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稅收調控論文范文第1篇

關鍵詞：十二五，稅制改革，財政

 

一 “十二五”時期我國財政稅收發展的背景和要求

1我國在“十一五”時期稅制改革取得的成就

到“十一五”時期結束，我國在稅制方面基本統一，在這一時期的稅制改革不亞于1994年的稅制改革。例如在稅制改革中：增值稅從生產型向消費型進行了徹底轉型；成品油稅（即燃油稅）納入了消費稅，從實施的效果來看，該方法是十分成功的；出口退稅中，解決了很多歷史欠賬問題等等，這些都表明我國的稅制改革在“十一五”期間取得了很大的成就。“十一五”期間，經濟迅速增長，這同我國的稅制是密不可分的，我國能在2008年的金融危機中經濟迅速恢復，很大程度上依賴于稅制，而且在”十一五“期間，我國的稅收征管水平大大提高，有力的支撐了國家財政收入。

2目前我國稅收體制的一些問題

（1） 稅收收入持續高速增長

稅收收入規模是衡量稅收體制是否合理的一個重要指標，根據公共財政的原理，稅收收入的合適規模應根據經濟社會發展階段所需的公共產品和服務所確定。過低的稅收收入規模必然影響政府職能的實現和經濟社會的運行。過高的稅收收入規模則意味著私人部門收入規模的下降，從而影響私人投資和消費，進一步影響經濟和社會的運行。近年來，我國稅收收入規模持續高速增長，1995―2009年名義GDP平均增幅13.9%，而稅收收入平均增幅17.9%，超出了GDP4%的增長率，稅收占GDP的比重從1995年的9.9%一路上升到2009年的17.7%。我國財政收入的“超收”規模不斷增大。

（2） 現有的稅制結構不利于第三產業發展，不利于調節貧富差距

貨物與勞務稅、所得稅和財產稅是構成稅收制度的三大主要稅系。而貨物與勞務稅不利于調節貧富差距，而且延伸不夠，不利于第三產業的發展。我國現有的個人所得稅仍實行分類征收，難以綜合反映個人的收入情況，也無法在費用扣除中將其合理支出充分體現，從而無法真正的對個人收入差距進行有效調節。財產稅被認為具有調節貧富差距的作用，而我國在這領域仍是空白，即稅收對居民財產差距的調控仍處于缺位狀態。

（3） 分稅制對經濟發展的阻礙越來越大

1994年的分稅制財稅體制改革的一項重要內容便是建立一種新的中央與地方稅收收入分配制度。事實證明，分稅制在中央集中更多的收入加強宏觀調控、調節地區間差距和調動地方發展經濟的積極性方面發揮了重要的作用。然而，隨著經濟結構的變化，分稅制的負面效應開始日益呈現。

3我國在“十二五”期間的主題同主線

我國在“十二五”期間的主題是“科學發展”，主線為“加快經濟發展方式轉變”。在我國，由于仍然處于社會主義初級階段，這一基本國情決定了我國當前的首要任務仍然是發展，發展是第一要務，是解決我國所有問題的關鍵。

我國“十二五”期間基于這樣的主題和主線，對我國的財稅體制提出了三點基本要求。第一，要求財稅體制更好的服務于發展。我國的財稅體制要支持主題和主線，并為其服務，在鞏固和擴大應對金融危機的重大成果的基礎上，更好的發揮作用，“十二五”時期我國的稅制要更多的專注民生問題。第二，要求加快財稅體制改革。結合中國快速發展的三十年經驗，改革后的中國稅制，仍然要以市場經濟為主，政府調控為輔。第三，要求財稅體制更好的發揮職能。

二 “十二五”時期稅制改革的幾點看法

基于以上對我國“十二五”時期我國財稅體制發展的背景和要求分析，為適應我國“十二五”期間經濟發展的要求，我國的稅制需要大規模的進行改革，建設中國特色社會主義稅收體制，更好的服務于我國經濟發展。

1“十七屆五中全會” 關于我國稅制改革思路

（1） 建立一個科學的稅制體系。貨物和勞務稅、行為稅和所得稅三大稅系在 一定意義上重構，并以財產稅作為補充。目前的稅種過多，有些稅種存在重復性，可以合并，因此將來的稅種數目會減少。

（2） 建立一個有效的稅收調控體系。做好這一點首先要有一個整體設計，然后需要做好同其他財政的協調配合。該稅收調控體系要更多的關注社會上的熱點問題，如如何促進資源節約、環境保護，如何擴大結業和如何支持第三產業等。

（3） 建立完善的地方稅制體系。建立一個有效的地方稅制體系，在國際上地方稅收通常以財產稅為主，尤其以財產稅中的房產稅為主。我國地方稅在這一方面還不健全，需要完善。

2“十二五”期間對我國具體稅種改革的一些預測

（1）改革貨物與勞務稅。貨物與勞務稅應有利于產業結構發展和服務業發展，該稅種的改革最終要縮減或以致取消阻礙第三產業發展的營業稅，將營業稅科目并入增值稅，調整消費稅的范圍和稅率等。但是貨物與勞務稅在改革中是最為困難的，我們從中可以觀察到很多問題，比如增收稅稅率的確定問題、增值稅改革是否先試點再整體進行、增值稅改革后怎么劃分國家和地方的征管權限等等?？萍?a href="http://www.0312yh.com/haowen/37476.html" target="_blank">論文，財政。這些問題都是有待我們商榷和測算的。

（2）改革個人所得稅。科技論文，財政。科技論文，財政。個人所得稅近些年來越來越被人們所關注，由于該稅種在很多方面都不合理，該稅種的改革是必然的?？萍颊撐?，財政。個人所得稅的模式需要改革，從分類的模式轉變為綜合同分類相結合的模式，當然綜合是一定程度上的綜合。科技論文，財政。個人所得稅的征管方式和稅率都需要調整。

（3）改革地方稅種。在地方上我國應該繼續推行“費該稅”制度，例如將排污費改為環境保護稅。資源稅實行從價定率與從價定量相結合等，地方財政部門對此改革方式的要求較高。在資源稅中，房產稅的社會爭議很大，因此還沒有一個具體的條文出臺，在未來“十二五”期間，筆者認為仍應研究推行。

三 我國的稅制改革作用

基于對我國稅收政策目標的認識，筆者認為新的稅制改革應起到以下作用。

1稅收體制改革應有助于健全財政。健全財政是財政政策有效發揮作用的基礎。我國在“十一五”時期有了稅收在財政中發揮作用的實踐經驗，在“十二五”期間，稅收體制更應有助于健全財政，使得財政更好的發揮宏觀調控的作用。

2稅收體制改革應使稅收結構更好的發揮自動穩定器的作用。稅收是經濟自動穩定器的主要方式，更好的發揮自動穩定器的作用，將更有利于我國經濟的發展。

3新的稅收體制應促進加快經濟發展方式的轉變。經濟發展仍然是我國“十二五”時期的主題，經濟發展發展方式的轉變時我國當前經濟發展的主要任務，新的稅制必須促進與適應我國經濟發展方式的轉變。

4 新的稅制需要完善地方稅收體系。中國式土地財政對經濟發展方式轉變已經產生了負面影響。地方政府出于對土地出讓金收入的考慮，對轉變經濟發展方式動力不足，也可能不利于財政政策的實施。因此迫切需要重構政府間財政關系，改變地方財政過多的依靠賣地收入的現狀。

四 總結

我國在十七屆五中全會提出了稅制改革的思路，我們可以從中看出在“十二五”期間我國稅制改革的動向，通過分析我國稅制存在的問題可以看出，我們迫切要求對現有稅收體制改革，以適應我國經濟發展的需要。通過稅制改革的一些預測，我們可以了解在稅制改革中，阻力很大，問題很多，一些困難難以解決。科技論文，財政。這就要求我們努力的克服困難，解決問題。在“十二五”期間，努力實現我國經濟的轉型的同時，在我國稅制改革上取得優秀的成績，最終建設一項有助于健全財政，增強自動穩定器，促進經濟發展方式轉變與完善地方稅收體系的稅制。

主要參考文獻：

[1]鄧力平，“十二五”時期我國稅收發展，稅務研究，2010.10：3

[2]楊志勇，各國財政政策運用背景下的中國稅制改革，稅務研究，2010.10：21

[3]汪昊，對我國中長期稅收體系建設的思考，稅務研究，2010.10：25

[4]潘雷馳、陳愛明，淺析我國稅收政策目標與稅制改革的方向，稅務研究，2010.10：29

[5]李思，“十二五”時期我國稅制改革原則思辨，稅務研究，2010.1

稅收調控論文范文第2篇

關鍵詞：教學方法；應用型人才；課程考核

中圖分類號：G642.0 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2013）34-0180-03

從字面看，“教學”既包括“教”也包括“學”，那么教學方法是教師“教”的方法和學生“學”的方法的總和。在教與學的關系中，學生的“學”是由教師的“教”指導的，教師“教”的方法往往決定了學生“學”的方法，所以在教學方法中應當重視教師“教”的方法。教師的教學方法涉及教學過程的所有重要環節，具體包括課程內容的組織、教學形式的設計、課堂教學的方式和手段、學生參與教學過程、學生獲取知識的方式以及考核學生學業成績的方法等。每一種教學方法都有它特有的作用和局限性，這就決定了教學目標的實現必須依靠多樣的教學方法體系。本文以《中國稅制》課程為例談談應用性人才培養目標下，教學方法的改進路徑。

一、《中國稅制》課程的教學目標和基本內容

應用型人才不僅要具有扎實的理論基礎、寬泛的知識面，還要具有實際業務操作能力。在此目標下，《中國稅制》課程的教學目的是讓學生掌握制定稅法的基本原則和稅收的經濟效應等基本稅收理論與知識；熟悉我國現行稅收制度，并能運用基本稅收理論分析稅收制度，提高學生稅收經濟學方面分析問題和解決問題的能力，培養學生理論分析能力；掌握現行稅法中主要稅種征稅辦法和具體規定，如增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種的相關規定，通過授課和實踐讓學生熟練掌握這些規定和方法，能夠計算各個稅種的應納稅額，培養學生的實際操作能力；運用稅收理論分析經濟現象和稅收制度，使學生初步具備設計、解釋稅收制度的能力，能探討稅收制度運行中存在的問題并提出解決問題的對策。

為此《中國稅制》的主要教學內容包括兩大方面：一方面是稅收基礎理論。主要包括：稅收基本概念、本質及其特征；制定稅收制度的基本原則；稅收負擔與稅負轉嫁分析稅收法律關系的構成及稅法的分類等。另一方面現行稅收制度中各主要稅種稅款的計算及征納管理。

二、《中國稅制》課程教學方法改進路徑

（一）重視運用熱點新聞講解稅收理論知識

應用性人才必須具有深厚的理論基礎，只有掌握了相關的理論，才能更好地分析和解決問題，才能更好地理解和掌握實踐操作過程。稅收理論知識很重要，但初學者會覺得枯燥，本部分并不太好講。很多教師還是習慣于課堂講授的單一教學組織方式，這種方式以教師為主體，偏重于對概念與理論的系統講授，學生只是被動接受知識，很難調動學生學習的主動性與積極性，學生更會覺得課堂沉悶。沉悶的課堂又影響教師講課的激情。兩者陷入惡性循環之中。要打破這種沉悶的現象，在理論教學中教師可以采用熱點問題導入、新聞導入、案例導入等方法調動學生學習興趣。比如講到稅收原則時，可以用當前國家調控房地產的“國五條”中對個人轉讓房產按差價征收20%的個人所得稅這個熱點問題作為切入口，因為該問題在各大網絡和媒體已引起廣泛關注，甚至可能涉及到一些學生自己家庭投資理財行為，所以學生們會很感興趣。再比如講到稅負轉嫁時，可以用香港限制游客攜帶奶粉數量這一新聞作為講課背景，分析為什么新西蘭的奶粉、法國的香水、意大利的時裝等在香港的零售價格要遠低于大陸。每個時期都會有一些熱點問題或經濟政策可以用稅收的相關理論進行分析，選擇這些熱點問題，容易激發學生的學習興趣和好奇心。課堂講授理論知識切忌“空對空”，理論來自實踐，理論的講解也要回到實踐中去，否則教師照本宣科的“教”，學生“照本背誦”的“學”，教學效果肯定不理想。但是要真正做到“理論回到實踐中去”不僅需要教師投入時間精心備課，更需要教師具有深厚的理論功底和課堂組織能力，能夠將理論講解得深入淺出、通俗易懂，對新聞熱點的分析也要能夠放得開、收得回。除此之外，還可以采取提問、討論等方法提高學生學習的主動性。

（二）重視知識與實踐的結合

應用型人才必須具有較強的實踐操作能力，對于《中國稅制》課程而言，要具有準確計算各主要稅種稅款的能力。這要求教師在教學中應當重視學生稅法基本條款的實際操作能力的培養。實踐教育可以增加學生對知識的掌握，提高學生的實際動手能力；從社會層面，實踐教育可以增強學生對社會的了解，提高其社會能力和社會責任感。為了培養學生的操作能力，適合通過案例教學和大量的練習來讓學生鞏固消化所學知識。

教師通過對案例的介紹、分析和討論，才能將抽象的概念和復雜的法律規定講深、講透，才能提高學生的學習興趣，進行同步思維、思考和訓練，實現理論教學與實踐教學的有機結合，才能使課堂氣氛活躍、內容生動形象。比如增值稅是我國最大的流轉稅，其稅法內容繁雜，稅款計算考慮的特殊情況多，是《中國稅制》課程教學中的難點。為了使學生系統、全面掌握增值稅的計算，可以設計一個屬于增值稅一般納稅人的稍復雜些的工業企業，盡量將增值稅計算殊業務的處理囊括在企業的經營業務中，以此為案例訓練學生的操作能力。在案例講解規程中，可以給學生發放增值稅專用發票票樣，使學生更好地理解增值稅價外稅的特征及由此特征決定的增值稅計稅依據的稅務處理。通過認知增值稅納稅申報表，學生可以更加直觀地體會增值稅稅款計算流程，更好理解增值稅稅法的相關知識。為進一步規范案例教學，教研室可以組織任課教師編制典型教學案例集，每年進行更新，為教師教學提供豐富資料，并建議教師在授課時使用統一的典型案例組織教學。同時為了節省課堂教學時間和提高課堂教學效率，編寫稅收實務習題集，根據課程進度設計典型例題和練習題印發給學生。每次課堂上挑選一兩個典型例題作為課堂精講題目，而習題留作學生業余同步訓練，這一做法成本低，效果好。

（三）重視培養學生分析和解決問題的能力

應用型本科人才除必須具有深厚的理論知識和實踐操作能力外，還必須具有分析和解決問題的能力，這也是本科教學的重點和難點。讓學生獨立思考，就需要允許和鼓勵學生提出不同的觀點和探索不同的做法，是培養學生分析和解決問題能力的基本條件。本科院校都會設置畢業論文、學年論文等實踐環節培養學生分析和解決問題的能力。在課程教學中也可以通過自學、撰寫課程小論文、讀書筆記等方法提高學生的能力。

《中國稅制》課程要求學生掌握19個稅種的稅款計算及稅款的繳納和管理，由于課堂教學有限，不可能也不應該對每個稅種一一講解，所以除增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅等幾個主要稅種詳細、系統講解外，其他稅種都應當采取學生自學的方法。

課程小論文也是培養學生分析和解決問題能力的重要途徑，在教學中應根據我國當年稅收政策或者其他稅收領域的熱點問題布置課程小論文，學生充分利用網絡、圖書館、資料室等資源。查資料、寫文章，一是可以拓展學生知識面，開闊視野；二是學生能夠了解學科前沿，逐步培養學生駕馭資料、分析問題和解決問題的興趣和能力；三是通過鍛煉，學生掌握文章寫作的基本技巧和方法。

課外閱讀在教學過程中，還應結合課程內容提供經典著作、學科前沿性論文等閱讀資料，要求學生閱讀這些資料。通過課外閱讀促使學生關注社會經濟生活中的各種稅收現象和稅收問題，運用所學專業理論知識進行理解分析，提醒學生主動學習、自覺學習。這樣有利于培養學生時常關注社會經濟現實的習慣，訓練學生運用稅收理論知識來理解分析財政現象與財政問題的能力，同時提高學生自主學習的能力、豐富課余生活。

（四）重視課程考核方法的改進

高校課程考試是教學中的重要環節，對教學具有很強的導向作用，關系到教學目標的實現。科學的考試方法能夠有效促進學生學習，很好地落實教師“教”的內容。相反，不科學的考試可能會毀掉教學中教師所做的一切努力。為了保證上述《中國稅制》課程教學方法能達到應有的效果，應當重視課程考核方法的改進?？蓪ⅰ吨袊愔啤氛n程考核分三個部分：一是正常的閉卷考核。主要考察稅收理論知識和主要稅款的計算與繳納，這部分占課程總成績的60%；二是其他小論文、課外閱讀筆記，占總成績的20%；三是平時考勤和作業，也是占總成績的20%。為了督促學生自學，保證自學的效果，期末考試試卷中自學部分的分值應占到卷面分數的20%。為了防止小論文的寫作流于形式，教師應安排一定的課堂時間，給每個學生不超過五分鐘的時間講解自己論文的核心的觀點，這樣為學生提供了參與課堂教學的機會，既鍛煉了能力，又激活了課堂，并為畢業設計和順利走上工作崗位奠定了一定基礎。然后教師依據學生的論文觀點和現場表達能力給學生打分，作為評定課程總成績的依據之一。為了鼓勵學生完成課外閱讀，將課外閱讀落到實處，要求學生根據課外閱讀撰寫讀書筆記，教師定期檢查并給予等級評定，作為最終評定課程總成績的依據之一。

參考文獻：

[1]馬鳳岐，王偉廉.教學方法改革在人才培養模式改革中的地位[J].中國大學教學，2009，（03）.

[2]曾振平，沈振峰.論高校教學方法創新與創新型人才培養[J].華中農業大學學報，2009，（05）.

[3]何菊芳，季誠鈞.“讀、議、練”教學模式：基于應用型人才培養的財政學課程教學改革[J].中國大學教學，2011，（09）.

[4]魏小文，陳愛東.財稅應用型創新復合人才培養的課程體系構建[J].邊疆經濟與文化，2012，（06）.

稅收調控論文范文第3篇

【關鍵詞】 收入分配； 稅收遵從； 城鎮居民； 基尼系數

【中圖分類號】 F812.42 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）20-0096-05

一、研究背景

20世紀中期以來，隨著西方國家宏觀調控的不斷完善，稅收對收入分配的調控作用逐漸加強，從稅收角度研究收入分配問題的成果日漸豐富。與此同時，一些學者開始試著反向思考收入分配差距對稅收遵從度的影響。Adams[1]提出的公平理論認為，社會成員會根據個人付出與自己獲得絕對報酬量的縱向比較、個人付出與他人付出的橫向比較進行行為調整，如其產生不公平感，會采取一定的措施來改變別人或自己的經濟行為狀態。Thibaut et al.[2]發現社會成員的國家制度公平感影響其遵守法律和法規的程度，如果認為國家的制度缺乏，社會成員往往會通過違法的方式使國家的制度重新達到公平。Song and Yarbrough[3]通過對家庭調查樣本數據的分析，Westat Inc[4]根據調查數據，Spicer and Becker[5]，Scott and Grasmick[6]通過實驗性稅收游戲數據，Alm et al.[7]運用歷史數據分析，Kim et al.[8]對社會公平以及納稅遵從等變量的動態回歸分析，Richardson[9]通過對跨國數據的研究等都驗證了納稅人對稅制公平的感知影響其納稅遵從。

國內學者在稅制公平和納稅遵從等問題的研究中也開始注意到稅制帶來的收入分配對稅收遵從的影響。陳成文和張晶玉[10]、蘇月中和郭馳[11]、童疆明[12]等，從收入水平、納稅人地位、稅制公平性以及稅率等角度展開研究，均發現稅制的收入分配公平程度對納稅遵從產生了顯著的正向效應。

通過上述有關居民收入分配與稅收遵從的研究不難發現，收入分配對稅收遵從及稅收政策有效性的反向影響已開始納入學術界研究視野。在國內外研究的基礎上，本文從微觀視角探討稅制收入分配因素對稅收遵從的影響，從宏觀視角分析我國城鎮居民收入分配稅收調節現狀，進而提出通過稅制優化調節城鎮居民收入分配促進稅收遵從的政策建議。

二、稅制收入分配因素對稅收遵從的影響分析

隨著Adams[1]提出的公平理論引起學術界的關注，稅制收入分配引起的公平問題及其對稅收遵從的影響方面的研究逐步得到了拓展。通過對影響納稅人稅收遵從公平感的判斷，可以分為分配公平、程序公平和互動公平三個維度，其中分配公平維度是由稅制設計本身決定的，在三個維度中居于中心地位。隨著國外實驗方法、歷史數據以及動態回歸分析等的應用，納稅人對社會公平的感知在其稅收遵從決定中存在著重要關系逐步被反映出來。同時，國內學者通過問卷調查、實驗分析以及規范分析等方法進行的研究也使得我國稅制收入分配因素對稅收遵從影響的作用機制和影響程度逐步得到了明晰和度量。

（一）稅制收入分配因素對稅收遵從的影響機制

目前，國內外學者對稅制收入分配因素影響稅收遵從的機制分析，主要通過問卷調查、稅收實驗、模型分析、根據問卷數據進行回歸分析等方法進行，從收入水平、納稅人地位、稅制公平性以及稅率等角度展開，眾多研究均發現稅制公平性對稅收遵從產生了顯著的正向效應（如表1）。

從上述研究結論可以發現，在既定的稅制下，納稅人既關心自己繳納稅款帶來的自身收入的減少和福利水平的降低，又關心稅制帶來的相對收入變化。當稅制帶來較為公平的收入分配狀態時，納稅人會獲得公平感，從而在較大程度上實施稅收遵從；而當稅制并未帶來較為公平的收入分配狀態，甚至擴大收入分配差距時，納稅人會獲得不公平感，納稅人會設法實施偷逃稅等稅收不遵從行為，以減少自己應繳納的稅款，來補償這種不公平感（如圖1）。同時由于稅收稽查覆蓋面有限，總有部分納稅人獲得偷逃稅的成功，容易形成模仿效應，導致原來實施稅收遵從的納稅人也變得不遵從。因此，保持稅制的收入分配公平是稅收管理的最重要原則，它要求經過稅制調節后形成比征稅前更為公平的社會收入分配狀態，一旦經過稅制調節后無法形成比征稅前更為公平的社會收入分配狀態，納稅人就會產生稅收不遵從的動機。

（二）我國稅制收入分配公平對稅收遵從的影響程度

在稅制收入分配因素對稅收遵從的影響機制逐步明晰的基礎上，借鑒國外學者的研究范式和研究方法，國內學者通過問卷調查、實驗分析以及規范分析等方法對我國稅制收入分配因素對稅收遵從影響程度進行了統計描述和度量（如表2）。雖然國內學者的問卷范圍和試驗對象存在差異，但從表2中的稅制分配公平對稅收遵從的影響程度研究概況可以發現：稅制收入分配公平對稅收遵從的影響存在顯著正相關，即當納稅人認為稅制促進了收入分配公平，能夠提高其稅收遵從。

三、我國稅制對城鎮居民收入分配調節現狀

從稅收對居民收入分配的調節來看，稅制通過稅種設計、稅率選擇、稅基設定，向社會成員普遍課征以調節收入分配，彌補市場分配機制的不足，縮小收入差距。就我國稅制而言，當前調節城鎮居民收入分配的主要有流轉稅（增值稅、消費稅和營業稅）、個人所得稅①。

就流轉稅類而言，現行增值稅、消費稅、營業稅均與人均可支配收入呈正向變化，隨著收入增加而增加，并且不同收入組城鎮居民承擔的流轉稅絕對額存在較大差距。本文采取劉怡和聶海峰[22]估算廣東省增值稅、消費稅和營業稅在不同收入群體的負擔的方法，通過對比各收入組所承擔的流轉稅稅負情況，發現我國城鎮居民各收入組承擔流轉稅絕對額的差異并不足以抵銷收入的差距。與流轉稅絕對額相反，增值稅、消費稅和營業稅稅負均呈現明顯的累退性。城鎮居民困難戶組承擔的流轉稅稅負最高，為8.58%，遠高于最高收入組（5.73%）和高收入組（6.07%），甚至比平均值（6.31%）高2.27%，累退性非常顯著。可見，在我國城鎮居民各收入組中，中低收入群體承擔了過高的流轉稅稅收，流轉稅類在調節收入分配、促進社會公平方面作用消極（表3）。

就具有難以轉嫁特征的個人所得稅而言，在我國稅制中起著調節居民收入分配的重要角色，在其稅收要素中超額累進稅率、費用扣除、加成征收等規定體現了“高收入者多繳稅，低收入者少繳稅”的原則。在城鎮居民不同收入組別的個人所得稅支出中，隨著收入的增加而增加趨勢較為明顯，表4中的數據體現了其累進性。但表4中的數據同樣表明，我國個人所得稅對城鎮居民收入分配的調節效果比較弱，個人所得稅對城鎮居民人均收入的影響較小。按2011年相關數據估算，我國城鎮居民最低收入組個人所得稅稅負為0.059%，即使在負擔最重的最高收入組其個人所得稅負也僅為2.159%，這與稅率設計相差較大。目前，我國個人所得稅在調節城鎮居民收入分配方面有正向作用，體現了一定的累進性，但其調節個人收入分配的作用未得到有效的發揮。

就我國城鎮居民收入中來源透明性較低的“隱性收入”（主要包括經營凈收入、財產性收入等）稅負而言，個人所得稅對于居民財產性收入差距的調節發揮了正向的調節效果②。我國城鎮居民財產性收入的基尼系數由2011年的0.5602下降到0.5538，并且在2005年到2011年財產性收入稅后的基尼系數均小于當年稅前的基尼系數（見表5）。但其調節力度卻很弱，如2011年城鎮居民財產性收入的基尼系數在經過個稅調節后僅降低了約1%（見表5），并且，2011年城鎮居民財產性收入在稅前平均為648.97元，征稅后只減少了79.5元，為稅前的12.25%。

上述分析表明：目前占我國稅收收入比重最大的流轉稅對我國城鎮居民收入分配公平調節具有負面影響；受稅收收入占比小和稅制設計不完善等因素影響，個人所得稅對城鎮收入分配公平調節功能有限。尤其是現行稅制對我國城鎮居民隱性收入調節作用微弱，亟須完善優化我國城鎮居民收入公平的稅制體系和促進城鎮居民收入稅收遵從的機制設計。

四、調節城鎮居民收入分配促進稅收遵從的政策建議

通過本文的分析，不難得出這樣一個結論：居民收入分配較為公平的社會，需要一個稅負合理的稅制體系，如果稅制體系不能通過合理征稅來改進其收入分配狀態，會使得居民降低其稅收遵從度，特別是難以查實的隱性收入的稅收遵從度。因此，本文建議繼續優化現行稅制，從以下幾個方面調節居民收入分配，促進我國城鎮居民稅收遵從。

首先，完善稅制體系，實現稅收公平原則。從國際經驗來看，在一國稅制體系完善中注重直接稅與間接稅的協調已成為世界性趨勢，即通過間接稅體現稅收效率原則，通過直接稅體現稅收公平原則。在進一步的稅制體系完善中應把促進收入分配公平作為稅收制度的重要目標，從而促進我國城鎮居民收入分配公平和稅收遵從度提高。如應在體現效率基礎上，考慮增值稅等流轉稅的公平目標；應進一步明確公平為目標的稅種，如考慮完善個人所得稅，促進其公平收入分配功能實現；應加強促進居民收入分配相關稅種的立法，如財產稅等。

其次，優化稅收征管，促使隱性收入顯性化。通過稅收征管優化和稅收征管的實施可以減少納稅人對稅制體系不完全信息帶來的不公平感。同時，隨著信息化技術的實施，完善統一的納稅人身份識別碼制度、第三信息報告制度和交易的非現金結算等制度，以計算機網絡為依托，通過加強稅源（如稅務登記、稅源預測與監控、賬簿憑證、納稅信息的采集等）管理、納稅評估、匯算清繳、稅務審計、反避稅以及稅收政策管理等措施可以促使納稅人隱性收入顯性化，提高納稅人的稅收遵從度。

最后，提倡約束并舉，增強居民納稅意識。開展“稅收取之于民，用之于民”以及“稅收政策的最終目的是保障和改善民生”的宣傳，平衡居民納稅負擔與公共品收益的公平感，從而有效地提升居民的納稅意識。形成公民納稅的“社會約束”，實行法律、法規、政策等硬約束與道德規范、輿論氛圍等軟約束共同作用的納稅環境，增強居民自覺納稅意識。

【參考文獻】

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稅收調控論文范文第4篇

【論文關鍵詞】綠色稅收  稅收制度  完善

     隨著上世紀五、六十年代環境問題的日益惡化，一些具有環保特點的經濟概念，諸如綠色國民生產總值、綠色會計、綠色營銷、綠色稅收等相繼出現。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對環保的重視程度，而且更重要的是將環境資源的消耗與補償納入經濟范疇，從而有利于環境問題的解決。其中綠色稅收的概念最早主要是基于20世紀20年代英國經濟學家庇古提出的“政府利用宏觀稅收調節環境污染行為”的環境稅收思想，即對導致環境污染的經濟主體征收特別稅種，使外部成本內在化，以實現對環境、資源的有效利用。在經過半個多世紀的拓展和深化后，綠色稅收概念被賦予更新、更廣闊的內涵。

 

從廣義上說，綠色稅收是稅收體系中與生態環境、自然資源利用和保護有關的各種稅種和稅目的總稱。從狹義上看它包括以下一個或幾個方面的內容：根據排放量和對環境的損害程度來決定稅率以計算排放稅；對生產出來能危害環境的商品或使用這種商品的消費者征稅(如xej-~油征收的消費稅)；在其他稅收上提取與環境相關的備抵；對于能夠節約能源或減少污染的設備和生產方法給予可以采用加速折舊備抵法或降低稅率的優惠。

我國是一個發展

漸進的辦法，先從重點污染源和易于征管的課征對象人手，待取得經驗、條件成熟后再擴大征收范圍。為促進經濟主體珍惜和節約資源，宜將現行資源稅按應稅資源產品銷售量計稅改為按實際產量計稅，對一切開發、利用資源的企業和個人按其生產產品的實際數量從量課征。在稅基選擇上，以污染物的排放量課稅，一方面刺激企業改進治污技術，另一方面也不會妨礙企業自由選擇防治污染方法。采用彈性稅率，根據環境整治的邊際成本變化，合理調整稅率，同時對不同地區、不同部門、不同污染程度的企業實行差別稅率，在征收管理方面宜作地方稅，地方政府應將征收上來的稅款進行專門保管，專門用于環保建設事業。

3．完善稅收優惠措施。除繼續保留原有的減稅免稅和零稅率等稅收優惠形式外，還應針對不同優惠對象的具體情況，分別采取多種稅收優惠形式。首先，制訂環保技術標準，對高新環保技術的研究、開發、轉讓、引進和使用予以稅收鼓勵?？晒┻x擇的措施包括：技術轉讓收入的稅收減免、技術轉讓費的稅收扣除、對引進環保技術的稅收優惠等。其次，制定環保產業政策，促進環保產業的優先發展。如環保企業可享受一定的所得稅的減免；在增值稅優惠政策中，對企業購置的環保設備應允許進行進項抵扣，從而鼓勵企業對先進環保設備的購置與使用；對環保設備實行加速折舊；鼓勵環保投資包括吸引外資，實行環保投資退稅；在內、外資企業所得稅的有關政策中，對于企業采用先進環保技術改進環保設備、改革工藝、調整產品結構所發生的投資應給予稅收抵免；對于環保產品在出口政策上給予稅收支持等等。這樣，可以增強稅收優惠手段的針對性和多樣性，便于靈活運用各種不同稅收優惠形式激勵企業采取措施保護環境、治理污染。提高稅收優惠措施的實施效果。

4．改革消費稅制度。為了增強消費稅的環境保護效應，應對課征制度進行改進。(1)適

當提高含鉛汽油的稅率，以抑制含汽油的消費使用，推動汽車燃油無鉛化的程。(2)在繼續實行對不同排氣量的小汽車用差別稅率的基礎上，應對排氣量相同的、汽車視其是否安裝尾氣凈化裝置而實行區別對待，并應明確規定對使用戶“綠色”燃料的、汽車免征消費稅，以促使消費者和制造商做出有利于降低污染的選擇。

5．完善現行保護環境的稅收支出政策。減少不利于污染控制的稅收支出。嚴禁或嚴格限制有毒、有害的化學品或可能對我國環境造成重大危害產品的進口，大幅提高上述有毒、有害產品的進口關稅。鼓勵企業開展環境領域里的科技研究與開發的稅收支出，可借鑒國際經驗，對合格資產實行加速折舊制度。

稅收調控論文范文第5篇

論文摘要：石油物探企業發展戰略雖然取得了一些成績，但其物探業務的發展也遇到了一定的困難和挫折。究其原囚，我國現行稅收政策、征收管理等方面存在的問題也不可忽視，為更好地促進石油物探企業的發展，借鑒國外成功經驗，完善稅收政策、加強稅收管理，做好石油物探企業的稅務籌劃與管理具有很大的現實意義。

一、石油物探企業稅收管理存在的問題

1、從我國石油物探企業的狀況看，石油物探企業在承攬技術服務項目或勘探開發投資的過程中，迫切需要了解所在投資國家的稅收策略、稅收征管機制。由于對投資國家的稅收策略、征管機制缺乏完善而又系統的了解，企業在所在投資國家承擔很高稅負的情況時常發生，在一定程度上影響了經濟利益和石油物探企業的形象。因此，石油物探企業迫切需要得到我國稅務機關的協助，更好地掌握對投資國家稅收政策、征管制度方面的知識。

2、石油物探企業的稅收征管制度較為滯后。日前，對境外稅收政策如何掌握，已經成為海外發展石油物探企業迫切需要了解的問題。因為，在一些國家，稅務機關為石油物探企業開具的稅收憑證，只有稅務部門主管的簽字，而且簽字字跡模糊難以分辨;而在另外一些國家和地區，如中東地區、委內瑞拉等國，對石油征稅由能源部門負責，能源部門無法開具稅務發票。同時，由于中國石油物探企業在境外投資開發石油項目多采取合作開發的模式，投資國稅務機關對合作區塊進行征稅時，是將區塊作為整體來征收稅款，一個區塊僅僅一張憑證。中國物探企業只能得到完稅憑證的復印件。在此現狀下，物探企業由于不能提供我國稅法要求的完稅憑證原件，無法與中國的稅收政策相結合。

二、石油物探企業稅收籌劃內容

1、石油物探企業的整體籌劃。為了加強石油物探企業員工的財稅管理工作力度，做到合理依法繳稅、納稅，石油物探企業需要對財稅政策做系統充分的籌劃。石油物探企業的稅收籌劃是從企業的發展目標出發，為減輕石油物探企業總體稅收壓力、增加石油物探企業的稅后利潤而展開的策略性籌劃活動。在這種體系下，如果海外年度沒有采用公歷制，石油物探企業的境外年度利潤就可能出現尚未分配的情況。

2、石油物探企業還要輔之分級籌劃方法。集團公司的財稅部門要進一步加強研究國家宏觀調控政策和財稅制度變化對石油物探企業帶來的影響，并提出解決意見;及時準確地與國家財稅主管機構溝通協調，并反映石油物探企業納稅過程中遇到的困難;組織指導石油物探企業財稅管理工作和培訓工作，進行系統合理的財稅政策籌劃，制定嚴格的石油物探企業財稅管理制度和管理辦法，加強內部監管和外部調控。而與之相協調的石油物探企業子公司的財稅部門在財稅管理方面主要貫徹落實石油物探企業統一的財稅管理制度;及時反映石油物探企業遇到的納稅問題并提出意見及建議;按照石油企業的統一規劃進行具體的操作性管理與籌劃工作。

三、石油物探企業納稅籌劃應注意的問題

1、將納稅籌劃思想貫穿于石油物探企業全過程

石油物探企業領導要重視納稅籌劃。納稅籌劃作為一項系統細致的規劃性活動，必須依靠石油物探企業領導層的支持才能落實運營。由于企業主管部門的績效考核大多與利潤等指標掛鉤，節稅能力的大小一般并不在考核范疇之內，因此石油物探企業領導對納稅籌劃不夠關注、動力不強。然而，隨著石油物探企業的發展，企業領導要構建“石油物探企業追求的是稅后效益的最大化”的意識，而不迷戀于毛利潤的最大化。合理的稅收籌劃可以有效增加石油物探企業稅后收益，其效果有時比改進石油物探企業經營管理更直觀、更能夠得以體現。因而石油物探企業領導在實際工作中要支持納稅籌劃，及時有效地落實企業財務稅收工作。其次，石油物探企業要培養合格的納稅籌劃人員。納稅籌劃是一種高智商、高利潤的財務管理工作，它要求相關工作人員具有稅收管理、會計核算、財務等專業知識，并且系統了解、熟悉石油物探企業整個納稅、經營、籌資活動，從而籌劃出不同的納稅方案，做出最優質的抉擇。

2、加強與國家稅務機構的溝通

目前，我國正處于社會主義市場經濟轉軌時期，稅收法律、法規不夠健全，同時缺乏穩定性。種種跡象表明了稅務機關在整個企業納稅籌劃有效性中具有舉足輕重的地位。因為在稅法構建不完善的領域中，稅務機關具有特殊的權利，而且整個企業的財務、稅務都要有納稅機關的支持。特別是石油物探企業經過持續的重組改制，許多石油物探企業行為具有特殊性，因而有些地方與稅收機關的規定不一致，因此石油物探企業稅收籌劃人員保持與稅收管理機構進行溝通協商就更具有重要的意義。