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資金收支管理范文第1篇

【關鍵詞】企業；科研項目；管理；項目資金；預算

一、引言

從當前科技企業的實際情況看，企業科研管理往往對項目立項、上報經費的撥款、結題審計、研究等幾個大的環節方面比較重視，而對科研經費使用情況及其效益關注不夠。與事業單位經費管理相比，企業對撥付的科研經費和自籌的科研經費管理過于粗放，財務部門對科研經費收支核算的好壞和結題的財務審計報告是否通過直接關系到科研項目的完成質量。

二、企業科研經費管理現狀及原因分析

1．科研項目立項的預算科目缺乏合理的預算。根據《北京市科技計劃項目（課題）經費管理辦法》第三章規定，經費的支出范圍中，直接費用包括設備費、材料費、測試化驗加工費、咨詢費、會議費、管理費、燃料動力費、差旅費、檔案/出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、其他費用等十二個科目。首先，有些單位在申請課題時，為了爭取到更多的經費，往往對課題研究工作中的經費支出情況不能客觀地予以分析和估算，而是為了盡量增加申請經費支出類別和數額。其次，企業科研機構的科研人員由于缺少財務知識，所編制的項目預算經費不能全面、真實地反映科研活動中實際所需的成本，造成預算編制科目與實際發生的費用不一致，實際經費超支。再次，有的企業管理部門對科研人員考評只認科研項目第一負責人、科研論文第一作者，致使科研人員在項目申報、成果報獎等方面缺乏團隊協作精神，導致申報項目規模小而數量多，科技含量不高，沒有一定的開發價值，企業匹配的自籌資金投入大，這樣給企業帶來了一定的經濟困難，使得團隊的跨學科聯合科技攻關受限，科研創新的學科優勢互補和交叉集成效應難以實現，影響了重大科技成果的投入產出和核心技術的競爭優勢。

2．科研經費管理制度不規范。項目（課題）首先經費應當納入單位財務統一管理，實行單獨核算，確保?？顚Ｓ?，不得截留、擠占和挪用。其次，科研經費管理制度不規范。盡管許多科技企業制定有詳盡的科研經費支出范圍和標準，但由于科研經費種類繁多，資金來源的多層次、多元化，尤其是在橫向經費管理方面，不容易被監督控制，導致科研經費管理規定執行乏力。

3．科研經費支出結構不合理，成本難以計量。科學研究與企業經營有著密切聯系，把科學研究成果推向市場，用縱向科研經費作橫向課題的實驗經費或其他研發支出，使科研項目的成本難以準確計量；企業對從事科研所用的房屋、水電費、交通用車、儀器設備使用費以及科研人員的工資、科研津貼、獎金等都不計入科研成本，而是從企業成本費用列支，無形中加大了企業開支范圍?？蒲薪涃M管理中的“成本核算”，實際上是核算經費是否用完，至于將經費花在何處，用途是否與科研管理條例規定的科目有關，科研、財務等部門缺乏協作審核，加之科研人員普遍認為科研項目是他們爭取來的，因而出現了科研經費支出無序性和隨意性，“專款未必專用”，而且支出結構也不盡合理。

4.科研項目結余資金處理不明晰。科研項目在預算編制時，各單位從自身的利益出發，盡量多報預算，使得預算編制脫離實際工作；預算內容沒有細化到具體開支項目上，缺乏可操作性；科技項目支出預算缺乏可比性和參考性，影響了預算編制數與執行數的差異性。預算編制的不準確、不細化導致科研項目資金不能按階段及時用出去，形成結余。單位為了不使結余資金上繳，申請項目延期結題，集中采購支出經費，造成了大量科研經費閑置沉淀，使課題的預算收入和研發支出不匹配，同時也給財務核算和項目管理帶來了一定難度。

5．科研資產管理混亂、材料領用大進大出、設備利用率低。企業購置的固定資產的管理，名義上由資產管理部門、財務處等部門共同管理，但在實際工作中一些專用設備、儀器儀表科研用較多。其次，由于科研資金實行“專款專用”，有些科研項目購置了固定資產，課題完成后固定資產使用率低下，造成科研設備(尤其是專用設備)閑置長久不用，不僅占用了大量科研資金，而且設備利用率不高。再次，企業對科研成果轉化和形成的專利權、商標權、軟件等無形資產管理措施也非常薄弱，造成被侵權事件的發生和資產流失現象十分嚴重。

6．科研項目資金流失嚴重。目前，研發機構科研項目資金來源主要由縱向、橫向和企業自籌專項三部分組成。對于橫向科研經費由于其來源的多樣性，有科研收入、有企業與事業合作項目以及其他單位投資等等，大部分要以科技服務或科研成果作為企業的投資回報?？v向財政資金(無償性)和企業自籌專項按規定納入科研管理經費的管理范疇，科研經費監督管理失控。

7．科研經費績效考評管理的監督機制不完善。首先，現存的監管體系不健全，對課題經費的管理和使用規范作用不強。其次，企業普遍存在科研經費績效考評管理監督檢查意識不強現象，缺少對科研經費結題審計和效益分析；尚未建立經費監管下的科研項目績效考評指標體系，對科研項目技術水平與經費開支的綜合考核沒有開展，成為科研項目管理水平不高的重要原因之一。

三、加強科技企業科研經費管理對策

（1）提高科研經費管理認識，不斷完善科研單位科研經費管理體制。企業科研部門、財務等部門要密切配合，加強財經法規宣傳力度，進一步明確科研部門、財務等各部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，不斷完善科技企業科研經費管理體制。（2）完善科研經費預算管理，建立科研經費全成本核算制度。根據科研項目性質和資金來源渠道的不同，實行科研經費的分類管理和核算，避免科研項目支出擠占科技企業日益緊張的經營費用，保證科研經費支出的合理性；嚴格控制科研項目經費的開支范圍和標準，與項目研究無關的支出堅決不予以報銷，國家明確禁止的消費項目嚴禁在科研經費中開支，建立科研經費審批權限制度，減少科研人員報賬的盲目性、隨意性，做到管而不死，活而不亂。（3）加強科研資產管理，提高資產利用率。利用科研經費或結題經費購置的資產，按照國家和省級有關規定均屬國有資產，企業應按照固定資產管理辦法對其進行核算、管理和處置，以達到“統一管理，資源共享”的目標，避免資產的重復購置和閑置浪費。（4）制定科技企業科研結算管理辦法，強化結題經費管理。國科發財字[2005]462號《關于嚴肅財經紀律規范國家科技計劃課題經費使用和加強監管的通知》(通稱禁令)的第六條禁令明確規定:“嚴禁課題結題后不及時進行財務結算，長期掛賬報銷費用”。科技企業應根據單位實際情況制定內部科研經費結算管理辦法，明確科研課題的結賬時間和課題剩余經費的使用方向，項目負責人應嚴格執行科研合同，按規定及時結題。（5）利用現代網絡信息技術等先進手段，建立健全科研經費核算和管理的監督約束機制。企業要根據財政部制定的有關內部會計控制規范，建立健全科研經費使用和管理的監督約束機制，努力構建以科研部門和財務部門為主管，資產管理部門、審計和行政部門參與的管理監督信息系統。（6）開展科研經費的結題審計和效益審計，完善科研項目的績效考評制度。首先，課題結題審計是對科研經費預算執行情況進行監督的一種強有力手段。其次，績效考評注重的是科研結果的評價，而對科研投入與產出的對比關系、科研支出目標的實現程度，很少有人將其納入其中進行評價。因此，我國可以在借鑒國外先進的科研評價制度的基礎上，探索一條適合我國國情的科研經費評價體系和相關制度。

參 考 文 獻

[1]張振剛．淺談全面預算管理在現代企業管理中的作用[J]．現代會計．2007（5）

[2]姬長全，張文穎，翟祥．實施“企業全面預算管理”之我見[J]．現代商業．2008（9）

資金收支管理范文第2篇

關鍵詞：資金管理 收支 兩條線

A企業是某集團公司的一級直屬單位，是國內最大的油品產銷企業，其產品已是知名品牌，被國際知名媒體評定為全球名列前茅的品牌公司。A企業規模大，專業性強，分布領域較廣，其子公司遍及全國各地的特點。根據A公司的體制，用相同的方式設立子公司以及三級單位。A企業從加強集團公司對下屬子公司的控制力，全面提高經濟效益和提高公司運營效率出發，多年前開始實行了“收支兩條線”的資金集中管理，已形成了比較完整規范的管理模式，值得全面推廣應用。

A企業在收支兩條線上的經驗表明：把下屬單位的所有收入按照相應的規定全部繳納給總部，堅決執行下屬公司不保存資金，公司本部根據預算下撥所有支出，所有收支差額留存公司本部，由集團公司統一使用“統一資金、統一支付、統一預算管理、統一內部轉賬”的方式進行管理。

1.事業單位與企業在“收支兩條線”模式的異同

政府部門和企業“收支兩條線”管理的相同點都是提高資金的使用效率，規范資金的合理使用。財政部門加強財政資金管理的有效辦法是統一實行“收支兩條線”。

設立收入上繳國庫或財政專戶，負責管理政府對行政事業性收費、罰沒收入等財政非稅收入，根據各單位履行職能的需要按標準核定的資金，統一由財政支出。這種管理模式能有效地遏制行政事業單位隨意支出的問題，能最大限度的使預算外資金合理使用；收支兩條線的管理模式，將收入與支出兩個現金流區別開來，有利于督促與控制考核資金的去向，有利于對部門進行績效考核。

企業為了提高投入與產出的效率比，更準確地把握企業資金的管理，對資金管理普遍實行“收支兩條線”的管理模式是現代企業管理方法之一。

政府部門和企業對“收支兩條線”，在管理目的、實施目標等方面有著較大的區別：行政事業單位執行實施“收支兩條線”的根本目的是保證公共財產資金的安全性，準確準點如數地搞好資金回籠工作，遏制腐敗源頭，強化國家廉政建設。企業是為了提高資金的使用效率，縮短資金的周轉周期，減少現金的持有成本；通過高效的管理模式構建企業財務管理控制系統，健全財務管理制度，提高企業的效益，實現企業價值的利潤最大化，實行“收支兩條線”。

與行政事業單位財政部門“收支兩條線管理”相比較，企業的管理模式有著企業的特色，具有多方面的特征：

第一，企業的動機就是創造利潤，是企業生存的前提。其收入與支出存在產值比之間，有必然的內在關系；

第二，企業對應收賬款也必須進行管理，采用“收支兩條線”管理，多收入環節不僅要對已到賬戶內的資金實行管理，賬內賬外資金同樣重要；在支出管理體系中，支出環節必須根據企業的實力，要盡量降低成本；企業的資本運營與收支兩條線管理相吻合；在行政事業單位，這個管理模式運用較為簡單，因為行政事業單位的收入與支出相對來說比較固定，渠道比較單一。

2.實行資金“收支兩條線”管理在企業管理中的作用

集團型企業加強對下屬子公司資金運用的監督和管控，充分提高資金的整體效益和使用效率，即使不同區域、不同類型的企業有著不同的具體做法，但是各個企業的思維模式和根本目的都是在集中進行有效管理下為了加強企業資金管理。現實中，各企業都摸索出了適合自己企業經營特色的資金管理方式，但也有相當大部分的企業沒有相應的管理模式，對生產經營方面存在著難以突破的障礙，對資金集中地的管理模式還比較模糊。當今，集團型企業根據企業內部體制確立的“統一計劃”模式和“統貸統還”模式比較成熟，在企業資金管理中也使用得較多，從A企業的研究分析，“統貸統還”模式優于“統一計劃”模式，有利于企業內部職能優化組合，有利于加強企業內部控制，有利于企業發揮積極有效地控制企業投融資?！敖y貸統還”的模式也存在不足之處，不能很好地對成員企業進行成本費用支出的控制。

“收支兩條線”資金管理有力的措施是全面預算管理的有效途徑。將企業分散的資金集中起來，對資金的統籌安排和有效監控。最大限度的降低對外融資成本，提高資金的效率，為推行全面預算管理打下了扎實的基礎。

充分利用當今網絡先進技術，創新信息技術新成果，企業實行集中度更高資金“收支兩條線”，可以促進全面預算管理的全面執行。

3.如何構建“收支兩條線”資金管理模式

每家企業的性質不一樣，其發展規模大小不一致，內部的企業文化建設程度也不一樣，各企業的組織機構也存在差異，所以，每個企業在建立收支兩條線的企業管理模式時，應考慮到適合企業自身的特點。

在建立“收支兩條線”資金管理模式時，遵循企業的基本原則科學準確劃分收入與支出，進一步明確支出資金和收入資金的流動性管理，杜絕收支混在一起；加快資金的周轉周期，減少現金持有成本，實行有效的集中管理；建立“收支兩條線”資金管理完善的內部控制體系；合理安排支出，保證企業持續經營，保證有現金余額，科學預算，合理規劃?；谶@些原則，企業構建資金管理“收支兩條線”模式，重點把控掌握資金進出的流程、資金的去向和資金的流動數量等要素為抓點。

第一，關于現金收入與支出的流程方面：按照辦事的規定程序，遵守并執行與現金流動有關的規定，認真管理好企業賬戶，采取有力措施，嚴格控制好賬戶資金的安全，防范在資金的收入與支出、結算與信貸等環節出現差錯。加強組織職能保障，確保收支兩條線運行暢通。

第二，關于現金收入與支出的流向問題：企業“收支兩條線”，企業可以讓當地銀行為企業下屬單位各部門設立收入戶和支出戶兩個基本賬戶，授權或委托銀行財務結算中心實行統一管理各下屬單位的收入賬戶與支出賬戶；資金必須按照相應的程序由收入戶劃撥。把資金從收入戶向支出戶劃撥的方式多種多樣，結合企業的實際情況而定，為了集中控制，有集團公司在全面預算的基礎上采取統一調撥；假如是為了平衡資金控制，由經營單位提出申請，有上一級單位統一劃撥，如果為了靈活控制，可以由經營單位就地劃撥。

第三，關于資金的流量方面：嚴厲杜絕部門有私設的賬戶外小金庫，在收入環節上要確保所有收入的資金都進入收入賬戶。在需要支出的環節上、采取量入而出，或者事先約定資金的最低額度占用量，有限度地從收入賬戶中安排劃撥一定的資金進入支出賬戶。但不能突破最低額度的限制。確保收入資金及時、足額地回籠，有效的資金流量管理將有助于有效調節各項費用支出和內部資金的合理控制；盡量減少資金在結算環節的滯留量，適當加快資金的結算速度；充分做好現金流量預算和資金收支計劃的動態管理，確保實現對資金的精確調度。

4.執行“收支兩條線”需要注意的相關問題

其一，加強管理好銀行賬戶，遵守銀行賬戶開戶規定，對企業部門在銀行賬戶的設立、銀行賬戶的使用情況實行集中規范管理，建立統一等級制度，同時重視定期清理不用或者幾乎不用的賬戶，充分協調好利用銀行第三方資源，充分維護收支管理的一致性，加入條件比較成熟的單位，如果設立了財務結算中心或者有集團內部銀行的企業，可以不在銀行開戶，只要在企業財務結算中心或者集團內部銀行開戶即可。

其二，加強有關企業管理制度特別是財務制度建設，建立健全規范的資金管理流程，建設運用相應的激勵機制，執行有效地監督機制，確保收支兩條線的管理模式落實到位。

其三，嚴肅財經結算紀律，反復強調收入賬戶和支出賬戶的管理理念。原則上不采取現金結算，如必須采取現金結算，可按照公司統一規定執行，保證其款項不得用于支出。

資金收支管理范文第3篇

集團公司在公司總部設立資金結算中心統一負責集團公司資金管理的具體內容，資金結算中心是集團公司的資金統籌管理部門，指定集團公司的資金管理制度，建設集團資金收支系統，加強資金風險監控，對下屬公司的資金使用情況進行指導、審核和控制。

資金計劃是指集團公司的成員企業向集團公司資金結算中心提交用款和收款計劃，由集團公司資金結算中心進行審核并據以安排其資金收支。集團公司成員企業在每個月月底都應根據其生產經營計劃編制月資金使用計劃，成員企業領導對資金使用計劃進行審批，資金使用計劃不符合企業發展需要的應由財務部門重新調整資金月計劃，通過審批后報送集團資金結算中心，集團公司按照內部審批流程進行審批，審批不通過的要由成員企業進行調整，審批通過后將資金使用計劃存檔以作為進行資金收支的依據。

資金結算中心根據集團公司的實際情況制定了詳細的資金收付業務流程、以及崗位職責和內部控制制度，在資金收支流程、資金審批等關鍵環節設置控制節點，在資金收支崗位設置上嚴格遵循不相容崗位分離的要求，堅持定期輪崗制度、授權審批制度等，嚴格按照集團公司制定的“集中管理、統一調撥、統一運用”得原則加強資金的集中管理。

資金收入和資金支出是集團公司資金管理的兩項主要內容，集團公司在資金管理方面嚴格按照收支兩條線的規定進行資金收付業務。由集團公司為各子公司、分公司開設賬戶，所有資金收支業務都通過集團公司為子公司、分公司開設的銀行賬戶進行，盡量減少現金的使用，轉而采用轉賬、刷卡、銀行代收代付等方式，符合現金使用范圍的業務要做到當天送存，嚴禁截留、挪用等，禁止子公司、分公司在公司開設的賬戶之外設置賬戶，需要開設賬戶的要經集團公司審批并將新開賬戶交由集團結算中心管理。各部門、子公司、分公司等下屬分支機構要嚴格按照資金計劃來使用資金，不得超額使用，因特殊情況需要調整資金使用額度的需要提前報送公司審批。定期核對、不定期盤點下屬機構的資金存量情況，在出納工作平臺和總賬平臺上進行現金額度核對，杜絕賬外資金的存在，保證集團公司資金使用計劃的落實。

二、資金收款流程及賬務處理

（一）歸集收款 資金結算中心按照規定的資金管理辦法將納入企業集團資金集中管理范圍的且在集團公司資金結算中心設有內部活期賬戶的成員企業存在商業銀行子賬戶中的資金統一劃撥到集團公司的銀行總賬戶上，實現資金的歸集完成“蓄水”過程。

（1）歸集收款業務流程。結算管理崗進行上劃單制單，結算審核崗審核錄入內容是否正確，經審核無誤后由結算管理崗提交銀企互聯系統，銀行系統根據企業申請完成款項上劃，并給結算中心及成員單位提供回單，結算管理崗進行上劃單確認，確認后自動在系統內給成員單位生成一張付款單，并自動增加成員企業內部賬戶余額，結算中心和成員單位根據銀行回單進行賬務處理。資金結算中心的人員應保證資金上劃的合理性，以及資金上劃后的頭寸調撥是否正確。

（2）賬務處理。本業務數據的錄入、審核在資金結算系統中操作，當業務審核完成后，財務人員在財務系統中進行賬務處理時，需附上銀行回單作為依據。集團及成員企業賬務處理具體規則如下：集團公司：會計摘要為“上收××成員企業資金”。會計分錄為：借記“銀行存款——××銀行”，貸記“其他應付款——成員單位存款——活期存款（××成員企業）”，所附單據：銀行回單。 成員企業：會計摘要為“上存結算中心資金”。會計分錄為：借記“其它應收款——上存結算中心——活期存款”，貸記“銀行存款——××銀行”。所附單據：銀行回單。

（二）票據收款 票據收款指納入集團資金集中管理范圍內且在集團資金結算中心開有內部活期賬戶的成員企業使用支票向集團企業付款的業務流程。

（1）票據收款業務流程。成員企業將支票交給集團資金結算中心，集團接收到支票到銀行入賬，合作商業銀行收到支票后，根據支票進賬。交易成功后，成員企業銀行賬戶余額減少，集團總賬戶余額增加，生成銀行回單一式三聯，一聯銀行存檔，一聯交成員企業，一聯交集團公司資金結算中心。成員企業根據銀行回單記賬，并在資金系統中錄入收款單提交結算中心，結算管理崗根據銀行回單，接收成員單位在資金管理系統中錄入的收款單，生成對外收款結算單，并提交結算審核崗審核。集團資金結算中心結算審核崗人員審核業務數據，審核不通過返回結算管理崗重新修改后再次審核，業務審核通過后，系統自動增加成員企業內部賬戶余額，打印對外收款結算憑證兩份交成員企業和結算中心分別記賬。

（2）賬務處理。當業務審核完成后財務人員在財務系統中進行賬務處理時，需附上所有相關的內、外部單證作為依據。集團及成員企業賬務處理具體規則如下：集團公司：會計摘要為“收到××成員企業票據存款”。會計分錄為：借記“銀行存款——××銀行”，貸記“其他應付款——成員單位存款——活期存款（××成員企業）”。所附單據：銀行回單，內部憑證（對外收款結算憑證）。成員企業：會計摘要為“存集團公司票據”會計分錄為：借記“其它應收款——上存結算中心——活期存款”，貸記“銀行存款——××銀行”。所附單據：票據存根，內部憑證（對外收款結算憑證）。

（三）匯入收款 匯入收款是指納入集團資金集中管理范圍內且在集團資金結算中心開有內部活期賬戶的成員企業通過銀行匯款的方式向集團付款。

（1）匯入收款業務流程。成員企業向銀行提交匯款指令，合作商業銀行收到成員企業提交的付款指令后根據指令進行轉賬。交易成功后，成員企業銀行賬戶余額減少，集團總賬戶余額增加。生成銀行回單一式三聯，一聯銀行存檔，一聯交成員企業，一聯交集團公司資金結算中心。成員企業根據銀行回單記賬，并在資金系統中錄入收款單提交結算中心，結算管理崗根據銀行回單，接收成員單位在資金管理系統中錄入的收款單，生成結算單，并提交結算審核崗審核。集團資金結算中心結算審核崗人員審核業務數據，審核不通過返回結算管理崗重新修改后再次審核；業務審核通過后，系統自動增加成員企業內部賬戶余額；打印對外收款結算憑證兩份交成員企業和結算中心分別記賬。

（2）賬務處理。當業務審核完成后，財務人員在財務系統中進行賬務處理時，需附上所有相關的內、外部單證作為依據。集團及成員企業賬務處理具體規則如下：

集團公司：會計摘要為“收到××成員企業銀行匯款”。會計分錄為：借記“銀行存款——××銀行”，貸記“其他應付款——成員單位存款——活期存款（××成員企業）”。所附單據：銀行回單，內部憑證（對外收款結算憑證）。

成員企業：會計摘要為“向集團公司匯款”。會計分錄為：借記“其它應收款——上存結算中心——活期存款”，貸記“銀行存款——××銀行”。所附單據：銀行回單，內部憑證（對外收款結算憑證）

三、付款管理流程及賬務處理

（一）下撥付款 下撥付款是指集團資金結算中心根據納入集團資金集中管理范圍內且在集團資金結算中心開有內部活期賬戶的成員企業的付款預算或付款申請，將資金從商業銀行集團總賬戶下撥到成員企業銀行賬戶上。

（1）下撥付款業務流程。成員企業向集團上報預算，結算管理崗根據審批后的預算錄入下撥單，結算審核崗審核下撥單是否正確。審核不通過，返回結算管理崗修改后重新提交。結算管理崗向銀行發送下撥付款的指令，銀行接收指令，進行轉賬操作。交易成功后，集團銀行總賬戶余額減少，成員企業門戶總賬戶余額增加，并生成銀行回單一式三聯，一聯銀行存檔，一聯交成員企業，一聯交集團公司資金結算中心。成員企業根據銀行回單記賬并存檔，資金結算中心根據銀行回單記賬并存檔。

（2）賬務處理。該業務在資金結算系統中進行業務處理，由結算管理崗進行業務辦理，由結算審核崗進行業務審核，業務完成后集團及成員企業賬務處理具體規則如下：集團公司：會計摘要為“下撥資金到××成員企業”。會計分錄為：借記“其他應付款——成員單位存款——活期存款（××成員企業）”，貸記“銀行存款——××銀行”。所附單據：銀行回單成員企業：會計摘要為“收集團公司資金”。會計分錄為：借記“銀行存款——××銀行”，貸記“其它應收款——上存結算中心——活期存款”。所附單據：銀行回單。

（二）票據付款 票據付款是指集團資金結算中心根據納入集團資金集中管理范圍內且在集團資金結算中心開有內部活期賬戶的成員企業的付款申請，通過票據的形式將資金從商業銀行集團總賬戶下撥到成員企業銀行賬戶上。

（1）票據付款業務流程。成員企業向集團提交付款單，結算管理崗接收付款單生成對外付款結算單，結算審核崗審核業務信息內部是否正確，如業務信息不正確，則返回結算管理崗修改，重新提交審核。審核通過后，成員企業內部賬戶余額增加，打印內部憑證交成員企業存檔。集團結算管理崗開立支票，交成員企業，成員企業接收支票，將支票交給銀行辦理入賬業務。銀行收到支票，辦理轉賬交易。交易生成的銀行回單三聯，一聯給成員企業記賬并存檔，一聯給集團記賬并存檔，一聯由銀行存檔記賬。轉賬交易完畢后，銀行的集團的總賬戶余額減少，成員企業的子賬戶余額增加。成員企業根據票據存根、內部憑證記賬并存檔，資金結算中心根據內部憑證和銀行回單記賬并存檔。

（2）賬務處理。此業務在資金結算系統中進行業務處理，由結算管理崗進行業務辦理，由結算審核崗進行業務審核，業務完成后集團及成員企業賬務處理具體規則如下：集團公司：會計摘要為“交××成員企業票據“。會計分錄為：借記“其他應付款——成員單位存款——活期存款（××成員企業）”，貸記“銀行存款——××銀行”。所附單據：票據存根，內部憑證（對外付款結算憑證）。成員企業：會計摘要為“收集團公司資金”。會計分錄為：借記“銀行存款——××銀行”，貸記“其它應收款——上存結算中心——活期存款”。所附單據：銀行回單，內部憑證（對外付款結算憑證）。

（三）匯出付款 匯出付款是指集團資金結算中心根據納入集團資金集中管理范圍內，且在集團資金結算中心開有內部活期賬戶的成員企業的付款申請，通過銀行匯款或者銀企轉賬的方式將資金從商業銀行集團總賬戶下撥到成員企業銀行賬戶上。

（1）票據付款業務流程。成員企業向集團提交付款單，結算管理崗接收付款單生成對外付款結算單，結算審核崗審核業務信息內部是否正確，如業務信息不正確，則返回結算管理崗修改，重新提交審核。審核通過后，成員企業內部賬戶余額增加，打印內部憑證交成員企業存檔，通過銀行匯款或者銀企轉賬的方式將資金從商業銀行集團總賬戶下撥到成員企業銀行賬戶上。銀行辦理轉賬交易。交易生成的銀行回單三聯，一聯給成員企業記賬并存檔，一聯給集團記賬并存檔，一聯由銀行存檔記賬。轉賬交易完畢后，銀行的集團的總賬戶余額減少，成員企業的子賬戶余額增加。成員企業根據銀行回單、內部憑證記賬并存檔，資金結算中心根據內部憑證和銀行回單記賬并存檔。

（2）賬務處理。集團及成員企業賬務處理具體規則如下：集團公司：會計摘要為“付××成員企業款”。會計分錄為：借記“其他應付款——成員單位存款——活期存款（××成員企業）”，貸記“銀行存款——××銀行”。所附單據：銀行回單，內部憑證（對外付款結算憑證）。成員企業：會計摘要為“收集團公司資金”。會計分錄為：借記“銀行存款——××銀行”，貸記“其它應收款——上存結算中心——活期存款”。所附單據：銀行回單，內部憑證（對外付款結算憑證）。

參考文獻：

資金收支管理范文第4篇

關鍵詞：收入控制；資金管理；醫院

醫院的各項醫療服務活動的進行都伴隨著醫院資金的收支，而資金是醫院持續經營、發展必不可少的部分，醫院財務管理主要是對醫院資金運動的管理。所以提高資金管理水平是現代醫院財務管理的核心內容之一，是評價醫院整體競爭力、發展力以及社會效益和經濟效益的重要指標。

一、醫院財務管理目標

醫院不同于企業，醫院不是盈利部門，不以盈利為目的。隨著我國公立醫院改革的進一步深化，明確了“堅持公立醫院的公益性質，把維護人民健康權益放在第一位”為根本目標。公立醫院不以盈利為目的，并不意味著不需要開展財務管理。我國公立醫院的現狀是投入不足與浪費并存，資金成本高而使用效率低下，這些問題需要通過醫院的財務管理來改善。在提供醫療服務過程中，提高公立醫院運行效率是其直接目標。

二、醫院資金運作的特點

醫院的資金活動是資金流入與流出醫院，以及資金在醫院內部流轉的總稱。醫院資金流入途徑主要有醫療收入、藥品收入、其他收入（利息、進修費）、財政補助收入等。醫院資金流出主要為采購藥品、設備、耗材、科研經費、人員費用支出等。

1醫院資金運動具有雙重性質。公立醫院的資金一部分是上級單位發放的具有補貼性質的預算資金，是由醫院申報，上級單位根據申報醫院的實際情況決定是否給予相應額度的撥款，與其他事業單位預算資金相同的形式。然而醫院的資金又不是全部來源于上級撥款，即醫院還要有一部分經營資金，通常這部分經營資金的比例大于上級撥款的資金比例，這部分資金具有與一般工商企業資金運作相同的特點，即通過加工制造或者銷售等行為加快資金的周轉，資金在周轉的同時增大了原有的價值?？傮w來講，公立醫院的資金主要分為上級醫院撥款和醫院自身經營兩大類，這兩類資金在獲取渠道、使用以及經營效果上有著很大的區別，這是醫院具有的獨特的資金運作形式。掌握醫院資金運作的規律和特征對于加強醫院資金管理、提高資金使用效率起著基礎作用。

2醫院作為服務性質的醫療機構，具有和其他服務行業相同的資金運作特點。作為服務業，醫院在運作的過程中由采購活動和服務活動兩個活動連續循環構成。醫院購買醫療設備，貨幣資金伴隨著活動的發生轉變成了固定資產，醫療設備在為病患提供服務的過程中，消耗本身的價值同時向患者收取一部分的服務費用，伴隨著交易的發生固定資產轉變成了資金形式，而且往往轉變的資金不能彌補購買設備的資金金額。一般的服務企業其一切經營活動的目的就是獲取利潤，所以在消費者收取費用的時候會高于設備本身的消耗值。我國公立醫院的公益性質，要求把維護人民健康權益放在第一位，決定了其收取的醫療費用往往不能抵消設備的消耗成本。

3醫院在銷售藥物的過程中具有和一般工商企業相同的特征。醫院的運作由采購藥品和銷售藥品兩個連續的活動構成。醫院向制藥廠購買藥品，貨幣資金形式轉變成了商品資金形態；醫院把藥賣給患者，伴隨著這個活動的發生，商品資金形態又轉變成了貨幣資金形態。因為藥品關系到人民的生命安全，藥品采購和銷售需要經過藥監和衛生主管部門審批，公立醫院改革前醫院采購和銷售藥品的過程具有較大的盈利性?，F在縣級公立醫院大部分已取消藥品加層，醫院已無藥品利潤。

三、醫院資金來源

1門診醫療收入主要是醫院在門診醫療服務活動中向患者收取的藥品費、檢查、治療費等所需費用。收費形式主要有現金結算、銀行卡、醫療保險卡刷卡結算。在當前電腦辦公化普及的年代，大部分醫院已采用電腦規范化收費和手工發票應急備用方式。收費人員按自己領取的發票按順序收取現金或刷卡結算，當天按已收取的收入金額減去刷卡結算金額后繳存銀行。

2住院醫療收入主要是醫院在住院醫療服務活動中向患者收取的品費、檢查、治療費等所需費用。收費形式有現金結算、醫療保險卡刷卡、銀行卡刷卡、轉賬結算等方式。住院病人由于存在入院先交預交金、出院再結算的程序，因此住院繳款人員當天的應存款金額=當天的預交金+出院結算收入一出院結算退款一刷卡結算金額。

3國家財政撥款、銀行貸款及融資資金收入現階段大部分醫院屬于非營利性公立醫院，每年財政會安排相當于醫院總收入的2% ～5%的資金用于人員經費開支、基礎設施改造及發展規模建設、國家實施的惠民工程項目如白內障復明工程、為降低貧困孕產婦死亡率的降消補助、重大疾病預防控制等的項目支出撥款；此外，醫院為了自身業務的發展和新項目的開展，也會積極向銀行或融資公司等金融機構借貸資金，形成醫院的借款或融資款。

4引進資金為了尋求合作與發展，進一步擴大區域服務范圍，引進資金投資新技術新項目。按比例或按股投入、分期或分成歸還本息，利益共享，風險共擔的資金籌集方式。

5其它資金收入如社會捐贈、引進外資、向職工借資等資金籌集方式進行設備購置、項目研發、基礎設施改造。

四、醫療機構收入管理存在的問題

醫院資金管理問題包括資金流入與流出醫院，以及資金在醫院內部流轉各方面的問題。從醫院資金流入來看，醫院最主要的收入來源是業務收入，即醫療服務收入、藥品收入和其它收入，一般占總收入的90%以上。由于業務收入實現過程涉及人員比較廣泛，除財務部門人員和門診收費及住院結算人員外，還包括掛號人員、提供醫療服務和藥品服務人員以及患者。具有流量大、流動性高、經手人多和內容復雜的特點，因此醫療機構收入管理主要是業務收入管理。這方面問題主要表現為資金收入過程沒有必要的監督，導致業務收入流失、資金挪用或者舞弊行為。

醫院大部分業務收入是通過收費窗口收費人員完成的。一些收費人員利用內部控制制度不完善、財務監管不力、電腦收費系統允許重復打印收據的缺陷，截留收入；或與部分科室相互勾結，在退費手續齊全的情況下，合伙貪污收入款項。有些病區為了減少藥占比、收入等指標對科室績效考核的影響，在月末會出現退藥現象，造成醫院業務收入流失。部分科室甚至利用患者不報銷及財務知識的欠缺，直接向患者收取低于應繳數額的現金，入科室小金庫或私分，變相侵吞醫院業務收入。另外，應收醫療款和醫療欠費也是不容忽視的問題。根據現行的醫保政策，醫院先行墊付應由醫療統籌基金支付費用。由于結算的滯后，使醫院的賬面收入與現金流入存在時間性差異，造成醫院資金被侵占。

五、加強資金流入環節的管理和控制，保證醫院資金的安全和完整

1建立健全崗位責任制，嚴格執行不相容職務分離原則。

醫療機構應健全收入、價格、醫療預收款、票據、退費管理制度，按照不相容職務分離的原則合理設置崗位。例如：提供服務與收取費用崗位分離；價格管理與價格執行崗位分離；收入票據與使用崗位分離；辦理退費與審批崗位分離；收入稽核與收入經辦崗位分離，這是收入管理的基本要求。

2加強業務流程控制

醫療機構收入流程控制的重點內容是門診收入和住院結算收入的流程控制。門診收入流程控制包括：掛號流程、掛號費用結算、掛號費審核、門診收費流程、收入印章控制、收入退費控制、收入日報表控制、收入審核控制等。住院結算收入流程控制包括：病人入院流程、在院病人費用結算控制、住院結算日報表、審核控制、會計核算控制、病人出院流程控制等。

3合規性控制

要求醫療機構應在符合法規的前期下積極合理組織收入，做到應收則盡收，應收不漏，控制不合規、不合法收入的發生。這不僅是對醫院遵紀守法的基本要求，也是維護患者利益不受侵犯、保證社會秩序正常進行的要求。

4收入票據控制

醫療機構收入票據包括定額票據和非定額票據，由財政部門、衛生主管部門統一監制和印制，單位統一購買。加強收入票據的管理和控制，對于保證收入的安全與完整、防止由于因票據管理不善造成資產流失具有重要意義。

票據管理制度中對票據的登記要素、登記方式、保管地點、核銷程序、作廢票據、退費程序均要明確規定。票據核銷要求核對每張票據收款是否入賬，往來票據要記錄入賬憑證的號碼。門診住院收款票據要收銀員建立分戶核銷登記簿，對作廢票據要重點審核。票據管理員應定期填寫票據報表，不同的人員負責清點核對，避免票據流出醫院，套取現金。

5收入結算時間控制

醫療機構收入結算起止時間非常關鍵，醫院業務收入每天24小時基本都有發生，只是發生的頻率不同。門診、住院收入每日、每月沒有結算起止時間規定，就不能及時反映當日收入的狀況，影響當月的收支核算，造成核算不準確、收支不配比，財務記賬與科室核算收入核對困難、不能及時發現收入流失隱患。

6退費控制

由于醫院業務收入活動中收費頻率高、項目多、內容復雜和受內外因素的影響，經常有退費發生。如果沒有退費審批管理制度，很容易造成多退、虛退、冒領等收入流失黑洞。

醫院財務部門應設置退費稽核人員，退費稽核崗位獨立于門診、住院收費處，主要工作職責是對門診、住院收費、退費全過程進行稽核監督；對每月各檢查科室出具的“科室月工作量統計表”與財務部門出具的“科室月收入統計表”進行核對，審核財務收費、退費金額與檢查科室執行數量是否吻合。財務部門每月對各科室的收入金額、退費金額、執行金額、執行人次等數據進行分析，對異常較大退費金額、退費頻率高的收款員和執行科室應及時進行分析，查找原因，防范因退費而造成收入流失。同時，醫院審計部門應定期對退費情況監督檢查，以確保資金流入的安全、完整性。

參考文獻：

[1] 張肖峰關于做好醫院財務管理的思考[J]內蒙古科技與經濟，2006，（5）

資金收支管理范文第5篇

    應收賬款實質是我們為了擴大銷售而向客戶提供的一種商業信用,與銀行貸款有著相似的地方,都是為客戶提供的一種信用,不同的是銀行信用以擔保、抵押、客戶信譽為基礎,應收賬款以商品或勞務的交易為基礎。賒銷與收款構成企業整個經營活動系統中的一個子系統,從某種意義上講,當賒銷出去的商品通過收款最終變成企業的貨幣資金時,才真正稱得上銷售活動的完成。我們可以結合自身的經營特點,借鑒銀行的信貸政策,制訂一個有效的資金管理制度,以降低應收賬款的回收風險。應收賬款回收制度中應至少包含以下幾個方面的內容:

    一、銷售與收款的內部控制。內部控制是目前社會各界談論較多的話題。什么是內部控制?內部控制是指企業為了實現其經營目標,保護資產的完整,保證會計信息的真實,保證各部門經濟活動協調有效的運轉而形成的內部自我調節和控制的系統。那么如何抓好銷售與收款的內部控制?這要從銷售與收款的業務流程說起,銷售與收款的業務流程包括向顧客接受訂貨單、核準賒銷、發運商品、開列銷貨發票、記錄收益和應收款,以及記載現金收入等程序和方法。此項內部控制,應堅持審批與執行分管原則,堅持不相容職務分離制度。如接受客戶訂單的人,不能同時負責核準付款條件和客戶信用調查工作;填制銷貨通知的人,不能同時負責發出商品工作;開具發票的人,不能同時負責發票的審核工作;辦理各項業務的人,不能同時負責該項業務的審核批準工作;記錄應收賬款的人員,不能同時負責貨款的收取和退款工作;會計人員不能同時負責銷售業務各環節的工作。此項組織規劃控制與訂單、價格、發票、收款、售后服務、內部審計等控制一起組成一個銷售與應收賬款內部控制系統。一個有效運行的銷售與應收賬款內部控制系統可以通過不同崗位的牽制與協調及時傳送、反饋銷售與收款過程中的各種信息,是防范、降低應收賬款回收風險的前提。

    二、客戶資信的調查與評價,客戶資信檔案的建立?？蛻糍Y信程度的高低通常取決于以下五個方面,即人們常說的5C:信用品質(Character)、償付能力(Capacity)、資本(Capital)、抵押品(Collateral)、經濟狀況(Conditions)。根據這五個方面設計一組具有代表性,能夠說明客戶信用品質、付款能力和財務狀況的定量指標和定性指標,如賒購付款履約情況、資產負債率、流動比率、存貨周轉率等等,作為信用風險評級指標,根據各項指標的重要性確定其相應的風險權數,然后對客戶資信展開調查,計算各客戶累計風險系數,按照客戶累計風險系數進行排隊,給客戶打分,評定客戶的信用等級,并對客戶檔案資料實行動態管理,實時更新。這樣可以及時獲取有關外界環境變化的信用,調整客戶的信用等級記錄,改變自己的銷售策略;同時還可以審查舊的信用標準是否需要調整。對長期往來的客戶,應當建立起完善的客戶資料。

    三、銷售合同的簽定、信用條件的制定。對賒銷的客戶一定要簽定銷售合同,銷售合同里的一項重要內容就是給客戶什么樣的信用條件。信用條件包括信用期限、信用額度和現金折扣。寬松的信用條件會產生大量的應收賬款,反之,偏緊的信用條件會減少應收賬款的資產占有率。應收賬款的余額大,則風險大;余額小,則風險小。當我們決定給客戶賒銷時,給予客戶什么樣的信用條件呢?我認為應當以客戶為我們所創造的邊際收益作為主要標準。邊際收益是賒銷額扣除變動成本和信用成本后的余額。綜合客戶的年購貨額、信用等級,比較不同信用條件下客戶為企業帶來的經濟收益和企業為客戶付出信用的機會成本、壞賬損失、收賬費用,選擇給企業帶來收益最大、壞賬風險最小的方案,最大限度地防止客戶拖欠賬款。制定信用條件時,還應結合企業自身的資金運轉能力和承受風險的能力以及同行業競爭對手的情況加以考慮。

    四、應收賬款的日常管理。對于已發生的應收賬款,我們還應當加強日常管理工作,采取有力的措施進行分析、控制,及時發現問題,提前采取對策。日常管理的工作需要財務部門和業務部門分工協作完成。

    1.應收賬款追蹤分析。市場供求關系瞬息萬變,客戶以賒銷方式購入商品后,客戶所賒購的商品能否順利地實現銷售與變現,履行賒購企業的信用條件,取決于以下幾個方面:市場供求狀況;客戶的信用品質;客戶的現金持有量與調劑程度。但不管何種原因,每一筆賒銷業務發生后,為了按期收回應收賬款,順利地完成從商品到貨幣的轉換過程,防止應收賬款遭受拖欠甚至發生壞賬損失,都需要對應收賬款的運行過程進行追蹤分析。

    2.定期分析應收賬款賬齡,及時收回應收賬款。企業應收賬款發生的時間不一,有的尚未超過信用期,有的已經逾期。一般來講,逾期時間越長,越容易形成壞賬。所以財務部門應定期分析應收賬款賬齡,向業務部門提供應收賬款賬齡數據及比率,催促業務部門收回逾期的賬款。財務部門和業務部門都應把逾期的應收賬款作為工作的重點,分析逾期的原因:客戶的信用品質發生變化了嗎?還是因為市場變化,客戶賒銷商品造成庫存積壓?客戶的財務資金狀況因什么原因惡化?等等?？紤]每一筆逾期賬款產生的原因,采取相應的收賬方法。

    3.實行滾動收款。根據每一筆應收賬款發生時間的先后滾動收款,可以及時了解客戶賒購商品的銷售動態,及時了解客戶的財務資金狀況,及時處理有關業務事宜,還可以減少對賬的工作量。

    4.建立壞賬準備金制度。無論一個企業的貨款回收政策制定得多么完善,落實得多么徹底,在市場經濟條件下,壞賬損失仍然是無法避免的,有的是因為債務人發生重大自然災害,有的是因為債務人破產,有的是因為債務人突然死亡,有的是因為債務人涉及訴訟案件,有的是因為新實施的法律法規對債務人不利,有的是因為市場供求發生變化、商品供過于求等等原因而導致債務人財務狀況暫時或長期的惡化。這些都會導致該項應收賬款部分或全部無法收回。因此,按照財務謹慎性原則要求,應根據賬齡逾期的程度或應收賬款的總額合理地估計壞賬的風險,并建立壞賬準備金制度。當發生壞賬時,用提取的壞賬準備金抵補壞賬損失。