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財稅管理論文范文第1篇

關鍵詞：財務管理；預算管理；成本核算

隨著社會主義市場經濟的發展，教育體制改革不斷深入，高等教育呈現快速發展的態勢。高校辦學規模迅速擴大、辦學經費不斷增多，高校財務呈現經費來源渠道多元化、經濟活動多樣化的顯著特點。財務管理在高校內部管理中的重要作用日益明顯，財務管理工作任務越來越重，難度越來越大，存在的問題也越來越多。本文對當前高校財務管理工作中存在的一些問題進行了分析，并就其解決對策進行了初步的探討。

一、高校財務管理中存在的問題

目前，我國高校的財務管理工作總體上是好的，但高校財務管理方面仍存在著諸多需要我們認真研究、并加以解決的問題。這些問題表現為：

1、制度建設、體制改革工作滯后

已有財經制度既有執行尚不到位的問題，又有需要修訂完善的問題。財會工作出現的一些問題，放映出某些制度已不適應當前的實際情況，更不能滿足今后工作的發展。如科研項目經費使用、收費、后勤服務、培養成本的核算等制度；再如預算管理、經濟活動和商業行為監管等，都需要新的制度給予支持。目前，高校財務實行的集中管理，一般仍屬于“小財務”概念，對基建、資產等方面尚未做到有效管理，還需要進一步推進財務管理體制的改革。

2、經濟責任落實不到位

校內各崗位的經濟責任在相當一部分高校中規定尚不具體和明確，內部監督機制尚不健全和完善，一旦出現投資失誤或資金流失，校長、副校長和財務處長、基建處長、資產處長等誰應負什么責任，誰是第一責任人，往往難以界定。經濟責任不落實，歸根結底是作為法人代表的校長和主管財務工作的校領導的責任不落實。部分高校在財務管理方面，對所屬二級單位未能建立有效的內部控制制度，未能明確劃分校內各單位在財務工作中的職責和權限。

3、對外投資、貸款風險管理機制尚不健全

多渠道籌借辦學經費，鼓勵高校在積極面向社會、服務于社會的各項活動中增加辦學投入，已成為我國高校籌資多元化的一個成功經驗。但我們不能不看到，在不斷加強的高校與社會聯系過程中，部分高校和部分領域出現了一些必須引起高度重視的問題。比如，有的高校在對外投資和貸款方面，缺乏嚴格的審批程序，集體決策存在缺陷，措施不當，管理不力，透明度不高，使有的投資和貸款項目經濟效益較低、風險較大，有的甚至造成損失。

4、預算編制不科學，預算執行不得力

預算管理是高校財務管理的重要組成部分，是高校財務管理的核心內容。很多高校對于教育事業經費預算編制重視不夠，編制方法簡單，缺乏必要的細致的論證及調研過程，在支出預算編制中缺乏科學的費用標準，基本上延用“上年基數+本年增長”的預算分配方法來確定本年度的支出規模，導致最終形成的預算方法不夠科學。除預算編制環節的問題外，預算執行也很不得力，預算控制效能低下，預算的約束力不強。

5、資金使用效益不高，浪費現象較為嚴重

現階段，我國高校普遍仍存在經費緊張的狀況。很多高校在保證人員經費支出的前提下，可用于公用經費及事業發展的部分已經不多，但盡管如此，資金使用仍存在不注重經濟效益，不精打細算，亂花錢的現象。在辦公經費管理上，一方面表現為公用經費嚴重不足，另一方面是跑、冒、滴、漏浪費現象嚴重，長明燈、長流水現象比比皆是；在設備采購中把關不嚴，急需的設備無錢采購，不急需的設備采購不合理，或者價格過高，或者質量不好甚至功能過剩，造成浪費；維修工程缺乏論證與合理規劃，挖了又填，填了又挖等等，造成有限資源的極大浪費。

6、科研經費管理不夠規范

高校科研經費的來源渠道廣、課題名目繁多，特別是隨著橫向科研收入的大幅增加，高校科研經費的管理出現了各種各樣的問題，很多教師錯誤地認為，科研經費是自己爭取來的，自己想怎么用就怎么用，不用遵守學校的財務制度與規定；學校也因為鼓勵教師多爭取科研經費，忽視了科研經費的管理，致使科研資金和資產流失嚴重，有的科研人員想方設法將科研經費轉為私人財產，將個人及家庭生活開支列為科研費用，或以和實際不符的票據報銷套取現金；有的科研人員校外承接項目，資金不進入學校，逃避上繳管理費，避開學校對資金的管理，卻利用學校的實驗室、實驗設備，實驗試劑等進行實驗，學校得不到相應的補償，科研經費的使用沒有發揮應有的作用。

以上只是現階段高校財務管理中普遍存在的幾個問題。除高校財務人員管理意識不強、素質有待提高外，還有學校財務管理體制不科學、外部監管不到位，學校領導重視不夠等方面的原因。針對以上問題，提出提高高校財務管理水平的幾點對策。

二、提高高校財務管理水平的幾點對策

1、采用適合的財務管理體制，建立和健全經濟責任制度

財務管理體制是財務管理工作的核心內容，《高等學校財務制度》規定：“高等學校應實行統一領導、集中管理的財務管理體制；規模較大的學校實行統一領導、分級管理的財務管理體制。”所以，每個高校都應該根據自己的實際情況，從有利于增強學校的宏觀調控能力，提高辦學效益及充分調動廣大教職工、校內各單位當家理財和增收節支的積極性的角度，科學地選擇適合自己的財務管理體制。財務管理體制的核心內容是劃分財權，這就要求高校必須建立健全權責分明、責權利相結合的校內經濟責任制，明確各單位的領導、各級財務人員以及相關人員在財務活動中應承擔的責任。各崗位各司其職，各負其責，在哪個層次上出現問題，其上一級必須及時采取措施予以解決并追究相關人員的責任，確實將經濟責任制落到實處。

2、進一步強化預算管理

預算管理是高校財務管理的一個重要組成部分，它貫穿了高校預算編制和執行的全過程，是高校進行各項財務活動的前提和依據。在市場經濟條件下，隨著高校資金來源的多元化和支出的多樣化，原有的預算管理已不符合高校形勢發展的需要，應從學校的全局出發，充分考慮到學校事業發展、建設的需要和學校財力的可能，把學校的全部可動用資金包括國家事業撥款和學校自籌資金，按一定的程序和方式進行綜合平衡編制年度財務收支計劃。統籌安排學校各項資金，全面反映學校整體財務收支情況和總體規模。在編制預算時，要量人為出，預算調整要經學校最高行政領導會議集體討論通過。建立明確的預算管理制度，并不斷加以完善，以保證綜合預算的“硬約束”。學校預算在執行過程中要維護其權威性和嚴肅性。高等教育具有培養高素質的創新人才和為經濟發展服務的雙重作用，要求教育資源的高校間進行合理流動和高效配置，這就需要建立一種科學、合理的高校預算管理模式，以合理的支出標準作為預算撥款的依據，使有限的資金發揮最大的使用效益。

3、樹立效益觀念，加強高校辦學成本控制

高校的財務管理不能僅局限于預算資金收支的管理，而應以績效為導向，圍繞績效最大化的目標，采用管理會計理論體系中的“成本效益比較”原理進行成本管理。目前雖然高校還沒有建立起成本核算體系，但高校進行教育成本核算的課題研究已在進行中，并初步形成了一整套教育成本核算體系。高校要正確考核培養一名學生實際所耗費的資金量，分析教育成本的構成內容及進行成本核算時需要考慮的問題，尋求降低教育成本的最佳途徑，提高教育投資的效益，力求最少的資金培養更多更好的人才。

4、規范科研經費管理

針對當前高校在科研經費管理中存在的一些問題，各高校應該加強對其科研經費的管理，確保高校科研工作健康發展是高校財務管理的重要任務之一。一是高校科研經費應該納入學校財務部門的統一管理；二是高校要不斷完善科研經費管理制度，特別針對當前橫向科研經費使用和管理中存在的一些問題，完善管理辦法，著重抓好科研合同管理、科研經費的轉撥管理，建立科研合同的審查制度和授權簽字制度；三是高校財務部門要加強對科研經費的支出監督，確保科研項目資金安全并合理使用，確實提高高校的科研工作水平。

三、展望

目前，我國高等教育事業改革與發展的需要與經費投人不足的矛盾仍然十分突出，而且將長期存在。因此，高等學校需要得到各級政府不斷加大經費投入，也需要社會各方面給予積極的支持。與此同時，作為高等學校財務管理部門和財務工作者，也要面對新形勢、新挑戰、新要求。趕快行動，更新觀念，努力創新，不斷提高財務管理水平，使高校財務管理工作成為學校事業高速發展的一個強有力助力器。

參考文獻：

1．劉鳳凰．“以人為本”與高校財務管理．黃岡師范學院學報[J]，2004(4)

2．張洪珍．對高校財務管理的幾點思考．江蘇高教[J]，2002(6)

3．朱一新．高校財務管理創新芻議．教育發展研究[J]，2004(9)

4．楊良超，劉飚，高敏．高校經濟責任制下的財務管理創新研究．教育財會研究[J]，2004(1)

財稅管理論文范文第2篇

水利基層單位是水利事業的基本單元,一方面是工作內容繁雜,各方面考評要求事務俱細,單位主管凡事都得親自抓,抓考評“硬件”,忽視財務管理“軟件”;另一方面是單位主管財務意識不強,對水利基層財務工作理解不夠透切,往往將財務管理排斥在中心工作之外,進而忽視財務監督,僅從記賬、算賬的簿計職能上安排會計工作,會計人員也在傳統思維中適應這一管理方式,致使水利基層單位理財能力較弱,相關責任主體形不成參與水利基層單位管理的合力,這在客觀上難以形成有效監管的“雙效機制”,存在一定的財務管理風險。

中國人民銀行對責任主體（包括各類法人單位）在銀行開戶的審批管理是非常嚴格的,開設的各種賬戶用途也是非常明確的。但由于水利建設資金來源渠道不同,存在專款專用的管理規定。因此,水利基層單位往往開設臨時賬戶管理專項資金,但由于專項資金下拔與使用存在一定的時間差,為保證資金供給,又不可避免的會串戶調濟使用,若財務處理不及時,公共管理費用分攤不到位,其結果必然會影響財務管理的信息失真和財務核算的可靠和完整。

水利項目實施法人責任管理,成效是顯著的,但由于缺乏必要的項目法人風險機制,使得部分水利基層單位在爭取水利項目立項時,為了能盡快的爭取到水利項目,編制的可行性研究報告存在明顯的成本項目缺陷,項目計劃任務書與實際投資成本差距較大,結果是頻繁變更項目任務,甚至出現“超規模、超概算、超標準”的“三超”項目,財務核算與現實管理難以一致,財務管理程序和核算規律得不到應有的遵守。

現行的水利投入機制,是按照水利建設項目性質、規模、區域經濟發展水平等因素,通過綜合平衡確定國家、地方、受益區的投資分攤比例。近年來,由于水利建設投資優先增長的拉動,水利投資規模迅速擴張,致使受益區（主要是縣級）配套資金嚴重不足。為了多爭取項目立項,在沒有實質性財務約束的條件下,編制項目任務書時恣意提高自籌資金計劃,伺機套取國家或地方（主要省級）投資,而項目一旦獲得立項,為減少受益區配套資金,往往作出暗箱操作的投資調整,或弄虛作假,或虛報配套設施投入,或虛列他項經費支出,為應付檢查和各級審計,財務部門也只能被動地作出必要的會計處理,求實性會計準則被扭曲,客觀的財務管理行為在守法與違規的兩難中罔然所從。

項目建設單位是水利建設資金使用的重要載體,也是考核水利投資績效的重要部分。對建設項目實施有效監管的基本手段是加強財務核算。但現實情況是,由于上述多種原因的綜合影響,致使項目核算水平低,誤計工程量、虛列材料設備開支、隨意分攤遞延費用等行為較為普遍,財務管理的造價監審職能不到位,甚至是職能缺位,綜合性的財務審計面對各種錯綜復雜的矛盾,認真履職也是困難重重,難以就實質性的違規行為作出有效的糾正,財務管理的造價監審職能虛化嚴重。

完善水利基層單位財務管理的主要對策

1、定編核崗,突出財務管理的隊伍建設

定編,首先是滿足水利基層單位會計需求;核崗,是在定編到位的前提下因事設崗。定編核崗工作是加強水利基層單位財務管理的基礎工作。在此前提下,針對頒布的法律、規章、制度、規范性文件等財務管理要件,結合水利基層單位的實際和存在的問題,對財務人員進行針對性的培訓、指導,提升財務人員的政治素養、業務素質和應對能力,從而突出財務管理的隊伍建設。

2、防微杜漸,定期檢查與突擊財審相結合

水利基層單位財務管理存在的諸多問題,既有政策和體制原因,也與單位主管的理財觀念和示范作用相聯系的。政策和體制原因靠改革,靠在實踐中不斷完善。屬于水利基層單位的原因,只能依靠政策教育和必要的制度約束。對水利基層單位財務管理實施防微杜漸式的監審有且實效性和針對性。防微可改變傳統理財觀念,使財務管理循規律、按程序辦理;杜漸是保證財務管理循規律、按程序的條件,避免將個性問題變成面上問題。要實現防微杜漸,就水利基層財務管理的現狀而言,實行定期檢查與突擊財審相結合,是有效突破現有難點的關鍵對策之一。

3、完善制度,重視財務監審的程序建設

我國財務制度比較重視內涵建設,強調規則統一、口徑一致,而往往忽視外延可操作的針對性,這是我國財務監管效應較低的基本原因。針對水利基層項目資金管理的實際,除應堅持“專戶儲存,專款專用,專賬管理”的賬戶管理原則外,可以針對水利建設項目的特點,作出補充性的規定:“一個會計主體只能開設一個基本賬戶,臨時賬戶要根據具體情況向上一級水利主管部門和財務部門提出申請,經批準后方可開設”。根據項目建設時限和工程決算的需要,還可以作出更進一步規定:“經批準開設的臨時賬戶在工程峻工驗收后,由上級水利主管部門和審計部門共同出具審計報告,報送人民銀行核準后按規定程序銷戶”。為加強責任管理,還可繼續規定:“未取得合規手續擅自銷戶或轉移資金用途的,除追究項目法人責任外,上級水利主管部門承擔相應的資金追回和處罰責任”等。通過這些制度的完善,有利于財務監審的程序建設。

4、優化監控,量化財務內部控制條款

針對水利基層建設單位財務管理的實際,優化投資責任監控,也是有效對策之一。因為水利項目單位是決定投資效益高低的實施主體,是控制水利建設資金運動的主要載體。由于水利建設項目已經普遍實行項目經理責任制,這就需要對項目負責人追加問責條款,從而量化財務內部控制條款。如針對成本控制,制定主要材料、設備采購實施細則;針對日常支出項目,設計簿記式明細賬薄;針對財務內部流程,作出嚴格的分工和問責條款等,通過這些財務監控的條款量化,一方面可以優化投資監控程序,降低發生錯誤與不當的風險,避免產生相互勾結,串通等違紀風險。另一方面還可以為定期財審和突擊財審提供依據,保證內審工作的有序開展。

5、改革籌集,變國家、地方“前投”為“后補”

目前,我國水利建設籌集方式實施的是“三點一位”模式。所謂“三點”是指國家、地方、受益區構成的三個責任主體各籌一點,所謂“一位”是“三點統籌到位”。由于地方和受益區投資各有側重,財政狀況相差較大,僅靠單純強調“三點”籌資是很難同步到位的。為此建議,改國家財政同步投入（或稱“前投”）為“后補”（即工程驗收交付使用后作出補償）。這一政策建議體現以下導向:一是體現國家投資的補貼手段。從現實狀況看,國家直接投資于中小水利的份額都具有補貼性質,特別是發達地區的基礎水利建設。二是體現地方籌資辦水利的剛性約束。國家、地方對水利籌資的方向和途徑已經作出明確規定,之所以仍存在地區性籌資比例的差別,根本原因在于地方與國家對于投資比例的多少存在行政博弈,結果是剛性約束不足。三是強化受益區籌資配套的政策約束。受益區籌資配套之所以不足,除源于地方基層財力不足這個因素外,根本原因仍在于行政性博弈的趨利行為。將國家或地方投資于基層水利的資金變“前投”為“后補”,便于克服現行的水利投資障礙,利于完善水利基層單位財務管理制度的落實。

6、完善委派,變“直接委派”為“兼職委派”

財稅管理論文范文第3篇

論文摘要：水利基建財務工作是一項綜合性很強的經濟工作，隨著水利建設的深入開展，基建財務在工程建設中的作用愈加重要。闡述了水利基建財務管理應重視的幾項工作，即提高水利基建財會人員素質，規范建設項目會計基礎工作，加強項目資金管理，搞好項目竣工財務決算，加大內部監督力度。

1加強水利基建財會隊伍建設，提高人員素質

（1）認真學習相關的水利基本建設法律、法規和規章。如《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國合同法》、《預算法》、《政府采購法》、《工程招投標法》、《國有建設單位會計制度》、《水利基本建設資金管理辦法》、《水利基本建設工程價款結算管理辦法》、《基本建設財務管理規定》等。通過相關法規制度辦法的學習，弄懂弄通制度辦法，增強和提高對政策的理解和執行水平，提高依法、依規辦事的能力。財務人員在加強自身學習的同時，還要廣泛宣傳相關的法律、法規和規章，要做到人人學習了解這些法律、法規和規章；在實際工作中，要明確職責，層層細化，自上而下貫徹落實這些法律、法規和規章。

（2）財會人員還要努力學習并掌握一定的水利工程建設方面的業務知識，如概預算知識、工程知識、合同知識等，弄清水利基建工程概預算定額的執行和費用開支的標準與范圍，全面提高財務人員的綜合業務素質，努力為水利基建工程建設服務。

（3）加強財會人員的思想作風建設，努力提高政治和業務素質，充分發揮財務部門綜合管理和監督的職能作用。這就要求加大自學與培訓相結合的學習力度。

2規范建設項目會計基礎工作

根據建設項目實際情況，按照財政部頒布的《會計基礎工作規范》要求，抓好會計基礎工作；結合國家現行財政法規，健全各項財務規章制度，保證財務工作有章可循，有法可依，提高建設項目會計核算質量和財務管理工作水平。尤其要注意建立健全完善的內部控制制度。內部控制制度是一個單位為了實現某一經濟活動目標，維護資產財產物資完整，保證財務收支合法、會計信息真實、貫徹國家財經法規和決策，保證經濟活動效益而形成的一種內部自我協調、制約、檢查的控制系統。建設項目的內部控制制度主要由以下幾個要素構成：一是組織機構。建設單位內部機構的設置和分工，應合理解決領導層、各職能部門及各個環節之間相互牽制，互相制約；二是健全的規章制度和明確的職責分工。如人、財、物等管理制度，將各項經濟活動劃分到具體工作崗位，按照崗位確定任務、職責和權限，用制度來規范建設項目的各項經濟活動和管理工作；三是完善內部監督和檢查機制。按照制定的各項制度定期和不定期對建設項目的資金管理、工程進度、工程質量等進行檢查，并對現存的內控制度進行評價，達到不斷完善內部控制制度的目的。

3加強水利建設項目資金管理

建設資金管理好壞直接影響到資金安全、合理、有效使用，因此資金管理是基本建設項目財務管理和監督的重點。根據國家現行的法律法規，建設單位要合理安排和使用建設資金，建立有效的資金運行機制。

（1）要依法依規加強計劃、預算管理，規范資金安排。項目法人必須按年度計劃組織落實，不準搞計劃外項目，不準將資金挪作他用，地方配套資金必須及時足額到位。

（2）要建立健全水利項目資金的申請與撥付制度。根據投資計劃安排項目建設進度，制定用款計劃，并對資金到位、投資完成、工程形象進度等情況及時了解，資金的撥付以用款計劃為依據，按工作程序、工程進度、支出預算進行撥款。

（3）要規范水利工程項目資金的審核程序。水利工程項目資金的使用必須經過經辦人審查，財務等有關部門審核，單位主管領導核準簽字三個程序方可辦理支付手續。

（4）規范銀行賬戶管理，保證資金安全完整。要按規定開設、管理銀行存款專戶，并由財務部門集中統一管理和核算。嚴禁私設“小金庫”和資金體外循環。

（5）建立水利工程項目資金使用管理報告制度和信息反饋制度，加強對水利工程項目資金使用管理的定期或不定期地監督檢查，杜絕人為滯留、擠占、挪用水利資金、私設“小金庫”、轉移資金、逃避財務監督等嚴重違反財經法規行為的發生。

4嚴把建設項目竣工財務決算關

水利基本建設項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續的依據。財務部門要會同相關部門聯合編制工程竣工財務決算，做到按規定期限及時編報，數字準確，內容完整，實事求是。

（1）竣工決算是辦理財產交接的依據。首先，由于竣工決算是在搞好日常財務管理的基礎上進行的，要求基建財務人員要參與工程建設全過程的財務管理，從概預算的審查、招投標、計劃管理、施工合同、工程實施結算、直至竣工決算編報完成。其次，工程竣工后，財務人員要全面清理各項財產物資，核實結余物資，做到賬實相符；清理債權債務，并落實最后余額數；要認真核實基本建設撥款額，并同銀行核對各項收支，在此基礎上，正確計算基本建設支出和各項交付使用資產的成本，對不應計入建設成本的項目要及時剔除，對應計入固定資產成本的待攤費用正確分攤，以保證竣工決算編制的正確性。再次，要加強竣工決算有關指標的分析。竣工決算編制完成后，必須要對報表中所列的各項文字及數據資料進行認真深入的研究，分析各主要指的完成程度，如對建設規模、建設工期、交付使用資產完成情況、工程質量、生產能力或效益等進行分析，從中找出差距、分析原因，為工程交付使用后加強管理提供依據，為提高基本建設財務管理水平打下基礎。

（2）財務部門對工程決算應進行全面監管，不僅要求財會人員對工程量、工程定額比較了解，還要求了解有關的政策，熟悉決策工作；財會人員要走出辦公室，親臨施工現場了解情況，參與工程量的檢測與工程質量的驗收；對工程的設計變更、追加概預算及動用工程預備費用等，財務人員要以有關文件批復為依據；對工程結算的材料費的計取，平時要注意了解市場行情，搜集有關資料，勤調查和咨詢，并在各種手續齊備的情況下，經審核無誤后，根據財務程序進行結算、撥付，不能不問清事實情況盲目進行財務結算資金撥付；對工程量的認定，必須與施工人員一道同乙方會簽，根據工程進度、合同條款、監理說明和有關規定進行財務結算、監管；要委托審計機構審查工程預(結)算，作為辦理工程撥付和結算依據，搞好水利工程項目的年度財務決算，搞好竣工驗收和竣工財務決算審查。

財稅管理論文范文第4篇

（一）有利于提高企業的財務管理水平

資產、負債、所有者權益是企業會計管理的三要素，納稅籌劃作為企業財務管理中重要的一環，主要以資金運動為中心，以實現企業經濟利益的最大化。首先，企業在明確財務決策之前，合理制定納稅籌劃有利于實現企業經營活動的規范化，同時為企業經營活動健康順利的開展提供了必要的保障。其次，納稅籌劃有利于幫助企業節儉開支，避免浪費，從而提高企業的經濟效益和企業競爭力。最后，納稅籌劃是一項綜合性強，復雜的系統工程，我國的稅收政策具有針對性和強制性，企業要想在不違反稅收政策的前提下合理避稅、節稅，就必須提高自身的經營管理水平和財務管理水平，只有這樣才能為納稅籌劃方案的順利實施創造條件，所以納稅籌劃也有利于規范企業的會計行為，促進財務管理水平的提高。

（二）有利于企業財務管理目標的實現

企業的最終目標在于提高經濟效益，稅后利潤是評價企業經營成果的重要因素之一。而企業增加利潤的方式主要有兩種，一種是提高企業效益水平，另一種是減輕稅收負擔，前者在企業投資固定的前提下，雖然能夠增加利潤，但畢竟潛力有限。企業的納稅籌劃則是為了實現第二種情況而產生的，正確制定納稅籌劃有利于實現企業的集資節稅，從而更好地實現企業財務管理目標。同時，在企業納稅籌劃的過程中，企業可以優化資源，進行結構重組，實現企業的規模經營，規模經營也是增加利潤，實現企業財務管理最終目標的重要途徑。此外，納稅籌劃有利于籌集資金，為企業增加資金來源，從而緩解企業資金壓力。納稅籌劃還可以聯合其他單位，共同尋找節稅之路。

（三）有利于實現企業經濟效益的最大化

從納稅籌劃的角度來看，企業通過籌劃其集資、投資等經營活動，創新企業的生產經營方法，規避風險，優化部門結構，減少或取消對企業經濟效益沒有貢獻的生產經營活動，盡可能減少資金的流出量，在現金流入量不變的條件下，延遲資金的流出時間，獲得資金的時間價值，從而提高資金的使用價值，實現企業經濟效益的最大化。

（四）有利于幫助企業加強涉稅管理，保護納稅人的合法權益

當前，我國的稅收體系還不夠完善，稅收政策還需要進一步的細化和健全，而我國的大部分企業還需要專業的納稅籌劃人，稅務機構還比較少，有很多的納稅人對稅法知識沒有一定的了解，同時我國稅收政策的調整沒有進行及時的通知，導致很多企業對完善后的稅收政策知之甚少，致使許多企業總是在不知情時漏繳稅款，甚至有可能對于減免的某部分稅款以全額繳納，而納稅籌劃則能避免這些情況的發生，不僅能夠保護納稅人的合法權益，而且也能使企業管理者了解稅法精神，實現企業的科學化管理和信息化管理，從而促進社會的進步。

二、納稅籌劃在企業財務管理中的應用

（一）企業籌資過程中的納稅籌劃

企業在納稅過程中依據籌資渠道的不同負有不同的納稅義務，于企業而言，如果能夠科學合理的利用這些籌資渠道，則不僅能夠為企業減輕稅收負擔，而且在某種程度上能夠獲得稅收方面的利益。

1.合理確定企業的資本結構

資本結構主要指企業各種資本的價值構成及其比例關系，是企業一定時期籌資組合的結果，主要包括負債資本和權益資本。根據稅法規定，企業通過負債籌集資本所支付的利息能夠直接在納稅前被扣除，一定程度上能夠緩解企業的稅收壓力；而企業通過權益籌集資本所支付的股息則不能作為費用被沖減，只能作為企業的未分配利潤。所以，企業在籌集資本時，在不違反稅收政策的前提下，可以利用納稅籌劃實現資本的籌集和稅收的減少。

2.充分運用租賃籌資

融資租賃和經營租賃是租賃的主要內容，納稅籌劃作為企業集資減負的重要手段，企業可以通過租賃來實現這一目標，于承租人而言，經營租賃可以讓企業一舉兩得，首先，可以不用承擔設備維護所帶來的風險，其次，在日常經營中，承租人可以將租金計入企業費用中，以削減企業的利潤，從而減少相應的納稅額度。融資租賃是一種新的特別的集資方式，企業可以通過融資租賃能夠快速的得到資產，在一定程度上緩解企業的資產壓力，從減少稅收的角度看，通過融資租賃的固定資產折舊可以計入成本費用，支付的租金利息也能直接在稅前扣除。所以，融資租賃是比較好的減稅手段。

3.正確處理借款費用

借款費用反映的是企業借入資金所付出的勞動和代價，在企業的生產過程中，對于因構建固定資產所發生的借款費用，在固定資產能夠實際被使用之前應盡量予以資本化，計入成本之中，而之后則被計入費用之中，在固定資產成本之中的借款費用，可以通過計入折舊來沖減企業的稅基，從而獲得相應的時間價值，所以，企業在處理借款費用時，應當盡量予以資本化和費用化，不僅能夠減少稅收，而且可以獲得相應的節稅收益。

（二）企業投資活動中的納稅籌劃

企業投資方式、投資行業、投資地點等不同也可以實現稅收的差異化，正確選擇投資行業、地點、方式、規模以及組建方式也能夠達到節稅的效果。

1.合理選擇投資方式

企業投資方式主要分為直接投資和間接投資，與間接投資相比，直接投資需要考慮的稅制因素相對較多，納稅籌劃的空間相對較大。企業的直接投資主要有兩種形式，一種是收購虧損企業，一種是興辦新企業，從納稅籌劃的角度看，收購虧損企業可以為企業節約興辦成本，也可以沖減企業的利潤，減輕企業的稅收負擔；興辦新企業不僅需要耗費大筆的興辦費，而且整體稅收負擔較重，節稅的效果不明顯。企業的間接投資主要是對股票、債券的投資，這樣的投資風險較大，且股票投資所獲得的收益需要交納所得稅，盡管國債所獲得的收益免稅，但收益不高，所以，企業在進行間接投資時應當正確處理好風險的利益的關系。

2.正確選擇投資地點

投資地點的不同也會影響企業所需要承擔的稅負，近年來，為了平衡我國不同地區的經濟發展水平，促進共同富裕，實現沿海向內陸、東部向西部、富裕地區向貧困地區的戰略轉變，我國制定了不同地區的稅收政策，這就為稅收籌劃提供了廣闊的發展空間。以高新技術產業的稅收政策為例，新辦的高新技術企業可減免所得稅兩年，在紅色革命根據地、偏遠地區、貧困地區等新辦的高新技術企業可減免所得稅三年。所以，正確選擇投資地點對我國平衡地區經濟水平和集資節稅有著重要的作用。

3.正確選擇投資行業

為了合理調整產業結構，國家利用宏觀調控對投資行業的不同給予了不同的優惠政策，根據稅法規定，對我國新辦的屬于服務性質的企業或單位給予減免兩年所得稅的優惠，同時，對于高新技術企業、低碳企業和服務性企業等在稅收方面都會給予相應的優惠，以企業所得稅為例，高新技術企業的所得稅為15%，外資企業所得稅為30%，另有3%的地方所得稅，所以，企業在進行投資行業的選擇時，也要看清形勢，選擇優惠政策好的行業進行投資，以減輕企業的稅收負擔。

4.合理選擇投資規模

企業投資規模的選擇建立在企業的資產規模之上，主要包括集團企業和獨立企業兩種選擇，在一般情況下，集團企業具有較強的優勢，由于集團企業的子公司眾多，稅收轉移的可能性較大，對投資企業來說會是一個不錯的選擇。

三、小結

財稅管理論文范文第5篇

〔關鍵詞〕稅務籌劃

“稅務籌劃”是通過經營、投資、理財等活動的合理籌劃和安排，盡可能地取得“節稅”的稅收利益。稅務籌劃是企業的一種理財行為，應始終圍繞企業財務管理目標來進行，其目的是實現企業價值最大化和使納稅人的合法權益得到充分的享受和行使。

一、現行稅制為企業稅務籌劃提供了廣闊的空間

1.按照稅法規定，納稅人在生產經營期間所形成的負債利息支出可以在稅前扣除，享有所得稅利益，而相比之下，股息是不能作為費用列支的，只能在企業的稅后利潤中進行分配，因此，企業就可以通過資本結構的合理搭配來實現稅務籌劃的目的。一般來說，為獲取較低的融資成本和發揮利息費用抵稅效果，企業內部集資和企業之間拆借資金方式籌資最好；金融機構貸款次之；自我積累方法效果最差。

2.投資抵免是我國實施的一項新的稅收優惠政策，該政策具有覆蓋面廣，優惠力度大，政策性強的特點，企業可以用好用足這一政策，來爭取最大的稅收優惠效果。為鼓勵企業加大投資力度，支持企業技術改造，促進產品結構調整和經濟穩定發展，對在我國境內投資于符合國家產業政策的技改項目企業，其項目所需國產設備投資的40%可以從企業技改項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。企業每年度投資抵免的企業所得稅稅額不得超過該企業當年此設備購置前一年新增的企業所得稅額，如果當年新增的企業所得稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業此設備購置前一年新增的企業所得稅額延續抵免，但抵免期限不得超過5年。因此根據現行投資抵免政策的特點和要求進行稅務籌劃，可以從以下幾個方面著手：

（1）正確選擇設備的購置制度。確定了設備購置年度，實際上也就確定了基期年度。在其他條件一定時，基期年度繳納的所得稅越少，對企業越有利。所以選擇在減免稅期滿的次年或微利年度的次年購置設備，將使企業設備投資獲得較好的節稅效果。

（2）正確確定設備投資額和合理分配各年設備購置額。在設備投資額、設備購置年度一定的條件下，企業獲得最優的投資抵免優惠的條件是：

年度設備投資額×40%≤法定抵免期限內各年新增所得稅額

所以企業在進行設備投資前，應預測未來各年盈利情況，并以預測新增所得稅額為依據，確定每一年度的設備購置額。假設某企業技改項目建設周期為兩年，需要設備投資額為600萬元，如果全部設備都在2000年購置。稅法允許的投資抵免額為240萬元（600×40%），但是，該企業2000年—2004年五年的新增企業所得稅只有200萬元，那么就不得不放棄40萬元的投資抵免額；如果該企業將600萬元的設備分兩年進行，2000年設備投資額應控制在500萬元（200/40%）以內。假設該企業選擇在2000年購置設備400萬元，稅法允許投資抵免額為160萬元，小于2000—2004年五年的新增企業所得稅，可全額抵免。其余200萬元的設備在2001年購置，稅法允許的抵免額80萬元，可用于抵免的新增所得稅是2001—2005年各年比2000年應納企業所得稅額的增加值之和，因為《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅審核管理辦法》第5條規定：“同一技術改造項目分年度購置設備投資，均以每一年度設備投資總額計算應抵免的投資額，以設備購置前一年抵免的企業所得稅前實現的應繳企業所得稅為基數，計算每一納稅年度可抵免的企業所得稅額在規定的期限內（5年）抵免。該企業分兩次購置設備獲得的投資抵免額比一次購置提高了。

3.為了體現激勵性稅收政策，我國制定了一系列的不同地區稅負存在差別的稅收優惠政策，投資者在選擇企業的注冊地點的時候，就可以充分利用國家對高新技術產業開發區、貧困地區、保稅區、經濟特區的稅收優惠政策，從而可以節省大量的稅金支出；

4.兼并籌劃帶來“節稅”利益。假如一家企業為了發展壯大自己，因手中暫時缺乏大量資金來擴大廠房和增加機器設備，又不想從銀行借入資金，此時正好有一戶企業，因經營不善虧損嚴重，正處于停產倒閉狀態。對這種情況，就可以利用稅收政策的規定，對停產企業進行兼并。國家稅務總局關于《企業改組改制中若干所得稅業務問題的暫行規定》指出：被吸收或兼并的企業已不符合企業所得稅納稅條件的，應以存續企業為納稅人，被吸收或兼并企業的未了稅務事宜，應由存續企業承繼。另對虧損彌補的處理規定：企業以新設合并方式以及吸收合并或兼并方式合并，且被吸收或兼并企業按《企業所得稅暫行條例》及實施細則規定不具備獨立納稅人資格的，各企業合并或兼并前尚未彌補的經營虧損，可在稅收法規規定的彌補期限的剩余期限內，由合并或兼并后的企業逐年延續彌補，由于對被合并或兼并企業虧損的彌補，減少了應納稅所得額，也相應減輕了稅收負擔。

二、現行的會計制度中的核算方法具有選擇彈性，不同的處理方法形成不同的納稅方案。

如在企業會計處理方法中，進行稅務籌劃表現在很多方面，具體有固定資產折舊方法的選擇、存貨計價方法的選擇等。

1.存貨計價方法的選擇

納稅人的各種存貨應以取得時的實際成本計價。各項存貨的發出或領用的成本計價方法，可以采用個別計價法、先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等。在物價持續上漲期間，后進先出法所求得的期末存貨成本小，相反，銷貨成本必定較高，這樣就會產生較少的凈收益和所得稅，而此時采用先進先出法會相反。在物價持續下跌期間，則會得出相反的結論。會計一貫性原則要求“企業的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更”。但同時一貫性原則也要求“如有必要變更，應將變更的內容和理由、變更的累計影響數，以及累計影響數不能合理確定的理由等在會計報表附注中予以說明”。這樣就可以在物價下跌時采用先進先出法，物價上漲時改為后進后出法，并在會計報表附注中予以說明，從而實現稅收籌劃。

2.加速折舊法帶來的“節稅”利益

加速折舊法一個實際的財務利益是：與直線折舊法相比，企業在確定應稅收益時，由于在早期多計入了折舊費，將使企業應稅收益相應減少，從而使企業在早期交納較少的所得稅，而在后期交納較多的所得稅，這意味著滯延納稅時間（不是指不按稅法規定期限繳納稅收的欠稅行為）。從而等于對納稅企業提供了一筆無息貸款，可以降低資本成本。

三、從稅收籌劃的角度來說，融資租賃也是企業用以減輕稅負的重要方法之一。

對于承租人來說，租賃可獲雙重好處：一是可以避免因長期擁有機器設備而承擔的負擔和風險；二是可在經營活動中以支付租金的方式沖減企業利潤，減少稅基，從而減輕稅負。對出租人來說，可取得數額較高的租金收入，同時出租人的租金收入要比一般性經營利潤收入享受較為優惠的稅收待遇，有助于減輕稅負。