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工程項目的審計報告范文第1篇

關鍵詞 施工企業 項目管理

審計工作。

鐵路施工企業主要從事鐵路工程項目的建設任務，其經營管理主要以工程項目管理作為載體。工程項目作為鐵路施工企業生產和管理的基本單元，也是企業創立效益的來源，工程項目管理的好壞，直接影響到施工企業的生存與發展。對于鐵路工程項目而言，其具有施工周期長、施工場所分散、管理環境多變、涉及范圍廣等特點，使企業的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業生產經營管理的上述特點，決定了鐵路施工企業項目管理審計的特點。根據其特點開展工程項目審計，才能進行有效的監督檢查，發現管理中的問題，及時分析原因，提出改進措施，避免不必要的損失和浪費，從而實現管理審計的效益。

2 工程項目管理審計的概念。

工程項目管理審計是企業內部審計研究的一個分支，它主要是通過一套行之有效的內部控制方法對項目經營管理活動的全過程進行檢查、分析和評價，鑒證項目管理者履行受托管理責任的業績，發現項目管理中存在的和潛在的薄弱環節，并提出改進意見，從而達到改善企業的管理素質和提高管理水平為目的的一種經濟效益審計形式。

工程項目審計是施工企業對其所屬工程項目的經營目標責任書的履行情況的一種全面的考核，是對施工企業經濟活動的內部監督，是內部控制機制的一個重要組成部分； 此外工程項目審計還是施工企業內部審計實現從財務報表為中心的財務收支審計，轉向以提高經濟效益為中心，從事后審計向事前、事中審計的全面管理審計。

3 項目管理審計的職能。

項目管理審計是對項目管理的全過程進行獨立、客觀、公正的檢查和評價，其目的是尋求改進項目管理水平，提高項目經濟效益，也是改善鐵路施工企業管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。

（ 1） 通過對工程項目的經濟活動進行檢查，按照審計原則，對項目的收益率、資金管理、現場組織、工期計劃、管理目標、風險控制等進行系統的評價，提出具有針對性的意見和建議，協助管理層更有效的進行經營管理活動。

（ 2） 對項目經營活動和項目管理者的管理業績進行鑒證。通過管理審計，評價項目管理的成敗、管理者的經營能力等。

（ 3） 在發揮評價、鑒證作用的同時，管理審計也發揮對項目經營管理活動的監督作用。

4 工程項目審計的內容。

工程項目管理審計的中心任務是審查管理信息，對于鐵路施工企業來說，工程項目存在著工期長、管理跨度大等特點，所以將工程項目審計一般分為前期審計、中期審計和終結審計三個階段。由于工程項目實施階段的特點不盡相同，對其審計的內容也有所不同。

4. 1 前期審計。

前期管理審計主要是針對工程項目中標后，上場的前期準備及施工管理的相關制度進行審計，其目的是盡早發現管理上的薄弱環節，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過程管理奠定基礎。

項目的前期審計，一般采用審計調查的形式進行。該階段的審計主要是： （ 1） 對項目承包合同進行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權、責、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對施工準備工作狀況予以審查，主要是項目機構設置情況，工程項目施工組織計劃編制情況、以及內部和外部的經濟合同制定情況； （ 3） 對相關制度進行審查，主要是工程責任預算管理、合同管理、成本管理、設備材料管理、安全質量管理、財務管理一系列內控管理制度的完善性、可行行、嚴密性的審查；（ 4） 對預算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預算、成本預算、費用預算等。

4. 2 中期審計。

工程施工過程審計或稱中期審計，主要圍繞成本效益情況進行的審計。通過對工程項目的事中監督，發現并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計的核心是項目成本和項目效益，主要是對項目內部制度的執行情況、成本計劃的執行情況及合同履行情況、資金情況進行審計。

中期審計一般采用就地審計的形式。中期審計重點主要是工期、安全質量和成本三大目標。

（ 1） 工期方面主要是審查施工技術與施工組織、工期與資源、時間與效果是否達到最佳組合，施工進度是否達到計劃要求。

（ 2） 安全質量方面主要是審查該項目是否有健全的工程安全質量管理體系和完善的安全質量管理責任制； 是否建立了危險源識別和安全風險評估、排查防范機制； 安全質量管理人員終端責任是否落實到位、是否存在擅離職守、監督不到位的現象； 是否建立應對突發重大安全、質量事故的緊急預案； 施工期間是否發生安全、質量事故造及是否造成損失。

（ 3） 成本管理方面是項目管理的重要環節，因此，成本是項目中期審計重點內容。

（ 4） 審查項目推行責任成本管理的情況。是否對責任成本進行第二次分解、是否與各責任中心簽訂責任合同、是否定期對各責任中心進行考核、是否制訂完成各項經營指標的相關措施、是否定期進行執行情況分析、是否建立責任成本管理有關臺帳、責任成本報表填報是否規范。

（ 5） 審查項目部簽訂各類合同協議以及執行合同協議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規定的方式支付工程款、物資設備款、租賃款；是否按合同支付預付款項； 是否簽訂有損公司、項目利益的合同、協議； 是否建立合同管理臺賬； 是否及時記錄合同的履行情況。

（ 6） 審查外部勞務隊伍使用管理情況。外部勞務隊伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經營范圍進行施工； 分包單價測算依據是否齊全、合理； 是否存在勞務隊伍中途退場的情況，是否存在糾紛，分析退場原因，核實退場損失。

（ 7） 審查勞務分包結算情況： 是否按簽訂的合同內容、方式、單價進行結算，結算手續和依據是否齊全，計價資料是否分清合同內和合同外； 是否重復結算和超設計量（ 或合同量） 結算。

（ 8） 審查項目對物資設備等日常使用和管理情況，檢查分析采購業務是否真實，有無漏洞； 有無材料單價確認過程，是否合理； 有無租賃單價測算依據及測算，是否準確合理； 合同價與市場價的是否存在差異以及差異原因； 各作業隊之間的主要材料和大型設備租賃單價是否存在差異。

（ 9） 審查職工工資發放是否合規，有無領導簽批，附件資料是否齊全； 檢查計工表； 取得項目部職工工時統計及工資收入資料，計算職工月平均收入，分析工資是否超責任預算。民工工資是否按時發放，有無拖欠職工、勞務工工資情況； 是否發放到民工手中。

（ 10） 審查項目資金管理的情況： 審查工程價款的計取是否及時，有無漏計少計現象，資金是否到位，尤其是設計變更、各種索賠款是否及時收回； 項目資金使用； 有無項目間拆借資金； 有無代建設單位支付費用； 是否按時、足額上繳公司資金； 項目撥付各作業隊計價款的撥付手續是否齊全； 有無超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。

（ 11） 審查征地拆遷費、三電增容費用支出。要與驗工清算收入對比，分析其費用支出的合理性以及相關手續是否齊全。

（ 12） 審查項目管理費用、間接費用和招待費用，檢查是否合規合法，有無擴大范圍，提高標準，亂支亂列的情況。

4. 3 后期審計。

后期審計也稱之為終結審計，主要側重于經濟責任審計。通過對工程項目的工期、質量、安全、效益及資產的安全完整等方面進行審計，從而對項目負責人的管理績效作出評價。

后期審計可以采用就地審計的形式也可以采用送達審計的形式。主要內容是審查施工項目承包目標完成情況，包括工期、質量、成本、安全、文明建設等； 審查施工項目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權債務情況； 各種稅費以及上交企業的款項的清理與核實； 工程完工后剩余材料是否進行盤點，是否沖減工程成本。并根據以上各項的審計情況，對項目的經濟效益和管理情況做出評價，并以此作為項目成員的獎罰和經濟兌現的依據。至此一個施工項目的審計即告完結。

5 開展項目審計的具體實施方法。

審計程序是審計人員對審計項目從開始到結束的整個過程所采取的基本工作步驟，嚴格按審計工作規范程序實施審計是控制審計質量和降低審計風險的必要保證。為了使項目審計工作有組織、有計劃、有步驟地進行，保證審計工作質量和提高審計工作效率，必須嚴格按審計程序實施。下面結合我單位的實際情況，談一下開展項目審計工作的具體實施辦法。

5. 1 審計的準備階段。

根據年度審計計劃和實際需要，對需要審計的項目進行立項，擬定審計通知書，編制詳細的審計計劃，報總會計師審核、簽定后，成立審計工作小組，并于實施審計前7 個工作日前將審計通知書送達被審項目。

5. 2 審計的實施階段。

審計的實施階段是審計全過程的中心環節，其主要工作是按照審計計劃的要求，對被審計單位內部控制系統的建立及其遵守情況進行檢查，對會計報表項目實施重點、細致的檢查，收集審計證據。

5. 2. 1 進駐被審項目。

工程項目審計一般實行就地審計形式，由審計組進駐項目部所在地進行審計工作。由于目前項目一般遠離基層單位，我單位一般采用在審計進點前要求項目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發給審計小組，這樣便于審計小組成員提前了解項目情況，以便在到達項目上時能盡快的開展工作。審計小組進場后應召開審計首次會議，了解有關情況，索取有關資料，聽取項目負責人和有關業務部門匯報施工期間各項指標完成情況，聽取有關人員反映具體問題。

5. 2. 2 檢查和評價內部控制系統。

審計人員在執行審計業務時首先要對被審項目的內部控制系統進行檢查并做出評價，同時評價被審項目的內部控制系統的完善與健全情況，確定下一步審計工作的范圍和重點內容。內部控制系統的檢查和評價包括： 檢查和評價被審計單位的內部控制體系是否健全； 檢查和評價被審計單位內部控制系統是否合理； 檢查和評價被審計單位的內部控制系統是否有效。

5. 2. 3 審核會計報表、財務賬冊、憑證、各類合同協議、各種臺賬。

審計人員在審計過程中應認真執行審計方案，通過審查會計報表、對上對下的驗工報表、各類和同協議，各種臺賬，對被審項目財務收支和所有的經濟活動的真實正確性、合法性和經濟有效性進行全面或重點的檢查，這是審計實施階段一項重要的工作。同時要寫好審計日記。

5. 3 審計的終結階段。

5. 3. 1 整理、評價審計證據。

為了使審計實施階段收集的分散的、個別證據結合起來形成具有充分證明力的證據，用來有效地評價被審項目的經濟活動，得出正確的審計意見和結論，必須對收集到的證據進行整理和評價，編制審計工作底稿。同時還要根據需要索取被提供者簽字、蓋章的經濟資料以備案。

5. 3. 2 復核審計工作底稿。

審計工作底稿是審計人員在審計工作中匯總、綜合分析、整理與審計問題有關的資料所形成的書面文件。當審計程序進入終結階段時，審計工作底稿已編寫完成，但是尚不能形成最后結論。因為審計工作底稿是各審計人員根據自己取證記錄獨立編寫，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計人員編寫的審計工作底稿進行復核，然后根據審計工作底稿反映的有關問題，與被審計項目進行商議，取得被審項目對審計證據的真實性與準確性的書面意見，并簽字，蓋章。

5. 3. 3 編寫審計報告征求意見稿。

審計項目的審計組長（ 或主審人） 或經明確的審計報告擬稿人在完成現場審計后應及時收集審計資料，對經復核的審計工作底稿及相關審計證據進行分類管理，按審計目的及要求編寫審計報告征求意見稿，編寫的審計報告征求意見稿應由審計組長負責組織對審計報告的復核，經復核后的審計報告征求意見稿送被審計單位或個人征求意見。

被審計單位或個人收到審計報告（ 審計報告征求意見稿） 之日起10 個工作日內提出書面意見。

被審計單位或個人在規定時間內未提出書面意見的，視為無異議，審計人員應當注明。送出的審計報告征求意見稿應備份以便保留歸檔； 被審計項目對審計報告征求意見稿有異議的問題，審計小組應組織復核，并提出復核意見和對有異議事項的說明； 審計組收到被審計單位或個人對審計報告（ 審計報告征求意見稿） 的書面意見后，應當將審計報告、被審計單位對審計報告的意見、審計小組的復核資料和書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據以及其他有關資料，送內部審計機構進行復核。

5. 3. 4 出具審計報告、擬定審計決定書。

公司審計部對審計報告征求意見稿及資料復核后，出具工程項目審計報告； 對作處理的事項擬審計決定書； 對移交處理事項擬審計移交處理書。

5. 4 審計資料的存檔審計項目完成后由實施審計的審計小組負責按審計檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計活動中形成的文件、電報、報表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應及時搜集齊全。案卷立好后，應按規定于次年二季度前向本單位檔案部門移交歸檔。

6 施工企業在開展項目審計工作中存在的問題。

6. 1 審計規范和處理依據不盡完善。

由于我國內部審計實務工作起步較晚，一直以來關于內部審計工作的法律法規定與準則都不盡完善，內部審計部門開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計信息制度化和規范化建設。

工程項目的內部審計也受單位法人治理結構、權責安排的影響，權威性不高，獨立性不強，對項目的約束力不夠，內部審計還沒有一套行之有效的處罰細則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內部審計的作用大打折扣。

6. 2 審計定位不明確，造成無法適應各個管理層的需要。

長期以來，內部審計所發揮的作用也局限于“查錯糾弊”等財務審計為主導，工程項目管理審計如何實施？ 有什么具體要求？ 這些問題都一直沒有很好地解決。而且由于各個管理層對于工程項目審計的職責和工作重點、審計方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項目管理審計定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。

6. 3 內部審計意見和建議可用度低。

內部審計機構對工程項目的監督評價主要以審計項目的方式進行，通常是審計小組在短時間內對項目進行審查，對項目的日常管理的了解，對項目的具體運行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計之前作了大量較為細致詳盡的準備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對項目真實的經營情況了解得不夠全面，提出來的審計意見和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。

6. 4 企業審計人員的業務素質有待于提高。

由于工程項目管理審計是一個系統性的專項審計，涉及預算定額、工程技術和財務等多方面的專業知識和技巧。對審計人員的業務素質、政治素質要求都較高。目前的審計人員大部分是從財務人員中轉型而來，雖然有較豐富的財務知識和實踐經驗，但缺乏系統的管理科學知識，還無法有效地把審計提高到位管理服務的高度。企業內部的審計基本上還是財務審計的翻版，還不能稱為管理全過程的管理審計。

7 加強工程項目審計的建議和對策。

7. 1 賦予內部審計機構的相對獨立性。

實施管理審計，必然會涉及到審計風險與審計獨立性問題。目前的企業內部的審計機構已基本建立，但是必須堅持內部審計人員或審計機構在企業第一管理者的直接領導下開展工作，重大問題應當提交決策層予以決定，要樹立審計的權威，堅持相對獨立性的開展工作。這樣才有利于提高審計工作質量、防范管理審計風險。

7. 2 加強施工過程審計，探索新的審計方式。

近幾年來，由于鐵路建設的大干快讓，鐵路施工企業的任務繁重，以目前企業內部的審計力量難以承擔繁重的審計任務，再加上工程項目審計具有技術要求高，知識涉及面廣等特點，對項目施工過程的審計的難度也較以往更為增大，企業內部審計也可采用授權審計、委托審計和外聘部分工程人員參加審計的方式，從而提升企業內部審計的能力和水平。

7. 3 合理選擇項目審計時機。

項目管理審計的主要目的是促進項目經理部強化現場各項管理，實現工程項目效益的最大化。

項目施工過程的完結以及結算的辦理，意味著項目管理的終結、工程效益的最終確定。所以對項目管理的審計要充分考慮時間因素對審計效率的影響，應使審計建議、管理建議等有采納實施的時間，所以建議選擇工程項目期中和竣工前進行審計則是較為恰當的時機。

7. 4 加強審計人員的培養，穩定審計隊伍。

管理審計不是財務審計的簡單推演，管理審計需要復合型的審計隊伍。審計隊伍中不單只需要具有會計師，但還需要精通其他學科的人員，如； 工程技術、企業管理、工程造價、法律事務、人力資源等方面的專家。所以企業必須加強多方面的人才培養，擇優選取合適人員，充實到審計隊伍中。此外應當從實際出發，完善內部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題、這樣才能充分調動內部審計人員的積極性，穩定審計人員隊伍。

8 結束語。

對于施工企業如何開展工程項目的審計工作，筆者僅從以上幾個方面進行論述，其實項目管理審計工作的范圍遠遠不及如此。筆者認為鐵路施工企業開展項目管理審計，可以獲得企業管理制度的建立和運行的有效信息，通過審計建議書向項目管理層和企業管理層提出加強控制和改進管理的具體建議，從而促使項目經理部進一步健全和完善相關管理工作，提高管理水平，使審計工作真正實現“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業的更好發展做出應有的貢獻，不斷提高企業競爭力，實現施工企業的最佳經濟效益。

工程項目的審計報告范文第2篇

關鍵詞： 工程項目內審控制；全程跟蹤；健全制度；完善程序、方法及內容

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）06-0101-01

0 引言

工程項目的效益包括經濟效益和社會效益兩部分，內審部門對所屬企業工程項目管理尤其是工程造價實現有效控制，保障投資效益最大化，對工程項目進行全程跟蹤是最為有效的審計方法之一。目前工程預結算內部審計作為必審程序已經制度化，對工程項目管理進行更進一步的全程跟蹤全程監督已經具備了從制度上和經驗的基礎。本文就企業內部工程項目跟蹤審計的制度、跟蹤環節與審計內容以及審計方法做以探討。

1 工程項目跟蹤審計制度

1.1 建立健全跟蹤審計制度 對工程項目的管理過程全程跟蹤審計制度化，是企業內部工程項目必審制度的深化和完善。是企業內控制度的基本要求。對一定投資規模的工程項目制定實行全程跟蹤審計制度，工程項目組從籌劃到竣工驗收由審計人員參加，審計人員參與管理，融審計監督于整個工程項目的管理過程。此項制度的建立，是內審部門能夠參與過程管理監督實現精準審計的行為依據，為審計部門開展全程跟蹤審計提供了制度保障。

1.2 建立跟蹤審計項目組制度 審計部門根據目標工程的特點，一個工程項目配備一個審計組。審計組由兩人以上相關專業審計人員組成，實行主審負責制，審計組制定審計方案、確定審計內容及審計步驟。內部審計部門根據所屬企業工程開展情況和工程項目建設周期長的特點，可同時成立多個工程項目跟蹤審計組，分別跟蹤多個一定規模的工程項目，一個審計人員也可根據情況同時參加不同的跟蹤審計組。同時開展對多個在建項目的控制，審計組在整個工程建設周期內，參與管理活動，行使審計監督職能。

1.3 跟蹤審計例行管理制度 在跟蹤審計的過程中，審計部門的相應制度用于規范跟蹤審計行為。分為以下幾個制度：

1.3.1 審計立項及資料存檔制度 跟蹤工程項目單獨立項成卷，審計組就跟蹤記錄事項、審計形成的建議、報告等資料及時入檔保存，為工程項目預算、結算、決算審計做前期準備。

跟蹤審計資料不是施工日志，是跟蹤審計過程中發現的重大事項。跟蹤審計過程中披露的事項以及整改情況形成多方簽認的書面記錄，跟蹤審計過程是對工程項目管理的控制過程，也是審計資料不斷整理歸檔的過程。

1.3.2 審計簽證制度 對能夠控制工程成本及工程質量的重大事項，制定審計簽證制度。包括工程進度款的撥付、工程結算款項的撥付、確定工程主要材料價格的招投標定價文件、足以影響工程造價及工程項目質量的變更的事項等，均由審計部門審核并簽證后才能生效。簽證制度保障對工程重大事項監督控制的同時，在制度上實現了跟蹤審計與工程項目建設同步的可能。

1.3.3 審計建議整改制度 審計人員就跟蹤審計過程中發現的問題有向項目組出具審計建議書的權利，項目組應該就審計建議書披露的事項及整改結果，做出書面答復。

1.3.4 審計報告制度 對每個工程項目的跟蹤審計，審計部門要在項目結束后對項目的成本控制情況以及工程造價的審核情況，向工程項目的負責部門出具審計報告。

制度是行為的保障也是行為的規范性約束，以上制度的建立，一方面保障了工程項目跟蹤審計的展開，另一方面也制約著審計部門跟蹤行為的規范性。

2 工程設計審計的跟蹤環節及審計內容

2.1 在項目決策環節 審計組成員作為工程項目監督成員，通過參與現場勘查，統籌分析，掌握工程項目可行性、技術性、經濟性等方面的分析程度，對項目建議書、可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術經濟分析。審計人員在決策階段的審計不僅僅是審查可行性研究報告及立項資料的完整性，更重要的是監督企業內部決策環節的科學性。審計組應對發現的問題即時提出整改建議，并督促其修正。

2.2 在預算審核環節 審計組按照審計程序對工程預算進行審計，將預算文件與施工圖紙、施工方案、經市場調研后的材料價格、以及預算定額進行計算比對，核查工程量、材料單價、所套定額子目及取費標準是否合理。

2.3 招投標、合同管理控制環節 招投標準備階段，審計人員參與對投標人資信情況、履約能力、業績等情況的審查。工程項目管理過程中投資方會以不同的身份簽訂多份合同，審計人員要對合同的主要條款進行審核。合同履行過程中，審計人員對合同的執行情況進行審查，運用法律手段保證工程質量、工期、投資、施工安全，依據審核結果作為支付款項的依據。

2.4 工程施工管理過程控制環節 本環節審計人員應選擇工程項目的重點部位重點工序、重點因素作為控制點進行重點監督。

2.5 竣工結算與工程決算階段 工程的結算審計是控制工程造價的關鍵環節，在先前的跟蹤過程中審計人員積累了能夠反映工程真實情況的較充分的資料，為工程結算的準確性奠定了基礎。審計人員對工程結算金額有最終的審核權，審計組應根據所掌握的實際情況并認真審查后出具工程結算審計意見書。

審計人員應參與對決算的審核。審計組對全程跟蹤工程項目管理活動進行評價，向工程項目的管理部門出具審計報告。

3 工程項目跟蹤審計方法

工程項目的審計報告范文第3篇

【關鍵詞】油田工程；項目審計；審計質量

一、提升油田工程項目審計質量的基本思路

1.堅持科學審計的理念。對石油工程項目進行審計要使用科學的審計方法，并用正確的理念去引導審計工作。審計項目的選擇要有一定的代表性，審計的內容要盡可能的詳盡，審計的問題要有一定深度，只有做到以上幾點才能提升審計的質量。石油系統內部審計部門要做好對自身定位，內部審計部門不僅僅是要做好監督工作，同時還要做好服務工作，為石油系統的高層領導和被審計單位進行服務，找到日常工作中存在的風險點并引導其加以改正，查出問題不是目的，避免風險發生才是內部審計工作的意義所在。在內部審計工作的過程中，不能只是查出問題就算完成任務，更重要的是發現問題成因，看看是經營管理的漏洞還是內控制度的缺失，盡快查缺補漏，幫助被審計單位在日后更好地開展工作。服務型的內部審計工作能夠避免被審計公司的抵觸情緒，有利于審計工作的開展，也能夠更好地解決問題，避免風險的發生。

2.油田領導大力支持工程項目審計工作。石油公司的高層領導們始終注重內部審計部門，把審計部門看作是石油系統內部重要的組成部分，非常支持開展審計項目。石油系統每年都會定期、不定期的舉辦審計專題會議，討論審計方向、審計方法、審計技術及審計經營等內容，同時石油系統高層還會向各分公司領導傳達重視審計的精神和要求，全系統內都要支持審計部門的工作。審計部門的硬件設施、軟件設施以及人員配備在系統內部都是精良的，對于審計部門的合理需求領導們一般都會直接開綠燈，大力支持審計部門工作。在高層領導的支持下，石油公司的內部審計部門每年都會按照計劃有序地開展審計工作，正是由于高層領導的重視，內部審計部門更要提高審計報告的質量，對問題的剖析要有一定的深度，能夠找出問題產生的根本原因并給出指導建議，同時還要把這些問題進行整理，在系統內部進行交流學習，讓其他分公司在日常工作中規避這些風險，做到一勞永逸，提高審計效率。有廣度、有深度、有經驗、可復制的審計報告才是高質量的審計報告，石油系統內部的審計部門要盡可能地提高審計報告質量。

3.建立完善的項目審計運行機制。石油系統是一個龐大的體系，涉及面非常廣也很復雜，這給內部審計工作帶來了一定的壓力，為了保證內部審計工作的正常運轉應該建立完善的內部審計機制。石油審計主要針對兩大方面，一是廉政項目審計。二是業務項目審計。這兩個項目在做審計時應該獨立開展，并且在審計部門內做好檢查與監督，確保審計的公正性和完整性。相互制約又相互聯系的機制才是成熟的機制。石油系統內部審計可以將審計工作分為幾個層次，不同的層次負責不同的工作內容，有監督的、有質檢的、有審計項目的，這樣才能保證審計工作有序開展。審計每一層級都要對其自身和下一層級的工作負責，審計工作要層層檢查，嚴格把關，保證審計工作的質量和效率。在審計工作中也要有嚴格的規則和賞罰制度，讓審計人員按規則辦事，不能徇私舞弊或夸大問題，為審計項目負責。

二、構建審計質量控制節點模式的操作流程

1.劃分審計業務節點。首先，構建審計業務流程。可以將審計工作分為三個階段：一是審計工作準備階段，組建審計小組，了解審計項目，制訂審計方案。二是審計工作實施階段，進入現場開始審計，收集審計資料，專人訪談，編輯審計工作底稿。三是審計工作完成階段，向領導匯報工作，撰寫審計報告，簽發審計結果，整理歸檔。其次，明確各環節工作內容。將石油公司內部審計工作劃分業務節點后要明確各節點的工作內容，做好行事歷并明確責任人，這樣能夠及時完成各節點工作，有利于提高審計工作的效率。梳理各節點的工作內容能夠讓審計小組按部就班的工作，不會出慌亂或者遺漏情況。最后，明確審計人員工作職責。在項目審計時會成立審計小組，審計組組長應該明確審計小組內每個人的工作內容，這樣大家才能各司其職，協同工作。

2.明確審計節點業務內容。提高審計實施質量控制最有效的辦法就是明確審計工作中各節點業務內容。將審計工作科學劃分節點有利于明確審計工作的所有流程，并保證各節點工作保質保量按時完成。石油項目內部審計工作可以在明確流程和節點后做出具體的分解，分解各節點的審計內容、審計方法、審計目的，明確每個節點的工作人員職責和節點工作完成時間，這樣才能更好地控制審計質量。對于審計節點工作的細化有利于集中資源重點審查某一項內容，不僅能夠提高內部審計工作的效率還能提高審計工作的準確性。在審計過程中可以參照流程進行追蹤，對各個環節加以管控，同時也方便分析及修改。除了明確各環節的工作內容外還要明確負責人，如果有某個環節出現問題就可以直接找到各環節負責人去解決。

3.檢查審計質量控制的關鍵點。在石油項目審計過程中會出現一些不利于審計質量達標的因素，這些因素就成為影響審計質量的關鍵點，在審計工作開展過程中就是要找到這些不利因素并加以避免。影響審計質量的因素有很多，審計工作人員應該對這些因素加以分析和分類，不同種類的風險因素要使用不同的方法去控制，從而提升審計工作整體質量。審計工作人員可以將風險因素分為高風險。中風險和低風險。對于高風險、中風險因素一定要進行控制，杜絕這些風險因素的發生，把主要精力放在中高風險上。對于那些低風險因素則可以采取觀察的辦法，不必要過于緊張，只要做好監控工作即可。

工程項目的審計報告范文第4篇

關鍵詞：海外項目；EPC項目；計劃管理；關鍵點控制

中圖分類號：S618文獻標識碼： A

EPC項目（設計、采購、施工）是由工程設計總承包和工程施工總承包逐漸演變而來的。由于EPC項目承包模式在很大程度上解決了設計、采購、施工三個環節中事實存在的突出矛盾，并且達到縮短工期、減少投資目的，因而EPC也代表了現代西方工程項目管理的主流。隨著企業走出去戰略的實施，越來越多的中國建筑企業走出國門，到國外承攬工程項目或投資建設項目，并通過國際間合作越來越多地參與到EPC項目建設，積累了寶貴的管理經驗。

一、設計的引領作用

EPC項目最大的特點就是把設計、采購兩個以往被割裂的環節與施工環節形成一個流程，從而使施工單位能夠更好地把項目的設計理念貫穿始終，并在項目建設中得到最大的發揮。這對于施工企業而言，可跳出低價中標的桎梏，通過全流程的均衡管控實現利益最大化。在設計過程中既充分體現出工程設計對施工項目美學、功能、新技術、新工藝、新材料的應用，使項目充分滿足功能性的同時，還最大限度地兼顧了工程管控的經濟成本及施工環節的便捷性。

（一）規劃施工設計

EPC項目與施工總承包最大的差異在于，施工總承包是在已有的藍圖上搞施工建設，而EPC項目則是從概念到作品、從作品到實施、從實施到實體的過程。設計既是一個非常關鍵的管控點，同時也是一項充滿著魅力與挑戰的工作。相當于在一張潔白的紙上繪制出一份充滿著美感、魅力以及實用價值的藍圖，對于一名設計師而言這是一個充滿著挑戰和創造的過程。在很多建筑設計4D效果作品中，設計師們喜歡用碎片作為建筑物成型以前的輪廓，由千百個文化元素、建筑元素、物理元素奇妙地組合起來，并把這些碎片堆砌組成一座氣勢恢弘、震撼心靈的建筑物、建筑群……對于施工企業而言，設計環節的喜悅是短暫的。因為規劃設計僅僅是邁出萬里第一步，接下來要對批準后的規劃設計進行層層分解，最終形成一張張技術施工圖。施工設計相對于規劃設計將更加繁瑣和細微，也將融入每一個施工要素，并把優美的效果圖轉化為鋼筋、混凝土和各類管線。精良的設計方案不僅能夠體現施工企業的施工組織水平，還直接涉及到項目工期、成本的管控力，因此要花費足夠的精力去對設計方案進行會商、研討和優化。要盡可能體現當今世界建筑領域的最新理念、科技成果、新材料應用、施工水平，并依此展示企業的企業文化、綜合實力。在EPC項目規劃設計環節，規模龐大的單體建筑物通常會由業主獨立招標或直接委托知名設計公司完成。施工設計也被稱為“二次設計”，則由施工方完成，并由業主方簽字確認。

（二）施工組織設計

施工組織設計是一個通常被人忽視的關鍵環節。所謂忽視并不是可有可無，而是忽視其重要性。對于施工總承包項目而言，總工程師通常都是在業內具有豐富經驗或工作資歷的專家，他可以憑借自身積累的實踐經驗，在原有的模板基礎上修訂一份能夠滿足新工程項目需要的《施工組織設計方案》。結合國內市場情況、工程造價、生產力水平、人員素質去編制《施工組織設計方案》，能夠代表行業中上水平足矣，無需過多考慮規劃設計、物資采購的制約因素，更多地把精力放在人、材、機等配置以及施工工期的節點控制這些因素上。而EPC項目則不同，尤其是國際項目內容十分繁瑣，涉及面十分廣泛，需要具備全球的視野。要對項目的全流程進行規劃管控，大到規劃設計、施工設計管控，物資設備到場時間、人員進場時間、運輸手段、現場施工布置、施工進度、竣工驗收等重大事項，小到臨建設施、后勤保障手段、醫療保障、應急事件處置，國際項目的貨幣匯率管控都要作出具體詳盡的規劃和安排。《EPC項目施工組織設計方案》就相當于項目作業指導書或操作指南，面面俱到、嚴密管控。當今世界上最優秀的項目管理公司已經通過工程軟件對該環節進行流程化管理，從而實現了從理論控制到程序化控制的跨越。

（三）物資設備采購規劃設計

在工民建項目直接成本中，材料費所占比重高達60%～70%，因此物資采購的重要性可見一斑。對于國際EPC項目而言，招標采購僅僅是其中一個環節，只能具有放眼全球視野去對重要物資價格進行比對，才有可能得到理想的結果。國際間跨海運輸是一個漫長的過程，鋼材、水泥等主材因為長距離海上運輸而出現鋼材銹蝕、水泥結塊的事例屢見不鮮，因此為了確保物資采購的暢通性和時效性，價格并非唯一決定因素。在工程機械采購中，由于所在國家征收稅率不同，機械設備價格差異巨大，通過第三國采購設備的現象非常普遍。因此，EPC項目物資、設備招標不僅局限于國內市場招標，通常要通過國際間跨國招標來完成。

二、EPC項目內部審計程序

EPC項目內部審計程序一般分為四個階段，即審計準備實施階段、審計實施階段、審計終結階段和后續審計階段。

（一）審計準備階段的工作為：

一是確定審計項目。內部審計機構根據公司當年EPC項目建設安排，結合公司年度審計計劃，確定EPC審計項目。二是成立審計小組，編制審計方案。根據EPC項目的性質和審計內容要求落實審計人員，成立審計小組，明確審計小組組長，并進行合理分工。三是初步收集審計資料。審計人員應初步收集與EPC項目審計有關的資料，了解項目的背景、材料。四是下達審計通知書。內部審計機構應在實施審計前，向EPC項目經理部送達審計通知書，特殊情況可在實施審計時送達。

（二）審計實施階段

一是進駐EPC項目經理部，詳細了解情況。下達審計通知書后，審計人員按預定的日期進駐EPC項目經理部，召開由項目部領導和有關人員參加的進點會，了解被審計項目情況。二是對EPC項目的內部控制制度的健全性和符合性進行測試，評價EPC項目的內部控制制度。三是按照公司年度審計計劃要求對EPC項目進行審計。選擇項目審計的重點，對項目現場和有關資料、文件、合同、資金、實物等進行認真的審核和檢查，同時應編制審計工作底稿。審計人員應就已得出的初步審計結論與被審計單位交換意見，對其適當性進行溝通，并爭取達成一致。四是恰當取證，并完成審計工作底稿。審計工作底稿應當由審計組組長進行復核，并簽署復核意見。五是編寫審計報告。審計組提交審計報告前，應當征求EPC項目經理部對審計報告的意見。EPC項目經理部自收到審計報告之日起十日內提出書面意見，在規定期限內沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。EPC項目經理部對審計報告有異議的，審計組應當進一步研究、核實。如有必要，應當修改審計報告。

（三）審計終結階段

上述工作完成之后，審計人員整理并歸還審計資料，撤離審計現場，并整理審計檔案。應存入檔案資料有：審計方案；審計通知書或審計委托書；審計工作底稿；審計報告、審計報告征求意見書及書面回執；審計時所依據的主要資料的復印件。

（四）后續審計階段

后續審計是指內部審計機構對EPC項目在前次審計工作結束后，為檢查審計結論和處理決定執行情況，或發現有隱瞞行為，或漏審、錯審時而進行的跟蹤審計。后續審計的主要內容包括：檢查原審計結論、處理決定中提出的問題的落實執行情況；檢查上一次審計時已審出的問題有無重犯的情況；審計有無產生新問題。

參考文獻

[1]郭琦,楊國亮,高海曼.EPC總承包模式下項目界面分析[J].項目管理技術,2014,03:43-47.

[2]喻房川.提高海外EPC項目質量管理水平淺析[J].化工管理,2014,08:212.

[3]溫新剛,黃禮宏.國際工程EPC項目采購經驗探討[J].國際工程與勞務,2014,03:33-35.

工程項目的審計報告范文第5篇

關鍵詞：工程造價；審計；風險；分岐；對策

Abstract: the author cost of the project of the brief audit, sums up the audit of the existence of the risk, and to the risk analysis, and put forward some personal opinions.

Keywords: engineering construction; Audit; Risk; Ambiguities; countermeasures

中圖分類號： TU723.3文獻標識碼：A文章編號：

一、概述

工程造價審計是獨立于建設單位，從工程技術的角度，對固定資產投資活動的真實性、合法性、效益性進行檢查、評價和公證的一種監督活動。具體指由獨立的審計機構，相關法律、法規和各項技術經濟指標，及對固定資產投資建設項目所花費的全部費用實施的審核與監督；并通過審計監督，保證固定資產投資項目造價的真實性、準確性及編制方法的合法合規性。

二、所存在風險

正是因為工程造價審計對象廣泛，內容復雜，與其它審計項目相比敏感性更強、審計環境更為復雜、更加注重溝通技巧、更需要專業判斷等業務特點，加之建筑經濟本身固有的特殊性和風險性，工程造價審計更容易產生風險，主要表現在兩個方面。

1.工程造價審計容易引起失誤

工程建設項目的復雜性使它從策劃到決算環節眾多，變數較大。既要經過立項、勘察、設計、施工等基建程序，同時又要經過計劃、概預算、實施過程中追加投資以及最后決算。環節多且易生變故，人材物條件、自然條件、建設者主管認識等眾多因素都會導致變化。如人材物的因素變化，導致原材料價格發生變化的因素就很多，市場可以調節價格，政策法規也可以影響原料價格。價格一旦發生變化，成本就會變化，進而導致整個工程活動發生變化如變更設計、擴大規模、增設項目等等。

2.工程造價審計不可避免失誤

工程造價審計不僅因工程建設的環節多變數大而可能產生風險，同時由于我國目前的工程審計造價審計滯后性的實際工作特點，也難免會產生風險。從近幾年的實際情況來看，審計單位對工程造價審計的介人，在時間上大都是滯后的。往往是工程已經進入施工階段甚至是結算階段，審計部門才接到審計指令。工程造價審計與一般財務審計不同，實踐性更強，一些審計證據必須從施工現場才能獲得，一旦錯過時機，要對某一具體項目進行現場考察和分析，困難程度就很大，有的現場已經面目皆非，根本無從考究；隱蔽工程已經覆蓋，其“真實面目”無法看清，獲取不到充分有效的審計證據，又怎能發表準確的審計意見？由此可見，由于審計滯后的現狀，風險不可避免。

三、風險分析

造成工程造價審計的風險有根本原因，也有直接原因。如果說制度上的和管理方式上的是導致風險的根本原因，那么工程造價審計過程中的人員素質和操作問題就是直接原因。

1.對工程項目建設的認識存在分歧

工程造價審計與工程項目的建設是分不開的，然而就當前我國實際情況來看，對于工程項目建設的認識還是有分歧的，這種分歧會導致工程造價審計出現方向的偏差。分歧主要在工程項目建設的性質劃分上，有人認為工程項目建設是市場行為，工程建設的雙方屬平等市場主體，應該用合同法來約束工程項目建設的行為。還有人認為國家建設的工程項目大部分多為財政性資金，其目的是為了公用基礎、公益性事業的建設，認為行政參與的成分多，應該用審計法來約束。由于對工程建設本質的認識不同，工程建設認定的文書也有多種形式，不光有審計部門的審計報告和審計決定、財政部門的評審報告，還有社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構的司法鑒定報告等等。不同工程采用不同的報告文書，甚至同一工程的不同環節也有不同的報告。不光會使工程項目建設管理混亂，也會給造價審計的工作帶來影響，造價審計獲取審計證據時，對這些文書的認定會存在審計風險。特別是當審計部門的審計報告與司法部門的司法鑒定報告意見相左時，風險更大，這類事例在現實中屢見不鮮。

2.工程項目建設的管理存在漏洞

工程項目建設的管理存在漏洞，主要是建設方的內部控制制度不健全。工程項目建設在工程項目管理的成本上一般比較重視，千方百計控制成本，然而對工程項目建設的內部控制往往不重視，導致管理上存在漏洞。有些工程項目建設甚至都沒有內控制度，有的單位即使有內控制度也純粹就是為了應付外部檢查，根本未執行等等。就已經制定完整的工程項目內部控制制度并且得到執行的情況來看，執行效果也不如人意。或因管理人員敷衍塞責而失效，或因建設單位與施工單位相互勾結而失效，或因建設環境和項目規模的改變而失效。

3.實施過程中存在問題

(1)人員緊張而組織管理出問題。工程造價審計需要既懂專業又懂工程的綜合素質人才，偶爾工程造價審計工作緊急且合適人選暫時沒有找到的的情況下，審計活動的組織上就會產生隨意性。

(2)時間緊張而組織管理出問題。出于造價審計活動時間緊張的原因，有些審計組為了趕進度，簡化審計操作規程，導致審計風險產生。工程造價審計活動的實施過程中的問題直接導致審計風險的產生。

(3)力量有限而組織管理出問題。造價審計活動中審計機關限于工程技術力量，往往委托社會中介機構或聘請相關專業技術人員來協助完成工作，沒有考慮所聘機構和人員的職業道德及業務水平，還有回避關系等問題。雖然緩解了力量有限的矛盾，但帶來了一些導致審計風險的因素。

四、面對風險的對策

1. 基礎是完善相關的管理制度

(1)明確對工程造價審計文書的認定。當前特別是明確審計部門的工程審計報告和審計決定、財政部門的評審報告、社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構的司法鑒定報告在合同法中的法律地位，在現階段顯得尤其重要。這一認定實際上也是對工程項目建設的性質認定。

(2)要明確工程建設項目的管理制度。工程項目管理的制度與工程造價審計活動密不可分，可以考慮逐步建立起一個以《工程項目管理規范》為核心的工程項目管理法律規范。通過這個規范，對工程項目管理各個環節的操作程序和行為準則予以明確，確定每一環節、每一程序上的責任主體，明確責任主體的義務和責任承擔方式，加強對各環節的監管，明確各環節監管主體的責任，強化各監管主體間的聯系，使工程項目管理真正有法可依、執法必嚴，在完善的制度下健康發展，為工程造價審計服務。

2. 關鍵是培養高素質的審計人才

工程造價審計過程中的問題是導致風險的直接原因，減少審計過程的問題發生不僅要靠制度，還要靠活動的實施者。工程造價審計人員素質包括職業道德素質、業務能力素質。職業道德素質的提高，一方面可以加強理論的培訓學習，樹立典型，學習榜樣，另一方面還可以鼓勵先進，加大懲罰職業道德敗壞，通過這些手段來提高審計人員的職業道德。業務素質的提高，要建立審計人員后續教育機制，樹立終身學習的思想，針對工程造價審計工作需要，系統地、有計劃地組織高層次業務培訓，不斷更新專業知識和工程項目管理知識，以適應新形勢發展要求。

3. 創新、改進工作方法

革新工程造價審計方式方法，提高審計效率，用更科學合理、更利于防范風險的方式方法來開展工作。鑒于工程造價確定的特點和近年來審計工作新趨勢，工程造價審計在審計方法上，應當突出事前、事中、事后審計相結合的審計模式，做到及早發現并解決問題，真正發揮審計監督與服務相結合的職能。