guān)開展社會(huì)調(diào)查有時(shí)會(huì)引起被調(diào)查對(duì)象心理上的非正常反應(yīng)，使得其真實(shí)意圖反映不出來，導(dǎo)致調(diào)查結(jié)果不真實(shí)。

這兩類方法的運(yùn)用都應(yīng)當(dāng)服務(wù)于一個(gè)目的，即測(cè)量被調(diào)查對(duì)象的懲防體系中職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)的大小，并且找出滋生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)和部位。以上僅僅是對(duì)兩種調(diào)查方法的宏觀分析，如何具體運(yùn)用這兩種方法以及判斷風(fēng)險(xiǎn)大小的適用什么樣的標(biāo)準(zhǔn)，非常值得我們?nèi)ド钊胙芯俊?/p>

三、對(duì)當(dāng)前預(yù)防調(diào)查邏輯和方法的反思

我國(guó)檢察機(jī)關(guān)預(yù)防職務(wù)犯罪部門自成立以來，已走過了十六個(gè)年頭。十六年來各級(jí)檢察機(jī)關(guān)都曾開展了大量的預(yù)防調(diào)查，形成了涉及眾多領(lǐng)域的預(yù)防調(diào)查報(bào)告，積極推動(dòng)了我國(guó)懲防腐敗體系建設(shè)。筆者通過研判其中一些報(bào)告，發(fā)現(xiàn)了一些值得反思的問題，主要體現(xiàn)在預(yù)防調(diào)查的邏輯上和方法上。

第一，在調(diào)查方法上，重客觀測(cè)量、輕主觀測(cè)量。不少預(yù)防調(diào)查報(bào)告系對(duì)檢察機(jī)關(guān)所辦職務(wù)犯罪案件的分析，如對(duì)領(lǐng)域、環(huán)節(jié)、身份、年齡等客觀因子的分析，但是缺乏對(duì)懲防體系成效的主觀測(cè)量。客觀測(cè)量法是檢察機(jī)關(guān)最擅長(zhǎng)的方法，但這種缺乏主觀測(cè)量結(jié)果的預(yù)防調(diào)查報(bào)告基本等同于犯罪分析報(bào)告，調(diào)查結(jié)論的說服力不夠。

第二，在預(yù)防調(diào)查范圍上，重單位內(nèi)部因素，輕社會(huì)外部因素。滋生職務(wù)犯罪的因素非常復(fù)雜，既有單位內(nèi)部管理的因素，也有外部社會(huì)的因素，還有個(gè)人因素等等。現(xiàn)在不少預(yù)防調(diào)查過分注重對(duì)單位內(nèi)部管理缺陷的梳理和分析，對(duì)社會(huì)因素的分析研究遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。作為職務(wù)犯罪的主要類型，賄賂犯罪的產(chǎn)生是多種因素綜合作用的結(jié)果，很難說單位內(nèi)部管理就是主因。

內(nèi)控調(diào)查報(bào)告范文第4篇

1998年從清華大學(xué)畢業(yè)之后，謝安便一直從事財(cái)務(wù)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)工作，5年前成為德勤中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)合伙人，懷著對(duì)中國(guó)企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀及未來的思考和期許，謝安接受了《新理財(cái)》記者的專訪。

內(nèi)控報(bào)告亂象解讀

《新理財(cái)》：2012年，繼在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司之后，我國(guó)所有上市公司被要求出具內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，對(duì)于這些自評(píng)報(bào)告的具體內(nèi)容與所反映出的實(shí)質(zhì)，您有怎樣的解讀和評(píng)價(jià)？

謝安：在上市公司公布內(nèi)控自評(píng)報(bào)告方面，每年證監(jiān)會(huì)在年報(bào)公告中會(huì)提及，兩家交易所也會(huì)具體的要求。二者的具體要求有些差別。上交所每年都會(huì)公布一份報(bào)告的模板，對(duì)自評(píng)報(bào)告的格式、內(nèi)容均進(jìn)行規(guī)范。同時(shí)還會(huì)一份董事會(huì)成員對(duì)內(nèi)控報(bào)告的審議工作底稿，是一張需要做選擇題的表單，要求董事親筆作答并簽名。深交所也要求符合條件的企業(yè)披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，還專門針對(duì)中小板要求披露一份內(nèi)控規(guī)范落實(shí)自查表，并且要求保薦人對(duì)持續(xù)督導(dǎo)期的公司的自查表出具審核意見。通常，上市公司會(huì)按照交易所的具體要求來披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，因而，并不是所有的公司的自評(píng)報(bào)告的內(nèi)容與格式均一致。

基本上，那些作風(fēng)穩(wěn)健、運(yùn)作規(guī)范、管理基礎(chǔ)好、內(nèi)控工作起步較早的公司的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的可讀性比較強(qiáng)，能比較真實(shí)和客觀地反映內(nèi)控的實(shí)際情況，對(duì)于存在的問題（當(dāng)然是比較不嚴(yán)重的問題）的描述也比較準(zhǔn)確；而基礎(chǔ)不太好的公司的報(bào)告中，對(duì)問題的描述往往稍顯籠統(tǒng)，并不深挖，這也跟不愿意展露缺陷的心理有關(guān)。

《新理財(cái)》：與2011年在我國(guó)境內(nèi)外同時(shí)上市的首批執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的公司相比，2012年所反映出的執(zhí)行情況有哪些異同？

謝安：2011年首批執(zhí)行規(guī)范的公司都是境內(nèi)外同時(shí)上市公司，從內(nèi)控工作開展的角度看，境內(nèi)外同時(shí)上市公司又可以分為幾類，一是美國(guó)上市，眾所周知，美國(guó)是最早要求披露內(nèi)控報(bào)告的，因而很多同時(shí)在美上市的中國(guó)公司的內(nèi)控工作早在7、8年前就已經(jīng)起步，包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控的自我評(píng)價(jià)和審計(jì)，可以說這些公司在對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控的健全性等方面的基礎(chǔ)比較好；同時(shí)在香港上市的公司要在年報(bào)中披露企業(yè)管制報(bào)告，其本質(zhì)上也是董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)控的一種自我評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的范圍不局限于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，但是并不要求對(duì)內(nèi)部控制做審計(jì)。或多或少境內(nèi)外同時(shí)上市的公司的內(nèi)控都有一個(gè)來自外部的持續(xù)的要求，這個(gè)要求在促使公司持續(xù)完善內(nèi)控方面起了一定的作用。所以無論從報(bào)告編制經(jīng)驗(yàn)，還是從內(nèi)控的實(shí)際水平的角度來看，首批實(shí)施內(nèi)控的公司的基礎(chǔ)都會(huì)好一些。

對(duì)上市公司的內(nèi)控工作我們有持續(xù)的關(guān)注，已經(jīng)連續(xù)7年內(nèi)控調(diào)查報(bào)告。從調(diào)查的結(jié)果也能印證上述分析，即每年內(nèi)控的自評(píng)都會(huì)有進(jìn)步的表現(xiàn)，包括越來越實(shí)，不像剛開始那樣大而空的感覺；重點(diǎn)越來越突出，篇幅也有所調(diào)整，不像剛開始那樣長(zhǎng)的幾十頁，短的只有一兩頁，可讀性增強(qiáng)了。

內(nèi)外兼修跨越差距

《新理財(cái)》：對(duì)比中美兩國(guó)的企業(yè)內(nèi)控報(bào)告，從出具過程、所反映出的內(nèi)容、揭示的問題實(shí)質(zhì)角度來看，存在哪些差異？為什么？

謝安：兩國(guó)內(nèi)控報(bào)告最大的差異就在于內(nèi)控的范圍，美國(guó)要求的是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，直白點(diǎn)說，是關(guān)注那些出了問題會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域；而中國(guó)要求的是全面內(nèi)部控制，不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控，還包括與戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)的效率與效果、合規(guī)性及資產(chǎn)安全相關(guān)的內(nèi)控，是包羅萬象的，范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于美國(guó)的要求；相應(yīng)的，在技術(shù)上評(píng)價(jià)的難度也加大了，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控是否失敗，在很大程度上是可以量化的；而其他方面內(nèi)控的評(píng)價(jià)是很難量化的。但是從閱讀者的角度出發(fā)，全面的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告還是更受歡迎的，報(bào)告中披露了更多企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的細(xì)節(jié)，包括內(nèi)控方面的管理架構(gòu)、企業(yè)運(yùn)營(yíng)方方面面的政策流程等，投資者可以進(jìn)一步了解公司，有利于作出更恰當(dāng)?shù)耐顿Y決策；監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)控方面的優(yōu)勢(shì)及薄弱領(lǐng)域，并可以開展有針對(duì)性的監(jiān)督工作。

《新理財(cái)》：我國(guó)上市公司內(nèi)控，從事后懲罰到事前控制，從突擊檢查到持續(xù)監(jiān)察，從被動(dòng)他查到主動(dòng)自查，這之間的距離有多遠(yuǎn)？如何跨越？

謝安：這個(gè)距離看似遙遠(yuǎn)，其實(shí)只在“一念之間”，只在最高決策層、管理層的認(rèn)識(shí)里。作為檢查的主體，事后懲罰、突擊檢查更容易操作，也更容易“出成績(jī)”，而事前控制，持續(xù)監(jiān)察需要更細(xì)致、更耐心、更全面的工作，且不容易看出“成績(jī)”。從被動(dòng)到主動(dòng)，也是一個(gè)挑戰(zhàn)自我的過程。一個(gè)企業(yè)的主動(dòng)性、挑戰(zhàn)自我的愿望和能力，跟一個(gè)人在這方面是很像的，最難做的是挑戰(zhàn)自我、超越自我。

解決之道可以從兩個(gè)角度入手：一是外力的推動(dòng)，充分珍惜監(jiān)管要求的契機(jī)，提升自我；二是內(nèi)在的需求。有作為的企業(yè)管理者應(yīng)該是定期回顧、調(diào)整企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，不斷自省、不斷提升的，企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求是能夠建成和維護(hù)內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制的最有力的保障。一家公司如果真正實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控工作從事后到事前，從突擊到持續(xù)，從被動(dòng)到主動(dòng)，我相信，在其他方面，也會(huì)做得卓有成效。

態(tài)度決定成敗

《新理財(cái)》：中國(guó)的企業(yè)內(nèi)控要想沖破形式化“外衣”真正做到行之有效，應(yīng)從何入手？

謝安：對(duì)于任何一家企業(yè)來說，內(nèi)控工作都應(yīng)該講究實(shí)事求是。正如內(nèi)控技術(shù)框架里寫的，最高管理層的理念和行為影響著一家公司的內(nèi)控基礎(chǔ)，內(nèi)控工作只有各級(jí)管理層認(rèn)識(shí)到位，思路正確，自上而下地推動(dòng)，才有可能做得好。管理層的認(rèn)知和思路是內(nèi)控工作做好的最必要的基礎(chǔ)條件。

除認(rèn)知外，管理層身體力行的支持也是必需的，上行下效，身教勝于言傳。只有最高管理層時(shí)時(shí)刻刻嚴(yán)格遵循政策、流程，也就是按內(nèi)控的要求辦事，自然而然的內(nèi)控體系被破壞的可能性會(huì)相應(yīng)降低，若管理層隨意逾越，內(nèi)控體系肯定會(huì)淪落為空談。

在技術(shù)上，需要做的工作是領(lǐng)會(huì)監(jiān)管要求的精神實(shí)質(zhì)，同時(shí)充分認(rèn)識(shí)自身的現(xiàn)狀，只有兩者充分結(jié)合在一起，才有希望把內(nèi)控工作做到實(shí)處，發(fā)揮內(nèi)控為公司發(fā)展“保駕護(hù)航”的功能。若是斷章取義地應(yīng)付檢查，一定會(huì)導(dǎo)致事倍功半的后果。若要內(nèi)控長(zhǎng)期有效，勢(shì)必應(yīng)該結(jié)合公司的長(zhǎng)期及階段性發(fā)展目標(biāo)，持續(xù)完善，包括完善監(jiān)督機(jī)制。

事實(shí)上，內(nèi)控的意識(shí)、職責(zé)、具體的措施應(yīng)該是無孔不入地融入公司的日常運(yùn)營(yíng)，宏觀到戰(zhàn)略規(guī)劃的制定，細(xì)致到每一份崗位操作手冊(cè)，無一不蘊(yùn)含著內(nèi)控。從這個(gè)角度講，內(nèi)控體系的建設(shè)、持續(xù)完善和監(jiān)督機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)正常了，整個(gè)公司的運(yùn)轉(zhuǎn)也就正常了。

打好持久戰(zhàn)

《新理財(cái)》：據(jù)您了解目前，中國(guó)上市公司乃至非上市公司的內(nèi)控管理實(shí)務(wù)中，有哪些亟待解決的問題？對(duì)此，您有怎樣的建議？

謝安：從我們歷年對(duì)內(nèi)控的調(diào)查來看，如前所述，最高領(lǐng)導(dǎo)的重視是一個(gè)突出的問題。說白了，內(nèi)控是一個(gè)涉及長(zhǎng)治久安的話題，要從基礎(chǔ)做起，有些“功在當(dāng)代利在千秋”的意味。真正好的內(nèi)控，一定是有個(gè)好的內(nèi)控文化作支撐的，而文化的形成，決非一朝一夕之功。

此外，如何把握內(nèi)控建設(shè)的成本效益原則也需要特別注意。好的內(nèi)控，其效益是很難量化的，與此形成鮮明對(duì)比的是，內(nèi)控工作的投入是現(xiàn)實(shí)的。能否、如何將短期的投入跟長(zhǎng)期的效益結(jié)合起來，這可能跟領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)格、考核及任期等問題頗有關(guān)聯(lián)，這可能不僅需要高管層自己思考，董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)也要更多地思考。

其他的問題可以看做是衍生問題，比如人才。很多公司做內(nèi)控工作時(shí)感覺人力匱乏。其實(shí)內(nèi)控并不是一個(gè)全新的概念，技術(shù)壁壘也不高，只要領(lǐng)導(dǎo)真正重視了，舍得投入，培訓(xùn)、聯(lián)合項(xiàng)目組等各種形式都可以迅速培養(yǎng)出內(nèi)控人才，并且無論什么樣的組織體系，無論是專職還是兼職，都有可能把內(nèi)控工作做得有聲有色。我們?cè)?jīng)接觸過從集團(tuán)總部開始，建立獨(dú)立的內(nèi)控部門，垂直管理，進(jìn)行內(nèi)控的維護(hù)和監(jiān)督工作（當(dāng)然也需要其他部門的配合）；也接觸過只在集團(tuán)總部開始成立一個(gè)部門，在二、三級(jí)公司的各部門均指定內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員，明確職責(zé)，內(nèi)控工作上下聯(lián)動(dòng)，內(nèi)控工作也做得非常到位。

再比如工具。越來越多的公司將內(nèi)控措施固化在系統(tǒng)中，以提高效率和效果設(shè)置得當(dāng)?shù)淖詣?dòng)控制的效果要遠(yuǎn)遠(yuǎn)優(yōu)于人工控制，效率也不可同日而語。

重實(shí)質(zhì)而非形式

《新理財(cái)》：今年3月底，財(cái)政部公布了《石油石化行業(yè)內(nèi)部控制操作指南（征求意見稿）》，這也是我國(guó)首個(gè)行業(yè)內(nèi)控操作指南，對(duì)此，您持怎樣的態(tài)度？接下來，就政策法規(guī)層面而言，您認(rèn)為還有哪些需要明確和完善的？

謝安：不同行業(yè)的公司內(nèi)控的重點(diǎn)領(lǐng)域、控制手段可能會(huì)有不同，行業(yè)性的操作指南對(duì)于公司的內(nèi)控工作具有重要的指導(dǎo)意義，從這個(gè)角度來說，這份操作指南在中國(guó)內(nèi)控發(fā)展的歷史上可稱為一塊重要的里程碑。

行業(yè)內(nèi)公司在參考指導(dǎo)完善內(nèi)控工作時(shí)，很重要的是認(rèn)識(shí)這份指南的精神實(shí)質(zhì)，讀懂字里行間背后的宗旨、原因、目的。說到底，還是結(jié)合自己公司的實(shí)際情況來操作。事實(shí)上，不僅行業(yè)，每一家公司的歷史、文化、規(guī)模、發(fā)展階段、管理層風(fēng)格等條件的不同，決定了其內(nèi)控體系也必定是獨(dú)具特色的。因此，重要的不是在形式上全部照抄，而是在理解了精神實(shí)質(zhì)的基礎(chǔ)上，完善自己的控制體系，使之能達(dá)到指南所含的控制水平。

內(nèi)控調(diào)查報(bào)告范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)涵 企業(yè)價(jià)值

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第2000條明確審計(jì)執(zhí)行主管的首要目標(biāo)是確保審計(jì)活動(dòng)增加組織價(jià)值。近年來，筆者所在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作以“價(jià)值管理”為中心，聚焦公司發(fā)展及運(yùn)作的“規(guī)范”、“效益”，大力推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)信息審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、工程建設(shè)審計(jì)的創(chuàng)新變革，落實(shí)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，為規(guī)范公司內(nèi)部管理、提高公司經(jīng)營(yíng)效益做出了積極貢獻(xiàn)。筆者認(rèn)為，還可從以下幾個(gè)方面做出嘗試，積極拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)涵，完善內(nèi)部審計(jì)組織體系，實(shí)現(xiàn)組織增值目標(biāo)。

一、重大活動(dòng)的參與和咨詢

內(nèi)審人員具有知識(shí)面廣且工作經(jīng)驗(yàn)豐富，熟悉公司內(nèi)各職能部門的具體情況。因此，內(nèi)審人員可積極參加公司重大活動(dòng)，如公司治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)、公司戰(zhàn)略的制定、內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)、重大投資項(xiàng)目的決策、大額資金的使用等，幫助公司改善經(jīng)營(yíng)程序和控制，提高公司運(yùn)營(yíng)效率，從而增加組織價(jià)值。此外，內(nèi)審人員還可按照公司管理層的要求，充當(dāng)咨詢顧問角色，幫助管理層識(shí)別存在的問題并提出建設(shè)性管理意見。在移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的當(dāng)下，社會(huì)各行各業(yè)都面臨著轉(zhuǎn)型、變革，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)共存，內(nèi)審人員通過參與和咨詢服務(wù)，為公司科學(xué)決策提供重要支撐，更有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)增加組織價(jià)值的目標(biāo)。

二、提供業(yè)務(wù)培訓(xùn)

內(nèi)部審計(jì)部門可以向企業(yè)提供專業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，為組織增值做出努力。主要包括：

（一）關(guān)鍵內(nèi)部控制流程和風(fēng)險(xiǎn)管理點(diǎn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

內(nèi)審部門針對(duì)在內(nèi)控評(píng)審過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，提供關(guān)鍵內(nèi)部控制流程和風(fēng)險(xiǎn)管理點(diǎn)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，會(huì)加深管理層和員工對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理流程等方面的認(rèn)識(shí)與理解，促使其有效開展風(fēng)險(xiǎn)管理和執(zhí)行內(nèi)部控制程序，及時(shí)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控薄弱點(diǎn)，促進(jìn)企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值增值。

（二）培訓(xùn)和開發(fā)未來領(lǐng)導(dǎo)

高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍對(duì)于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展至關(guān)重要。目前，國(guó)內(nèi)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部主要由市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)一線產(chǎn)生，財(cái)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)相對(duì)缺乏，因此，內(nèi)審部門可利用審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的典型案例，為企業(yè)骨干員工提供適當(dāng)?shù)墓芾碇R(shí)和技能培訓(xùn)，充實(shí)企業(yè)未來領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍知識(shí)面，這也是增加企業(yè)價(jià)值的一種重要方式。

（三）舞弊知識(shí)培訓(xùn)

內(nèi)審人員可以將審計(jì)過程中積累的查錯(cuò)防弊經(jīng)驗(yàn)傳授給管理者，使其掌握一些基本技能。內(nèi)審部門還可以參考《舞弊與商業(yè)犯罪會(huì)計(jì)師手冊(cè)》對(duì)管理者進(jìn)行舞弊知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)企業(yè)舞弊防范意識(shí)，減少舞弊發(fā)生。

三、開展專項(xiàng)調(diào)查

專項(xiàng)調(diào)查通過重點(diǎn)審查相關(guān)事項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問題，提出解決方案，最終形成調(diào)查報(bào)告呈送給企業(yè)高管層，這是一項(xiàng)重要的增值活動(dòng)。切合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，將專項(xiàng)調(diào)查關(guān)口向公司市場(chǎng)營(yíng)銷、投資建設(shè)、綜合管理前移，聚焦到高風(fēng)險(xiǎn)、重要性以及公司領(lǐng)導(dǎo)層更為關(guān)注的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，調(diào)查的重點(diǎn)包括營(yíng)銷政策的效益性、重大投資項(xiàng)目的規(guī)范管控、舞弊、泄密事件、異常事項(xiàng)、濫用公司資產(chǎn)或管理不當(dāng)?shù)?。?nèi)審部門由于其獨(dú)立性和權(quán)威性特征，更適合負(fù)責(zé)管理人員的舞弊特別調(diào)查、重大投資項(xiàng)目的規(guī)范管控、突發(fā)性生產(chǎn)事故調(diào)查、泄密事件調(diào)查等，通過專項(xiàng)調(diào)查，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大問題，修正錯(cuò)誤，預(yù)防損失，從而間接增加企業(yè)價(jià)值。

四、參與信息技術(shù)及系統(tǒng)開發(fā)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，市場(chǎng)已由“以產(chǎn)品為中心”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙钥蛻魹橹行摹保畔⒃谄髽I(yè)中的價(jià)值越來越重要，成為企業(yè)運(yùn)作不可或缺的重要資源。信息技術(shù)的迅速發(fā)展促使很多企業(yè)開發(fā)與運(yùn)用信息系統(tǒng)，如企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（ERP）、電子化銷售服務(wù)管理系統(tǒng)（ESS）、信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)等。信息技術(shù)的應(yīng)用提高了審計(jì)效率，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來了便利，但是管理層對(duì)這些信息技術(shù)與系統(tǒng)的安全性、合理性、運(yùn)行效果很模糊，這對(duì)企業(yè)不利。企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)的過程，不僅是一個(gè)項(xiàng)目實(shí)施的過程，而且是一個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組的過程，是一個(gè)組織變革的過程，需要依靠軟硬件供應(yīng)商、系統(tǒng)集成商、系統(tǒng)用戶等各方的參與和合作。鑒于此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極參與信息技術(shù)和系統(tǒng)開發(fā)，審查技術(shù)軟件的安全性、可靠性、適用性，確保信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行。此外，內(nèi)審部門還可以充分利用自身專業(yè)優(yōu)勢(shì)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)，衡量員工的工作業(yè)績(jī)，激勵(lì)其更好地完成工作職責(zé)與目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

五、營(yíng)銷內(nèi)部審計(jì)

要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值功能，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極開展?fàn)I銷，可以說，內(nèi)部審計(jì)營(yíng)銷是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)營(yíng)銷是內(nèi)審部門和內(nèi)審人員通過語言、文字及其他方式向利益有關(guān)者傳遞、交換或分享內(nèi)部審計(jì)信息的過程。通過營(yíng)銷，可以改進(jìn)利益相關(guān)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，贏得他們的合作、信任和支持，形成內(nèi)部審計(jì)工作的和諧氛圍，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

（一）對(duì)董事會(huì)進(jìn)行營(yíng)銷

如通過定期參加董事會(huì)會(huì)議、聽取董事會(huì)意見等，針對(duì)他們的需求提供相應(yīng)的服務(wù)；及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告高管層履行受托責(zé)任的狀況，以取得認(rèn)可。

（二）對(duì)高級(jí)管理層進(jìn)行營(yíng)銷

如通過詢問管理問題、參加高層會(huì)議、聽取管理當(dāng)局意見等方式，提供有針對(duì)性的增值服務(wù)；向高級(jí)管理層做演示報(bào)告，介紹內(nèi)部審計(jì)對(duì)他們的幫助及其增值作用，為其提供改善經(jīng)營(yíng)效率效果的建議，改變管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)；開展參與式審計(jì)，與管理層討論審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)目標(biāo)等內(nèi)容，征求其意見，調(diào)動(dòng)其積極性。

（三）對(duì)其他職能部門進(jìn)行營(yíng)銷

內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)的內(nèi)部部門，應(yīng)得到其他職能部門的全力配合。對(duì)其他職能部門開展?fàn)I銷，可以通過制定內(nèi)部審計(jì)宣傳手冊(cè)，向他們介紹內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、作用、目標(biāo)及權(quán)利職責(zé)等，為內(nèi)部審計(jì)部門樹立良好形象；加強(qiáng)與其他職能部門的聯(lián)系，并就相關(guān)問題及時(shí)與他們進(jìn)行溝通，提出創(chuàng)新和最佳實(shí)務(wù)操作指導(dǎo)建議，從而充分發(fā)揮自己的營(yíng)銷作用，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)價(jià)值的增加責(zé)無旁貸，而且一定能夠有所作為，以增加企業(yè)價(jià)值為目的的審計(jì)。要求內(nèi)部審計(jì)拓寬審計(jì)領(lǐng)域，提升審計(jì)層次，在實(shí)踐中會(huì)遇到來自企業(yè)內(nèi)部組織和技術(shù)層面、審計(jì)業(yè)務(wù)技能和手段等方面的困難或障礙，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)定地樹立科學(xué)的審計(jì)理念，堅(jiān)持不懈地提高隊(duì)伍素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)成果向企業(yè)價(jià)值的轉(zhuǎn)化，內(nèi)部審計(jì)部門一定會(huì)在提高企業(yè)價(jià)值的道路上實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]王秀華.創(chuàng)新型企業(yè)價(jià)值管理模式選擇研究[J].科技進(jìn)步與對(duì)策，2013（4）.

[2]邢瀟丹，徐晶，郝佳音.從傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)到增值型內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2013（11）.