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高企財務審計報告范文第1篇

［關鍵詞］ 企業 財務報告 審計 思考

財務報告審計是指企業聘請相關人員對其財務報告所反映的財務狀況、經營成果和資金變動情況的合法性、公允性以及會計處理方法的一貫性進行審計驗證，做出客觀公正的審計意見，以便使用者進行正確的決策，監督和控制，現實中，主要有如下意義：

一、財務報告審計相關概念

1. 財務報告的定義

財務報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。

2.財務報告構成

財務報告審計建立在真實、合法、完善的財務報告基礎上，因此，要想做好財務報告審計，必需了解財務報告的構成，財務報告包括財務報表和其他應在財務報告中披露的相關信息和資料，財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。

3.財務報告審計的構成

財務報告審計包括資產負債表、利潤表、所有者權益變動表、現金流量表和報表附注的審計。

二、財務報告審計的具體過程及方法

1.財務報告審計的目標與范圍。①財務審計的目標。審計目標是審計行為的出發點，是審計活動要達到的境地，主要取決于審計授權人或委托人，主要是對被審計單位財務報告的以下方面發表審計意見：A.真實性，所有重大方面是否公允地反映了被審單位的財務狀況、經營成果及財務狀況變動情況，相關會計信息與實際財務收支狀況和業務經營活動成果符合程度；B.合法性，是否符合《企業會計準則》及其他有關財務會計法規的規定，被審計單位的財務收支是否符合相關法律、法規、規章和其他規范性文件要求；C.效益型，是指被審計單位的財務收支及其經濟活動的效率和效果，具體是指經濟活動是否做到了節約，效率和效果是否達到了預期目的。②財務報告的審計范圍。 A．法律、法規規定應當進行財務報告審計的企業單位，如：各類證券公司、股份有限公司等；B．審計業務約定書約定的被審計單位會計報告期內與財務報告有關的事項，以及影響注冊會計師做出專業判斷的所有方面，如：產品質量保證、重組義務、承諾、虧損合同、未決訴訟或仲裁、債務擔保、環境污染整治等常見或有事項；C．被審單位會計報告期內的會計憑證、賬簿、財務報告及其他有關資料。

2.審計計劃。審計主體決定審計計劃，每一類審計都包括準備、實施和終結三個必經階段，在財務報告審計中，對被審計單位的審計事項、內部控制制度等方面進行調查、研究和評價的基礎上，制定出審計計劃，確定審計程序和方法，作為實施財務報告審計工作的依據，以保證及時、有效地進行審計工作。

3.審計實施。涉及被審計單位和注冊會計師，正確處理好兩者關系，是實施審計的重要保證。①被審計單位在財務報告審計過程中的主要責任。A.及時提供注冊會計師所要求的全部資料，并保證會計資料的真實、合法、完整。B.為注冊會計師提供必要的條件及合作，隨時介紹有關情況，及時解釋注冊會計師提出的問題。C.按照約定條件向會計師事務所及時足額支付審計費用。②對注冊會計師實施審計中的要求。A.按照審計計劃，實施審計程序，嚴格遵循獨立、客觀、公正的審計原則。B.一般采用抽樣審計的方法，必要時采用檢查、監盤、函證、分析復核等方法，獲得充分、適當的審計證據。C.對執行業務過程中知悉的商業秘密保密，對發現的被審單位會計賬目和財務報告中數據、內容或處理方法方面的錯誤，提出改正意見和調整說明。D.對審計工作認真進行記錄，認真研究并整理所取得的審計證據，形成審計工作底稿及時出具審計報告。

三、財務報告審計內部控制測評

內部控制是由各基本要素組成的，這些要素及其構成方式，決定著內部控制的內容與形式，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通，監控等五個方面，主要由如下兩個部分組成：

1.內部控制主要環節

主要包括：崗位責任控制；編制程序的控制；會計稽核控制；報送時間控制和公司治理層面的控制。其中編制程序的控制由結賬控制、對賬控制、試算平衡控制組成，會計稽核控制由報表內容控制、編制方法控制和審核控制組成。

2.內部控制測評

充分運用各種審計方法，通過審閱公司的帳、表或進行實地監察，驗證企業所設計的報表編制程序的健全性及有效性，并檢查各崗位、各環節的合理性和合法性，分工是否明確，相互間的制約、協調機制是否合理，相關責任制是否得到有效落實和執行等。

檢查編制財務報表的準備工作是否符合法律規定，是否充分、有效，會計期間、資產負債表日和所采用的會計政策前后是否一致，是否按規定程序，認真進行結賬和對賬，不明原因是否按規定進行調整，是否進行試算平衡等。

四、財務報告審計的意義

1.有利于財務報告使用者做出正確的決策

股東（投資者）主要關注投資的內在風險和投資報酬，企業出具的財務報告審計，能提供有關企業盈利能力、資本結構和利潤分配政策等方面的信息。

2.有利于保護債權人的合法權益

債權人主要關注的是其所提供給企業的資金是否安全，自己的債權是否能夠如數收回。企業編制的財務報告能著重為他們提供有關企業償債能力的信息。政府相關機構最關注的是國家資源的分配和運用情況，需要了解與經濟政策的制定、國民收入的統計等有關方面的信息。為此，財務報告審計提供有關企業的資源及其運用、分配方面的情況，為國家的宏觀決策提供必要的信息。

3.有利于促進企業改善經營管理，提高經濟效益

企業管理人員最關注的是企業財務狀況的好壞、經營業績的大小以及現金的流動情況。財務報告審計能提供某一特定期間經營業績與現金流量方面的信息，并為以后進行生產經營決策、改善生產經營管理提供參考資料。

參考文獻：

高企財務審計報告范文第2篇

各B股上市公司：

按照我會新近修訂公布的《公開發行股票公司信息披露準則第三號  中期報告的內容與格式》的要求，凡屬股票交易實行特別處理、擬在下半年辦理配股申報事宜、在中期擬定分紅預案或公積金轉增股本預案并將在下半年實施以及我會和交易所確認的其他情形的上市公司，其中期財務報告均需經過審計。境內上市外資股公司（含同時發行了A股的公司）原則上執行該準則，但在中期財務報告審計問題上可按下述規定執行：

一、股票交易實行特別處理的公司，可以只進行中期境內審計（指中國注冊會計師依據中國注冊會計師獨立審計準則，對公司按照中國會計制度編制的財務報告進行的審計，下同），不要求進行境外審計（指會計師依據國際審計準則或境外主要募集行為發生地審計準則，對公司按照國際會計準則或境外主要募集行為發生地會計準則調整的財務報告進行的審計，下同）、審閱；

二、擬在下半年辦理配股申報事宜的公司，可以不進行中期境內、境外審計、審閱。但在上報配股申報材料時，須按我會要求提供有效期內的境內審計報告；如境外主要募集行為發生地證券監管機構有要求的，還須同時提供有效期內的境外審計報告。

三、在中期擬定分紅預案或公積金轉增股本預案，并將在下半年實施的公司，不要求進行境外審計、審閱。

高企財務審計報告范文第3篇

一、財務管理在企業改制分流中的主要工作與作用

一個完整的改制分流方案，包括經濟行為的批準文件、改制分流方案的文字材料、改制分流方案表、股權結構表、人員結構表、資產清查報告、財務審計報告、資產評估報告等等。無論是股本額的確定，資產的匹配、清查、審計、評估、損失的認定及改制單位經營效益的測算等，都涉及到價值量的管理。因此，作為以價值尺度為基本管理職能的財務管理，在改制分流工作中，應充分發揮其特有的功能作用。改制計劃一經國資委批準，改制分流工作將緊張有序地按規定程序開展，財務管理工作由始而終地貫穿其中。主要內容包括以下幾個方面:對改制單位（注:處在改制過程但未完成工商登記注冊的企業）資產清查，明確產權，核實賬目，編制改制基準日的資產負債表和詳細財產清冊，以及債權債務清單，為實施財務審計與資產評估做準備。分析填列“初步方案表”，注明改制單位目前組織形式、經營地、注冊地、股權結構、主要經營業務及改制分流所涉及資產范圍等。根據資產負債的預計評估值和擬參加改制職工的經濟補償進行初次資產負債匹配。聘請有資質的中介機構，選擇合理的資產評估方法，對改制資產進行評估，并對資產評估報告進行審核，出具審核意見。改制單位填列“國有資產評估項目備案表”，經上級單位核實無異后，簽章轉報國有資產管理部門。根據審核備案的資產評估結果和基本確定參加改制職工的經濟補償進行第二次資產負債匹配調整。分析填列“實施方案表”，注明改制企業（指完成改制分流過程和工商登記注冊的企業）組織形式、經營地、注冊地、股權結構、主要經營業務、未來3年收入利潤預測、改制分流所涉及人員資產范圍，以及評估機構、評估方法、備案機關和備案編號等等，上報集團公司審批。此“實施方案表”的內容實施是整個改制過程淺談企業改制分流過程中的財務管理的靈魂，是改制方案能否成功的關鍵。根據國資委、財政部規定，企業在實施改制分流中，國有產權向改制職工的轉讓，經集團公司審核并轉報國資委批準后可采取協議方式轉讓。改制企業依據協議轉讓批準文件和合同以及相關的支付憑證等辦理產權登記手續。改制企業工商登記完成后，進行賬務預處理。經對過渡期（改制基準日———工商登記日）損益《審計報告》審核上報批準后，進行改制分流正式關賬處理。繼續關注改制后企業的財務狀況，聘請中介機構對經營者任期內（3年）資本保值增值等情況進行審計，審核確認改制者崗位激勵股份的獎勵兌現。國家對主輔分離、改制分流在政策上的扶持力度很大，經有關部門認定，稅務機關審核，改制企業可享受3年內免征企業所得稅的政策。因此，財務部門將協助改制企業辦理有關享受稅收扶持政策的相關手續。在改制過程中，財務管理工作涉及方方面面，除了按規定程序做好各項工作外，還要積極爭取各有關職能部門的大力支持與配合，如會計師事務所、國有資產評估機構、銀行、稅務、工商等共同協調運作，確保改制分流工作的合法合理、及時有效完成。

二、企業改制分流中財務管理應注意的問題

1.正確處理好各股東的利益關系在資產歸屬進行產權界定時，要充分依據現有的政策法規，正確處理好各股東的利益關系，避免由于各方利益問題處理不當，而影響企業改制的積極性。

2.改制資產的價值評估標準與方法應規范統一目前在資產評估過程中仍然存在標準不統一、方法不規范的問題。主要有對土地的開發費用和土地的使用權作價標準，對國有企業原先形成的無形資產或商譽等是否做作價處理，對固定資產的評估是否考慮使用價值和重置價值的差異，對現有庫存產品的作價標準等問題。因為改制資產是為出售、轉讓而進行評估的，是公司制改建過程中的資產評估，須選用統一的標準和合理的評估方法，避免形成爭議，影響改制工作。

3.對改制資產與股份配置調整過程中的原則性有待加強凡改制資產大于經濟補償加激勵股之和的，應盡量避免作資產增加的調整；改制資產小于經濟補償加激勵股之和的，應盡量避免作資產減少的調整。否則，對盤活存量資產不僅無益，反而有害，使改制方案編制成了數字游戲。

4.對改制企業占用所屬企業資金及債務處理方案應合理而安全目前對改制企業占用所屬企業資金及債務處理方法較為單一，基本采用與改制企業簽訂還款協議分期歸還，此方法具有一定風險，只適用于欠款金額不大或金額較大但改制后仍保留有一定的業務關系者（可從今后的業務交易款項中扣回，安全可以預期）。因而需根據不同情況區別對待，如努力尋找外部投資者，相應擴大改制企業的總股份規模，將這部分債權轉為改制凈資產等，這有利于保證資金安全。

高企財務審計報告范文第4篇

關鍵詞 慈善組織；信息披露；公信力；會計制度

改革開放以來，我國慈善組織發展迅速，已逐漸成為建設社會主義和諧社會的重要力量，雖然慈善事業有了很大的發展，但是在慈善事業發展過程中出現的問題卻不容忽視，尤其是公眾要求慈善信息公開的訴求令人矚目。從汶川地震的“帳篷門事件”到“郭美美炫富事件”讓公益慈善組織的公信力降到了冰點。信任危機的根源在于公益慈善組織缺乏透明、有效的信息披露機制。因此完善慈善組織的信息披露機制已經迫在眉睫。

一、慈善組織信息披露中存在的問題

（一）財務、會計監督機制失調，信息披露不足

慈善組織分別按事業單位、社會團體、民非企、基金會等多種管理，在單行法規中分散體現了有關財務、會計監督管理的規定，具體有：《事業單位登記暫行條例》第十六條規定：事業單位必須執行國家有關財務、價格等管理制度，接受財稅、審計部門的監督。第十七條規定：事業單位應當于每年3月31日前分別向登記管理機關和審批機關報送上一年度執行本條例情況的報告；《社會團體登記管理條例》第三十條、《民辦非企業單位登記管理暫行條例》第二十二條規定：必須執行國家規定的財務管理制度，接受財政部門的監督；資產來源于國家撥款或者社會捐贈、資助的，還應當接受審計機關的監督等。但這些條款都是粗線條的，沒有具體的實施方法，且每種組織又有各自適用的法律，相互不銜接，導致監督機制失調，監管力度非常薄弱。這樣慈善組織的可操作性較強，披露很少的信息或者甚至不披露。

（二）違背“可比性”會計信息質量要求

同樣是慈善組織，由于注冊身份不同，執行不同的會計規范，造成相互之間會計信息缺乏可比性：

1、會計目標不一致。《事業單位會計準則》第十一條規定：會計信息應當符合國家宏觀經濟管理的要求，適應預算管理和有關方面了解事業單位財務狀況及收支情況的需要，并有利于事業單位加強內部經營管理。而《非營利組織會計制度》第八條規定：會計核算所提供的信息應當能夠滿足會計信息使用者（捐贈人、監管者等）的需要。

2、會計計量基礎不同。《事業單位會計準則》規定各項財產物資按照取得或購建時的實際成本計價；《非營利組織會計制度》在堅持以歷史成本為計量基礎的同時，引進公允價值等其他計量基礎。

這些造成了慈善組織的會計信息披露比較繁雜，不同類型的組織會計核算的依據、基礎不同，信息披露的口徑也不同，導致可比性差，不利于監督機構對慈善組織進行監管和慈善組織之間的比較。

（三）披露的會計信息有用性低

由于我國的慈善組織對外提供的會計信息太少，其提供服務的數量和質量如何、支出中用于組織自身建設費用與用于救助和扶貧等項目費用的比例是多少、享受稅收減免的數量等信息使用者非常關注的信息幾乎沒有。也就是說，沒有根據慈善組織自身的特點，有針對性地制定會計信息披露規范。另外，慈善組織按照國家制度的規定也向外披露了不少信息，但這些信息幾乎引不起信息使用者的興趣。因為公眾并不關注公益組織究竟有多少資產、折舊是多少等，這些信息無法體現非營利組織的公益宗旨，無法向會計信息使用者提供其運行效率，也就是說披露的信息可用價值很小。

（四）缺乏對所披露信息的審計

目前在我國慈善組織中，只有規模較大的慈善基金會按規定提供由注冊會計師審計的財務報告，而一些規模較小的慈善組織來按規定要求提供審計報告。還有一些慈善組織，由業務主管部門執行財務審計，審計質量不高，往往敷衍了事，無法保證信息的可靠性和公允性。

二、對我國慈善組織信息披露改進的建議

（一）統一慈善組織會計規范

為改變我國目前慈善組織會計制度適用的混亂狀態，應從根本上改革現行的會計規范模式，即打破所有制、組織形式和經營方式的界限，建立一套統一的適用于所有慈善組織的會計規范，其規范的范圍既包括公立慈善組織，也包括民間慈善組織。統一的會計規范，不僅可以保證慈善組織會計信息的可比性，提高會計信息質量，還可以使我國慈善組織的會計信息披露具有國際可比性，有利于與國際會計的協調。

（二）以制度為保障，推行強制披露為主、自愿披露為輔的信息披露機制。

在信息披露工作中，強制披露是底線、自愿披露是高要求。信息披露的底線是指披露的信息至少要能滿足信息需求者的需要。因此，制度要為信息需求者的利益提供保障。我國當前的公益慈善組織急需實行強制披露制度對其進行規范，在做好強制披露的基礎上再重視自愿披露。建議從法律層面對強制披露的責任、違規成本等做出明確規定，以增強制度的有效性。

（三）加強會計信息披露的審計與監管

首先，為了接受政府主管部門和社會各界的監督，保證財務報告的真實性、合法性和公允性，慈善組織不論規模大小都應該提交經過注冊會計師審計的財務報告。會計師事務所作為專業獨立的中介機構，能夠為慈善組織的財務報告進行審計鑒證。其次，慈善組織的業務主管部門應定期對財務報告審計鑒證制度的執行情況進行監督及檢查，對于未按要求進行年度財務報告審計的慈善組織，應有相應的處罰措施。

此外，還應轉變政府監管模式，健全社會監督機制，加大對會計信息失真行為的處罰力度等，從各方面推動慈善組織信息披露機制的完善，以達到制度完善、作用顯著、管理規范、健康有序的慈善事業發展格局，推動慈善事業逐步與國家經濟社會發展水平相一致，與人民群眾需要相適應。

參考文獻

[1] 李芳.慈善組織信息公開的法理基礎[J].東方論壇，2009（06）.

高企財務審計報告范文第5篇

關鍵詞：外商投資企業；網上聯合年檢；信息共享

文章編號：1003－4625(2008)04－0119－02　中圖分類號：F830.73　文獻標識碼：A

外商投資企業網上聯合年檢操作系統自2006年正式運行至今已近兩年，在簡化企業年檢程序、科學監測外匯收支整體狀況、改善外商投資環境等方面發揮了很大作用。但在年檢實際工作過程中，仍存在一些不足和問題，亟待改進和完善。

一、網上聯合年檢系統應用過程中存在的問題

(一)網上聯合年檢操作系統企業注冊登記程序不盡合理，容易給后續主管部門造成年檢工作隱患

系統開通以來，參檢企業在線注冊一直由商務部門主管登記，而不是由企業根據自身實際情況自行進行注冊，由此給其他年檢審核部門工作造成不便和被動。如商務部門在為企業在線注冊時，在“企業主管部門”選擇中，往往將外匯、財政、工商等八個部門全部一同選擇，從而使一些兩年以上未參檢或其他一些原因而被外匯局注銷了外匯登記的參檢企業，網上聯合年檢系統會出現年檢審核界面，能夠反映出參檢企業所上報的外匯登記證年檢材料，卻無法提供出參檢企外匯登記證編碼信息。

(二)網上聯合年檢系統企業數據上報操作程序設置不夠科學，缺乏相應的刪除或注銷功能

例如在外匯年檢中，外匯局發現一些外商投資企業，領取工商營業執照后長期不到外匯局辦理外匯登記，之后由于外資長期不到位，企業自行解散注銷，不需進行年檢。而在網上聯合年檢系統中因初始申報了相應的年檢材料，無論企業版或是審核部門版均無對企業上報材料具有刪除或注銷功能，從而使這些企業數據一直處于“待審核”狀態，進而給外匯管理等各審核部門年檢工作帶來不便。

(三)網上聯合年檢系統尚未完全實現年檢部門年檢的聯合性和統一性，各部門缺乏不具備參檢企業的“黑名單”曝光平臺或資源共享系統

現行工商部門與商務、外匯等八部門分為兩個年檢操作系統，各個年檢審核部門各自為政、聯而未合，相互間對年檢工作的配合意識有待于進一步加強。如外匯局缺乏便捷的信息傳遞渠道獲取工商部門注銷企業的信息和商務部門對聯合年檢情況的分類、匯總信息，沒有實現真正的信息共享，而網上聯合年檢系統在審核程序設計上，缺乏各部門審核前對不具備參檢企業的把關審核信息和及時曝光平臺，因而可能使部分企業違規參檢，加大對年檢的難度與工作量。

(四)網上聯合年檢各類報表之間缺乏制約平衡機制，企業填制隨意性較大

一方面，各部門的年檢要求與網上審核不配套，無法通過網上聯合年檢系統獲得完整的年檢材料，系統中聯合年檢報告書報表未包括“外匯收支情況表”，外匯局難以通過網上采集、匯總外匯收支情況。另一方面，網上聯合年檢系統數據分析功能、聯合年檢報告書、財政報表與外匯收支情況表之間缺乏驗算數據平衡的程序，企業各種報表分別是由企業財務、審計以及會計師事務所等部門出具，因而也無法保證各類報表之間數據是否相符。

(五)網上聯合年檢系統審核界面模式設計有待進一步完善

一是查詢系統沒有記錄企業歷次年檢的情況，各審核部門無法對參檢企業進一步深入了解，進而無法在聯合年檢過程中形成系統的、統一的認識結論和意見；二是審核系統沒有實現對參檢企業在各年檢部門全部審核通過后才能出具年檢報告書的把關，因此導致部分企業在有關部門缺檢的可能性大大提高；三是現行網上聯合年檢系統對年檢審核完成指標的設置不夠科學。對各審核部門年檢完成情況僅設置了“參檢企業通過率”一項指標，審核結果模塊中只設置“通過”、“不予通過”、“部門錯誤”、“返回修改”等幾種模塊，沒有對參檢企業年檢審核情況分類細化進行統計，所反映的審核完成情況不能詳盡反映外商投資企業生產經營情況，也無法科學地反映各部門年檢審核通過情況和發現的問題，同時也未將參檢企業違規等特殊情況考慮進去如何處理。

二、對網上聯合年檢系統存在問題的改進建議

(一)利用行政和科技手段，強化聯合年檢各部門協作機制，真正實現聯合年檢信息共享

建議有關部門制定一套切實可行的聯合年檢操作規程，并對現行網上聯合年檢系統進行資源共享功能模塊補充，明確各審核部門的責任和義務，及時向聯合年檢各部門公布信息共享內容，以加強對“三無企業”的過濾和清理，對外商投資企業進行有效監管。

(二)完善網上聯合年檢系統操作模塊，提高操作便利性

一是在企業注冊登記程序中增加企業“補登記”或“修改”功能，賦予企業根據實際情況進行修改注冊信息并上報審核部門的功能。二是企業上報年檢材料后，應賦予企業自主刪除的功能。如一些成立后資本金長期不到位的企業，在網上提交年檢材料后又自行申請注銷，不需進行年檢的情況下企業可自行刪除年檢申報信息。三是增加企業年檢歷史記錄的查詢模塊。

(三)增加網上聯合年檢系統審核監督和制約功能，引入“年檢關注企業名單”和“黑名單”模塊

系統應增加對企業的分級管理應用程序，增加關注類和無參檢資格的“黑名單”類企業名錄，實現外匯年檢與外匯監管一體化。

(四)改進系統數據運算功能，實現年檢種類報表數據分析多維化和平衡化

在現有網上聯合年檢數據統計系統的基礎上，增強對企業財務、審計中介機構以及審核部門所掌握數據之間的加工、分析、匯總以及平衡功能，根據部門需要確立年檢審核指標，對企業綜合數據提供多維分析、趨勢分析、數據挖掘等靈活多種的綜合分析手段，從而促進企業、審計中介機構、年檢審核部門的有效制衡互動，提高年檢數據的真實性和完整性，并進一步豐富網上年檢系統功能，將財務審計報告、驗資報告與外匯收支情況表審核報告等資料一并納入網上平臺。