前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇內(nèi)部審計工作報告范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

內(nèi)部審計工作報告范文第1篇

1、內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)履行以下基本職責(zé)：

（1）對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進(jìn)行檢查和評估；

（2）對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進(jìn)行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息等；

（3）在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

（4）至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。

2、其他職責(zé)：

（1）內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交次一年度內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交年度內(nèi)部審計工作報告；

內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)將審計重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項作為年度工作計劃的必備內(nèi)容。

（2）內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計工作，并根據(jù)實際情況，對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和實施的有效性進(jìn)行評價；

（3）內(nèi)部審計通常應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等；

（4）內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中；

（5）內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔；內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)建立工作底稿保密制度，并依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，建立相應(yīng)的檔案管理制度，明確內(nèi)部審計工作報告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時間；

（6）協(xié)調(diào)和配合政府審計、社會審計、財稅部門的審計檢查工作；

（7）協(xié)助監(jiān)事會檢查相關(guān)事項，為監(jiān)事會提供相關(guān)材料；

內(nèi)部審計工作報告范文第2篇

一、審計部部門職責(zé)

1、內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)履行以下基本職責(zé)：

(1)對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進(jìn)行檢查和評估;

(2)對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進(jìn)行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息等;

(3)在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為;

(4)至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。

2、其他職責(zé)：

(1)內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交次一年度內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交年度內(nèi)部審計工作報告;

內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)將審計重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項作為年度工作計劃的必備內(nèi)容。

(2)內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計工作，并根據(jù)實際情況，對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和實施的有效性進(jìn)行評價;

內(nèi)部審計工作報告范文第3篇

全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進(jìn)學(xué)校財務(wù)管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極作用。我校內(nèi)部審計小組根據(jù)教育局審計室xx年度年初工作計劃和學(xué)校內(nèi)部審計計劃，在本年度完成了以下工作：

主要工作內(nèi)容：

一、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和工作制度;強化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風(fēng)險防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變。

二、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時了解對農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障的各項政策。在具體工作中對學(xué)校是否按政策規(guī)范收費、對作業(yè)本費的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費的籌措和使用情況等作為一項重要內(nèi)容進(jìn)行了審計，保證內(nèi)部審計在落實本校教育經(jīng)費保障體制中的作用。

三、對學(xué)校的財務(wù)收支、經(jīng)費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經(jīng)費使用效益。根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟活動特點，今年我校內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有：

1、對學(xué)校的各項收入進(jìn)行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為學(xué)校的所有收入都及時入賬，并納入了學(xué)校的財務(wù)核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況。

2、對學(xué)校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經(jīng)補貼、伙食費等支出情況進(jìn)行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求。各項支出均屬合理。

3、對于學(xué)校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應(yīng)清理。

4、對學(xué)校的負(fù)債也作了相應(yīng)審計，學(xué)校從xx年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費。

5、對學(xué)校收費情況進(jìn)行了重點審計，未發(fā)現(xiàn)亂收費現(xiàn)象，學(xué)校收費合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對學(xué)生生活費給予了補助。

四、認(rèn)真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。

審計工作中的措施

1、嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。

2、全面審計，突出重點。對學(xué)校的財務(wù)審計既以真實性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點問題進(jìn)行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。

內(nèi)部審計工作報告范文第4篇

引言

隨著經(jīng)濟、政治改革的不斷深入，內(nèi)部審計逐漸滲透到經(jīng)濟與社會活動的過程中，內(nèi)部審計正從國家機關(guān)、政府部門、國有企事業(yè)單位向集體、民營企事業(yè)單位拓展。國務(wù)院《關(guān)于加強審計工作的意見》中明確要實現(xiàn)審計監(jiān)督“全覆蓋”，但受到審計力量和人員素質(zhì)的限制，國家審計機關(guān)尚未達(dá)到審計監(jiān)督全覆蓋的目標(biāo)。所以，強化內(nèi)部審計工作與擴大審計監(jiān)督工作的覆蓋面等，是目前及今后一項緊迫的重要工作，一定要認(rèn)真抓緊抓好抓實。

一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計概述

行政單位內(nèi)部審計是其內(nèi)部審計機構(gòu)依法獨立監(jiān)督和考核評價該單位財政財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的真實完整性、合法合理性及效益性，加強內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的一種行為，是行政事業(yè)單位經(jīng)濟監(jiān)督工作的重要組成部分。我國基層行政事業(yè)單位的實情決定了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容方向，其包括有：一是財政財務(wù)收支審計，要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)完整真實地對財務(wù)收支數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，再基于真實合理的資料進(jìn)行獨立的監(jiān)督與考核評價。二是單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，通過審計監(jiān)督單位負(fù)責(zé)人所在單位財政財務(wù)收支等其他相關(guān)經(jīng)濟活動，進(jìn)而考查該負(fù)責(zé)人在其任職期間經(jīng)濟責(zé)任的履行情況。三是經(jīng)濟效益審計，根據(jù)單位經(jīng)營效益與效益水平的審查結(jié)果，并提出相應(yīng)的改善措施。四是綜合各管理體系與制度對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評審。

二、當(dāng)前基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計作存在的問題

（一）內(nèi)部審計重視程度待提高。基層單位的領(lǐng)導(dǎo)層都普遍認(rèn)為審計是審計部門的事，與基層單位無關(guān)；也有些領(lǐng)導(dǎo)覺得單位已經(jīng)有紀(jì)檢組開展監(jiān)督了，沒有什么必要再建個內(nèi)審機構(gòu)；有部分單位很抵觸內(nèi)部審計等等諸如此類錯誤的認(rèn)識導(dǎo)致內(nèi)審部門形同虛設(shè)。

（二）機構(gòu)設(shè)置不完善。當(dāng)前還存在著部分內(nèi)審人員從屬于財務(wù)部門，有些內(nèi)審工作還是由財務(wù)部門兼職實施的，從而導(dǎo)致了內(nèi)審只針對部分附屬部門進(jìn)行監(jiān)督，這沒能盡到內(nèi)審應(yīng)履行的義務(wù)。內(nèi)審部門本應(yīng)對該單位進(jìn)行全面覆蓋地審查，并評價和鑒定它是否違反了國家的相關(guān)法律法規(guī)，且對所審計的工作內(nèi)容的具體數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的建議。這些工作只有擁有獨立性的內(nèi)審機構(gòu)才能開展。

（三）工作質(zhì)量不達(dá)標(biāo)。因為有些上級領(lǐng)導(dǎo)更注重部分重點項目與重點下屬部門的內(nèi)部審計工作，使得其他部門缺乏相關(guān)內(nèi)部審計的監(jiān)督，于是出現(xiàn)了審計工作的漏洞。因為內(nèi)部審計人員是審計工作的具體執(zhí)行者，所以他們能力素質(zhì)的高低直接影響了工作質(zhì)量。目前內(nèi)審人員總體素質(zhì)普遍較低，主要體現(xiàn)是內(nèi)審工作人員學(xué)習(xí)效率不高，知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏綜合審計能力與相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)與后續(xù)教育，難以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計業(yè)務(wù)與社會需求，無法保證工作質(zhì)量。且內(nèi)審人員中大部分屬于年齡較大的財務(wù)人員，不愿主動學(xué)習(xí)新的知識和技能，安于現(xiàn)狀，嚴(yán)重與審計工作的發(fā)展脫節(jié)。

（四）業(yè)務(wù)范圍局限性較大。 目前，許多基層行政單位的內(nèi)審工作單位還局限于以查錯糾弊為目的傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計，審計范圍大體上是通過預(yù)算執(zhí)行與財政財務(wù)收支審計，單純檢查單位經(jīng)營活動的真實合法性、規(guī)范性，只起到事后監(jiān)督作用，對資金使用效率和效果的關(guān)注不夠，沒有開展全方位的審計工作使得審計的功能不能充分展示出來。

三、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作提升路徑

（一）排除干擾，調(diào)動人員積極性。這要求人們充分意識到內(nèi)部審計的重要性，首先是做足內(nèi)部審計的宣傳工作，引起上級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。其次是結(jié)合自身實際情況，履行內(nèi)部審計的工作職能，積極面對日常工作中存在的問題，保障內(nèi)部審計工作不受其他方面的干擾，造成不良影響。最后就是審計部門盡力營造良好的工作氛圍，將內(nèi)部審計人員的積極性調(diào)動起來，高效發(fā)揮審計的作用。

（二）建立健全內(nèi)部審計制度。首先必須依據(jù)國家的審計法律法規(guī)和國家的財經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計規(guī)章制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)的地位、內(nèi)部審計的工作報告制度、從事內(nèi)部審計人員具備的條件、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限、內(nèi)部審計工作程序、內(nèi)部審計工作的管理與考評及各項審計業(yè)務(wù)的具體程序等，做到有章可循。

（三）明確內(nèi)審職能，提高工作質(zhì)量。首先具備良好素質(zhì)的內(nèi)審工作隊伍是做好內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵因素，這就要求內(nèi)部審計要打造一批集信息技術(shù)、經(jīng)濟管理等多面的專業(yè)的技能于一身的審計人才，幫助單位更好地適應(yīng)和滿足迅猛發(fā)展的業(yè)務(wù)需求。單位可以通過開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、改善內(nèi)部審計人員組成結(jié)構(gòu)以及加強員工職業(yè)道德素養(yǎng)等途徑來培養(yǎng)人才，內(nèi)審工作不能僅由單一的財務(wù)人員來組成，還應(yīng)有信息、管理人才等其他方面參與。其次是明確內(nèi)部審計職能，要有針對性地開展內(nèi)部審計工，內(nèi)審人員應(yīng)充分利用內(nèi)部審計的權(quán)力和職能，提升解決問題的效率，同時還需要工作人員更深入了解審計工作重點的實情來作為反饋，做好內(nèi)部審計后臺工作。最后是拓展內(nèi)部審計的工作內(nèi)容范圍，促進(jìn)審計全面覆蓋，合理地審計核算單位相關(guān)的財務(wù)收支，客觀評價內(nèi)部控制制度以及經(jīng)營狀況。要將審計工作有效融合到各部門的經(jīng)濟活動中，讓領(lǐng)導(dǎo)更信服和滿意內(nèi)審部門反饋的信息，進(jìn)而提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

（四）做好部門溝通，提升審計效率。一是做好與被審計單位的溝通工作，使其對審計工作有一定的了解。這就需要向被審計單位具體說明內(nèi)部審計的工作內(nèi)容與重要性，幫助他們解決存在的問題，并提出合理的改進(jìn)建議，以達(dá)到雙方相互配合相互理解，共同完成工作。二是做好與內(nèi)部其他職能部門的溝通工作，這要求審計部門要及時與其他部門溝通，尋求他們對工作的支持，有助于高效地進(jìn)行內(nèi)審工作。三是做好與外部相關(guān)機構(gòu)的溝通工作。四是做好內(nèi)部審計人員之間的溝通工作，時刻保持審計上層于基層之間的良好溝通。

內(nèi)部審計工作報告范文第5篇

（一）內(nèi)部控制的概念及特征 目前國際上公認(rèn)的關(guān)于內(nèi)部控制的定義是1972年美國準(zhǔn)則委員會所的版本，指出內(nèi)部控制是某一主體在一定環(huán)境下為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，達(dá)成主體效益，保護(hù)資產(chǎn)完整，保障會計信息資料正確，保障經(jīng)營理念實施，保障主體戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成，而針對主體內(nèi)部采取的一系列自我規(guī)范、自我管理、自我調(diào)整、自我評價和自我控制的活動與策略的結(jié)合，由此進(jìn)一步保證主體經(jīng)營活動的效率和效果。對內(nèi)部控制的概念進(jìn)行更為透徹的把握還需了解內(nèi)部控制的如下典型的特征：（1）內(nèi)部控制是一個動態(tài)過程，是一個從“發(fā)現(xiàn)問題――解決問題――發(fā)現(xiàn)新問題――解決新問題”的不斷循環(huán)往復(fù)、不斷優(yōu)化升級的動態(tài)過程，這是內(nèi)部控制的本質(zhì)要求和其職能持續(xù)發(fā)揮的基礎(chǔ)；（2）內(nèi)部控制是一種人為控制，因此是一個主觀性的概念。內(nèi)部控制受人的影響極大，而且是一種全員參與的管理模式，不僅僅是單純的政策、規(guī)范、報表、簽核，也不僅僅是管理層、主管、職能部門、內(nèi)部審計，而是要求主體中的每一個人，每一個崗位都要對內(nèi)部控制予以關(guān)注和踐行，都要被納入到內(nèi)部控制體系中來；（3）內(nèi)部控制并非一種絕對保證，僅是一種合理保證，無論其流程和制度設(shè)計的多么完美，運行的多么完善，內(nèi)部控制也僅僅是一種合理保證，其意義和作用在于為主體的管理層經(jīng)營決策、發(fā)現(xiàn)問題、制定戰(zhàn)略目標(biāo)提供一種更大更加安全的可能性。

（二）內(nèi)部審計的概念及其與內(nèi)部控制的相關(guān)性 2003年我國審計署了關(guān)于內(nèi)部審計的定義，指出，內(nèi)部審計是企業(yè)或組織等主體為促進(jìn)和加強自身經(jīng)濟管理、確保實現(xiàn)既定經(jīng)濟目標(biāo)，而對內(nèi)部控制主體及相關(guān)上下游合作機構(gòu)的財政收支、財務(wù)情況及生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資產(chǎn)、負(fù)債、收益等進(jìn)行合規(guī)性評價和監(jiān)督。通過我國對內(nèi)部審計概念界定可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計和內(nèi)部控制在基本內(nèi)涵上具有統(tǒng)一性，二者共同作用于實施內(nèi)部控制的主體，緊密依存，互相協(xié)調(diào)，具有目標(biāo)和職能上的一致性。一方面，內(nèi)部控制決定內(nèi)部審計，內(nèi)部審計的發(fā)展層次、水平、目標(biāo)、手段、范圍等等全部由內(nèi)部控制的發(fā)展所決定，這是因為審計主體的財務(wù)和財政等經(jīng)濟活動水平層次及合規(guī)性取決于該主體的內(nèi)部控制管理水平；另一方面，內(nèi)部審計是構(gòu)成內(nèi)部控制的重要組成部分之一，是主體實施內(nèi)部控制必然要涵蓋的內(nèi)容，同時內(nèi)部審計又反作用于內(nèi)部控制，通過內(nèi)部審計可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足，使內(nèi)部控制自身不斷優(yōu)化和完善。

二、高校內(nèi)部審計流程現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部審計流程現(xiàn)狀 通過筆者對我國若干高校內(nèi)部審計流程的實證調(diào)查分析，可以發(fā)現(xiàn)我國高校在內(nèi)部審計流程上盡管形式多樣，但都具有了基本的流程體系，通常都是按照審計計劃、審計執(zhí)行、審計結(jié)論和后續(xù)跟蹤四個階段對整個內(nèi)部審計流程進(jìn)行構(gòu)建和具體實施。

（1）審計計劃。審計計劃是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在正式實施內(nèi)部審計之前，對內(nèi)部審計工作所做的總體規(guī)劃、準(zhǔn)備。所謂“凡事預(yù)則立不預(yù)則廢”，筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，各高校在內(nèi)部審計活動中都制定有較為完整的審計計劃，具體包括：一是依據(jù)固定的審計周期，或依照主管部門、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)等的委托，對新的審計任務(wù)進(jìn)行計劃編制，申請審計項目立項；二是相關(guān)主管部門、領(lǐng)導(dǎo)對書面審計計劃進(jìn)行審批；三是成立審計小組；四是開展必要的審前調(diào)查，對審計對象的管理者和各職能人員進(jìn)行初步的接觸和溝通，對其業(yè)務(wù)流程、工作情況，尤其是內(nèi)部控制機制進(jìn)行充分熟悉和了解；五是根據(jù)前期調(diào)查結(jié)果制定審計方案，對審計目標(biāo)、內(nèi)容、方法、時間、人員安排及預(yù)算等進(jìn)行詳盡規(guī)劃；六是向?qū)徲媽ο蟀l(fā)出書面通知，告知其權(quán)利及義務(wù)，并最大可能尋求審計對象的配合，并告知其需準(zhǔn)備的資料；七是接受審計對象提交的審計資料。

（2）審計執(zhí)行。審計執(zhí)行階段是整個內(nèi)部審計流程中最為簡單的環(huán)節(jié)，但也是整個最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，是內(nèi)部審計的核心價值所在。在筆者的調(diào)查中，我國各高校大部分都能對審計執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行合理實施，審計人員各司其職，依據(jù)前述制定的審計計劃中的各個事項有條不紊，合理開展審計工作，具體包括：一是分析審計對象提交的材料；二是通過面對面交流詢問、查找原始單證、技術(shù)分析、經(jīng)驗判斷等方法核查資料數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性；三是對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行證據(jù)收集，對審計結(jié)論進(jìn)行評估；四是準(zhǔn)備審計工作報告的編制。

（3）審計結(jié)論。審計結(jié)論以審計報告的形式出現(xiàn)，是審計具體實施人員在審計工作執(zhí)行之后，對審計對象的審計內(nèi)容進(jìn)行綜合、全面的量化評價，并提交審計部門復(fù)核，由審計部門提出審計意見和處理決定。在這一階段，我國各高校大都采取了如下具體流程：一是綜合審計證據(jù)及數(shù)據(jù)，并對其進(jìn)行甄別篩選、匯總；二是審計小組編制審計報告初稿，并遞交審計對象確認(rèn)，如審計對象對審計報告有異議，應(yīng)反饋給審計小組；三是審計小組分析審計對象意見，修改審計報告，將審計意見和審計報告一同呈交審計部門審核；四是審計部門審核通過送交審計對象及上級主管部門或?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)等審計委托部門；五是審計委托部門依據(jù)審計報告對審計對象做出相應(yīng)處理意見。

（4）后續(xù)跟蹤。是指在審計委托部門對審計對象做出處理意見之后，審計部門及審計小組應(yīng)對審計對象的意見落實和問題整改情況追蹤和監(jiān)督，由此達(dá)成內(nèi)部審計促進(jìn)審計主體自我發(fā)展完善的職能。我國很多高校也充分注重了這一流程階段，具體采取了如下措施加以達(dá)成：一是審計對象在接受上級處理意見之后，進(jìn)行自我整改，并在規(guī)定期限內(nèi)將反映整改情況的數(shù)據(jù)送交審計部門；二是審計部門對審計對象提交的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并與審計對象及時溝通，詢問，核實；三是對核實結(jié)果出具后繼審計報告，并歸入審計檔案。

（二）高校內(nèi)部審計流程存在的問題 通過以上對我國高校內(nèi)部審計流程的具體分析可以發(fā)現(xiàn)，我國高校內(nèi)部審計流程呈現(xiàn)出良性發(fā)展態(tài)勢，但也存在一定的缺陷需要引以為相關(guān)管理者所重視，并需要在今后的內(nèi)部審計工作中予以重點防范和改進(jìn)，具體如下。

（1）審計計劃階段存在的問題。這一階段所表現(xiàn)出的不足主要在于：首先，在審計項目立項上，更多地是由上級領(lǐng)導(dǎo)部門下達(dá)審計任務(wù)，審計范圍也以常規(guī)審計項目為主，如對資產(chǎn)狀況的審計、對審計對象預(yù)算和決算審計等等，而忽視了對高校運營中的績效、內(nèi)部控制等方面的審計，這使得整個審計工作過于形式化，缺乏風(fēng)險導(dǎo)向意識；其次，在審計準(zhǔn)備工作中，往往對審計對象了解的不夠深入，尤其對高校內(nèi)部管理制度了解不足，這使得后繼審計計劃制定缺乏針對性，無法反映出審計對象存在的更為深層次的問題；另外，審計人員思想認(rèn)識不足也是審計計劃中存在的普遍問題，這導(dǎo)致了審計執(zhí)行者將審計工作簡單地理解為對會計賬目和財務(wù)報表等的審計，而忽視了對高校整體營運狀態(tài)的審計，從而使審計工作出現(xiàn)方向和定位偏差。

（2）審計執(zhí)行階段存在的問題。這一部分表現(xiàn)出來的問題：首先，審計人員專業(yè)性不足，不能依托高校這一審計主體和審計對象的特色實施整個審計流程，而簡單地套用企業(yè)內(nèi)部審計流程，或者套用獨立審計流程，使得整個內(nèi)部審計流程失去了針對性；其次，在審計執(zhí)行過程中，審計人員主觀性和隨意性強，不能按照既定計劃實施審計，或者在審計中發(fā)現(xiàn)新的問題不能及時調(diào)整審計計劃，導(dǎo)致審計結(jié)論同審計對象實際、審計重點同實際問題之間存在偏差，起不到應(yīng)有的審計效果；另外，僅僅從微觀上進(jìn)行審理活動實施，而未能站在整個高校宏觀體系制度上進(jìn)行考量，如對高校整個內(nèi)部控制機制視而不見，轉(zhuǎn)而去審計具體的賬單、發(fā)票、往來賬戶，由此造成審計難度加大，效率降低。

（3）審計結(jié)論階段存在的問題。目前我國很多高校的內(nèi)部審計仍把審計的重點放在“財務(wù)審計”上，審計結(jié)論也圍繞財務(wù)活動進(jìn)行分析和評價，主要體現(xiàn)的是財務(wù)信息的真實性、合規(guī)性以及適宜性，并在最終的審計報告上記錄相關(guān)方面的數(shù)據(jù)信息、證據(jù)、評價、意見及建議等，卻對高校的內(nèi)部控制體系視而不見，在審計報告上根本未提及審計對象的管理制度是否完善、管理體系是否健全、管理效率是否高效等等，也未就此提出任何建議或意見。同時，審計結(jié)論往往浮于表面，對問題的本質(zhì)和根源發(fā)掘不足，不能反映深層次的問題，也未就深層次問題給出審計意見和建議。

（4）后續(xù)跟蹤階段存在的問題。后續(xù)跟蹤是整個審計流程的收尾階段，審計流程是否完整實施、有效達(dá)成目標(biāo)，即取決于這一環(huán)節(jié)。而我國高校內(nèi)部審計中：首先，審計小組僅僅負(fù)責(zé)審計，而不能進(jìn)一步拓展服務(wù)，幫助審計對象預(yù)防和解決審計中發(fā)現(xiàn)的各種問題、漏洞，這說明其審計職能中的“咨詢”職能發(fā)揮不足；其次，缺少對審計成果的廣泛應(yīng)用、適度推廣和持續(xù)跟蹤意識，使得內(nèi)部審計職能無法發(fā)揮最大效用，大大降低了審計的影響力和認(rèn)可度，不利于內(nèi)部審計工作的良性發(fā)展；另外，也有一些高校并未提供后繼跟蹤服務(wù)，而僅僅以出具審計報告作為審計工作的結(jié)束，使得審計工作的根本職能效用發(fā)揮大大折扣。

三、高校內(nèi)部審計流程優(yōu)化

（一）審計計劃階段：以內(nèi)部控制為基礎(chǔ) 針對我國高校內(nèi)部審計工作在審計計劃階段出現(xiàn)的問題，筆者基于內(nèi)部控制視角，從以下三個方面提出優(yōu)化策略：（1）審計立項。高校內(nèi)部審計應(yīng)依托高校自身特點，著眼于高校的教育目標(biāo)和職能定位，以及其內(nèi)外環(huán)境、發(fā)展現(xiàn)狀，及其自身內(nèi)部控制體系狀況，由此合理預(yù)測高校風(fēng)險，進(jìn)而確定審計項目的內(nèi)容、環(huán)節(jié)、重點等各個方面。高校內(nèi)部審計立項應(yīng)首先評估和選擇風(fēng)險相對較高的領(lǐng)域，也即是內(nèi)部控制薄弱和空白環(huán)節(jié)，同時發(fā)揮審計部門的積極性和主動性，由“委托式審計”轉(zhuǎn)型為“主動參與型審計”，由此提高內(nèi)部審計工作針對性，提高審計效率。（2）審計準(zhǔn)備。審計準(zhǔn)備是充分了解審計對象的前提，因此必須保證對審計對象進(jìn)行深入、全面、透徹、細(xì)致地了解，由此科學(xué)評估審計對象潛在風(fēng)險，并據(jù)此制定更加合理、更加適用的審計計劃。對審計對象的全面調(diào)查了解應(yīng)基于動態(tài)觀點和全面聯(lián)系的觀點，同時也要兼顧其所處的外部環(huán)境和內(nèi)部控制體制進(jìn)行評估。（3）制定審計計劃。科學(xué)合理的計劃是高效實施高校內(nèi)部審計的保障，因此在制定審計計劃時，應(yīng)力求細(xì)致、準(zhǔn)確，既要面面俱到，又要有所權(quán)重，對有可能發(fā)生重大錯報風(fēng)險的項目要重點關(guān)注，如有必要還應(yīng)請外部專家學(xué)者協(xié)助分析評估風(fēng)險程度。通過圖1做更為明晰的表述：

圖1 審計流程計劃階段優(yōu)化圖釋

（二）審計執(zhí)行階段：著眼于內(nèi)部控制 （1）要善于利用中期審計報告。中期審計報告即是在審計執(zhí)行過程中，對發(fā)現(xiàn)的重大、緊急事項出具中期結(jié)論和意見，由此第一時間對問題予以控制和解決。中期報告并非審計流程的必然要求，但善于利用中期報告卻能提高審計的效率，減少審計對象損失，這同時也是高校實施內(nèi)部控制的要求和補充；（2）針對我國高校內(nèi)部審計在審計執(zhí)行階段存在的審計人員專業(yè)性不足、審計方法不準(zhǔn)確等問題，可以通過圍繞審計對象的內(nèi)部控制制定審計具體執(zhí)行環(huán)節(jié)的策略加以優(yōu)化，要求審計人員遵照執(zhí)行。首先，對審計對象的內(nèi)部控制流程進(jìn)行核查、評測，充分評估其內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、效能性、可信性，以及審計對象內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、權(quán)責(zé)及監(jiān)督機制運行情況，將內(nèi)部控制納入審計范圍；其次，在資料實證審核階段，要重點和全面分析審計對象內(nèi)部控制流程和執(zhí)行的整體過程，對其中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點核查，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險充分評估并投入主要人力和專業(yè)人才進(jìn)行重點核查。通過圖2做更為明晰的表述：

圖2 審計流程執(zhí)行階段優(yōu)化圖釋

（三）審計結(jié)論階段：反映內(nèi)部控制 具體而言，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一部分，其目的是促進(jìn)審計主體內(nèi)部控制和管理的自我優(yōu)化，自我完善，因此審計結(jié)論及審計報告也應(yīng)圍繞內(nèi)部控制來編制，重點反映審計對象內(nèi)部控制不足所凸顯的問題和后果，并對此提出專業(yè)性意見和建議，籍此幫助審計對象改善管理，達(dá)成審計職能。（1）審計發(fā)現(xiàn)和審計建議。審計發(fā)現(xiàn)是指審計人員在審計執(zhí)行過程中，通過專業(yè)的審計方法和審計技巧而對審計中的各種問題進(jìn)行專業(yè)判斷和推斷，由此得出結(jié)論。在內(nèi)部審計過程中需要注意的是，審計發(fā)現(xiàn)不止是審計執(zhí)行之后才有的，而應(yīng)貫穿于內(nèi)部審計的始終，不但在審計過程中要及時進(jìn)行審計發(fā)現(xiàn)，在審計期末也要以審計報告的形成完整的做出審計發(fā)現(xiàn)。另外，在審計后繼追蹤階段，也可以形成新的審計發(fā)現(xiàn)。在及時獲取審計發(fā)現(xiàn)的基礎(chǔ)上提出專業(yè)的審計建議，由此使整個審計工作顯現(xiàn)完整性和效能性的統(tǒng)一。（2）出具內(nèi)部審計報告和管理建議書。審計報告是內(nèi)部審計工作的產(chǎn)品，可以說之前審計工作的全部活動，都是為這一產(chǎn)品的最終產(chǎn)出。高校內(nèi)部審計報告需詳盡、規(guī)范，對審計對象部門經(jīng)濟活動、管理活動的合規(guī)性、公允性，以及內(nèi)部控制的健全性、有限性等出具調(diào)查結(jié)論，發(fā)表調(diào)查意見，同時應(yīng)出具管理建議書，確保建議書的專業(yè)性、針對性、可操作性。

（四）后續(xù)跟蹤階段：推動內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn) （1）要重視后續(xù)審計在高校整個內(nèi)部審計環(huán)節(jié)中的重要意義，如果說審計報告是審計流程的產(chǎn)品，那么審計后繼跟蹤階段則是審計流程的價值體現(xiàn)，是審計理論作用于實踐、推動實踐發(fā)展的途徑。（2）內(nèi)部審計部門應(yīng)對審計報告和審計建議書進(jìn)行研討，對報告書和建議書上的內(nèi)容與審計對象進(jìn)行充分溝通，對有效建議進(jìn)行處理、落實，并對審計結(jié)果做舉一反三的推廣應(yīng)用，擴大審計效果，同時對后續(xù)情況做出持續(xù)監(jiān)督，以避免審計“走過場，走流程”。（3）高校內(nèi)部審計人員應(yīng)加強自身獨立性，持續(xù)保持對審計對象整改問題的跟蹤監(jiān)督和審查，延展審計服務(wù)職能。針對新的審計發(fā)現(xiàn)還應(yīng)提出新的審計結(jié)論和建議，由此保持審計工作持續(xù)發(fā)揮效用。（4）審計部門和審計人員在審計工作結(jié)束后也應(yīng)及時總結(jié)審計經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)工作中的不足，對自身的工作績效做出評價，由此持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部審計流程，進(jìn)一步提高今后內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：