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監(jiān)事履職評價報告范文第1篇

【關鍵詞】公司管理 出資人

一、董監(jiān)事履職的意義

董監(jiān)事作為母公司委派或推薦的股東方權益代表，應按照法律法規(guī)、公司章程及公司有關制度規(guī)定，貫徹母公司戰(zhàn)略部署安排，行使法律賦予董監(jiān)事的參會權、表決權、簽字權、決策或監(jiān)督權等權利，勤勉盡職的履行工作職責。董監(jiān)事的勤勉履職有助于構建子公司內部權力制衡的約束機制，維護母公司合法權益，促進子公司建立和完善現代企業(yè)制度。

二、董監(jiān)事的工作職責

母公司外派的董監(jiān)事，必須具備良好的職業(yè)道德素質，具備所任職崗位業(yè)務素質，具備把握市場經濟運行規(guī)律的前瞻、預測能力和決策、判斷水平，同時還應當具備比較全面的財務、經營、法律、管理、所從事行業(yè)等專業(yè)知識。

董監(jiān)事應履行以下工作職責。按章程在所任職公司參加重大事項決策，關心所任職公司的經營和發(fā)展，了解掌握重大經營決策及經營管理中或可能出現的重大情況，并以適當方式提出合理解決方案的意見或建議。維護股東方權益，檢查督促相關股東會、董事會、監(jiān)事會，即三會決議的執(zhí)行，及時掌握子公司的安全生產、經營管理、資產、財務、計劃、投資等方面的重要情況。在遇重大緊急事項的情況下，應按照相關法律和章程提請公司召開董事會，同時或事后立即向母公司報告。在股東會、董事會、監(jiān)事會的相關工作中積極與其他股東方代表、董監(jiān)事進行溝通。在提交議案、進行表決以及實施其他履職工作行為時，不得違反法律法規(guī)及集團母公司相關規(guī)章制度。

三、如何加強董監(jiān)事履職行為的管理

（一）加強培訓，提升董監(jiān)事的履職意識和履職能力

董事會是子公司的經營決策機構，董事承擔著大量的經營管理工作；監(jiān)事負有對董事、高級管理人員履職的監(jiān)督職責。一些董監(jiān)事缺乏相應崗位要求的專業(yè)背景，在公司治理、決策、監(jiān)督等方面的工作經驗不足，履職能力有待進一步提升。母公司應加強子公司董監(jiān)事培訓，包括政治素質、職業(yè)道德的教育，組織對擔任股東代表、董監(jiān)事的人員進行相關專業(yè)知識的業(yè)務培訓和學習交流，培訓內容涵蓋財務、經濟、金融、法律、管理等專業(yè)知識，不斷提升董監(jiān)事的履職意識和履職能力。

董監(jiān)事應于就職開始時制定本人履職工作計劃，合理確定履職工作任務與時間，參加必要的學習、調研或其他相關工作時間。董事長應按公司法及公司章程的規(guī)定，定期或臨時組織（或按公司章程規(guī)定委托他人組織召開）股東會、董事會，實施公司的部署和要求，與各股|方及董事溝通協調，規(guī)范公司法人治理結構。

（二）明確程序，規(guī)范董監(jiān)事履職的流程

母公司組織相關業(yè)務部門、董監(jiān)事對相關公司股東會、董事會、監(jiān)事會議案進行審議，形成公司對相關議案的表決意見，組織股東代表、董監(jiān)事按照公司意見出席會議，發(fā)表意見、進行表決或簽署相關文件。

（1）母公司的全資子公司、控股子公司擬召開股東會、董監(jiān)事會時應提前將議案上報母公司，同時發(fā)送公司董監(jiān)事，董監(jiān)事收到議案后應針對有關具體情況提出本人意見。

（2）收到會議議案和董監(jiān)事意見后，母公司審批并研究確定母公司意見，并將最終意反饋至各董監(jiān)事。董監(jiān)事需根據母公司意見出席會議，審議、表決或簽署相關議案。董監(jiān)事出席會議時出現臨時情況，致使未按母公司進行表決，相關董監(jiān)事應及時向母公司報告，必要時提交書面報告進行說明。

（3）董監(jiān)事應按時出席所任職公司的會議，不得無故缺席。因故不能出席時，應按規(guī)定向所任職公司辦理請假、委托他人出席等手續(xù)，受托人出席會議時應出具授權委托書，所出具的授權委托書中載明委托人、受托人、委托事項、是否委托表決及表決意見，以及公司要求說明的其他事項等。

（4）母公司派到所出資公司的股東代表出席股東會需要持有母公司法定代表人簽署的授權委托書，股東代表應依據相關授權書所列示內容審議并表決或簽署相關文件。股東會現場臨時增加或減少股東會議案時，股東代表未經授權不得予以表決，因特殊原因對未經授權的議案進行表決，應及時向母公司報告有關情況。出席參股公司股東會的股東代表應妥善保存會議資料，并在會議結束后及時將當次會議的文件或文件副本報送母公司。

（5）董監(jiān)事應對會議通過決議的實施情況進行跟蹤檢查，在檢查中發(fā)現有違反決議事項，應及時對公司提出質詢，予以制止或要求糾正，必要時報告母公司。

（三）完善機制，加強對董監(jiān)事的考核激勵

母公司需要不斷完善機制，加強對外派董監(jiān)事的考核與激勵。將薪酬與所派駐子公司利益增減情況相掛鉤，同派駐公司的經營風險相掛鉤，充分調動外派董監(jiān)事履職的積極性。

董監(jiān)事應于每年一季度之前，報送本人上年度履職工作報告，報告包括以下內容：①所履職公司名稱、本人職務、專職或兼職；②所任職公司重大事項（包括股東方變動、股權比例調整、董監(jiān)更、經營層變更、利潤分配、重大投資、重大并購重組等事項）；③本人擔任董監(jiān)事的具體工作情況：董監(jiān)事年度工作計劃完成情況、所在公司實際履職的工作時間及主要工作，如參加會議、聽取匯報、考察調研等；④審議通過議案的情況及議案的執(zhí)行情況；⑤對公司規(guī)范治理，發(fā)展戰(zhàn)略、重大經營決策等提出意見或建議；⑥公司經營管理層盡職盡責情況。

監(jiān)事履職評價報告范文第2篇

一、企業(yè)董事會的基本架構及運行狀況

2020年， 戶企業(yè)共召開董事會 次，形成決議 項，審議事項涉及“三重一大”、企業(yè)重要經營活動、財務預決算、企業(yè)年度工作計劃、年度工作報告、人員招聘、重要人事任免、高級管理人員薪酬分配系數確定、工資薪酬調整方案、股權投資、股權轉讓、公開招標、工程改擴建、融資貸款、貸款擔保、貸款償還、基本制度建設、公司章程修訂、公司戰(zhàn)略方針及中長期發(fā)展規(guī)劃等內容。

各企業(yè)為了規(guī)范董事會運作，制定和完善了多項規(guī)章制度，主要包括董事會議事規(guī)則、企業(yè)管理制度、“三重一大”決策制度實施細則、績效考核管理制度、公務車輛管理制度、公務接待管理制度、集團安全管理制度、財務內部核算制度、內部審計管理制度、招標管理制度、工程物資管理制度、子公司國有資產管理辦法及各種突發(fā)事件應急處置預案等。

二、企業(yè)董事會建設存在的突出問題

一是董事會制度不夠健全。董事會基本制度體系一般包括：董事會的規(guī)模與構成、董事的任職資格和條件、董事和董事會的職責職權、董事會專業(yè)委員會工作制度、董事會的會議與議事規(guī)則、董事會會議制度、信息與報告制度、董事會秘書工作制度、評價制度等。從調研的企業(yè)看，董事會制度尚不夠健全，有關管理制度還需要進一步制定與完善。

二是董事會的核心地位不夠突出。個別企業(yè)對董事會的職責、職權的掌握與理解不夠透徹，哪些是董事會的權力，哪些是經理層的權力，劃分的不盡合理，董事會的權力沒有得到充分的確認。比如，有的公司審議重大事項時召開的會議，以領導班子會議或者是聯席會議代替董事會會議，未能體現董事會的獨立性及權威性。

三是董事會的會議決策機制不夠規(guī)范。有的企業(yè)召開董事會次數較少，不符合公司法規(guī)定；有的企業(yè)涉及“三重一大”事項未召開董事會進行集體決策；有的企業(yè)召開董事會會議，未通知監(jiān)事會成員列席。

四是董事會會議準備工作不夠細致和完善。有的企業(yè)董事會會議議程的安排、資料的準備不夠充分，會議通知和會議資料不能提前送達全體董事及監(jiān)事會成員以便充分調研、醞釀后發(fā)表意見；提案資料、會議記錄、董事會決議等相關資料不規(guī)范、不完整。

五是董事會成員空缺時間較長。有的企業(yè)董事退休或調離后，長時間未進行補選，未及時調整班子成員。

三、加強國有企業(yè)董事會建設的建議

一是規(guī)范董事會會議機制，提高董事會的核心地位。公司法規(guī)定董事會會議包括定期會議和臨時會議，一般情況每年度應當至少要召開四次定期會議，定期會議計劃應當在前一年年底之前確定。臨時會議是企業(yè)出現緊急和重大情況，需要董事會做出有關決策召開的會議。董事會會議議程的安排、會議議題及相關資料應當在會議召開之前送達全體董事和監(jiān)事會成員。會議紀要、投票的結果以及決議的表述要完整、清楚、準確的記錄，一人一票制，并由出席董事簽字確認，董事會會議記錄要保存完整。同時，董事會制度需要不斷創(chuàng)新。首先，應增強董事會的獨立性，這就是要求把企業(yè)董事會做“實”，讓董事會真正成為代表出資人利益的決策主體，實現董事會的科學化和精準化。其次，應該建立保證董事及時了解企業(yè)情況、獲得決策必要信息的責任制度，應當保證他們及時了解企業(yè)的運行情況和實際問題，為董事做出科學決策提供參考依據。第三，應該從制度上規(guī)范董事的履職行為，提高董事的履職能力和專業(yè)知識水平。

二是完善董事會報告制度。董事會通過工作報告制度接受國資委的監(jiān)督，國資委每年召開一次專題會議，聽取企業(yè)上一年度的工作情況，要求在進行報告的時候，既要肯定工作成績，又要分析存在的問題及其產生的原因。年度工作報告應當需要包括如下方面內容：董事會制度建設與運轉情況、公司的發(fā)展情況、公司預算執(zhí)行情況與經營活動的主要指標、公司經理人員的經營業(yè)績考核與薪酬情況、經理人員的選聘情況、企業(yè)改革情況、企業(yè)職工收入與分配等涉及職工切身利益事項、全面風險管理或內部控制體系的建設情況、董事會決定的公司內部管理機構的設置及其調整以及公司的基本管理制度的制定和修改情況、董事會的主要工作設想等。

三是建立健全董事會和董事評價制度。評價董事會工作的重點是董事會運行的規(guī)范性和有效性，主要包括董事會的工作機構設置與制度建設、日常運行、決策科學性和效果以及對經理層的監(jiān)督管理等情況。評價周期為年度評價，采取多維度評價的方式，分別由董事、黨委班子成員、經理層成員、董事會秘書、部分職工代表和國資委進行評價，董事會評價工作還要聽取派出監(jiān)事會主席的意見，之后綜合各方面的意見，綜合形成董事會年度評價的意見予以反饋。

四是結合實際設立董事會的專門委員會。董事會下設審計和風險委員會、薪酬與考核委員會等專門委員會，用來為董事會決策提供咨詢意見，使決策更加科學化和合理化。審計和風險委員會的主要職責是指導企業(yè)內部控制機制建設，審核公司的財務報告、審議公司的會計政策及其變動并向董事會提出意見，督導公司內部審計制度的制定及實施，對企業(yè)審計體系的完整性和運行的有效性進行評估和督導，與監(jiān)事會和公司內、外部審計機構保持良好溝通，對風險管理制度及其執(zhí)行情況進行定期檢查和評估，并向董事會報告結果。薪酬與考核委員會主要職責是負責擬定公司人員的經營業(yè)績考核辦法和薪酬管理辦法，考核評價管理人員的業(yè)績，并依據考核結果，向董事會提出建議。

五是強化董事會的決策落實和監(jiān)督職能。董事會應加強對經理層貫徹落實董事會決議的情況進行跟蹤，及時掌握執(zhí)行決策過程中的實踐動態(tài)，發(fā)現新情況、新問題，及時提出意見及建議，保證公司戰(zhàn)略規(guī)劃、預算計劃和各項決議等得到有效落實。制定經理層業(yè)績考核辦法，對經理層嚴格考核、有效激勵、約束到位。

六是探索選聘外部董事機制。引進外部董事充實到董事成員當中來，其目的有兩個：一是為了解決企業(yè)的外部力量對于企業(yè)內部運作的監(jiān)督問題，本質上要看董事會對于管理運作和業(yè)績考核能否進行獨立監(jiān)督。另外一個目的是董事會中有成員來自企業(yè)外部，他們能為董事會帶來新的信息、新的思考方式以及新的資源，也就是說，外部董事會參與到公司的決策過程中來，可以為管理人員提供更多的建議和支持，體現其作為“決策專家、經營顧問”的角色效能。

七是加強董事會秘書隊伍建設。董事會秘書，主要負責董事會事務上工作的管理，是促進董事會合法合規(guī)、高效運作的有力保障，是銜接董事與董事之間，溝通董事會與國資委、監(jiān)事會、經理層和黨委工作的橋梁和紐帶，對于提升企業(yè)治理水平極為關鍵。為了保證董事會秘書能夠有效地對董事會會議的效率和決議質量負責，應規(guī)范董事會秘書的工作程序和標準，建立一個有效的董事會秘書制度，包括：董事會秘書的選聘、任用與評價辦法，以及董事會秘書的履職指南。

監(jiān)事履職評價報告范文第3篇

關鍵詞：上市公司 內部控制 信息披露

中圖分類號：930.91

文獻標識碼：a

文章編號：1004-4914（2013）05-082-02

2006年6月和9月，上海證券交易所和深圳證券交易所分別了《上市公司內部控制指引》，要求從2006年度起上市公司應披露內部控制的自我評估報告和聘請會計師事務所對自我評估報告所進行的核實評價。2008年5月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會及保監(jiān)會五家政府監(jiān)管機構聯合正式頒布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，要求上市公司自2009年7月1日起開始施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。要求企業(yè)制定并實施內部控制制度、定期自我檢查評估并出具自我評價報告，以及需要聘請會計師事務所對自我評價報告出具審計意見。2010年4月26日，五家監(jiān)管機構進一步了《企業(yè)內部控制應用指引》《企業(yè)內部控制評價指引》以及《企業(yè)內部控制審計指引》（共稱“企業(yè)內部控制配套指引”），作為實施基本規(guī)范的具體指引。配套指引和2010年5月頒布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，規(guī)定了對上市公司建立和評估內部控制有效性以及對會計師事務所審計上市公司內部控制有效性的監(jiān)管要求，一套吸收國際先進經驗，適應會計國際趨同、符合中國企業(yè)發(fā)展實際的企業(yè)內部控制規(guī)范體系初步建立。內部控制信息披露制度作為內部控制體系中重要的一環(huán)，有助于內控體系的健全和執(zhí)行，評價內部控制體系的有效性和完整性。

一、上市公司內部控制信息披露的動因分析

1.公司內部管理的需要。內部控制是經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善公司的經營管理、保證公司的經營管理高效有序運轉，防范公司的經營風險，提高經濟效益。對內部控制的信息披露，能夠保證內控信息的溝通與交流，提高管理的效率，及時對內控制度進行評價，保證控制的有效性。另一方面，通過內部控制的信息披露，向所有者報告內部控制的情況，可以免除一部分管理者的受托責任。

2.外部利益相關者的需要?，F代企業(yè)制度的所有權和經營權相分離，按照委托理論，就形成了委托人和人的一種經濟責任關系，委托人作為公司的股東，目標是追求利潤最大化，擁有剩余索取權。而人作為公司的管理者，實際控制公司的經營管理，目標是薪酬最大化。兩者目標不一致，就形成了委托矛盾。作為外部利益相關者主體的委托人，就需要完善的信息披露制度來了解人的履職情況。內部控制作為公司人履職的主要內容，信息披露能夠使外部利益相關者了解公司的運作，各種內部管理制度和制衡機制，化解委托矛盾，解決信息不對稱問題。

3.市場信號傳遞的需要。信號傳遞理論認為，信息優(yōu)勢的一方會向信息劣勢的一方提供信號傳遞，以期市場會對此做出積極有效的反應，信號傳遞一般采用短期效果明顯且成本低廉的形式，信息披露是信息傳遞的最實用、經濟、效果明顯的一種方式。因此，在資本市場上，那些內部控制有效性較高的公司，為了避免出現逆向選擇，將自己與那些內部控制差的公司區(qū)分開，更趨向于主動披露其良好內部控制信息，這就向市場傳遞了一種良好的市場信號，就會吸引更多的投資，增強投資者的信心。

4.價格信息傳導的需要。按照有效市場理論，所有可獲得的信息已經充分反映在資產的價格中了，市場中的投資者依據所獲得的信息只能獲得平均利潤而不可能獲得超額利潤。公司內部控制的信息披露制度作為一種信息傳導機制，其目的就是要讓外部利益相關者更了解公司的管理信息特別是內部控制的相關信息，幫助他們做出更加合理有效的判斷。如果市場是有效的，內部控制信息的披露必將會影響股票價格。

二、上市公司內部控制信息披露的影響因素分析

1.公司治理結構。良好的、高效的公司治理結構保證了內部控制的實施，它保證了公司管理層的履職行為。所有權與經營權相分離，就產生了信息不對稱和

本問題，也形成了股東會、董事會和管理層相制衡的權力體系，信息披露也成為管理層履行職責的一種重要行為，是股東享有知情權利的一種途徑。股東通過設立獨立董事，完善公司的內部控制制度，規(guī)范管理層的行為，減少管理層侵害股東利益的行為，促使管理層更愿意對外進行信息披露，特別是內部控制的信息披露。因此，獨立董事的數量和比例，其履職程度，都會影響內部控制的有效性，也會影響內部控制的信息披露。

2.公司經營業(yè)績。內部控制作為保證公司有效運營的一種措施，有實證研究表明，內部控制越完善的公司，其盈利能力越強，經營業(yè)績越好。按照信號傳遞理論，經營業(yè)績好的公司為了將其與其他公司區(qū)分開來，更愿意對外披露一些公司的正面信息，特別是內部控制的信息。通過內部控制信息的披露，它向市場傳遞了一個信號，公司具有完善的內部控制，管理體制規(guī)范、透明、民主、公開，經營效率高，其盈利能力強。通過信號的傳遞，就會吸引優(yōu)質資源流入自己的公司。

3.公司規(guī)模。規(guī)模大的上市公司為了保證權利的有效運行，有著更加完善的內部控制體系，更注重本公司的社會形象和聲譽。規(guī)模大的公司的信息披露往往有著人才和技術的優(yōu)勢，不會受到資金和技術等因素的限制，內部控制信息披露的程度更加廣泛。在中國資本市場上，規(guī)模大的上市公司中“國有股獨大”的現象普遍存在，存在著各種的管理問題，都有著侵占中小股民利益的各種現象，為了吸引更多的投資者，需要改變公司原有的損害中小股民利益的形象，因此，更愿意披露有關內部控制的信息，來改變原有的形象，樹立一個良好的社會形象。 4.審計意見。按照證監(jiān)委的要求，上市公司對外披露的財務報告須經注冊會計師審計，出具審計意見后方能報出。注冊會計師出具的審計意見類型包括標準無保留審計意見、帶強調事項段的無保留意見、保留意見、否定意見和無法表達意見。一旦被注冊會計師出具了非標準無保留意見，上市公司對內部控制信息披露的動力就會減弱。因為，被出具了非標準無保留意見的上市公司年度財務報告，說明其或多或少出現了問題，而作為財務報告基礎的內部控制體系也必然存在一定程度上的隱患，其內部控制信息披露的欲望也必將受挫。

三、對改進上市公司內部控制信息披露的建議

1.制定內部控制信息披露的相關制度。證券監(jiān)管部門應完善內部控制信息披露的制度建設，以保證信息披露的真實性和準確性，保證證券市場的健康發(fā)展。對于強制性內部控制信息披露，應明確內部控制及其信息披露責任主體，明確披露方式，規(guī)定內部控制信息披露的具體內容和格式，要求所披露內容必須經過注冊會計師的驗證，明確違反規(guī)定的上市公司的懲罰措施等。鼓勵上市公司在強制披露的基礎上，自愿披露其他有關的內容，以實現內部控制信息的高度共享，為利益相關者的決策提供更多的參考信息。自愿性披露的內部控制信息，披露內容和格式可以多樣化，但其真實性、準確性、合理性必須得到保證，應主動接受注冊會計師的審核鑒證，接受監(jiān)管部門的監(jiān)督，否則自愿披露的內部控制信息可能會傳遞錯誤信號，誤導廣大投資者。

2.完善上市公司的內部治理結構。完善上市公司的內部治理結構是提高我國上市公司內部控制信息披露質量的有效途徑，也是上市公司自身發(fā)展壯大的必然需要。完善股權結構，提高公司治理的效率，保護小股東的利益不被大股東侵害以及投資者的利益，促進上市公司的健康發(fā)展。合理設置上市公司董事會、監(jiān)事會、高管人員以及董事會等職責，明確各機構在上市公司內部控制信息披露的及時性、公平性、準確性、完整性等方面的權利和責任，對重大遺漏、虛假記載以及誤導性陳述等行為形成有效的法律約束機制。完善獨立董事制度，采取適當激勵措施，發(fā)揮獨立董事的作用，加強對獨立董事的績效考核和評價，增加獨立董事的責任感，從而提高上市公司的內部控制信息披露的質量。完善監(jiān)事會的職能，保證監(jiān)事會的獨立性，充分發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督作用，監(jiān)督董事會、總經理等公司高管的權力運行，預防他們通過徇私舞弊來損害中小股東及員工的利益。

3.完善內部控制信息披露的責任機制。內部控制信息披露的責任機制應包括內部和外部責任機制，即監(jiān)管部門對上市公司內部控制披露信息失真的處罰機制和上市公司內部控制信息產生失真的責任追究制度。監(jiān)管部門應強化上市公司內部控制信息披露的監(jiān)管

力度，對于上市公司內部控制信息強制披露但拒不披露，不按規(guī)定的時間、形式披露的行為，要有相應的處罰措施，對于漏報、虛報和錯報信息應當進行嚴厲懲處，逐步引入民事賠償訴訟法律機制，并與市場準入機制掛鉤。公司內部要有一套完整的內部控制信息追溯機制，明確各部門在內部控制信息披露中的責任，明確董事長、總經理、財務總監(jiān)、內審人員等對內部控制信息的真實性、有效性，在內部控制信息報告上簽章，對外披露時應經過公司內部的一定審批程序，獲得授權后方能對外披露。

4.加強內部控制信息披露第三方審計的評價機制。內部控制信息對于投資者來說是一項重要的決策依據，中介機構作為市場交易的第三方，為交易雙方做好客觀、真實的信息評價。但長期以來，上市公司經常與中介機構共謀作假，誤導甚至欺騙廣大投資者，有時造成投資者巨大的損失。只罰不賠的這種處罰方式，并不能挽回國家和廣大投資者的實際損失。因此，應加強對第三方信息審計的評價，規(guī)范信息審計業(yè)務的規(guī)范操作，嚴格信息審計的責任，對于信息審計提供虛假或不準確意見的事務所，要嚴格限制其業(yè)務范圍，情節(jié)嚴重的，取消其信息審計業(yè)務主體資格，限制其市場準入。

四、總結

內部控制保證了上市公司的良性運行和健康發(fā)展，其信息披露有利于公司對外樹立良好的社會形象。完善的內部控制信息披露制度提供高質量的內部控制信息服務，為外部利益相關者更好地了解公司內部控制的運行情況、分析公司的營運風險，為其預測公司的價值和發(fā)展前景提供依據，從而幫助其做出正確決策。

參考文獻：

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監(jiān)事履職評價報告范文第4篇

[關鍵詞]我國 壽險公司 內部控制 體系構建

2010年4月26日,財政部、保監(jiān)會、銀監(jiān)會等五部委聯合下發(fā)了《企業(yè)內部控制配套指引》,標志著我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本建成。如何按照企業(yè)內部控制規(guī)范體系的原則和要求,結合自身經營特點,構建完善的內部控制體系,以應對日趨復雜的風險環(huán)境,提升自身的核心競爭力,是保險公司需要深入研究的課題。

一、我國壽險公司內部控制的內涵及要素

中國保險監(jiān)督管理委員會(以下簡稱“保監(jiān)會”)早在1999年8月就頒布了我國第一部真正意義上的保險公司內部控制行政法規(guī)―《保險公司內部控制制度建設指導原則》,對推動當時保險行業(yè)內部控制建設奠定了較好的制度基礎。

2006年1月,保監(jiān)會頒布了《壽險公司內部控制評價辦法(試行)》,對壽險公司內部控制給出了專門定義:壽險公司的內部控制是為實現壽險公司經營管理目標、確保公司依法合規(guī)經營、保證財務報告真實可靠而提供合理保證的過程和機制,由壽險公司的董事會、經理層及全體員工共同建立并實施。根據上述定義,壽險公司內部控制的內涵可以總結概括為:壽險公司內部控制是實現企業(yè)最終目標的一種手段,它的建立、執(zhí)行、維護和改進不僅僅是董事會和管理層的責任,而是所有員工的共同責任,它是不斷完善的過程。它包括五方面要素:控制環(huán)境、風險識別和評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。

二、我國壽險公司內部控制問題及成因

(一)我國壽險公司內部控制存在的問題

1、內部控制建設機制不健全

在我國壽險公司內部控制發(fā)展的進程中,外部的推動因素對內部控制的發(fā)展具有較為突出的影響,而我國壽險公司本身強化建設內部控制的主動性不夠。大部分壽險公司沒有專門的內部控制機構,沒有系統地研究和建設內部控制體系,內部控制體現在每個單項規(guī)章制度中,把規(guī)章制度的建設等同于內部控制體系的建設。

2、對內部控制的重要性認識不夠

我國部分壽險公司對內部控制的重要性認識不夠,組織不力。部分壽險公司對內部控制的認識還停留在比較初級的階段,認為內部控制就是內部監(jiān)督,以為搞好制度建設就是建立了內部控制機制。有的把內部控制作為一項普通的管理工作來抓,沒入深入研究;有的內部控制體系沒有對分支機構的管理者進行必要的約束,監(jiān)管制度“名存實亡”。違法違規(guī)行為在壽險行業(yè)仍頻繁發(fā)生。

3、內部控制效能不盡如人意

保監(jiān)會早在1999年8月就頒布了《保險公司內部控制制度建設指導原則》(以下簡稱《指導原則》),旨在提高我國保險行業(yè)內部控制建設水平,推動保險公司內部控制體系建設。但由于《指導原則》偏于宏觀,落實情況很不理想。為了進一步完善我國保險行業(yè)內部控制監(jiān)管制度體系,保監(jiān)會在2006年又頒布了《壽險公司內部控制評價辦法(試行)》。但部分壽險公司還停留在為了應付政策的層面,沒有把內部控制真正融合到企業(yè)管理和業(yè)務活動中去。

4、內部控制建設水平參差不齊

目前階段,我國保險公司的內部控制建設水平差別較大。相對而言,大型保險公司要強于中小型保險公司很多,壽險公司內部控制整體水平好于財險公司,相互之間的差距也較為明顯。如中國人壽在實施“404項目”后,其內部控制已經實施了日?；芾?但是,一些小型的中資壽險公司目前在內部控制管理水平上與之相比就存在了較大的差距。

5、內部控制體系建設進程與業(yè)務發(fā)展速度不匹配

近幾年來,我國壽險公司業(yè)務規(guī)模迅速擴大,作為保障企業(yè)健康發(fā)展的內部控制制度應該隨之不斷調整更新,但是還有許多壽險公司片面追求保費規(guī)模,忽視內控體系的建設。很多規(guī)章制度仍是開業(yè)驗收時制定的,與公司業(yè)務發(fā)展速度和發(fā)展規(guī)模不匹配。內控體系建設工作甚至沒有真正展開,在壽險公司內部還沒有形成一個多角度、全方位、立體交叉的預防風險監(jiān)控體系。

(二)我國壽險公司內部控制薄弱的原因分析

1、治理結構不完善,內控體系難以發(fā)揮作用

隨著經濟的快速發(fā)展,投資主體不斷多元化,我國壽險公司的股權結構向混合股權結構發(fā)展的趨勢日趨明顯,客觀上促進了壽險企業(yè)治理結構的完善。目前,我國大部分壽險公司已按照監(jiān)管機構的要求搭建了企業(yè)治理結構的初步框架,但仍存在:董事的專業(yè)素養(yǎng)不高,不能夠很好地履職,董事會名不副實;獨立董事難于實現真正意義上的客觀公正;監(jiān)事會獨立性差、監(jiān)事或監(jiān)事會履職不到位。

2、組織架構設置不科學,內控體系效能較低

目前,我國壽險公司組織結構和管理流程設置不科學,層級結構復雜,經營管理決策執(zhí)行乏力。由于部門和崗位職責及權限不清,相互間的監(jiān)督制約機制不健全,部門和崗位設置與業(yè)務運作程序脫節(jié),企業(yè)難以形成有效的聯動機制,嚴重影響了壽險公司經營效率的提高。內部控制難以真正發(fā)揮作用。

3、人力資源狀況不容樂觀,內控執(zhí)行效果不佳

企業(yè)全體人員是壽險公司內部控制體系的建設者和執(zhí)行者,其執(zhí)行效果必將受到企業(yè)人力資源狀況的影響?，F階段,我國壽險公司普遍人力資源狀況欠佳,主要表現為人才供應不足和從業(yè)人員素質整體較低兩方面。從客觀上講,員工的個人素養(yǎng)和能力與所處崗位不匹配,造成內控執(zhí)行效果差;從主觀上講,員工思想認識不到位,不重視或忽視內控執(zhí)行。

4、外部監(jiān)管體系不夠健全,外部監(jiān)督力度需加強

一般情況下,保監(jiān)會是通過行政處罰手段實施監(jiān)管,對于很多違規(guī)行為是屢禁不止,保險案件頻繁發(fā)生。對于內部控制的問題沒有從根本環(huán)節(jié)上分析、研究和解決。加之我國保險監(jiān)督方面的法律法規(guī)建設起步較晚,監(jiān)管手段、監(jiān)管方式等需要不斷的探索和研究。

5、內審監(jiān)督作用缺失,難以促進內控體系的完善

從當前的情況看,壽險公司內部稽核部門的監(jiān)督作用缺失。有些壽險公司還沒有真正認識到內部審計在內部控制中的作用,還沒有在總公司設置獨立的內部審計(稽核)部門;有的壽險公司雖然設置獨立的審計稽核部門,但是人員根本沒有到位。內部審計缺乏獨立性,內審人員專業(yè)素養(yǎng)有待提高,內部監(jiān)督難以真正發(fā)揮作用,不能有效促進內控體系的不斷完善。

三、加強我國壽險公司內控體系構建的策略

(一)完善企業(yè)法人治理結構

現階段,壽險公司已按照保監(jiān)會的監(jiān)管要求初步搭建了企業(yè)法人治理結構框架,但還不能真正發(fā)揮作用。完善法人治理結構需要從以下五方面加以落實。一是,發(fā)揮治理結構中各方的作用。股東會、監(jiān)事會、董事會及經營管理層應建立分工明確、相互制衡的工作機制,建立并保持高效的溝通。二是,明確董事會內控職能,細化董事職責。董事會有責任建立并健全內部控制體系,并使之與企業(yè)的業(yè)務體系、業(yè)務性質、業(yè)務規(guī)模及其資產規(guī)模相互適應,并制定有效的程序和方法定期對壽險公司內部控制的健全性、合理性以及有效性等方面進行評估檢查。董事會和經營管理層要責權分明,避免職權錯位。三是,建立、完善獨立董事制度。對獨立董事的專業(yè)知識、工作經驗甚至聲望等任職資格做出詳細規(guī)定。獨立董事制度的引入要避免流于形式。四是,強化經營管理層內控意識。在工作中逐步改變被動觀念,摒棄以前只有在監(jiān)管部門的監(jiān)督推動下,才能順利實施內部控制體系建設的做法,要將被動構建轉化為積極主動的構建。五是,促進監(jiān)事會有效發(fā)揮監(jiān)督作用。明確監(jiān)事會的職權,建立、健全有關監(jiān)事的任免和選聘機制,對于監(jiān)事會(監(jiān)事)履職情況,制定相應的獎懲措施。

(二)加強壽險公司內部環(huán)境建設

良好的內部環(huán)境,是保障內控體系正常運轉的基礎。壽險公司可以從以下五方面構建良好的內部環(huán)境。一是,科學謹慎經營,追求長遠發(fā)展。壽險公司的經營目標不僅應包括實現股東的利益最大化,還必須要保護投保人的利益。經營管理者必須具備實現長遠企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略理念,兼顧眼前和長遠利益。二是,優(yōu)化組織結構,提高企業(yè)效率。充分考慮各種因素,結合公司發(fā)展戰(zhàn)略調整和設置科學、有效的組織結構。減少管理層級,加強團隊合作,增強組織“彈性”。三是,夯實企業(yè)文化建設,樹立內控先行意識。企業(yè)文化是壽險公司內部控制的思想靈魂,是影響企業(yè)內部控制建設的決定因素之一。樹立良好的內部控制管理文化,可以實現精神上的“軟約束”。四是,加強人力資源管理,組建高素質人才隊伍。緊緊圍繞提高員工隊伍的素質,將員工招聘、分配、教育、培訓、使用、考核、獎勵、晉升、待遇和勞動保障等方面的各項具體工作系統地、有機地結合在一起,充分發(fā)揮人力資源的潛能,實現企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。五是,建立健全評價體系,持續(xù)推動內部控制體系建設。制定科學合理的內部控制評價制度,包括評價依據、評價標準、評價方法和評價程序等,并找出內部控制存在的問題和缺陷,不斷完善內部控制體系。

(三)健全風險識別和分析系統

風險管理作為企業(yè)一套系統的應對風險的管理方法包括六大步驟,即制定風險管理計劃,識別風險,衡量評價風險,選擇應對風險的方法,貫徹執(zhí)行風險管理決策以及分析、檢查、修正和評估風險管理工作。由此可見,內部控制體系中的風險識別和分析是風險管理的關鍵步驟和重要內容之一。內部控制與風險管理在一定程度上有著某種共性。因此,健全風險識別和分析系統既是在為完善其風險管理機制服務,同時也是為構建壽險公司的內部控制體系服務。

壽險公司對于所識別的風險,應運用科學的技術方法對風險發(fā)生的概率、風險程度、風險最大容忍度以及其可能對公司造成的影響進行綜合評估,評定風險級別,并對各種風險進行分類,根據相關規(guī)定,對于公司可以承受的風險,需確定是否需要進一步采取相應的風險預警及管控措施。并進行持續(xù)監(jiān)控和定期評估,以判斷以后期間是否還可以持續(xù)接受。當風險不能夠接受時,應通過科學的風險管理技術和方法,降低或減少或避免風險發(fā)生,并選擇相應的風險應對措施。

(四)提高信息流動和溝通效率

壽險公司在經營活動中要遇到大量的信息,怎樣從中提取并選擇有價值的信息、怎樣對有價值的信息加以利用,為企業(yè)發(fā)展服務是十分重要的問題。首先,壽險公司可以建立負責信息搜集的專業(yè)部門,除了負責搜集企業(yè)內外部信息之外,還要將收集到的信息進行甄別和初步篩選,并呈報到有關部門。其次,要對收集來的信息加以嚴格的保護,相關人員都要有嚴格的保秘意識。再次,經營管理層也要發(fā)動全體員工搜集信息,讓員工了解到,信息的搜集并不僅僅是管理層和信息搜集小組的職責,員工也有責任收集,他們和客戶接觸較多,當他們了解到最新的,比較集中的信息可上報有關部門。

借助現代科技手段,建立信息溝通的平臺。建立內部信息、外部信息溝通機制,創(chuàng)新工作方法,縮短信息溝通的路徑,盡可能減少信息衰減,提高信息溝通的效率。暢通信息溝通渠道,建立自上而下、自下而上、平級之間的溝通渠道,簡化溝通方式,實現信息高效傳遞。

(五)正確設置和有效運用基本控制程序

正確設置和有效運用基本控制程序的前提是建立內部崗位分離制,以及制定明確的授權批準制度。在公司內部要嚴格執(zhí)行不相容崗位分離,建立內部牽制制度,每項經濟業(yè)務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理,使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相互一致或相互聯系,并受其監(jiān)督和制約。制定明確的授權批準控制制度,在職務分工控制的基礎上,由權力機構或上級管理者明確規(guī)定有關業(yè)務經辦人員的職責范圍和業(yè)務處理權限與責任,使所有的業(yè)務經辦人員在辦理每項業(yè)務時都能事先得到適當的授權,并在授權范圍內辦理有關業(yè)務,承擔相應的責任。企業(yè)可以書面文件的形式一般授權,也可以上級領導特批的形式特別授權。

在此基礎上,通過設計實施資產控制程序,保護資產安全完整。例如建立和完善業(yè)務操作流程,規(guī)范財務管理和資金管理,保護公司資產安全完整。完善文件和記錄,公司文件和相關業(yè)務記錄,是體現和說明公司內控制度和流程的書面文件,是公司制度、資產以及相關信息的重要載體。公司必須將各項內控制度滲透到業(yè)務經營的各個環(huán)節(jié)。

(六)充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用

審計監(jiān)督在內控體系中是不可或缺的要素之一,如果缺乏審計監(jiān)督或者監(jiān)督不力,對于內控體系建設方面,就缺少了推動作用。目前,大多數壽險公司對內部審計的作用認識不夠充分,往往忽視內部審計隊伍建設,常常是把需要照顧的關系或者不能勝任其他崗位的員工安排到內部審計部門。內部審計人員素質普遍偏低。根本不能發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用。為保持和不斷提升內部審計人員的專業(yè)勝任能力,壽險公司應從根本上轉變觀念,充分重視內部審計的監(jiān)督作用,建立健全內部審計人員甄選、聘任、培訓、考核以及晉級制度,建立內部審計人員問責機制。充分發(fā)揮審計功能,提高審計工作的主動性和預見性。利用信息技術平臺,實現審計動態(tài)分析評價;創(chuàng)新審計觀念,拓寬監(jiān)督領域。將傳統的以財務、業(yè)務收支為重點的審計,有意識的發(fā)展到對內部控制的審計,建立內部控制審計的程序和重點內容,充分發(fā)揮審計監(jiān)督對于構建壽險公司內部控制體系的重要作用。不斷夯實基礎工作,規(guī)范審計監(jiān)督流程,研究審計技術、以及審計結果的應用,把內部控制審計工作落到實處。

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監(jiān)事履職評價報告范文第5篇

【關鍵詞】 審計委員會; 上市公司; 薩班斯―奧克斯利法案; 上市公司治理準則

一、美國上市公司的審計委員會

(一)《薩班斯―奧克斯利法案》對審計委員會的規(guī)定

薩班斯法案(Sarbanes Oxley Act)于2002年7月頒布,該法案使在美國的上市公司不但要通過書面形式表明針對財務報告的內部控制的存在及有效運行,而且將財務報告的重大錯報風險降低至可接受水平。此外,法案還要求注冊會計師對管理層出具的關于財務報告的內部控制有效性的聲明進行鑒證。

關于審計委員會的規(guī)定主要在法案第301條款體現,其中(1)為審計委員會設立的規(guī)定,(2)―(4)為審計委員會獨立性規(guī)定,(5)―(10)為審計委員會的主要職責,具體為:(1)禁止未設立審計委員會的任何公司在任何交易所上市交易;(2)審計委員會的成員應當獨立;(3)不接受上市公司的任何咨詢、顧問和其他報酬;(4)不是上市公司或下屬機構的關聯人員;(5)對公司每一年度和季度的財務報表進行討論并提出質疑;(6)對公司的風險評估和管理政策予以評價;(7)評估公司對外的所有盈利信息和分析性預測信息的質量;(8)負責對公司內部審計機構的建立及運行;(9)負責聘請注冊會計師事務所,給事務所支付報酬并監(jiān)督其工作,受聘的會計師事務所應直接向審計委員會報告;(10)接受并處理本公司會計、內部控制或審計方面的投訴。

(二)美國的審計委員會現狀

在美國,大型上市公司的審計委員會通常由3―5名成員組成,美國證券市場的上市規(guī)定要求審計委員會的所有成員都是獨立董事,在個別情形下,委員會成員的選擇需要滿足額外的、更為苛刻的獨立性標準。委員會成員除須具備一定的財務背景外(其中至少一名成員是財務專家),對其綜合能力要求也非常之高,成員在工作中需要協同所有的董事,充分了解公司業(yè)務和風險組合,憑借其業(yè)務經驗,對委員會負責的提案進行獨立、嚴格的判斷。由于審計委員會的責任非常重大,董事會選擇成員時往往會考慮某位候選人兼職的情況,除非認定兼職情況不會影響該人能有效地提供服務,一般要求成員不可以在超過3家的上市公司同時從事同類型工作。

為了了解《薩班斯―奧克斯利法案》實施后的效果,Cohen etal(2003)針對法案頒布前后上市公司盈余管理程度進行了檢驗,Lai(2003)對法案實施后上市公司的審計報告進行研究,兩項研究結果表明:法案實施后上市公司的盈余管理出現明顯下降,會計信息質量明顯上升,公司的審計獨立性得到提高。

二、中國上市公司的審計委員會

(一)《上市公司治理準則》對審計委員會的規(guī)定

薩班斯法案通過之后,歐洲各國、日本、澳大利亞等紛紛借鑒薩班斯法案,修訂本國關于上市公司財務報告的內部控制的法律要求。中國證監(jiān)會和上海、深圳證券交易所也借鑒美國的做法,出臺了一系列關于上市公司財務報告內部控制的要求,其中中國證監(jiān)會聯合國家經貿委于2002年1月7日出臺的《上市公司治理準則》明確了審計委員會和薪酬委員會的組成和主要職責,基本建立了審計委員會和薪酬委員會的法律框架。準則中涉及審計委員會的規(guī)定有兩個條款,其中第52條規(guī)定為:上市公司董事會可以按照股東大會的有關決議,設立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會。專門委員會成員全部由董事組成,其中審計委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會中獨立董事應占多數并擔任召集人,審計委員會中至少應有一名獨立董事是會計專業(yè)人士。第54條規(guī)定是關于審計委員會的主要職責:(1)提議聘請或更換外部審計機構:(2)監(jiān)督公司的內部審計制度及其實施;(3)負責內部審計與外部審計之間的溝通;(4)審核公司的財務信息及其披露;(5)審查公司的內控制度。

此外,中國證監(jiān)會2007年12月的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號〈年度報告的內容與格式〉》(2007年修訂)首次明確要求上市公司應在2007年度報告中披露“董事會下設的審計委員會的履職情況匯總報告和薪酬委員會的履職情況匯總報告?！?/p>

(二)中國的審計委員會現狀

1.審計委員會的設立情況。截至2007年12月31日,深市488家公司中有91.80%即448家公司在董事會下設立了審計委員會,而滬市上市的862家公司中則有95%(816家)設立了審計委員會。數據表明審計委員會制度在絕大部分深滬市上市公司中已經建立。

2.審計委員會的表決情況。在深市的448家已設立審計委員會的公司報告期內,平均發(fā)表了2.67次意見,若扣除2007年年報必需的一次,則說明審計委員會參與公司決策的次數偏低。

3.審計委員會履行職責的情況。根據《上市公司治理準則》對審計委員會的規(guī)定以及《關于做好上市公司2007年年度報告及相關工作的通知》將審計委員會的年報工作規(guī)程加以細化,從表1的統計數據,可以看出在滬市上市公司已設立的審計委員會能夠較好地履行職責。

三、分析

一是《薩班斯―奧克斯利法案》禁止未設立審計委員會的任何公司在任何交易所上市交易,而《上市公司治理準則》沒有強制所有上市公司必須設立審計委員會。關于這點,我國部分學者認為《上市公司治理準則》削弱了審計委員會在我國上市公司中的推行,降低了審計委員會的法律地位。但是,由于設立審計委員會必然會增加中小企業(yè)的運行成本,《上市公司治理準則》正是兼顧到部分中小企業(yè)的成本而未強制所有上市公司必須設立審計委員會,且2007年在深滬市的上市公司中設立審計委員會的超過90%,并且預計還將繼續(xù)增長,證明審計委員會的推行效果較好,任何政策的推行不是必須通過法律手段才能達到良好效果的。至于是否該在我國的《公司法》等重要法律中對審計委員會進行規(guī)定,筆者認為在我國審計委員會制度仍處于探索階段時就將其以重要的法律形式來體現未免有失妥當。

二是《薩班斯―奧克斯利法案》在保證審計委員會獨立性方面作了具體規(guī)定,如要求審計委員會的所有成員都是獨立董事,審計委員會不得接受上市公司的任何咨詢、顧問和其他報酬,且不是上市公司或其下屬機構的關聯人員等。而《上市公司治理準則》僅要求審計委員會中獨立董事應占多數,這樣的規(guī)定無疑難以保證審計委員會具有充分的獨立性,不利于審計委員會充分發(fā)揮其應有的職能。

三是《薩班斯―奧克斯利法案》對審計委員會的專業(yè)描述是:委員會成員須具備一定的財務背景,且其中至少一名為會計或管理方面的專家。而《上市公司治理準則》僅規(guī)定審計委員會中至少應有一名獨立董事是會計專業(yè)人士。正因為審計委員會的主要職責中涉及審核公司財務信息及其披露、提議聘請或更換外部審計機構等一系列必須具備財務知識才能完成的內容,所以我國準則的規(guī)定顯然決定了審計委員會缺乏完成其職責所必備的專業(yè)性。

四是《薩班斯―奧克斯利法案》對審計委員會的職責進行了明確詳盡的規(guī)定,而《上市公司治理準則》則對審計委員會的職責規(guī)定泛泛而談,且其中審核公司的財務信息及其披露、審查公司的內控制度及提議聘請或更換外部審計機構的規(guī)定與監(jiān)事會的職責有所交叉,從而容易形成多頭監(jiān)管,兩部門分工不清,造成資源浪費甚至互相推諉的問題。

五是《薩班斯―奧克斯利法案》規(guī)定了審計委員會聘請并支付酬勞給外部審計機構,監(jiān)督其工作,且受聘的外部審計機構直接向審計委員會報告,這就充分保證了外部審計機構的獨立性。而《上市公司治理準則》僅規(guī)定審計委員會提議聘請或更換外部審計機構,卻沒有明確外部審計機構的酬勞由誰支付,從而外部審計機構的獨立性得不到充分保障。

四、建議

通過以上分析可以得出,我國的審計委員會制度本身存在一些不足,建議對其進行修訂。

一是明確審計委員會成員的任職資格,保障其獨立性,使其專業(yè)性與職責相適應。

二是明確審計委員會與監(jiān)事會的職責分工。

三是對外部審計機構的薪酬、監(jiān)管部門等作出詳盡規(guī)定,以保證外部審計機構的獨立性。

四是加強對審計委員會履行職責的考核,對因審計委員會未盡職責而存在財務舞弊的公司,應當加重追究審計委員會委員的相應責任。

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