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工程項目審計論文范文第1篇

【關鍵詞】基建項目審計監督

一、工程項目事前監控是保證工程投資效益的前提

1、設計階段是控制工程造價的重要階段

科學設計是把好工程項目投資的第一關,合理設計是工程科學定位的基礎。設計階段是生成和確定工程造價的重要階段,設計方案和設計質量對工程造價會產生直接的影響。一句話,設計是構成工程造價高低的主要因素。因此,只有加強設計階段的工程造價管理、避免設計階段的人為浪費,才能有效控制工程造價。具體說來,要審查初步設計及概算的內容是否齊全,編制依據是否適用,費用計算是否合規、準確。對初步設計的可行性、技術性、經濟性以及程序進行優化審查。

2、監督工程項目招投標的公開、公平、公正,確保整個過程的合法、合規和有效

目前,我國在固定資產投資體制中實行工程項目招投標制,一方面節資增效、縮短工期、保證工程質量,提高了經濟效益;另一方面增加透明度,減少了貪污受賄。但是,目前仍有一些問題不容忽視。近幾年,我國各地都聲稱本地工程招標率已達100%,但現狀卻是大部分工程項目招投標存在嚴重“失靈”。通過招投標本可以節約資源,卻變成了浪費資源;本可以提高質量,卻變成了“豆腐渣”工程。因此,工程項目招投標過程監督是工程項目監督中至關重要的內容,絕對不容忽視。

3、審查項目投資程序執行情況

包括項目建議書、可行性研究報告、初步設計等有關文件的編制、審批是否按照規定程序進行;設計、監理、施工、物資(含設備)供應等承建單位的資質等級、資信能力、技術服務是否符合建設項目的要求,財務狀況是否良好;征地拆遷、施工現場“四通一平”等前期工作是否準備就緒。

4、審查建設資金的籌措與保障情況

包括資金籌措方式是否科學;資金來源是否合法、安全,資金成本是否經濟;前期資金是否到位。

5、審查工程招投標程序及招標文件

包括程序是否合法、合規;文件編制是否規范、合理、嚴密和準確;標段劃分是否充分考慮其時間和空間的銜接性等。

二、工程事中控制是做好工程項目監督的關鍵

1、對施工單位工程實施組織措施training

要求監理單位及施工單位管理班子必須落實控制人員,實行任務分工和職能分工,責任落實到人。財務審計人員編制好自己的工作計劃,定期對工程各項成本費用進行審計;工程審計人員對工程項目進度計劃的執行情況進行審計。在審計過程中,財務審計人員和工程審計人員緊密配合,對工程施工過程進行全方位監督,明確各自的責任,要經常互通信息、交換意見,以保證工程項目進度的落實以及建設資金的專項使用。

2、對施工單位工程實施經濟措施

每一項建設工程項目,必須在項目資金籌措到位、按照項目投資審批權限和流程審批流轉完成的前提下開工建設。財務人員必須編制好資金使用計劃,明確投資目標和付款方式。在項目施工階段要求上報附有詳細工程量的工程進度報表,并定期對工程進度根據施工工期進行驗收。建設單位應有專業人員對該工程進度進行復核,查看所報進度是否屬實、工期是否正常。這樣,由定期的進度報表看工程整體的形象進度;由形象進度看工程的整體工期情況、累計工程款的投入使用情況,從而復核工程付款的比例,再由財務人員簽發付款憑證。

這種在工程項目施工過程中所進行的跟蹤控制,可以定期比較投資的實際支出值與計劃目標值,及時發現偏差,及時糾正,通過分析產生偏差的原因,及時采取控制措施,從而有效防止資金流失,使資金得到合理有效使用,保證和提高投資方建設資金的使用效率。

3、對施工單位工程實施技術措施

設計圖紙是每個工程項目的基礎,施工單位根據施工圖紙,在開工時對圖紙進行復核,即建設單位通過監理單位組織一次圖紙會審。這是開工前的一道關鍵程序,關系到今后施工圖紙是否有效可行;施工質量是否保證;工程造價是否合理。建設單位必須認真對待。否則,施工中將會出現一系列的設計變更、現場簽證,相應地增加工程造價,給建設方帶來或大或小的經濟損失。

當然,在工程施工過程中,設計更變和現場隱蔽簽證是不可避免的,可以通過以下幾方面的工作來盡量降低風險、減少費用的發生:一是建設單位代表和監理工程師的工作責任心到位,對施工階段的每一分部、分項工程親臨施工現場掌握第一手資料,在保證施工正常運行的情況下,做到現場簽證的真實性和可靠性。二是當設計方案不合理或由于施工地質環境和結構的改變,必須要改變原有圖紙時,對設計工作者來說必須親臨施工現場,廣泛聽取各方的意見,對設計變更進行技術經濟比較,嚴格控制設計變更數量,盡可能地把工程造價降為最小值。三是要求監理單位或建設單位嚴格審核承包單位編制的施工組織計劃,對主要施工方案進行技術經濟分析,減少項目施工中不必要的費用發生。

4、對施工單位工程實施合同措施

建筑安裝承包合同是建設單位和施工單位為完成商定的建筑安裝工程明確相互權利、義務關系的協議,它是國家規定的基本經濟合同的一種。我國有關部門頒發了《建筑安裝工程承包合同條例》對此作出明確規定,為在基本建設中推行建設工程合同制度提供了法律依據。

工程合同簽訂后,一是做好工程施工記錄,確保各種文件圖紙,特別是標注有實際施工變更情況的圖紙能及時、完整地歸檔,注意積累素材,為正確處理可能發生的索賠提供依據。二是參與合同修改、補充工作,著重考慮它對投資控制的影響,嚴把工程造價關,認真分析合同的每一條款內容,工程部門、資產部門、財務部門、審

計部門層層把關,盡可能減少不必要的損失,把工程費用降至最低。

三、工程事后審計是控制工程造價的最后保證

竣工決算階段包括竣工驗收情況、竣工決算和工程財務結算,竣工決算階段重點審計決算和結算的準確性、真實性,這直接關系到工程成本和工程投資的完成的結果。

1、審查“工期、質量、投資”三大控制目標項目經理博客

在工程竣工驗收后,整體工程已全部竣工,施工單位把所有的精力全部投入到工程項目竣工決算之中:對整個工程從籌建到竣工投產全過程的全部實際支出進行成本核算,編制竣工決算,比較分析工程造價等。在此階段,作為建設單位,必須從工程建設的“工期、質量、投資”三大控制目標的實現情況逐一審查,以工程項目施工組織設計為依據,審查其是否有效控制施工費用;工程質量是否達到標書或合同的約定;工程項目交付使用是否真實完整、是否按圖紙施工,有無未完工程或偷工減料現象等等。

2、審查工程量的真實準確性,把握工程量計算關

工程竣工后期的審計重點是甲乙雙方的工程結算。工程量審核是結算中最基礎的數據,它直接影響計算直接費和其他各項費用,它的準確與否直接關系到工程造價的高低。工程量的計算是編制結算最繁瑣的環節,計算規則多、工程量大,最容易出現多算、重算或漏算的情況。因此,必須根據竣工圖紙及其他他相關資料以及現場情況,對工程量的準確性進行嚴格核實,確保工程量計算的真實準確性,避免施工單位做決算時有意加大工程和重復計算的情況。

3、審查工程決算書的編制是否符合規定training.

在審計中,查看定額編號、工程項目名稱及規格,把好定額套用審核關。工程預算定額具有面廣、交叉的特點。在審查竣工決算套用定額時,應注意各專業的適用范圍及使用界線的劃分,在套取定額編號計價時,必須看清定額的工作內容和材料含量,防止低工程、高套定額子目或已綜合的價格卻又分成幾個子目重復計算、計取費用。

4、審查工程取費標準比例是否符合規定

在審計過程中,重點審核決算中各項費用的計取比例、計算基礎是否符合規定要求。工程決算是由直接費、間接費、計算利潤和稅金等費用組成,單位工程項目是根據工程類別計取工程取費的,工程費用取計的管理費取費一般占直接費的25%以上,因此,確定取費標準、準確套用各項費率、明確取費基礎是非常重要的。轉自項目管理者聯盟

5、審查工程項目中建筑材料用量及價差的準確性

一般來說,土建工程材料費用占建筑工程造價總費用的70%左右,近幾年建筑市場材料變化很大,建設單位對建筑材料用量控制還有很多漏洞。一旦失去監控,就無法控制工程造價,導致工程投資不能有效利用,因此,通過工程審計,可以糾正材料結果費用高的現象,從而控制工程造價、提高投資效果。

6、審查工程項目的隱蔽工程記錄,變更簽證單

在工程結算中隱蔽工程的簽證常引起爭議,因為簽證人員往往在重視技術及時間的前提下,忽視了計費問題,結果簽證中出現在定額內已包括的內容重復簽證現象。另外,建設單位的施工現場管理人員必須親臨施工現場,掌握施工內容,做到簽證內容與施工內容相符合,在現場做好隱蔽工程記錄。在簽證單上只體現工程量和施工內容,絕不能體現工程費用。這就需要建設單位的施工現場管理人員既有較高的自身素質,又有較強的職業道德休養;既懂得本專業技術知識,又具備一定的實踐經驗。

四、基建工程項目的審計所應注意的問題項目管理論壇

1、基建項目審計工作的定位

作為工程項目建設的一方,審計人員在建設過程中一定要正確扮演自己的角色。務必保持審計獨立性,處理好監督與服務的關系。在開展基建項目審計過程中防止兩種傾向:一是越俎代庖、大包大攬,應正確處理好與基建管理、財務等相關部門的協調配合關系,明確各自的職責和權限,保持審計的客觀性、獨立性、公正性。二是將基建項目審計工作等同于傳統的事后審計,將工程造價審計工作與工程建設的其他工作隔離開,只關注工程造價,不能動態地監督全過程各階段運作是否正常,也不能為工程建設提供合理、有效的審計建議。

2、制定切實可行的審計方案

由于建設項目具有獨特性、復雜性和多樣性的特點,是一次性、非重復性工作。因此,審計方案必須與工程項目相適應,切忌生搬硬套,應從實際出發,根據不同項目特征、不同施工方案,有針對性地制定審計方案,使之切實可行,真正對審計工作具有指導作用。

【參考文獻】項目管理者聯盟

工程項目審計論文范文第2篇

一、工程項目審計存在問題分析

（一）工程項目審計管理體制不健全

目前，我國的建設工程實行的是建設單位、施工單位和監理單位“三位一體”的管理體制，在實際管理過程中，常常出現各個部門各自為政和權責不清等問題，導致施工、監理、造價、管理和審計等環節無法有效地聯系起來，違背了建設工程的內在規律。部分建設工程甚至沒有充分的可行性分析研究，有的甚至沒有足夠的工程建設資金，具有嚴重的隨意性和盲目性。此外，許多單位的工程審計人員由于受到項目負責人、主管領導甚至單位負責人的制約，使審計工作難以保持其應有的獨立性和客觀性。這些現象都表明工程項目審計工作存在嚴重的制度性缺失。

（二）重視事后控制，忽視事前、事中監督

長期以來工程項目審計已形成事后控制的傳統習慣，對于工程超預算或者工程差錯等現象往往無法挽救。這些問題的出現，一方面可能是由于招標方式不規范，另一方面也可能是因為工程審計工作人員缺乏對施工過程的跟蹤監督，對建設工程沒有進行及時計量，造成集中計量、重復計量等問題，導致對建設工程的計量不夠準確。

（三）工程項目竣工結算存在問題

在工程竣工結算時，還存在一些問題需要審計機構與審計人員及時發現并處理。例如，施工企業利用合同缺口多計工程量，進而虛增工程造價；由于計算單位不一致以及對計算規則的不了解，造成工程量計算出現誤差；忽略對定額的綜合解釋、高套定額或重復套用定額，造成結算價款虛高等。

二、解決工程項目審計問題的對策

通過對工程項目審計中常見問題的分析，審計人員應該探索出有效的解決方法以合理解決建設工程審計中常見的問題，保證建設工程審計工作的順利開展。

（一）建立健全工程審計監督制度

1.建立工程監理監督機制

由于工程項目投資較大，對施工技術要求較高，從建設工程立項開始監理工作人員就應對工程進行監理。包括對建筑工程圖紙的匯審、建筑材料的選定、建設工程合同的簽訂和修改以及對竣工結算的審核等。監理工作人員通過對建設工程施工的全過程進行嚴格的監督和檢查，充分發揮監理的公正性和專業性職能，不僅能夠保證建設工程的建筑質量，而且能夠促進建設工程審計工作的順利開展。

2.完善內部審計監督機制

審計工作人員在建設工程立項之前應對建設工程項目進行可行性測試，對投標的監理企業和施工企業進行評估，保證工程監理企業和施工企業的資質和誠信度。在施工過程中，審計工作人員還要對施工工程進行檢查和監督，保證建設工程的施工質量。由此可見，建設工程單位建立完善的內部審計監督機制，可以提高審計工作人員的工作效率，能夠有效的防止不規范的招標方式發生，保證投標的工程監理企業和施工企業的資質和誠信度，提高建設工程的施工質量。

3.建立健全預算和核算審計監督機制

由于建設工程單位審計工作人員對建設工程審計工作的經驗不足，在進行審計工作過程中要對每個工程項目進行審核和測量，對各種建筑材料都要進行調查核實，不僅工作量大而且審計效果也不佳。因此，建設工程單位應該讓各個部門先進行預算和結算的審核，審計工作人員再將各個部門的審核結果進行審計把關，對整個預算和結算過程進行監督，不僅能夠減輕審計工作人員的工作量，而且能夠保證預算和結算數據的準確性。

（二）完善審計范圍，注重全程跟蹤審計

開展工程項目審計必須著眼于建設工程的整個過程，注重開展全程跟蹤審計，緊緊抓住基建活動的各關鍵環節，確保對許多關鍵的問題取得充分適當的審計證據。項目開工前，審計人員應及早介入，注意抓住項目建議書、可行性研究報告、工程設計、招投標、合同簽訂等關鍵環節，運用詢問、審核、現場觀察等方法，以獲取充分適當的證據，降低檢查風險。項目建設期間，審計人員應深入施工現場，跟蹤審核建筑設計、建筑預算以及施工計劃的執行情況，嚴格審查隱蔽工程，重點加強對施工用材料的質量和價格的審計，還要注意開展對工程變更的相關審計工作。審計人員應重點做好工程竣工預決算審計和投資評價，特別要注意施工圖與竣工圖是否混淆、變更簽證手續是否規范、材料價格與用量是否虛報等關鍵問題。

（三）提高工程項目審計工作人員的專業能力

工程項目審計具有專業性強、工作量大、難度大等特點，因而對審計人員的專業能力要求也更高。審計人員是否具備足夠的專業能力，將直接影響審計工作在基本建設過程中的實施效果。在組成基建工程審計隊伍時，應注意考慮審計小組內部人員的年齡結構、職稱結構、專業結構的合理性；在選派基建工程內部審計人員時，應優先考慮那些具備風險導向審計理論基礎、具備基建相關專業知識、具備相關審計經驗的人員；在日常工作中，還應注意加強對審計人員的學習要求，通過參加培訓班、經驗交流會以及內部審計協會的相關科研項目等多種途徑，不斷提升基建工程內部審計人員的專業能力和職業素養。

總而言之，加強工程項目審計的監督和管理職能，對審計工作人員順利完成工程審計任務，提高工程企業投資效益具有重要作用。

參考文獻：

[1]王朋才.風險導向模式在高校基建審計中的應用[J].財會通訊，2012（3）.

[2]童燕軍.工程建設項目跟蹤審計探析[J].商業會計，2011（10）.

[3]田華.工程造價審計的實施[J].中國內部審計，2012（5）.

工程項目審計論文范文第3篇

論文摘要：基建工程財務審計是規范基本建設投資行為，對基本建設工程進行經濟監督的一項很重要的經濟監督形式，是做好基建工程效益審計的一種有效的方法。基建工程財務審計作為一項成本控制的有效方法，已經在基建工程領域得到廣泛的應用，并取得了很好的效果，減少了資金浪費和損失，提高了基建工程的投資效益，本文將對基建工程財務審計的重點進行分析。

隨著經濟的發展以及市場經濟的進一步完善，我國的基建工程投資主體逐漸趨向多元化，利益格局的變化使得基建工程的財務審計成為必需。基建工程財務審計是對基本建設工程進行經濟監督的一項很重要的經濟監督形式，是做好基建工程效益審計的一種有效的方法。基建工程財務審計作為一項成本控制的有效方法，在監督投資工作、做好項目管理與控制方面發揮著積極地作用，有效地提高了基建工程的投資效益，下面將就基建工程財務審計的重點進行具體的分析。

一、明確基建工程各項費用

基建工程財務審計的重點首先是明確各項費用的情況，主要包括幾下幾個方面：第一，基建工程的資金來源。財務審計要對項目的各項資金來源審核清楚，審計基建工程的資金來源是否正當，在使用中是否出現資金缺口，是否能保證基建項目施工過程中的資金及時到位，同時還要對工程后期的投資情況進行審計。第二，會計核算。基建工程的財務審計需要對工程項目的財務收支情況進行會計核算，審查財務收支情況是否按照會計準則進行會計核算。第三，資金的使用。基建工程的資金使用情況是否按照預算執行，控制投資計劃范圍內使用。是否符合工程建設的規范，在施工過程中是否出現超支或者是挪用資金、隨意浪費的現象，對這些情況都要進行財務審計工作。第四，財務憑證。基建工程的財務審計還要審查與建設工程相關的會計賬簿、財務報表等的記錄是否真實，是否出現缺損、記錄是否規范。第五，要明確基建工程的債權債務關系，對施工過程中的財務往來做好財務審計工作。

二、審查合同的簽訂以及執行情況

基建工程項目的實施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財務審計的重點也包括審查合同的訂立以及執行情況。首先，要對合同的條款進行審查，是否符合相關法律法規的要求，并且關于定額套用、材料供應、費用計取、結算方式、以及違約責任等的條款是否符合施工建設的要求進行審查。其次，還要對基建工程施工建設的相關單位是否嚴格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進行審查，基建工程的預付材料款以及工程款是否按照合同規定的時間要求與金額要求進行支付，對合同的這些規定都要進行審查。再次，還要審查是否出現違法轉包與分包的情況，審查相關的財務資料，根據資金的流向以及會計核算方式來判斷是否出現違法轉包、分包的情況，同時，還要對非法利益分配進行審查。

三、項目施工過程中的財務審計

基建工程的財務審計的重點是對施工過程中發生的各項費用進行財務審計，從而保證建設項目的順利完工以及保證工程項目的經濟效益。可以從以下幾個方面進行：第一，審查施工單位的工程款與發包方的支付的是否一致，審查基建工程項目的各個款項有無出現資金挪用的情況，是否都用在建設項目上。第二，基建工程的財務審計還要對施工現場的日記賬、資金的收支情況進行審計，還要對報銷憑證進行審查。第三，還要對建設項目的利潤是否控制在合理的范圍內進行審計，避免出現利潤過高或者是利潤過低的問題。

四、對基建工程的項目成本進行財務審計

基建工程財務審計的重點還需要對工程項目的成本進行審計。首先，要審查建設工程項目的成本核算是否符合會計制度的要求，成本核算的實施對基建工程項目的管理是否有利，同時，還要審核工程項目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實，基建工程項目的各個環節的財務審計以及內部的管理是否管理良好。其次，還要對工程項目的工程款的結算進行審計，是否隨意抬高造價成本、變更建設的內容，有無虛報工程款、重復計算以及其他不利于工程款結算的情況。

五、其他相關項目的審計

（1）工程物資管理進行審計，其審查項目主要包括：要對庫內的設備、材料等及時的進行檢查，并對出現的技術以及質量問題及時進行維護和保養，同時，要正確的計算設備材料的實際成本，出入庫手續是否完備、齊全，定期對工程物資進行盤點。工程項目竣工后對，及時對結余設備、材料物資進行退庫管理，也是基建工程財務審計的重點項目。

（2）基建工程決算的審計，可以從以下幾個方面開展：一是收集相關的決算審計資料文件，包括項目立項文件、各類工程合同、物資采購以及各種招投標等資料；二是對構成資產的建筑工程、設備價值、安裝工程費、其他費用等內容的真實性、合規性進行審查，關注資本化利息計算是否準確；三是材料物資的超領或結余情況的賬務處理；四是對固定資產的實物盤點情況，確保資產的完整性和準確性。

六、結語

基建工程建設的根本是工程的質量問題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財務審計工作是很有用的。但是在實踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財務審計存在很多的問題，這就需要我們堅持財務審計的原則，并積極引進專業技術人才，做好基建項目的財務審計工作，只有這樣，才能提高審計能力，從而更好地保證基建工程的質量，為我國的建設事業創造一個好的環境。

參考文獻

[1]李賀鵬.基建工程財務審計重點的幾點探索[J].商情，2011（09）

工程項目審計論文范文第4篇

撰寫人：___________

日

期：___________

xx年內部審計工作總結匯報

近年來，市審計局不斷強化對內部審計工作的指導。一是組織本市內審人員認真學習審計法規和《省內部審計工作規定》，及時召開座談會，加深理解文件精神，增強內審人員對內審工作重要性的認識;二是組織內審人員參加各種類型的審計知識培訓班，提升內審人員的審計理論水平和實際操作能力;三是動員內審人員總結內審工作經驗，撰寫內審專題論文，開展經驗交流，提高內審工作質量;四是幫助內審部門建立有關內審制度，規范內審工作程序，使內審工作逐步走上規范化的軌道。

一、建立制度,有章可循

市供電局領導重視內審工作的規范化、制度化建設。到目前為止已建立了《市供電局內部審計工作規定》，《市供電局財務收支審核辦法》等六項內審制度，使內審工作有章可循，有據可依。

二、內審計劃,緊扣目標

為了強化內審監督和服務，使內審活動與經濟活動環環相扣，每年初由內審機構提出初步內審計劃，經過部門集體討論，找準內審工作切入點，制訂內審工作年度計劃,如固定資產投資審計計劃、財務收支審計計劃、績效審計計劃等,促使內審工作有的放矢、有條不紊地進行。

三、突出重點，力求成效

市供電局根據行業管理要求和本部門實際情況，連續幾年開展新農村電網電氣化建設與改造工程審計，組織有資質的單位和人員對這些工程進行審核，并出具《工程造價報告書》,審計成效明顯.審核了424個工程項目，送審項目金額6145萬元，審定項目金額5953.6萬元，核減項目金額191.4萬元，核減率為3.11%;xx月—xx月審核了311個工程項目，送審項目金額5983.69萬元，審定項目金額5797.22萬元，核減項目金額186.47萬元，核減率3.12%。此外，該局還開展了試點性其他類型的績效審計。

四、全程介入,注重跟蹤

市供電局的內審工作不只是局限于事后審計，對事前審計和事中審計尤為重視。內審人員事前參加部門組織的各種材料采購、小型土建、議價競爭性談判會議和廢舊物資拍賣會議，行使內審監督權。在審計過程中，注重對問題的深入分析，提出切實有效的審計建議，并定期檢查審計建議落實情況和跟蹤整改情況，以鞏固審計成果。

工程項目審計論文范文第5篇

論文摘要：本文作者從高等學校內部管理的角度分析了建設工程全過程跟蹤審計的定位和職能問題。根據實踐經驗，分析了工程項目的立項和設計、招投標和合同簽訂、施工過程等關鍵環節跟蹤審計面臨的主要問題，并對解決方法進行了初步探討。文章最后為跟蹤審計的質量控制提出了具體建議。 

 

引言 

從上個世紀末至今，高等學校的擴張導致各學校新校區建設大規模展開，數以億計的資金被投入到各項百年工程中。雖然教育部早在1997年就制定了《教育系統基建、修繕工程項目審計實施辦法》，但主要形式僅局限于以概、預算執行情況審計和竣工結算審計為主的事后審計。2001年之后，建設項目跟蹤審計才最初在江蘇省南京等市試行，再逐步推廣至全國各地。 

目前全過程跟蹤審計在實務中被稱為“全過程造價控制”，涉及從投資意向到投資終結的全過程，所以這種審計形式對改善工程管理、提高工程質量、降低工程造價有明顯的效果。從概念上看，建設項目全過程跟蹤審計有完全掌控工程造價的能力，但在實踐中存在諸多問題。筆者將結合自身工作經驗，從高等學校內部管理的角度，對全過程跟蹤審計重點環節存在的問題進行分析和探討。 

一、對全過程跟蹤審計的定位和職能的認識存在誤區 

在《教育部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見》（教財[2007]29號）文件中強調“各部門、各單位開展建設項目全過程審計，由內部審計機構或內部審計機構委托具有相應資質的工程造價咨詢機構實施。”所以這里所講的跟蹤審計本質上是一種內部審計。在國內高等學校中，內部審計職能重在監督，特別是在與紀檢監察合署辦公的情況下，對很多經濟活動具有否決權，這是內部審計由“監督主導型”向“服務主導型”轉變的最大障礙。這種審計理念會使審計與被審計雙方關系很不正常，從而忽視了服務目的。跟蹤審計既然參與建設工程項目管理的各個環節，主要職能則是提供咨詢，為決策提供支持，但不應參與決策。跟蹤審計應通過對項目內控制度的健全性、有效性的檢查，評價資源的利用程度，化解管理風險，改善管理環境，以幫助建立完善的項目管理體系為目標，在實施審計過程中將問題化解在萌芽狀態，避免造成不良后果，從而直接提高被審計項目的效益性。 

二、全過程跟蹤審計在建設工程項目立項與設計環節的缺失 

建設工程項目大體分為策劃和立項、初步設計和施工圖設計、招投標和合同簽訂、工程實施、竣工驗收和總結評價幾個階段。全過程跟蹤審計都應參與其中，針對工程項目的每個階段提出合理化建議。但筆者在調查中了解到，高校內部的建設工程跟蹤審計大多從簽訂合同階段開始至工程竣工結算結束，并沒有參與項目立項和設計環節，而這兩個環節對工程造價的影響占70%以上。這無形中將全過程跟蹤審計降格為對項目立項和設計的事后審計。造成這種現象的原因主要是對跟蹤審計職能理解的不充分。 

公辦高校的重大建設工程立項往往受政策、教育主管部門、地方建設主管部門的影響，審計參與空間受限，但工程初步設計和施工圖設計階段，審計環節不可缺失。設計審核的重點在于根據項目的功能要求及生命周期,與類似工程項目相比較,測算指標是否在投資控制范圍內。同時,對設計提出優化建議,合理利用有限的建設資金，提高項目投資效益。在審計過程中應重點關注主要建設材料是否有可滿足使用要求但價格更低的替代品；各類管道的走向是否合理，以縮短管道的總長度；精裝修的標準是否可以降低；關鍵性設計的施工難度是否在合理范圍內等。筆者在實踐中就遇到問題在設計審查時沒有提出而導致損失的例子：某高校教學樓的標志性外觀設計為一組傾斜的砼柱，體積龐大。在施工過程中受限于施工隊伍的技術條件，其中的關鍵部分無法澆注完成，最后只能由設計方變更設計方案，給校方帶來經濟損失的同時也延誤了工期。 

三、招投標及合同簽訂階段審計存在的主要問題 

1、招投標形式是目前高等學校選定建設工程施工方的主要形式。根據相關的法律法規，招投標主要分為市場公開招標和單位內部招標。市場公開招標一般由專業的事務所或政府招標辦和組織實施，由相關方面的專家參與評標過程，比較能保證真實、合法、合規性。所以審計應重點關注單位內部組織的招投標。 

高等學校雖然知識資源豐富，不乏工程建設領域的專家、學者，并且職能部門制訂了相關的內部規章制度，但仍然面臨一些問題。首先，實踐經驗不足，尤其是市場經驗。市場中能滿足建設需求的企業以及它們的競爭關系；材料和設備的生產標準，合理價格；特定企業經營模式和資金流動情況等等。招標組織者和評委如果沒有豐富的市場經驗，就很難把握這些問題。其次，高校內部大多是紀檢監察、審計合署辦公。紀檢審部門人員雖全程參與招標過程，但會忽略審計職能的發揮，監督最終都會流于形式。 

為解決上述問題，內部審計機構應聘請經驗豐富的外部審計人員實施招投標審計。在招標準備階段重點審查招標形式的確定，是邀請招標、競爭性談判還是單一來源采購；審查標段的劃分、工程量清單和預算造價的編審是否合理。在評標階段審查投標單位資質的真實性；審查設備、材料單價的合理性和規格是否明確并符合標書要求；評價投標方要求的付款方式是否合理和對建設單位資金周轉的影響；評價不平衡報價中個別單價對工程造價的影響程度。 

2、合同是是建設工程項目管理和實施的重要依據。訂立清楚明晰的合同條款，對于規避風險，促進項目順利進行，有著重要的意義。高校對自行招標的項目往往由內部人員撰寫合同。針對此類情況，審計應重點關注合同類型的選擇是否合理，應該采用總價合同、單價合同還是成本加酬金的合同形式；審查各專業的施工范圍是否明確界定；審查合同中是否有變更處理的相關條款；審查付款方式是否和投標文件一致；審查是否明確了結算辦理的時間和資料的完整，以提高竣工結算審計的時效性。針對施工放結算編制的高估冒算問題，合同中最好能約定在不同審減率下，審計費用由施工方支付的比例，這樣可以促使施工方按規范報送結算。

四、項目施工階段審計和竣工結算審計存在的主要問題 

項目施工階段的審計和竣工結算審計是全過程跟蹤審計中發展比較成熟的階段，但仍然存在一些問題。 

1、項目施工階段的審計對審計人員的要求是常駐現場，但在實踐中受限于人力成本，外聘審計人員要么不能常駐現場，要么是常駐現場的不能滿足不同專業需求。因此跟蹤審計的委托合同中應明確要求審計人員常駐現場，或根據工程要求約定進駐現場的時間或頻率，如一周幾天，不同專業的審計人員何時進場等。 

2、施工方往往采取低價中標，在施工過程中要求變更增加工程量來賺取超額利潤，所以施工階段審計的重點是工程變更及簽證的審核。該階段審計除了關注變更的必要性，變更簽證的及時性、完整性，以及變更是否真實發生外，還應關注因某項變更引起的其他變更，這種情況往往會造成連鎖反應，控制難度較大。在實踐中，有的高校會聘請專業教師作為單位工程或分部工程的負責人。專業教師雖具有扎實的理論知識但缺乏工程管理的實踐經驗，并且在工程實施過程中缺乏全局觀念。在這種情況下審計人員更應投入較大精力，充分利用自始至終參與工程項目的經驗優勢，為變更提供合理化建議。 

3、工程竣工驗收后即進入結算審計階段。該階段除了關注送審資料的完整性外，審計人員還應保持獨立性原則，客觀、真實的完成審計。跟蹤審計人員雖是建設單位委托，在審計過程中多為業主考慮也是常情，但如果違背獨立、客觀、公正的原則，會為后續工作帶來諸多問題。在實踐中就遇到一例：大型工程結算編制很難做到無一遺漏，項目經理對工程造價的控制也是通盤考慮，一般只要達到利潤目標就行。跟蹤審計人員在結算審核時只顧核減，該增加的沒有核增，項目經理也簽字認可了審定單。在建設單位聘請另一家事務所復核時繼續核減，就出現了扯皮現象。 

五、對全過程跟蹤審計的控制 

全過程跟蹤審計的特點是實施周期長、任務重、涉及面廣、審計成本高昂。審計人員長期與施工方、校內工程管理人員接觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現象，審計目的難以實現。在實踐中，多數政府文件規定跟蹤審計費用以建安工程造價為基數乘以一定比率收取，這就造成審計越賣力，審計費越少的現象。針對這種情況，有兩種解決辦法：一是靈活變更收費方式，采取審減額越多，控制越有效，審計收費越高的形式，這樣能激勵審計人員的工作積極性。二是引入復核機制，在跟蹤審計結束后，聘請另一家事務所對工程造價進行復審，約定以復審的核減率為標準，結算跟蹤審計費用。 

六、 結語 

工程建設項目全過程跟蹤審計實務中取得了良好社會效益和經濟效益。但隨著研究和實踐的深入，會產生更多問題。只有及時關注這些問題，并合理解決，全過程跟蹤審計工作才能不斷完善。 

 

參考文獻: 

[1] 黃偉, 劉曉芳, 楊柳. 高校基建工程項目全過程跟蹤審計重點探討[j]. 高等建筑教育. 2000,(05) 

[2] 容仕堅. 淺談工程建設項目全過程跟蹤審計的重點與難點[j]. 科技資訊. 2010,(19)