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財政制度論文范文第1篇

首先，推行政府采購的目的是：規范政府采購行為、提高政府采購資金的使用效益、維護國家利益和社會公共利益、保護政府采購當事人的合法權益和促進廉政建設。然而，實行政府采購制度后，是將過去分散采購納入到集中采購，用集中采購的手段，在操作規范、程序合法、監督透明的環境中實施“陽光采購”，改變了原來采購單位想買什么就買什么，自己說了算的做法。“分散”和“集中”這兩種采購模式孰是孰非呢。

第二，《政府采購法》要求采購價格“應當符合低于市場平均價格”，而目前國家權威部門沒有這個“市場平均價”，因此在實際操作中就很難把握。

第三，采購價格和采購方式有一定影響，法律規定公開招標和詢價只能一次性報價，而競爭性談判和單一來源采購則允許多次報價。像公開招標是以綜合實力(包括價格、質量、技術、公司信譽、業績、付款方式和售后服務等)進行綜合比較，通常是以得分從高到低排序確定預中標人。

第四，供應商的資質條件、規模的大小、進貨渠道、授權與非授權、單臺與批量、區域銷售、營銷策略(對大城市投放價格優惠，故網上價格往往與本地實際價格不符)、售后服務、供貨商與采購單位生熟關系、淡季和旺季，新老產品更新、促銷活動等也影響價格。

第五，采購單位采購預算不夠完善，難以形成批量規模;采購單位在申請前對市場的了解通常只對產品本身的價格進行了解，對供應商資質、產品規格型號、供貨時間、付款方式、售后服務等指標不進行全面對比;指定品牌采購;通過政府采購過套;以各種理由規避公開招標的;采購單位對政府采購流程和相關規定了解不夠的。

采購單位對產品質量、配置的認知也有影響。通常名牌和一般品牌的價格差別很大;計算機，同樣配置不同品牌其價格差異較大，同品牌同配置不同種類也存在價格差異，還存在家用和商用機的區別等產品的自身差異價格也會不一樣。

第六，其他因素。招投標文件、評標細則，評審專家的綜合素質、規模的大小、資金支付方式、交貨地點、采購項目的緊迫要求、采購機構人員的綜合素質和業務能力等都會影響政府采購的價格。

財政制度論文范文第2篇

鄉鎮財政管理具有自身特點，除少數鄉鎮實施了鄉財縣管的財政體制改革外，較多鄉鎮財政仍然是獨立的一級財政體制，簡單復制現有模式，無法解決好鄉鎮財政管理存在的現實問題。鄉鎮財政國庫集中支付制度必須實現三個方面的創新。一是，要在制度的規范化上進一步創新。要對鄉鎮財政國庫集中支付制度進行優化完善，較好解決現行國庫集中支付制度存在的主要缺陷和問題。二是，要在預算管理上加強監管，進一步發揮好預算指標對資金支付、會計核算的控制、約束作用，克服指標竄用、借用問題，解決預算指標與預算執行、會計核算多張皮的問題。三是，要在軟件及業務流程設計上進一步突破，適應鄉鎮財政資金支付的復雜多樣，切實解決好管理精細化與工作量增加之間的矛盾。

二、鄉鎮財政國庫集中支付制度如何創新

1.統一財政直接支付與財政授權支付兩種支付方式下的業務處理辦法。首先，統一兩種支付方式下的用款計劃的處理模式，即，將財政授權支付方式下的用款計劃下達和資金清算模式向財政直接支付方式下的流程模式轉變，取消財政授權支付用款計劃額度下達需先行通知銀行的業務流程，銀行不再參與授權支付計劃的登記管理。其次，統一兩種支付方式下的資金清算方式。即：按照財政直接支付方式下的資金清算模式對財政授權支付業務進行資金清算。第三，統一兩種支付方式下的撥款收入會計核算方式。即，將財政授權支付方式下的財政資金收入核算方式，從按用款計劃額度虛列收入改為按支付清算額列收入，與財政直接支付方式下的收入登記方式一致，確保預算單位收撥經費額與財政部門的方便核對和核對一致。

2.將財政直接支付方式與財政授權支付方式的劃分延后到資金實際支付環節。分月用款計劃是對年度預算的細化，用款計劃與實際資金支付往往存在誤差，例如，預測需要財政直接支付的資金很可能受客觀條件限制，在實際支付資金時，可能需要調整為財政授權支付方式，而這種調整過程不改變資金是否需要支付的基本點，同時，調整過程需要按調減再提報計劃的程序操作，過程復雜而無實際意義。在創新后的制度下，計劃提報的環節不設定財政直接支付、財政授權支付的屬性，也就是對用款計劃不區分財政直接支付和財政授權支付，只是在資金實際支付的時候才根據實際情況和制度要求區分兩種方式支付，從而支付方式的劃分才是準確的、可控的和方便操作的。

3.優化年終剩余額度處理辦法。年終時，首先將剩余額度恢復為剩余指標，財政預算管理部門對全部剩余指標進行審核后，區分情況將剩余指標結轉到次年或平衡預算，財政部門和預算單位都不再通過暫存款、財政應返還額度等方式虛列支出和收入，這不僅簡化年終處理的復雜性，同時也符合收付實現制的記賬原則，真正實現以支列收的國庫集中支付制度要求。

財政制度論文范文第3篇

【關鍵詞】財政部門；會計監督；思考

會計監督是財政監督的重要組成部分，加強會計監督、規范會計秩序，是《會計法》和《注冊會計師法》賦予財政部門的法定職責。如何正確認識使命，履行好會計監督職能，做到守土有責，是擺在各級財政部門面前的一項重要課題。本文結合基層財政部門在履行會計監督職能方面的一些實際工作，就如何履行好該項職能作些思考，并提出若干建議。

一、財政履行會計監督職能的現狀分析

（一）對會計監督認識不到位

1.受傳統認知理念的影響，一個普遍的認識是財政部門的主要任務是負責財政收支，特別是財政資金的分配，因此，財政部門的核心工作還是抓預算的編制、執行，對會計監督的重要性認識不到位，對會計監督工作形成了“可抓可不抓”的工作意識。

2.對會計監督工作內容存在簡單化的認識。當前，會計監督與會計信息失真客觀上存在著力量懸殊的問題，再加上每年也僅以文件的形式布置會計信息質量檢查工作，從而形成“會計監督就是會計信息質量檢查，會計信息質量檢查就是查幾家會計師事務所或企業，查賬就是到現場翻翻賬”的認識。

3.受編制和人員的限制，沒有太多的人員從事專職會計監督工作，在實際操作中，這項職能放在了財政監督科，從而在認識上又進入了一個誤區，即“會計監督就是財政監督科的任務，再進一步也就是財政監督科1—2個人的事情”。

（二）會計監督執行有偏差

1.沒有綜合性的執行方案。會計信息質量檢查往往被視為會計監督的全部，什么都往里裝，沒有結合當地的實際情況，制定一個綜合性的監督方案，實現綜合治理。在實際操作中，只是機械式的執行上級文件，完成上級下達的檢查任務，為文件而文件，為執行而執行。

2.監督有畏難情緒。基層財政部門的工作與行政事業單位接觸得多，不同于國稅、地稅部門與企業有廣泛的接觸，覺得會計監督沒有稅務稽查、審計檢查那樣的知名度和威懾力。

3.檢查方式單一。主要是采取重點檢查的方式進行，沒有很好的日常檢查與之相配合。此外，在檢查對象上也不是很平衡，存在著企業或會計師事務所多，而行政事業單位少或沒有的現象。

4.檢查處理力度不夠。雖然有《會計法》和《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規的出臺，但在實際執行過程中更多的是采取責令整改的方式以及“只對事不對人”等，造成檢查處理過輕的問題。

（三）會計監督成效不佳

1.因受限于會計信息質量檢查的特定對象，全年的檢查任務也就是1—2家。先且不談檢查的質量如何，單在會計監督的面上就存在過窄的問題，談不上量的勝利，對會計信息失真施力不夠，從而也就無法提高會計監督的知名度和成效。

2.會計信息質量檢查這種一筐式的檢查與當前會計監督面臨的形勢極不相稱，相反，由于太追求目的意義，而降低了對會計從業資格、會計基礎工作等問題的關注度，給人一種欲速不達的感覺。

3.沒有建立與稅務、銀行、審計、紀檢、檢察等部門的信息資源共享機制，沒有形成一種會計監督工作合力，一定程度上處于一種孤軍奮戰的境地。

（四）會計監督隊伍不強

1.從量上講，受編制限制存在著人手不足的問題。另外，在個別會計監督崗位上存在著借用事業人員和無行政執法證的問題，為會計監督帶來了一定的負面影響。

2.從質上講，隨著會計改革的不斷深化，會計要實現與國際接軌，以及企事業普遍實行會計電算化，對會計監督人員提出了更高的要求，但具有法律、計算機、會計等綜合知識積累的會計監督人員不多。

二、對做好會計監督的若干建議

（一）明確職責，樹立會計監督新觀念

一要充分認識到履行會計監督職能是必須履行的法定義務和責任，若不履行是法律所不允許的，為此要承擔法律責任。二要充分認識到會計監督是發展社會主義市場經濟的重要基礎；是整個社會誠信建設的重要內容。三是要將會計監督當作財政工作的一項基礎性工作來抓，以綜合治理會計信息失真為目的，樹立會計大監督的理念。

（二）整合資源，形成會計監督合力

一方面，要形成以財政監督科為牽頭單位，其他科室通力合作的監督運行機制。另一方面，要爭取稅務、審計、監察、檢察等部門的聯合，建立健全案情通報制和案件移交等制度，互相支持協作，形成一種全方位監督格局。如通過所得稅匯繳清算，掌握被檢查對象成本費用核算的真實性和涉稅項目的合法性等；通過紀檢監察對腐敗案件的查處，實現前期介入，發現被檢查對象在內控制度建設方面的漏洞等。此外，以會計信息質量檢查公告等形式，加大對外宣傳力度，最大程度地爭取社會公眾的理解，并建立健全舉報、保密制度，擴大工作影響力。

（三）堅持創新，改進會計監督方式

一要做到重點檢查與日常檢查相結合。財政部可在全國范圍內布置會計信息質量檢查，而作為基層財政部門應該結合當地實際，每年推出1—2個檢查主題，如會計從業資格證書檢查等，將會計監督的基礎性工作做實、做大和日常化。二要通過建立健全有關會計法律法規，引入計算機技術，對企事業單位和會計人員建立會計誠信檔案，并實行動態管理和網上查詢，進一步增強執法剛性。對會計從業資格證書的管理可以借鑒交通警察在駕駛證管理方面的先進經驗，實行12分制和扣罰規定或對相關負責人實行有償會計知識培訓等，以增加會計違法成本。

（四）加強培訓，提高會計監督效益

一要加強對會計從業人員的業務培訓和職業道德教育。作為財政部門，要通過各種形式，將會計從業人員培訓落實到位，提高他們的從業水平和職業道德，為會計監督工作奠定良好的基礎。二要加強對會計監督隊伍的培訓。除業務知識外，還要注重培養他們強烈的事業心和責任感，嚴格遵守監督人員職業道德，樹立財政人的良好形象。

【參考文獻】

［1］李視友.論財政部門對會計工作的監督［J］.會計之友，2008，（1中）：86-87.

財政制度論文范文第4篇

摘要：隨著我國《政府采購法》的通過并逐步實施，政府采購制度的建設開始處于全國發展階段。而一個完善的政府采購監督機制是政府采購能夠高效運行的重要保障。本文以政府采購監督機制的構成為基礎，通過法律分析并結合現實具體情況詳細論述其中存在的問題、成因及解決對策。

關鍵詞：政府采購監督機制；問題；對策

政府采購監督機制的構成

政府采購，是指各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物工程和服務的行為。而政府采購監督機制是指各監督主體對政府采購法律、具體操作程序及采購活動的全過程進行監督管理的相關制度，具體包括對監督管理部門的監督，即各級人大、監察檢察、審計等部門對各級財政部門政府采購管理機構的法律執行、信息、投訴處理的監督；也包括對采購機構的監督，即各級財政部門、紀檢監察部門和公證機關、供應商對集中采購機構及采購人、管理人員及評標委員會和分散采購機構的監督；還包括對供應商的監督，即監督管理機構、采購機構、公證機關、紀檢監察對供應商資質和產品質量的監督。

存在的問題及原因

通過《采購法》、《審計法》、和《監察法》等有關法律規定，我國已基本上構建了三個層次的政府采購監督機制，但是現實的運行效果并不理想，對監督機制的有關質疑和投訴仍屢有發生，看似完善的監督機制實際仍存在許多問題。首先是《采購法》存在缺陷。作為我國政府采購和監督的依據，《采購法》的完善與否將直接影響到政府采購監督工作的有效性，但是此法中存在著眾多不明確的規定。比如：第4條政府采購工程進行招標投標的，適用招標投標法。這就對工程外的服務貨物的公開招標方法規定不明；第13條各級人民政府是監督管理部門，同時其他有關部門也有監督管理職責“其他有關部門”到底所指何部；第59條規定監督檢查的主要內容是法律執行情況、采購范圍方式和程序、采購人員的職業素質和技能，這僅僅是一種事中監督，對事前事后監督的規定的缺乏將大大減少監督力度；第67條依照法律、行政法規規定對政府采購負有行政監督職責的有關部門，應當按照其職責分工，加強對政府采購活動的監督——到底如何進行“職責分工”；其次是權力虛設問題嚴重。看似三個層面的監督機制卻由于各種原因，實際監督權力形同虛設。本應著重于政府預算監督人大，由于法律中沒有明確規定其否定預決算的法律后果和激勵機制，積極性嚴重不足。《監察法》雖對行政人員違法處罰有規定，但監察機關無權監察除規定外其他人員的行政行為，同人大情況相似，缺乏具體的分工、激勵機制和更高的法律約束，監督作用非常有限。而作為最基層的重要監督手段的社會團體，卻由于《采購法》等法律的宣傳力度不足和公民維權方式規定的缺乏，無法通過有效渠道使媒體、公眾進行有效監督。最后是救濟機制——保證以供應商為主的采購主體的利益和監督權利的制度的不完備。根據《采購法》第57條，政府采購監督管理部門在處理投訴事項期間內，可視具體情況書面通知采購人暫停采購活動，但暫停時間最長不得超過三十日。此條例固然為政府采購做出一定保證，為供應商提供一定的權益保障，但時間期限僅為三十日，對于復雜的或回復不及時的情況，難以保證供應商權益。第六章第51—58條表明，供應商在對采購活動有疑問、認為權益受到侵犯的情況下，可向采購人提出質疑，若不滿其答復的，也可向監督管理部門提出投訴，甚至還可向人民法院提訟，但都對相應的時間做出了限制，并且由于采購人、機構和監督管理部門同屬政府部門，人民法院與財政部有緊密的財務關系，要讓供應商在狹縫中獲得有利的保障實屬困難。

對策

為深化政府采購機制的建立，完善政府采購監督機制，具體可以從以下幾個方面著手。首先必須是完善政府采購監督法律體系。基于政府采購的發展變化性與《采購法》的穩定性之間的矛盾，建議采取“結合型”的立法模式，不單對政府監督機制進行立法，還應特別頒布某些實用范圍較小的法律，及時頒布有關細則加以細化完善，保證一定的靈活性與及時性。對于《采購法》與其他法律相沖突的地方，應以現實情況為基準，盡快頒布新法律解決矛盾；其次是明晰監督管理部門職責，完善內部監督。以法律明確規定具體的監督部門、職能劃分和激勵機制，提高緊迫感與積極性，并加強內部互相制約與監督，采取定期匯報和不定期抽查的方式，加大違規的行政處罰減少腐敗；再次是加強政府采購外部監督建設。完善公民民主監督機制，大力宣傳相關法律，提高民主參與意識，并構建相應的制度設施，定期收集意見，從法律層面細化審計部門的職責及處罰規定，加強內部再監督及互相監督，設置嚴格的準入制度和定期不定樣的考核制度，確保人員素質最優化；最后是完善救濟機制。建立聽證制度，公開聽取當事人的陳述意見，完善供應商補償機制，供應商權益受到損害時必須給予有效的補償，保證供應商質疑、投訴通道的通暢，適當縮短回復時間，明確規定回復要求，加大回復不及時的懲罰，減少由于公共部門的怠惰與缺乏監督對供應商權利的侵犯。

參考文獻：

[1]《中華人民共和國政府采購法》.《中華人民共和國預算法》.《中華人民共和國審計法》

[2]楊玉梅.論我國政府采購監督機制的完善.經濟問題探索.2006年第4期

財政制度論文范文第5篇

關鍵詞：縣域財政；公共服務能力；提升路徑

中圖分類號：F812．7文獻標識碼：A文章編號：1000-176X（2008）05-0079-05

一、問題的提出

縣域財政作為國家財政體系中的基層財政體系，客觀上為高層政府公共財政體制框架的建立發揮了重要的作用，在宏觀上為相關體制的轉換、制度政策的順利實施以及實現國家的宏觀調控做出了重要貢獻。同時，在微觀上又通過對轄區內提供公共產品與公共服務直接影響絕大多數人口的福利效用水平，其在公共財政體系中的財政地位可以具體詮釋如下：

1．縣域財政體系具有民主財政改革突破點的特質

新制度經濟學認為，局部制度變遷源于各項制度或各個地區的制度所具有的相對性，局部制度變遷會導致整體制度變遷，而且局部制度變遷有著不易引起國家根本制度變遷的優點。就中國的縣域財政體制而言，它具有相對獨立的存在空間和作用方式，它也是中國財政體制性矛盾的集中體現點，面臨著財政壓力、財政風險諸多問題。財政壓力的釋放出口主要有兩個：一是財政政策的調整：二是財政制度的調整。財政政策上的調整屬于非制度性、策略性的治理方式變遷，是在給定的財政制度框架內對有限財政政策手段的重新組合和搭配；財政制度上的調整屬于基礎性的制度變遷，它往往可以通過各種資源的交易改變整個社會的激勵結構發生變化。國內外歷史經驗表明，財政制度變遷釋放財政壓力的過程可以促進公共財政和民主財政制度的建立，持續的財政壓力最終導致公共財政和民主財政制度的演進。筆者認為，縣域財政作為基層財政，具備了民主財政中的基層財政優先的原則，而且不具有引起根本制度突變的可能性，所以，把縣域財政作為突破口尋求到釋放財政壓力的財政制度的調整方案是中國政府的理性選擇，進而推動中國民主財政改革的進程。

2．縣域財政是地方財政運行狀況的晴雨表[1]

從地方財政運行的總體情況看，縣級財政是地方財政運行狀況的晴雨表。由于縣級財政是具有財政運行能力的最低的政府層次，基本處于財政收入的最初段、財政支出的最末段，最貼近于經濟，尤其是農業經濟，所以，所有收支矛盾、體制矛盾、條塊矛盾和經濟運行問題都集中反映于縣級財政上。近20年來，中國經濟的快速發展，經濟體制轉軌的沖擊、長期持續的需求和供給的矛盾、分稅制引發的財政收支矛盾、轉移支付缺陷、條塊管理的沖擊、“三農”問題、教育投入不足、財政困難等問題無一不集中反映在縣級財政上。所以，縣級財政的運行狀況不但對于考察地方財政運行狀況、解決地方財政運行問題至關重要，而且也對建立健全中國整個財政運行的良好機制至關重要。

3．縣域財政關系到大多數人口的福祉

有研究表明，目前我國縣和鄉（鎮）兩級政府共同承擔了大部分重要的公共服務，包括70%的教育預算支出和55%―60%的醫療衛生支出[2]。縣域財政的重要性由此可見一斑。根據公共福利經濟理論，社會總效用函數是社會成員個體福利效用之和，而公共產品理論表明，個人的效用函數為他所消費的私人產品與公共產品的函數，即Fi=f(Xi，G)。其中，Fi為社會成員i的效用函數；Xi為i所消費的所有私人產品；G為i所消費的公共產品（含公共服務），因其消費的非排他性特征，i所處社區中的公共產品數量是固定的；i=1，2，3……n。結合我國國情，無論從地理因素還是人口因素來看，縣域財政對我國國民福祉水平有著重要的影響。據統計，目前我國共有2 860個縣及381個縣級市，下轄總計20 601個小城鎮（2002年）。縣域國土面積占了全國的62%，人口總數占全國的70%。[3]由于縣域財政以絕對責任主體的角色承擔了全國70%人口的公共產品與公共服務（G）主要的供給責任，其所提供的產品與服務的數量與質量便成為其轄區內居民個人消費效用函數的重要變量。再結合我國的特殊國情，目前我國縣轄區多為農業地區，所轄人口的絕大多數也是農民。而當前我國農村地區公共產品供給不足已成為制約“三農”問題的主要因素之一，因此，一般意義上我們可以將Fi假定為是G的增函數，由此可得知下列影響關系：縣域財政GFi社會總福利函數。顯然，縣域財政通過影響絕大多數人口的效用水平而影響國民的總福利水平。

縣域財政地位的實現體現在其公共服務能力極大提高上，較高的財政公共服務能力能使縣域財政走向民主、開放與健全，也可以破解縣域財政所積累的各種矛盾，更重要的是較高的財政公共服務能力能通過使居民公共需求得到充分滿足而影響國民的整體福利水平。本文在對縣域財政公共服務能力界定后，指出影響縣域財政公共服務能力的指標，進而提出具體的提升路徑。

二、縣域財政公共服務能力及影響指標分析

財政能力是政府能力的重要組成部分，政府財政能力大體包括三個主要支架：政府的財政收入能力、政府的財政支出能力和政府的財政平衡能力。其中，政府財政的支出能力是政府財政收入能力的體現，是政府財政能力的實踐環節。政府的財政支出能力是政府基于本身的財政收入能力，通過公共資金的運用，達到對公共需要的滿足程度，我們也可以稱其為財政的公共服務能力。縣域財政公共服務能力是縣域財政在對國家公共政策的正確認知、理解、接受、整合、協調基礎上，通過運用、控制財政資源，能達到的對公共需要滿足及公共服務政策目標實現的程度。其中，縣域財政公共資金的運用是以財政資金為核心的，對財政人力、權力、行為的綜合實踐。

影響縣域財政公共服務能力的因素可以從以下幾個指標進行分析：

1．縣域財政對公共政策的把握能力

公共政策實質上是指以民眾對公共利益選擇為依據，政府或公共部門代為制定的政策。縣域財政對公共政策的把握能力大體包括兩種能力：一是對公共政策的認知、理解、接受的能力。對公共政策內容及精神實質的認知、理解、接受是對公共政策執行中準確性的把握，對政策目標的一種確信。二是對公共政策的實施能力。主要包括縣域財政對公共政策的分解能力和對政策的立案能力。[4]縣域財政的政策分解能力，是指縣域財政為了能有效地貫徹中央或上級的公共政策，需要將中央和上級公共政策分解為各項具體的政策，化為各種可供直接實行的措施和辦法的能力；縣域財政的政策立案能力，是指縣域財政不能局限于執行上級的公共政策，而且要注意探索和研究本地區所出現的新情況、新問題，發現公共政策執行中發生的偏差和失誤，主動向中央和上級政府提供有關的資料信息、并提出新的政策設想和方案的能力。在實踐中，如果縣域財政對國家的各項公共政策的把握能力越高，那么，實現公共服務預期效果的成功率就會越大。

2．縣域財政支出可用資金總量

縣域財政支出可用資金總量決定著縣域財政支出運用財政資金規模的大小，可用支出資金總量越高，代表縣域財政公共服務能力水平就越高，反之依然。我們稱之為影響縣域財政公共服務能力“量”的指標。決定縣域財政支出可用資金總量的因素有：一是縣域生產力發展水平。縣域生產力發展水平決定了縣域內綜合的經濟實力，從而決定財源的多寡，進而決定縣域的財政收入水平，最終決定縣域內可以用于財政資金運用額度的大小。而縣域生產力水平的高低很大程度上取決于縣域內農業、工業等產業的勞動生產率的高低，能帶來高附加值的優質生產技術的的運用程度等等。二是財政體制的分權及完善程度。分權涉及到層級政府間轄區內享有的自治權的劃分，層級政府間轄區內享有的經濟決策權的劃分，層級政府間支出責任、稅收權力、債券權力的劃分等等，分權程度及其完善程度決定著縣域經濟權利自由度的大小，自治程度的高低、縣域財政財權的大小、財政自主性的大小，這些都可以影響到縣域可運用財政資金的數額。三是縣域的產業結構特征。均衡合理的第一產業、第二產業、第三產業布局能充分地保障縣域財政收入的穩定性和充足性，從而來滿足縣域財政支出總量日益增長的需要。

3．縣域財政可用資金的支出結構

縣域財政可用資金的支出結構決定著縣域財政運用財政資金質量的高低，可用財政資金的支出結構越優化，說明縣域財政公共服務能力越高，反之依然。我們稱之為影響縣域財政支出能力“質”的指標。決定縣域財政可用資金的支出結構的因素有：一是縣域生產力發展水平。生產力發展水平不但決定于財政支出的總量，而且可以通過影響縣域居民的需求結構，來影響縣域財政支出結構的構成。隨著經濟的發展、社會的進步，縣域財政對公共物品的提供也會從滿足基本需要型的基礎設施和基礎服務公共物品走向提供滿足較高需要型的文化、娛樂等公共物品。二是縣域人口及產業的結構。縣域內農村人口和城市人口的比重，第一、二、三產業的比重也直接影響到財政支出的取向，特別是近些年政府對農業、農村、農民問題的重視，提高了縣域這些方面財政支出的比重。三是縣域政府職能的轉變程度。中國政府職能轉變的根本在于退出競爭性、經營性領域，承擔起公共領域的事務，財政職能是滿足民眾的公共需要。如果縣域政府職能轉變滯后，就意味著財政支出在競爭性、經營性領域投入的比重會大一些，教育、醫療衛生、公共基礎設施、安全、福利、社會保障財政支出相對比重就小些，反之亦然。四是國家階段性的發展政策重心。縣域財政支出會隨著每一階段國家社會經濟政策的擺動而變化，國家政策發展重心會影響到縣域財政支出結構比重。

4．縣域政府的公共服務程度

縣域財政的公共服務程度是衡量縣域政府財政服務優劣的指標，縣域政府公共服務程度越高，就代表其履行財政支出職能越科學，代表其財政公共服務能力就越高，反之亦然。當前，決定縣域政府的公共服務程度的因素主要有：一是縣城政府職能的范圍。縣域政府職能界定越加科學，縣域政府的公共服務程度就越高。科學化的縣域政府職能內涵包括：服務性的縣域政府，以民眾的需要和認同為第一行政標準；有限并且有效的縣域政府，政府的職能主要集中在公共領域，并且在施政過程中力求以最小的社會成本獲得最大的社會效益；法制化的縣域政府，以法律對縣域政府的行為進行約束，并且縣域政府行為的本身也嚴格地遵照法律進行；負責任的縣域政府，縣域政府不但要對自己所定的行政規則負責，同時也要對自己的財政行為及產生的行為后果負責。二是縣域政府體制架構。政府體制是指政府機關為推行其政務所建立的責權體系、組織結構體系、運行體系、法規制度及其相互關系的總稱。政府體制的合理化是提升縣級政府公共服務程度的制度基礎。有效的政府管理來自有效的政府體制架構。[5]按照組織行為學的理論，組織就是一種能量轉化的載體。政府組織首先把物質資源、人力智能、知識信息等加以聚集匯合，然后把聚集的各種要素進行制作加工，形成新的功能并將其新的能量釋放出去。在這一吸納、加工、釋放的過程中，政府體制的安排，對于能量的總量、作用方向、強度，也即將對縣域政府公共服務程度產生至關重要的影響。因此，政府更新行政觀念，重塑行政文化，完善政府權責體系，并且依據精簡、統一、效能的原則努力構建行政高效、運轉協調、行為規范的政府結構體系，這對縣域政府公共服務程度的提升是有實質性意義的。三是縣域政府的創新能力。縣域政府的創新能力也影響著縣域公共服務程度。縣域政府的創新能力表現在三個方面：首先表現在知識的占有、知識的應用和知識的創新上，核心是對人才的重視。其次表現在縣域地方政府的體制創新能力上，核心是政府規模、分工、功能的設計上。最后還體現在縣域政府其自身的制度創新能力上。縣域政府的制度創新能力，是縣域政府在縣域社會范圍內調整現有的制度安排，以適合先進生產力發展要求的制度來替換不適宜的舊制度的過程中體現出來的能力。

三、縣域財政公共服務能力的提升路徑

針對影響縣域財政公共服務能力的因素，筆者嘗試提出提升縣域財政公共服務能力的幾點建議：

1．提升縣域財政的自給能力

縣域財政的自給能力是指縣域財政為了滿足縣域財政支出的需要而進行籌措財政支出資金的程度。如果縣域財政籌措的資金能滿足縣域財政支出的需要，那么就認為縣域政府擁有財政上的自給能力，否則認為縣域財政的自給能力是缺乏的。縣域財政的自給能力可用縣域財政自給能力系數來衡量：

縣域財政自給能力系數=縣域財政的公共預算收入縣域財政的公共預算支出

通過這一簡單的公式，考慮到當前中國縣域財政的狀況，所共知的是，縣域總體的財政自給能力系數會小于1，這說明縣域政府財政缺乏自給能力程度最高，縣域財政自給能力表現為脆弱性。其實，我們不難分析到影響縣域財政的自給能力的因素：一是財政制度的安排。這些也是被學者們反復論證的事權與財權的劃分問題，劃分的結果在縣域這里往往表現為分母大，而分子小，導致計算的結果小于1。二是縣域本身存在的財政來源特征，這些與縣域內經濟、產業結構、人口結構都有關系，縣域綜合生產力水平不高，根本上導致縣域財政自給能力的下降。在實踐中，縣域必須要進行經濟結構調整，培育壯大縣域支柱產業，加大對農業等經濟社會發展薄弱環節的支持力度，從而消除經濟發展中的薄弱環節。同時，努力促進縣域內產業科技的創新、縣域經濟增長方式由勞動密集型向集約型的轉變，提高縣域經濟運行質量，并且促進縣域經濟的可持續發展，這樣才能從根本上解決縣域財政自給能力不足的問題。

筆者認為，無論是重新進行制度安排、還是提高縣域本身的財源結構和能力，從而提高縣域財政自給能力，都需要長時間的醞釀開展。我們必須承認的是，中國當前的財政制度模式及農村城市二元經濟模式、財政管理模式是一個時期內國家不斷調整各種經濟利益、社會利益而形成的一種制度均衡狀態，是一種制度結構的供給完全適應需求從而處于暫時不變的狀況。諾思說道：“制度均衡是這樣一個狀態，即在行為者的談判力量及構成經濟交換總體的一系列合約談判給定時，沒有一個行為者會發現將資源用于再建立協約是有利可圖的。更注明的是，這一狀態并不意味著，每個人對現有的規則和合約都滿意，只是由于改變和約參與者游戲的相對成本和收益使得這樣做不值得，現存的制度制約確定和創立了均衡。”[6]諾思的這段話想說明的是制度均衡的達成是一種參與者利益均衡，但是制度均衡時也存在不滿意狀況。那么，對于縣域而言，如果不滿意程度引起的改革成本小于改革者獲得的收益時，制度變遷必然發生。而這種制度變遷我們不期望短時間內發生，但需要我們通過不斷推動各種制度變遷來提高縣域財政自給能力。

2．提升縣域財政對公共政策的把握能力

（1）提高縣域財政執行人員公共政策的理論水平、知識結構、社會實踐程度，從而加強財政執行人員對公共政策在政治、經濟效益及社會收益上的獲得有充分的認知，進而對公共政策的目標及意義有個正確的價值判斷，這樣公共政策才能被很好地執行下去；（2）加強縣域財政執行人員的財政職業素質教育，規范其行為，做到在執行政策時候保持絕對的價值判斷上的中立，不能為了追求自身的利益，使自身行為偏離公共政策執行所要達到的目標，并在公共政策的執行過程中不斷調整自己的執行行為。比如在中央整頓亂收費政策執行過程中，縣域財政部門雖然會使自己的收入減少，但也要對國家的公共政策堅決的執行；（3）建立縣域財政對公共政策的追蹤問責制度。嚴格縣域財政的考核制度，增強財政行政人員的公共政策執行過程的責任意識，對執行風險進行正確的評估，在保證行政人員合理的行政自由度的基礎上，對出現重大錯誤人員要進行問責；（4）制定法制化、規章化的公共政策的執行程序。這樣才能使公共政策執行時有依據作為參考，增強政府財政人員的制度性約束，減少其行為的隨意性；（5）縣域財政在認知、執行公共政策時要保證上下級以及基層民眾的信息聯系，主動把自己對公共政策的理解、執行情況與上級政府及財政部門進行信息上的溝通，同時，也要注意基層民眾對公共政策理解程度，注意對公共政策的宣傳，聽取民眾對信息的反饋，等等。

3．提升縣域政府的公共服務程度

（1）轉變縣域政府的職能。縣域政府要遵循市場與政府邊界劃分的基本規律，正確處理政府與市場的關系，隨著經濟的發展、社會的進步，逐步擴大政府公共物品的供給范圍，優化財政支出結構，加大對基礎教育、公共衛生、環境保護、社會保障服務、福利、公共安全網、公共信息、農村公共物品等公共支出中的社會性支出的投入力度，把生產投資型的縣域財政轉變為公共服務型的財政；（2）縣域政府要樹立高效的政府行政理念。完善政府的行政審批制度，明確縣域政府各部門的事權劃分，形成合理的行政權力結構，使各種行政權力在相互配合與制約中得到行使，同時，建立健全審批的公示制度、推行行政審批社會聽證、咨詢論證制度、行政審批責任追究制度以及信息反饋機制。這些措施，一方面解決了行政權的重復交叉問題，另一方面也提高了行政權運用的效率和公平性，以及民眾對政府行政過程的民主參與度；（3）改善縣域政府公共服務的實現方式和手段。在縣域政府公共服務實現過程中，注重經濟、行政、社會等各種實現方式的綜合運用，大力倡導信息化、網絡化、電子化等先進的電子政務工具在公共服務中的運用，可以減低行政成本的同時，也可以提高公共服務的效率及政府的公信力；（4）提高縣域政府公共服務的創新意識及能力，鼓勵縣域政府各部門對公共服務實現方式的創新、公共服務提供手段的創新，等等。如在公共服務實現方式上，對一些規模經濟特征不強、可以形成成本合理補償機制的公共服務可以適時引入市場機制或第三部門等民間機構。

4．科學界定財政轉移支付目標，實現縣域公共服務享受程度的均等化

公共服務能力不僅是指對公共服務量的滿足，而且也表現在公共服務均等化的實現程度，由于縣管轄區域內大量農村人口的存在，城鄉在公共服務享受上表現出巨大的差距，這也對縣域政府提出了更高層次的要求，努力實現縣域公共服務水平的均衡發展，這有賴于縣域財政轉移支付目標的科學界定，從而使科學目標指導行動，最終實現縣域公共服務享受程度的均等化，提升縣域公共服務能力在“質”上的飛躍。[7]

從縣域的實際情況出發，縣域財政轉移支付制度的目標應分四個層次：第一層次是保證縣鄉村轄區內的行政、公檢法、教育、醫療衛生、公共服務提供機構等社會秩序保障機構能夠順利運轉，政府職能得以順利履行，人民生活得到基本的社會秩序保障。第二層次是消除社會階層間不公平問題，解決社會失業人員的生存、貧困家庭的救濟，孤苦老人的贍養，縣鄉貧富差距過大，優先解決農村、農業、農民問題。第三個層次是努力實現轄區內各政府間公共服務能力的均等化，區域的公共服務水準得以切實保障，居民都享有同等的就業、求學、交通等方面機會與服務，資源得到優化配置，實現轄區內經濟、社會全面協調發展。第四個層次是通過縣轄區之間的轉移支付，充分發揮本地區的各自比較優勢和縣域經濟、政治、文化內在共同點，彼此扶持，構建出全國互聯性縣域政府間財政轉移支付體系，共同實現轄區內外的公共服務均等化的目標。

參考文獻：

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