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預算執行情況分析范文第1篇

關鍵詞：預算管理；預算執行分析

企業根據風險應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍內，其中包括預算管理控制。預算是企業未來一定時期內經營、資本、財務等各方面的收入、支出、現金流的總體計劃，預算管理則是使企業的經營目標轉化為各部門、各崗位以至個人的具體行為目標，作為企業的約束條件，能從根本上保證企業經營目標的實現。目前，盡管許多企業都己認識到預算管理的重要性，并建立相應的預算管理制度，每年都會召開預算啟動大會，但大多企業預算管理只是流于形式，虎頭蛇尾，幾乎很少企業對上年度預算執行情況作出檢視。企業在管理層面、財務人員業務素質水平及業務方面存在變數等方面在一定程度上影響了企業預算管理執行的效果。

一、企業管理層面存在的問題對預算管理的影響

一個企業預算管理的好壞，很大程度在于高層領導的重視度。高層領導應在企業預算管理中起到垂范的作用，上行下效，嚴格執行預算管理。許多企業都有自己的一套預算管理制度，可很難在制度中體現量化考核指標，主要因為：如果預算超支了，業務還得開展，只是審批的流程需要增加難度，這時處罰的標準很難量化；如果預算節約了，應考慮是不是該做的業務沒有去做，或者預算偏高本身就存在不合理性，如按節約額一定比例計提獎勵顯然也不合適。但企業應根據實際情況，對預算制度中獎懲方面作出適當的說明，嚴格執行才可保障預算管理的嚴肅性，確保管理過程中各環節的銜接，如缺乏有效的措施和手段對預算執行結果的考核與激勵，預算管理也只能流露于形式。是否建立有效的預算考核機制，是影響預算執行的關鍵。

二、企業財務人員的業務素質水平影響預算的管理

在企業預算管理過程中，財務部門無疑肩負起重要責任，但在現實預算管理工作中，財務人員的業務素質水平會嚴重影響預算管理的質量。

第一，財務部門習慣把一些較專業的會計術語強加給非財務部門，造成統計口徑的不一，最終造成數據可對比性差。企業中不是每一個部門都懂財務，許多企業財務人員在做預算統計時，給一個簡單的表格給其他部門填寫預算，說明填寫要求與注意事項，為了統計的方便，一次性要求做年度分月的預算，一個費用科目不但要做全年的總數，還必須把該總數分攤到12個月中；個別企業的財務更為離譜，要求銷售部門把每一個產品類別的銷售數量及銷售均價在未來的12個月中分配，可以想像一下，預算的準確性又有多高？企業相關部門為了配合只能應付了事。

第二，財務部門對數據之間的邏輯關系不會去測算，只為預算做些統計工作，不會去分析。如銷售部門做了銷售預算的同時也做了毛利的預算，制造部門對各產品的產能及產值也做了相應的預算，如果不去加以分析，數據之間可能就會出現矛盾，因為銷售的規模要建立在企業產能的基礎上，而毛利的水平還要根據材料及制造費用的綜合測算評估來判斷是否合理。

第三，財務人員對預算執行差異及其原因分析不及時，不能及時提供有效的相關信息給管理層參考，對預算管理的效果大打折扣。許多企業每年開展預算啟動大會，而并沒有預算總結大會，虎頭蛇尾，這是一個普遍存在的現狀，原因很簡單，因報銷結算等方面的時間差異，幾乎沒有一家企業能在年末準確統計出各責任中心所發生的實際費用，年末要統計數據只能是統計加估計，當年的數據一般要到次年的3、4月份左右才能全部準確統計出來，等到結果準確統計出來后，部門及相關人員等因素早己發生了變化，考核數據己沒有多大意義。這樣，在一定程度上影響了企業財務預算管理的有效性，預算管理變得毫無意義。

三、企業業務方面存在變數影響預算效果

第一，部門架構調整對預算的調整有一定的影響。一般企業在一個會計年度內，組織架構或多或少都要進行調整，每次架構調整時，往往會伴隨人員的調整，部門合并時，把兩個部門預算合并還好處理一些，但現實發生部門簡單合并的情況并不多見，最常見的是交叉分離、新增部門，人員重新組合，幾乎每一個新來的負責人都不認可前任負責人的預算，企業在出現架構變動時，也很難通過考核來實現預算管理；另外，因組織架構變動，財務人員在取數對比分析方面存在一定的難度，許多前期數據（上年同期數據、歷史數據等）是作為預算參考數據主要來源，如果架構變更頻繁，歷史數據的獲得難上加難。

第二，企業經營情況出現異動對預算管理也會存在影響。年度內經營方式變更，主營業務與其他出現異常時，對年初的預算會有很大的影響。如年內對產品的結構、生產的方式、經營的模式等發生了較大的改變時，或者年內出現臨時、突發的事情較多時，年初所做的預算與實際偏離會很大，如果進行考核時，其執行結果會受到較大的影響。

四、結束語

從上述幾方面存在的問題看，企業要想真正執行好預算管理，還必須根據企業的實際情況，如果存在以上多方面的不利因素，建議企業只作年度概算，對企業年度的資金情況及銷售利潤進行簡單的測算。條件成熟后，嚴格進行預算考核，一方面將預算指標值與預算的實際執行結果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進以后的工作；另一方面對員工實施公正的獎懲，調動員工的積極性，確保企業戰略目標的最終實現。

參考文獻：

1、陸政華.財務預算與成本控制[J].

預算執行情況分析范文第2篇

關鍵詞：行政事業單位；加強預算管理；績效考核探析

引言

預算管理是行政事業單位管理的核心，是單位內部控制的重要組成部分。利用預算管理有效地控制單位的整個工作，是單位內部控制的一個重要手段，并檢驗單位能否有效地核查資金使用的規律性和效率。行政事業單位加強預算管理與績效考核相結合可以更好的降低服務成本和提高資金使用效率。

一、預算績效管理與內控關系分析

在分析它們之間的關系之前，有必要定義它們的概念。預算績效管理是指行政機構有目標的提高管理效率,這種管理方法注重控制系統在內的整個工作流程的管理,實現連接紐帶，評估不同階段的預算計劃,核心是提高財政資金的使用效率、規范財政資金的運行。內部控制主要包括通過各種控制方法預防和控制經濟活動中的潛在風險，以確保各種活動的順利進行。在實踐中，預算執行情況的管理與內部控制密切相關。第一，預算執行情況的管理是以內部控制為基礎的。如果預算執行情況的管理不符合內部控制標準和規范，就不可能取得預期的管理成果。第二，預算績效管理是內部控制的重要手段。通過這種方式，各種內部控制手段將得到充分執行。最后，目標之間有高度的一致性，這就需要改進預算資料的真實性和可靠性，提高預算管理的效率，并改進預算執行情況管理的標準化。簡而言之,當進行內部控制框架、預算績效管理責任人可創造有利氛圍,深入整合內部監督和預算績效評價管理,為行政事業單位長遠可持續發展奠定基礎。

二、行政事業單位預算管理和績效考核存在的問題

1.預算管理和績效考核指標體系不科學

我國許多行政事業單位在預算管理和業績評價方面有不合理的規定。在大多數機構中，預算管理和業績評價沒有按所進行的工作和工作人員所承擔的責任分列。僅僅是膚淺的評估，這就會導致不公平和不公正。本單位的考核標準僅限于幾個方面:有的員工工作更多，有的員工工作更少，但工資是一樣的，付出和收入不成比例的現象引起了一些員工的不滿，降低了他們的工作積極性。預算管理的核心是預算管理指標。預算管理應該是建立在一套完善的績效考核標準之上的。但是，許多單位的預算管理指標過于僵化和不完整，無法準確評價結果。

2.缺乏加強預算管理和績效考核的意識

預算管理和績效考核對于行政事業單位的發展來說不是很受重視，并沒有將這些工作作為平時發展的核心,預算管理和績效考核的工作因沒有統一管理,不能有效運作,這影響了職能充分的發揮。一般行政事業單位的管理者對預算支出與績效考核相結合的管理不夠重視，認為預算管理評價工作不是很重要,未建立評價、審計和預算管理制度,忽略了部門預算績效管理。

3.管理和考核的有效性不足

管理層必須確保管理和評估是全面的。然而，我國大多數行政事業單位顯然缺乏有效的管理和控制，沒有建立全面的預算管理和業績評價機制。這方面的缺乏也影響了考核評價機制在預算執行監督、控制模塊的性能發揮,造成預算管理的失誤。不能及時糾正超出預算的支出,找不到任何明確定義跟蹤預算監督,缺乏全面系統的監督體系，可能會引起內部工作的混亂，甚至暫時無法工作。行政預算管理和業績考核評價方面缺乏行之有效的監督可能導致一些人為了自己的利益而挪用公共物品，損害本單位的利益。因此，有必要建立和改進行政預算管理和業績評價制度，以保護單位的公共利益。

三、行政事業單位加強預算管理與績效考核探析

1.重視預算事前績效目標的設定，強化預算資金與績效掛鉤

積極引進具有專業資格的獨立第三方，對下一年預算或即將開展的項目預算進行績效目標預評估，并作為專題報告的主題。對項目實施的可行性、項目投入產出比、績效目標的合理性、資金的符合性進行全面、客觀的評估，并對績效目標的最終結果提出最終建議。一旦通過評價，評價結果將作為年度預算經費的基礎。目前，一些地方政府在項目前期通過績效目標考核準確制定項目預算，提高了項目執行過程中項目整體實施的效率和質量。一方面，事前的業績評價目標制定促進了項目的全面可行性，提高對項目執行情況的科學監測、改進公共資金的使用和服務質量的監測。一方面評估前報告,協助行政機構編制預測業績指標和基準項目的預算,這便于實施績效考核管理,在以后的預算執行過程中加強高水平編制和監測項目的執行。這種績效評價方法,有利于不斷提高以精細度為基礎的預算編制和執行情況,促進建立良性競爭機制。

2.完善預算績效評價與結果應用

預算執行情況的評價及其結果的應用是預算執行情況系統管理的最關鍵部分。預算執行情況評價機制應在各單位領導之間有效地分配預算執行情況管理的目標。本組織各級的服務和工作人員應將業績評價同個別年度全面評價的結果聯系起來，不斷加強自我控制和檢查，并加強全體工作人員對資金使用的關注和重視。預算執行情況評價機制不僅應就評價指標、評價方法、評價內容、評價周期和評價結果達成協議，而且還應考慮到為全體工作人員制定的指導方針和獎勵辦法。通過個性化的獎勵，鼓勵一線員工主動設定績效目標，提高目標實現率。建立和實施預算執行責任制度，并將公開評價的結果提供給各部門，使其做好充分準備。執行預算執行情況評價結果的機制可以加強預算資金預算管理的內在動力，并加速公共服務職能的轉變。

3.預算管理應加強風險防控

預算管理的風險點如下:第一預算的執行和預算的制定是分開的。在執行過程中，沒有考慮到年初的具體詳細預算數據，導致預算超支或未充分利用未使用的資金。第二，預算的使用批準不嚴格。在預算執行過程中，未經預算主管機關同意，存在自行決定修改預算用途的情況。解決辦法如下:第一提前統籌規劃預算工作。第二嚴格審批程序的設定與監督。我們應該了解當年預算的進展情況，充分考慮到今年下半年的預算執行情況和年底的盈余結轉情況，以及明年的實際籌資需要。編制預算和預算政策的基礎，以考慮到新的問題和情況;完善產業調整過程。提前制定公共采購年度預算計劃，研究公共采購的合理性和可行性，規劃公共采購的規模。必須對未列入部門預算的資金進行適當的預算，以確保收入和支出預算的完整性。

4.加強制度制定和執行環節關聯

第一，業務的規模、性質、收入和支出制度因行政機構的不同而有很大差別，導致管理模式和財務評價指標有很大差別。建議在各級行政機構開展管理研究,根據實際情況,人員規模、收入和支出的規模和不同機構的其他指標,以評估不同層面的財務業績指標。第二，目前行政機構存在財務人員不足的情況，行政機構的大多數預算負責人都是身兼數職，一人負責多項財務任務。財務人員的預算管理培訓限于編制報表，缺乏預算管理制度設計和日常管理方面的培訓。加強對預算管理人員的適當培訓，并應向具有必要規模和資格的單位提供專門的預算管理人員。第三，在系統設計階段，根據具體的執行地點、業務流程、時間節點、預期目標等進行細化。一級級落實責任人、各階段嚴格遵守各項考核規定和預算管理程序,以確保遵守合理預算,確保預算調整的過程標準化和確保核查工作質量。在執行過程中，應不定期進行監督檢查，以檢查內部控制的結果是否與實際工作相符。

5.做好安全風險防范與控制

在信息時代，行政事業單位的預算信息迅速增加，預算管理的風險不斷增加。在實踐中，預算執行情況管理和內部控制都強調有效預防和控制與預算安全有關的風險。行政預算程序應該適應變化、預防和減少安全風險,加強安全風險控制能力,認真分析影響安全的因素及其關系，內部控制機制進行相應的科學規劃,加強風險控制。在發生財務安全風險時，應立即按照相關計劃采取風險應對行動，盡量減少風險。預算編制、預算執行和事后評估階段,應當有計劃地評價預算，結合績效考核及時發現問題,一旦不符合預算管理績效目標、任務和責任,立即采取措施,解決潛在的問題,以加強預算控制方面的能力,提高其職員的責任感。與此同時，行政事業單位應確保內部信息能夠在聯檢組內迅速和有效地交換，以避免與影響內部控制管理有效性的信息不對稱有關的風險問題。

四、小結

綜上所述,鑒于預算管理、績效考核和內部控制的密切關系,為了進一步提高預算績效管理水平,依靠內部監督的行政機構為改善總體預算績效管理。行政管理實踐中,通過加強內部控制機制和績效考核評價管理機制,將預算績效管理的風險防范和改進預算績效評價標準管理深度融合,注重結果的預算和內部控制,有效運用績效和預算影響管理職能，促進行政管理的健康穩定發展。

參考文獻：

[1]薛暉.預算績效管理改革與行政事業單位財務管理模式探討[D].北京：首都經濟貿易大學，2017.

[2]王華軍.行政事業單位加強預算管理與績效考核研究[J].中外企業家，2017（4）：252-253.

[3]戚迪.行政事業單位加強預算管理與績效考核研究[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2017（10）：40-41.

[4]李純.行政事業單位加強預算管理與績效考核探析[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2016（9）：11-12.

[5]楊國棟.內控視角下行政事業單位預算績效管理體系構建[J].中國鄉鎮企業會計,2018.

[6]寧文靜.事業單位預算管理存在的問題及應對措施[J].中國集體經濟,2018.

預算執行情況分析范文第3篇

【關鍵詞】軍隊預算;執行;評價指標

根據綜合預算制度的管理要求,預算單位要把所有經費,包括維持性經費、建設性經費、政府專項經費、預算外經費、庫存物資,全部納入預算統一管理。因此,筆者認為,軍隊預算執行評價指標應包括預算經費支出基本情況指標、預算調整情況指標、預算外經費收支情況指標、歷年經費結余使用情況指標和實物資產管理情況指標。

一、預算經費支出基本情況指標

(一)預算經費支出完成率

預算完成情況分析可以在不同時間進行。在預算完成以后進行的分析,則應以預算為主要依據對單位各項經費的收支情況進行比較、檢查。在預算執行過程中進行的分析,是對預算執行進度的比較和測算,是為全面完成預算提供保障,也是預算執行過程不可缺少的環節。

1.年末或事業任務完成的情況下,其計算公式為:

指標大于1說明預算執行情況不好;指標越小說明預算執行情況越好。

2.年中或事業任務完成過程中,經費開支比較均衡的情況下,其計算公式為:

3.年中或事業任務完成過程中,經費開支不均衡,但在可以測定事業進度的情況下,其計算公式為:

一般情況下,2、3分析指標越小,說明預算執行情況越好。其含義是指某項(類)經費截止會計分析報告期末,累計預算執行情況。

(二)預算節超情況分析

在分析預算支出完成率的基礎上,還可以進一步分析經費的節超情況。主要是找出實際支出數與預算支出數的差異程度,有節超額和節超率兩個指標。

節超額=預算支出數-實際支出數

上述指標計算結果為正數,表示節余;計算結果為負數,表示超支。需要注意的是,“預算支出數”也應考慮分析期的事業完成進度或分析期間。

(三)未來預算執行情況的預測分析

在分析預算支出的完成率和分析經費節超情況的前提下,對未來預算執行情況進行預測,以了解經費支出的趨勢,采取有效的措施適時地調整預算,保證預算的正確執行。

未來預算執行情況分析,是在假定分析期預算完成率和節超率不變的情況下進行的。有四個指標:

預計全年支出額=年預算額×預算完成率

預計未來支出額=預計全年支出額-實際已支出額

預計全年節超額=年預算額×節超率

預計未來節超額=預計全年節超額-實際已節超額

(四)非事業性(間接性)支出比率

非事業性支出是指業務部門組織事業活動過程中開支的辦公費、會議費、非編車輛修理費等開支。

該比率越低越好,因為非事業性支出比率越低,說明部門事業經費用于事業支出的程度越高。應制定有關事業經費的非事業性開支控制比率,以考核事業經費用于事業建設的程度。

二、預算調整情況指標

調整預算是預算執行過程中的一件大事,預算調整率應作為一個重要考核指標。當遇有預算調整的情況時,可對預算的調整幅度進行分析,通過區別主觀因素或客觀因素來評價預算編制的科學性、準確性。

該指標主要是分析在經費標準和單位事業任務沒有變化的情況下的調整情況。使用該指標進行考核,能夠較為客觀地反映預算編制的科學性和準確性。

三、預算外收支情況指標

(一)收入計劃完成率

在不同時期均可以進行分析研究。可以分析某項預算外經費收入計劃完成情況,也可以分析全部預算外經費收入計劃完成情況。

(二)成本費用支出率

該比率越低越好。成本費用率越低說明收入效率越高。

(三)預算外經費上繳完成率

若比率小于100%,表明應上繳經費尚未交足。

四、歷年來經費結余情況(家庭經費情況)分析

歷年留用經費增減情況的分析,一般是在年終賬目清理以后,將年終實際結存數與年初實際結存數進行比較,也可以根據需要,在預算執行進度相差不大的情況下,確定某一時期與歷史同期進行比較。分析時,通過增長額和增長率兩個指標反映經費“家底”的增減程度,計算公式如下:

五、實物資產管理工作情況分析

(一)庫存物資管理情況分析

物資歸事業部門管理,分析時應與有關事業部門共同完成。主要分析物資限額管理情況、物資完好情況、物資周轉情況。

1.物資限額管理情況

主要分析實存物資與庫存物資限額的比較情況。存量不足可能影響事業任務正常近期完成;超過限額則造成超儲積壓,既浪費資金又容易造成財產流失。隨著時間的推移,庫存物資的價值會發生變動,單位承擔的價格風險相對較大。

2.庫存物資完好率分析

3.物資周轉情況分析

主要分析庫存物資周轉次數和周轉天數兩個指標,即全部物資周轉一次所用的天數和年度內全部物資的周轉數。

會計年度內物資周轉次數越多或周轉一次用的天數越少,說明周轉速度越快,表明庫存物資適用程度高,積壓現象少或沒有積壓。反之,表明庫存物資周轉速度慢,說明有積壓現象或物資適用性差。

(二)固定資產管理情況分析

主要分析研究固定資產完好率和固定資產利用率。

固定資產完好率是衡量一個單位固定資產管理優劣的重要指標。

固定資產利用率是指為完成事業任務而使用的固定資產與為該項事業購建的全部固定資產的比率。

分析固定資產利用率,既要分析管理上的原因,如盲目上項目、盲目購建等原因造成的利用率低,也要注意分析客觀原因,如事業任務的調整、部隊精簡整編等。

【參考文獻】

[1] 李淑俠. 基于平衡計分卡的績效評價系統研究[D].武漢理工大學,2005.

預算執行情況分析范文第4篇

【關鍵詞】高校；預算；管理

隨著我國教育體制改革的不斷深入推進，高等教育辦學規模逐步擴大，呈現出持續發展的態勢，許多高校在加緊基礎設施建設和新校區的建設，對資金的需求出現了前所未有的迫切狀況，國家對高校經費投入的不足，使高校資金嚴重短缺，高校所需資金量越來越大，資金需求與籌集矛盾越來越突出，成為嚴重制約高校發展的瓶頸。

因此，高校必須加強預算管理，使有限的資金充分發揮最大效益，提高資金使用效率，保障學校各項工作的正常運行。預算管理成為高校財務管理的核心內容，是高校財務管理的重要工作和關鍵環節，貫穿于資金的籌集和使用的全過程。財務預算管理的好壞直接關系到高校能否生存并壯大，關系到高等教育事業能否持續穩定的發展。

一、目前高校預算管理存在的問題

（一）預算編制方法不科學

目前在高校的預算管理方法中，一般都沿用傳統的“基數+增長”的增量預算法。增量預算法簡便、易操作，但是這種預算編制方法既不科學，也不規范，更不符合公平效率原則，不利于調動各種增收節支的積極性，造成教育資源的浪費。

很多高校的預算管理都是由財務部門全面負責并實施，因此學校的很多部門都沒有積極主動地參與預算編制，對于自己部門的經費申報依據沒有經過充分計算、測試和調研，這給預算的編制和執行帶來很大的不確定性。

（二）預算執行控制力度不夠

很多高校預算一經下達，只要各部門不突破預算安排數，便心安理得，沒有制定預算管理相配套的一系列制度、措施，預算安排是否合理、預算控制系統是否完善等無人過問，對于預算的執行結果關注較少，預算應有的作用被削弱。有些部門因為年度預算有結余，為保證下收預算指標不被削減而突擊花錢。這樣不但不能提高資金使用效益，反而造成了浪費。

（三）預算監督不力

高校預算管理往往存在編制預算是一回事，執行預算是另外一回事，預算結果與預算大相徑庭。有些院系隨意開支，一旦超支立馬要求追加經費，造成預算的失控。對沒有什么具體原因超支的院系，而且下期預算往往爭取到較多的經費，這種狀況明顯不合理。

（四）績效考評機制不健全

預算績效評價工作是預算管理的重要環節，強調的是責任的績效。目前各高校在預算執行中缺乏有效的績效評價體系，也沒有相應配套的獎懲措施，高校資金的使用效益缺乏應有的考核、監督和評價。在執行中沒有將部門經費與工作目標捆綁，沒有與工作績效掛鉤。部門負責人經濟責任不明確，事權和財權未能做到真正的統一。由于節約沒有獎勵，超支沒有控制和懲罰，造成各部門爭奪資金，加劇了資金的短缺的矛盾，影響了資金使用效益，不利于學校事業的發展。

二、加強高校預算管理的對策

（一）運用科學預算管理辦法、引入全面預算管理機制

1.高校財務預算的編制應及時、完整和真實可靠。高校預算應是由單位預算、部門預算至下而上逐級匯編而成的，形成了一個有機的整體，這就要求它的編制要及時完整。高校預算編制既要實事求是、量力而行，預算編制中必須如實地反映有關情況，不能弄虛作假。

2.高校財務預算編制的方法要科學合理。引入以成本效益分析為基礎的零基預算和績效預算。零基預算對于任何一筆預算支出都不是以現有費用水平為基礎，而是一切以零為起點，從根本上考慮費用支出的必要發生數額的多少，這樣能使所編制的預算更切合當前的實際情況。績效預算要求高校內部各部門或學院在上報本部門預算的同時，還必須報送結合學校同階段發展規劃所制定的本部門工作目標。學校下達部門績效預算的同時，還應下達部門該階段工作目標，作為該部門本階段預算金額投入應有的產出。

3.將預算編制的內容要盡量細化。細化預算編制的內容，有利于提高預算管理的質量，也為監督管理提供了依據。高校財務管理制度規定，高校要打破過去預算內資金和預算外資金分別核算的界限，建立“大收大支”的財務理念，所有的收入統一納入學校預算范疇，合理地統籌安排預算支出。

（二）強化預算執行控制力度

預算編制后，若不進行嚴格監控，那么預算就形同虛設，完全失去了意義。這就要求高校制定相應的預算規章制度，加強對預算執行過程的管理和控制，定期、不定期檢查和分析預算執行情況。高校可建立預算執行情況定期分析制度，由財務部門定期向校內各學院和部門提供預算執行情況表，及時掌握各部門預算執行動態，并監督各部門加強預算執行管理；各部門都是預算責任中心，要樹立成本意識，定期向財務部門反饋預算執行情況。

（三）加強預算監督力度

高校應嚴格執行高校財務制度的相關規定，避免預算的隨意追加、調整。高校預算一經批復后，就應當成為一項必須嚴格執行的財務制度，不得隨意追加或調整。對于確需追加或調整的，應當按照嚴格、規范的預算調整審批程序，方可調整。只有這樣，預算的嚴肅性、權威性才能真正樹立起來。監督部門將收集的信息反饋到決策部門，及時發現問題，及時采取措施，防范財務風險和管理漏洞，以促進預算管理水平的提高，不斷完善高校預算控制系統。

（四）完善預算績效考核制度

預算績效考核是預算執行結果評估的重要環節，是對高校預算執行過程、完成結果以及產生的效益進行全面的考核評價。高校應根據實際情況，制定切實可行的預算考核獎懲機制，結合對各部門預算執行情況的考核，制定相應的配套獎懲措施，對積極增收節支、預算執行情況良好、資金效益高的部門要表揚，并采取適當措施給予獎勵。對浪費資金、預算超支、預算執行情況不好、資金使用效益低下的部門要批評，并適當扣減其部門經費，情節嚴重的還要追究相關負責人的經濟責任。這樣可以維護預算的嚴肅性和有效性，充分調動學校內部各方面預算管理的積極性，使財務預算管理工作進入科學化、制度化、規范化的軌道。

總之，高校應增強財務預算的責任意識、效益意識、節約意識和風險，把預算管理的各項制度落到實處，最大限度地開源節流，讓有限的資金發揮最大的社會效益和經濟效益，為維持高校持續、協調、健康發展提供財力保障。

【參考文獻】

[1]陳美學.高校部門預算存在的主要問題及其對策[J]事業財會，2006（3）.

預算執行情況分析范文第5篇

關鍵詞：國有企業；預算管理；事先控制

一、預算管理對國有企業的重要性

預算管理有助于推動國有企業經濟運作長期有效的運行，對國有企業內部管理的完善起到了不可替代的作用，決定了國有企業的整體發展，其重要作用主要體現在以下幾個方面：

（一）有利于達到事先控制的效果。國有企業的發展在很大程度上取決于國有企業內部管理水平的高低，而預算管理通過事先對企業內部各項事務進行有計劃的安排，可以讓高層的管理者整體把握企業未來發展的大方向以及企業發展的一個大體的進度情況，從而進行部門工作的調整以及安排。可以說事先的預算管理，起到的是一種事先控制的效果，強化了國有企業的內部控制，一方面，領導對企業未來的發展有了更清晰的認識，可以做出下一步的發展規劃，而員工接收到上級下達的預算執行方案，也會更加了解企業未來的發展方向，可以不斷調整自己的個人規劃，與企業發展相契合；另一方面，預算管理在一定程度上減少了浪費，根據做出的預算進行投資，既避免了企業進行不必要的投資，使資金達到最大程度的合理使用，又減少了重復或者無效的投資，節約了企業的資源。

（二）有利于加強對國有企業資金的管理。資金是一個企業發展的基礎，任何企業的發展和運營都離不開資金的支持保障，對于國有企業而言，因其規模龐大、員工數量多、涉及的業務范圍大，運行的過程中會需要更多的資金投入，因此，資金在國有企業發揮更大的作用。資金作為國有企業生產運作等一系列活動的物質基礎，滲透到企業的方方面面，可以說資金鏈的通暢是國有企業長遠發展的保障。預算管理可以提升國有企業對資金的有效管理和使用，通過事先的預算，確定每個項目或者部門的預算，合理的安排資金的使用情況，從而將資金的用途發揮到最大，加速資金的周轉，減少國有企業發展的過程中資金鏈斷裂對企業后續發展影響。

（三）有利于績效考核的量化。國有企業通過制定有效的預算方案，既可以減少企業運作過程中風險的發生，也給后續的績效考核提供了可以量化的指標，提高了考核的效率。績效考核是以可以量化的考核指標為考核基礎，而前期進行的預算可以作為后期考核的依據。此外，還可以將每一期的實際發生值與預算值進行一個預算對比，作為考核依據的同時，找出實際值與預算值之間產生的偏差，并分析產生偏差的原因，預算對比也可以納入到績效考核中去，有利于偏差的糾正。

二、國有企業在預算管理實行中存在的問題

（一）缺少預算管理的意識，現有的預算編制不科學。預算管理只有與企業的實際情況相符合，才能根據企業的情況做出合理的預算方案，使預算發揮最大的作用。一方面，很多國有企業還沒有意識到預算管理的重要性，缺少清晰的認識，甚至將預算管理簡單的理解為財務管理，不做區分，導致預算管理的工作十分混亂。另一方面，預算管理工作沒有制定適合的預算目標，導致預算不具備實施的可行性，預算的編制要有確定的真實依據、科學的編制方法、合適恰當的編制內容，只有具備這幾個條件才能做出科學合理的預算。但是部分國有企業進行預算編制的時候并沒有合理的依據，設置的預算指標也脫離企業的實際，導致預算的編制過于片面。

（二）預算執行不到位，效率低下。預算管理并非只是進行預算的編制，做好事前的控制，還應該注重執行過程中及執行之后的情況，尤其要注重事后的控制。現階段，很多國有企業十分重視預算編制工作，然而忽視了對于預算執行情況的分析，沒有編制相應的預算執行情況的分析報告，分析預算偏差產生的原因，而只是關注預算的目標是否實現，只要預算目標實現了，對于產生的預算偏差就沒有進行后續的調查分析。此外，國有企業的性質決定了其內部組織關系復雜的現狀，組織機構過于龐大，層級過多，因此，在預算執行的過程中，會因為層級過多導致信息傳遞有效性的降低，信息失真嚴重，從而影響預算的進行，降低預算執行的效率。

（三）缺少合理的獎勵機制。國有企業現有的預算管理缺少合理的獎懲措施，對于預算執行情況只是簡單的進行評估，并沒有落實到具體的獎懲，忽略了預算管理的真正目的。現有的預算管理更多關注的是對資金使用情況進行控制，而忽略了對于員工積極性的調動，但預算管理最根本的在調動員工積極性的同時提高內部管理的效率。此外，企業在進行績效考核的時候過分注重可以量化的財務指標，而沒有將一些非財務指標考慮進來，考評指標不夠全面，會打擊員工執行預算的熱情，因為他們會認為有些工作即使做了，也不會得到上級領導的認可，不會被納入到考評體系中，最終上級也只是根據預算目標是否實現來考核，所以導致員工的積極性偏低。

三、構建有效的國有企業預算管理體系

（一）提高預算管理的認識，優化預算編制的模式。一方面，倡導預算管理的全員參與。預算管理并非只是財務工作的一部分，一定要摒除這種陳舊的觀念，提升員工對預算管理的認識。預算管理是與企業的發展戰略聯系在一起的，是對企業長遠發展的一種支持和保障，因此，在制定預算的過程中一定要以企業的戰略目標為核心，由上而下，具體到部門的預算乃至員工個人的預算，營造一種從上而下、全員參與的氛圍。另一方面，制定切實可行的預算目標。在進行預算管理之前，要根據國有企業的發展階段和周期進行及時的調整，使得預算管理能夠與時俱進，與企業的發展相適應。此外，預算的編制要有合適的依據，因此，國有企業要對自身的財務狀況有一個清晰的認識，并了解各項業務的發展狀況，以及市場行情的不斷變化，才能在此基礎上編制預算，保證預算管理的可操作性。

（二）定期分析預算的執行情況，提高預算執行的效率。首先，預算編制只是保證企業預算目標實現的第一步，還應該注重預算管理后續的分析工作，定期的按照月度、季度、半年度等對預算的執行情況進行分析，并出具相關的預算執行情況的分析報告，找出產生偏差的具體部門或者業務，對于偏差過大或者經過分析預算目標確實不可行的預算方案，可以進行適當的調整。其次，編制預算執行情況的分析報告可以幫助上層領導更好的了解預算的執行情況，但是并不能提高預算執行的效率，效率的提高還要依賴于有效的考核體系，將預算的執行情況量化為可以考核的具體指標，納入到考核的體系中去，通過定期的考核來加強對預算管理的監督。最后，在考核的同時，還可以結合責任制，將預算的執行情況具體到部門乃至個人，這樣可以減弱國有企業組織關系過于復雜的弊端，進行更有效的信息傳遞，將預算的目標具體到每個員工，落實到個人，從而保證最終目標的實現，提高執行效率。

（三）一方面，要根據預算的執行情況進行合理的獎懲，可以從物質和精神兩個方面入手，給員工提供加薪、晉升機會、外出學習等多種方式的激勵，這不止是對預算管理進行有效的評價，也是對員工預算執行情況的肯定，有利于調動員工的執行預算的工作熱情，全身心的投入到現有的工作中去。另一方面，對于預算執行情況的考評要做到客觀公正，可以測量的財務指標只是考核的一部分，不能作為考核的全部，要將其他的一些預算指標納入到考評體系中，綜合全面的考評預算的執行情況。通過客觀公正的考評體系，讓員工感受到公正的對待，籠絡人心，提高員工對企業的信任程度和忠誠度，從而提高他們工作的積極性。

四、結束語

綜上所述，預算管理在國有企業的發展過程中發揮了不可替代的作用，關系到了整個企業的發展規劃，預算是否符合實際、是否具有可實施性，都關系到企I最后的戰略執行情況。因此，國有企業應該注重優化內部的管理水平，提高企業自身的核心競爭能力，讓預算管理真正的發揮事前控制的功效，并不斷的提高預算執行的效率。

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