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固定資產(chǎn)報廢審計報告范文第1篇

第一條 為了加強工會資產(chǎn)審計監(jiān)督，維護工會資產(chǎn)安全與完整，防止工會資產(chǎn)流失，促進我市工會資產(chǎn)在規(guī)范、有序地流動中實現(xiàn)保量增值。根據(jù)《會計法》《工會法》和全總《工會資產(chǎn)管理辦法》，制定本細則。

第二條 本辦法所稱的工會資產(chǎn)、是指工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

第三條 工會資產(chǎn)審計是指對工會流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)的審計，包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、借出款、應(yīng)收款、庫存材料、投資，在建工程和其他資產(chǎn)的真實性、合法性、效益性所實施的審計監(jiān)督。

第四條 工會資產(chǎn)審查監(jiān)督體制，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、分級負責(zé)的原則。

第五條 工會資產(chǎn)審計（審查）任務(wù)，一般由各級工會經(jīng)審辦承擔(dān)，審計情況應(yīng)向同級工會經(jīng)審會和全委會報告。

第六條 上級工會經(jīng)審會有權(quán)對下級工會及所屬企事業(yè)單位的資產(chǎn)管理、使用、經(jīng)營情況實施審計（審查）監(jiān)督。

第七條 各級工會經(jīng)審會應(yīng)當(dāng)參與工會及其所屬企事業(yè)單位資產(chǎn)重組、對外投資、承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營等重大事項的監(jiān)督工作。

第八條 工會及其所屬企事業(yè)單位在建工程和大型維修工程，工會經(jīng)審會應(yīng)當(dāng)提前介入，參與工程預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行、竣工決算的審計（或委托審計）。

第九條 工會經(jīng)審會要參與固定資產(chǎn)集中采購招投標(biāo)和比選的監(jiān)督工作，促進工會資產(chǎn)采購在公開、公正、公平中運作。

第十條 本細則適用于我市各級工會組織。

第二章：工會資產(chǎn)審計監(jiān)督內(nèi)容

第十一條 流動資產(chǎn)

（一）庫存現(xiàn)金的審計。庫存現(xiàn)金是指工會組織按照國家有關(guān)規(guī)定管理使用的現(xiàn)金。

1、檢查工會內(nèi)控制度設(shè)置情況，是否建立合理的崗位責(zé)任制度，是否按照《會計法》規(guī)定，“不相融職務(wù)相分離”的原則，實行會計、出納分設(shè)，開票人、收款人分開，錢、賬、物、支票、印鑒分管，是否制定資金管理相關(guān)制度。

2、檢查現(xiàn)金收付、記賬是否按照有關(guān)規(guī)定辦理各項現(xiàn)金業(yè)務(wù)，日常現(xiàn)金開支是否有相應(yīng)的授權(quán)和審批。

3、檢查庫存現(xiàn)金收支管理中，有無“貪污、挪用、私設(shè)小金庫”等非法支出現(xiàn)金的行為。

4、庫存現(xiàn)金盤點，檢查實有金額與賬面結(jié)存金額是否相符，如果出現(xiàn)差異，是否查明原因并按照工會規(guī)定程序?qū)徟蠹皶r處理。

（二）銀行存款的審計。

銀行存款是工會組織存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。

1、檢查出納、會計崗位是否分離，分工是否合理、合規(guī)。

2、檢查銀行存款賬戶開設(shè)是否合規(guī)，各種賬戶是否納入財務(wù)部門統(tǒng)一管理，有無私設(shè)賬外“小金庫”的行為。

3、抽查、復(fù)核銀行存款總賬與銀行存款日記賬、會計報表數(shù)據(jù)是否一致。

4、核對銀行存款日記賬與原始憑證是否相符，各項收支是否合法、合規(guī)，所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是否真實、完整，會計分錄和記賬是否正確。

5、核對銀行存款日記賬的發(fā)生額和期末余額與開戶銀行對賬單的發(fā)生額和余額是否一致。

6、檢查未達賬項是否編制銀行存款調(diào)節(jié)表來確定期末余額，核對銀行存款調(diào)節(jié)表賬面余額與總分類賬是否相符，如出現(xiàn)差異，是否查明原因并按照工會規(guī)定程序?qū)徟蠹皶r處理。

（三）借出款的審計。

借出款是指工會組織因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。

1、檢查對外借出款是否堅持了領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決策制度，各項借出款理由是否充分、合規(guī)、真實。

2、檢查借出款管理是否有效。審核借出款是否簽訂了借款合同、協(xié)議，相關(guān)合同、協(xié)議內(nèi)容是否符合《合同法》和工會有關(guān)規(guī)章制度，是否確定還款期限。

3、審查長期掛賬的借出款是否及時進行清理并說明未收回的原因。

4、審查借出款呆壞賬的確認和處置是否符合工會有關(guān)制度規(guī)定的確認條件，呆壞賬核銷是否按照工會規(guī)定程序?qū)徟J定后處置。

（四）應(yīng)收款的審計

應(yīng)收款是工會組織應(yīng)收未收上級或下級工會經(jīng)費以及其他應(yīng)收款項。

1、審查應(yīng)收上級或應(yīng)收下級經(jīng)費的真實性。審核各種應(yīng)收款項的有關(guān)文件、工會經(jīng)費收繳分配表等相關(guān)財務(wù)資料，確認應(yīng)收款的真實性、合法性。

2、審查應(yīng)收款呆壞賬的確認和處置是否符合工會有關(guān)制度規(guī)定的確認條件，核銷呆壞賬是否按照工會規(guī)定程序?qū)徟J定后處置。

（五）對外投資的審計

對外投資是指工會組織按照國家有關(guān)規(guī)定，行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

1、查閱工會對外投資項目是否堅持了集體研究決策制度、分析投資項目是否經(jīng)過科學(xué)論證，審查合同、協(xié)議內(nèi)容是否符合《合同法》和工會有關(guān)規(guī)章制度，投資損益分配是否科學(xué)、合規(guī)、合理，按照工會規(guī)定程序批準(zhǔn)同意后實施。

2、審查對外投資項目的入賬價值，包括債券投資、股權(quán)投資、承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營等項目的真實性、合法性。

3、驗證對外投資、承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營等項目收益的合理性。重點審查投入與產(chǎn)出是否匹配，是否真實、有效、符合實際。

4、審查對外投資、承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營等項目收益是否按照相應(yīng)的合同、協(xié)議規(guī)定取得收入并及時入賬，有無損失。

5、投資、承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營等項目出現(xiàn)損失時，是否查明原因、明確責(zé)任，對確認無法收回或不能實現(xiàn)的收益是否按工會規(guī)定程序批準(zhǔn)認定后處置。

（六）庫存物品的審計

庫存物品是指工會組織取得的將在日常活動中耗用的材料，物品達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。

1、審核庫存物品與固定資產(chǎn)的劃分和核算是否正確。

2、物品盤點，核實庫存物品的品種、數(shù)量、計價情況。

3、核對實際盤存數(shù)量、價值與總賬、明細賬數(shù)量、價值是否相符，確認庫存物品的真實性。

4、如有盤盈、盤虧的情況，是否查明原因，明確責(zé)任，經(jīng)審批授權(quán)后處理（對盤盈的物品按重置價入賬）。

第十二條 固定資產(chǎn)

（一）在建工程的審計

在建工程是指工會正在建設(shè)中，尚未完工的固定資產(chǎn)，范圍是工會機關(guān)及所屬企事業(yè)單位的基本建設(shè)工程（含新建、改建、擴建）和單項金額在五萬元以上的維修改造工程（五萬元以下維修工程由經(jīng)審辦審查）。

1、審查在建工程是否立項，是否堅持了招投標(biāo)制度，并取得相關(guān)批文，預(yù)算是否科學(xué)、合理，預(yù)算執(zhí)行是否嚴謹，工程決算是否真實合法。

2、審查有無將其他費用擠入在建工程、虛增在建工程成本。同時審查有無將在建工程費用擠入工會業(yè)務(wù)費或行政費支出、虛增行政費支出的行為。

3、審查在建工程預(yù)算和竣工決算是否開展了審計，是否按工會規(guī)定程序?qū)徟J定后辦理工程決算。

（二）固定資產(chǎn)的審計

工會固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值500元以上，專用設(shè)備單位價值800元以上，且使用年限在一年以上，在使用中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括：房屋及附屬設(shè)施、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書等。

1、審查是否建立健全工會資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或明確工會資產(chǎn)監(jiān)督管理部門和責(zé)任人。

2、審查是否建立工會資產(chǎn)監(jiān)督管理制度，包括：預(yù)算、采購、驗收、領(lǐng)用、盤點、報廢、核銷和經(jīng)營性資產(chǎn)監(jiān)督管理等內(nèi)容。

3、審查是否建立健全固定資產(chǎn)總賬、明細賬、實物臺賬和卡片，購入的固定資產(chǎn)計價是否準(zhǔn)確、賬務(wù)處理是否正確。

4、審查是否依法取得工會房屋產(chǎn)權(quán)證、土地證和工會資產(chǎn)登記證，賬內(nèi)面積與實際建筑面積和土地面積是否相符。

5、審查是否堅持每年對固定資產(chǎn)進行清查盤點，確認各項資產(chǎn)是否真實存在，賬實是否相符。

6、審查固定資產(chǎn)報廢、報損是否真實，是否按照工會規(guī)定程序批準(zhǔn)認定后及時進行賬務(wù)處理。

7、審查報廢、報損的固定資產(chǎn)殘值收入是否全部納入單位財務(wù)收入，有無將殘值收入轉(zhuǎn)移“小金庫”的行為。

第三章 工會資產(chǎn)審計監(jiān)督程序

第十三條 工會經(jīng)審辦根據(jù)審計計劃，組成審計組，制定審計方案，于實施前三天通知被審單位準(zhǔn)備有關(guān)審計所需要的資料。主要包括：

（一）會計報表、會計賬簿、會計憑證

（二）固定資產(chǎn)總賬、明細賬、實物臺賬、卡片

（三）工會資產(chǎn)監(jiān)督管理制度

（四）年度庫存材料、固定資產(chǎn)盤點表

（五）借出款、對外投資、承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營等相關(guān)合同或協(xié)議書

（六）基本建設(shè)工程各項批文、招投標(biāo)書、預(yù)算決算資料、竣工決算審計報告等資料

（七）工會企事業(yè)單位年度經(jīng)營考核指標(biāo)

（八）其他與工會資產(chǎn)管理使用和核算有關(guān)的財務(wù)資料

第十四條 審計組根據(jù)國家法規(guī)和工會有關(guān)制度，審查會計資料、查閱有關(guān)文件資料，檢查工會資產(chǎn)管理、使用、經(jīng)營情況，并向有關(guān)人員詢問取得證明材料。

第十六條 審計報告送被審單位征求意見，被審單位自收到之日起10天內(nèi)提出書面意見，在規(guī)定期限內(nèi)未提出意見的視為無意見。

第十七條 審計組對被審單位反饋意見作進一步核實，根據(jù)核實情況對審計報告作必要修改。

第十八條 經(jīng)審會或經(jīng)審辦審核審計報告，對審計事項做出綜合評價，出具正式審計意見書，發(fā)送被審計單位，必要時，可送達具有人事管理權(quán)限的黨委和行政單位。

第十九條 被審單位收到正式審計意見書后，在15天內(nèi)將整改情況報送工會經(jīng)審會或經(jīng)審辦，同時應(yīng)當(dāng)將審計意見書和整改結(jié)果報送同級工會委員會。

第二十條 根據(jù)被審計單位整改情況，進行審計回訪檢查。對于整改不認真，審計意見不落實的單位和個人，將進行通報批評并追究單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員的責(zé)任。

固定資產(chǎn)報廢審計報告范文第2篇

第二條資產(chǎn)損失包括企業(yè)改制過程中清查出來的壞帳損失、存貨損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、擔(dān)保損失、長期投資（含股權(quán)投資和債權(quán)投資）損失和經(jīng)營證券、期貨、外匯交易損失以及應(yīng)攤未攤銷的費用掛帳和應(yīng)提未提的利息等損失。

第三條壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷、失蹤或死亡，或長期催收而未能收回的逾期應(yīng)收款項。壞賬損失視不同情況按照以下方法確認：

（一）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財產(chǎn)清償?shù)牟糠趾螅瑢θ圆荒苁栈氐膽?yīng)收款項，作為壞賬損失；

（二）債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；

（三）涉訴的應(yīng)收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞賬損失；

（四）逾期3年的應(yīng)收款項，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；

（五）逾期3年的應(yīng)收款項，債務(wù)人在境外及我國*、*、*地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在取得境外中介機構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使(領(lǐng))館商務(wù)機構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞賬損失。

第四條存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等實物資產(chǎn)盤盈、盤虧，具有完整的清查盤點明細資料，或者經(jīng)過質(zhì)量管理機構(gòu)檢測鑒定為毀損、變質(zhì)、報廢的，扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人員賠償后的余額，可以確認為資產(chǎn)損失。

第五條企業(yè)的不良長期投資，取得由中介機構(gòu)出具的被投資單位資不抵債的資產(chǎn)負債表或縣級及其以上工商行政管理部門注銷登記和企業(yè)主管部門撤消企業(yè)的批準(zhǔn)文件或被投資單位被依法宣告破產(chǎn)的證明等，扣除預(yù)計可收回金額和責(zé)任人員賠償后的余額，可以確認為資產(chǎn)損失。

第六條遭受自然災(zāi)害或者意外事故等不可抗力因素造成的資產(chǎn)損失，取得自然災(zāi)害或者意外事故的證明、保險賠償證明的（如果屬于責(zé)任事故，還應(yīng)取得司法機關(guān)結(jié)案材料），扣除殘值、保險賠款后的余額，確認為資產(chǎn)損失。

第七條因企業(yè)擔(dān)保形成的企業(yè)或有負債成為事實負債后，應(yīng)當(dāng)行使追索權(quán)，對確實無法收回的債權(quán)，比照第三條中的有關(guān)規(guī)定確認為資產(chǎn)損失。

第八條企業(yè)經(jīng)營證券、期貨、外匯交易的損失，取得合法的資金交易結(jié)算單據(jù)的，確認為資產(chǎn)損失。

第九條企業(yè)在長期待攤費用中應(yīng)攤未攤銷的費用掛帳和應(yīng)提未提的利息，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，可以確認為資產(chǎn)損失。

第十條對改制企業(yè)的各項資產(chǎn)損失，中介機構(gòu)應(yīng)在企業(yè)改制專項審計報告中予以披露，并報經(jīng)審核批準(zhǔn)后，依次按照盈余公積金、資本公積金和資本金順序沖減企業(yè)所有者權(quán)益。

第十一條對確認為資產(chǎn)損失的逾期應(yīng)收款項和長期債權(quán)投資，應(yīng)實行帳銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，移交國有資產(chǎn)運營管理機構(gòu)負責(zé)統(tǒng)一清理、追索和管理，收回的資金作為國有企業(yè)改革專項資金管理和使用。

第十二條企業(yè)改制中各項資產(chǎn)損失處置，視不同改制方式進行財務(wù)處理：

（一）企業(yè)實行整體改制或合并改制的，清理出來的各項資產(chǎn)損失沖減改制企業(yè)的所有者權(quán)益；

（二）實行分立式改制的，按照“先分立、后改建”的方式，沖減分立后改制企業(yè)的所有者權(quán)益。

第十三條企業(yè)資產(chǎn)損失按下列程序報批：

尚未與黨政機關(guān)或主管部門脫鉤的企業(yè)，由企業(yè)主管部門審核后，報同級財政部門審批；已經(jīng)脫鉤的企業(yè)，直接報同級財政部門審批。數(shù)額較大的報同級人民政府審批。

子公司以下企業(yè)，由國有資產(chǎn)出資人按上管一級的原則組織報批。

第十四條企業(yè)報批資產(chǎn)損失，應(yīng)提交書面申請，并附以下材料：

1、企業(yè)資產(chǎn)損失的原因和事實依據(jù)的說明材料；

2、企業(yè)董事會或者經(jīng)理(廠長)辦公會對資產(chǎn)損失及相關(guān)責(zé)任人的處理決定；

3、中介機構(gòu)出具的披露相關(guān)資產(chǎn)損失的審計報告；

4、涉訴的法院裁決書或律師出具的法律意見書；

5、屬于壞帳損失或長期投資損失的，要提供破產(chǎn)、撤消企業(yè)的公告、批準(zhǔn)文件和工商注銷證明，債務(wù)人死亡、失蹤的合法證明材料，應(yīng)收款項催收磋商記錄等；

6、屬于存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等實物資產(chǎn)報廢、毀損、盤虧等損失的，應(yīng)提供清查盤點明細資料、質(zhì)量或技術(shù)鑒定資料；

7、屬于自然災(zāi)害或者意外事故造成的損失，應(yīng)提供保險賠償單據(jù)和事故鑒定證明材料；

8、屬于擔(dān)保損失的，應(yīng)提供法院裁決承擔(dān)連帶責(zé)任的法律文件；

9、屬于企業(yè)經(jīng)營證券、期貨、外匯造成損失的，應(yīng)提供合法的資金交易結(jié)算單據(jù)；

10、屬于企業(yè)應(yīng)攤未攤銷的費用掛帳和應(yīng)提未提的利息支出，應(yīng)提供相關(guān)的財務(wù)報表等會計資料。

固定資產(chǎn)報廢審計報告范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)；管理

中圖分類號：F27 文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2014年2月12日

資產(chǎn)作為企業(yè)重要的經(jīng)濟資源，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動并實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)。鑒于資產(chǎn)管理的重要性，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將合理保證資產(chǎn)安全作為內(nèi)部控制目標(biāo)之一，單獨制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》著重對存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等提出了全面風(fēng)險管控要求。

一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制相關(guān)要素分析

內(nèi)部控制貫穿于經(jīng)營活動的全部過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通、對控制的監(jiān)督等五個要素，并受企業(yè)董事會、管理階層及其他人員影響。內(nèi)控制度五要素內(nèi)容廣泛、互相關(guān)聯(lián)，控制環(huán)境是其他控制要素的基礎(chǔ)。就固定資產(chǎn)而言，控制環(huán)境關(guān)系到固定資產(chǎn)管理的制度建設(shè)、實施與效果；風(fēng)險評估直接關(guān)系到固定資產(chǎn)正常運行及保值增值；控制活動關(guān)系到固定資產(chǎn)的正常使用與合理攤銷、價值轉(zhuǎn)移（折舊）；信息與溝通關(guān)系到固定資產(chǎn)的采購、使用、處置等通過賬務(wù)、報表等進行的反映；監(jiān)督也是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵的一個方面。因為固定資產(chǎn)的價值比重較大、使用時間長，使用與攤銷不當(dāng)，或者提前毀損對企業(yè)的經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的影響都非常大，屬于企業(yè)的關(guān)鍵控制方面，也是企業(yè)容易存在錯弊的環(huán)節(jié)，因此監(jiān)督因素也非常重要。

二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)管理較以前在計劃、采購、日常管理等環(huán)節(jié)上強化了措施，取得了一些成績。但應(yīng)該看到，在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面仍存在很多的缺陷和不足，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）控制環(huán)境不完善。目前，較多的企業(yè)對于固定資產(chǎn)的采購、使用等都制定了相關(guān)制度，但相關(guān)制度并不是很完整，如材料采購與審批由一人完成、現(xiàn)金與出納由一人兼任，處置業(yè)務(wù)由同一部門執(zhí)行，均未實現(xiàn)固定資產(chǎn)不相容崗位的分離。任何一項業(yè)務(wù)如果全部由一個人或一個部門擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為。

（二）風(fēng)險評估不健全。較多企業(yè)的風(fēng)險評估工作還比較薄弱，沒有建立起完整統(tǒng)一的公司風(fēng)險預(yù)控體系。對固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險意識不強，對社會風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等沒有充分認識，企業(yè)風(fēng)險評估及預(yù)測的手段缺乏，未進行有效地預(yù)防與處理，甚至只憑管理者的感覺盲目決策，導(dǎo)致投資決策的失誤以及固定資產(chǎn)進入企業(yè)各風(fēng)險環(huán)節(jié)發(fā)生錯弊。

（三）控制活動缺乏必要的針對性。由于企業(yè)只追求固定資產(chǎn)高規(guī)模，對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析研究，決策環(huán)節(jié)往往草率行事，決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實，對風(fēng)險認識不足等原因，都會導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項目不能如期建設(shè)，預(yù)期的收益不能實現(xiàn)，投資無法按期收回，會給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)危機。固定資產(chǎn)報廢處置部分政策規(guī)定不科學(xué)，過于僵化。

（四）信息與溝通不完整、不及時。固定資產(chǎn)內(nèi)部和外部信息在企業(yè)內(nèi)部沒有統(tǒng)一規(guī)劃和管理，相互之間缺少溝通和信息傳遞，形成企業(yè)資產(chǎn)管理中現(xiàn)實存在的“信息孤島”，致使因違反行業(yè)政策項目叫停、在建工程不能及時轉(zhuǎn)固、折舊計提不合理。

（五）監(jiān)督無力。表現(xiàn)在兩個方面：一是程序性執(zhí)行不力。如在建設(shè)材料的購買未經(jīng)比值比價及適當(dāng)審批環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)處置也未執(zhí)行合理競價及審批；二是缺少有效的監(jiān)督體系。監(jiān)事會形同虛設(shè)、財務(wù)監(jiān)督被架空、相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)難以發(fā)揮實質(zhì)性作用，內(nèi)部控制制度難以有效運行，內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度不完善、不健全。

三、基于內(nèi)部控制的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制改進建議

國內(nèi)一些專家學(xué)者在加強固定資產(chǎn)內(nèi)控管理研究中已提出了很多合理的對策建議，比如要大力加強企業(yè)員工的思想品德、職業(yè)道德及反腐倡廉教育；嚴格會計管理制度，增強會計信息披露真實性，等等。這些，本文不再重復(fù)論述，僅從內(nèi)部控制角度提出改進建議。

（一）從控制環(huán)境的角度。企業(yè)總是在一定的環(huán)境中生存、發(fā)展。對于企業(yè)而言，內(nèi)外環(huán)境同樣重要。內(nèi)部控制的控制環(huán)境就是企業(yè)在各內(nèi)部控制關(guān)鍵點、關(guān)鍵人員的組織機構(gòu)與行為準(zhǔn)則。針對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，管理層首先要建立合理的組織機構(gòu)，設(shè)置或完善采購、驗收、保管、預(yù)算及財務(wù)部門，明確崗位與職責(zé)，相互獨立，不得越權(quán)，互相監(jiān)督。明確各部門職責(zé)后，管理者要堅決執(zhí)行其制定的內(nèi)部控制要求。任何一項業(yè)務(wù)如果全部由一個人或一個部門擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。固定資產(chǎn)的管理人員要實行不相容職務(wù)的相互分離制度，合理設(shè)置相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資產(chǎn)安全完整。

（二）從風(fēng)險控制的角度。風(fēng)險管理對于我國絕大多數(shù)企業(yè)來說仍是一個新概念。在企業(yè)管理中處于一個相對薄弱的環(huán)節(jié)。在固定資產(chǎn)投資決策、工程項目實施等方面風(fēng)險意識不強，風(fēng)險管理工作薄弱，是造成相應(yīng)重大風(fēng)險事件的重要原因。開展全面的風(fēng)險管理，同時兼顧企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險，不僅是出資人對企業(yè)的要求，也是企業(yè)自身參與市場競爭，確保其持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的需要。

在明確企業(yè)目標(biāo)的前提下，在對企業(yè)總體風(fēng)險進行初步分類的基礎(chǔ)上，進行風(fēng)險管理。具體實施全面風(fēng)險管理時，可分為計劃準(zhǔn)備、實施運行、檢查評價、監(jiān)督比較四個相互關(guān)聯(lián)的階段來進行。

（三）從控制程序的角度。從固定資產(chǎn)投資項目的決策、購置到固定資產(chǎn)的日常管理、處置都有一系列的業(yè)務(wù)流程。科學(xué)合理的流程設(shè)計能夠有效地指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員的工作，使其能夠識別業(yè)務(wù)執(zhí)行中的風(fēng)險控制點，人工審批流程得到切實執(zhí)行，防止某些程序的遺漏。按程序辦事，避免因操作標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一而造成業(yè)務(wù)處理的隨意性，因個人理解差異、人與人之間銜接不到位等不確定因素對工作進程造成干擾。同時，在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題時，易于找到事故原因，避免出現(xiàn)內(nèi)部扯皮現(xiàn)象。固定資產(chǎn)流程管理，是對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度進行的一個全新的再認識、再提煉，打破過去職能部門責(zé)權(quán)不明晰的弊端，有利于規(guī)范化管理。

（四）從信息與溝通的角度。良好的信息系統(tǒng)應(yīng)建立多層次的溝通方式，包括企業(yè)內(nèi)自上而下、自下而上以及橫向的溝通，和企業(yè)內(nèi)外部的信息與溝通。信息化建設(shè)過程必須堅持“可靠、實用、科學(xué)”的理念和原則，貫徹“持續(xù)優(yōu)化、整體推進”的管理思想，運用“逐步實施、不斷提高”的實施方法，將固定資產(chǎn)信息化建設(shè)分階段實施，整體建設(shè)固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。具體實施要通過“搭建固定資產(chǎn)管理信息化平臺、實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)信息化、推進橫向業(yè)務(wù)的信息化三個階段。”

（五）從內(nèi)部監(jiān)督的角度。一是要建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制績效考核機制。企業(yè)應(yīng)在全面經(jīng)濟核算的基礎(chǔ)上建立完善的績效考核指標(biāo)體系，并在科學(xué)合理的績效評價的基礎(chǔ)上，建立全面的獎懲機制。尤其要重視建立長效激勵機制，鼓勵員工不斷學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識，選拔優(yōu)秀人才走上領(lǐng)導(dǎo)崗位；二是要建立有效的內(nèi)部審計機制，完善監(jiān)督體系。企業(yè)內(nèi)部審計工作不僅要包括會計賬簿，還應(yīng)包括稽查、評價內(nèi)部控制制度的效率及審計報告的提交。同時，要定位好內(nèi)部審計的組織模式，將內(nèi)部審計部門置于董事會或監(jiān)事會直接領(lǐng)導(dǎo)下，以保持內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。將內(nèi)部審計人員從會計、財務(wù)人員中分離出來，直接對董事會或監(jiān)事會負責(zé)，真正發(fā)揮內(nèi)部審計人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)資產(chǎn)的安全，監(jiān)督企業(yè)向合理、合法、合規(guī)的良性方面發(fā)展。

固定資產(chǎn)占用金額大，使用時間長，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮著重要的作用，對企業(yè)的費用、資金流動都有著極其重要的影響。公司的內(nèi)部控制是公司管理的核心環(huán)節(jié)，建立完善的內(nèi)部控制，形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過程、全方位的管理，防范和減少管理風(fēng)險，確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性，促進企業(yè)經(jīng)濟增長方式的根本性轉(zhuǎn)變，提高經(jīng)濟效益。

主要參考文獻：

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[2]施娟娟.淺析固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制.淮北職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2009.5.

固定資產(chǎn)報廢審計報告范文第4篇

風(fēng)險是指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。內(nèi)部會計控制是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。施工型企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括：結(jié)算與收款、分包工程項目、采購與付款、成本費用、貨幣資金、實物資產(chǎn)等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。內(nèi)部會計控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。

一個較好的內(nèi)部會計控制建設(shè)步驟是研究分析企業(yè)內(nèi)部會計業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險可能，并對風(fēng)險進行識別，采取相應(yīng)的內(nèi)部會計控制加以控制。風(fēng)險防范控制是企業(yè)的一項基礎(chǔ)性和經(jīng)常性工作，企業(yè)必要時可設(shè)置風(fēng)險評估部門或崗位，專門負責(zé)有關(guān)風(fēng)險的識別、規(guī)避和控制。各施工企業(yè)也在不斷建立并優(yōu)化面向業(yè)務(wù)的財務(wù)會計管理模式，從核算分析、監(jiān)督評價、決策支持等方面，增強與業(yè)務(wù)的融合共享，以提高財務(wù)創(chuàng)造價值的能力。現(xiàn)就施工企業(yè)內(nèi)部特別是基層項目處理最頻繁的經(jīng)濟業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險與會計控制進行簡要分析。

一、建造合同收入確認控制

（一）風(fēng)險分析。建造合同收入確認不準(zhǔn)確，可能人為地多確認或者少確認，嚴重影響會計信息質(zhì)量，影響企業(yè)決策。建造合同收入確認涉及的相關(guān)因素有：預(yù)計總收入、預(yù)計總成本、開累實際成本。

（二）控制措施。預(yù)計總收入組成資料必須齊全。合同內(nèi)已施工未計價部分計算準(zhǔn)確，上報審批資料齊全；合同外工程量、設(shè)計變更、洽商、索賠等資料施工方計算準(zhǔn)確，項目設(shè)計、監(jiān)理、業(yè)主等各方簽字手續(xù)齊全；暫定款實際施作時才計入預(yù)計合同總收入，否則應(yīng)從預(yù)計合同總收入內(nèi)減除；獎勵確實有明確文件或者獎勵款確實已經(jīng)收到。項目財務(wù)人員在確認項目預(yù)計總收入時應(yīng)充分考慮上述因素，在初始的合同價上進行增減確定項目預(yù)計總收入。

預(yù)計總成本為項目開工至預(yù)計完工所需發(fā)生的成本，包括開工至決算期末開累成本和預(yù)計至完工還需要發(fā)生的成本。

開工至決算期末開累成本核算必須真實、及時、準(zhǔn)確。為了實現(xiàn)成本真實、及時、準(zhǔn)確，企業(yè)必須要制定嚴格的財務(wù)結(jié)算制度：詳細分析各種成本費用結(jié)算周期，嚴格按周期結(jié)算，保證各種成本入賬核算及時，超過結(jié)算周期結(jié)算的應(yīng)給予懲罰；明確各種成本費用票據(jù)資料及結(jié)算資料、證實人、審批人；明確成本費用科目歸集范圍，避免核算對象成本統(tǒng)計不真實。

預(yù)計至完工還需要發(fā)生的成本取決于諸多因素，要與工程施工水平匹配、估計依據(jù)充足合理，避免人為估計波動幅度大；預(yù)計基礎(chǔ)資料表格及編制依據(jù)齊全，一般每季度預(yù)計一次，重新對已發(fā)生成本統(tǒng)計，并估計預(yù)計還需發(fā)生成本；每次預(yù)計應(yīng)與上次預(yù)計總成本進行比對，查找變動數(shù)據(jù)、分析變動原因并予以記錄，以便日后查詢分析。

預(yù)計總收入、預(yù)計總成本、開累成本確定之后，正確計算工程完工百分比，根據(jù)工程完工百分比計算開累應(yīng)確認收入、進而確定本期應(yīng)確認收入。確認的開累收入要和開累施工產(chǎn)值比較，分析差異原因，檢查是否多計、少計收入可能；確認的開累收入還應(yīng)與開累驗工計價相比較，分析差異說明已完工未結(jié)算、已結(jié)算未完工形成原因，分析存在潛在的風(fēng)險，提醒相關(guān)部門及時跟進相關(guān)工作。

二、收款控制

（一）風(fēng)險分析。收款人有可能侵吞現(xiàn)金收入并注銷相關(guān)應(yīng)收款項；對應(yīng)收款項的注銷即會計軟件中的貸項記錄沒有審批文件；無清收制度易形成壞賬風(fēng)險。

（二）控制措施。現(xiàn)金記錄和賬款核銷崗位分離，如果同一個人已能記錄現(xiàn)金收入又能核銷應(yīng)收款項余額，那么他就可能侵吞收入的現(xiàn)金并注銷相關(guān)應(yīng)收賬款。

記錄應(yīng)收賬款的扣除應(yīng)該取得公司領(lǐng)導(dǎo)的認可批準(zhǔn)。特別還款計劃應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)，如返還匯票、貨物、延緩還款期限等。

明確清收責(zé)任人，工程項目一般是項目經(jīng)理、總工、經(jīng)營部負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人，明確收款責(zé)任，否則可能根本不會有人去收款，這會導(dǎo)致嚴重的延遲付款。定期對清收責(zé)任人進行重新明確，收款人員可能會與長期客戶聯(lián)系過于緊密，這會造成他們對客戶問題產(chǎn)生高度的認同，從而放松對壞賬風(fēng)險的關(guān)注，特別是完工項目的清收，長期關(guān)系還會增加客戶與收款人員串謀的風(fēng)險。為了避免這些問題，應(yīng)該定期重新明確清收責(zé)任人，實行收款人員輪崗，不需要一次進行大量人員輪崗，這可能會嚴重影響收款的效率，可以考慮進行持續(xù)、滾動式的輪崗。

為了加強清收力度，可以采取委托商收款，委托商收款應(yīng)該經(jīng)批準(zhǔn)，并驗證收賬商的擔(dān)保，減少商上收賬后不付款風(fēng)險。必要時可以采取法律行動，采取法律行動前對客戶進行事先審查，減少即使法庭判決大額償付及補償金，對方公司可能沒有足夠的資產(chǎn)予以支付風(fēng)險。避免花錢去起訴一個沒有足夠財力的客戶。

所有收款方法都失敗后，公司同意批準(zhǔn)注銷賬戶賬目，注銷逾期賬戶，須保持注銷記錄并對壞賬進行事后檢查，總結(jié)經(jīng)驗，減少再次發(fā)生壞賬的可能性。

三、發(fā)票管理

（一）風(fēng)險分析。接受虛假發(fā)票，增加稅務(wù)風(fēng)險，納稅調(diào)增企業(yè)所得稅，減少企業(yè)利益。接受不規(guī)范發(fā)票：發(fā)票兩章不全、抬頭不是企業(yè)全稱，發(fā)票要素不全，發(fā)票與業(yè)務(wù)性質(zhì)不一致等增加納稅調(diào)增風(fēng)險。企業(yè)發(fā)票管理不善，丟失、重開造成漏繳、重復(fù)納稅等稅務(wù)風(fēng)險。

（二）控制措施。嚴格報銷制度，報銷崗位嚴格審查發(fā)票，要對接收的發(fā)票認真進行真?zhèn)舞b別，對發(fā)票不規(guī)范要素不全的情況不予報銷。嚴格發(fā)票管理制度，妥善保管發(fā)票，建立發(fā)票領(lǐng)用、開具臺賬，按月及時進行納稅申報、繳稅工作，申報稅收財務(wù)主管應(yīng)復(fù)核，經(jīng)辦稅務(wù)人員對已開具發(fā)票繳稅情況進行登記。

四、專業(yè)分包結(jié)算及付款控制

（一）風(fēng)險分析。先入場后簽訂合同，造成分包合同條款談判很難，降低分包單價很難，分包隊入場后談判不成要清退很難，結(jié)算付款無合同依據(jù)結(jié)算很難。分包合同工程款支付條款簽訂太松，與主合同工程款支付比例不相匹配，造成項目資金緊張、支付困難。分包結(jié)算不及時，賬面分包成本不真實，結(jié)算入賬遲造成賬面預(yù)付分包賬款，超付風(fēng)險大。分包單位不正規(guī)，無發(fā)票或者開具假發(fā)票，擾亂正常結(jié)算且造成我方審計、稅務(wù)風(fēng)險加大。分包合同條款研究不足，費用承擔(dān)界定核算不正確。

（二）控制措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關(guān)機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項目招投標(biāo)決策的責(zé)任制度，加強工程項目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為，嚴禁先進場后簽合同情況發(fā)生。財務(wù)人員必須參與合同評審，評審時主要關(guān)注與合同的結(jié)算條款、支付條款、懲罰條款等，并對這些條款嚴格把關(guān)，上述條款應(yīng)比主合同條款更加嚴格。注意比對主合同分包單價與分包合同單價，了解合同分包盈虧情況。嚴格分包結(jié)算制度，認真研究分包合同條款，明確雙方責(zé)任義務(wù)，特別是相關(guān)費用承擔(dān)主體，避免為分包方承擔(dān)不應(yīng)該承擔(dān)的成本費用。開展月責(zé)任成本核算分析，月度、季度及時檢查分包結(jié)算與否，結(jié)算資料是否齊全，及時督促結(jié)算負責(zé)部門結(jié)算。分包入賬會計科目、輔助科目使用正確，正確歸集核算，既便于核算各分部分項工程成本，又能正確核算與分包單位往來，對所欠分包工程款、質(zhì)保金、履約保證金等進行分類核算，并登記相關(guān)分包臺賬。對形成預(yù)付款的分包單位要對照合同支付條款檢查，對不正常的提醒項目經(jīng)理，通知相關(guān)部門整改。付款要嚴格按合同條款執(zhí)行，資料齊全，付款同時索要工程款發(fā)票，做好稅款抵繳工作。

五、工資薪金控制

（一）風(fēng)險分析。工資薪金領(lǐng)域是欺詐活動的“重災(zāi)區(qū)”，通常欺詐活動運用以下幾種手段：通過虛報工作時間造假；通過篡改工資項目公式造假；通過人為增加工資項金額；通過編制“幽靈員工”（不存在的員工）把錢匯入欺詐者的賬戶，編造“幽靈員工”付出的代價要昂貴的多，幾乎是偽造虛假工作時間的十倍。

（二）控制措施。保證上交的考勤表的完整、準(zhǔn)確和經(jīng)過授權(quán)，由工薪計算人根據(jù)現(xiàn)有員工名單檢查并證實所有員工的考勤卡已經(jīng)全部收到并復(fù)核考勤表，對于沒有收到考勤表的個別遺漏的考勤表，聯(lián)系各工作點的負責(zé)人索取，復(fù)核所有的考勤表是否附有主管簽名，主管必須標(biāo)記所有的加班時間以表明授權(quán)，如果考勤表沒有經(jīng)主管批準(zhǔn)，將被返還給主管直接進行審查和批準(zhǔn)。該員工需要獲得批準(zhǔn)來保證所有考勤卡上的時間是正確和經(jīng)過授權(quán)的，這樣超時申報的問題也會暴露出來。復(fù)核各種假期是否附有請假條，請假條批準(zhǔn)部門領(lǐng)導(dǎo)批示同意授權(quán)。獲得對工薪變動和特殊工薪申請的批準(zhǔn)，如崗位晉升、職稱評定、人事調(diào)動令等。禁止工薪計算人員單獨修改工薪數(shù)據(jù)庫中的檔案數(shù)據(jù)，工薪數(shù)據(jù)庫人員檔案修改要有主管審批。由獨立人員來復(fù)核工資計算人員計算的工資金額，與社保中心、住房公積金中心復(fù)核五險一金，與稅務(wù)主管復(fù)核個人所得稅計算是否正確，復(fù)核當(dāng)月工資總額與上月工資總額分項及匯總的變動情況并找出原因；抽查部分員工工資條應(yīng)發(fā)、實發(fā)計算是否正確、收入變動情況查問原因。由管人事檔案獨立于工薪崗位的員工不定期復(fù)核工資計算，如果員工檔案不存在，那么可能工薪支付給了“幽靈員工”。比較工資總額預(yù)算與年度工資總額可以解釋工薪計算的合理。工資記賬前，會計人員應(yīng)檢查對比工薪登記簿和各種支持性憑證齊全，主管復(fù)核。不允許同一名員工同時兼任工薪處理和工薪發(fā)放兩項職責(zé)，保證適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，使工薪處理人員不能簽發(fā)支票、發(fā)放現(xiàn)金、記錄支票并將這些資金裝入自己的口袋。將現(xiàn)金直接交給收款人或者打入收款人賬號，要求收款人出具工作身份證領(lǐng)取并要求簽字，如果有員工未能領(lǐng)取，在工資單上注明，工資主管保留無人領(lǐng)取的現(xiàn)金，防止員工離職后公司繼續(xù)支付工薪情況或者工資計算人將其占為己有。

六、存貨原材料采購及付款控制

（一）風(fēng)險分析。缺少用料計劃造成采購無計劃；存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量；驗收水平低，驗收不嚴、不正確、不準(zhǔn)確，以次充好，超驗；接受虛假發(fā)票，采購人與供應(yīng)商勾結(jié)串通超開發(fā)票，虛領(lǐng)材料款；材料已入庫發(fā)票未到，不進行材料入庫登記；不盤點盤存，賬賬不定期核對；材料領(lǐng)用無計劃，領(lǐng)用無授權(quán)批準(zhǔn)；采購人、保管人、領(lǐng)用人同一人或者都為同一部門人，易串通；領(lǐng)用人責(zé)任考核缺失，分包方領(lǐng)用材料節(jié)超缺少考核依據(jù)，缺少考核；材料領(lǐng)用發(fā)放單不標(biāo)明工程使用部位，落實不到具體的分布分項下，不利于核算對象成本核算。

（二）控制措施。采購和付款控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險。嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，履行預(yù)算調(diào)整程序，項目經(jīng)理審批后再辦理請購手續(xù)。嚴格進行未提賬單核算，發(fā)票未到材料已入庫需要預(yù)點，待正式發(fā)票來后再進行紅字沖銷，然后按正確的發(fā)票金額入庫。收集市場價，采購發(fā)票和市場價做比對，查找價差原因。對大額的采購入庫，財務(wù)人員有條件的應(yīng)會同材料驗收人員監(jiān)督材料驗收入庫，防治虛假欺詐行為。材料入庫后嚴格限制無關(guān)人員對實物資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。建立定期盤點制度，通常可采用先盤點實物，再核對賬冊來防止盤盈資產(chǎn)流失的可能性，對盤點中出現(xiàn)的差異應(yīng)進行調(diào)查，分析原因，查明責(zé)任、完善相關(guān)制度。對重要資產(chǎn)進行財產(chǎn)保險，增加實物受損補償機會，保護實物的安全。在工程中標(biāo)后就應(yīng)按照成本核算明細程度合理確定成本核算對象，核算對象一經(jīng)確定不允許擅自變動，并須讓項目所有部門熟知成本核算對象，并要求所有人在發(fā)生成本時嚴格區(qū)分成本受益對象，嚴格按照成本核算對象區(qū)別各部門發(fā)成成本，以便正確核算成本對象成本。材料收發(fā)料單特別要規(guī)范填寫，領(lǐng)用材料必須按照事先確定的核算對象進行發(fā)料，以便正確按照分部分項核算對象歸集成本，準(zhǔn)確核算各分部分項成本。認真研究分包合同條款，對分包領(lǐng)用材料要按照合同約定，不該由我方承擔(dān)的，應(yīng)該提請相關(guān)部門注意完善分包方簽認手續(xù)，以便從工程結(jié)算款中扣除，如由我方承擔(dān)的，也要對分包方領(lǐng)用料消耗使用材料情況進行節(jié)超考核。

七、固定資產(chǎn)控制

（一）風(fēng)險分析。固定資產(chǎn)購置不合理，造成浪費，占用資金；資產(chǎn)保管、使用、維修、保養(yǎng)不善，造成設(shè)備丟失、毀損、維修費用增加；固定資產(chǎn)提前報廢處置、可用設(shè)備已好充次低價變相賣給相關(guān)方，個人獲取非法利益；固定資產(chǎn)租賃缺少授權(quán)審批；租賃結(jié)算不及時，業(yè)務(wù)人員與出租方勾結(jié)串通，虛假結(jié)算謀取非法利益。

（二）控制措施。管理層應(yīng)該通過正式的審批程序來審批所有的固定資產(chǎn)購置，包括進行現(xiàn)金流分析和按投資規(guī)模由相應(yīng)級別管理層審批。資產(chǎn)購置的總體戰(zhàn)略是評價支出的必要性。首先，投資項目應(yīng)考慮是否提高了公司的整體生產(chǎn)率和公司的整體盈利水平，識別考慮解決企業(yè)運營的瓶頸（制約）業(yè)務(wù)的需要。固定資產(chǎn)采購所需的資金應(yīng)通過年度預(yù)算的批準(zhǔn)，在實際購置之前，購置申請也需要獲得批準(zhǔn)，使用與現(xiàn)編好的購置和處置表格，對于預(yù)算外的購置項目，要求進行額外評價。之后還應(yīng)當(dāng)將投資的實際結(jié)果和固定資產(chǎn)投資預(yù)算數(shù)據(jù)進行事后比較和分析。給所有的固定資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，明確固定資產(chǎn)使用部門、責(zé)任人，辦理固定資產(chǎn)移交時，轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出部門和資產(chǎn)管理部門書面批準(zhǔn)，財務(wù)準(zhǔn)確進行固定資產(chǎn)折舊處理。在固定資產(chǎn)的處置上，需定期進行處置檢查，從而保證處置之前這些資產(chǎn)仍具有一定變現(xiàn)能力，處置應(yīng)獲得證實批準(zhǔn)，確定資產(chǎn)確實無修理價值，處置資產(chǎn)取得的現(xiàn)金得到正確處理，恰當(dāng)跟蹤相關(guān)處置收入，如要求員工提供每項已處置資產(chǎn)的檔案中附有資產(chǎn)報廢公司的收據(jù)或銷售單。對固定資產(chǎn)進行定期審計，將現(xiàn)有固定資產(chǎn)與會計記錄進行核對。復(fù)核固定資產(chǎn)的分類、原值及折舊的計算是否正確，因為這些方面不正確的記錄會對財務(wù)結(jié)構(gòu)的報告水平產(chǎn)生極大的歪曲。租賃的固定資產(chǎn)應(yīng)該報上級機關(guān)審批其必要性，如果企業(yè)固定資產(chǎn)充足，應(yīng)該加強設(shè)備調(diào)配減少租賃，租賃后要嚴格按合同執(zhí)行，結(jié)算時設(shè)備主管應(yīng)復(fù)核簽字確認。

八、業(yè)務(wù)招待費控制

（一）風(fēng)險分析。業(yè)務(wù)招待費金額巨大，40%調(diào)增企業(yè)所得稅；招待禮品等金額大，去向不明，缺乏監(jiān)督；業(yè)務(wù)招待費缺乏標(biāo)準(zhǔn)，或標(biāo)準(zhǔn)太高，招待無節(jié)制；招待費發(fā)票不合規(guī)不合法，全額調(diào)增企業(yè)所得稅；報銷手續(xù)不全，科目列支不正確，報表披露不準(zhǔn)確。

（二）控制措施。制定業(yè)務(wù)招待費開支制度，嚴格招待費審批手續(xù)，嚴控招待費支出，實行招待費事前審批程序，大型招待費集體協(xié)商討論，花小錢辦大事。會計核算報銷資料齊全，黨政會簽審批齊全，會計核算、報表披露準(zhǔn)確。熟悉掌握稅法標(biāo)準(zhǔn)，正確進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

九、科研費用控制

（一）風(fēng)險分析。缺少科研立項，科研費用歸集不足，達不到高科技企業(yè)應(yīng)達到的標(biāo)準(zhǔn)。立項不科學(xué)，科研人員、科研費用界定不清造成科研費用多列少列，科研費用歸集不完整、不準(zhǔn)確。科研費用審批手續(xù)不全，依據(jù)不足，高新技術(shù)企業(yè)審批審計風(fēng)險較大。

（二）控制措施。嚴格科研立項管理，確保有書面科研合同，合同中應(yīng)明確科研負責(zé)人與科研人員。原則上科研費用總額應(yīng)達到企業(yè)當(dāng)年收入的3%以上。科研費用應(yīng)由科研負責(zé)人簽字確認，各種票據(jù)資料齊全并能明確歸屬于科研項目。科研費用應(yīng)在一級專項科目核算歸集，區(qū)別費用化、資本化進行會計核算，費用化應(yīng)該在管理費用中核算，科研費用應(yīng)在財務(wù)報表單獨表中準(zhǔn)確披露。

十、資金預(yù)算（計劃）控制

（一）風(fēng)險分析。資金預(yù)算編制不準(zhǔn)確不科學(xué)，預(yù)算與實際脫節(jié)，資金預(yù)算編完后束之高閣，不按預(yù)算執(zhí)行，不進行預(yù)算執(zhí)行分析，預(yù)算執(zhí)行無考核，資金支付還停留在聽項目經(jīng)理說了算的管理階段。預(yù)算偏離調(diào)整不及時，偏離考核不兌現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算支出控制不均衡、預(yù)算收入受外部環(huán)境影響進度不達標(biāo)等狀況，如果到預(yù)算期末才發(fā)現(xiàn)，就來不及采取有效的應(yīng)對措施了。

（二）控制措施。完整的預(yù)算流程包括預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核四個階段。資金計劃應(yīng)以“量入為出、以收定支、確保必付、略有節(jié)余”的原則編制；資金計劃由單位財務(wù)部門牽頭、各相關(guān)部門配合擬訂，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子會議審議、行政第一負責(zé)人簽字批準(zhǔn)后確定。計劃一經(jīng)形成就必須嚴格執(zhí)行，更不能隨意修改。凡未納入計劃的支出款項均不得支付，突發(fā)性事件等除外，通過編制資金計劃加強對資金運營的事前控制。采用資金集中管理模式，對預(yù)算執(zhí)行狀況進行分析、預(yù)警，加強對資金運營的事中控制，以便及時采取措施確保企業(yè)計劃目標(biāo)的達成。期末必須對當(dāng)期的計劃執(zhí)行情況進行認真的分析，通過對資金賬戶信息的統(tǒng)計分析，加強對資金運營的事后監(jiān)控，并進行總結(jié)和考核兌現(xiàn)。分析要客觀、全面、透徹，總結(jié)要從主觀和客觀方面找出原因，還必須有保證計劃順利執(zhí)行的措施。

十一、財務(wù)報告控制

（一）風(fēng)險分析。沒有形成企業(yè)財務(wù)報告體系；缺少企業(yè)賬表流程管理，編制違反會計法律法規(guī)、企業(yè)會計準(zhǔn)則，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)責(zé)；沒有建立相應(yīng)的分析制度監(jiān)控企業(yè)整體風(fēng)險；報告不能真實反映企業(yè)實際情況，造成決策失誤；報告頻次太頻繁，花費巨大精力達不到預(yù)期效果或者頻次太少影響決策。

（二）控制措施。健全完善財務(wù)報告體系是企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險管理重要的事后控制手段之一。常用的內(nèi)部報告有：①資金分析報告，包括資金日報、借還款進度表、貸款擔(dān)保抵押表等；②經(jīng)營分析報告；③費用分析報告；④資產(chǎn)分析報告；⑤投資分析報告；⑥財務(wù)分析報告等。健全企業(yè)賬表流程管理，嚴格按照會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則編制財務(wù)表表，正確合并抵消。企業(yè)財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)符合例外管理的要求，內(nèi)部報告要根據(jù)管理層次設(shè)計報告頻率和內(nèi)容，統(tǒng)籌規(guī)劃、避免重復(fù)。通常，高層管理者報告時間間隔長，內(nèi)容從重、從簡；中下層管理者報告時間間隔短，內(nèi)容從全、從詳。定期召開財務(wù)分析會議，通過與相關(guān)目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)對照分析明確責(zé)任、發(fā)現(xiàn)問題、采取措施、改進管理，全面分析企業(yè)經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。財務(wù)分析報告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級。

十二、內(nèi)部審計控制

（一）風(fēng)險分析。施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度再健全、再嚴密，如果執(zhí)行力度不夠，文件僅僅停留在紙上而未貫徹執(zhí)行，成為一紙空文也起不到控制的作用。內(nèi)部管理權(quán)限失控，不相容職務(wù)沒有有效分離，職責(zé)不清，越權(quán)行事，給濫用職權(quán)、貪污舞弊以可乘之機。

固定資產(chǎn)報廢審計報告范文第5篇

編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算是行政事業(yè)單位的常規(guī)性工作。預(yù)算的編制和執(zhí)行不僅體現(xiàn)了財政資金的收支變化，還反映了作為資金物化形式而存在的國有資產(chǎn)的增減變動情況。因此，一套科學(xué)、完整的財務(wù)預(yù)算體系不僅應(yīng)當(dāng)包括資金收支安排，還應(yīng)包括資產(chǎn)的構(gòu)建、配置以及處置的相關(guān)計劃或安排，即資產(chǎn)預(yù)算。資產(chǎn)預(yù)算，作為行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算的重要組成部分，集中反映了預(yù)算年度內(nèi)各級行政事業(yè)單位有關(guān)國有資產(chǎn)配置方面的收支計劃，從一定程度上體現(xiàn)了行政事業(yè)單位的資金收支規(guī)模、業(yè)務(wù)活動范圍和方向。因此，資產(chǎn)預(yù)算的編制應(yīng)與財政資金預(yù)算相輔相成，共同構(gòu)成完整的財政預(yù)算。但是，資產(chǎn)預(yù)算又不等同于財政資金預(yù)算，其側(cè)重點在于它是政府資產(chǎn)管理部門根據(jù)實際需要做出的有關(guān)行政事業(yè)單位資產(chǎn)購置、配置和處置的決策方案，因此，主要體現(xiàn)的是作為資金物化形式而存在的國有資產(chǎn)的增減變動計劃。

編制資產(chǎn)預(yù)算時，要盡可能的細化預(yù)算內(nèi)容，以提高預(yù)算的透明度和約束力。預(yù)算編制部門應(yīng)對資產(chǎn)配置的必要性和有效性進行綜合評價，提出各單位資產(chǎn)預(yù)算的具體內(nèi)容和計劃。資產(chǎn)預(yù)算應(yīng)包括資產(chǎn)項目的具體技術(shù)參數(shù)，如各項資產(chǎn)規(guī)模、類型、構(gòu)建或處置方式、資金來源等。以資產(chǎn)購置方案為例，預(yù)算內(nèi)容主要包括資產(chǎn)購置項目提出的具體依據(jù)，資產(chǎn)購置數(shù)量、規(guī)模及型號，資產(chǎn)購置項目的支出規(guī)模和資金來源等具體項目。同時，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)如有其他配置或處置方式，如租用或部門調(diào)劑等，資產(chǎn)預(yù)算內(nèi)容還應(yīng)包括欲購置或租用資產(chǎn)的性能、價格及其運轉(zhuǎn)、維護費用等因素分析，部門間資產(chǎn)調(diào)配的可能性分析等。

預(yù)算編制僅是預(yù)算管理工作的開始，更重要的是預(yù)算的執(zhí)行和落實。為了確保預(yù)算編制的嚴肅性和有效性，資產(chǎn)預(yù)算一經(jīng)審核批準(zhǔn)，預(yù)算單位就必須嚴格執(zhí)行，這是深化預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行必須嚴格遵照預(yù)算內(nèi)容和項目進度計劃，預(yù)算單位要接受財務(wù)部門和相關(guān)職能部門的監(jiān)督，及時對預(yù)算項目執(zhí)行情況進行審核。預(yù)算執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位擅自改變資產(chǎn)用途，或者挪用資產(chǎn)購置資金的，應(yīng)立即減少或停止財政撥款，并按有關(guān)規(guī)定予以處罰。同時，必須強調(diào)的是，預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容一般不得隨意調(diào)整，但在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于國家政策、單位職能或其他環(huán)境因素發(fā)生變化，有時也需要對預(yù)算進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整以確保預(yù)算的科學(xué)性。預(yù)算調(diào)整必須遵循嚴格的審批程序。一般而言，預(yù)算單位需要調(diào)整或追加國有資產(chǎn)預(yù)算的，應(yīng)提前報經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門審核同意后，方可按程序調(diào)整或追加預(yù)算。資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，主管部門應(yīng)對單位的預(yù)算執(zhí)行情況進行全面分析和考核。

二、行政事業(yè)單位會計核算存在的問題

（一）配套制度的相對落后，在一定程度上增加了操作難度由于現(xiàn)行的財務(wù)制度中費用報銷的標(biāo)準(zhǔn)，大多數(shù)制定于20世紀八九十年代，有的開支規(guī)定不夠具體，有的標(biāo)準(zhǔn)偏低，同當(dāng)前的經(jīng)濟水平和實際情況有著差距。例如差旅費標(biāo)準(zhǔn)、住宿費報銷等等。這是會計集中核算實踐中，最為突出的矛盾之一。如何把握好既堅持規(guī)章制度，以達到節(jié)約經(jīng)費，提高資金使用效益的目的，又實事求是地處理好實際開支的報銷問題，以保證行政事業(yè)單位正常業(yè)務(wù)活動的開展，這是對中心工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)判定能力的嚴峻考驗。

（二）內(nèi)控制度不足，造成單位內(nèi)部牽制與監(jiān)督機制的弱化單位財務(wù)納入會計核算中心后，其原有的會計出納相互牽制及內(nèi)審制度被不同程度地弱化，財務(wù)會計知情面縮小，雖然核算中心在記賬時，也履行了牽制和監(jiān)督職能，但由于其置身單位外部，對單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)只知其表，不知其里，表現(xiàn)在支出的合理性、發(fā)票的真實性難以把握，造成了財務(wù)治理與會計核算分離，失去了實地實時監(jiān)督的優(yōu)勢，單位報賬時，會計中心只能根據(jù)經(jīng)驗來判定，一是看報賬發(fā)票的手續(xù)是否完備;二是看票據(jù)是否規(guī)范合法。只要手續(xù)完備，票據(jù)合法有效，不管反映的經(jīng)濟內(nèi)容是否真實，都必須報銷。這就使得一些單位假借住宿、會議、印刷、修理、運輸、勞務(wù)費、代辦費開支等合規(guī)票據(jù)列支送禮、超標(biāo)準(zhǔn)吃喝招待、濫發(fā)獎金，補貼、公款旅游等不合規(guī)支出，造成了新的監(jiān)管隱患。

（三）財政監(jiān)督管理不力行政事業(yè)單位主要資金來源于財政撥款，這種性質(zhì)對其財務(wù)行為產(chǎn)生了一些不良影響，主要表現(xiàn)為：①看銀行存款花錢“有錢不花，過期作廢”的錯誤觀念比較嚴重；②較少關(guān)注資金使用的合理性。

（四）會計人員素質(zhì)不高目前行政事業(yè)單位的會計人員直接來源于財經(jīng)專業(yè)的很少，大多數(shù)會計人員是從其他崗位轉(zhuǎn)崗而來或直接由其他崗位人員兼職。

三、行政事業(yè)單位部門預(yù)算改革與會計核算的協(xié)調(diào)

（一）繼續(xù)加強部門預(yù)算管理，加快部門科學(xué)預(yù)算推行的進度部門預(yù)算是一個涵蓋各部門所有公共資金的完整預(yù)算，其預(yù)算編制以部門為單位，將各類不同性質(zhì)的財政資金均統(tǒng)一反映在該部門的年度預(yù)算之中。因此，要進一步推行預(yù)算管理改革，改進和完善預(yù)算支出科目體系，早編細編預(yù)算，提高預(yù)算的科學(xué)性、合理性。預(yù)算單位所有的財政支出都要嚴格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目列入預(yù)算，一經(jīng)審核批準(zhǔn)，財政部門和預(yù)算單位都要嚴格按預(yù)算執(zhí)行；財政部門要對各部門實行從預(yù)算編制、預(yù)算下達、資金撥付到資金使用的全過程監(jiān)督管理，實行從預(yù)算編制、預(yù)算下達、資金撥付到資金使用的全過程監(jiān)督管理，并追蹤問效。

（二）完善會計集中核算體制，減少財務(wù)日常監(jiān)管盲區(qū)，促進各項會計制度的執(zhí)行，更好地維護國家財經(jīng)法紀首先要擴大會計集中核算的覆蓋面，將核算單位所有下屬單位的賬務(wù)也逐步納入進來，不留尾巴。其次，完善各項配套的操作辦法，讓單位和核算中心的職責(zé)定位和情況溝通有章可循、易于操作，實現(xiàn)二者之間的良性互動和密切配合。再次，定期組織對單位的資產(chǎn)盤點，加強實物管理。財政部門要嚴格界定固定資產(chǎn)范圍，使會計中心能夠統(tǒng)一固定資產(chǎn)入賬口徑；要進一步完善固定資產(chǎn)報廢處置審批制度，健全固定資產(chǎn)賬務(wù)審核機制，嚴格規(guī)范預(yù)算單位固定資產(chǎn)核算。

（三）發(fā)揮財政日常監(jiān)督與審計綜合監(jiān)督的合力作用，及時糾正會計集中核算中存在的問題，促進單位財務(wù)管理規(guī)范化水平的提高首先，財政部門應(yīng)做好對核算中心的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，提升基層財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，不斷改進會計集中核算工作。其次，財政部門應(yīng)加強對單位的財務(wù)監(jiān)督和管理，通過定期或?qū)ｍ棛z查，及時發(fā)現(xiàn)問題，并不斷研究對策進行整治。再次，審計部門對由于核算中心方面原因而形成的問題，應(yīng)在審計報告中一并反映，并要從宏觀角度提出改進建議。

（四）積極創(chuàng)造條件，搞好會計集中核算與國庫集中收付的融合一是將所有預(yù)算單位的資金全部集中在國庫。可以避免庫外資金的無效、低效運作，使政府在宏觀調(diào)控方面更加得心應(yīng)手。二是能夠減少國庫、會計中心與專業(yè)銀行之間人為的頻繁的資金劃撥、結(jié)算和對賬的麻煩。三是將大大提高會計信息質(zhì)量，尤其是會計中心所提供的月、季、年終決算報表數(shù)據(jù)的真實性、囊括資料的全面性及會計信息的可利用性。因此，我們應(yīng)搞好會計集中核算與國庫集中收付的謀合，努力實現(xiàn)收入稅收化、支出預(yù)算化、賬戶國庫化、了解全面化、核算完整化。