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發票管理解決方案范文第1篇

關鍵詞：中小企業， 增值稅，納稅籌劃 ， 解決方案

Abstract: This paper analyzes the tax planning and tax implications, solutions to our country small and medium-sized enterprise value-added tax planning in the existing problems and to solve the problem from different angles proposed. Taxpayers should be flexible, suit one's measures to local conditions to choose tax planning methods, but also must pay attention to the problem of risk, to achieve a win-win business and government. Countries should actively adopt reasonable policies, to better promote the enthusiasm of the planning work of tax of small and medium-sized enterprises, so as to provide health platform for SMEs to economic prosperity.

Key words: small and medium-sized enterprises; value-added tax; tax planning; solutions

中圖分類號：DF432文獻標識碼A 文章編號

一、納稅籌劃及增值稅的概述：

1、納稅籌劃的概述：

廣義的納稅籌劃，是指納稅人在不違背稅法法律的前提下，運用一定的技巧和方法，對自己的生產經營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳稅款目的的一種財務管理活動。

狹義的納稅籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優惠政策，對經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規劃與安排，以達到節稅目的的一種財務管理活動。

2 、增值稅的概述：

增值稅是對納稅人在生產經營活動中的增值額征收的一種間接稅。它是一種價外稅，其征收范圍包括所有的工業生產過程商業批發和零售過程及提供加工、修理修配的勞務以及進口貨物。增值稅的納稅人被分為一般納稅人和小規模納稅人兩大類，并實行不同的計稅方法和征管。一般納稅人基本稅率為17％或13％，同時有權領購使用增值稅專用發票和按規定取得進項稅額的抵扣。小規模納稅人則按6％的征收率征收，不能領購增值稅稅收籌劃專用發票，不得抵扣進項稅額。d2 ~+ s5 y* T6 V- V

3 e# I1 R% }7 W2一般納稅人和小規模納稅人的差別待遇，為小規模納稅人與一般納稅人進行納稅籌劃提供了一定的籌劃空間。

二、中小企業納稅籌劃存在的問題及解決方案

1、中小企業納稅籌劃的現狀及問題

{1}我國中小企業納稅籌劃工作存在誤區，總體上發展很緩慢。

第一個誤區是認為納稅籌劃是企業自己的事情，與稅務部門無關。納稅籌劃是納稅人對國家稅收政策的一種積極回應，這種回應使稅收宏觀調控作用得以發揮，完善的納稅籌劃有利于政府相關部門通過減少稅務稽查頻率，提高行政辦公效率，從而降低征稅的成本。

第二個誤區是認為納稅籌劃是打稅法的球，主要是想達到企業的避稅目的。籌劃體現的是稅收的宏觀調控職能，符合國家政策導向，體現了依法治稅的原則。避稅則是利用稅收政策的漏洞進行一些不合理的安排，用不正當的手段達到減少稅負的目的，明顯有悖于國家稅收政策的導向，違背了依法治稅的原則。

第三個誤區是認為納稅籌劃減少了國家稅收收入。從表面上看，在一定時間內，納稅籌劃的確使國家稅收收入相應減少。但從長遠看，納稅籌劃會使企業生產經營更加科學規范，收入和利潤不斷提高，必然會促進依法納稅社會環境的逐步形成，從而帶動稅收收入的穩步增長。{2}.我國中小企業納稅籌劃工作的實施面臨著很多的風險。我國中小企業行業種類繁雜，所有制形式多樣化，投資規模小，資金人員少，競爭力、抗風險能力差，個別企業的投資人和經營管理者為了企業或個人的利益，往往重經營、重效益，忽視對國家稅收政策的研究和運用。再加上這些企業往往經營規模不大，在企業內部的經營機構和內部組織機構的設置上都比較簡單。各項管理制度不夠規范，會計核算的隨意性大，造成對國家的各項稅收政策理解不夠，致使中小企業稅收籌劃存在各種各樣的稅收風險。

2 、中小企業納稅籌劃問題的解決方案

（1）微觀角度（中小企業自身）而言，要解決上述問題主要應從以下幾個方面著手：

1) 正確認識納稅籌劃，規范會計核算基礎工作。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展納稅籌劃的前提。納稅籌劃只是全面提高企業財務管理水平的一個環節，不能將企業的盈利空間寄希望于納稅籌劃。

2) 明確納稅籌劃的目的，貫徹成本效益原則。任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當納稅籌劃成本小于所得的收益時，該項納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。

3) 建立良好的稅企關系。中小企業需要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致。只有企業的稅收籌劃方案可行，并能得到當地主管稅務機關的認可，才能使稅收籌劃方案得以順利實施。

4) 借助社會中介機構、稅收專家的力量。納稅籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，中小企業不一定能獨立完成，可以聘請具有專業勝任能力的稅收籌劃專家來進行操作，以提高稅收籌劃的規范性和合理性，完成納稅籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少納稅籌劃的風險。

（2）宏觀角度的建議。針對我國中小企業發展中存在的問題并借鑒國外的成功經驗，我們應主要從以下幾方面進一步完善稅收扶持政策。

1) 稅收政策要有針對性。中小企業在促進就業、再就業和吸納特殊人士就業方面具有無可比擬的優勢。稅收政策應根據中小企業靈活多變、適應性強等特點，適當放寬對中小企業的稅務登記、稅收申報等方面的嚴格管制。使中小企業充分利用自身優勢組織生產經營活動，給予中小企業以自由發展的空間，使之處于社會公平競爭地位。

2) 稅收優惠政策必須規范化法制化。我國目前對中小企業的稅收優惠措施散見于各種法規文件和補充規定之中，很不系統規范。由于中小企業在社會中自我保護能力、承受能力和談判能力都處于弱勢地位，這些優惠措施往往很難落到實處。因此，應對目前已執行的一些優惠政策進行清理、規范和完善。

3) 嚴格按照標準，嚴控核定征收范圍。要嚴格按照法定程序，特別要注意根據各個企業所處的不同發展階段，實事求是、公正客觀、科學地核定應納稅額，嚴禁隨意擴大“人為約定”，實行核定征收，切實維護中小企業的權益。

三 、中小企業增值稅籌劃存在的問題及解決方法

1、中小企業增值稅籌劃存在的問題

1）生產型增值稅制度嚴重影響中小企業發展

我國這幾年稅收增長的速度遠遠超過GDP增長速度。為保證財政收入遏制固定資產投資規模膨脹，根據規定，我國企業購入固定資產所支付的增值稅稅收籌劃直接計入固定資產成本，在這種生產型增值稅法的制度下，企業購進生產設備的支出不能抵扣，造成企業負擔沉重，不利于企業擴大投資、促進設備更新和技術進步。

2） 騙購、虛開增值稅發票的犯罪行為猖獗

增值稅專用發票一直是不法納稅人進行欠稅、偷稅、騙稅的主要切入點。此類犯罪活動嚴重干擾了社會正常經濟秩序，導致國家稅收說如的大量減少。暴露出稅務機關目前在對增值稅納稅籌劃一般納稅人的認定和管理方面存在著較大的漏洞，同時也正考驗著中小企業是否有規范的財務制度和嚴謹的工作作風。

3）.增值稅納稅人分兩類的做法對中小企業來說顯失公平

作為一般納稅人需要：年應稅銷售額（工業企業100萬元以上，商業企業180萬元以上）和財務制度健全、核算準確。有的中小企業因為銷售規模不達標而不能被認定為一般納稅人，從而喪失了使用增值稅稅收籌劃專用發票的權利，致使企業的生產經營不能正常開展，而且大多小規模納稅人的征收率遠遠高于一般納稅人的稅負率。

2、中小企業增值稅收籌劃實例

1）利用固定資產投資進行納稅籌劃增值稅稅收籌劃轉型后，直接受益人為納稅人，由于新購固定資產進項稅額準予抵扣，在固定資產購置價款保持不變的情況下，固定資產的成本減少，各期折舊額減少，利潤額增加。同時，企業的流動資金狀況也會得到明顯改善，企業的利潤也將因此得到提高。

2）改變購貨方式進行納稅籌劃目前《增值稅暫行條例》規定，對企業收購農副產品和收購廢舊物資的，分別可以按照農副產品收購價的13%和廢舊物資收購價的10%計算進項稅額進行抵扣。那么，中小企業在收購農副產品和廢舊物資時要盡量創造條件來適應稅收政策的要求，以享受國家規定的減免稅規定，達到少繳稅款的目的。

3）對實物折扣銷售方式的增值稅籌劃實物折扣是商業折扣的一種。一般情況下采取實物折扣方法銷售貨物，折扣的實物不論會計上如何處理，均應按規定視同銷售計算繳納增值稅稅收籌劃。但是，如果將實物折扣“轉化”為價格折扣，則可達到節省納稅的目的。例如某客戶購買10件商品，應給1件的折扣，在開具發票時，按銷售11件開具銷售數量和金額，然后在同一張發票上的另一行用紅字開具折扣1件的折扣金額。這樣處理后，按照稅法的相關規定，折扣的部分在計稅時就可以從銷售額中扣減，不需計算增值稅，節約了納稅支出。在產品的銷售過程中，企業對銷售有自主選擇權，這為利用不同銷售方式進行納稅籌劃提供了可能。銷售方式的籌劃可以與銷售收入實現時間的籌劃來結合起來，因為產品銷售收入的實現時間在很大程度上決定了企業納稅義務發生的時間，納稅義務發生時間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負提供了籌劃機會。

3 、解決中小企業增值稅納稅籌劃問題的方案

1）改生產型增值稅為消費型增值稅

借鑒國際經驗，逐步實現增值稅稅收籌劃轉型，由于生產型增值稅稅收籌劃向消費型增值稅稅收籌劃轉變。這一轉型將對我國企業的生產產生重大的推動作用，也將進一步增強我國企業在國際市場上的競爭力。這樣做有利于均衡稅負，使企業在同一起跑線上開展公平競爭。并且消費型增值稅納稅籌劃可以徹底消除流轉稅重復征稅帶來的弊端。另外，實行消費型增值稅稅收籌劃將使非抵扣項目大為減少，征收和繳納將變得相對簡便易行，從而有助于減少偷逃稅行為的發生，有利于降低稅收管理成本，提高征收管理的效率。

2）依法嚴厲查處利用增值稅專用發票的違法行為

由于增值稅納稅籌劃專用發票是兼記銷貨方銷項稅額和購貨方進項稅額進行抵扣的憑證，它對增值稅稅收籌劃的計算起著決定性的作用，直接決定著納稅人應納稅額的多少。因此，所有違法違規的處理當中虛開增值稅專用發票的處理后果是最嚴重的。

3)嚴格落實復審年檢和清理制度要嚴格落實復審年檢和清理制度，認真執行有關法律規定的納稅人認定標準，對不符合一般納稅人標準的企業，或者按照規定取消其一般納稅人資格，并實行重點監控，堵塞一般納稅人異常申報的源頭。

4)加強發票管理，實行以票控稅

將異常申報企業每月列出清單，重點稽核其發票有無虛開、代開、大頭小尾等違反發票管理、造成發生偷漏稅的行為。

5)形成“管、查互動”制度

通過在征收、管理和稽查各部門之間建立以查促管、以管促查的查管協作機制，進一步加強納稅申報管理和日常評估、稽查工作。數據評析崗要重點評析納稅人零、負申報的行為，在評析過程中發現有偷稅嫌疑的及時轉稽查部門重點稽查，稽查部門根據發現的問題及時進行分析和總結，并有針對性地提出管理建議和對策，讓管理機關做到有的放矢，減少異常申報行為的發生。

四、結論：

納稅籌劃的方法基本多是從目前已得到成功運用的案例中總結出來的，因而并不是唯一的，其運用也不是單一的。在企業經營的實際運用中要根據具體情況來運用納稅籌劃的方法。另外，在進行納稅籌劃時，也不應拋開企業的經營風險、經營規模、管理模式及籌資金額等因素單純的討論稅收負擔的大小，而應綜合各方面的因素，加以權衡，進而決定所投資的企業組織形式。最為關鍵的是企業在運用稅收籌劃的各種技術方法時，必須切合企業經營的實際情況和需要加以綜合應用。

我們講的稅務籌劃決不是為了逃稅漏稅,而是堅持正確合理地納稅。我國目前的稅賦水平比較高,國有企業、外資企業稅賦還不平等,鞭打快牛的現象依然存在。因此,合理納稅,為企業營造一個良好的經營環境是非常重要的。所以,從發展的意義上講,納稅籌劃的節稅不僅不會減少國家稅收的總量,甚至可能增加國家的稅收總量,有利于企業,也有利于貫徹國家的宏觀調控政策。企業進行納稅籌劃,雖然降低了稅負,但隨著產業布局的合理,可以促進生產進一步發展,企業收入和利潤增加了,從整體和發展上看,國家的稅收收入也將同步增長,從而使經濟效益與社會效益緊密有機地結合。

參考文獻：

1作者:鄧惠 學術期刊 合作經濟與科技CO-OERATIVECONOMY & SCIENCE 2011年第7期。

2于利敏 學術期刊 中小企業管理與科技MANAGEMENT & TECHNOLOGY OF SME 2010年第19期。

3錢光明.對增值稅稅收籌劃方法的若干探討［J］.商場現代化,2006,（3）.

4作者:李雪雁 學術期刊 新疆農墾經濟XINJIANG STATE FARMS ECONOMY 2009年第12期。

發票管理解決方案范文第2篇

鮮為人知的運費支付不足

自動運費支付的先驅者理查德?蘭格，現在是一家新成立的咨詢公司Quetica的合伙經營人，他專攻于幫助托運人和承運人解決他們自動運費支付的低效率問題。目前，他開始建立新的企業以進一步加快自動運費支付的進程。他說：“不幸的是，如果考慮到許多潛在的可能發生的例外情況時，運輸費用支付其實是很復雜的?！边@種復雜性導致托運人在支付時發生錯誤，而這種錯誤產生于重復的、錯誤的和超額支付的發票。

蘭格說，托運人在運費支付中發生5%到9%的錯誤是很正常的。運輸支付的這種困難同樣在承運人中引發了問題。蘭格估計在一個承運人的應收票據中有大約2%到4%是以低于合同費率來支付的，或者根本就沒有開出應收票據。他說，大多數支付不足的票據僅僅是按照托運人的支付程序來支付的。結果，承運人很少知道他們其實是被少支付的，因為他們認為他們收取的是正確的金額。

承運人也糾結于那些并未通過托運人提前審計或者是會計標準的票據導致了較長的持有期間。對于承運人未實現的日銷售額和由此產生的現金流的不可預期性的影響會對承運人的財務穩健性產生重要的負面影響。

蘭格致力于研究和實施運費支付系統已經長達15年之久。1995年，他是在明尼蘇達州新成立的一家電子文檔共享和打印公司的一員。使蘭格困惑的是究竟有多少公司還在使用紙質票據進行支付過程的交易。

蘭格說：“我認定會有更簡單的方法，而且我還研發了一個商業方案。盡管我到處尋找方案，但是我還是集中于貨物運輸費用這點上，它已經擁有外包支付審計的悠久歷史。”

1997年，第一銀行(現在的美國銀行)同意投資蘭格的商業方案和他的新興公司，這就導致了動力跟蹤公司（PowerTrack）的成立。蘭格說：“其他那些第三方審計公司的做法是告訴公司‘把你的文件寄給我們，我們將對其進行脫紙審查和處理’。而我們將實現整個過程端對端的自動化?！?/p>

深受“財富五百強”青睞

動力跟蹤公司迅速吸引了許多大的托運人，如沃爾瑪、百思買、霍尼韋爾、日產、福特、英國石油公司、太陽石油公司和家得寶等“財富五百強”跨國公司，而且甚至導致美國國防部在1998年宣布其系統是唯一的自動支付承運人的系統。該系統實現了年均50%的巨幅增長。

在2009年，美國銀行決定利用動力跟蹤技術同維薩（Visa）信用卡公司建立合資企業。隨著維薩合資企業的發展，動力跟蹤成為了辛卡達（Syncada）。作為過渡時期的一部分，蘭格于2011年初辭去首席執行官的職務并去開拓新的業務。蘭格說：“我一直樂于享受公司草創階段的樂趣。”

現在，辛卡達擁有46000家用戶，每年處理超過150億美元的運費票據。該公司現在在48個國家建立有分支機構并且經營著14種貨幣的交易。

同時也有幾家大的運費支付系統供應商，其中包括美國銀行和社科院信息系統，但是市場上的大部分支付要么是通過運輸管理系統或企業資源計劃系統，要么是通過手動操作電子表格來進行的。

其他大型的銀行和投資公司，例如花旗集團、摩根大通和美國運通對于供應鏈業務的金融服務方面越來越感興趣。據估計，美國每年的運輸費用大約為7500億美元，而其中僅有10%實行外包支付，所以這些公司還是有很大的成長空間。

少收運費的原因及對策

然而，對于許多托運人和運輸服務提供商而言，在提供準確的賬單和運費支付方面產生的問題仍然是一個普遍的問題。這些問題貫穿于整個端對端過程的潛在失效點。

就美國國內貨運而言，這個過程一般開始于承運人收到裝運招標書時。在這種情況下，貨車公司進入投標并納入其調度系統。司機接受并發送貨物。簽署的紙質運輸單據，像海運提單、衡量票據和附屬證明，都將被返回到貨車運輸人員的賬務部門。貨車運輸公司的應收賬款職員必須審查信息并準備好發票。

通常，承運人發生問題的原因包括丟失托運單據、缺乏高效率的定價過程、在制作地圖和發送電子票據數據上遇到困難、或者忽略了可以用于避免延遲支付而產生糾紛的額外費用。

接下來，托運人收到發票，通常是紙質的形式，而且準備將其處理。發票需要被加載到為處理托運人和承運人之間的支付而配置的系統。由于承運人的票據支付系統使用了不同于支付處理器系統的數據定義和價值，所以問題就產生了。托運人的系統也許定義了測量單位，而且附加費也不同于貨車公司的附加費。

發票還要通過一個比較乏味的會計檢查，比如需要確定，對于托運人而言，承運人和發票是否是有效的，還需要確保托運人的提單和票據數據相匹配。會計審查還要檢查長途運輸費用、燃油費和其他附加費用的合同價格，以及一些有效的附加費用。然后要對始發地和目的地的組合的有效性、服務水平、倉庫編號進行一系列的審計檢查，還要對票據、提單數量和其他相關的運輸數據進行復審。

發票一經確認，托運人必須在其財務系統內正確地登記相關費用。但是要獲取有關票據的正確信息是很復雜的。

防止拖欠應付款

一個好的運費支付系統能夠從托運人的財務系統中獲取大量有效的會計信息反饋，并能獲得一些安裝配置規則，通過這些規則總分類賬編碼可以被自動分配來區分費用類型和一些負責支付的成本中心類型。

當在他們所持有的提單中發現差異時，結果對于托運人來說是大量的手工作業，而對于承運人來說是營運資本的壓力。

一個理想的狀況是，承運人應該能夠通過在線工具來糾正支付錯誤，生成新的票據和發行貸項或者借項憑單。結合適當的配置批準規則和工作流程，支付處理系統將在合理的期限內自動同意用于支付的更正過的票據。不合理的配置規則將導致相比于自動過程的更高比例的人工作業，從而降低該過程的收益并增加其成本。

對于支付而言，自動運費支付系統提供商一般會每周一次向托運人要求一份有關將在下周預計到期或者過期未付的所有應收賬款的提供資金的方案。托運人發送大批電子付款，向在下周到期的付款總額提供資金。自動運費支付系統將持有這些資金直到到期日，這時，這些資金要么是用支票支付給承運人要么是通過自動清算公司支付給承運人。

這一過程中存在的挑戰是托運人想持有現金到盡可能最后一刻并使其應付賬款周轉天數最大化。但是這就與承運人需要減少其應收賬款周轉天數并盡快獲得付款存在直接的沖突。整合一個快速支付程序，通過該程序，承運人根據與托運人的條款為即時付款付費，這就緩解了以上壓力。這同時能改善承運人的財務健康狀況，還可以允許托運人繼續高效率地管理其經營成本。

為了完成恰當的審計和支付，自動運費支付程序需要詳細的供應鏈信息。同樣的信息可以幫助托運人制定高效率的管理決策，包括分析日常交通量、篩選承運人和優化供應鏈網絡。

關鍵在于迅速獲得為做出明智決策所必需的關鍵數據。太多的數據、錯誤的數據，或者為獲取數據所付出的太多的工作，都意味著并沒有從該程序中獲得價值而且錢被公開地忽略了。這些信息應該通過交通量分析，追蹤和網絡優化等方式使其標準化。

同花旗銀行合作

然而自動運輸支付系統是一項極其復雜的工作。這需要深入了解運輸、技術、銀行業和支付體系，以及項目規則的相關知識。

大多數公司都致力于實施一種解決方案，因為他們僅僅依靠外包賣主或者是軟件供應商來獲得優化系統，但是他們并沒有高效率地實施這種方案，從這種工具中獲得價值并將其用于他們的工作進程中和滿足他們的需要。結果是他們支付給供應商高額的費用，而且仍然超額支付他們的運費票據。

蘭格研發了Quetica來幫助公司和自動運輸服務提供商來正確地尋找提供商和實施這些審計和支付系統以及其功能。蘭格說：“我們的目標是將那些仍然是錯誤支付的交通運輸總費用降低5-9個百分點。那些錯誤支付的費用是因為公司還未對恰當的運費支付系統進行杠桿性控制?！?/p>

這家公司已經吸引了許多銀行、托運人客戶、承運人和運費支付系統提供商，例如花旗銀行。

在過去的15年里，花旗銀行已經在國際供應鏈中成功地建立了最大的貿易融資和支付解決方案中的一種。而Quetica一直同花旗銀行共事以幫助他們的貿易融資和支付解決方案實現杠桿化，進而為他們的商業和政府消費者提供世界一流的運輸費用支付、審計和承運人支付等財務產品。

花旗銀行在國際航空貨物運輸市場有著悠久的歷史，在今年年初簽署了一份協議，其中包括辛卡達在營運資金和供應鏈管理供應上的程序處理和支付性能。

Quetica 也創立了一種服務來幫助承運人在使用自動運費管理系統時能夠更有效地管理他們的應收賬款。

發票管理解決方案范文第3篇

1.稅務管理是財務決策不可或缺的重要內容

稅務管理貫穿于企業財務決策的各個領域，而現代企業財務決策包括籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策等，這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響

2.稅務管理是實現企業財務管理目標的有效途徑

稅收支出直接影響企業的現金流量，而現金流量是企業的價值基礎。只有通過對經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，做出科學的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合現代企業財務管理的目標。

3.稅務管理有助于提高企業財務管理水平，增強企業競爭力

資金、成本和利潤是企業財務管理的三要素。稅務管理作為企業理財的一個重要領域，是圍繞資金運動展開的，目的是使企業價值最大化。開展稅務管理有助于企業提高管理水平和經濟效益、規范經營行為和防范稅務風險，最終形成企業競爭優勢。

二、企業開展稅務管理的基本原則

1.合法性原則

即企業開展稅務管理必須遵守國家的各項法律、法規及規章制度等。

2.服從企業財務管理總體目標原則

稅務管理必須充分考慮現實的財務環境和企業的發展目標及發展戰略，運用各種財務模型對各種納稅事項進行選擇和組合，有效配置企業的資金和資源，獲取稅負與財務收益的最優化配置，最終實現企業價值最大化目標。

3.成本效益原則

稅務管理的根本目的是取得效益。因此，企業進行稅務管理時要著眼于整體稅負的減輕，針對各稅種和企業的現實情況綜合考慮，力爭使通過稅務管理實現的收益增加超過稅務管理的成本，做到有利可圖。

4.事先籌劃原則

企業進行稅務管理時，要對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，從而實現稅收籌劃的目的。

三、引發稅務風險的潛在因素

事實上，企業在進行稅務管理的過程中，不可避免的會有各種風險相伴而生，具體表現為企業涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，其結果可能會導致多交稅，或者因少繳稅而引發補征與處罰，無論哪種情況對企業無疑是不利的。多繳給企業帶來額外的成本支出，少繳則面臨承擔稅務責任的風險，甚至被追究刑事責任。此時企業需對自身的稅務風險水平有一個理性的認識，分析問題的根源，迅速找到突破口，通過合理有效的內部控制最大限度的降低稅務風險。企業稅務風險產生的原因是多方面的，既有企業內部的因素也有企業外部的因素。

1.內部因素

第一，經營者的管理理念。企業管理層因缺乏納稅意識、稅法知識或片面追求利益而忽視風險等均會給企業帶來稅務風險。有些企業管理層本身認為財務人員有能力減輕稅收負擔，甚至授意或唆使財務人員通過非法手段以期達到減少企業稅負的目地，無形當中會給企業帶來嚴重的稅務風險。

第二，涉稅人員的業務素質。一方面，企業在日常的經營活動中，由于辦稅人員自身業務素質的限制，對有關稅收法規的精神把握不準，理解不透徹，和稅務部門缺乏有效溝通，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關稅收規定去操作，或者在表面上、局部上符合規定，而在實質上、整體上沒有按照有關稅收規定去操作，造成事實上的偷稅、逃稅，給企業帶來稅務風險。另一方面，納稅人面對最繁重的稅務工作就是各稅種應納稅額的核算。除了計算失誤會產生納稅金額核算風險外，納稅人在會計核算、涉稅資料的管理、處理會計與稅法存在的差異及納稅調整等方面的規范化程度也會直接影響納稅金額核算風險的大小。

第三，對外經營活動所產生的交易風險。發票是記載經濟業務活動的法定原始憑證。它既是會計核算的法定收支憑證，也是稅務機關非常重要的計稅依據，維護經濟秩序、生產經營者及消費者權益的法律憑證。目前我國普通發票防偽技術和信息化應用水平還不高，致使一些不法納稅戶利用偽造的普通發票以假亂真，發票問題層出不窮。比如：購買使用假發票、虛開發票、發票使用不規范、未按規定保管好“發票”等等。發票管理不善，可能會引起“小金庫”、偷逃稅款等違紀、違規問題。企業在日常經營活動中，由于未取得或取得無效發票，企業不得不額外承擔不能抵扣的進項稅額和經營成本上升的后果。

2.外部因素

第一，國家稅收政策的靈活多變。稅收政策的變動是企業稅務風險產生的重要原因。稅收政策作為國家宏觀調控的重要手段，總是隨經濟環境的變化而不斷調整，具有相對較短的時效性。另外，在國家經濟發展的不同階段，政府對不同地區、不同行業制定不同的稅收政策。因此稅收政策的時常變化，大大增加了企業把握稅收政策的難度，就會帶來稅務風險。加上我國稅收法律、法規層次多，部門規章和地方性法規復雜，導致企業對稅收政策理解不透，把握不準，從而可能利用不當而帶來稅務風險。

第二，執法機關的執行偏差。我國地域遼闊，地區發展不均衡，各地區稅務行政、執法從業人員業務水平和能力參差不齊，往往會發生在某地合法的行為在另一地區成為違法，這樣就給企業的地區發展戰略帶來了稅務風險。稅務機關的日常稅收工作和稅務稽查工作常常是圍繞收入任務轉。任務代替了政策，最終的結果是為了完成特定指標對企業實施稅收干預，造成稅收過頭或擅自變通國家稅收政策，特事特辦為個別企業搞稅收優惠，這些做法都會給企業帶來稅務風險。

第三，政府信息公開制度不完善，造成稅務機關與納稅人信息嚴重不對稱。這一點是增加納稅人稅務風險的重要原因之一，稅務機關對于政策法規的宣傳力度不夠，一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策，缺乏提醒納稅人予以關注的說明，因此很容易誤導納稅人，使其跌入稅收陷阱。

四、企業稅務風險的防范措施

1．培養企業納稅誠信文化

每一個企業都存在一套特定的企業文化，它影響著企業待事方法和風格。如果一個企業文化是不誠信或無視法律約束和不遵守社會公德的，那么這個企業就會有違反國家制定的各項法律的可能性，企業對稅務管理的態度也受其自身文化的影響，可能存在稅務風險或者稅務風險較高。誠信、遵守法律和社會公德的企業文化可以幫助企業避免或減少稅務風險，企業文化會培養企業員工形成一套工作風格，包括遵守稅法和誠實信用的納稅。在此企業管理層的作用非常關鍵，企業誠信納稅文化的培養和形成需獲得企業最高管理層的認同和支持。

2．加強溝通能力，建立良好的稅企關系

對于政府來說，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構，擴大就業機會，刺激國民經濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策，由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執法機關則擁有較大的自由裁量權。因此，企業在對稅務機關工作程序詳細了解的同時，還應該加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可。只有企業的稅收籌劃方案、稅收優惠政策最大化的運用，得到當地主管稅務機關的認可，才能避免無效規劃，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關鍵。企業要防止“對協調與溝通”的曲解，即認為“協調”就是與稅務機關的個人搞好關系，使之“睜一只眼．閉一只眼”，以達到少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。當前，隨著稅務機關稽查力度的不斷加強，以及國家反腐敗和對經濟案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業少繳稅，反而會加大企業的涉稅風險。

3．提高稅管人員的業務素質

企業首先應配備具有專業資質的人員擔任稅務管理崗位，并對其專業勝任能力提出較高的要求，要求其不斷更新稅務及相關知識，及時追蹤國家稅收政策及稅收法律法規的變化，并迅速做出反應，避免因沒有及時辦理稅務事項而造成企業納稅風險和利益流失。對容易忽視的涉稅項目保持較高的敏銳度，具備一定的前瞻性，在有效防范稅務違規風險的同時，用足用好國家稅收優惠政策，充分享受國家賦予的稅收利益。稅務管理人員還應該具備較高的稅收籌劃能力和良好的職業道德，需要對本企業、本集團、本行業的業務及經濟活動有充分的了解，具備一定的溝通、交流及組織、辦事能力，這是做好企業稅務風險管理的重要環節。

4．系統管理公司涉稅業務

目前，絕大多數企業都認為企業的稅收問題完全應該由財務部門去解決，原因僅僅是企業的稅務管理工作屬于財務部的工作職能范圍，事實上財務人員僅僅是以業務部門產生的各種涉稅業務在財務帳面的體現為計稅依據，去履行對應的納稅程序，往往指標不治本，其實稅務處理的依據是業務事項本身是否合法、涉稅合同條款是否有悖于稅法、從外部取得發票和相應的憑據是否合規等方面，當財務發現問題后，只能通過調整賬務來解決，此時就可能產生各種稅務風險。因此企業必須將業務與財務、稅收緊密結合，系統銜接管理。慎重處理每一個涉稅環節，從源頭上防范和控制稅務風險。

5．建立有效的預警報告機制

企業應定期進行稅務報告制度，報告的期間長短取決于企業所處稅務環境的復雜性和企業自身的風險偏好，報告應全面分析過去的季度或半年時期企業存在的稅務風險和下一時期可能存在的風險，并在此基礎上分析企業在談判、合同、交易等各方面的稅務風險點，在計稅、報稅、納稅等程序環節上的稅務風險點，在稅收籌劃、優惠政策利用等方面的稅務風險點，以及針對各個風險點的控制、防范措施及采取措施取得的效果等。但在特殊情況下，比如國家頒布的稅收政策將直接對企業現有的經營模式造成嚴重影響的，稅務管理人員必須及時作出反應，將該變化的內容、對企業的影響程度、試解決方案等問題書面報告給管理層，最終確定有效的控制、調整策略。

發票管理解決方案范文第4篇

關鍵詞：營改增 旅游業 影響及應對

一、“營改增”影響與旅游業特點分析

通過對“營改增”有關政策規范的分析，不難發現只要在更好地對旅游業的行業特點、運行程序的基礎之上，尋找更好地適應“營改增”的需求，順應“營改增”之后的發展特點和機理，才能更有效地規避不必要的風險，才能更好地追求旅游業的穩定發展。通過有關調查研究，主要分析旅游業行業特點與“營改增”的運行機理所產生的關系主要體現在以下幾個方面。

（1）旅游業屬于勞動密集型產業，勞動力成本較大，但隨著“營改增”的全面實施，卻沒有對勞動密集型產業的人力成本產生進項稅的抵扣，這也會導致旅游營改增的減稅程度小于其他的行業。

（2）目前，旅游業多以小規模進行發展，因此大多旅游行業應當歸屬于小規模序列，根據“營改增”的規定小規模企業不可進行抵扣，而按照稅務標準，小規模企業的稅率標準應當為3%，但就目前實際情況而言，旅游業實際征收率近1%左右，稅負有所增加。

二、“營改增”對旅游業的影響分析

（一）積極影響

從上位者的角度來看，將營業稅改為增值稅，更有利于O督和管理。增值稅以票管稅以及憑票扣稅的征管理念，更便于國家應收稅款的管理，改變旅行社之間稅負不公平的現狀，實現更好地稅收新常態。

通過從上至下的監督管理，更有利于督促旅行社提高對發票的重視程度，不規范的旅行社必然會在這次變革中淘汰，有利于改變行業的現狀形成更加優良的風氣，促進旅游行業進行不斷優化，保障旅游業的健康發展和成熟。

旅游業涉及第三產業的多個方面，“營改增”可以從源頭上對相關制度進行約束，并解決重復征稅的問題，更好地促進第三產業內部的分工合作，形成良好的制度新氛圍，更好地為中國經濟做出應有的貢獻。

（二）消極影響

任何事物都是有兩面性的，“營改增”在帶來積極影響的同時必然會產生不利影響。增值稅簡單來說屬于一種間接稅，其納稅人是生產經營者，從本質來看，其負稅者為消費者。具體而言，“營改增”的消極影響在不同旅游企業的體現有所不同，但主要表現流轉稅負的增加上面。

以對中國旅行社企業的影響來看，由于旅行社的很多業務無法取得增值稅發票導致抵扣困難，從而導致旅行社稅負增加的情況?！盃I改增”導致旅行社由原來的5%的營業稅變為現在的6%的增改稅，同時發票存在不能扣稅以及不齊全的情況，會加大旅行社的新增稅負，這樣也會影響到旅行社的其他業務。

三、旅游業應對“營改增”的措施分析

（一）爭取政府政策支持

旅游業作為第三產業，也是政府尤為重視的產業，在“營改增”的情況下，旅游業的稅負增加難以避免，因此需要政府部門及時出臺相應政策更好地保障旅游業平穩度過“營改增”帶來的負面效果。首先旅游業得學會與政府部門溝通，讓政府部門更好地理解旅游業面臨的困難。而政府部門可以做出相應的改善措施如對“營改增”初期的稅負增加情況進行相應的補貼或者返還；對有關發票的問題進行放寬處理等，通過循序漸進的方式更好地引導旅游業，避免“營改增”對旅游業產生過于激烈的反響。

（二）通過納稅籌劃規避稅收風險

所謂納稅籌劃（Tax Planning），是指通過對涉稅業務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。考慮到稅法的標準化以及企業的特質，納稅籌劃成為一種可能也是很好地規避稅收風險的手段之一。不同旅游業企業有不同的納稅籌劃的手段，以旅行社企業而言，旅行社可以將勞動力、運輸項目等通過外包的方式獲得有效的扣稅憑證，從而有效的降低稅務，同時可以通過內部規劃進行稅負的轉嫁，從而降低負稅水平從而減輕稅務壓力。

（三）提高工作人員的專業性

工作人員是旅游業的重要組成部分，就稅務問題而言，工作人員的專業素養水平直接關系到“營改增”之后旅游業是否能夠有效地規避其帶來的風險。因此需要提醒旅游業重視對工作人員的專業水平的提高，加強對有關“營改增”政策的了解。一方面，財務部門應當不斷提高核算水平，不斷改進稅務管理流程，避免因固化稅務活動增加稅負；另一方面，要求各個相關人員均提前掌握有關“營改增”的最新信息，在發票獲取的過程中追求發票的有效性。從根本上提高旅游業對“營改增”制度的適應能力，幫助旅游業更加平穩地度過稅務變革的初期。

（四）加強與其它部門聯系

旅游業涉及到“衣食住行”等多個方面，與多個行業息息相關，這也表明其切身利益也會影響到多個行業的利益。所以，旅游業的各個企業在有關稅務問題方面應該加強與多個部門的聯系，達成一致的解決方案，避免因協調不一致導致的企業稅務不必要的風險。

四、結束語

“營改增”在推進的過程中，不可避免地會對旅游業產生影響，其影響不僅包括正面影響也包括負面影響，旅游業在應對的過程中應當更好地爭取到政府的支持同時加強與相關行業的聯系，在企業內部也應該不斷提高有關人員的素質同時進行納稅籌劃，更好地規避“營改增”可能帶來的稅務風險，更好地促進旅游業的平穩發展。

參考文獻：

[1]侯嶺艷.“營改增”對旅游業的稅負影響及對策分析[J].全國商情，2016，21：48-49

[2]黃俊紅.營改增對旅游業的影響及應對措施[J].財會學習，2016，21：164-165

發票管理解決方案范文第5篇

關鍵詞 ERP；ERP供應鏈；流程再造

中圖分類號 TP3 文獻標識碼 A 文章編號 1674-6708（2016）160-0094-03

1 企業簡介

武漢XX汽車飾件有限公司成立于2010年8月，公司位于武漢市漢，交通方便，占地面積約53846m2（已建廠房13766m2、待建廠房41785m2）；固定資產達1.2億元，是一家以汽車內飾材料及相關產品研發、生產、銷售為一體的綜合型公司，配套于東風日產、東風本田、東風神龍等汽車廠家。

2 項目背景

隨著武漢XX汽車飾件有限公司日益發展，組織機構的變化，現實企業管理需求發生了一定程度的變化，需要通過引入計算機技術，進行信息化建設來加強管理、提高管理、堵塞管理漏洞，建立完善的管理辦公體系。該公司目前管理存在的一些問題。

目前XX缺乏專業管理系統，數據不是有機的統一整體，公司內部的數據不能及時共享。產品品種繁多，變形多，客戶需求變化頻繁。客戶單一，客戶指定供應商，供應商單一，無采購詢價的記錄，不能及時查看有效期內產品的采購價格的對比，在某一時間不能迅速的采購物優價廉的材料。生產過程中，需要協調多處的生產產能，工料廢料控制困難。產品生產成本未進行有效核算，未進行費用的分攤，對于產品銷售價格的制定無衡量的指標。

3 系統目標

通過業務管理（進銷存）系統的實施，建立統一的業務管理平臺，幫助企業各個業務部門的人員不斷提高管理效率與管理水平，降低管理成本，加強企業的銷售控制與管理，加強應收賬款等管理，提高資金占用效益，采購管理模塊的實施確保采購工作高質量、高效率及低成本執行。通過實施庫存管理系統和生產管理系統，加強存貨管理、存貨核算、生產排程、生產進度、生產成本的管控，實現可用庫存管理。通過BOM的計算，在客戶下單時能夠立即查詢可用庫存，以便合理安排采購，降低庫存資金占用，加強原材料的發料控制管理，加強廢料的管控。加強訂單的跟蹤管理，增強客戶履約率和客戶滿意度。

4 供應鏈ERP流程規劃

4.1 銷售業務

4.1.1 銷售部目前存在的問題

1）目前銷售處客戶量少，無客戶的開拓；2）銷售訂單到達生產部門后，銷售處不能及時查看生產進度，僅依據每天的發貨來查看；3）無歷史交易比對分析，不能準確了解公司的主力產品、滯銷產品的銷售狀況；4）無銷售報價的有效期規定，無利潤預估。

4.1.2 銷售業務流程規劃

4.1.3 流程詳細描述

1）商務部

負責與客戶通過各種方式聯系拜訪，使之成交；同時接到客戶訂單，報價，填寫銷售報價。如果有存貨，主管復核銷售報價單，并轉為銷售訂單，復核，再轉為銷售出庫單，無存貨，主管審核銷售訂單，并通知生產部，將此單納入為生產工單。

2）計保部

負責接到銷售出庫單，確認有成品，則復核銷售出庫單，并將產品出庫，通知業務經理該產品已出庫的工作。

3）制造部

根據計劃生產單、銷售訂單、出口訂單這些進行生產排程。

4）財務部

根據銷售訂單、銷售出庫單開具銷售發票，并收款，通知業務員款已收到，員工工資計算生成員工工資報表，并發放。

4.1.4 銷售管理解決方案

業務員根據拜訪、聯系的情況可填寫拜訪記錄單，包括拜訪的日期、方式、達成的效果、拜訪的內容等，了解業務員業績完成的來源，客戶拜訪的情況，以判定業績是否能夠完成，詳細的分解業務，以達成業務目標。確認以出入庫單據認定賬款，可以清楚地表達業務原本的流程，而銷售發票僅僅是記錄的作用。

在整個業務流程以及生產管理中可以開啟流程窗功能，以此查詢每個單據的來源及流向，同時可以核查單據在轉單過程中是否有被修改的現象。若訂單出現異常，需要停止產品出庫，則將銷售訂單的單況切換為已結案，出庫單上也切換為已結案；若該訂單完全未能出貨，需停止該業務，則將單況切為無效。

4.2 采購業務

4.2.1 采購部目前存在的問題

1）對供應商無檔案管理，由客戶指定供應商，無定期的詢價、比價過程，對采購詢價或采購價格不能及時查詢；2）采購部目前由綜合部與采購部同時負責，當上級需要核算采購數據時需要兩個部門同時配合提供；3）采購無臺賬，造成月底與供應商的對賬混亂，變成由倉庫與供應商對賬；4）采購的需求量以庫存和生產任務單主觀判斷采購的數量，無安全庫存的控制；5）耗材的采購由綜合部負責，不走流程，不入庫，作為當月的費用處理，且未按部門領取，不確定各部門的使用消耗情況。

4.2.2 采購業務流程規劃

4.2.3 流程詳細描述

1）采購部/綜合部

根據各部門已復核的采購請購單，向供應商進行詢價，比價，填寫采購詢價單；主管復核采購詢價單，轉為采購訂單，并復核。若產品不需要檢驗，則登打采購入庫單。

2）計保部/綜合部

通知采購部及其他各部門到貨物品，根據檢驗員填寫的采購入庫單，按實物入庫，各部門憑采購請購單、生產工單進行生產領料出庫、其它出庫。主管復核采購入庫單、生產領料單、其它出庫單；根據MRP運算，下達采購請購單，復核，并進行生產排程。按工單，下達生產領料單；根據生產狀況，進行發料。

3）財務部

根據采購入庫單和采購發票進行付款，員工工資計算生成員工工資報表。

4.2.4 采購解管理決方案

進行定期進行采購詢價，填寫采購詢價單，并確認相關供應商定價的有效期，在同期內對比確認供應商的供貨價格的高低、產品質量的優劣、供貨及時的能力，并且在采購的時候，可以使用采購詢價單轉單生成采購訂單。在共用資料里面填寫供應商的資料，對供應商進行信用等級與經營范圍等的維護；在系統里面，如果采購入庫的數量大于采購訂單量即供應商送貨量大于公司下達訂單的量，在采購入庫單保存的時候會有提醒，并且在輸入數量時可以看到庫存。

采購發生以后，會有采購匯總報表及明細報表等，可以根據時間、供應商、產品查詢到采購的明細，到月底與供應商結賬時，就可以具體查詢在各個供應商進貨的明細，與供應商進行對賬。在下達采購訂單時，填寫預入庫日，同時在提醒精靈里面可以設定到入庫日或到入庫日前n天提醒，以提醒保證產品及時到貨。辦公室日用品的采購按部門進行費用分攤，每個月就可以清楚的看到各部門領用的詳細情況并分攤到各部門管理費用當中。

4.3 倉庫管理

4.3.1 倉庫目前存在的問題

1）未對材料進行多單位的換算，可能導致生產部按需領料，領料無退料過程，不能對生產部的材料耗用做管控；2）未設定材料的安全庫存，僅以平時工作的經驗主觀判斷材料到貨的入庫。

4.3.2 倉庫業務流程規劃

4.3.3 流程詳細描述

1）商務部

進行銷售出庫單、銷售退貨單的管理。

2）制造部

進行生產領料單、生產退料單、生產入庫單的管理。

3）計保部/綜合部

配合完成各部門的出入庫動作，根據各部門的單據以及其他出入庫單、產品組裝拆卸單作為庫存的賬面數據作為月底盤點的依據進行盤點，倉庫之間的產品進行調撥，賬面數據與庫存實際數據不一致時進行復盤，確認盤虧盤盈后，填寫實際的盤點數據并進行成本調整，進行庫存成本的計算工作。

4）采購部/綜合部

采購部的采購入庫單、采購退貨單。

5）財務部

對倉庫的盤點進行復盤，并確認成本調整單。

4.3.4 倉庫管理解決方案

1）倉庫應當定期盤點，且當實際庫存與賬面不一致時，財務上應該復盤，若發生盤虧盤盈財務上應做成本調整或有相關人負責承擔，以實際庫存為準進行成本調整；2）車間領料中若單位量大于生產用量且管理上不便于退料時，在系統中依然要做退料的動作（但實際上不一定把原料歸回倉庫），等下次生產時再將此材料做領料處理；3）倉庫應設定產品的安全庫存，當原材料過高或過低時應注意申請材料的采購量；4）為了方便倉庫的出入庫和領料盤點等，該系統提供多單位的核算，并且當用某一單位發生庫存變化時，其他的單位會自動進行計算。同樣系統提供多倉庫，多儲位管理；5）庫存里面的產品，若有借出或者換取的現象，應按公司規定，辦理相關的手續，作其他出入庫處理，記數量不計單價；6）倉庫的成本核算方式確定為月加權平均法；7）對于物料的損耗使用其它出庫單處理，計數量，但是單價設置為零，物料的損耗同樣計入成本。

5 結論

通過對XX公司ERP供應鏈業務流程的再造，找出企業存在的問題，通過制定新流程給出合理的解決方案，為后續ERP項目能否順利實施打下堅實的基礎。

參考文獻

[1]林逢升，張憲樂.ERP項目管理與實施[M].西安：西安電子科技大學出版社，2009：59-79.