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工商管理論范文第1篇

專業課程建設的提出傳統的工商管理類人才培養模式忽視了學生實際能力的培養，培養的學生與市場經濟對人才的需求產生了差距，這種人才培養的差距勢必制約工商管理專業的發展，并阻礙我國經濟的發展。針對這種人才培養差距，亟需開展對工商管理類專業課程的課程建設，在此稱為“能力本位”的工商管理類專業課程建設。該課程建設以市場對人才的需求為依據，以教學研究項目為依托，以能力培養為主線，采用能力培養與基礎理論教學并重的教學理念，將能力與素質培養引入教學，使學生的基礎知識、專業技能、創新等得到全面均衡的發展。

2.“能力本位”的工商管理類

專業課程改革與實踐“能力本位”的工商管理類課程建設突破以往的“理論本位”教學模式，進行教學內容調整，改進教學方法和教學手段，加強實踐教學，培養專業教師。教學內容改革

1）開展教學內容的整合

長期以來，我國高等教育為以理論為中心的課程模式，每門課程都力求很完整、很系統，理論性強。這樣就導致課程之間存在較多的重復內容，課時總量膨脹，學生自主支配的時間很少，難以培養學生的個性和創新能力。通過對工商管理類課程的分析研究，先按照課程性質將課程分為經濟類、管理類、財務類和專業方向類四大課程類別，其中經濟類課程包括西方經濟學、技術經濟學、土地經濟學等；管理類課程包括管理學、企業戰略管理、人力資源管理、組織行為學等；財務類課程包括會計學基礎、財務管理、資本運營等；專業方向課程按照不同院校工商管理專業培養人才的側重點進行劃分，筆者所在學校的工商管理專業為房地產開發與經營專業方向，所以該部分課程包括房地產制度與法規、房地產開發與經營、房地產估價、房地產經紀概論、房地產估價、物業管理概論六門課程。同類課程間如果存在內容交叉現象，以內容交叉的教學內容為研究對象，按照培養目標、學生特點和教學進度安排，重新界定該部分教學內容的歸屬課程，消除重復講解的現象。

2）以工作要求為目標調整教學內容

根據市場對人才的需求來設置課程，具體表現為：對實際工作進行分析，將工作分解為多項核心，確定完成各項工作任務所需要的能力，在能力分析的基礎上，以能力與知識的對應關系，將教學內容進行歸類、整合、安排，形成有助于人才能力培養的課程教學內容。接下來以西方經濟學課程為例，說明如何以工作要求為目標調整教學內容。根據人才培養目標，工商管理類專業的學生畢業后應該：①能夠從事企業的經營管理工作，企業的經營管理工作可以分解為市場調研、市場定位和經營策劃工作等經營問題，這些工作需要學生掌握經濟學中的需求理論；②能夠參與市場經濟的研究工作，需要學生掌握價格理論、彈性理論和宏觀經濟政策理論和思維能力；③能夠自主創業，需要學生掌握生產理論、成本理論和分配理論，并具備創業意識和正確的創業觀。通過以上分析，確定出包含理論講解和能力培養的西方經濟學課程的主要教學內容

3.教學方法與教學手段改革

加強對教師的多媒體教學手段的培訓，鼓勵青年教師參加比賽不同級別的多媒體課件大賽。建立“課內+課外”多層次的實踐教學體系課內實踐教學除了采用常用的實習、課程設計等形式，還可以引入先進的ERP沙盤模擬實驗教學環節。ERP沙盤模擬作為一種體驗式的教學方式，是繼傳統教學及案例教學之后的一種重大的教學創新。借助ERP沙盤模擬，可以強化學生的管理知識、訓練管理技能、管理和創新能力，全面提高學生的綜合素質。課外實踐教學除了常規開展形式以外，還可以以協會和學生興趣小組的形式開展。筆者所在學校的ERP沙盤模擬協會于2009年成立，至今在全校范圍內開展管理知識、管理技能的培訓和實際模擬經營的演練，由協會推選的團隊在“用友杯”全國大學生模擬經營大賽中取得了省級三等獎的好成績。協會的建設豐富了全校學生的課余生活，完善全校學生的知識體系，營造了課外育人的良好環境。其次，咨詢顧問、企業策劃等興趣小組以現實的企業經營問題為案例，為企業經營獻計獻策，促進學生實踐能力與創新精神的培養，受到學生和企業的廣泛好評。

4.總結

工商管理論范文第2篇

筆者以及課題研究團隊，作為長期從事一線教學實施和培養方案主要制定者，在培養方案實施和修訂過程中，通過小組訪談、觀察、實驗結合相關文案調查等方式對于一些民辦高校工商管理類相關專業學生在理論課程、實踐環節課程、創新創業等方面的實際創新能力進行了相關調研，經過長期研究表明：總體來看，雖然民辦高校工商管理類專業人才在非學習方面的實踐熱情很高，但學生的專業實際創新能力卻較低。究其原因，主要有：

（1）傳統的課程體系設置不利于創新能力的培養

從目前了解的情況來看，大部分民辦高校工商管理類的課程設置基本還是遵循一般公立院校的課程設置方法，從根本上并沒有什么明顯區別，無非是在課程設置科目數量，學分等方面有所不同，課程內的實踐、實驗、課外等內容很少，而這種傳統的課程設置方式并未體現對專業學生創新精神、思維以及創新能力方面的開發、培養。

（2）傳統的教材選擇標準約束了課程的實踐和創新內容的加強

雖然民辦高校工商管理類各專業強調培養學生的專業應用性，但在各主要課程的教材選擇上還是主要遵循選擇國家級、省級各類“規劃類”教材、獲獎教材等傳統選擇教材的方法，一些較少的針對應用型人才培養的新式教材并不是主要考慮范圍，導致民辦高校工商管理類各專業的學生在和國內各公立高校的學生使用一樣或者類似內容的理論型教材，這忽視了民辦高校學生的生源基礎和學習能力，更重要的是這類教材大部分還是以理論傳授為主的傳統教材，專業實踐能力的培養并不是它所關心的主要內容。

（3）任課教師創新精神和能力的缺乏導致無法有效指導創新

由于專業任課教師也是在傳統教育成長起來的，大多都是從一個大學校門走入另一個大學校門，社會經驗、工作經歷匱乏，專業教師本身就缺乏創新精神和創新能力。在傳統的教育模式下，任課教師在教學過程中，更多的是專業理論知識的傳授，尤其是在現有的教學方式以及考核方式下，任課教師更多的關心如何把課講完、講好，大部分任課教師還是以講授、傳統案例分析等理論教學方法為主，加之教學任務繁重，教學班型較大等客觀因素，各專業課程教學對學生的實踐能力、創新能力的關注和培養時間、精力十分缺乏。

（4）實踐環節方面并未真正明顯提高學生的實踐和創新能力

在校內實踐實驗方面，雖然根據培養目標設置了一定比例的實踐課程，但該類實踐環節本身內容較為缺乏，且指導教師本身就專業經驗不足，導致實施效果并不理想，并未真正對專業學生的專業實踐能力、實際創新能力有明顯的幫助；在校外實踐方面，一些類似于“社會調查”類的實踐環節大多是“走馬觀花”，形式大于內容，且由于在校學習的理論知識與企業實踐真實環境脫節明顯，在短時間內，對于專業學生的專業實際能力提升并沒有切實的幫助。

（5）現行教師評價機制

不利于教師創新行為的發生和推動從目前的教學管理以及考核機制來看，對于課程內任課教師對于教學方式和方法、學生考核方式、學生實踐能力、創新能力培養措施等方面的創新思想和行為并沒有較清晰的鼓勵評價制度和方法，導致任課教師為了“不給自己找麻煩”，避免在現有機制下犯錯，不愿去創新，學生的實踐創新思維、能力的培養和提升也無從談起。

（6）創新活動較為單一

校園創新文化并未形成在創新、創業訓練方面，雖然每年都有各級的創新、創業訓練項目，但從實施效果來看，這些項目更多的是“小眾”活動，只是一些“積極分子”參與完成類似于任務式的活動。尤其是對于工商管理類專業的創新、創業項目來說，指導教師和學生都是明顯實際經驗不足，更多的是“紙上談兵”。在校園創新文化方面，民辦高校也并沒有較好的創新文化塑造的機制或方法，一些創新和創業活動更多是從“豐富校園生活”的角度出發，調劑學生的日常校園生活，從整體氛圍來看，民辦高校還是在集中精力如何做好教學管理和學生管理的日常主要事務，無暇也無心做創新和創業的一些事情，校園的創新、創業文化氛圍基本沒有形成。

二、民辦高校工商管理類專業人才實際創新能力的提升思路

在大部分民辦高校“培養具有創新精神的應用型人才”的基本培養目標和定位下，如何改進具體培養模式，切實提高工商管理類人才的實際創新能力，提高專業學生的競爭力，是值得深思的，應從人才培養模式的各具體方面更新思想觀念和改善制度措施，真正地提高工商管理類人才的實際創新能力，提升學生就業競爭力。

（1）建立“創新型”課程體系，增入“創新”類課程

以工商管理專業為例，在保持傳統工商管理專業主要課程的設置基礎上，在學科基礎課程、專業基礎課程、專業選修課程等中按一定學分比例加入創新內容的理論和實踐課程，如創業管理、創造力開發、創新管理、創業融資與投資等創新、創業類課程，這樣既能夠在各課程體系中突出學生創新思維、創新能力的培養，真正推動培養應用型人才，又能夠在傳統工商管理專業的基礎上，形成獨特的創新、創業型專業特色和方向。

（2）選擇“創新型”教材

在各專業課程的教材選擇上，應不拘泥于傳統式的選擇方法，鼓勵選擇具有較強實踐性、真正應用型、創新型教材。在教材內容上，能夠適當加入具有時代背景的新穎的、實踐性的知識內容，弱化追求理論深度，在掌握課程主要知識的基礎上，突出學生在課程學習過程中的實踐能力、創新能力的培養和提高。在經驗、能力和機會成熟時，課程教學團隊應根據本院校專業培養目標、定位和學生特點進行課程教材的編著，靈活兼顧專業知識和專業實踐創新能力。

（3）提高專業教師創新能力

創新教學方法只有創新能力較強的教師才有更大可能培養和提高創新能力更強的專業學生。因此，培養專業教師的創新思維、精神、提高創新能力，才能真正推動學生的實際創新能力的提升。首先，專業教師應補充和加強創新知識的學習，樹立創新精神和思維；其次，專業教師應積極參與企業管理實踐，積累工作實踐經驗，成為真正“雙師型”的專業教師，這樣的教師才是既懂理論又能實踐的、真正能夠指導學生實際創新的合格教師。在具體教學過程中，應創新教學方法、手段，鼓勵教師嘗試新型教學方式和方法，弱化教師在教學過程中核心地位，推動學生的主導地位，以PBL等方法帶動學生的思考、學習，激發學生學習興趣和主動性，最大限度地使專業課程知識與社會、企業實踐密切聯系，讓學生主動思考、主動創新。

（4）改進教師和學生評價機制

為鼓勵培養和提高工商管理類專業學生的實際創新能力，應改革傳統的對于教師和學生的考核評價機制和方法。在教師評價方面，應把教師在理論教學、實踐教學等環節的實踐能力、創新能力作為一個重要指標列入教師考核評價中，作為教師工作績效、職稱晉升等環節的重要參考指標；在學生評價方面，應把學生在學習過程中所體現出的實踐能力、創新思維和能力作為平時考核和期末考核的重要內容，當然還可將“創新”評價作為學生評獎、競選、參加各類組織、活動的重要參考指標，借以推動學生的創新能力和實踐能力的培養和提高。

（5）加強實踐性環節的實踐效果

在專業實踐環節方面，校內指導教師應積極與學生、實習崗位或就業單位的指導老師進行良好溝通，了解企業的需求、學生的感受、專業老師應關注的實踐重點，真正使專業理論教學和實踐教學能夠更貼近實踐，全方位提高工商管理類專業學生的實際創新能力。同時，在條件允許時，聘請企業方相關資深管理者作為“導師”定期到學校與專業進行互動交流，實現更為有效的實踐指導；在專業實踐基地建設方面，應是校、院、系、教學、就業等各級、各部門密切合作，選擇與本專業聯系密切的企業或單位，保持長期穩定、深度的合作關系，實習、定制培養等多種形式結合；在畢業論文完成方面，鼓勵學生進行應用性的研究，如商業計劃書、營銷計劃書、市場調研等形式靈活的應用型研究成果，推動學生的專業實際創新能力的提升。

（6）鼓勵創新、創業等活動開展

工商管理論范文第3篇

企業工商管理的含義就是企業管理人員通過了解企業的經營狀況、企業的管理方法以及企業的管理制度、模式等，根據國家的相關政策和法律法規，為企業制定出科學合理的過程。對于企業經營來說，企業工商管理能夠規范企業日常經營活動的各種行為標準，主要包括日常工作、財務狀況、人力資源、市場營銷等方面。企業工商管理不僅可以提高企業管理的工作效率，還可以保證管理質量，幫助企業實現利益最大化。由于我國的社會經濟在不斷發展，以往的工商管理方法已經不適應形勢的發展，因此，企業需要與時俱進，改善公司管理的方式，發揮各職能的作用，推動企業持續、穩定的發展。

二、工商管理不同職能之間的關系

(一)工商管理部門管理和引導之間的關系

通常情況下，管理職能屬于工商部門對企業行使的主要職能。但行使該項職能需要工商管理部門進行積極的引導，才能真正發揮職能作用。總體來說，工商部門的管理和引導之間的關系主要分為兩個方面：一方面工商管理部門需要引導所管理的企業在經營過程中按照正確的方式展開工作。此外，還要帶動弱勢產業共同發展，引導企業發展對當地經濟具有促進作用的產業；另一方面，根據當地的經濟發展狀況，將發展飽和的產業進行分流，拓展外地市場。為弱勢產業積極引進資金，采取必要的政策扶持，從而促進企業的全面發展。

(二)工商管理部門管理和服務之間的關系

工商管理部門的服務主要體現在對企業的發展提供支持，服務對象主要是處于困境和發展受到阻礙的企業，根據企業的需求提供對企業提供全面的服務。由此可見，工商管理部門的職能不僅是為監督企業的經營和生產狀況，還需要為企業的發展提供有效的服務。

三、新時期我國工商管理部門在職能發揮過程中存在的問題和對策

(一)我國工商管理體制不夠健全

管理體制對經濟發展具有重要作用，目前，我國社會經濟在不斷發展，對工商管理體制的要求也越來越高。由于我國的工商管理體制按照地區劃分，很容易形成地方保護主義，不利于工管理部門進行統一管理。不僅沒有充分發揮工商管理的職能，還減弱了管理部門的執法力度。針對這些問題，我國相關部門應該建立健全的工商管理體制，為管理部門提供良好的標準，規范企業的工商管理行為。

(二)工商管理專業人才相對缺乏

工商管理是一項相對具有專業技術含量的工作，且涉及內容較多，需要專業的人才進行管理。然而據調查結果顯示，我國的工商管理專業人才相對缺乏，尤其是中高級的工商管理人才。除此之外，很多工商管理部門在進行人才培訓時，只是單一的傳授書本理念，且教學內容陳舊、考查方式單一，還忽視了市場和企業發展的實際，使得培養出來的人才不能真正的將掌握的管理知識靈活運用到實際管理中。因此，針對這樣的問題，工商管理部門在培訓時，要改變傳統的培訓方式，引導管理人員區分現代的市場經濟與傳統經濟的不同，提高工商管理人員的競爭意識，開闊他們的視野，為我國培養更多的工商管理專業人才。

(三)工商管理部門的工作執法力度不夠

工商管理部門的作用不僅體現在市場和企業兩方面，還是我國依法治國的直接體現。然而目前我國工商管理部門的執法力度相對薄弱，執法手段也比較缺少。根據《反不正當競爭法》得出，工商管理部門的行政處罰權和強制執行權進行了分離，很大程度的削減了執法的權威性。此外，我國的很多地區都出現了地方保護現象，限制了工商管理部門的執法職能，甚至出現私自規定工商管理部門需要通過當地政府的認可才能對企業開展管理工作，這嚴重影響了工商管理部門的執法公正，也對我國依法治國的方針帶來了不利影響。要改變現狀，就需要工商管理部門在執法過程中遵守依法行政的原則，不斷提高管理人員的執法能力和工作效率，運用依法治國的方針對企業進行工商管理。

(四)工商管理部門的內部管理有待完善

工商管理部門的內部管理也是影響職能發揮的重要因素，其管理體制的好壞直接決定著管理效率。良好的內部管理體制可以協調各部門的管理工作，提高工作效率，不完善的內部管理體制會從根本上影響管理工作的開展，甚至無法發揮管理職能。我國工商管理部門的內部管理不完善的表現主要有兩個方面：職能劃分不明確和內部審計職能不健全。因此，為了完善工商管理部門的內部管理，就要根據管理范圍和內容劃分職能，為審計建立健全的部門職能，從而達到各司其職的效果。

四、結束語

工商管理論范文第4篇

在傳統的工商管理學科中，教學方式總是不能達到理想的效果，其一是學生在學習中缺乏積極性，教師在教學中占主導地位；其二是學生的實踐能力缺乏，書本上的知識不能滿足現在快速發展的社會。根據這兩點問題，本文提出了虛擬公司這一新的教學模式，使教學內容有了新的變化。

二、學生虛擬公司

在20世紀50年代的德國，虛擬公司開始進入人們的視野，它是一種由人創造的仿真經濟模擬環境，在90年代引入我國，在大學中開始實施教學。虛擬公司對真實公司進行結構功能方面的仿造，將真實數據作為其原始數據進行運用。在教學中進行虛擬公司的開展，學生可以根據個人的愛好與需要加入到各個公司中，對不同崗位進行選擇。通過大量資料的查找與模擬業務開展，使學生通過感性與理性具體認識經營管理的內涵。虛擬公司進課堂，使學生長期處于模擬職場的環境中，可以鍛煉學生的配合能力，形成一種特殊的教學模式。

（一）教學理念改變

對教學方式等進行全方位改革，從教師為主的理論課堂轉變為學生為主的實踐課堂，注重學生的能力發展和自學能力，通過培養其合作精神，形成積極主動的以生為本的課堂氛圍。學生通過對虛擬公司的仿真實踐，達到提升專業技能、提高專業認知和增強團隊意識的目的。教師在這個過程中盡量滿足學生的要求，不做決定性的引導。以此形成新型的探究式教學模式。

（二）實施過程

虛擬公司作為一個教學平臺需要深入到大學的每一個學期中，對課程體系重新設計和編排，打破原有的教學計劃，成為一個相互促進的系統式教學方法。

1.實習階段

也就是在第一學期，對專業知識的掌握還不熟練。進入虛擬公司，首先對其環境進行熟悉，通過交流了解基本的業務崗位職能。對管理模式有一個整體的認識。同時，對類似的現實企業進行了解，利用講座等形式，對社會的熱點問題進行進一步專業性的關注，提升同學的專業素質水平，提高學習興趣。

2.發展階段

在這一階段，學生開始進行專業知識的學習與應用。對虛擬公司也有了全面的了解，成為其正式員工，開始進行各種工作。當學生對所接觸的工作有了進一步的了解，就能夠感受到自己對本專業一些知識領域涉獵的匱乏，會對自己未來的工作、知識掌握、素質提高有更高層次的要求，主動地參與到學習專業知識的課程中去。這種情況下，教師進行課程的講授、專業案例的分析、特殊問題的解決等，會有事半功倍的效果。

3.競爭階段

通過學生對專業課的學習，在工商管理方面也有了自己的認知，在管理方面也會產生獨特的見解，這個時候，可以根據自己的特長與興趣通過職業規劃的形式將自己安排到合適的崗位中，參與虛擬公司之間的競爭。學生也可以根據自己的創業計劃，創建屬于自己的公司，不斷進行改善和發展。在這段時間，課程方面的設置主要以選修和專業課為主，讓學生能有充分的時間和技術支持進行公司的組建發展與競爭。

4.過渡階段

從虛擬向現實的過渡。這一階段，教師可以同企業一起組建成一個小組，對虛擬公司的發展情況進行分析評價，結合學生的能力進行培養計劃的制定。外來企業也可以根據虛擬公司情況進行人才選擇，達到虛擬與現實的接軌。一些同學還可以通過調研和實踐等手段對市場進行分析，在社會的支持下，達到創業的目的。

三、學生虛擬公司特點

（一）突出專業性

工商管理的學生在教學的過程中強調思維開放性、業務能力創新性與商業道德領悟性，在教學的過程中是針對知識進行強邏輯性的傳授。虛擬公司實際上是對社會進行校園化的縮影，使學生與社會的距離變近，適應市場需求。

（二）強調系統性

虛擬公司改變了原有的教學體系，提出了工商管理的第三層發展，是在人才培養和制定培養計劃之后的再發展，在教學過程中輔助教學，同時做好了教學的收尾工作，形成了一個完整的系統。

（三）體現新型教育理念

以生為本，在虛擬公司中對學生進行技能培訓，增強學生團隊意識。學生通過適應企業的管理模式，畢業后能夠達到企業入職的標準，順利度過應屆畢業生的尷尬期。通過學生的實踐，改變了傳統的教學方式，在知識講授過程中提高了自，使學生進行個性化發展。

（四）促進教學能力構建

在虛擬公司的創建過程中，不能依靠老師單獨的能力，在教學中也要采取團隊模式，教師也要根據自己擅長的領域進行輔導教學，使教師能夠對學生在發展中遇到的問題進行及時解答。學生在成長的同時，教師也在不斷地進步。

（五）促進創業

對于大學生創業，學校和社會都給予很大的支持。通過在大學期間對實踐能力的鍛煉，使學生接觸到企業的管理與經營，提高了綜合素質，培養了創業能力，使學生在畢業之后能夠有信心地在創業的道路上發展。

四、結語

工商管理論范文第5篇

關鍵詞：零流動收益風險途徑

以零營運資金為目標，對企業的營運資金實行“零營運資金管理”的方法，已成為90年代以來企業財務管理中一項卓有成效的方法。在我國隨著現代企業制度改革的深化和企業經營管理的加強，企業理財的重要性也與日俱增，因此，“零營運資金管理”的方法，對我國企業也有著十分重要的借鑒意義。

一營運資金的管理問題

營運資金，從會計的角度看，是指流動資產與流動負債的差額。會計上不強調流動資產與流動負債的關系，而只是用它們的差額來反映一個企業的償債能力。在這種情況下，不利于財務人員對營運資金的管理和認識；從財務角度看營運資金應該是流動資產與流動負債關系的總和，在這里“總和”不是數額的加總，而是關系的反映，這有利于財務人員意識到，對營運資金的管理要注意流動資產與流動負債這兩個方面的問題。

流動資產是指可以在一年以內可超過一年的營業周期內實現變現或運用的資產，流動資產具有占用時間短、周轉快、易變現等特點。企業擁有較多的流動資產，可在一定程度上降低財務風險。流動資產在資產負債表上主要包括以下項目：貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款和存貨。

流動負債是指需要在一年或者超過一年的一個營業周期內償還的債務。流動負債又稱短期融資，具有成本低、償還期短的特點，必須認真進行管理，否則，將使企業承受較大的風險。流動負債主要包括以下項目：短期借款、應付票據、應付賬款、應付工資、應付稅金及未交利潤等。

為了有效地管理企業的營運資金，必須研究營運資金的特點，以便有針對性地進行管理。營運資金一般具有以下特點：

1周轉時間短。根據這一特點，說明營運資金可以通過短期籌資方式加以解決。

2非現金形態的營運資金如存貨、應收賬款、短期有價證券容易變現，這一點對企業應付臨時性的資金需求有重要意義。

3數量具有波動性。流動資產或流動負債容易受內外條件的影響，數量的波動往往很大。

4來源具有多樣性。營運資金的需求問題既可通過長期籌資方式解決，也可通過短期籌資方式解決。僅短期籌資就有：銀行短期借款、短期融資、商業信用、票據貼現等多種方式。

財務上的營運資金管理著重于投資，即企業在流動資產上的投資額。因而，要了解“零營運資金管理”的基本原理，就要首先了解營運資金的重要性。

營運資金管理是對企業流動資產及流動負債的管理。一個企業要維持正常的運轉就必須要擁有適量的營運資金，因此，營運資金管理是企業財務管理的重要組成部分。據調查，公司財務經理有60%的時間都用于營運資金管理。要搞好營運資金管理，必須解決好流動資產和流動負債兩個方面的問題，換句話說，就是下面兩個問題：

第一，企業應該投資多少在流動資產上，即資金運用的管理。主要包括現金管理、應收賬款管理和存貨管理。

第二，企業應該怎樣來進行流動資產的融資，即資金籌措的管理。包括銀行短期借款的管理和商業信用的管理。

可見，營運資金管理的核心內容就是對資金運用和資金籌措的管理。

二“零營運資金管理”的基本原理

“零營運資金管理”的基本原理，就是從營運資金管理的著重點出發，在滿足企業對流動資產基本需求的前提下，盡可能地降低企業在流動資產上的投資額，并大量地利用短期負債進行流動資產的融資。“零營運資金管理”是一種極限式的管理，它并不是要求營運資金真的為零，而是在滿足一定條件下，盡量使營運資金趨于最小的管理模式。“零營運資金管理”屬于營運資金管理決策方法中的風險性決策方法，這種方法的顯著特點是：能使企業處于較高的盈利水平，但同時企業承受的風險也大，即所謂的高盈利、高風險。具體表現為：

1豐富的收益。一般而言，流動資產的盈利能力低于固定資產，短期投資的盈利低于長期投資。如工業企業運用勞動資料（廠房、機器設備等）對勞動對象進行加工，生產一定數量的產品，通過銷售轉化為應收賬款或現金，最終可為企業帶來利潤。因此，通常將固定資產稱為盈利性資產。與此相比，流動資產雖然也是生產經營中不可缺少的一部分，但除有價證券外，現金、應收賬款、存貨等流動資產只是為企業再生產活動正常提供必要的條件，它們本身并不具有直接的盈利性。又因為短期負債對債權人來說償還的日期短、風險小，所以要求的利率就低，而債權人的利率就是債務人的成本，因此，短期負債的資金成本小于長期負債的資金成本。

把企業在貨幣資金、短期有價證券、應收賬款和存貨等流動資產上的投資盡量降低到最低限度，可以減少基本無報酬的貨幣資金和報酬較低的短期有價證券，將這些資金用于報酬較高的長期投資，以增加企業的收益；同時減少存貨可使成本下降；減少應收賬款可降低應收賬款費用以及壞賬損失。大量地利用短期負債可降低企業的資金成本，而且短期負債的彈性大、辦理速度快，能及時彌補企業流動資產的短缺。顯然，由于降低了企業在流動資產上的投資，就可以使企業減少流動資金占用，加速資金周轉，降低費用，從而可以增加企業盈利。

2潛在的風險。從風險性分析，固定資產投資的風險大于流動資產。由流動資產比固定資產更易于變現，其潛在虧損的可能性或風險就小于固定資產。當然，固定資產也可通過在市場上出售將其變為現金，但固定資產為企業的主要生產手段，如將其出售，則企業將不復存在。因此，除了不需用固定資產出售轉讓外，企業生產經營中的固定資產未到迫不得已時（如面臨破產）是不會出售的。所以，企業固定資產的變現能力較低。企業在一定時期持有的流動資產越多，承擔的風險相對越小；反之，企業持有的流動資產越少，所承擔的風險也就越大。另外，大量地利用短期負債，同樣也可能導致風險的增加。一般來說，短期籌資的風險要比長期籌資要大。這是因為：第一，短期資金的到期日近，可能產生不能按時清償的風險。例如，企業進行一項為期三年的投資，而只有在第三年才能會有現金流入，這時企業如果利用短期籌資，在第一、第二年里，企業就會面臨很大的風險，因為企業的投資項目還沒有為企業帶來收益。但如果企業采用為期五年的長期籌資的話，企業就會從容地利用該投資項目產生的收益來償還負債了。第二，短期負債在利息成本方面有較大的不確定性。如果采用長期籌資來融通資金，企業能明確地知道整個資金使用期間的利？

根據上面的觀點，“零營運資金管理”原理的應用將使用權企業面臨較大的風險。首先，企業有延期風險，即企業在到期日不能償還債務的風險。如果企業需要延期，但會由于一些無法預料的因素而不能延期，如當短期負債到期時，企業的經營善變壞，以至債權人不肯延期；或在延期時，正好趕上國家經濟不景氣，市場上資金私有制，而無法繼續延期；其次，短期負債利率的具有很大的波動性，企業無法預測資金成本，也就無法控制利息成本；再次，企業為了減少應收賬款，變信用銷售為現金銷售，可能會喪失客戶，從而影響銷售的增長。

盡管存在著高風險，但“零營運資金管理”仍不失為一種管理資金的有效方法。“零營運資金管理”在具體操作上，以零營運資金為目標，著重衡量營運資金的運用效果，通過營運資金與總營業額比值的高低來判斷一個企業在營運資金管理方面的業績和水準。由于“零營運資金管理”的基本出發點是盡可能地降低在流動資產上的投資額，因而營運資金在總營業額中所占的比重越少越好。這就是“零營運資金管理”的含義所在。“零營運資金管理”強調的是資金的使用效益。如果資金過多地滯留在流動資金形態上，就會使企業的整個盈利降低。簡而言之，“零營運資金管理”就是將營運資金視為投入資金成本，要以最小的流動資產投入獲取最大的銷售收入。

三實現“零營運資金管理”的有效途徑

為了企業能夠實現“零營運資金管理”，同樣要從流動資產和流動負債兩個方面著手。對流動資產來說，就是要盡量減少在流動資產上的投資額，加速資金周轉；對流動負債來說，則是要有暢通的籌措短期資金的渠道，以便滿足企業的日常運作需求，同時也要考慮短期資金成本的問題。下面分別從兩個方面論述：

降低營運資金在總營業額中所占的比重的有效途徑是，加速貨幣資金的周轉循環。根據貨幣資金周轉循環周期的時間長短，可以預測企業對流動資金的需求量。例如，企業用貨幣資金來購買原材料，原材料被加工成產成品，一部分產成品，企業通過現銷渠道又把它馬上轉變為貨幣資金；而其它的產成品，企業通過信用銷售的渠道，把它變為應收賬款，應收賬款則需要一段時間才能收賬變為貨幣資金。

通過上面的論述可以看出企業的運作情況對貨幣資金投資的影響。如果企業在生產產成品上花費較長的時間，那么企業就得增加貨幣資金投資。從原材料變成產成品，再完成產品銷售所需要的這段時間，我們稱為存貨周轉期。企業運作能給貨幣資金投資帶來另一種影響的是企業的銷售策略，如果企業是運用現銷方式銷售產品，那么企業就不需要保留很多貨幣資金；但如果企業有信用交易的話，那它就得需要有較多的貨幣資金投入。因為這里存在著應收賬款周轉問題。當然，企業也可在購買存貨時欠賬，這就是說企業要推遲付款，如果可欠很長時間的賬，那么貨幣資金投資的需求量就減少，這段延遲付款的時間稱為展延的應付賬款周轉期。一般來說，企業貨幣資金的周轉公式為：

貨幣資金周轉期=存貨周轉期+應收賬款周轉期-展延的應付賬款周轉期

從上面的公式，我們可以看出要想減少貨幣周轉期，從而使流動資產上占用的貨幣資金減少，實現“零營運資金管理”，就得從存貨管理、應收賬款管理和應付賬款管理三個方面著手。對于存貨管理，一方面要加強銷售，通過銷售的增長來減小存貨周轉期；另一個方面要通過確定訂貨成本、采購成本以及儲存成本計算經濟批量，控制在存貨上占用的資金，使之最小。對于應收賬款管理，在信用風險分析的基礎上，企業要制定合理的信用標準、信用條件和收賬政策；通過這些措施來鼓勵客戶盡早交付貨款，從而加速應付賬款的周轉。展延的應付賬款的管理，一般來說，企業越是拖延付款的時間就越對企業有利，但由于延期付款可能引起企業的信譽惡化，所以企業必須通過仔細的衡量、比較多種方案后再做出決定，選擇對企業最為有利的方案。

流動負債即企業的短期融資問題是企業進行“零營運資金管理”的另一個重要方面。企業要想得到短期資金主要有兩條渠道：一個是商業信用，另一個是短期銀行借款。

商業信用是指在商品交易中以延期付款或預收貨款進行購銷活動而形成的借貸關系，它是企業直接的信用行為。商業信用產生于商品交換之中，其具體形式主要是應付賬款、應付票據、預收賬款等。據有關資料統計，這種短期籌資在許多企業中達流動負債的40%左右，它是企業重要的短期資金來源。商業信用籌資有一定的優點：

（1）商業信用非常方便。因為商業信用與商品買賣同時進行，屬于一種自然性融資，不用作非常正規的安排。而且不需辦理手續，一般也不附加條件，使用比較方便；

（2）使用靈活且具有彈性，企業可根據某個時期內所需資金的多少，靈活掌握；

（3）若沒有現金折扣，或者企業不放棄現金折扣，以及使用不帶息的應付票據，則企業利用商業籌資并不產生籌資成本。

其主要缺點是：

（1）其期限較短，尤其是應付賬款，不利于企業對資金的統籌運用；

（2）對應付賬款而言，若放棄現金折扣，則需負擔較高的成本。對應付票據而言，若不帶息，可利用的機會極少，若帶息則成本較高；

（3）在法制不健全的情況下，若公司缺乏信譽，容易造成公司之間相互拖欠，影響資金運轉。

短期銀行借款是企業根據借款合同向銀行以及非銀行金融機構借入的款項。在我國，短期銀行借款是絕大多數企業短期資金的主要來源。我國目前短期銀行借款的目的和用途可分為周轉借款、臨時借款、結算借款、貼現借款等。

短期很行借款的優點有：

（1）銀行資金充足，實力雄厚，能隨時為企業提供較多的短期貸款。對于季節性和臨時性的資金需求，采用銀行短期借款尤為方便。而那些規模大、信譽好的大企業，更可以較低的利率借入資金。

（2）銀行短期借款具有較好的彈性，可在資金需要增加時借入，在資金需要減少時還款。

短期銀行借款的缺點主要有：

（1）資金成本較高。采用銀行短期借款成本比較高，不僅不能與商業信用相比，與短期融資券相比也高出許多。而抵押借款因需要支付管理和服務費用，成本更高。

（2）限制較多。向銀行借款，銀行要對企業的經營和財務狀況進行調查以后才能決定是否貸款，有些銀行還要對企業有一定的控制權，要企業把流動比率、負債比率維持在一定的范圍之內，這些都有會構成對企業的限制。

企業籌集短期資金的渠道還有短期融資券、應交稅金、應交利潤、應付工資、應付費用、票據貼現等多種形式，但無論采用哪種籌資方式，都有其優點和缺點。為了能夠實現“零營運資金管理”，企業的財務人員一定要在分析、比較的基礎上，選擇籌資組合，在盡可能多地使用流動負債的基礎上，要注意企業的清償能力，保證企業的信譽，這樣才能給企業帶來最大的收益。

四“零營運資金管理”中應注意的問題

目前，我國企業制度的改革正在進一步深化，金融體制改革已經起步，金融市場正在不斷發展和完善，我國金融正逐步走向國際化，這是我國企業加強營運資金管理所面臨的外部環境。從企業自身的經營狀況來看，有相當數量的企業管理水準低下，經營不善，銷售不暢，產品積壓，資金短缺，這是我國企業進行營運資金管理所處的內部環境。在這種情況下，運用“零營運資金管理”的基本原理，我國企業可以從以下幾個方面加強管理：

1改善企業的生產條件，縮短企業的生產時間。目前，大多數國有企業技術落后、設備陳舊，嚴重影響了產品的生產效率，延長了產品生產所用的時間，也就減慢了資金周轉，使一部分不必要的資金被占用在生產領域中。因此，企業財務人員要在條件允許的情況下，盡可能的提供資金為企業選購先進設備，以此來加速營運資金周轉。同時，也要嚴格的控制生產過程中在產品、半成品的數量，加強企業的成本核算與控制，使在產品、半成品等在各個工序間順利地流轉，減少生產過程的停滯。

2存貨積壓過多的企業，首先應從打開銷售渠道上下功夫，在日趨激烈的市場競爭中，善于分析研究企業的市場環境，制定有利于促進銷售增長的信用政策，擴大銷售，提高企業的競爭能力。其次，在實施應收賬款盡早收賬的策略中，學會運用最佳現金折扣法，盡可能地使現金折扣所產生的邊際利潤剛好等于其邊際成本，既促使客戶盡早地付款，又可使企業為此付出的代價達到最低。

3靈活選擇結算方式，保持資金暢通。由于我國的金融體制改革還沒有完全展開，銀行結算方式落后，結算秩序混亂，跨銀行、跨系統地款項支付要受到銀行限制，在很大程度上制約了資金的流動。而且，每到考核時點如季末、年末，各商業銀行便千方百計地保護自己的存款，導致企業大量的貨幣資金被積壓，形成一種不必要的沉淀資金，在一定程度上加劇了企業的資金緊張局面。因此只有靈活的選擇轉賬、商業匯票等結算方式，才能更好地加速營運資金的周轉，實現“零營運資金管理”。

4企業應重視加強對流動負債的管理，學會充分地利用短期資金融資方式，以緩解企業緊迫的資金短缺困擾。例如，企業本來要用長期資金來融資的一些項目，由于金融市場不景氣，企業借不到長期資金，可以暫時利用短期資金，等到將來金融市場好轉再用長期資金替代。當前企業可采用的短期融資方式主要是商業信用和銀行短期借款。企業要注意充分發揮短期資金融資的優點，管好、用好短期資金，努力經營，增加盈利，保持企業良好的財務狀況，盡可能地避免或降低短期資金融資的高風險。

綜上所述，對企業的營運資金實行“零營運資金管理”，力求達到零營運資金的目標，其實質是提高資金的運用效益，以最小的投入，獲取最大的產出，這一思路與投入產出理論中的“資源最佳配置”原則是一致的。因此，可以說“零營運資金管理”的基本原理和管理資金的思路，在我國企業財務管理的理論與實踐中，具有一定的借鑒意義和實用價值，這一方法的應用前景值得我們去探討和研究。

參考書目：荊新。《財務管理學》，中國人民大學出版社，1998年月12月第2版夏樂書。

《公司財務理財學》，中國政治經濟出版社，1998年12月第1版張紹學。

《現代公司理財學》，四川大學出版社，1997年9月第1版羅福凱。

《公司財務管理》，青島海洋大學出版社，1997年11月第1版尹書亭。

《現代企業理財學》，復旦大學出版社，1995年8月第1版谷祺。

《財務管理》，東北財經大學出版社，2000年月12月第3版[美]道格拉斯。K.愛默瑞。

《公司財務管理》，中國人民大學出版社，1999年11月第1版向平。

《淺談“零營運資金管理”》，

《財會月刊》，1997年第8期毛付根。

《論營運資金管理的基本原理》，

《會計研究》，1995年第1期邱元榮。