前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇工程竣工決算審計問題范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

工程竣工決算審計問題范文第1篇

在近幾年對國撥資金基建工程項目竣工決算審計實踐中，我們針對科研院所基建工程項目管理中發(fā)現(xiàn)的一些問題，歸納為五個方面，并對存在的問題作了進(jìn)一步的分析，提出了相應(yīng)管理建議和改進(jìn)措施，與大家一起探討。

一、工程項目管理與財務(wù)管理相脫節(jié)

目前，科研院所基建工程項目有幾個特點：復(fù)雜程度高、保密性強、建設(shè)周期較長。工程項目從立項、可行性研究、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、施工建設(shè)以及竣工驗收，整個過程所形成的文件及資料大都由工程管理人員控制，而工程管理人員大部分是由科研人員組成，缺乏對工程財務(wù)管理知識的了解和認(rèn)識，工程管理部門與財務(wù)管理部門缺乏必要的溝通，使得工程會計核算人員很難取得與工程有關(guān)的資料和信息，會計科目設(shè)置難以嚴(yán)格按照《國有基本建設(shè)單位會計制度》的規(guī)定進(jìn)行；在編制財務(wù)決算報表時，經(jīng)常出現(xiàn)大量調(diào)帳現(xiàn)象，使財務(wù)核算工作很被動，增加了不必要的工作量，也難以保證會計信息的真實性，影響了工程經(jīng)費核算的準(zhǔn)確性和有效性，對工程費用的管理和控制產(chǎn)生不利的影響。

如何管理好基建工程項目，提高建設(shè)資金使用效率呢？關(guān)鍵是工程資金的管理和財務(wù)管理。工程管理各部門要充分認(rèn)識資金和財務(wù)在項目實施和管理過程中的重要作用，下大力氣認(rèn)真做好建設(shè)項目的財務(wù)管理和會計核算工作。不僅要充分注重財務(wù)管理事前預(yù)測、事中控制和事后決策和評價的作用，更應(yīng)為財務(wù)人員提供詳細(xì)全面的工程設(shè)計及概算等資料，主動讓財務(wù)人員參加工程的過程管理。

在工程核算中，應(yīng)注意把握以下幾點：

1.會計科目設(shè)置是關(guān)鍵。既要符合國家有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定和批復(fù)的概算，又要結(jié)合單位自身特點，這樣才能為項目竣工財務(wù)決算打下良好的基礎(chǔ)。

2.核算要細(xì)化，做到能準(zhǔn)確劃分清楚:(1)投資到各個項目單位、單項工程、子項目上的建筑安裝工程投資具體是多少;(2)投資到各個項目單位、各種型號規(guī)格的設(shè)備儀器上的設(shè)備投資具體是多少;(3)攤銷到各個項目單位、單項工程、子項目、設(shè)備儀器上的待攤投資具體是多少;(4)交付使用的各項資產(chǎn)的價值具體是多少。

只有達(dá)到這一核算要求，才能為工程項目竣工決算創(chuàng)造必要的前提條件。

二、設(shè)計深度不夠，引起工程項目超概

概算是指初步設(shè)計階段由設(shè)計單位編制的、經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)的確定建設(shè)項目從籌建時起至竣工結(jié)束時止所發(fā)生的全部建設(shè)費用文件，是建設(shè)項目預(yù)決算體系的重要組成部分之一。設(shè)計概算是控制投資規(guī)模和工程造價的主要依據(jù)，也是撥款的依據(jù)，工程項目概算審查不僅能使概算投資總額更加完整、合理和接近實際，還可以對不經(jīng)濟(jì)、不合理的因素進(jìn)行調(diào)整。

從審計情況看，大部分工程都不同程度地存在工程項目超概問題。對于建設(shè)項目超概算的通病究其原因，除了一般性的建筑材料及人工工時費漲價因素外，我們認(rèn)為更重要的原因是設(shè)計環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)控制深度不夠。設(shè)計階段是控制工程造價的龍頭，資料表明，設(shè)計是有效控制工程造價的關(guān)鍵，設(shè)計階段節(jié)約投資的可能性為80%，而施工開始后節(jié)約投資僅為20%。科研院所工程項目的概算都是請有設(shè)計資質(zhì)的設(shè)計單位來設(shè)計的，由于設(shè)計人員對工程考察不周詳，深度不夠，使得一些實際工程量沒有列入初步設(shè)計概算，存在設(shè)計漏項和設(shè)計錯誤。造成設(shè)計變更頻繁，概算難以控制。

建議在設(shè)計概算審批前，科研院所聘請有關(guān)專家和工程造價評估人員組成前期評審組，參與工程初步設(shè)計和概算估價的審查工作，對設(shè)計方案進(jìn)行充分地分析與預(yù)測，以便取得主動權(quán)和發(fā)言權(quán)，做到事前控制，保證資金的合理需要，又不留投資缺口，使工程建設(shè)能正常進(jìn)行。

三、承包工程合同簽定不規(guī)范，工程結(jié)算計價難以確定

在審計過程中發(fā)現(xiàn)，建設(shè)單位對合同管理的重要性認(rèn)識不夠，建設(shè)、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)。施工合同相關(guān)條款定義不明晰，往往出現(xiàn)缺少條款、缺少簽定時間和執(zhí)行時間等問題。另外，預(yù)算編制不全面，給工程計價取費留下活口，為竣工后高報工程結(jié)算價格打下伏筆。例如我們在審核某工程項目，該工程初步設(shè)計于2003年8月完成，2004年9月召開了初步設(shè)計評審會，專家對初步設(shè)計提出了建議。施工單位在2004年11月簽訂承包合同，但承包合同預(yù)算編制中未將專家提出的建議予以體現(xiàn)，而是在工程結(jié)算中以設(shè)計變更形式體現(xiàn)。使得原本十分嚴(yán)肅的合同失去約束作用，建設(shè)單位失去了對施工單位工程報價的有效監(jiān)督，造成決算價格與合同價格差距很大，工程決算計價難以確定。同時，給工程結(jié)算造價審核帶來難度和風(fēng)險。

施工合同直接制約著建設(shè)工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資效益，因此加強合同管理，完善合同的法律性、完整性，嚴(yán)把合同履行關(guān)尤為重要。在簽訂合同時，盡可能的做到詳細(xì)、明確，技術(shù)上要求切實可行。在專用條款中對雙方權(quán)利和義務(wù)、合同價款及調(diào)整、工程預(yù)付款、工程量的確認(rèn)、工程進(jìn)度款支付、承包人的違約責(zé)任、材料設(shè)備供應(yīng)作出明確規(guī)定。同時，要注意加強合同文本的嚴(yán)謹(jǐn)性、嚴(yán)肅性，發(fā)揮科研院所自身的專業(yè)特長，保證工程造價的有效控制。 轉(zhuǎn)貼于

四、工程項目工期延長，影響了工程形象

工期如期完成是對工程建設(shè)項目的最基本要求。在工程施工過程中，常常會發(fā)生一些未能預(yù)見的干擾事件，使預(yù)定的工程計劃受到干擾，造成工期延長。有的延長一年，有的延長一年以上，有的甚至延長五年以上，影響了工程的形象。項目工期的實現(xiàn)涉及多方面的因素，在建設(shè)過程重視影響工期的因素并做出合理對策是工程順利完成的關(guān)鍵，主要包括以下幾方面：

1.建設(shè)單位充分重視工程從立項至竣工期間的各項招投標(biāo)工作，做到“貨比三家，擇優(yōu)選取”。

2.嚴(yán)格合同簽訂程序和內(nèi)容，特別是對影響工程質(zhì)量和進(jìn)度的環(huán)節(jié)比如重要儀器設(shè)備的采購、土建和安裝的進(jìn)度節(jié)點等要嚴(yán)格把關(guān)，明確合同到期日雙方應(yīng)履行完畢的權(quán)責(zé)關(guān)系和范圍。

3.充分預(yù)測工程施工過程中可能出現(xiàn)延誤工期的特殊情況并制定應(yīng)急措施，以盡可能減少不確定性因素對工程建設(shè)造成的影響。

4.通過制定完整的內(nèi)控制度進(jìn)行集約化管理，盡可能節(jié)省經(jīng)費開支，減少浪費和不必要的支出，同時要加大工程建設(shè)期間的不定期審查，規(guī)避風(fēng)險，避免工程經(jīng)費支出超出概算，導(dǎo)致申請“調(diào)概”的情況出現(xiàn)，間接影響工程建設(shè)工期。

5.對工程設(shè)計和概算評估要做出充分規(guī)劃和預(yù)計，盡可能將有關(guān)費用納入概算批復(fù)范圍，避免工程后期經(jīng)費使用出現(xiàn)紕漏，影響竣工財務(wù)決算及其他工作。

6.工程項目自立項至竣工驗收，各部門、各環(huán)節(jié)工作進(jìn)度經(jīng)常出現(xiàn)因各種主觀原因?qū)е碌耐侠F(xiàn)象，從而導(dǎo)致相關(guān)工作進(jìn)度滯后，延誤工程整體進(jìn)度。建議制定工程建設(shè)進(jìn)度節(jié)點制度以及嚴(yán)格的獎懲制度，對因主觀原因造成的工作延誤，進(jìn)行相應(yīng)處罰，調(diào)動各部門工作積極性，從而保證工程建設(shè)的進(jìn)度和質(zhì)量。

五、工程投資經(jīng)費不能專款專用，加大了風(fēng)險

經(jīng)費控制屬于工程建設(shè)的三大控制點之一，科研院所基本建設(shè)工程以及重點工程大都屬于國家撥款投資建設(shè)，要求工程經(jīng)費必須明確支出范圍，專款專用，范圍明細(xì)到工程各子項的分項。國家和上級有關(guān)部門從工程立項至竣工驗收都非常注重經(jīng)費使用的規(guī)范性和合理性，并加大了對此的審查力度。這無疑提醒我們：必須嚴(yán)格控制經(jīng)費，做到專款專用，既要保證工程經(jīng)費使用的規(guī)范性和合理性，又要注重資金使用的效率，使之能更好地為科研院所服務(wù)。

在基建工程項目竣工決算審計實踐中，我們發(fā)現(xiàn)一些工程不同程度地存在著經(jīng)費支出不合理現(xiàn)象，如違反專款專用的基本規(guī)定，經(jīng)費管理比較混亂，有的工程經(jīng)費支出甚至存在明顯的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，給工程建設(shè)帶來了風(fēng)險。

加強工程經(jīng)費控制，嚴(yán)格經(jīng)費支出范圍、內(nèi)容、程序，建立健全經(jīng)費支出的控制、審批制度，將是必不可少的方法和手段。對于金額較大，延續(xù)時間較長的經(jīng)費支出更應(yīng)嚴(yán)格審批，由主管領(lǐng)導(dǎo)（兩人以上）、工程項目負(fù)責(zé)人、項目工程組長、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、具體辦事人員等五方予以確認(rèn)，方可進(jìn)行；對金額較少，延續(xù)時間較短的經(jīng)費支出，可適當(dāng)予以簡化，但仍需三人以上予以確認(rèn)。

基建工程的經(jīng)費支出主要由四部分組成：建筑工程投資費用、安裝工程投資費用、設(shè)備投資費用以及工程其他費用。對于前三部分費用，嚴(yán)格按照概算批復(fù)內(nèi)容，通過加強招投標(biāo)工作、嚴(yán)格合同管理、加強工程結(jié)算審核、充分發(fā)揮監(jiān)理機構(gòu)作用等方法給予有效地控制；對于工程其他費用，尤其是建設(shè)單位管理費、設(shè)計費等，則應(yīng)加大管理力度，重點把握各項費用的開支范圍是否合理，是否符合工程概算批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容，同時要將一些模棱兩可的、概算批復(fù)中沒有納入甚至規(guī)章制度中沒有明確規(guī)定的費用采取謹(jǐn)慎態(tài)度，妥善處理。

工程竣工決算審計問題范文第2篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；竣工決算；審計

引言

建設(shè)項目竣工后，應(yīng)參照行業(yè)相關(guān)規(guī)定及時編制竣工決算報告，并進(jìn)行竣工決算審計，竣工決算報告的編制和決算審計是竣工驗收的前提條件，項目在竣工驗收合格后方可交付使用。

一、項目竣工決算審計的必要性

工程項目竣工決算審計，是工程項目建設(shè)審計中的重要環(huán)節(jié)之一。它是一種綜合性的審計項目，涉及到工程項目資金、財務(wù)信息真實性與合規(guī)性審查等多個方面的問題。從微觀上來說，我們應(yīng)該審查項目大概預(yù)算的實際執(zhí)行情況。從宏觀上來說，主要是對工程項目的內(nèi)部管理工作是否嚴(yán)密與完善進(jìn)行審查，確保各項規(guī)章制度的科學(xué)性與完整性，并對各項措施的執(zhí)行情況進(jìn)行有效評價等。因此，我們說，工程項目竣工決算審計工作可以對整個項目建設(shè)過程中的資金使用狀況進(jìn)行規(guī)范化指導(dǎo)，理清楚整個項目資金的來源與使用狀況，有利于更好的發(fā)現(xiàn)項目經(jīng)營管理中的問題，促使工程項目建設(shè)的資金使用合理、合法，并讓資金使用績效得到客觀且準(zhǔn)確的評價。這樣，我們通過對工程項目的竣工決算審計監(jiān)督，可以有效提高其工程項目竣工決算的質(zhì)量，改善工程項目的基本管理效果。

二、建設(shè)項目竣工決算審計的內(nèi)容分析

1、項目竣工決算資料的完整性審計

完整性審計是指包括對項目建議書編制至竣工決算報告編制時期所有資料的審計。如經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告，基本設(shè)計、投資概算、設(shè)備清單、工程預(yù)算、各年度下達(dá)的投資計劃及調(diào)整計劃、招評標(biāo)資料、各種合同及協(xié)議書、已辦理竣工驗收的單項工程的竣工驗收資料、竣工財務(wù)決算報表等相關(guān)資料。

2、財物管理及會計核算情況審計

建設(shè)單位是否按照相關(guān)制度實施財務(wù)管理和會計核算；是否依據(jù)財務(wù)會計制度設(shè)置會計科目，對建設(shè)成本正確歸集，會計核算是否準(zhǔn)確；生產(chǎn)費用與建設(shè)成本以及同一機構(gòu)管理的不同建設(shè)項目之間是否成本混淆，往來款項是否真實、合法，有無“賬外賬”等違紀(jì)情況。

3、資金到位和資金使用情況審計

投資計劃是否按項目批復(fù)概算全額下達(dá)，建設(shè)資本金是否按投資計劃及時足額撥付項目建設(shè)單位。項目建設(shè)資金是否實行專戶、專人、專項管理，有無截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題；項目建設(shè)資金使用是否建立了嚴(yán)格的審批管理制度；基建收入是否按照基本建設(shè)財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

4、概算執(zhí)行情況審計

核定項目總投資，審查項目投資中設(shè)備購置費、主要材料費、安裝工程費、建筑工程費是否按批復(fù)的初步設(shè)計組織建設(shè)，有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、增加建設(shè)內(nèi)容或因管理問題導(dǎo)致概算超支的情況。審查固定資產(chǎn)其他費用、無形資產(chǎn)投資、其他資產(chǎn)投資、其他相關(guān)投資、建設(shè)期貸款利息、流動資金等的概算執(zhí)行情況，審查有無超概算的情況，并分析原因。審查批復(fù)概算其他費用中基本預(yù)備費和價差預(yù)備費的使用情況。

5、審核現(xiàn)場簽證工程量內(nèi)容是否客觀真實

如：（1）在審核現(xiàn)場簽證工程的前期是否能夠預(yù)測到簽證的內(nèi)容容易受到當(dāng)時客觀條件的限制或者合同變更的影響；（2）在現(xiàn)場進(jìn)行簽字會出現(xiàn)甲方駐工地代表負(fù)責(zé)人與乙方施工單位負(fù)責(zé)人簽字，雙方交流意見必須肯定、明確，不能含糊或者以口頭承諾的方式作為交易的依據(jù)；（3）在建設(shè)工程的審核現(xiàn)場，其簽證工作的內(nèi)容是否可能包含在預(yù)算的定額內(nèi)部，凡是在定額中存在明確規(guī)定的項目，則禁止再次計算現(xiàn)場簽證內(nèi)容。

6、審核計算口徑是否一致

如：建筑安裝工程預(yù)算定額中的某些閥門安裝定額子目，已經(jīng)包括了法蘭安裝，在工程決算中，計算工程量時有無重列現(xiàn)象；還要注意定額所套用分冊，同樣是法蘭閥門安裝工程，如果套用《工業(yè)管道工程》定額，其定額子目當(dāng)中則不含有法蘭安裝，法蘭安裝需要單列定額子目；若套用《給排水、采暖、燃?xì)夤こ獭范~，其定額子目當(dāng)中就含有法蘭安裝內(nèi)容。

7、審核竣工決算是否按照施工合同及協(xié)議等內(nèi)容編制

（1）審核施工單位報送的竣工決算是否符合施工合同及協(xié)議的有關(guān)規(guī)定；（2）審核施工單位在法律、法規(guī)允許的情況下給建設(shè)單位提供的優(yōu)惠，在工程決算時是否又重新編入工程決算造價。

3審核竣工決算執(zhí)行的定額、取費標(biāo)準(zhǔn)是否正確

第一，審核是否執(zhí)行了工程造價管理部門及建設(shè)單位的新文件，確保執(zhí)行的文件最新。如稅金的調(diào)整、人工費的調(diào)整、人工價差、材料價差、機械價差的調(diào)整，每年各地區(qū)都會根據(jù)本地實際狀況作不同程度的調(diào)整，審核時需要了解決算是否執(zhí)行了最新文件。

第二，審核費用定額是否與采用的預(yù)算定額相配套，取費標(biāo)準(zhǔn)的套用與工程類別是否相符。如工程類別可劃分為建筑工程、裝飾工程、安裝工程、市政工程；市政工程可分為道路、橋涵、隧道、機械土石方工程及管道、人工土石方工程；建筑工程及安裝工程又分為一類、二類、三類工程。

第三，審核取費基數(shù)是否正確，不應(yīng)作為收費基數(shù)的獨立費用是否放在了定額直接費中取費計算，有無不該計取的費率。如冬季施工增加費是指施工日期為11月1日至下年3月31日，土方工程為11月15日至下年4月15日，二次搬運費是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運費用，審核時需考慮工程實際是否應(yīng)該計取相應(yīng)取費。

第四，對建設(shè)項目進(jìn)行的審核費用，其審核漏項或者計算等過程是否真實地依據(jù)國家相關(guān)收費標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費，有的審核項目存在冒算或者高套現(xiàn)象。如“五險一金”等需要根據(jù)國家建設(shè)行政主管部門的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，而尚未取得勞動保險取費證書的施工企業(yè)，建設(shè)單位不予支付以上四項費用。

三、工程竣工決算審計的幾個問題

1、會計核算缺乏規(guī)范。

會計科目不準(zhǔn)確，建賬不規(guī)范。部分建設(shè)單位存在未能嚴(yán)格按照建設(shè)會計制度設(shè)置會計科目的現(xiàn)象。會計核算、記賬條目設(shè)置不就明確，使其賬目區(qū)分不準(zhǔn)確、詳細(xì)。項目建設(shè)成本核算不完善。由于基本建設(shè)項目的資金來源于：國債資金、中央專項資金、省級配套資金、縣鄉(xiāng)財政撥款和村街自籌等。在工程建設(shè)過程中，地方配套資金不到位或是以其他形式投入施工單位，未能履行撥款手續(xù)，建設(shè)單位無法取得入賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)的處理，造成了項目核算建設(shè)成本的不完整。

2、建設(shè)資金缺乏規(guī)范管理。

未在銀行開設(shè)專戶存儲建設(shè)資金。財政部門有關(guān)通知規(guī)定，同一個建設(shè)項目，不論其資金來源性質(zhì)，原則上要在同一賬戶上進(jìn)行核算和管理。實際建設(shè)當(dāng)中有的建設(shè)單位并未將建設(shè)資金進(jìn)行賬戶的統(tǒng)一管理。施工單位的墊付工程款不合規(guī)定。按照基本建設(shè)的會計核算要求，項目在批準(zhǔn)開工前，可支付一定的前期工作費用；計劃任務(wù)書批準(zhǔn)后，可支付相應(yīng)的必要性施工費用；施工單位確定備料周轉(zhuǎn)金后，備料款項可按照合同要求讓建設(shè)單位撥付一定的款項。且施工條件不充分的，是不能撥付備料款的。在實際會計核算中，有些單位并未按照條件施行，使得預(yù)付的工程款支付過度，占用了較大比例的建設(shè)資金，對建設(shè)資金的使用效益造成了嚴(yán)重的影響。工程質(zhì)量保證金預(yù)留不規(guī)范。基本建設(shè)財務(wù)管理辦法規(guī)定，“建設(shè)單位必須按照工程價款總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算”。實際建設(shè)過程中，又的單位并未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金，使得施工單位確保工程質(zhì)量不具約束性。建設(shè)單位管理支出不規(guī)范。基本建設(shè)單位會計核算要求，對建設(shè)單位管理費用的支出進(jìn)行“總額控制，據(jù)實列支”的管理辦法。有的建設(shè)單位不按規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)重違反了建設(shè)單位管理費用的使用規(guī)定。工程價款結(jié)算不規(guī)范。未按計量支付工程價款，不按工程進(jìn)度進(jìn)行建設(shè)資金的撥付。

四、工程竣工決算審計工作完善的具體措施

1、審核工程量、單價、費率等

（1）工程項目的領(lǐng)導(dǎo)必須充分重視并給予大力支持。應(yīng)該來說，工程項目竣工決算審計工作的順利開展，其一個重要的前提條件就是工程項目的領(lǐng)導(dǎo)與管理者必須從思想與行為上給予充分的重視與大力的支持。這是因為工程項目竣工決算審計涉及到很多人的利益，審計機構(gòu)會承受巨大的風(fēng)險與 壓力，如果工程建設(shè)項目的領(lǐng)導(dǎo)不給予足夠的支持，就很難推動決算審計工作的順利開展，更不用說取得良好的審計效果了；（2）提高工程項目專業(yè)技術(shù)人員的整體素質(zhì)。工程項目竣工決算審計工作是一項政策性、業(yè)務(wù)性、技術(shù)性很強的工作，它要求審計人員具有較高的綜合素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力，還需要具備工程設(shè)計等方面的經(jīng)驗。因此，我們工程項目建設(shè)過程中，有關(guān)的審計職能部門必須盡快強化對專業(yè)技術(shù)人員的培養(yǎng)工作，讓這些審計工作人員能夠熟練掌握一些專業(yè)審計知識與技能，從而為工程項目竣工決算審計工作提供強有力的人才支撐。因此，這就需要我們在工程項目施工過程中，強化對這些人員的定期培訓(xùn)工作，及時更新他們的業(yè)務(wù)知識，提高他們的職業(yè)道德修養(yǎng)，并重視對工程項目竣工的審核工作，選擇施工的最佳方案，更好的確保工程項目的順利施工；（3）充分發(fā)揮出審計工作人員的專業(yè)特長。工程項目竣工決算的審計工作涉及面非常廣泛，會遇到的法律法規(guī)也是非常多的，且工作量龐大與復(fù)雜。鑒于此，我們就應(yīng)該在組建審計工作組的時候，就把現(xiàn)有的人員進(jìn)行綜合分析與考核，最大限度的發(fā)揮出每一個審計人員的優(yōu)勢與特長，在必要的情況下還可以外聘一些專業(yè)技術(shù)人員來參與到工程竣工決算審計工作中來，讓審計人員的結(jié)構(gòu)做好最優(yōu)化配置，理清項目各個人員之間的相互關(guān)系，選好工程項目的主審，確保審計資料的真實性與審計證據(jù)的可靠性，提高審計工作的客觀性與公正性，最終提高工程竣工決算審計的效果。

2、完善審查制度，加強工程結(jié)算結(jié)果的可靠性

安排專人對相關(guān)報送資料進(jìn)行嚴(yán)格審查，對相關(guān)資料進(jìn)行登記。若缺少部分結(jié)算資料，需要及時通知報送單位在限定時間內(nèi)補全資料，之后再進(jìn)行審核；監(jiān)理單位和發(fā)包方都要制定科學(xué)、規(guī)范的審核簽發(fā)制度，對有關(guān)文件做好管理工作。嚴(yán)格審核承包方的結(jié)算資料，并要通過總監(jiān)的審核。監(jiān)理單位要充分履行自己的職責(zé)，嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)程序?qū)徍私Y(jié)算資料，包括施工圖、竣工圖、竣工驗收合格證明以及圖紙會審記錄。特別要注意對隱蔽工程的審核，并重視設(shè)計變更、簽證等資料。只有在嚴(yán)格程序的限制下，確保相關(guān)單位按照制度審查，才能夠最大限度的保證竣工結(jié)算資料的完整性。

3、嚴(yán)格規(guī)范管理程序

選擇信譽好的監(jiān)理企業(yè)和技術(shù)強的監(jiān)理人員，加強對監(jiān)理的監(jiān)督管理，充分發(fā)揮監(jiān)理人員作用。重視做好現(xiàn)場巡查抽檢、隱蔽工程驗收、階段性分部分項驗收工作。堅持重要部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)旁站監(jiān)督制度，保證施工質(zhì)量。要堅持好周例會制度，對發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問題進(jìn)行總結(jié)，找出原因，并提出整改意見。重視工程變更，避免工程事故的產(chǎn)生。增強合同管理的意識，若出現(xiàn)合同內(nèi)容外的某些因素造成的變更、簽證和工程延期問題，建設(shè)單位要按規(guī)范做好記錄，收集資料，以利于工程竣工結(jié)算順利進(jìn)行。

4、工程竣工決算審計中的注意事項？

在工程竣工決算審計工作中，有這么幾個注意事項：（1）由于相關(guān)固定資產(chǎn)規(guī)定中并沒有提及相關(guān)的價值標(biāo)準(zhǔn)，因此，企業(yè)的一些資產(chǎn)與周轉(zhuǎn)材料都應(yīng)該根據(jù)實際情況來進(jìn)行區(qū)別管理與核算；（2）我們應(yīng)該確定固定資產(chǎn)是否存在，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有。這就需要我們獲得相關(guān)項目的建設(shè)批準(zhǔn)文件以及其他一些進(jìn)度報告資料等。我們還應(yīng)該對固定資產(chǎn)進(jìn)行實地考察，充分了解它們的實際使用狀態(tài)，并尤其關(guān)注是否存在少列資產(chǎn)或多列資產(chǎn)的現(xiàn)象，避免出現(xiàn)應(yīng)計入資產(chǎn)而未計入資產(chǎn)的情況；（3）確定固定資產(chǎn)的分類是否正確。工程建設(shè)項目竣工決算審計時，應(yīng)該對一些固定資產(chǎn)的采購情況通過發(fā)票與合同等來進(jìn)行確認(rèn)。我們還應(yīng)該做好工程量的調(diào)查核實工作，重點審查項目變更調(diào)整情況，全面核對財務(wù)資料和計價項目，并努力處理好三個關(guān)系，加強廉政建設(shè)，從而確保工程竣工決算審計工作的依法、公平、高效開展。？

結(jié)束語

工程項目竣工結(jié)算是工程項目建設(shè)所有環(huán)節(jié)的內(nèi)容之一，做好工程項目竣工結(jié)算工作，利于建設(shè)單位對工程成本的控制。只有規(guī)范合同管理、現(xiàn)場管理以及審核過程的管理，才能有效控制竣工結(jié)算的內(nèi)容，進(jìn)而實現(xiàn)對工程項目建設(shè)投資的整體控制。

參考文獻(xiàn)

工程竣工決算審計問題范文第3篇

關(guān)鍵詞:高校 基建工程 竣工決算

近幾年，由于高校不斷擴招，隨之而來的是高校各項設(shè)施建設(shè)的迅猛發(fā)展，投向基建項目資金與日俱增。但是我們也清醒的認(rèn)識到，好多高校的已使用工程未能及時辦理完工結(jié)算和竣工財務(wù)決算，成了長期掛賬工程。《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》相關(guān)條款明確，建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。作為反映基本建設(shè)資金管理情況的財務(wù)竣工決算報告，理應(yīng)及時編制和報送相關(guān)部門，但是，事實卻并非如此。因此本文對高校基建工程竣工決算加以分析，希望對于高校今后正確的基建設(shè)計方案和施工方法的選擇以及工程建設(shè)經(jīng)驗的積累具有一定的指導(dǎo)作用。

一、 高校基建工程竣工決算滯后分析

(一)重建設(shè)輕管理的思想影響竣工決算的及時性

因為多數(shù)高校領(lǐng)導(dǎo)對于基建項目管理，只關(guān)心學(xué)生是否能夠如期入學(xué)，工程項目進(jìn)度，也就是說他們注重的只是工程項目的前期工作，如施工階段的控制管理，是否能夠按期交付使用以及學(xué)校的規(guī)模等問題，他們錯誤的認(rèn)為竣工決算的辦理僅是竣工決算的手續(xù)問題，并不影響建設(shè)工程項目的交付使用。由于存在這些不正確的認(rèn)識，導(dǎo)致基建工程項目的竣工決算被擱置。再加上上級主管部門在竣工決算方面的監(jiān)管乏力也潛在的助長了學(xué)校的這種做法。因此，高校在工程完工后，并不急于進(jìn)行竣工決算，忽視工程項目竣工的后期工作，造成建設(shè)項目竣工決算的滯后，進(jìn)而出現(xiàn)了一系列的影響。

(二)與高校基建建設(shè)有關(guān)的相關(guān)部門溝通不夠?qū)е驴⒐Q算緩慢

就一項工程的基本建設(shè)而言，涉及計劃、財政、建設(shè)、工程監(jiān)理、投資審核和金融等。根據(jù)一般程序，高校在進(jìn)行建設(shè)某個項目的前期，往往為了防止施工單位高估冒算，首先對項目進(jìn)行預(yù)算，需要施工單位提供預(yù)算資料，在施工單位編制的預(yù)算資料時，首先要送監(jiān)理單位審查核對，經(jīng)過一定的程序后，最后才送審，整個程序鏈加長，需要花費幾個月的時間，才能簽訂合同，但是在工程開始施工合同執(zhí)行的過程中，沒有按照要求進(jìn)行基本建設(shè)前期預(yù)備工作，沒有執(zhí)行必要的基本建設(shè)程序，往往又出現(xiàn)在施工過程中經(jīng)常更改設(shè)計，使得在建工程經(jīng)常是超預(yù)算進(jìn)行，而在超預(yù)算缺口的資金不能落實時，就容易造成竣工決算的滯后。

(三)工程款付款沒有嚴(yán)格控制和決算材料整理慢，導(dǎo)致決算滯后

在工程完工決算的時候，工程款的支付也直接影響到施工單位整編資料的積極性。如果拖欠工程款，施工單位就會怠于收集和移送結(jié)算資料；或者相反，工程款撥付超過了實際投資額，就沒有了可制約施工單位的經(jīng)濟(jì)約束力，施工單位沒有了及時編制報送結(jié)算資料的推動力。作為工程結(jié)算資料提供的施工單位由于種種原因收集和整理進(jìn)度慢，從而未能及時整編和交付結(jié)算資料也影響高校基建項目的審計，導(dǎo)致審計部門不能及時決算審計，財務(wù)部門不能進(jìn)行核算。

二、加快辦理竣工決算的建議

(一)重視竣工決算，強化項目管理意識

校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視基建工程項目的后期工作即竣工決算，認(rèn)清竣工決算在項目管理中的重要作用，重視與支持是創(chuàng)造竣工決算的良好外部環(huán)境。所以建議校領(lǐng)導(dǎo)要在關(guān)鍵問題、重要環(huán)節(jié)如驗收環(huán)節(jié)親自參與，各職能部門的負(fù)責(zé)人組成基建竣工驗收會，負(fù)責(zé)基建的竣工決算工作，以使基建的最后環(huán)節(jié)竣工決算能夠順利開展。主管部門通過財務(wù)部門利用上報的基建財務(wù)報表上的財務(wù)信息，對高校基建進(jìn)展情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管，及時了解基本建設(shè)資金的使用情況，這在很大程度上防止了高校基建項目已達(dá)到可預(yù)定使用狀態(tài)時，為了繼續(xù)使用資金，而遲遲不辦理竣工決算發(fā)生，高校領(lǐng)導(dǎo)層通過各種方法積極推動基建工程及時進(jìn)行竣工決算，通過決算數(shù)額與概算、預(yù)算的對比分析，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)方面的基礎(chǔ)資料，提高未來建設(shè)工程的投資效益，使基本建設(shè)投資效益最大化。

(二)各部門配合，發(fā)揮部門的聯(lián)動作用

基本建設(shè)投資涉及職能部門較多，由于監(jiān)督內(nèi)容權(quán)限不同，認(rèn)識不一致，步子不協(xié)調(diào)，都可能對工程的竣工決算形成阻力。基建部門與財務(wù)部門要相互協(xié)作，對工程質(zhì)量、工程進(jìn)度和投資進(jìn)行控制，要嚴(yán)格按工程的預(yù)算執(zhí)行。加強工程預(yù)算的控制，應(yīng)要求施工單位嚴(yán)格按圖紙施工，不能隨意的進(jìn)行變更和修改設(shè)計中的技術(shù)要求，基建項目完工時，積極要求施工單位上報竣工決算資料，使審計機構(gòu)能及時地對竣工決算工程款進(jìn)行審核，為工程竣工決算的及時性打下基礎(chǔ)。所以說各部門要發(fā)揮聯(lián)動的作用，必須樹立全局一盤棋的思想，形成合力。齊抓共管，做到既分工又合作，切忌推諉扯皮，各自為政。只有這樣才能推動基建工程及時進(jìn)行竣工決算。

(三)嚴(yán)格付款審核關(guān)口，杜絕基建付款超支現(xiàn)象

高校基建財務(wù)嚴(yán)格根據(jù)合同這條主線，凡是需要在基建會計上入賬的款項應(yīng)該有文件及合同資料，合同將工期、成本、質(zhì)量和目標(biāo)統(tǒng)一起來，明確了雙方的權(quán)利和責(zé)任，所以在基建項目治理中合同治理居于核心的地位，作為一條主線貫穿始終。按合同條款和工程進(jìn)度表支付工程進(jìn)度款，扣除違約金和保修金，以保證項目工期和質(zhì)量按照合同的約定完成最終目標(biāo)，就是要堅持用較少的錢辦較多的事的原則。通過對基本建設(shè)工程款支付的監(jiān)督和管理，對基本建設(shè)資金實行源頭控制，從工程預(yù)決算的審核，從規(guī)范工程招投標(biāo)和政府采購等，切實壓減和剔除一切不合理、不合規(guī)的工程支出以提高投資效益，便于把有限的資金用在最需要的地方，維護(hù)學(xué)校的利益，定時向往來單位會計部門進(jìn)行往來賬對賬并相互簽字確認(rèn)，以保證所有預(yù)付款項均不能超過合同價的85%，避免工程款超額支付而導(dǎo)致施工單位怠于提供決算資料，便于在工程完工決算的時候，施工單位能夠積極主動及時進(jìn)行結(jié)算，調(diào)動施工單位整編資料的積極性，保證基建項目及時進(jìn)行竣工決算。

總之，只要領(lǐng)導(dǎo)重視，工程項目的各職能部門積極主動，施工單位積極配合，高校基建竣工決算進(jìn)程慢的問題就一定能得到解決。

參考文獻(xiàn):

[1]財政部.國有建設(shè)單位會計制度.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2000

[2]王春華.高校基建工程竣工決算中的問題及影響[J].上海審計,2005

工程竣工決算審計問題范文第4篇

一、建筑工程項目竣工結(jié)算審計的重要性

（一）什么叫項目審計

作為整個項目管理系統(tǒng)的一個分支；項目審計是指對項目的全部或部分建設(shè)活動， 涉及到國家或企業(yè)的審計機構(gòu)， 其必須符合國家的法令和財務(wù)制度以及企業(yè)的管理標(biāo)準(zhǔn)， ， 項目審計在發(fā)現(xiàn)并弊端、防止違法亂紀(jì)、管理的改善等眾多方面尤為地重要， 是一種確保投資目標(biāo)順利實現(xiàn)的活動。

（二）工程項目竣工結(jié)算審計的重要性

竣工結(jié)算審計是對基本建設(shè)項目竣工結(jié)算編制的評估活動。涉及到經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性的審計監(jiān)督和檢查， 工程造價的高低及建設(shè)單位和施工單位的切身利益都與其結(jié)果密切相關(guān)，大多數(shù)人都依據(jù)竣工結(jié)算審計辦理竣工決算并固定資產(chǎn)投資效益評價。項目審計工作不受項目管理人員的限制， 是一項具有很高自主性的行為。審計人員必要條件之一就是與項目無行政或經(jīng)濟(jì)關(guān)系。國家或企業(yè)授予審計人員權(quán)力進(jìn)行項目審計， 因此其具有高度的權(quán)威性，在對項目建設(shè)實施檢查及評估過程中審計人員代表國家或企業(yè)肩負(fù)著一定的經(jīng)濟(jì)和社會責(zé)任， 向國家或企業(yè)報告審計結(jié)果必須是客觀、科學(xué)的。項目建設(shè)審計制度可以監(jiān)督不符合法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)的行為執(zhí)行，以便項目活動有效地進(jìn)行；可以科學(xué)評估項目的計劃、計算實施工作進(jìn)度，更好提高工作效率；可以鑒定項目有關(guān)資料的真實性和正確性，以便項目經(jīng)濟(jì)效益的提高；審計工作不但要真實的反映項目的收人、支出及盈虧，還要客觀和合理的審計項目和企業(yè)的會計報表， 資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益， 又要呈現(xiàn)出項目和企業(yè)的內(nèi)部控制的關(guān)鍵之處

二、建設(shè)工程項目竣工結(jié)算審計的主要矛盾

（一）不完全的竣工結(jié)算文件，以片面的編報為基礎(chǔ)

在工程竣工驗收后竣工結(jié)算審計依據(jù)承包合同是對實際工程造價結(jié)果的進(jìn)行的審查，同時也計是承包方和發(fā)包方結(jié)算項目工程造價時的重要依據(jù)。因此，做出科學(xué)核算的條件之一就是完整的、詳實的實際資料，我們對依據(jù)材料有非常嚴(yán)格的條件；不僅要涉及到工程竣工驗收報告和驗收單、施工圖預(yù)算和施工合同、設(shè)計變更通知單等一些列文件，還應(yīng)注意到人們?nèi)菀缀鲆暤淖兏贤白兏┕D、現(xiàn)行預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)和費用標(biāo)準(zhǔn)、材料預(yù)算資料、工程竣工圖和隱蔽工程記錄、現(xiàn)場簽證記錄、承包方和發(fā)包方供料手續(xù)或有關(guān)規(guī)定、其他有關(guān)資料及現(xiàn)場記錄等。某些資料的片面性或科學(xué)性；在竣工結(jié)算審計過程中，對竣工結(jié)算審計的真實性和可靠性往往有很大的影響。

（二）不遵守定額規(guī)定，編制竣工結(jié)算文件

竣工結(jié)算設(shè)計過程中，施工單位編制結(jié)算時經(jīng)常會自行調(diào)整高于定額標(biāo)準(zhǔn)的材料單價、擴大材料消耗量、增加工程材料調(diào)整量、加大工程量，編制虛假竣工結(jié)算文件行為違反定額規(guī)定，參差不齊的同類分項工程的定額標(biāo)準(zhǔn)；工作內(nèi)容和工作量的重復(fù)計算；選取高額度定額標(biāo)準(zhǔn)；是施工單位在各種活動中頻繁出現(xiàn)的問題。

（三）忽視取費規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，任意取費

施工單位在竣工結(jié)算設(shè)計過程中往往隨意套用取費基數(shù)；忽略實際情況任意計算材料差價，某些不應(yīng)計入和應(yīng)計入費用的界限劃分不明確。在會編制結(jié)算時；相同工程的不同專業(yè)取費標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一化有意地違反了取費的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。

（四）違反工程量計算規(guī)則，工程量的重算、多算或少算

施工單位在竣工結(jié)算設(shè)計過程中往往會混淆各分項工程的尺寸界限，重算工程量，結(jié)算時漏算工程量扣除施工過程中減少的工作量，重復(fù)計算合并項目是違反規(guī)定要求量的；然而施工單位卻對不同規(guī)格的工程量計采用不同標(biāo)準(zhǔn)或者合并計算相同的規(guī)格工程量，這是工程量計算規(guī)則的一種蔑視。在編制結(jié)算時；重算、多算或少算工程量是施工單位經(jīng)常出現(xiàn)的問題。

（五）在現(xiàn)場簽證時遇到很多問題

工程竣工決算審計問題范文第5篇

1.仔細(xì)核定施工工程量。核定施工工程量作為工程竣工決算審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因工程量的計算多且煩瑣，圖紙過于抽象，所以就會造成高估冒算。為了盡量避免這一情況的發(fā)生，就要做到以下幾點：第一，對投資比例較大的分項工程要認(rèn)真審核，例如：混凝土結(jié)構(gòu)梁、板、柱、鋼結(jié)構(gòu)以及高級裝飾項目等。第二，對一些容易混淆或出漏洞的項目進(jìn)行重點審核。如：建筑工程中的內(nèi)外墻體、面積應(yīng)以實砌體積計算，扣除梁、柱、門、窗體積，在實際施工計算中施工單位往往不扣或少扣梁、柱的體積。第三，防止出現(xiàn)鋼筋混凝土基礎(chǔ)T型交接重復(fù)計算，以及梁、板、柱交接處受力筋重復(fù)計算等情況。2.審核材料的用量及價差。材料用量的審核內(nèi)容主要涉及到土建工程三大主材及裝飾工程、水、電、暖材料用量。在工程竣工決算審計中，材料量審核也是一個重要的環(huán)節(jié)。因市場材料的價格波動較大，所以審核材料價差，尤其是審核主材價差就顯得更加重要。總之，要認(rèn)真的審核材料的品種、規(guī)格、產(chǎn)地、質(zhì)量，以確定是否符合設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)和國家規(guī)范。材料價差應(yīng)依照定額用量、實際消耗量和預(yù)算定額單價、實際單價分析計算，既不能遺漏，也不能重復(fù)計算。3.審計工程定額的套用。定額套用的審核應(yīng)注意的主要問題就是因定額缺項或定額使用條件不符而發(fā)生的高估冒算、弄虛作假。其中，最重要的一點就是要對決算中所列工程項目、規(guī)格、計算單位等因素進(jìn)行審核，研究是否與所套用的定額相符，有無錯套現(xiàn)象存在。此外，為了能保證工程造價的準(zhǔn)確，還要對價高、工程量較大或定額子目容易混淆的項目做重點審核。在套用定額時注意砌筑、混凝土標(biāo)號等之間的換算，使所得數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確的。4.審計主體工程以外的外網(wǎng)工程。審核竣工決算時，分別審核列入主體的水、電、暖與室外配套的水、電、暖外網(wǎng)工程，以免混淆施工費用。

二、建設(shè)工程項目竣工決算審計中經(jīng)常出現(xiàn)的問題

主要體現(xiàn)在以下幾種情況：一是在計算建筑工程土方外運量時，施工方只按開挖量計算，卻沒有將回填土數(shù)量扣除；二是在施工合同中，原本已經(jīng)包含了辦公樓地面保溫項目，但是在實際施工進(jìn)行過程中，因某些原因而將該項目取消了，但是施工方在報送的造價結(jié)算中對此項未施工項目的工程價款并沒有扣減；三是在審計辦公樓裝修結(jié)算時，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結(jié)算中仍按新購置材料計價。借以“不均衡報價”的手段來對合同包干價進(jìn)行調(diào)整。有的施工單位在投標(biāo)階段就采用了“不均衡報價”的手段，這就為中標(biāo)后結(jié)算的高調(diào)打下一個埋伏。施工單位通過分析設(shè)計圖紙缺陷及現(xiàn)場勘察情況，今后的工程量可能會發(fā)生哪些變動，一般在總報價不變的前提下，會將工程量可能調(diào)高的項目單價報得很高，而工程量可能調(diào)減的項目單價則報得較低。由于時間的原因，工程建設(shè)方也很難對所有的報價一一核對，到結(jié)算調(diào)整時，如發(fā)現(xiàn)某些單價異常，那么就要按照合同價予以調(diào)整。

三、建設(shè)工程項目竣工決算審計的可行性建議