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財務內控制度論文范文第1篇

高職院校辦學模式的改變和業務特征決定了其內部控制的重要性。辦學模式發生了較大改變,高職院校的辦學模式從傳統的財政撥付辦學轉變為撥付和多途徑自籌資金相聯合的辦學模式。辦學規模的擴充、國家財政撥付力度增大、基建項目增多，而上述變化為有關人員的“腐敗行為”也提供了方便之門。所以，應強化對高職院校各種收入的監督，規避貪污、挪用公款和私設“小金庫”的現象出現。伴隨高職院校后勤部門的社會改革不斷深化，大部分高職院校將后勤部門由當前的服務費繳納模式過渡到完全社會化模式。為了配合高職院校后勤改革，提升資金利用率，規避盲目投資，內部控制制度必須發揮其本身的職能。高職院校作為重要的科研陣地，擁有大量的科技攻關項目，國家和企業也增大了投資力度，科研經費也不斷涌入。為實現科研經費的價值，高職院校也應加大內控的力度。伴隨高職院校不斷擴充招生規模，學校工程建設的投資將不斷增大。因此，強化建設項目的追蹤監督（包含內部控制制度審計、協約審計、項目變更審計與建設資金審計等等），促進內控審計團隊的優化，完善內部審計體制顯得尤為關鍵。預算資金管理、政府采購業務管理、資產管理、合同管理等組成了內部控制制度的主要內容。因為教學實訓設備、辦公設備、教材等占據高職院校支出金額的比率較大，因此其采購、驗收、保管和領取都應建立合理、完備的管理制度。

二、基于內部治理視角談論高職院校內部控制制度的完善和財務風險的管理

(一)在高職院校決策機構中設置總會計師

總會計師作為專門管理財務工作的校領導，不再負責其它方面的工作，而直接對校長負責，這樣有助于保障總會計師職位的公平性、權威性，預防經濟策略傾斜。總會計師應協助校長全方位地對各類財經工作進行管理，嚴格落實財經策略法規，并負責處理日常財經方面的關鍵性問題，并從資金視角協調財會、審計、基礎建設、后勤等工作；此外，總會計師應代表校長協調學校與財政、金融、工商、稅務、物價等部門的經濟關系，保障學校的資金的順暢流通，使學校的經濟工作得以順利開展。在高職院校設置總會計師，并讓總會計師協助校長打理財務方面的事務，有助于約束內部控制工作和監督貪污行為。高職院校的財務管理同它類的管理工作一樣，有其客觀規律。例如資金如何籌措、怎樣分配、怎樣使用、怎樣管控、怎樣考核、怎樣解析等等都需要進行權衡。要管理、策劃好資金活動的每一項細節工作，這就需要相關人員的業務技能過硬，并擁有豐富的財務管理經驗。不但需要高質素的財務管理人員和高水準的審計監管人員，更需要一位既掌握教育客觀規律、又熟悉資金運作規律的總會計師來對財務工作進行指導。

(二)健全會計系統，實現財務風險控制

當前，大部分高職院校的財務會計系統在高職院校的內控系統中都是較為脆弱的部分。會計人員質素不高、“老好人”思想的蔓延以及缺少責任制約這三大問題長期困擾著財務管理人員。因此，目前高職院校的財務系統的職能只做到了事后控制，即完成了算賬、報賬的工作，期間的經濟交易沒有記錄完整，從而影響了會計信息的質量；而會計的監督職能也不能完全發揮，會計系統內部紊亂，從而打亂了高職院校的戰略部署，并給財務管理工作帶來了負面影響，也導致了財務風險的出現。另外，我國高等教育改革的背景下，國家下放了太多的運作自給高校——特別是高職院校作為獨立的貸款主體進行借貸時，高職院校財務風險的預防就顯得迫在眉睫了。目前，高職院校擴充了招生規模，并實現了適度的舉債運作，在高職院校所有辦學資金中除開財政投入資金和自身資金外，仍有部分借貸資金。借貸資金需要還本付息，不論是學校管理層過度或適當舉債或挪用資金，都會導致財務情況總體失衡；而如果學校職能機構內控力度不夠、控制體制不完善，都會造成無法償還債務，使高職院校深陷財務風險的“漩渦”，同時也會影響學校教研工作的開展，不利于高職院校的可持續發展。

(三)提升治理效率，完善高職院校內控體制

1、建立高職院校監事會體制，通過合適的外部體制來約束高職院校法人權利的運轉

高職院校依賴國家投資、社會捐獻、學生的學雜費以及國家對教師的聘用等途徑來獲取法人資格，具備了法人財產權和根據國家相關規章和市場需要自主辦學的特權。在這個過程中，高職院校作為法人會維護自身的內部利益甚至部門利益，這就使得高職院校辦學宗旨與政府辦學宗旨出現不和諧因素。一部分高職院校為了自身的利益而不管投資的初衷，亂收學雜費，甚至利用學校監管力量脆弱、投資人對學校監管缺位等漏洞侵吞財產，導致國有資產流失現象嚴重。所以，高職院校內部在各類權利和義務配備不作本質性更改的基礎上，單單依賴傳統的手段——如國家的行政督促、輿論督促、群眾監督等，不能從根源上抑制貪污腐化之風。高職院校應效仿國家管理國有大中型企業的方法，在校內建立監事會。它能通過科學的外部機制來約束高職院校法人的權利運作行為。高職院校監事會由政府或主管部門委派，對政府負責。監事會主要監管學校的財務情況并指引高職院校的辦學方向；此外，監事會還應對高職院校管理層的業績進行考核，以此作為干部任免的標準。

2、加強預算控制

預算控制是指對組織的運營目標和資源的配置進行量化，并付諸實施的控制活動或過程的總稱。高職院校作為公共教育領域的“一份子”，其側重點是獲得社會效益而并非經濟效益。與企業預算對比，高職院校未來業務是明確的，在學校事業發展規劃完畢，任務也確定了的前提下，各類教育事業的實際成本與預算成本基本上沒有偏差或偏差極小。一套合理的預算機制，對高職院校業務、管理活動的順利開展有著極大的保障作用。對此，高職院校必須做到：

(1)真正實現“零基預算”在實踐中，傳統高職院校預算的編制是在年度預算確定的前提下，依據學校事業發展的變化作微小的、公式化的調節，這樣的預算體制缺乏合理性，其作為控制根據的可靠性明顯不高。為提升高職院校預算的科學性和可靠性，近年來，教育部在高校中推廣了“零基預算”。“零基預算”的一個顯著特點就是“全員參加”，可以使教職員工參加到經濟活動建設中來。

(2)實現“校務公開”每年年初，學校應嘗試著將預算向教職員工和學生公開；每年結束時，再公開進行預算考評、項目績效評價，構成以預算控制管控資金開支的內部控制制度。

(3)實現實物資產管控，保障資產的安全和完整高職院校實物資產數量多、金額大，分散在高職院校的各個教學、科研、服務和管理部門，管理難度較大。所以，必須貫徹財務并重的準則，訂立實物資產保全體制，對資產的增減變化應第一時間、全方位地進行記錄。對此，應強化資產的所有權管理，建立資產個體檔案；所有資產價值應全部歸納入財務報表系統內，定期實施實物清點，查出問題并解決問題，保障賬實相符。此外，高職院校應建立起資產記錄資料的保管體制，對資產的各類文件記錄與賬實記錄材料應妥當管理，避免記錄受到損傷或被偷竊。此外，還應建立限制接近體制——主要是約束閑雜人等的行為，避免其與實物進行直接接觸；而實物資產只有獲得授權審批的人員才能進行直接接觸。

三、結束語

財務內控制度論文范文第2篇

摘要當前，很多企業都建立了自身的內控制度，但是更多的只是停留在對于制度的制定上面，而對于其的具體實踐貫徹不徹底。因此，本文將重點討論內控制度在企業財務管理工作中的具體運用。

關鍵詞內控制度財務管理高效收益

在當前日趨競爭激烈的時代，一個企業要想在市場上占有一席之地，必須從內部控制體系著手建立一套與財務管理工作有直接聯系的科學規范體系。換言之。內控制度關系著企業的生死存亡。但是縱觀當前國內企業的運營情況，現代企業制度下的內部控制體系還存在著一定的局限性，需加以改善，才能讓企業在激烈的競爭環境中樹立良好的口碑。企業的內部控制體系包括兩部分，一部分是與財務管理工作直接掛鉤的制度，另一部分是與財務管理工作無關的制度。下文將重點從財務管理體系著手進行探討。

一、企業財務管理體系的組成

企業在正常的生產運營過程當中，首當其沖要把與財務相關的各項因素整合歸納，由此形成一個互相制約且良性發展的內容體系。在這一體系中，任何一個環節都要以財務做后盾運作。因而，要想讓企業在運營過程中出現增值情況，建立一套合理規范的財務管理體系刻不容緩。隨著當今社會現代企業制度的不斷制定和完善，企業財務管理體系包含的內容也越來越豐富，呈現階梯狀的財務管理制度。如圖1所示。

二、內控制度在財務管理工作中建立的原則

第一，具備合法性。任何一項規章制度的建立，都要以國家的法律法規為基準。第二，具備適用性。企業內控制度的建設最終要落到實處，有可強的實際操作性，不能流于形式。第三，具有針對性。內控制度的建立主要是針對財務管理工作中容易出錯的環節，并加強對于相關薄弱環節的鞏固，從而提高企業的財務會計水平。第四，具有整體性。企業的財務內控制度一方面要著眼企業的未來發展規劃，還要注重企業的當前經營狀況，同時要涉及企業財務工作的方方面面。第五，具有經濟性。內控制度的建設要遵循成本效益，因此要從經濟角度考慮其是否合理。第六，具有一貫性原則。企業的內控制度一旦建立，就要保證其的長期有效性和連續性，不能夠隨時變動，否則就沒有實際操作性。

三、企業財務內部控制體系存在的問題

1.不能有效的把握授權的“度”

企業的有效經營管理是一項復雜的工作，要想讓這項工作得以有序進行，需保證合理授權。不難看出，目前社會上出現的重大舞弊經濟案件，其涉及的企業大部分都是由于授權不合理引發的，一方面出現授權多，另一方面是授權大，加之控制不力，最終導致這些案件的發生。由此可見，如若不能合理授權，對企業今后的穩步發展會產生阻礙。

2.人力資源政策不健全

一個企業要想在當前殘酷的市場經濟大背景下取得長足的發展，就要在人力資源的管理上要狠下功夫。因為在競爭的過程中，競爭戰略有可能被對方效仿，技術有可能被趕超甚至是竊取，唯有組織競爭力不會被復制，而這又是通過員工創造的。但是目前，我國企業的人員素質都不是很高，員工缺乏一定的愛崗敬業精神、工作的主動性以及積極性。這與企業的人力資源政策不健全有很大的關系。

3.監督機制不完善

現在大部分企業都通過內審部門進行企業的監督評審工作，這其中內審部門又隸屬于企業的財務部門，使得其在形式上不能夠獨立運作，與財務部整合。除此之外，關于內審的職責，很多都停留在對于會計賬目的審核上，具體到內部的稽查、內部控制制度的健全與否以及效率等方面的工作，并沒有發揮充分的作用來體現其價值。

四、構建企業財務內部控制體系的有效措施

1.合理把握授權的度

企業的法定代表人代表的是一個企業的聲譽，要對企業負責，要對企業的員工負責。因此，首先要健全法人結構，并保證在企業的經營決策方面其要有權威性和獨立性，同時也要保證在經濟行為方面要做到廉潔。其次，對于內部控制體系的執行人員的授權也要做到有度。無論是哪一個環節，在授權過程中，要認真研究，這樣才能最大程度上保證經營決策的有效合理運作及貫徹。

2.構建合適的人力資源結構

人力資源主要涵蓋以下幾個方面的內容。第一，能力。在人才的選擇上，企業應當盡最大努力發掘各職員的能力，并使其有一個適當的職位得到最好的發揮。第二，知識。當今社會是一個知識騰飛的時代，如果不注重知識的更新與加強，將會與時代脫節，企業在同行的競爭中將會輸在起跑線上。第三，學歷。中國的教育制度導致了學歷在社會中的地位。如果一個企業擁有眾多高學歷的人才，也就相當于擁有了高新的技術產業。第四，專長。有些人也許沒有高學歷，但有可能擁有特殊的技能，而這種技能有可能在企業的競爭中成為殺手锏，所以也應當引起企業的足夠重視。

3.構建合理的內部稽查制度

一方面，要加強企業在內部稽查和審計工作的認識，強化監督、制約體系的建設，充分發揮內部稽查和審計的作用；另一方面，將內部審計監督人員從財務部門中分離出來，直接對個董事負責，由此才可以從根本上體現內部審計稽查人員的重要性。對于企業的財產安全起到監督和保護作用，從而促使企業向合理、合法的方向進展。

由上可知，內部控制制度在企業財務管理工作中有著舉足餓輕重的地位，其關乎企業的興盛衰敗，因此必須引起高度的重視，這樣企業才能在當前競爭激烈的環境中處于不敗之地。

參考文獻：

財務內控制度論文范文第3篇

關鍵詞：企業會計制度 內部控制應對措施

會計內部控制制度是保護資產安全完整，防止并發現會計管理中出現的錯誤、舞弊與欺詐行為，進行及時糾正，確保會計信息的真實性、合法性、完整性，提高企業經營管理的水平和效益，從而制定的相關制度和辦法。會計內部控制制度是隨著企業會計行為產生而產生的，它應用于企業經營活動的方方面面，對企業所有的經營管理和經濟活動進行規范。但從我國企業會計管理總體上看，企業內部會計控制制度雖然基本健全，但在實際執行過程中，執行情況和效果參差不齊，而且在運行中突現的問題也有待研究解決。

一、企業加強財務內部控制的重要意義

1.在企業生產經營活動中，由于工作環節各不相同，都要求企業在日常財務管理中按照工作性質、內容、范圍的不同進行控制。通過財務內部控制進行價值控制，可將不同的部門、崗位、層次的業務活動結合起來進行控制。通過開展財務內部控制，可以有效地完善財務內部控制機制，堵塞企業經濟經營管理中的漏洞，增加企業財務執行力。

2.通過貫徹關于企業財務內控的法律法規和規章制度的貫徹執行，科學合理實施完善、有效的內控制度，處理會計資料在傳遞過程中因相互脫節而發生問題，可以保證企業財務管理效果，維護企業資產的安全和完整，促進企業財務規范運行。

3.通過建立健全企業內部會計控制制度，可以加強企業內部監督，強化企業會計內部約束機制，促進企業強化財務管理，優化會計信息質量，從而提高企業經營管理水平和經濟效益。

二、企業內部控制制度實施中存在的問題

1.企業責任人內控意識薄弱。目前大多數企業責任人只重視本單位的事業發展，輕內部管理，對內部控制的認識不到位，認為資金主要來自經營所得，資金的使用只要按照需要支出，合理安排便可，結果導致經費支出出現經常性失控的現象；還有有的企業雖然設置了內控制度，但在運用中不懂的內控制度運作環環相扣的特點，在業務運作過程只關注內控制度實施的文字編寫環節，反而忽略了內控制度的執行效果，未使財務內控制度的作用得到充分發揮。

2.缺乏系統的內控制度和措施。目前許多企業仍然未制定系統規范的財務內控制度，致使會計人員在實際操作中無據可依、無章可循。此外由于諸多企業實行的是股份制或家庭式管理方式，在實際運用中缺乏必須的監督機制，致使一些企業雖然制定了相關的會計內控辦法和制度，但在實際執行中由于種種原因未能或不愿嚴格執行，有章不循、違章不究，內控制度形同虛設。

3.預算控制及執行比較薄弱。一些企業在財務管理中無視預算安排，隨企業責任人的意愿任意擴大開支范圍，轉變企業資金的用途，私移資金使用方向的現象經常發生，而且隨意提高資金開支標準，甚至在會計賬務中虛列支出。結果致使不少企業資金安排年終決算與預算脫節，不能科學的反映企業資金預算的執行情況，真正起到計劃制約作用。

4.資產不實不清。大多數企業在資產管理上缺乏有序管理，不能嚴格執行內部管理制度和財產盤點制度，造成資產家底不清。特別是在大型企業中企業內部資產轉移、變更，因為管理人員眾多，資產管理制度執行缺乏有效監督，結果致使諸多資產轉移和變更缺失相應的手續，出現企業賬外資產、有賬無物現象，也致使企業財務實物管理失真。

5.企業審計和監督機制缺乏。雖然一些企業擁有自己的內部審計部門，但在管理中并未引起企業責任人的重視，在人員設置上，內部審計人員和財務人員往往由一人兼任，崗位責任制不明確，沒有獨立性。而稅務及相關企業主管部門作為主要的監督機構，對企業財務監督制度也沒有一個完善的監督機制，在企業會計監督管理上更多的停留在一般經濟事項上，對被監督企業的內部控制制度是否健全進行，沒有規范的監督和考評機制，這也在一定程度上影響了企業內部控制制度體系的健全和完善。

三、 應對企業內部控制不足之處折對策及措施

1.強化企業內控意識，營造良好內控環境。會計法規定，企業負責人在會計管理上，要對本企業的財務真實和完整，以及企業內部控制制度實施效果負主要責任。企業負責人要高度重視財務分析工作，將其當做日常管理的基本工作之一，讓各業務部門進行財務分析，并積極配合與協調。為了規范企業內控制度，按照權責明確的原則，企業在制定制度時要及時明確內部機構的設置及權責分配，對企業內部審計機制和控制方式、技術、手段等進一步制度化。

2.企業會計制度落實要扎實。傳統的企業財務管理機制，造成了企業會計基礎工作薄弱，甚至嚴重制約了企業內部控制的實施效果。因此，要提升企業內控水平，為企業會計管理制度化奠定堅實的基礎，就必須要拋棄舊的管理模式，徹底改進企業的會計基礎工作，強化企業財務管理系統的控制作用。并建立企業會計基礎工作全面檢查制度及相應的獎懲制度。

3.嚴格企業內控監督機制。由于企業的從業會計人員依附于企業及其企業領導，不具有獨立的地位，在實際工作中不能切實負起內控的作用，從而致使企業內部監督軟弱，要提高企業會計人員的作用，就必須要消除企業的領導與會計人員之間的利益關系，可以由企業的舉辦機關或同級財政部門，直接掌握企業會計人員的任免、升遷、獎懲，提高會計人員的獨立地位。

4.完善企業預算制度強化控制。企業在預算編制環節要細化預算，把在綜合預算的基礎科學合理安排。特別是要明確企業的各項收支費用的方向及用途明細，在資金使用上細化到具體項目，以防超預算支出等行為的發生。同時嚴格做到企業在執行預算時，緊密結合企業內部的責任預算實際，規范調節機制，嚴格責任考核機制，使資金使用在與實際情況發生變化時，快捷、簡便、高效地及時調整預算。

5.企業內部審計和監督機制完善要科學。建立健全企業內部控制制度，當前必須要強化企業內部審計和外部監督工作。企業內部審計要圍繞提高內部審計機構層次為主，并嚴格強化內控制度的權威性和獨立性，從而確保企業內部審計人員能夠獨立行使內控職權。同時，企業主管部門要通過定期開展企業內部審計，審查企業內控制度執行情況是否良好有效，并評價企業相關部門和人員執行內控制度的情況，從而為企業責任人管理提供參考意見，從而促進企業有效地執行內控制度。

6.切實加強企業資產控制。企業資產管理關鍵是要妥善保管企業涉及資產管理相關的各種文件資料，同時定期對企業實物資產進行盤點，并比較盤點結果和會計記錄。對盤點結果與會計記錄不一致的地方，應及時分析原因、查明責任。對企業內貨幣資金、有價證券、存貨等變現能力強的資產，必須限制企業內無關人員的直接接觸。

四、結束語

實施企業財務管理和會計核算中的內部會計控制制度，雖然取得了成績，但在實際操作中仍存在這樣或那樣的問題，需要企業管理者對企業內控制度進行探討、研究和實踐，從而切實設計出一套符合企業實際，科學、有效的會計控制制度，促進企業的發展。

參考文獻：

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財務內控制度論文范文第4篇

關鍵詞：企業財務管理；內部控制；問題；措施；發展趨勢

一、企業財務內部管控中存在的問題分析

1.財務內部控制意識薄弱。這是國內很多企業的一個現狀，對財務內控意識的認識淺薄，對財務內控執行的力度不夠。良好的財務內控意識是執行財務內控的前提，企業領導者的意識對于企業的健康發展十分重要，從某種意義上說，領導者的管理意識決定著公司的發展方向。因此，公司負責人對財務內控的認識至關重要。但是目前很多的企業負責人缺乏對財務內部控制的全面認識和重視，沒有認識到財務內部控制的現實意義和重要性。很多單位的負責人簡單的以為財務部門只負責經濟的收入和支出，這就使財務部門無法參與公司重要的決策乃至業務管理活動。在日常管理中，也有很多財務人員礙于企業負責人的權力而無法據理力爭，甚至有一些財務人員為了一己私利而做假賬或者做一些違背財務管理制度的行為等等，這些都使得財務內部控制無法真正發揮它的功能。

2.財務內部控制制度不夠完善，業務流程不盡合理。財務內部控制制度和業務流程是財務內部控制有效執行的基礎，其合理、有效與否直接決定了內部控制的效果。很多企業的財務部門在內控管理上缺乏長遠的目標和規劃，使得財務內部管理無法完全發揮其深層次的價值，也時常容易造成企業的資金使用率低、資金壓力大等后果；另外，有些企業內部財務制度與財務管理體系不夠完善，財務預算編制也比較潦草，只是憑著經驗或者單純的根據上一年的財務收支狀況來設定單位的預算情況，而沒有對企業的實際狀況、公司經營目標及發展戰略等進行詳細的調查。這樣的預算偏差很大，資金使用明細等太籠統，沒有科學性，不利于企業成本控制。

3.財務基礎工作薄弱，管理方式落后單一，缺乏監督機構。有效的管理控制需要堅實的基礎，包括人員素質、制度建設等等。而我國由于財務內控管理起點較低，很多企業財務基礎工作比較薄弱，有一些企業在財務管理上投入不夠完善，財務人員的專業水平和綜合素質還存在一定的欠缺，管理水平也不夠先進。甚至有些企業沒有設立專門的財務部門，財務事項的管理和運作靠的是慣例，沒有相應的成文制度保證，這就使得日常的財務運行隨意性很大，常常出現“對不了賬”的情況。同時，很多企業的內部審計人員由領導直接任命，致使審計人員容易受到領導的制約，導致單位的財務審計處于被動的內部控制，這樣不利于審計的全面性和完整性。

二、加強企業財務內部控制的有效策略

1.創建良好的企業內部控制環境。良好的內部控制環境是企業順利高效實施內部控制管理的有效保障，同時也是企業實施經營目標的重要基礎。因此，企業在實施內部控制之前，首先是要提高內部控制管理的公平性，內部控制是對企業全體員工進行管理，不論職務高低一視同仁。因此，要把企業最高管理者自身和其行使權力的過程納入內部控制的監控范圍；其次是要在企業中樹立防范風險的意識，可以設立專門的審計部門對企業內部控制工作進行監督和審查。在嚴格審查的同時建立相應的激勵約束機制，約束和激勵員工樹立防風險意識；最后是要建設良好的企業內部控制文化，建設良好的企業內控文件可以為員工提供一個遵守內部控制制度的氛圍，提高員工樹立健康向上的企業精神。

2.加強內部控制的監督力度。內部控制是一個相互的過程，需要互相監督，如果小到幾個員工的簡單操作，大到管理層越俎代庖，這對企業無疑是一個不好的因素，甚至影響企業的利益。企業需要監管，可以調整企業的每一項經濟活動都需要兩個或兩個以上的人或部門審批，他們互相牽制，比如手續的辦理，需要多個人或部門的蓋章簽字，這樣就能達到互相監督以達到內部控制的作用，同時也能提高工作效率。

3.加強對內部控制制度實施情況的檢查與考核。財務內控制度是企業實施財務內控的根本保障，因此，要加大對內部控制制度實施情況的檢查與考核，同時建立相應的激勵機制。企業要加大內部控制制度的執行力度，定期對內部控制制度的執行情況進行檢查。對那些嚴格執行內部控制制度的員工予以物質和精神上的獎勵；而對于不遵守的員工也要堅決的予以懲處，這樣做到恩威并施，使員工在壓力和動力的結合下積極主動的去執行內部控制制度，才能提高內部控制制度的執行效果。

4.充分利用信息化系統實施財務內控管理，加大財務人員隊伍的建設。二十一世紀已進入信息時代，各行各業在日常運營和管理中都在朝著信息化的方向發展。企業在實施財務內部控制管理時要利用起信息技術進行財務內控的管理，充分利用信息技術數據信息快速共享、傳輸的優勢實現財務信息的高效管理。同時要加大財務人員隊伍的建設投入，在人才選拔的時候應聘用具有較強專業水平和綜合素質強的人才擔任財務管理職位，同時還要求財務管理人員具有較熟練的計算機知識，這樣綜合利用高水平的人才和先進的管理技術，最大限度的發揮其管理水平，推動企業財務內部控制管理的實施。

三、企業財務內控的發展趨勢

1.財務內控管理的信息化。隨著互聯網技術的發展，信息技術成為各個領域廣泛采用的技術，信息化是各個領域不懈追求的目標。充分利用信息化可以更方便、高效的實現數據信息的傳輸、共享，各部門、員工之間也能夠實現更實時的交流。不僅有效的提高了工作效率，也為企業的成本控制、預算管理、運營決策等提供更有力的保障。目前很多企業都在朝著信息化的方向改革，在未來，信息技術將得到更廣泛的應用和推廣，而在利用信息管理存在的諸如信息安全問題、系統穩定性等方面的問題也將得到更加有效的改善。

2.財務內控制度更加完善。財務內控制度是企業實施財務內控管理的根本保障，不管其管理水平多高、信息技術多先進、財務人員水平多標準，都需要依靠完善的財務內控制度。目前，由于我國財務內控管理起步晚以及市場經濟情況變化快等原因，我國很多企業財務內控制度還存在著一些不合理的地方，致使財務內控管理無法真正發揮其價值和意義。隨著我國市場經濟的發展，企業越來越認識到財務內控在企業運營和管理中的重要性，從而不斷的在加大財務內控的實施和改革。很多企業也在實施的過程中不斷的摸索，通過實施和改進相結合的方式，不斷改進原本制度存在的不足。在不久的將來，企業的財務內控制度將更加完善，不同的企業會根據實際需要各有側重的建立和運行著獨特的財務內控制度，以此從宏觀到微觀實現成本、風險、系統的有機融合，推動企業財務內控制度的實施，促進企業的發展。

四、結束語

財務內部控制是促進企業發展的有效手段，而內部控制的有效執行離不開企業領導和員工的配合，因此必須要重視內部控制管理意識的培養。與此同時，要堅持從實際情況出發的基本管理，在企業實施財務內控的過程中要及時、充分的認識到實施過程中存在的不足，并及時采取相應的措施，加大內部控制實行力度。同時，企業負責人更應該以身作則，以自己的行為準則起帶頭作用，才能帶領企業向著正確、健康的方向發展。

參考文獻：

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財務內控制度論文范文第5篇

[關鍵詞]內控制度 體系構建 內部控制應用

浙江海華集團有限公司成立于1987年10月,是一家綜合性的民營集團企業。主要經營房地產、酒店旅游、石油、塑膠、物業管理等業務。集團已形成房地產、酒店業、石油、塑膠、物業五業并舉、協同發展的多元化經營格局。前些年,隨著集團的快速發展,海華集團公司一些下屬企業逐漸出現指揮不力、調度不靈、重指標、輕監管、弱化財務管理等問題,只顧追求利潤指標,忽視開拓銷售市場和成本控制,造成閑置浪費資金,給企業的發展帶來了嚴重的挑戰。

一、公司針對所出現問題制定的內控方案

1997年,集團開始著手針對出現的問題思考對策,專門組建了具有“四統一分,二級管理,兩個重點,六項工作”職能的財務公司。距離現在,“四統一分”財務策略已經實施了幾年的時間,總體來說,效果頗佳。目前,海華集團的內部財務系統比較全面,流程的控制手段也在不斷改進和完善,資金的使用無論從效率還是安全都得到了很好的監控,集團范圍的財務公司已經全面建立起來。在內控制度的充分保證下,經營也開始不斷擴大,其觸角開始向旅游業、物業管理等其他行業延伸。從其身上,我們可以充分地看到內控的支持保障作用。

(一)四統一分

財務公司實現了機構、人員、制度、資金的四統一和分別核算。集團財務公司統一決定下屬企業財務部門的設立,實現了大企業設部、中企業設科和小企業設股的三級管理模式。集團財務公司派駐和管理全集團的財務人員,實現了對員工的工資、獎金、升遷、職稱評定等實行垂直管理模式。財務公司統一設置財務制度,改變了過去不同下屬企業執行不同的制度,實現了全集團執行統一的財務制度。財務公司統一管理集團資金賬戶,取消了先前下屬企業對外社立賬戶的資格,實現了在源頭上對資金流向的管理。另外,集團公司仍然保持各成員企業獨立核算,自負盈虧,從而提高下屬企業的管理效率。

(二)二級管理

集團公司實現了二級管理模式,由集團一級核算,下屬企業一級管理。集團公司實現對下屬企業的一級管理,下屬企業對各企業的車間、餐廳、客房等部門實現二級管理。

(三)兩個重點

集團公司實現了重點抓資金和成本兩個關鍵點的財務管理模式,重點進行資金源頭的管控,以倒算成本、模擬市場等方式分解指標,實施成本控制。

(四)六項工作

集團公司實現了比價采購、工程招標、預算控制、成本否決、費用包干、盈虧考核為重點的六項工作部署。對于原輔材料的采購,貨比三家,對供應商進行帥選,選擇最實惠的供應商。集團的建筑、安裝、設備維修等各項工作,實行招標制,下屬企業的建筑安裝公司與其它非集團企業同等條件下參與競標,實現競標的公平競爭,提高公信力和透明度。集團將成本指標分解給下屬企業,并對其進行考核或否決,實現監督和考核,并與業績掛鉤。另外,集團對除有成本的下屬單位外,對人力資源部、銷售部、行政部、財務部、財務公司等行政部門核定費用,實行預算管理,超支不補,節約則給予獎勵。集團公司對于下屬公司企業實行盈虧考核管理,對指標進行考核,與部門的經營責任、業績、職務升遷相互關聯。

二、 海華集團實施“四統一分”內控結構的分析

筆者認為,構建一個合理高效的內控系統應著重重視針對性原則、整體性原則、適用性原則進行設計,以下就這幾個原則對海華集團“四統一分”財務策略進行深入的分析。

(一)內控制度的針對性分析

集團設置企業內部控制制度,要根據自身實際情況,針對財務工作的薄弱環節和容易出現錯誤的細節,加以有效控制,以提高企業的財務會計水平。

1. 公司存在的關鍵性問題。在進行“四統一分”財務策略之前,海華集團由于規模的不斷擴大,相應控制跟不上,導致內部生產經營逐漸偏離了“經濟價值最大化”的目標,具體表現在以下幾方面:重生產,輕銷售。部分下屬企業在集團的“溫床”里,盲目的只管增大產量以提升自身的地位,而非遵循現代經濟社會“以銷定產”的經營策略。這種忽視銷售的做法造成企業嚴重的存貨積壓、資金閑置、周轉不暢、管理效率低下、成本控制不力等問題。重眼前利益,輕長遠利益。對利潤的追求導致了企業在諸多方面過于重視短期利益,而忽視了長遠利益。部分下屬企業為提升利潤盲目擴大生產銷售已累計利潤,而忽視了企業長期的生產策略以及資金的使用效率。整個企業出現高存款、高貸款現象,資金成本嚴重不合理,資金使用效率低下。財務控制系統紊亂,財務指針處于亞健康狀態。企業若缺乏有效的財務管理機制,領導班子的頭腦發熱容易引發集團財務策略的偏離,財務人員聽命于企業領導容易造成下屬企業違規操作、費用攤提不準確、成本控制不力等損害集團利益的現象發生。

2. 針對存在的關鍵性問題公司的內控設計。針對“重生產,輕銷售”現象,集團財務公司采用了“四統一分”的財務策略,同時配以“資金統一”策略,使下屬企業的資金使用更加透明。由于每個下屬企業都要對自己的經營成果進行負責,且所用的資金得到了嚴格的審批和監控,他們就難以再依仗“大集團”的溫床,可以忽視全局觀念和長遠觀念進行盲目爭地位、爭產量,而是必須注重經營的業績。可以講,考核指標的改變(由生產份額到盈利水平)是下屬企業只做體力勞動不做腦力勞動得到了很好的改善。針對“重眼前利益,輕長遠利益”現象,新的“四統一分”財務策略要求整個集團資金統一,即設立內部銀行,作為內部結算中心,集團對財務收支統一管控和預算管理,實現了資金流向的源頭管理,實現了企業資金使用的嚴格控制。由于各項資金都會由全方位的財務指標進行的測試和評析,防止了企業運用資金的短期化,使企業的長遠利益得以保護。針對“財務控制系統紊亂,財務指針處于亞健康狀態”問題,新的財務策略進行了機構統一、人員統一、 制度統一的政策,使集團內部不會由于領導的不力而導致整體利益的損害。尤其是在集團內部控制混亂的情況下,下級的盲從現象得到很好的控制,統一了集團的總體目標,加大了各項財務指標控制的力度和廣度加大。

3 設計方案的針對性及預期的效果和問題。總體來講,整個策略的針對性較強,各項不良現象有了很好的對策,應該會取得很好的效果。但是就以上第三點財務指標處于亞健康狀態方面,新的財務策略并沒有明確的針對性策略,使惡化的財務指標沒有很好的針對性治理。即新財務策略在宏觀上給予企業一個很好的內控發展空間,還并未從微觀上給與問題一個明確的解決,把這個問題留給各下屬公司可能會使問題得不到積極有效的解決,造成宏觀上的治理成果也不穩固。

(二)內控制度的整體性分析

1.海華集團企業結構簡介。海華集團是一家集房地產開發和酒店業為主要經營對象,同時還經營其他幾種業務的集團企業。海華集團下屬企業分別從事了生產、銷售以及一些如物業、加油站等其他產業。可以講,內部控制因不同產業、不同規模、不同地域的原因往往會存在很多差異和很多問題。故新的內控系統不單要兼顧各個下屬單位的具體情況,同時還要使整個企業內部控制的執行具有統一性。“四統一分”在這一方面達到了一定的效果。

2.海華集團內部控制體系框架。新的內控機制是將閑散的各下屬公司的財務經營集中起來,整合以前過于分散的管理體制。海華集團企業采用的“四統一分”財務策略,橫向上,重點重建內控的統一性,并同注重整個內控系統的長期發展性。集團實現以內部銀行為中心的資金管理體制,以內部銀行作為集團全資企業、控股企業資金流程的調控中樞,統一管理和集中運作資金,實現了機構、人員、制度、資金四方面的整合,使內部銀行的作用發揮到最大,從而完成內控機制的整體性重整,應該將對于海華集團的實際情況而言,內部銀行的建立使整個集團的經營過程得到了保證,使其經營效率得到了提高。 縱向上,該財務策略采用了以財務中心為控制體系中心的方法很具長遠發展性。如蛇口一帶的各大商家為解決資金的供需問題,降低資金的使用成本,設立地區內部財務公司,而這家公司即為現在中國招商銀行的前身。事實證明了財務中心這一策略具有發展性和實效性的。重要的是我們如何進行適應企業具體情況的具體財務中心策略設計。制定企業財務內部控制制度要考慮宏觀政策并結合企業自身情況和競爭者動向,制定合理有效的規章制度。企業要抓住主要問題,有步驟的解決實際問題,實現集團流程程序化。對于集團“四統一分”的財務策略的設計,要注重其總體結構和實際實施性。

3.內部控制體系設計的覆蓋面及與企業結構的匹配性。海華集團“四統一分”財務策略,整體覆蓋面較廣,涵蓋了集團內部各個方面的資金使用。“四統一分”財務策略依據企業內部的結構而設計,從四條線路順延匯聚至財務中心,實施了資金使用的集權。并且,財務中心這一內控概念已經被理論界和事實肯定,采用這種策略的安全性和可操作性也得到了保證。事實證明,進行了該財務策略之后,集團的資金流的確清晰了很多,使用效率也得到了很好的提高。

(三) 內控制度的適用性分析

1. 資金流的改良。新的內控機制讓企業的資金流得到了很好的改良。第一,財務公司實施賬戶統一管理,各部門或下屬單位使用資金必須通過財務公司的賬戶。這樣,資金的使用就得到了密切的跟蹤,資金流的測量也得到精確。第二,統一管理后,將過去零存賬戶變成集團統一賬戶,實現了內部資金的運籌,內部貸款可以節約貸款利息支付,減少了集團的銀行利息費用。第三,實現了集團統一還貸,改變了過去一個下屬企業不能還另一個下屬企業的貸款問題。

2.資金預算的約束機制。一個現金流良好而盈利較少甚至是不盈利的企業,是優于一個有很大潛在收益卻無充足持續現金流的企業。在當今的商業社會中,資金的使用是一種技術,同時也是一種藝術。把握好現金的預算約束將會使企業步入健康的經營之道。海華集團的新財務策略在資金預算方面進行了約束機制的優化。對于采購環節,集團實行統一招投標制。對于項目投資方面,集團公司實行所屬建筑安裝公司與其他非集團所屬企業同等條件參與競標。對于生產環節,集團緊緊抓住成本費用開支這條主線,全面實施目標成本管理工程,模擬市場核算,實行成本否決。

3. 資金的后續管理。通過新財務策略節約的資金如何安排即為資金定額后續管理。由于海華集團性質為民營,所以大部分利潤除了用在擴大各項生產以外,同時還應投入相應的資金在建設完善內控制度上,使由其產生的資金回流服務于其發展,使其壯大完善。

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