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企業(yè)內(nèi)部審計(jì)畢業(yè)論文范文第1篇

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制的存在的問(wèn)題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)提出了具有針對(duì)性和可操作性的防范對(duì)策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

1國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來(lái)的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。1992年COSO委員會(huì)提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對(duì)內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。這一定義明確了四個(gè)要點(diǎn)：是一個(gè)過(guò)程；受人為影響;為了達(dá)到三個(gè)目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；信息和溝通；監(jiān)督。

2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，個(gè)人的誠(chéng)信正直、道德價(jià)值觀(guān)與所具備的完成組織承諾的能力、董事會(huì)與稽核委員會(huì)、管理階層的經(jīng)營(yíng)理念與營(yíng)運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。

3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境和異常激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。

4）控制活動(dòng)：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實(shí)施。

5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動(dòng)的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。

6）監(jiān)督：企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程必須受到監(jiān)督，并在必要時(shí)得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時(shí)調(diào)整。

1.2我國(guó)內(nèi)部控制概況

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國(guó)有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門(mén)，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國(guó)資委管?chē)?guó)有大中型企業(yè)；證監(jiān)會(huì)管上市公司的信息披露；財(cái)政部管全國(guó)所有企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作，并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門(mén)分別制定，有許多弊病：

1）各部門(mén)各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財(cái)政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個(gè)。而其他政府部門(mén)則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與制定缺乏具體的指導(dǎo)。

2）關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

3）缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門(mén)頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見(jiàn)或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國(guó)有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀(guān)地講,我國(guó)近幾年對(duì)內(nèi)部控制的研究主要是以會(huì)計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)為主線(xiàn)的,我們可將之簡(jiǎn)稱(chēng)為“會(huì)計(jì)導(dǎo)向”和“審計(jì)導(dǎo)向”。會(huì)計(jì)導(dǎo)向的典型代表是我國(guó)目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心的,基本上沒(méi)有涉及管理控制等非會(huì)計(jì)控制領(lǐng)域,甚至沒(méi)有包括審計(jì)方面的內(nèi)容。審計(jì)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等。

2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

2.1內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來(lái)促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須相對(duì)獨(dú)立并且直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。我國(guó)一些上市公司內(nèi)部審計(jì)即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。

2.2缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

各企業(yè)缺少對(duì)自身固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)防。

2.3人力資源管理發(fā)展滯后

近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒(méi)有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

2.4有效的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制尚未建立

由于當(dāng)前市場(chǎng)不完善，競(jìng)爭(zhēng)激烈、惡意競(jìng)爭(zhēng)以及“低價(jià)中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀(guān)報(bào)價(jià)，為了爭(zhēng)取中標(biāo)，不惜壓低報(bào)價(jià)，承擔(dān)更大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

3完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

3.1完險(xiǎn)管理體系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次,各個(gè)種類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的通盤(pán)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測(cè)量與處理更加一致,有利于審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門(mén)安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時(shí)要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報(bào)告制度,建立一個(gè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險(xiǎn)。

在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開(kāi)展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動(dòng)，結(jié)合自身情況及上級(jí)單位的要求，通過(guò)確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門(mén)、各崗位管理職責(zé)，并對(duì)控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2健全內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

2）內(nèi)部控制僅針對(duì)管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來(lái)設(shè)計(jì)。

3）內(nèi)部控制可能會(huì)因執(zhí)行人員的差池而失敗。

4）內(nèi)部控制可能會(huì)因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過(guò)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)加以克服。內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

3.3營(yíng)造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠(chéng)信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格,董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營(yíng)管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會(huì)進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過(guò)他們的推進(jìn)、提供報(bào)告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平將不斷提高。

3.4設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南

設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南，為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問(wèn)題。國(guó)家相關(guān)部門(mén)可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動(dòng)指南，也可由公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)適合各公司實(shí)際情況的行動(dòng)指南。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面，被評(píng)價(jià)單位可以聘請(qǐng)年報(bào)評(píng)價(jià)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)專(zhuān)業(yè)人員協(xié)助對(duì)該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點(diǎn)進(jìn)行必要的改進(jìn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級(jí)和資深的評(píng)價(jià)人員組成的專(zhuān)門(mén)小組，專(zhuān)門(mén)從事內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和咨詢(xún)業(yè)務(wù)。

致謝

本論文設(shè)計(jì)在老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫(xiě)作過(guò)程，無(wú)不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫(xiě)作期間，老師為我提供了種種專(zhuān)業(yè)知識(shí)上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒(méi)有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會(huì)這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機(jī)會(huì)向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來(lái)的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并在設(shè)計(jì)中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

同時(shí)，在論文寫(xiě)作過(guò)程中，我還參考了有關(guān)的書(shū)籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學(xué)，在畢業(yè)設(shè)計(jì)的這段時(shí)間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見(jiàn)，對(duì)于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。

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企業(yè)內(nèi)部審計(jì)畢業(yè)論文范文第2篇

(一)培養(yǎng)單位

培養(yǎng)單位是MAud教育的開(kāi)展單位。為實(shí)現(xiàn)向企業(yè)輸送優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)人才的最終目的，培養(yǎng)單位應(yīng)積極向?qū)徲?jì)碩士培養(yǎng)單位資質(zhì)認(rèn)證評(píng)估委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“資質(zhì)認(rèn)證評(píng)估委員會(huì)”)提出對(duì)接資格申請(qǐng)，改革白身培養(yǎng)模式，并尋求與優(yōu)秀企業(yè)建立合作關(guān)系。

1.參與資格評(píng)定對(duì)接資格的取得，首先需要培養(yǎng)單位依照白身情況向資質(zhì)認(rèn)證評(píng)估委員會(huì)提出申請(qǐng)。在規(guī)定的時(shí)問(wèn)內(nèi)，培養(yǎng)單位向資質(zhì)認(rèn)證評(píng)估委員會(huì)提交材料，由資質(zhì)認(rèn)證評(píng)估委員會(huì)審核培養(yǎng)單位的辦學(xué)條件、招生規(guī)模、培養(yǎng)質(zhì)量等，評(píng)估綜合實(shí)力。考察結(jié)果分為通過(guò)、基本通過(guò)和未通過(guò)三個(gè)層次，通過(guò)者有效期分別為七年和四年，未通過(guò)者兩年后才可再次申請(qǐng)。有效期內(nèi)培養(yǎng)單位每年向資質(zhì)認(rèn)證評(píng)估委員會(huì)提交總結(jié)報(bào)告，作為審核依據(jù)。審核不通過(guò)將被停止對(duì)接資格，并限期一年整改，整改不合格者終止對(duì)接資格，兩年內(nèi)不得重新申請(qǐng)。有效期限屆滿(mǎn)，由資質(zhì)認(rèn)證評(píng)估委員會(huì)決定是否予以延期。

2.創(chuàng)新培養(yǎng)模式。特色化培養(yǎng)方向的設(shè)置是對(duì)接的前提條件。培養(yǎng)單位可以按照行業(yè)屬性不同設(shè)置培養(yǎng)方向，如企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)、金融行業(yè)內(nèi)部審計(jì)等。培養(yǎng)單位應(yīng)在廣泛了解社會(huì)需求后，持續(xù)修訂教學(xué)計(jì)劃和培養(yǎng)方案，在保證課程體系設(shè)計(jì)完整性的同時(shí)，融入內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)資格考試內(nèi)容。課程設(shè)置分理論和實(shí)踐模塊，理論模塊包括專(zhuān)業(yè)核心課、方向課和任選課，實(shí)踐模塊包括校外實(shí)習(xí)環(huán)節(jié)。學(xué)生在兩個(gè)模塊的課程加權(quán)平均成績(jī)將報(bào)考核鑒定機(jī)構(gòu)審核，由其根據(jù)成績(jī)的高低作出是否發(fā)證的決定，其中崗位資格證可直接由鑒定機(jī)構(gòu)授予，執(zhí)業(yè)資格證則需學(xué)生參加內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織的考試并合格后才可獲得。

3.尋求校企合作。培養(yǎng)單位需要積極尋求校企合作來(lái)推進(jìn)對(duì)接。一方面，聘請(qǐng)具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的資深注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、管理會(huì)計(jì)師等擔(dān)任校外導(dǎo)師。校外導(dǎo)師負(fù)責(zé)為學(xué)生講授實(shí)務(wù)性強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)核心課、方向課和任選課，并指導(dǎo)學(xué)生參與校外實(shí)習(xí)。培養(yǎng)單位應(yīng)制定嚴(yán)格的校外導(dǎo)師選聘標(biāo)準(zhǔn)和管理制度，促使校外導(dǎo)師切實(shí)投入課程教學(xué)和實(shí)習(xí)指導(dǎo)。在畢業(yè)論文環(huán)節(jié)，將校內(nèi)外導(dǎo)師共同編入導(dǎo)師組，對(duì)學(xué)生論文的選題、寫(xiě)作和答辯等各個(gè)環(huán)節(jié)予以指導(dǎo)，使學(xué)生論文真正做到理論聯(lián)系實(shí)際，切實(shí)提高培養(yǎng)單位MAud的培養(yǎng)質(zhì)量。另一方面，與合作企業(yè)建立校外實(shí)習(xí)基地。作為對(duì)接實(shí)踐模塊的重要形式，培養(yǎng)單位應(yīng)與知名企業(yè)共建實(shí)習(xí)基地，為學(xué)生提供高質(zhì)量的實(shí)習(xí)場(chǎng)所。同時(shí)，簽訂雙方長(zhǎng)期合作協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容包括企業(yè)提供崗位的名稱(chēng)、實(shí)踐模塊的評(píng)分細(xì)則、內(nèi)部審計(jì)科研成果的轉(zhuǎn)化、優(yōu)秀畢業(yè)生的錄用等，通過(guò)合作，實(shí)現(xiàn)雙方資源共享。

(二)企業(yè)

企業(yè)既是對(duì)接的評(píng)價(jià)者，也是對(duì)接的受益方。吸納來(lái)白培養(yǎng)單位的高層次應(yīng)用型審計(jì)人才能顯著增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而只有擁有良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境和積極合作態(tài)度的企業(yè)才會(huì)得到培養(yǎng)單位的青睞。

1.營(yíng)造內(nèi)部審計(jì)環(huán)境對(duì)接對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境提出了要求，只有內(nèi)部審計(jì)環(huán)境優(yōu)良的企業(yè)才能在對(duì)接中被培養(yǎng)單位選作合作對(duì)象。因而企業(yè)應(yīng)積極營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，為對(duì)接做好準(zhǔn)備。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮;其次，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序;再次，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)人員定期培訓(xùn)機(jī)制，做好后續(xù)教育工作，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì);最后，加快內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)外部信息溝通，共享資源，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.構(gòu)建合作體系。企業(yè)是對(duì)接的最大受益者，不僅要主動(dòng)同培養(yǎng)單位建立合作關(guān)系，還要積極構(gòu)建校企合作體系。首先，成為培養(yǎng)單位穩(wěn)定的實(shí)習(xí)基地，為學(xué)生提供內(nèi)部審計(jì)實(shí)習(xí)崗位。樹(shù)立“使用和培養(yǎng)相結(jié)合”的人才觀(guān)，推薦擁有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師擔(dān)任培養(yǎng)單位的校外導(dǎo)師。其次，參與培養(yǎng)單位人才培養(yǎng)計(jì)劃的制定，以滿(mǎn)足企業(yè)切實(shí)需求。最后，與培養(yǎng)單位簽訂用人合同，選拔優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人才進(jìn)入企業(yè)工作，降低用人成本，同時(shí)積極引進(jìn)培養(yǎng)單位的內(nèi)部審計(jì)方面的研究成果，完善企業(yè)內(nèi)部管理。

(三)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是連接對(duì)接各方的橋梁，通過(guò)設(shè)立對(duì)接管理機(jī)構(gòu)、尋求政府支持、監(jiān)督對(duì)接全程等來(lái)發(fā)揮紐帶作用，行使管理職能。

1.設(shè)立對(duì)接管理機(jī)構(gòu)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)作為對(duì)接工作的主要組織者和參與者，其內(nèi)部應(yīng)設(shè)立考核鑒定機(jī)構(gòu)和資質(zhì)認(rèn)證評(píng)估委員會(huì)。考核鑒定機(jī)構(gòu)下設(shè)由協(xié)會(huì)、教指委、培養(yǎng)單位和企業(yè)四方專(zhuān)家組成的出題小組，以企業(yè)為評(píng)價(jià)主體，公平公正地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)資格考試的出題工作。考核鑒定機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)分配對(duì)接過(guò)程中培養(yǎng)單位理論和實(shí)踐模塊的比例，并核算加權(quán)平均成績(jī)，只有加權(quán)平均成績(jī)?yōu)?0分及以上者才可取得內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書(shū)。內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)資格證書(shū)的取得除需要達(dá)到上述要求外，還需要通過(guò)考核鑒定機(jī)構(gòu)組織的考試。考核鑒定機(jī)構(gòu)還負(fù)責(zé)崗位資格和執(zhí)業(yè)資格證書(shū)的頒發(fā)以及資格證書(shū)的年檢等工作。

資質(zhì)認(rèn)證評(píng)估委員會(huì)是由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和全國(guó)審計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)位研究生教育指導(dǎo)委員會(huì)共同授權(quán)的對(duì)接資格認(rèn)證機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是評(píng)估培養(yǎng)單位的對(duì)接資格。審批對(duì)接資格采取增補(bǔ)制，即規(guī)定試點(diǎn)單位的數(shù)目，上限為全部培養(yǎng)單位數(shù)目的三分之一，僅在有培養(yǎng)單位退出后才予以增補(bǔ)，以確保試點(diǎn)單位的培養(yǎng)質(zhì)量。對(duì)接資格由培養(yǎng)單位白行申請(qǐng)，資質(zhì)認(rèn)證評(píng)估委員會(huì)按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)申請(qǐng)單位進(jìn)行綜合考察，做出是否批準(zhǔn)的決定，批準(zhǔn)后向內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)備案。委員會(huì)定期對(duì)試點(diǎn)單位培養(yǎng)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，對(duì)培養(yǎng)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的單位勒令限期整改甚至取消對(duì)接資格。試點(diǎn)期滿(mǎn)，開(kāi)展新一輪對(duì)接資格評(píng)估，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和推廣成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。

2.發(fā)揮紐帶作用。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)作為內(nèi)部審計(jì)人員的全國(guó)性社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)充分發(fā)揮培養(yǎng)單位、企業(yè)和政府部門(mén)之問(wèn)的橋梁作用。要以企業(yè)需求為依托，尋求政府政策支持，推動(dòng)法律法規(guī)頒布，積極促進(jìn)校企合作，充分利用政府、培養(yǎng)單位和企業(yè)資源，調(diào)動(dòng)各方力量共同提高審計(jì)專(zhuān)業(yè)碩士培養(yǎng)質(zhì)量和證書(shū)的含金量，滿(mǎn)足社會(huì)人才需求。

3.行使管理職能。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)作為內(nèi)部審計(jì)人員白愿結(jié)成的全國(guó)性、行業(yè)性、非營(yíng)利性社會(huì)組織，負(fù)責(zé)持續(xù)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)職業(yè)發(fā)展研究，制定對(duì)接管理辦法和資格認(rèn)證管理制度，組織內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)資格考試，對(duì)考試合格人員頒發(fā)執(zhí)業(yè)資格證書(shū)，對(duì)對(duì)接和資格認(rèn)證過(guò)程中發(fā)生的違規(guī)行為進(jìn)行懲戒。對(duì)于對(duì)接過(guò)程中培養(yǎng)單位和企業(yè)反映的問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)行集中分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)作出調(diào)整和處理，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)擁有最終解釋權(quán)。

(四)政府部門(mén)

對(duì)接過(guò)程中涉及的政府部門(mén)包括審計(jì)署、人力資源和社會(huì)保障部、教育部等。政府部門(mén)要適當(dāng)放權(quán)，轉(zhuǎn)變職能，為對(duì)接提供法律法規(guī)和政策支持，發(fā)揮宏觀(guān)指引作用。

1.制定法律法規(guī)和政策。審計(jì)署、人力資源和社會(huì)保障部等政府部門(mén)要從政策和法律法規(guī)層面為對(duì)接提供保障，積極傾聽(tīng)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、培養(yǎng)單位和企業(yè)的聲音，了解內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界的真實(shí)需求。積極推動(dòng)《內(nèi)部審計(jì)法》的出臺(tái)，將內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)資格管理上升到法律層面。加快制定新的《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)資格管理辦法》，就內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格、執(zhí)業(yè)資格做出規(guī)定，為職業(yè)資格獲取、考核、監(jiān)督檢查、法律責(zé)任等全過(guò)程的管理提供依據(jù)。制定出臺(tái)職業(yè)資格相關(guān)配套管理規(guī)定，補(bǔ)充完善內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，推動(dòng)政府出臺(tái)支持性政策(如教育部向培養(yǎng)單位提供對(duì)接專(zhuān)項(xiàng)資金，審計(jì)署將對(duì)接納入對(duì)下屬單位和被審計(jì)單位的考核等)。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)畢業(yè)論文范文第3篇

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是所有成長(zhǎng)型民營(yíng)企業(yè)家的當(dāng)務(wù)之急，成功的民營(yíng)企業(yè)已不滿(mǎn)足于內(nèi)部審計(jì)常規(guī)性的工作內(nèi)容，管理審計(jì)發(fā)揮著其他管理手段不可替代的作用，其應(yīng)用基礎(chǔ)前提包括，明確管理審計(jì)的實(shí)質(zhì)目標(biāo)、必須具備的基本條件、必要的審計(jì)程序和標(biāo)準(zhǔn)及特殊的技術(shù)方法。

管理審計(jì)的實(shí)質(zhì)目標(biāo)

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立經(jīng)歷了不同的發(fā)展過(guò)程，從內(nèi)審機(jī)構(gòu)的行政隸屬關(guān)系、工作職責(zé)權(quán)限、工作內(nèi)容和范圍、審計(jì)效果等重要方面都經(jīng)歷了不同程度的“實(shí)驗(yàn)”過(guò)程，在這個(gè)艱難的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)和民營(yíng)企業(yè)家終于確立了民營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就是增加企業(yè)效益和提高工作效率。

效益和效率可以理解為績(jī)效，它來(lái)自于過(guò)程。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程就是一根完整的循序不斷的鏈條，只有健康、高速運(yùn)轉(zhuǎn)，過(guò)程才能確保創(chuàng)造績(jī)效。而過(guò)程控制本身是管理職能，不是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，管理審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)介入管理又不參與管理，事實(shí)上很難嚴(yán)格做到。在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是醫(yī)院里的專(zhuān)職外科門(mén)診大夫，僅限于驗(yàn)病開(kāi)方，不兼賣(mài)藥品和參與手術(shù)開(kāi)刀，以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)為己任。內(nèi)部審計(jì)找準(zhǔn)切入點(diǎn)和擺正這個(gè)位置有三個(gè)必要條件應(yīng)同時(shí)具備。第一，高度獨(dú)立的體制。最適合國(guó)情的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受企業(yè)的董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，特點(diǎn)是確保獨(dú)立性和有效性。第二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)確保有能力履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。第三，能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)目標(biāo)——增加效益，提高機(jī)構(gòu)工作效率。

基本條件和主要內(nèi)容

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作范圍較大且具雜亂感。這是由企業(yè)高層高度信任或直接授權(quán)所造成的。一般情況下，常規(guī)審計(jì)很難進(jìn)入規(guī)范化審計(jì)程序，企業(yè)高層也不關(guān)心你內(nèi)部審計(jì)的工作過(guò)程，只問(wèn)結(jié)果。這是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。但就管理審計(jì)而言，沒(méi)有明確的審計(jì)對(duì)象和開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的基本條件，搞管理審計(jì)很難操作。一方面很難跳出常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)的圈子，另一方面內(nèi)部審計(jì)很難開(kāi)創(chuàng)新局面。因此開(kāi)展管理審計(jì)必須解決以下審計(jì)環(huán)境問(wèn)題。

1、管理審計(jì)面對(duì)的是各級(jí)職業(yè)經(jīng)理人，其優(yōu)秀素質(zhì)的集中表現(xiàn)是較強(qiáng)的管理意識(shí)和較高的工作效率。主觀(guān)上理解、關(guān)心、支持內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間成本不會(huì)過(guò)高，工作溝通、配合、減少和解決矛盾都能在一個(gè)平臺(tái)上順利進(jìn)行。

2、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和考核認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)明確。民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上具有靈活性。這是因?yàn)槭袌?chǎng)影響企業(yè)的生存決定的，在企業(yè)內(nèi)部無(wú)論哪個(gè)主管、部門(mén)、負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理、總裁都有明確的責(zé)任目標(biāo)和詳盡的考核認(rèn)證辦法。但是，這種目標(biāo)和考核認(rèn)證之間有沒(méi)有沖突，考核是否獨(dú)立、嚴(yán)格進(jìn)行，有無(wú)共同利益在里面是企業(yè)所有者最關(guān)心的，內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)是解決企業(yè)高層最關(guān)心問(wèn)題的最好途徑。

3、內(nèi)部控制制度健全并不斷得到修正。民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度因企業(yè)文化和發(fā)展規(guī)模的不同而存在差別。一般情況下都能?chē)@企業(yè)效益來(lái)制定。但最容易被職業(yè)經(jīng)理人“遺忘”也是企業(yè)所有者最關(guān)心的問(wèn)題是內(nèi)控制度均缺乏“違約條款”或制度輕描淡寫(xiě)沒(méi)有責(zé)任承擔(dān)者，不具操作性，出了問(wèn)題或矛盾找不到文字上的東西，往往找不到責(zé)任人。這說(shuō)明制度本身有問(wèn)題。這是民營(yíng)企業(yè)家最不愿看到的事情。內(nèi)控制度的不完善就是沒(méi)有壓力，這會(huì)直接影響企業(yè)的效益和機(jī)構(gòu)的工作效率。那么與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理相匹配的內(nèi)部控制制度這根鏈條是否健全，有無(wú)死節(jié)、壞節(jié)、環(huán)節(jié)鏈?zhǔn)欠裼须[患和風(fēng)險(xiǎn)僅靠企業(yè)家一人是顧及不到的，靠各“環(huán)節(jié)”匯報(bào)仍存在報(bào)喜不報(bào)憂(yōu)之嫌。管理審計(jì)的介入就不同了，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)與運(yùn)營(yíng)無(wú)直接利益關(guān)系，通過(guò)內(nèi)部控制制度符合性測(cè)試以及從各種調(diào)度會(huì)、協(xié)調(diào)會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)、總裁辦公會(huì)、董事會(huì)議上反映出來(lái)的各種矛盾、沖突、脫節(jié)、扯皮等負(fù)面信息均能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的盲區(qū)和盲點(diǎn)。個(gè)別責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人不作為暴露無(wú)疑。

4、要有良好的企業(yè)文化。民營(yíng)企業(yè)的企業(yè)文化的核心是職工的凝聚力，內(nèi)容包括生存觀(guān)、責(zé)任感、歸宿感、誠(chéng)信和企業(yè)發(fā)展理念。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵首先是老板，其次是能從內(nèi)心徹底認(rèn)同該企業(yè)文化的合格的稱(chēng)職的具備高素質(zhì)的職業(yè)經(jīng)理人團(tuán)隊(duì)。以誠(chéng)信為前提的充分授權(quán)激發(fā)出創(chuàng)新的動(dòng)力，使各級(jí)職業(yè)經(jīng)理人時(shí)刻銘記民營(yíng)企業(yè)賦予自己的職責(zé)和義務(wù)。職業(yè)經(jīng)理人要想在民營(yíng)企業(yè)生存和發(fā)展就必須具備勇于承擔(dān)責(zé)任的能力和付出對(duì)企業(yè)忠誠(chéng)的代價(jià)。

5、要有科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。管理審計(jì)實(shí)現(xiàn)最終目的的途徑是通過(guò)獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)來(lái)完成的。在不違反法律的前提下，內(nèi)部審計(jì)要制定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。主要包括采購(gòu)成本審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、有效生產(chǎn)成本審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、資金預(yù)算審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)收賬款審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、特殊風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、部門(mén)盡責(zé)程度審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等。

計(jì)劃、實(shí)施與報(bào)告

管理審計(jì)必須制定計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)盡可能編制詳細(xì)。經(jīng)高層批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃是來(lái)自民營(yíng)企業(yè)的最高指示，應(yīng)該全部

落實(shí)。

1、突出重點(diǎn)。管理審計(jì)計(jì)劃編制前應(yīng)盡力爭(zhēng)取企業(yè)高層，尤其是董事長(zhǎng)本人明確（或暗示）的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并將之列為重點(diǎn)對(duì)象，切忌自作主張確定非必要重點(diǎn)，即浪費(fèi)審計(jì)資源又勞而無(wú)功。

2、明確目標(biāo)。就是施實(shí)管理審計(jì)要達(dá)到什么目的？審計(jì)報(bào)告要揭示和反映問(wèn)題的原因及責(zé)任是什么？目標(biāo)必須具體，不能似是而非。

3、確定工作范圍。管理審計(jì)范圍的確定要看被審計(jì)對(duì)象的信息系統(tǒng)或企業(yè)高層所要求的審查深度來(lái)定，一般包括以下內(nèi)容。

（1）重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象的內(nèi)控制度是否健全？已有的制度是否被有效執(zhí)行？重要職能部門(mén)的工作績(jī)效怎樣？

（2）財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理信息資料的真實(shí)性。

（3）對(duì)重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象的考核評(píng)價(jià)、兌現(xiàn)利益是哪個(gè)部門(mén)進(jìn)行的？有無(wú)利益關(guān)系或職責(zé)關(guān)聯(lián)相容關(guān)系？

（4）經(jīng)營(yíng)者（或項(xiàng)目）的責(zé)任經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是否完成，薪資、獎(jiǎng)懲是否按規(guī)定執(zhí)行。

實(shí)施審計(jì)。實(shí)施審計(jì)的過(guò)程就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)代表企業(yè)所有者對(duì)審計(jì)對(duì)象就審目標(biāo)進(jìn)行測(cè)試、評(píng)估、認(rèn)證的過(guò)程。

報(bào)告結(jié)果。民營(yíng)企業(yè)管理審計(jì)報(bào)告最好直接報(bào)告給董事長(zhǎng)，因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)（非上市公司）90%以上股權(quán)或資本都是董事長(zhǎng)直接或間接所有。如果董事長(zhǎng)認(rèn)為有必要讓董事會(huì)或總裁辦公會(huì)重視這份報(bào)告，可建議董事長(zhǎng)已批轉(zhuǎn)報(bào)告的方式周知或舉行小范圍審計(jì)聽(tīng)證會(huì)。管理審計(jì)報(bào)告的格式不宜統(tǒng)一。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃或高層指派就某一項(xiàng)目或某一部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，報(bào)告的重點(diǎn)是明確肯定或明確否定審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)。突出效益、效率影響，明確原因和責(zé)任承擔(dān)者，并從內(nèi)部審計(jì)角度提出可操作性審計(jì)意見(jiàn)。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)方法

由于內(nèi)部管理審計(jì)建立起來(lái)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同，其審計(jì)的技術(shù)方法也存在很大差異。效益標(biāo)準(zhǔn)和效率標(biāo)準(zhǔn)的建立是民營(yíng)企業(yè)從職業(yè)經(jīng)理人量化了的任務(wù)指標(biāo)和部門(mén)職責(zé)兩大平臺(tái)所構(gòu)成，是確保企業(yè)發(fā)展的前提條件之一，管理審計(jì)的介入就是通過(guò)獨(dú)特的方法向企業(yè)高層提供獨(dú)立的客觀(guān)保證，從而增加企業(yè)價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)運(yùn)作的效率。

管理審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)方法一般應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容。

一、采購(gòu)成本的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

1、采購(gòu)計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)。從內(nèi)部審計(jì)掌握的信息資源中，審查目標(biāo)期內(nèi)的采購(gòu)計(jì)劃總成本是否超過(guò)產(chǎn)業(yè)公司目標(biāo)期的生產(chǎn)計(jì)劃期內(nèi)總成本，生產(chǎn)計(jì)劃總成本是否超過(guò)營(yíng)銷(xiāo)公司同期銷(xiāo)售目標(biāo)所需成本。根據(jù)各品種的單位成本逐一審核并加權(quán)計(jì)算采購(gòu)總成本，扣減有效庫(kù)存后編制當(dāng)期必購(gòu)物資計(jì)劃和采購(gòu)預(yù)算即可作為管理審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。

2、比價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。民營(yíng)企業(yè)確定供貨商是同過(guò)比質(zhì)比價(jià)來(lái)進(jìn)行的。比價(jià)會(huì)議應(yīng)該有內(nèi)部審計(jì)人員的參與并在會(huì)議決議上簽字負(fù)責(zé)。報(bào)價(jià)、比價(jià)過(guò)程一般在互聯(lián)網(wǎng)或各自局域網(wǎng)上進(jìn)行。原則為隨行就市同質(zhì)優(yōu)價(jià)，老客戶(hù)與新客戶(hù)機(jī)會(huì)均等一視同仁。供貨合同必須報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)就采購(gòu)數(shù)量、價(jià)格、結(jié)算辦法、付款方式和違約條款等內(nèi)容進(jìn)行審核通過(guò)方可蓋章生效。

3、無(wú)效庫(kù)存標(biāo)準(zhǔn)。所有采購(gòu)物料均設(shè)立庫(kù)存時(shí)限和不合格物料追究制度。庫(kù)存超限或不合格物料一律視為無(wú)效庫(kù)存，計(jì)算損失成本和貨幣的時(shí)間價(jià)值，落實(shí)責(zé)任部門(mén)和責(zé)任承擔(dān)者。實(shí)行責(zé)任上劃，連帶追究制度，即下級(jí)責(zé)任上級(jí)主管負(fù)責(zé)并與考核、獎(jiǎng)懲掛鉤。上級(jí)承擔(dān)責(zé)任后追究連帶責(zé)任是其職權(quán)范圍內(nèi)的事。

4、調(diào)整計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)。市場(chǎng)決定企業(yè)生存，民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)政策有不確定性特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的及時(shí)調(diào)整必須加強(qiáng)。平衡和解決經(jīng)營(yíng)政策變化與內(nèi)控目標(biāo)的矛盾關(guān)鍵在于決策信息系統(tǒng)的快速反饋。管理審計(jì)要憑借總裁會(huì)議、董事會(huì)決議信息將不確定因素加以分析及時(shí)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以免提供非有效信息，人為制造矛盾。

二、有效成本審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到集團(tuán)化階段，隨著引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備和管理經(jīng)驗(yàn)勞動(dòng)生產(chǎn)率快速提高。一般情況下，大批量的訂單生產(chǎn)基本上都形成了標(biāo)準(zhǔn)成本定額，為管理審計(jì)解剖生產(chǎn)成本提供了基礎(chǔ)。管理審計(jì)認(rèn)為生產(chǎn)成本應(yīng)區(qū)分為有效成本和非有效成本。大批量生產(chǎn)產(chǎn)品開(kāi)工的第一天。綜合部門(mén)就知道批量產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本（直接材料、人工、變動(dòng)成本、固定成本）總額。這為管理審計(jì)的介入創(chuàng)造了切入點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。批量產(chǎn)品全部完工或控制期末應(yīng)產(chǎn)出未產(chǎn)生（廢品損失）的原因、數(shù)額就是審計(jì)對(duì)象，是什么原因？應(yīng)明確到班組、個(gè)人；產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品經(jīng)檢驗(yàn)為不合格不能銷(xiāo)售的產(chǎn)品也必須明確責(zé)任；已產(chǎn)出的合格產(chǎn)品在成品庫(kù)超限存放占用資金的原因是什么，哪個(gè)部門(mén)或哪個(gè)責(zé)任人對(duì)此應(yīng)承擔(dān)責(zé)任必須明確。問(wèn)題的原因要區(qū)分主客觀(guān)因素。主觀(guān)原因必須處罰。客觀(guān)原因的背后是否存在職責(zé)不清，內(nèi)控制度銜接有問(wèn)題，部門(mén)之間扯皮等情況。比如設(shè)備出了問(wèn)題應(yīng)該找出是動(dòng)力部門(mén)問(wèn)題還是車(chē)間操作問(wèn)

題還是維修部門(mén)的問(wèn)題。責(zé)任無(wú)法落實(shí)的，要將損失量化后視同非有效成本上劃到連帶部門(mén)的共同上級(jí)管理責(zé)任人，并由其承擔(dān)責(zé)任。

三、資金預(yù)算審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。民營(yíng)企業(yè)的每一分錢(qián)都是老板的私人資本，因此實(shí)行資金預(yù)算制度非常重要。

1、資金預(yù)算必須經(jīng)企業(yè)有權(quán)批準(zhǔn)人的批準(zhǔn)方能執(zhí)行。

2、經(jīng)批準(zhǔn)了的預(yù)算收入是否按規(guī)定及時(shí)到位，不能到位的原因是什么？誰(shuí)應(yīng)對(duì)此負(fù)責(zé)。

3、經(jīng)批準(zhǔn)了的預(yù)算支出在資金上是否有數(shù)量上的保證，資金調(diào)撥環(huán)節(jié)是否暢通，是否存在預(yù)算批準(zhǔn)了，而資金到不了位影響生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的問(wèn)題，什么原因，內(nèi)控制度本身有無(wú)漏動(dòng)，誰(shuí)應(yīng)負(fù)責(zé)任。

4、超預(yù)算支出和無(wú)預(yù)算支出的批準(zhǔn)人是誰(shuí)？有無(wú)追加預(yù)算的審批手續(xù)或最高層授權(quán)，內(nèi)控制度是否還應(yīng)明確。

四、應(yīng)收賬款的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理在民營(yíng)企業(yè)有其鮮明的特點(diǎn)。即對(duì)所有應(yīng)收賬款設(shè)立限額和限時(shí)制度。比如對(duì)同一經(jīng)銷(xiāo)商所欠貨款超過(guò)發(fā)貨總額的10%到合同期滿(mǎn)不能劃回，或單筆應(yīng)收賬款超過(guò)45天不能收回即應(yīng)視為“壞帳”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。凡是進(jìn)入“壞帳”程序的應(yīng)收賬款不能計(jì)算經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)并與提成、獎(jiǎng)勵(lì)脫鉤，已發(fā)放的獎(jiǎng)金、提成均應(yīng)追回。超過(guò)發(fā)貨總額30%超過(guò)60天仍不能劃回的應(yīng)收賬款記入營(yíng)銷(xiāo)公司期間費(fèi)用落實(shí)責(zé)任。

五、盡責(zé)程度的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

民營(yíng)企業(yè)招聘和重用人才的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩方面即誠(chéng)信和能力。管理審計(jì)對(duì)各職能部門(mén)或其負(fù)責(zé)人盡責(zé)程度的評(píng)估認(rèn)證是站在企業(yè)所有者的角度來(lái)進(jìn)行的，其主要形式是設(shè)立評(píng)估項(xiàng)目打分進(jìn)行。

1、工作態(tài)度。全心全意為企業(yè)工作，工作講實(shí)效，服從上級(jí)并正確向上級(jí)報(bào)告，精通業(yè)務(wù)內(nèi)容，熟練掌握職務(wù)要點(diǎn)，正確領(lǐng)會(huì)上級(jí)指示并全面執(zhí)行，在規(guī)定的時(shí)間完成任務(wù)。

2、能力。具備獨(dú)立工作的能力，良好的溝通能力，崗位創(chuàng)新能力。

3、責(zé)任感。任務(wù)有排期、工作有計(jì)劃，預(yù)測(cè)過(guò)失的可能性，并有預(yù)防對(duì)策，有勇于主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任的實(shí)際行動(dòng)，知錯(cuò)必改。

4、全局觀(guān)念，不以我為中心，突出部門(mén)協(xié)調(diào)，一切以企業(yè)利益為中心，一切為了顧客，一切為了市場(chǎng)。

5、忠誠(chéng)。對(duì)企業(yè)忠誠(chéng)，知恩企業(yè)所有者，與企業(yè)共存亡。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)畢業(yè)論文范文第4篇

通過(guò)高會(huì)或高審考試后,接下來(lái)就是評(píng)審,通過(guò)評(píng)審后才能獲取高級(jí)會(huì)計(jì)師或高級(jí)審計(jì)師資格.怎樣撰寫(xiě)高級(jí)會(huì)計(jì)師或高級(jí)審計(jì)師業(yè)務(wù)工作總結(jié)呢？

專(zhuān)業(yè)技術(shù)工作總結(jié)，應(yīng)該屬于總結(jié)類(lèi)的文章，與一般的總結(jié)類(lèi)文章差不多。但也有獨(dú)特的特點(diǎn)，是職稱(chēng)評(píng)審重要組成部分，是評(píng)委評(píng)價(jià)自己的重要依據(jù)，也是自己水平、能力、成果的展示，同時(shí)也是任職以來(lái)重要經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。總結(jié)寫(xiě)得好不好，影響到專(zhuān)家對(duì)你的評(píng)價(jià)，也會(huì)影響到自己能不能通過(guò)。所以寫(xiě)好專(zhuān)業(yè)技術(shù)總結(jié)很重要。

如何寫(xiě)？

一是先簡(jiǎn)要介紹自己是基本情況，如現(xiàn)任職稱(chēng)、任職時(shí)間、畢業(yè)學(xué)校、政治面貌、現(xiàn)從事的專(zhuān)業(yè)技術(shù)工作。擔(dān)任那些社會(huì)職務(wù)。

二是自己政治思想，工作態(tài)度，履行崗位職責(zé)情況。

三是詳細(xì)地?cái)⑹鲎约喝温氁詠?lái)從事的專(zhuān)業(yè)技術(shù)工作。即主持那些課題，課題進(jìn)展，有那些創(chuàng)新，取得那些突破，通過(guò)那類(lèi)鑒定，獲得什么獎(jiǎng)勵(lì)，專(zhuān)家對(duì)此評(píng)價(jià)。 四是發(fā)表那些論文。

五是獲得的獎(jiǎng)勵(lì)。

總結(jié)，就是把某一時(shí)期已經(jīng)做過(guò)的工作，進(jìn)行一次全面系統(tǒng)的總檢查、總評(píng)價(jià)，進(jìn)行一次具體的總分析、總研究；也就是看看取得了哪些成績(jī)，存在哪些缺點(diǎn)和不足，有什么經(jīng)驗(yàn)、提高。

（一）基本情況。

1．總結(jié)必須有情況的概述和敘述，有的比較簡(jiǎn)單，有的比較詳細(xì)。這部分內(nèi)容主要是對(duì)工作的主客觀(guān)條件、有利和不利條件以及工作的環(huán)境和基礎(chǔ)等進(jìn)行分析。

2．成績(jī)和缺點(diǎn)。這是總結(jié)的中心。總結(jié)的目的就是要肯定成績(jī)，找出缺點(diǎn)。成績(jī)有哪些，有多大，表現(xiàn)在哪些方面，是怎樣取得的；缺點(diǎn)有多少，表現(xiàn)在哪些方面，是什么性質(zhì)的，怎樣產(chǎn)生的，都應(yīng)講清楚。

3．經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。做過(guò)一件事，總會(huì)有經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。為便于今后的工作，須對(duì)以往工作的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)進(jìn)行分析、研究、概括、集中，并上升到理論的高度來(lái)認(rèn)識(shí)。

4．今后的打算。根據(jù)今后的工作任務(wù)和要求，吸取前一時(shí)期工作的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，明確努力方向，提出改進(jìn)措施等。

（二）寫(xiě)好總結(jié)需要注意的問(wèn)題

1．總結(jié)前要充分占有材料。最好通過(guò)不同的形式，聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)，了解有關(guān)情況，或者把總結(jié)的想法、意圖提出來(lái)，同各方面的干部、群眾商量。一定要避免領(lǐng)導(dǎo)出觀(guān)點(diǎn)，到群眾中找事實(shí)的寫(xiě)法。

2．一定要實(shí)事求是，成績(jī)不夸大，缺點(diǎn)不縮小，更不能弄虛作假。這是分析、得出教訓(xùn)的基礎(chǔ)。

3．條理要清楚。總結(jié)是寫(xiě)給人看的，條理不清，人們就看不下去，即使看了也不知其所以然，這樣就達(dá)不到總結(jié)的目的。

4．要剪裁得體，詳略適宜。材料有本質(zhì)的，有現(xiàn)象的；有重要的，有次要的，寫(xiě)作時(shí)要去蕪存精。總結(jié)中的問(wèn)題要有主次、詳略之分，該詳?shù)囊敚撀缘囊浴?/p>

5．總結(jié)的具體寫(xiě)作，可先議論，然后由專(zhuān)人寫(xiě)出初稿，再行討論、修改。最好由主要負(fù)責(zé)人執(zhí)筆，或親自主持討論、起草、修改。

申報(bào)高級(jí)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)工作總結(jié)（供參考）

本人XXX，男，生于19XX年X月，大學(xué)文化，現(xiàn)任XXXXXX有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理。20XX年11月通過(guò)全國(guó)經(jīng)濟(jì)專(zhuān)業(yè)工商管理子專(zhuān)業(yè)中級(jí)資格證書(shū)考試，獲得經(jīng)濟(jì)師（工商管理）資格。20XX年5月通過(guò)全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格中級(jí)資格證書(shū)考試，獲得會(huì)計(jì)師資格。20XX年9月通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試的全部科目，20XX年加入中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，為非執(zhí)業(yè)會(huì)員。20XX年3月加入中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)。20XX年9月參加全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試成績(jī)達(dá)到XXX合格標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)根據(jù)人事部、財(cái)政部“國(guó)人廳發(fā)[2004]14號(hào)”文件和《XX省高級(jí)會(huì)計(jì)師資格評(píng)價(jià)試行辦法》的精神，申報(bào)評(píng)審高級(jí)會(huì)計(jì)師。

一、本人概況

19XX年9月畢業(yè)于XXXX學(xué)院會(huì)計(jì)系XXXX專(zhuān)業(yè)，學(xué)制X年，并于同年XX月參加工作。20XX年1月開(kāi)始參加全國(guó)高等教育自學(xué)考試會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)本科段考試，于20XX年12月取得由XX省高等教育自學(xué)考試委員會(huì)和XXXX學(xué)院聯(lián)合頒發(fā)的自學(xué)考試會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)證書(shū)。20XX年4月考入XXXX大學(xué)MPAcc（會(huì)計(jì)碩士）專(zhuān)業(yè)進(jìn)行在職碩士學(xué)位學(xué)習(xí)。

19XX年12月至19XX年9月，在XXXXXX公司負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。19XX年9月至20XX年2月，分別在XXXX有限公司（XX合資企業(yè)）、XXXXXXX（中方投資者）、XXXXXX有限公司（由XXXXX重組更名）先后擔(dān)任主管會(huì)計(jì)、主任、財(cái)務(wù)副經(jīng)理等職位，開(kāi)始主要負(fù)責(zé)賬務(wù)處理、報(bào)表編制、報(bào)表分析、稅務(wù)核算等工作，擔(dān)任財(cái)務(wù)副經(jīng)理后主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析、融資管理、內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)稽核等財(cái)務(wù)管理工作，協(xié)助部門(mén)經(jīng)理對(duì)公司財(cái)務(wù)工作的管理。20XX年3月至20XX年9月，在XXXXXXXX有限公司擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面工作，協(xié)調(diào)外部與稅務(wù)、銀行、外匯等相關(guān)管理部門(mén)的各類(lèi)事項(xiàng)，規(guī)避公司潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為公司健康快速地發(fā)展提供有力保障。20XX年10月至今，在XXXXXX有限公司擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理工作。

從事財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作以來(lái)，始終堅(jiān)持黨的四項(xiàng)基本原則，遵守《中華人民共和國(guó)憲法》和各項(xiàng)法律，認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、

準(zhǔn)則，以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。

二、學(xué)識(shí)水平

1、學(xué)習(xí)情況

財(cái)務(wù)工作需要邊工作邊學(xué)習(xí)，我一直也是這樣做的。19XX年9月至19XX年9月，在XXXXXX學(xué)院會(huì)計(jì)系XXXX專(zhuān)業(yè)學(xué)年，系統(tǒng)學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等基礎(chǔ)理論知識(shí)，為畢業(yè)參加工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。20XX年參加并通過(guò)了全國(guó)經(jīng)濟(jì)專(zhuān)業(yè)工商管理中級(jí)資格證書(shū)考試，取得經(jīng)濟(jì)師資格。20XX至20XX年參加了全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格中級(jí)資格證書(shū)考試，并以《經(jīng)濟(jì)法》81分、《財(cái)務(wù)管理》78分、《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一》80分和《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)二》88分，平均成績(jī)81.75分的高分通過(guò)考試取得會(huì)計(jì)師資格。20XX年9月通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試的全部5門(mén)科目，獲得全科合格證書(shū)。從20XX年1月至20XX年10月，利用業(yè)余時(shí)間參加全國(guó)高等教育自學(xué)考試會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)本科段考試，以全部專(zhuān)業(yè)課一次性通過(guò)、平均72分、論文優(yōu)秀的成績(jī)?cè)?0XX年12月獲得本科畢業(yè)證書(shū)。20XX年10月參加在職碩士學(xué)位全國(guó)統(tǒng)一聯(lián)考，被XXXX大學(xué)錄取為MPAcc(會(huì)計(jì)碩士)，經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的理論學(xué)習(xí)后，目前正在撰寫(xiě)畢業(yè)論文。20XX年9月參加全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試成績(jī)達(dá)到XXX合格標(biāo)準(zhǔn)。

在工作過(guò)程中，我不斷進(jìn)行具有針對(duì)性的學(xué)習(xí)并參加各類(lèi)資格考試，學(xué)習(xí)與工作的相互促進(jìn)，使我不斷提升自己的專(zhuān)業(yè)能力。總之，從學(xué)習(xí)情況看，已經(jīng)較系統(tǒng)地掌握了財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和理論，具備了應(yīng)有的職業(yè)判斷能力，具有了履行高級(jí)會(huì)計(jì)師職務(wù)的學(xué)識(shí)水平。

2、對(duì)會(huì)計(jì)理論、專(zhuān)業(yè)知識(shí)的運(yùn)用情況

擔(dān)任會(huì)計(jì)師以來(lái)，結(jié)合工作實(shí)際撰寫(xiě)了理論文章6篇、重要調(diào)查報(bào)告3篇、業(yè)務(wù)工作總結(jié)8篇，規(guī)章制度和辦法等若干。以理論文章為例，20XX年在XXXXXX有限公司工作期間，與XXX、XXX二人就高科技企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、產(chǎn)品特點(diǎn)等使其內(nèi)部控制區(qū)別于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，探討高科技企業(yè)內(nèi)部控制模式對(duì)完善其管理的重要意義，撰寫(xiě)的文章《XXXXXXXXX》發(fā)表在《XXXXX》20XX年XX期。20XX年在XXXXXX有限公司工作期間，通過(guò)案例進(jìn)行具體分析，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅收問(wèn)題進(jìn)行分析探討，提出完善我國(guó)房地產(chǎn)稅制的建議，撰寫(xiě)了《XXXXXX》、《XXXXXXXXX》兩篇文章，分別刊載于《XXXX》20XX年XX期和XX期上。20XX年新的營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則頒發(fā)后，針對(duì)營(yíng)業(yè)稅新老辦法在政策銜接上存在的一些問(wèn)題，撰寫(xiě)了《XXXXXXXXXXX》，文章發(fā)表在《XXXX》20XX年XX期上。此外，還有《XXXXXXXXXXXX》、《XXXXXXXXXXX》兩篇文章分別對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后對(duì)土地使用權(quán)的核算及稅務(wù)影響，購(gòu)進(jìn)走私進(jìn)口貨物涉及的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行探討，文章成稿投出尚未發(fā)表。從上不難看出本人了解國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面的發(fā)展趨勢(shì)；了解宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策，能夠熟練掌握并運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則以及與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作相關(guān)的法律、法規(guī)、制度，具備了運(yùn)用會(huì)計(jì)理論和專(zhuān)業(yè)知識(shí)解決實(shí)際工作中的問(wèn)題，并將之總結(jié)形成文章的能力。

三、工作能力和工作成就

工作XX年多來(lái)，從事過(guò)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析、內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等工作，工作崗位也從開(kāi)始的一般財(cái)務(wù)人員逐漸提升到現(xiàn)在的財(cái)務(wù)經(jīng)理，供職的單位主要是外商合資、獨(dú)資大中型企業(yè)。具有了較豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，包括XX年以上的企業(yè)中層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)歷。具備較為全面綜合的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，尤其在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面專(zhuān)業(yè)能力突出。本人具有較高的政策水平和豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，能擔(dān)

負(fù)起一個(gè)地區(qū)，一個(gè)部門(mén)或一個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，能夠草擬和解釋一個(gè)地區(qū)、一個(gè)部門(mén)、一個(gè)系統(tǒng)或在全國(guó)施行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度、辦法，組織和指導(dǎo)一個(gè)地區(qū)或一個(gè)部門(mén)、一個(gè)系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，培養(yǎng)中級(jí)以上人才，具有全面履行高級(jí)會(huì)計(jì)師崗位職責(zé)的能力和水平。

為人誠(chéng)懇、謙虛、勤奮，性格開(kāi)朗，富有責(zé)任感和事業(yè)心，勇于面對(duì)困難和壓力，擅于創(chuàng)造性地解決問(wèn)題，有艱苦創(chuàng)業(yè)、開(kāi)拓進(jìn)取和團(tuán)隊(duì)合作精神。熟悉企業(yè)的財(cái)務(wù)工作流程，能夠勝任企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作，有較為豐富的團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)和管理經(jīng)驗(yàn)，有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)和社會(huì)活動(dòng)能力。下面就本人符合高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱(chēng)條件的能力和工作成就作一介紹。

20XX年，在省內(nèi)上市公司XXXX介入XXXXXXXXX有限公司公司的收購(gòu)重組運(yùn)作中做了大量實(shí)際的工作，提出了多項(xiàng)決策性建議。隨后在20XX年再次全程參與了深市上市公司XXXXXX受讓XXXX，并部分收購(gòu)XXXX投資者股權(quán)后，對(duì)XXXXXXX有限公司的股權(quán)重組工作，克服困難解決了上市公司收購(gòu)?fù)馍掏顿Y企業(yè)的法律法規(guī)尚不健全，同時(shí)限制繁多的各類(lèi)問(wèn)題，平衡各方利益最終達(dá)成收購(gòu)，使XXXXXX在專(zhuān)用車(chē)領(lǐng)域擴(kuò)張的目的得以順利實(shí)現(xiàn)，而且為XXXXX有限公司（收購(gòu)后更名為“XXXXXXX有限公司”）進(jìn)一步的發(fā)展減輕了包袱、擴(kuò)大了融資渠道，取得雙贏效果。

20XX年，為了XXXXXX有限公司加快發(fā)展，抓住國(guó)內(nèi)道路運(yùn)輸車(chē)輛需求快速增長(zhǎng)的有利時(shí)機(jī)，參與起草了XXXXXXXX建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告，利用所掌握的財(cái)務(wù)管理等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，論證了投資可行性，推進(jìn)了XXXXXX在XXXXXXXX開(kāi)發(fā)區(qū)基地的建設(shè)投產(chǎn)。

20XX年，擔(dān)任XXXXXXXX有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人期間，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，組織制定了《財(cái)務(wù)管理制度》、《會(huì)計(jì)核算制度》及《日常費(fèi)用管理辦法》等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，完善了財(cái)務(wù)制度建設(shè)，強(qiáng)化了內(nèi)部控制，對(duì)規(guī)范、保障公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性起到重要作用。

20XX年進(jìn)入現(xiàn)在的XXXX公司后，參與到投資總額XXXX美元、自有資金XXXX美元的XXXXXX建設(shè)，全面負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理，這對(duì)從原來(lái)熟悉制造業(yè)財(cái)務(wù)的我而言也是一種挑戰(zhàn)。進(jìn)入公司XX年來(lái)，我?guī)ьI(lǐng)部門(mén)財(cái)務(wù)人員先后完成了建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告編制，以及在國(guó)家發(fā)改委的立項(xiàng)批復(fù)；兩次增加投資在商務(wù)部門(mén)的層層審核，最終由商務(wù)部批復(fù)；克服國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目的外匯政策變化，解決項(xiàng)目的境內(nèi)融資；及時(shí)跟進(jìn)稅務(wù)政策的完善，協(xié)調(diào)解決境外設(shè)計(jì)單位作為非居民企業(yè)在境內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅、所得稅完稅等問(wèn)題，確保項(xiàng)目發(fā)展建設(shè)和公司財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)畢業(yè)論文范文第5篇

受新經(jīng)濟(jì)的影響，一場(chǎng)涉及財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的變革不可避免，以創(chuàng)新意識(shí)沉著對(duì)待是理論界、實(shí)務(wù)界、監(jiān)管部門(mén)的應(yīng)有姿態(tài)和反應(yīng)。

從已有的文獻(xiàn)來(lái)看，“新經(jīng)濟(jì)”一詞是由美國(guó)人首先提出來(lái)的，其含義是區(qū)別于過(guò)去經(jīng)常出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)周期之傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)，認(rèn)為在新的科技條件下，今后的人類(lèi)社會(huì)將免受經(jīng)濟(jì)周期之苦。之后，隨著新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的不斷出現(xiàn)，人們又基于各自的知識(shí)結(jié)構(gòu)和感知，認(rèn)為新經(jīng)濟(jì)與經(jīng)濟(jì)全球化，或與網(wǎng)絡(luò)等新產(chǎn)業(yè)革命，或與科學(xué)技術(shù)日新月異等密切相關(guān)。盡管迄今為止人們對(duì)新經(jīng)濟(jì)的提法和特征尚有不同認(rèn)知，筆者理解，全球化、網(wǎng)絡(luò)化、高新科技化、知識(shí)化，應(yīng)該是新經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)內(nèi)涵。

種種跡象表明，不論在美國(guó)還是在中國(guó)，在整個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的方方面面，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，都可以找到信息技術(shù)革命等高新科技所產(chǎn)生的影響以及所帶來(lái)的巨大震蕩。

從“有效破壞”到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和降低成本

信息技術(shù)發(fā)展的一個(gè)直接后果，就是提升了“有效破壞”的速度，即加快了資本、知識(shí)、人才從落后的技術(shù)領(lǐng)域向亟待開(kāi)發(fā)的新科技領(lǐng)域轉(zhuǎn)移的進(jìn)程。這種資源再配置過(guò)程的加快，一方面促進(jìn)了金融創(chuàng)新，而金融創(chuàng)新又有效地降低了資本市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面又為發(fā)展中的企業(yè)如何規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了多種途徑，為降低經(jīng)營(yíng)成本和提升公司價(jià)值開(kāi)辟了新的空間。

在信息技術(shù)革命到來(lái)之時(shí)，企業(yè)的任何一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策都面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)，其原因是在整個(gè)復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)體系中，當(dāng)時(shí)歷史條件下的決策者難以充分了解和掌握客戶(hù)需求的瞬息變化和原材料的分布與供應(yīng)情況。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要加倍投入物資和人力等資源以應(yīng)付信息匱乏可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和損失。為了防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本不得不一再提升，剛性很強(qiáng)，亦即邊際成本劇增，而邊際效益銳減。例如，在信息不明的情形下，企業(yè)只能通過(guò)超量?jī)?chǔ)備資金和貨物方能防范不測(cè)，此種理念在公司理財(cái)和財(cái)務(wù)報(bào)告中處處體現(xiàn)。

但是，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)可以利用信息技術(shù)提高預(yù)測(cè)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，其決策將更多地依賴(lài)最新最快的適時(shí)信息，進(jìn)而提高資金和存貨儲(chǔ)備的準(zhǔn)確性，節(jié)約資源和降低經(jīng)營(yíng)成本。

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，信息技術(shù)的發(fā)展改善了其預(yù)測(cè)和決策的方式，改變了其銷(xiāo)體系和模式，縮短了研發(fā)(R＆D)周期，這一變化，對(duì)企業(yè)的成本管理產(chǎn)生了深刻的影響，也預(yù)示著成本管理的一場(chǎng)變革在所難免。例如，信息技術(shù)的發(fā)展，為“以銷(xiāo)定產(chǎn)”的經(jīng)營(yíng)方式注入了新的內(nèi)容，戴爾(Dell)模式證明：1)存貨減少了，降低了庫(kù)存成本；2)與客戶(hù)直接有效的溝通，避免了不必要的多余的產(chǎn)品功能，縮短了生產(chǎn)周期，降低了制造成本；3)研發(fā)周期越來(lái)越短，產(chǎn)品的研發(fā)與制造幾乎同步進(jìn)行，效率大增，在降低研發(fā)成本和制造成本的同時(shí)，也減少了研發(fā)本身的機(jī)會(huì)成本；4)借助于信息技術(shù)的營(yíng)銷(xiāo)方式的改變與改善，如B2B、B2C等電子商務(wù)，不僅大大減少了營(yíng)銷(xiāo)成本，具有深遠(yuǎn)意義的是這將導(dǎo)致邊際成本呈指數(shù)級(jí)下降，為企業(yè)帶來(lái)遞增的邊際收益。

經(jīng)濟(jì)規(guī)模與交易成本

傳統(tǒng)的微觀(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大與交易成本呈同向變動(dòng)關(guān)系，即隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張，其內(nèi)部組織和管理成本等也將隨之增加，導(dǎo)致交易成本的總體上升。因此，企業(yè)規(guī)模之邊界由交易成本來(lái)決定。該理論表明，企業(yè)規(guī)模之?dāng)U張與交易成本之降低是魚(yú)與熊掌不可兼得。現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)理論與方法，有不少是建立在微觀(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)的這一理論基礎(chǔ)上的。然而，在新經(jīng)濟(jì)中，這種理論遇到了挑戰(zhàn)。新經(jīng)濟(jì)的一個(gè)顯著特征是，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用更新了原有的交易和基礎(chǔ)設(shè)施概念。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)技術(shù)的開(kāi)發(fā)和產(chǎn)業(yè)化運(yùn)用，催生出一種新的亞經(jīng)濟(jì)形態(tài)，即人們所說(shuō)的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)。網(wǎng)絡(luò)的最大特點(diǎn)是，各種交易突破了由于技術(shù)瓶頸所引起的時(shí)空限制，交易成本大大下降，交易、生產(chǎn)甚至研發(fā)效率迅速提高。網(wǎng)絡(luò)為經(jīng)濟(jì)交易提供了虛擬空間，直接交易方式可以最大限度地避開(kāi)中介周折；基于網(wǎng)絡(luò)的電子商務(wù)之迅猛發(fā)展，使產(chǎn)易的時(shí)間大大縮短，交易的空間不受地理或區(qū)域的限制，零庫(kù)存不再是一種紙上談兵的空想或虛設(shè)的理念，交易各方乃至整個(gè)社會(huì)交易成本的降低也就成為事實(shí)。更有意義的是，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的影響，MRP、ERP技術(shù)的運(yùn)用，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)由垂直狀向扁平狀轉(zhuǎn)變，在這種情形下，不論企業(yè)規(guī)模有多大，其內(nèi)部組織與管理成本在總量上都不會(huì)有多少變化，這就又節(jié)約了內(nèi)部交易成本。

可見(jiàn)，經(jīng)濟(jì)規(guī)模之?dāng)U張與交易成本之降低并非互斥。在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，受網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的影響，企業(yè)的存貨控制、現(xiàn)金流量管理、財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任中心的界定和責(zé)任成本的構(gòu)成與確認(rèn)等都會(huì)發(fā)生較大的變化。

邊際效益與訂價(jià)策略

傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)的供求均衡經(jīng)濟(jì)理論一直是財(cái)務(wù)管理和管理會(huì)計(jì)建立自身理論與方法的基礎(chǔ)，如財(cái)務(wù)管理中的“投資邊際效益曲線(xiàn)”，管理會(huì)計(jì)中的市場(chǎng)基礎(chǔ)訂價(jià)模型和薄利多銷(xiāo)訂價(jià)策略等。

但是，在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，令經(jīng)濟(jì)學(xué)家和財(cái)會(huì)人員大跌眼鏡的是，那種當(dāng)供求兩曲線(xiàn)相交而形成的市場(chǎng)均衡原理，對(duì)一些信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)或企業(yè)來(lái)說(shuō)，幾乎難以適用。因?yàn)樵诰W(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)里，往往是既不存在傳統(tǒng)的供給曲線(xiàn)，也不存在傳統(tǒng)的需求曲線(xiàn)。

由于信息技術(shù)等高新科技產(chǎn)品以知識(shí)為本，而知識(shí)具有可共享、可重復(fù)消費(fèi)、可低代價(jià)復(fù)制、可提高個(gè)人或團(tuán)隊(duì)持續(xù)發(fā)展能力，消費(fèi)這些信息技術(shù)產(chǎn)品就等于消費(fèi)知識(shí)，消費(fèi)了知識(shí)也就掌握了知識(shí)；消費(fèi)者再將這些知識(shí)作為資本要素投入，并通過(guò)與其他要素的有機(jī)配比和使用，提高了投入要素的邊際效用。在新經(jīng)濟(jì)中，在邊際成本不斷下降的同時(shí)，一方面是傳統(tǒng)的訂價(jià)規(guī)律被破壞了，另一方面卻是信息技術(shù)等高新科技產(chǎn)業(yè)的邊際效益的遞增。因此，研究新經(jīng)濟(jì)環(huán)境中新興產(chǎn)業(yè)的供求關(guān)系、訂價(jià)策略、邊際效益變化動(dòng)態(tài)，將成為管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域的新課題。

無(wú)形或虛擬經(jīng)濟(jì)與價(jià)值評(píng)估

1999年6月30日在美國(guó)芝加哥安達(dá)信全球培訓(xùn)中心舉行的“安達(dá)信經(jīng)理研討會(huì)”上，面對(duì)來(lái)自全球各地安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的625位高級(jí)經(jīng)理們，安達(dá)信倫敦事務(wù)所的管理合伙人理查德·博爾頓在其演講中指出：無(wú)形經(jīng)濟(jì)的發(fā)展正在對(duì)全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生著前所未有的影響。

新經(jīng)濟(jì)的另一耐人尋味的特征是，由于高新科技的迅猛發(fā)展，導(dǎo)致了一些公司的市場(chǎng)價(jià)值與其會(huì)計(jì)的賬面價(jià)值大相徑庭，當(dāng)我們將高新科技企業(yè)與傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，便會(huì)發(fā)現(xiàn)這些差異在這些企業(yè)之間的表現(xiàn)是完全相反的。1998年，微軟公司的賬面價(jià)值是5億美元，而其市場(chǎng)價(jià)值則有1020億美元。我們從中可以感受到，一種無(wú)形的力量(或無(wú)形之手)正在拉開(kāi)各企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差距，并使市場(chǎng)價(jià)值與賬面價(jià)值朝不同的方向變化(或是正向差距，或是反向差距)。可以說(shuō)，迄今為止，尚無(wú)人能夠肯定這種差距究竟還會(huì)有多大。然而，有一點(diǎn)可以肯定，那就是新經(jīng)濟(jì)導(dǎo)致了無(wú)形資產(chǎn)的增加和社會(huì)財(cái)富的虛擬化。當(dāng)人們發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告等所產(chǎn)生的賬面價(jià)值，不能代表或反映企業(yè)所“擁有或者控制”的全部經(jīng)濟(jì)資源，尤其是那些高新科技含量高的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，被隨意費(fèi)用化了的與高新科技有關(guān)的巨額研發(fā)支出，以及掌握了先進(jìn)知識(shí)的人力資源，或者是無(wú)法代表或反映企業(yè)所“擁有或者控制”資源的真正價(jià)值或全部?jī)r(jià)值，人們對(duì)會(huì)計(jì)的極度失望是可想而知的。1999年8月末，在央行行長(zhǎng)會(huì)議上，格林斯潘在分析“股票價(jià)格在過(guò)去5年里出現(xiàn)了異乎尋常的增長(zhǎng)”之原因時(shí)指出，由于應(yīng)被視為資本投資的信息技術(shù)領(lǐng)域的?蹲手С觶渙腥肓朔延每钅浚傭構(gòu)糾笤誆莆癖ū砩系氖值陀謔導(dǎo)手怠C娑韻質(zhì)擔(dān)嗣遣壞貌渙肀臠杈叮罷夷芄磺∪縉浞趾飭科笠導(dǎo)壑檔謀稈》椒ǎ識(shí)髦質(zhì)視π戮沒(méi)肪騁蟮鈉笠導(dǎo)壑燈攔覽砟詈頭椒ㄒ簿屯延倍觥?nbsp;

企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值遠(yuǎn)離或背離于其賬面價(jià)值，表明了市場(chǎng)參與者并沒(méi)有視賬面價(jià)值為企業(yè)的真正價(jià)值或內(nèi)在價(jià)值。那么，什么是企業(yè)的價(jià)值呢?企業(yè)價(jià)值如何度量方顯恰當(dāng)呢?有跡象表明，一些著名的國(guó)際咨詢(xún)公司和國(guó)際會(huì)計(jì)公司正在積極地探索這些問(wèn)題，并通過(guò)實(shí)踐，摸索出了判斷企業(yè)價(jià)值的一系列方法，如麥肯錫咨詢(xún)公司提出的通過(guò)實(shí)體現(xiàn)金流量貼現(xiàn)模式和經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)模式確定現(xiàn)金流量來(lái)度量企業(yè)價(jià)值的方法，普華會(huì)計(jì)公司提出的以度量公司價(jià)值來(lái)確定股東價(jià)值的方法，斯圖爾特提出的以經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)為導(dǎo)向的價(jià)值評(píng)估法。這些方法都有一個(gè)較顯著的特點(diǎn)，那就是并沒(méi)有把價(jià)值評(píng)估單純地基于會(huì)計(jì)利潤(rùn)之上，而是其于現(xiàn)金流量之上，這多少順應(yīng)了“現(xiàn)金流量至尊”的新財(cái)務(wù)理念的要求。但是，這些方法并沒(méi)有完全滿(mǎn)足新經(jīng)濟(jì)中對(duì)企業(yè)價(jià)值評(píng)估的要求，特別是那些與信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)有關(guān)的資源，如網(wǎng)頁(yè)域名、IT人才資源和不可估量的客戶(hù)資源，還有那些影視(如好萊烏)、傳媒、藝術(shù)、體育(如俱樂(lè)部和球星)、娛樂(lè)(如迪斯尼樂(lè)園)等人類(lèi)文化知識(shí)產(chǎn)業(yè)及其所派生或衍生出來(lái)的大量的資源，其價(jià)值究竟如何評(píng)估呢?

此外，更令評(píng)估師、分析師束手無(wú)策的是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的價(jià)值定位問(wèn)題。如果說(shuō)麥肯錫、普華、斯圖爾特的價(jià)值評(píng)估理論和方法尚能適用于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，但對(duì)于網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)業(yè)而言，它們就很難走運(yùn)。事實(shí)證明，大多數(shù)互聯(lián)網(wǎng)公司在創(chuàng)建初期、甚至連續(xù)幾年并無(wú)盈利，但是，投資者為何還是對(duì)其抱有一定的信心呢?因?yàn)槿藗兛春闷湮磥?lái)巨大的、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)所無(wú)法比擬的盈利空間，這樣的盈利空間也就成了在證券市場(chǎng)上人們斟酌其公司價(jià)值的基礎(chǔ)。那么這樣的盈利空間又是被如何估計(jì)出來(lái)的呢?事實(shí)是，互聯(lián)網(wǎng)公司上市之目的首先是利用證券市場(chǎng)印證其市場(chǎng)價(jià)值，然后再利用這種價(jià)值獲取更多的經(jīng)濟(jì)資源，擴(kuò)大規(guī)模及市場(chǎng)占有率，吸收大量的客戶(hù)資源和其他經(jīng)濟(jì)資源，實(shí)現(xiàn)巨額盈利。這正如哈格爾指出的，互聯(lián)網(wǎng)不僅以更快捷、更低成本的技術(shù)手段創(chuàng)造價(jià)值，最重要的是力圖發(fā)掘出其蘊(yùn)涵的豐碩的創(chuàng)造價(jià)值的機(jī)會(huì)。簡(jiǎn)言之，互聯(lián)網(wǎng)公司價(jià)值定位之關(guān)鍵是其預(yù)期價(jià)值的大小，而這將由網(wǎng)站訪(fǎng)問(wèn)次數(shù)、注冊(cè)用戶(hù)量和現(xiàn)金流量等眾多的無(wú)形綜合因素所決定。

無(wú)形經(jīng)濟(jì)中的價(jià)值評(píng)估確實(shí)是一個(gè)大難題。人們至少有理由對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)提出這樣的問(wèn)題：企業(yè)的價(jià)值何在?企業(yè)的價(jià)值動(dòng)因有哪些?

無(wú)形經(jīng)濟(jì)中所存在的種種現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，也值得我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)認(rèn)真對(duì)待與思考。筆者認(rèn)為，我們的CPA回避不了這些問(wèn)題：CPA為其客戶(hù)(企業(yè))提供的服務(wù)哪些是物有所值，對(duì)提高企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值確實(shí)發(fā)揮了重要作用?面對(duì)新經(jīng)濟(jì)提出的挑戰(zhàn)，CPA是固守傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)陣地，還是抓住機(jī)遇開(kāi)拓與無(wú)形經(jīng)濟(jì)密切相關(guān)的咨詢(xún)業(yè)務(wù)?隨著新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，CPA行業(yè)是否也會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的變革?我們能否接受這樣的事實(shí)：在CPA業(yè)務(wù)中，傳統(tǒng)的審計(jì)等鑒證業(yè)務(wù)正在成為“夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”，而新近涌現(xiàn)出來(lái)的大量的咨詢(xún)業(yè)務(wù)正在成為“朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”?

信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的假設(shè)前提還存在嗎?

信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的兩個(gè)基本假設(shè)條件是：交易雙方的信息是不對(duì)稱(chēng)的，這種不對(duì)稱(chēng)又有獲取信息時(shí)間不對(duì)稱(chēng)和信息內(nèi)容不對(duì)稱(chēng)兩種；人們所得到的信息都是不完全的。這種假設(shè)在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下是成立的，故受經(jīng)濟(jì)理論的影響，財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)研究中，有不少成果和政策源自于此。一般認(rèn)為，能否全面、準(zhǔn)確地得到信息，是人們進(jìn)行正確決策之關(guān)鍵，同時(shí)也決定了博弈雙方在對(duì)陣中所處的地位和優(yōu)勢(shì)。在新經(jīng)濟(jì)中，這種假定和現(xiàn)實(shí)性受到了挑戰(zhàn)。因?yàn)樾畔⒌膶?zhuān)有性和獨(dú)占性受到了沖擊，新經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造了大量的與信息有關(guān)的產(chǎn)業(yè)和從業(yè)機(jī)會(huì)，形成了專(zhuān)門(mén)從事信息開(kāi)發(fā)、交易、咨詢(xún)等新型市場(chǎng)；信息被作為商品開(kāi)發(fā)、采集、篩選和處理，并借助于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，以幾乎實(shí)時(shí)之速度，快捷而又全面地傳達(dá)給其消費(fèi)者。人們獲悉信息不再受時(shí)空的限制，信息不對(duì)稱(chēng)和信息不完全性大大減少了，諸如信號(hào)傳遞模型、隱蔽行為的道德風(fēng)險(xiǎn)模型、逆向選擇模型和信息甄別模型等理論模型的解釋不再那么充分或有說(shuō)服力了，以往這些模型所描述的經(jīng)濟(jì)學(xué)現(xiàn)象正在逐漸被新現(xiàn)象所替代。總之，強(qiáng)大的信息網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)，弱化了信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的原有假定。

例如，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，由于與企業(yè)有關(guān)的稅收、海關(guān)、銀行、工商、統(tǒng)計(jì)、社會(huì)保障等信息，均受到了實(shí)時(shí)監(jiān)控，并可在網(wǎng)絡(luò)中及時(shí)獲悉與共享，企業(yè)的行為不再向過(guò)去那樣神秘，人們對(duì)企業(yè)價(jià)值的判斷不用非得基于帳面價(jià)值，而可以通過(guò)大量的信息來(lái)源，借助于信息技術(shù)手段更合理更科學(xué)地加以完成。因此，有關(guān)信息(特別是針對(duì)帳面價(jià)值的信息)的鑒證意義也不如以往顯得那么重要了。

知識(shí)財(cái)富與激勵(lì)機(jī)制

一個(gè)有趣的現(xiàn)象是，人們?cè)谟懻摻?jīng)理人認(rèn)股權(quán)計(jì)劃(股票期權(quán))的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問(wèn)題時(shí)，往往忽略了產(chǎn)生股票期權(quán)的深刻的歷史背景。股票期權(quán)源于1973年石油危機(jī)以后美國(guó)對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整而出現(xiàn)在硅谷的新經(jīng)濟(jì)。以知識(shí)要素為驅(qū)動(dòng)力的新經(jīng)濟(jì)，必然要求對(duì)企業(yè)制度加以創(chuàng)新。事實(shí)表明，一方面，知識(shí)需要人們進(jìn)行人力資本投資才能獲得，另一方面知識(shí)又具有外溢性。為了穩(wěn)定那些掌握了知識(shí)的企業(yè)技術(shù)與管理人員，防止知識(shí)的外溢，僅僅付給工資報(bào)酬是不夠的，因此，一些高新科技企業(yè)普遍采用激勵(lì)型認(rèn)股權(quán)計(jì)劃，給予的對(duì)象主要是公司CEO或掌握核心技術(shù)與知識(shí)的員工，使其收入有兩部分構(gòu)成：一是工資，二是股票期權(quán)和紅利。由于企業(yè)員工既有工資收入，又有股權(quán)與紅利收入，新興產(chǎn)業(yè)就可以在這種激勵(lì)計(jì)劃的制度安排下，采取降低工資成本、增加股權(quán)及利潤(rùn)分紅的辦法來(lái)達(dá)到以下一些目的：第一，通過(guò)降低工資來(lái)降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，進(jìn)而達(dá)到擴(kuò)大市場(chǎng)份額、增加企業(yè)利潤(rùn)的目的；其二，只要股權(quán)與紅利收入的增加足以補(bǔ)償工資的下降，并能導(dǎo)致總收入的增加，那么企業(yè)就可以通過(guò)增加員工的股權(quán)與紅利來(lái)調(diào)動(dòng)其生產(chǎn)積極性與創(chuàng)造力；其三，采用以上方法，企業(yè)不僅可以達(dá)到提高生產(chǎn)效率的目的，而且可以達(dá)到保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、防止知?鍛庖韁康摹H肥擔(dān)?0年代始自美國(guó)的這一激勵(lì)制度，“栓住”了一大批科技與管理精英。另外，實(shí)踐表明，推行股票期權(quán)計(jì)劃，對(duì)于降低成本，解決問(wèn)題具有一定的正面作用。發(fā)展至今，以股票期權(quán)為核心的認(rèn)股權(quán)計(jì)劃已形成了以下幾種類(lèi)型：

1999年以來(lái)，京、津、滬、武漢、穗等地的一些高新科技上市公司也相繼進(jìn)行了股票期權(quán)之試點(diǎn)。

可見(jiàn)，高新科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以及出于對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)，管理人才隊(duì)伍的穩(wěn)定，問(wèn)題的處理等需要，引發(fā)了股票期權(quán)的創(chuàng)新，也帶來(lái)了新的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問(wèn)題。所以，有關(guān)股票期權(quán)的設(shè)計(jì)、規(guī)劃、管理和核算等，已經(jīng)成為公司理財(cái)與會(huì)計(jì)核算需要解決的新問(wèn)題。

科技進(jìn)步與金融創(chuàng)新

金融創(chuàng)新對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)將會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響呢?筆者以為，主要的影響是有別于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)融投資方式的風(fēng)險(xiǎn)資本的融投資運(yùn)作機(jī)制與方式，以及所引起的價(jià)值評(píng)估問(wèn)題。對(duì)財(cái)務(wù)管理而言，人們首先要弄明白的是風(fēng)險(xiǎn)資本市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性究竟何在?如何度量和防范之?在該市場(chǎng)中進(jìn)行融投資的特殊性有那些?與傳統(tǒng)資本市場(chǎng)相比，風(fēng)險(xiǎn)資本市場(chǎng)不同階段的資本供求關(guān)系與結(jié)構(gòu)有何不同?融投資過(guò)程中，相應(yīng)的資金成本和投資效益如何加以確認(rèn)和計(jì)量?風(fēng)險(xiǎn)公司的問(wèn)題怎樣處理?相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)控和激勵(lì)機(jī)制如何建立?

對(duì)會(huì)計(jì)處理而言，投資支出資本化，風(fēng)險(xiǎn)公司的邊際效益，風(fēng)險(xiǎn)公司及風(fēng)險(xiǎn)資本市場(chǎng)的財(cái)務(wù)報(bào)告披露等，都是亟待研究的問(wèn)題。

e－商務(wù)環(huán)境下的管理變革

盡管何謂e－商務(wù)環(huán)境迄今尚未定論，但實(shí)務(wù)中一般以為，在互聯(lián)網(wǎng)中從事商業(yè)、管理和組織運(yùn)作活動(dòng)，則是其實(shí)質(zhì)。前面在討論信息技術(shù)發(fā)展對(duì)經(jīng)濟(jì)規(guī)模與交易成本的影響時(shí)已經(jīng)指出，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的影響，MRP、ERP技術(shù)的運(yùn)作，企業(yè)與外界的交易方式、內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)與管理過(guò)程均已發(fā)生了巨變。對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的影響甚至更大，從而導(dǎo)致了這些產(chǎn)業(yè)里的企業(yè)發(fā)生了激烈的變革。對(duì)此，杰克·韋爾奇(通用電器的CEO)、約翰·錢(qián)伯斯(思科的CEO)、卡利·菲爾林納(惠普的CEO)、杰夫瑞·斯基林(沃爾瑪網(wǎng)絡(luò)公司的CEO)等傳統(tǒng)企業(yè)的巨頭都有切身的體會(huì)。這些變革包括：

電子商務(wù)改變了首席執(zhí)行官(CEO)和首席財(cái)務(wù)官(CFO)的管理職能。

用全球互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)手段將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)系統(tǒng)改造為一流的財(cái)務(wù)支持系統(tǒng)，同時(shí)也降低了大量的成本，如美國(guó)一家著名的從事互聯(lián)網(wǎng)硬件和軟件開(kāi)發(fā)工具的制造商“太陽(yáng)微電子系統(tǒng)公司”開(kāi)展了電子商務(wù)之后，取得了以下一些成果：節(jié)約了：50％的采購(gòu)費(fèi)用，30％的賬務(wù)處理成本，75％的差旅和費(fèi)用處理成本，38％的全球性的單證處理成本，30％的工薪成本。

更重要的是，各管理部門(mén)利用互聯(lián)網(wǎng)提高了工作效率，變得更加精干了，從而可以騰出更多的時(shí)間進(jìn)行業(yè)務(wù)分析，將財(cái)務(wù)工作之重心由數(shù)字加工轉(zhuǎn)向協(xié)助CEO制定戰(zhàn)略目標(biāo)。

財(cái)務(wù)走向集中式管理，會(huì)計(jì)信息實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)化；財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同處理，管理信息全面集成。

由于互聯(lián)網(wǎng)的技術(shù)支撐，建立與全球經(jīng)營(yíng)一體化目標(biāo)相吻合的財(cái)務(wù)支持系統(tǒng)不再是一個(gè)難題。

受電子商務(wù)環(huán)境之影響，企業(yè)在依賴(lài)互聯(lián)網(wǎng)與其供應(yīng)商和客戶(hù)進(jìn)行交易，改變了其傳統(tǒng)的交易方式的同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)和功能劃分也發(fā)生了革命性的變化。交易的實(shí)時(shí)監(jiān)控及其信息的實(shí)時(shí)記錄和傳遞，價(jià)值和物資的高度同步流轉(zhuǎn)，改變了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)。從決策制定和預(yù)算規(guī)劃，到業(yè)務(wù)審批和授權(quán)執(zhí)行，再至內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)，在網(wǎng)絡(luò)化管理理念和技術(shù)環(huán)境下，使財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的適應(yīng)性和控制性達(dá)到了最大化和最優(yōu)化。業(yè)務(wù)記錄和會(huì)計(jì)信息在相關(guān)的管理層面充分地得到了共享，即時(shí)監(jiān)控和及時(shí)決策不再有時(shí)間的隔閡，財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算在企業(yè)管理中不再是“孤獨(dú)的旅行者。，在MRP、ERP的管理理念和管理技術(shù)支持下，它們?nèi)谌氲狡髽I(yè)管理的大家庭中，天地一新，效率更高，乃至改變了CFO的命運(yùn)和地位。

會(huì)計(jì)規(guī)范將何去何從?

歷史表明，會(huì)計(jì)演進(jìn)的每一次重大變革都與科技發(fā)展密切相關(guān)。

20世紀(jì)之后，當(dāng)會(huì)計(jì)人員將算盤(pán)、會(huì)計(jì)計(jì)算器等計(jì)算工具送進(jìn)歷史博物館時(shí)，呈現(xiàn)在其工作平臺(tái)上的是取代傳統(tǒng)信息處理工具的一臺(tái)臺(tái)性能正在得到不斷更新的電腦。電子計(jì)算機(jī)的運(yùn)用，不僅僅導(dǎo)致了會(huì)計(jì)記錄和數(shù)據(jù)處理上的效率的提高，更重要的是，因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)產(chǎn)業(yè)和互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，會(huì)計(jì)工作本身也發(fā)生了革命性的變化，同時(shí)也帶來(lái)了一系列的新問(wèn)題，集中表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.因互聯(lián)網(wǎng)的強(qiáng)大技術(shù)支持，以財(cái)務(wù)報(bào)告為核心內(nèi)容的會(huì)計(jì)信息披露，其及時(shí)性或時(shí)效性大大提高了，但是信息傳遞、轉(zhuǎn)換過(guò)程中的安全性和可靠性因網(wǎng)上作業(yè)之緣故受到了新的挑戰(zhàn)。首先，會(huì)計(jì)信息載體不再是一成不變的了，而變得形式多樣。其次，信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的興起，使傳統(tǒng)信息中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)內(nèi)容和作業(yè)方式發(fā)生了帶有根本性的變化，如CPA的審計(jì)和稅務(wù)簽證，財(cái)務(wù)分析師的財(cái)務(wù)分析，證券分析師的證券基本面分析等，網(wǎng)上鑒證和網(wǎng)上分析的業(yè)務(wù)量將大增。再次，導(dǎo)致了大量的信息再加工產(chǎn)業(yè)的涌現(xiàn)。一些企業(yè)，將第一手(初始或原始)的信息作為資源投入，經(jīng)再加工或再處理，轉(zhuǎn)換成為信息消費(fèi)者更加能夠接受或更受歡迎的信息。經(jīng)這樣消化了的會(huì)計(jì)信息其本來(lái)面目將變得更加模糊，指導(dǎo)、勸導(dǎo)、誘導(dǎo)、誤導(dǎo)將在網(wǎng)絡(luò)世界同時(shí)出現(xiàn)，會(huì)計(jì)?畔⑴都喙懿棵漚躚Χ閱?我國(guó)從2000年開(kāi)始在互聯(lián)網(wǎng)上為上市公司開(kāi)辟了定期報(bào)告披露的通道，使信息披露環(huán)境大為改觀(guān)，但同時(shí)也存在網(wǎng)絡(luò)化披露的安全性和可靠性問(wèn)題。