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財務風險分析的難點范文第1篇

目前,由于建筑市場尚不規范,工程招、投標管理沒有完全法制化、規范化,不正當的競爭依然存在。特別是工程投標依然采取各種手段進行惡性競爭。施工企業為了爭得施工項目,通常是以降低標價、提高標準、縮短工期或減少應有的費用項目等為代價承攬工程,造成施工項目到手后經營風險極大。同時在項目管理過程中,偶然性的不可預見因素出現,也會給施工企業帶來一定的管理和經濟風險。隨著建筑市場的不斷發展,投資主體的法人化程度不斷提高,許多業主在投標過程中增加了風險抵押或履約保證金的比例和數量,越來越多的業主要求履約保證金用貨幣資金支付,這樣又加大了施工企業貨幣資金的額外沉淀量。工程結算按比例付款和質量保證金制度又會積壓一定比例的應收工程款等等,最終都凝聚成財務風險。加之由于施工企業向BOT、BT等投資經營領域發展,子公司需要母公司或其他成員企業為其借款提供擔保等等,又增加了投資和融資風險,使得施工企業的各種風險進一步增大。

施工企業面臨來自上述內外環境的各種風險因素,必須建立和完善自身的財務風險預警體系。為了防范和規避風險,應通過計算財務預警指標和對企業的會計報表及其相關經營資料進行分析,以便及早發現和預測財務風險,最大限度地避免或降低財務風險。

一、施工企業財務風險的表現形式

一是從企業的運營效益情況看。主要表現為企業營業額和利潤明顯下降,或營業額在增加,但利潤在下降,子公司經營狀況惡化,投入資本貶值。

二是從企業的資產結構看。表現為應收賬款大幅增長,未完施工迅速上升,資產質量不高,運營效率低下,潛虧風險增加。

三是從企業的償債能力看。表現為過度舉債,利息負擔沉重,到期債務喪失償還的能力,流動資產不足以償還流動負債,總資產低于總負債。

四是從企業現金流量看。表現為經營活動現金流入量低,缺乏償還即將到期債務的現金流,現金總流入小于現金總流出。

五是從企業發展能力看。企業盲目擴張,投資過多過濫,攤子鋪得過大,效益低下。

上述財務風險,是導致施工企業發生財務危機的重要因素。只有針對可能造成財務危機的因素,建立財務預警指標體系,采取監測和預防措施,才能有效防范財務風險,控制財務危機。

二、施工企業財務風險預警體系的建立

為了提高企業財務預警指標體系管理的效率和效果,在財務風險預警系統的建立中,應堅持實用性和可操作性,預警指標不宜過多。具體按以下五個順序實施;一是設計財務風險預警的核心指標和輔助指標;二是測算財務風險預警指標的“預警標準值”;三是測算監測指標的實際值;四是根據財務風險預警指標的實際值和臨界值,做出預警警度判斷;五是提出預警報告。

(一)設計預警指標體系

建立財務風險預警體系,重點和難點是預警指標的選擇和指標權重的確定。不同的企業所處的行業不同,財務結構、資本結構也不盡相同;同一企業的不同歷史時期,財務風險存在和發生的特點也不一樣。根據施工企業所處的行業、規模和經營情況以及面臨的主要財務風險,財務風險預警指標應以變現能力指標和償債能力指標為基礎,以財務效益指標和資產營運指標為補充,重點突出變現能力指標。具體包括10個指標,總分100分:1.財務風險預警核心指標占70分現金流動負債比率(20分)、資產負債率(10分)、已獲利息倍數(10分)、經營活動現金流入比重(10分)、流動比率(10分)、速動比率(10分)。

2.財務預警輔助指標30分

凈資產收益率(10分)、應收款項周轉率(10分)、主營業務收入增長率(5分)、借款貨幣資金比率(5分)。

(二)測算財務風險預警指標的“預警標準值”

風險預警指標的“預警標準值”應以企業近三年各項財務指標實際值(按照2:3:5的比例)為基礎,參考同行業和同規模企業平均水平,參照財政部《企業效績評價》標準值,結合市場情況和金融環境等宏觀因素測算確定。

(三)計算指標的實際值和預警指標的得分

財務風險指標的實際值計算出來后,同區間表下達的標準值進行比較,采用內插法計算單項預警指標的得分,最后計算綜合得分就可以計算出該企業的財務風險評估得分。

(四)預警警度判斷

為了更加形象地標識企業財務風險所處的級次,應該把財務風險預警區間分為安全區(綠區)、預警區(黃區)、危機區(紅區)三個區域。指標在安全區,表示發生財務危機的可能性較小;指標在預警區,表示存在發生財務危機的可能性;指標在危機區,表示發生財務危機的可能性較大。根據財務風險評估得分,對照相應的預警區間就可以判斷出各企業的預警警度。

(五)提出預警報告

對于財務風險處于預警區和危機區的單位,應提出專題的財務風險分析報告,財務風險分析報告的內容包括:本單位財務風險所處的級次;指標當期值與上期變動情況以及發生異常變動的原因;指標處于預警區或危機區的原因分析;降低財務風險和改善財務狀況擬采取的措施和建議等等。

三、建立財務風險預警體系應注意的問題

財務風險預警指標體系的建立和運行,對企業的基礎管理和管理人員素質要求較高,必須做好基礎工作,否則,財務風險預警將成為空中樓閣。

(一)高素質的管理團隊以及企業負責人的高度重視是企業財務預警指標體系運行有序、發揮作用的有力保障。制度的關鍵在于落實。對財務風險的控制是財務人員的責任,更是企業負責人的責任,同時還需要各個職能部門通力配合。

(二)規范真實的財務會計信息是準確進行風險預警的前提。財務預警指標體系大量引用和分析企業的會計信息,企業會計信息的真實性和規范性將直接影響到財務預警指標體系的建立和運行效果。建立在虛假的財務數據基礎之上的財務風險預警肯定會與企業的實際情況相背離,根本談不上控制企業財務風險。

(三)建立完善靈敏的財務信息系統。隨著ERP等財務軟件的成熟,財務信息系統在企業管理中的作用越來越大,離開財務信息管理系統,將大大降低企業財務預警效率和效果。

(四)完善的企業內部控制制度。建立財務預警指標體系對企業內部控制制度提出了更高的要求,良好的內部控制制度可以提高財務預警的準確性。

財務風險分析的難點范文第2篇

關鍵詞：公立醫院；財務風險；風險控制；審計監督

基于我國醫療事業的持續發展背景下，醫療機構數量逐漸增加，眾多民營醫院也得到了良好的發展機會，不斷擴大經營規模，醫療行業的競爭更為激烈，給公立醫院的發展帶來了一定影響。而醫療服務從賣方市場轉變為買方市場，醫院財務風險加劇。公立醫院財務風險主要由外部因素和內部因素導致，如取消藥品加成、醫保結算方式變更等外部政策調控風險，以及內部審計監督不到位、預算執行力不足、缺乏完善成本管理制度等內部控制不到位帶來的風險。基于此，公立醫院需要結合相關規定，踐行配套的規章制度，發揮財務管理作用，做好醫院收入與支出的管理工作，規避經營風險與財務風險，優化財務內控機制，獲得真實準確的會計信息，充分體現醫院內部資源的使用效益。

一、公立醫院存在的財務風險

1.取消藥品加成帶來的風險隨著新醫療體制的改革，取消藥品加成政策給醫院帶來了一定的經濟壓力。醫藥分開屬于新型醫療體系建設的關鍵內容，最核心的就是避免出現以藥養醫的情況。基于新醫改推進的背景下，藥品加成取消，更加適應新時期環境發展趨勢，規范化使用臨床用藥。隨著國家人均收入水平的提升、醫保全覆蓋，居民更加關注身體健康情況，患者數量也不斷增加，在增加醫療支出成本的情況下，取消藥品加成，不僅減少了醫院的收入，也對醫院收入結構提出了改進的要求。取消藥品加成之后，得不到有效的補償機制，醫院往往存在入不敷出的情況。取消藥品加成以后，會對公立醫院的收支平衡產生一定的影響，導致醫院面臨經營風險。2.醫保結算對醫院資金鏈的影響在實施全民醫保以后，來自醫保收入的占比逐漸增加。醫保支付不是實時支付，有一定的周期，會導致公立醫院的現金流困難，可能引發醫院現金流風險。公立醫院與醫保中心對接的過程中，若出現斷檔的情況，會導致醫院資金方面臨較大的壓力，增加財務風險。醫保結算方式的改變也會使公立醫院產生財務風險，目前大部分公立醫院的醫保結算方式已經由傳統的按比例報銷改為DRGs付費。傳統的醫保付費方式，醫療費用的風險主要由醫保機構和患者承擔，DRGs付費方式下，醫保結算機構將費用風險轉嫁至公立醫院，超出醫保預付費的醫療費用，醫院無法從醫保基金中取得補償。3.信息化建設對資金流動環節監控不足醫院在財務信息化建設的環節中，存在資金流動環節監督不到位的情況。公立醫院沒有落實統一的財務數據標準、信息源、信息編碼也存在缺乏規范性的情況，使得醫院內部缺乏配套的信息資源共享機制，不利于提升財務數據使用效率。醫院沒有建立完善的財務數據監督平臺，無法對財務收支環節進行把控與動態化監督，若發生風險問題無法及時預警，還可能存在疏漏，無法對內部資金進行合理化的分配與使用，甚至引發一系列的財務風險。4.成本控制風險公立醫院的領導層大多來自臨床一線，更加關注提升醫療服務，存在對財務管理重視度不足的情況，甚至忽視成本核算的重要意義，存在對成本核算認知有誤區的情況，無法保證整體工作效率，對成本管控風險評估不到位。雖然醫院已經建立了相應的管理制度，但是許多公立醫院都沒有根據規章制度辦事，對于成本消耗管控不力，成本控制效果比較差。在開展成本分析工作的過程中，有些成本項目記錄不完整，導致成本分析結果不準確、不全面，不能形成有效的參考價值。

二、公立醫院財務風險基本成因

1.公立醫院財務風險外部原因主要來自政策風險，就是地方與國家政策改革而引發的風險問題。在醫療體制改革深入的條件下，政策變化容易引發一系列的風險問題。政策風險具有強制性特點、不可預測性。政府在出臺全新物價政策之98財務管理前，如果有疏漏的部分，就可能出現較為惡劣的事故。一旦形成了規定就需要遵守，需要根據各項規章制度執行，否則會打亂醫院原有的規劃，甚至出現許多不確定因素。公立醫院因取消藥品加成減少的收入，補償機制主要是提升部分醫療服務價格、財政專項資金補助，但是缺口仍然較大，公立醫院仍然需要承擔大部分損失。醫保付費方式的改變，可以對醫療費用進行總控，醫保結算機構按照DRGs付費，超出定額部分將由醫院承擔，減少了醫保結算機構的付費風險，但是加大了公立醫院的財務風險，醫療費用的回收不確定性增強，超出DRGs付費標準的醫療費用也將會形成醫院的損失，因此新的醫保結算方式對醫院成本控制提出了更高的要求。2.公立醫院財務風險內部原因（1）資金流動環節的安全性。公立醫院的實際收入主要來源于住院和門診，資金流入環節的管控，關鍵就是門診收費、住院收費管控。現階段，移動支付方式相對來說較為方便，逐漸被醫院廣泛利用。引入的第三方支付平臺、與HIS進行數據交換，可以保證財務收費結算的準確性與合理性，但由于網絡傳輸、系統不完善等問題，HIS收入報表階段金額、移動支付平臺、銀行流水額也可能存在一定的差異。而移動平臺存在交易到賬不及時、特殊原因退費等因素，會導致財務對賬面臨較大的困難。（2）信息化條件下財務控制主體變化。在實施信息化管理以后，財務控制模式產生一定的變化，財務控制主體也從財務人員，轉變為計算機系統。而軟件自身設計缺陷，系統與會計核算相互脫節，則會導致醫院面臨財務隱患問題。此外，會計人員沒有熟練地掌握信息化技術與知識，直接會對軟件設計、軟件測試與使用的監督作用產生一定的影響。所以，利用信息化加強控制力度，也是財務控制的難點。（3）公立醫院對成本控制不夠重視。從公立醫院的實際成本費用進行分析，其中日常公用支出的占比較大。在醫院的改革發展階段，管理層對這類費用支出的重視度不足，沒有對支出進行有效的管理與控制，也沒有引入配套的信息化系統，實現業務活動與財務活動的融合，也沒有貫徹精細化的成本控制理念，進而在一定程度上影響公立醫院獲得的效益。

三、公立醫院財務風險及控制思路

1.優化醫院收入結構以應對政策變更風險醫療改革的內容包括取消藥品加成、更改醫保支付方式等，醫改的目的是實現醫療資源合理配置，減輕患者負擔。面對政策的變更，公立醫院應當采取一定措施以應對。對大型檢查項目收入進行控制，適當提升手術、治療等臨床服務費的收入都是有效手段。公立醫院還應當對藥品采購進行全局性監控，對支付政策進行調整，并對薪酬制度進行改革，引導醫療機構規范化用藥。公立醫院要根據診療規范指南、醫療服務價格基本標準，對醫院的收費項目進行規范化管理，并減少不合規、不合理的醫療收費。重點對護理、治療、手術等服務收入進行觀察，并對檢查收入進行把控，適當地減少藥品收入、衛生材料實際占比。另外，適當增加醫療服務項目，實現項目拓展目標，提升醫務人員的綜合水平，優化醫院的實際收入結構，提供高質量的醫療服務。2.健全財務風險預警機制在公立醫院的運營發展階段，要想避免財務風險問題發生，要立足于醫院的基本情況，做好財務信息的收集以及分析工作。在設置科學化風險預警指標體系的同時，建立與完善財務風險監督體系。公立醫院的流動資產大多包括貨幣資金、藥品器材等，所以在財務風險預警的環節中，需要從以下幾個角度入手。第一，促進流動資產的順利周轉，并有效提升資產實際使用效率。第二，合理化利用醫院信用、流動性負債等，直觀體現負債財務杠桿效應，從多元化渠道補充流動資金。第三，相關人員要利用長期負債，優化醫院醫療設備，確保醫院可以在多變的市場環境中占據穩固地位。財務人員要盡早了解財務風險蘊藏的風險因素，還需要做好全面的風險評估以及監督管控工作，保證財務改革環節監督控制到位。結合公立醫院的基本情況，提出配套的科學化風險防范預案，從根源上規避經營風險、財務風險問題發生。3.保證資金流動環節安全，提高財務風險意識要想確保資金流動環節的安全性，醫院就需要促進內控風險預警體系的建設活動，還需要從財務數據處理、收款數據監測、服務窗口、體系安全等方面，開展全局性的監督控制工作。若發生了問題，系統則可以進行及時預警，相關人員會提出配套的管控策略，確保資金使用的安全性。另外，對于各項支出來說，需要根據預算審批金額順利執行。在面臨財務風險問題的時候，需要提出科學化的風險規避方法，領導層發揮帶頭引導作用，形成良好風險意識，促進公立醫院的長效穩定發展，并對外部風險進行預測與總結。現階段，公立醫院最主要的風險就是經濟環境風險、市場環境風險、國家政策等，需要對其進行探究，對醫院管理策略、局部規劃進行調整，需要適當增加醫院的資金儲備，切實提升醫療資源的使用效率。4.建立完善的內部控制制度第一，做好公立醫院應收賬款管理工作，并且協調各個科室對產生的醫療欠費進行及時催收，對醫療欠費的回收與科室收入進行考核。第二，定期做好公立醫院固定資產、衛生材料的盤點以及清查工作，需要在最短的時間內發現財務管控環節中的薄弱問題，提出相應的解決策略，并確保醫院資產的安全性以及完整性。第三，從財務部門、醫院管理層角度入手，促進專業水平與服務質量互相融合，從多元化方面做好醫務人員的管理工作。第四，在實際管理環節中，物資管理部門需要對固定資產設備、資產進行抽查，并保證賬實相符。對于價值比較高的醫療設備來說，應當安排專門人員做好維護工作，還需要建立基本責任追究制，及時找到相關負責人，降低醫院的經濟損耗。5.加強預算管理工作公立醫院在實際運營發展階段，要以預算管理工作作為關鍵的突破口，以提升使用效率作為核心目標，確保醫院收支平衡性，發揮出內部資源的實際使用效益。做好預算管理工作的前提，要引入合理化的管控手段，確保預算編制工作順利開展。財務人員結合醫院的近幾年運營發展情況，全面分析收入增減原因，對下一年度收入支出做出預判，再加上醫院各科室的配合，共同制定出下年度資金預算，特別是固定資產的購置，應當充分進行可行性論證，進行市場調查。對于預算編制階段來說，需要開展合理化、科學化的預算編制工作，以此有效地滿足多項支出的需求，落實預算管理目標。6.利用信息化技術加強財務內控管理我國的信息技術發展速度較快，公立醫院在實際的財務內控管理階段，合理利用信息技術，可以有效提升內控管理效率與質量。第一，公立醫院需要建設配套的內控平臺，還要保證關鍵數據信息能整合在統一的信息化平臺中，并做好全面的財務分析把控工作，避免因為人為核算錯誤帶來經濟損失。財務管理人員要立足于公立醫院基本情況，建立安全性較高的信息管理系統。第二，定期維護公立醫院的財務管理硬件設施，還要促進系統的穩定運行。第三，開展醫院財務人員的電子化操作培訓工作，確保其掌握現代化信息技術，促進會計核算與監督工作順利開展，避免產生不必要的經營風險、財務風險。7.強化審計監督工作公立醫院強化內部審計監督工作，需要從內部審計、外部審計等角度入手，并促進專項審計流程、常規審計流程的緊密融合。對于內部監督工作進行分析，促進審計部門參與公立醫院項目審計工作中，確保核查與監督工作順利開展，確保內部審計剛性與獨立性，由公立醫院領導層直接管控。外部監督工作，主要就是審計部門、稅收部門、第三方審計機構等做好公立醫院經營活動的監督工作，避免產生的風險問題。采用內部審計以及外部審計融合的方式，開展全面審計工作，使得公立醫院建立完善的內控體制。在內部審計的環節中，如果醫院運營存在風險問題，就需要明確基本責任，并從根源上解決存在的問題，實現公立醫院戰略發展目標。

四、結語

在公立醫院的持續改革與推進過程中，可能面臨多層面的風險問題與挑戰。要想實現穩定長效發展目標，就要做好內外風險管控的工作，避免不可控風險問題發生。基于此，醫院需要將財務管理模式從被動轉變為主動，還需要做好事前的預防與事后的處理工作，建立完善的風險管控機制，做好各個環節的把控工作，減少財務風險帶來的運營損失。公立醫院需要立足于實際情況，對未來可能發生的風險進行預測，還需要提出已發生風險的補救工作，保證醫院硬件設施與軟件設施建設到位，將先進信息化系統的效用發揮到最大化，進而實現不利影響最小化的目標，保證風險控制到位，為公立醫院創造更高的經濟效益與社會效益。

參考文獻

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4.梁曉紅.基于內部控制框架的公立醫院財務風險分析.財會學習，2018（32）.

財務風險分析的難點范文第3篇

關鍵詞：水利水電工程 施工階段 風險管理

中圖分類號：TU723 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）07（c）-0122-01

1 水利水電工程施工風險概述

工程項目風險，是指工程項目在可行性研究設計、施工等各個階段可能遭到的風險。這些風險所涉及的當事人主要是工程項目的發包人/承包商/設計人/監理人。

施工風險有三個基本要素：即風險因素的客觀存在性；風險事件發生的不確定性；發生后果的不確定性。

2 水利水電工程施工風險主要類型

基于目標管理的水利水電工程施工風險分為工期風險、費用風險、質量風險、安全風險、信譽風險共5種。工期風險造成局部或整個工程的工期延長；費用風險包括：報價風險、財務風險、利潤降低、成本超支、投資追加、收入減少等；質量風險包括：材料、工藝、工程不能通過驗收、試生產不合格，工程質量評價為不合格；信譽風險造成對企業形象和信譽的損害；安全風險造成人身傷亡，工程或設備的損壞。

3 水利水電工程施工風險管理重點

施工風險管理是工程施工管理的一部分，目的是保證施工總目標的實現，其目標是一致的。只有通過風險管理，降低工程的風險成本，工程的總成本才能降下來；風險管理，把風險導致的各種不利后果減少到最低程度，這符合各工程有關方在時間和質量方面的要求。

（1）水利水電工程施工風險識別，在大量錯綜復雜的施工活動中，系統地、連續地對施工主要風險事件的存在、發生時間，及其后果做出定性估計，并形成項目風險清單，對整個工程的風險準確、完整和系統的認識和把握，作為風險管理的基礎。

（2）水利水電工程施工風險的評價與應對，通過估計風險發生概率，確定風險后果和損失嚴重程度概率，進行風險費用分析，定性問題定量化，針對風險分析的結果，制定應對策略，降低風險的負面影響，提高實現工程目標的機會。

（3）水利水電工程施工風險的監控，在工程風險的階段性、漸進性和可控性基礎上，通過對工程風險的識別和分析，以及對風險信息的收集，跟蹤已識別的風險，監視剩余風險和識別新的風險，保證風險計劃的執行，并評估消減風險的有效性，采取正確的風險應對措施，從而實現對工程風險的有效控制。

4 水利水電工程常見施工風險分析

（1）常見的工期風險包括工程體量大，設計復雜，專業多，工期長，工期緊，質量要求高，合同標段分別由多個單位總承包施工，如管理不好則存在工期延誤的風險；前期工作滯后，將延誤工期；市政基礎設施、道路等工程項目外部環境影響等。

（2）常見的技術風險包括：地質復雜、工程設計復雜、質量要求高、施工難度大、不確定因素多；設計文件不合理；施工方案的針對性和準確性較差等。

（3）常見的安全風險包括危險性較大的分部分項工程，如：拆除、爆破、高支模等；工程量大，施工機械多；設計復雜，多專業交叉作業等。

（4）常見的費用風險包括清單漏項；主材漲價太快；合同條件過于苛刻；設計文件不明確；施工難度大、難點多；資金供應不足等。

（5）常見的信譽風險包括各方首次合作，需要磨合，存在潛在風險；各方的經營狀況不了解；各方人員缺乏交流，缺少與工程有關的第一手資料等。

5 水利水電工程施工風險對策

（1）增強風險管理意識，實施風險管理計劃，采用系統的動態的方法，對施工實施全過程中的每個階段所包含的全部風險進行識別、衡量、控制，有準備地科學地安排、調整施工活動中合同、經濟、組織、技術、管理等各個方面和質量、進度、成本、安全等各個子系統的工作，使之順利進行，減少風險損失，實現管理目標。

（2）充分分析工程風險特點，注重對專家經驗和教訓的調查分析，在此基礎上將分析成果系統化、信息化、知識化，用于對新工程的決策支持。將風險管理與合同管理、成本管理、工期管理、技術管理、質量管理、安全管理聯成一體，理性地開展施工，盡可能地減少風險的損失和利用風險因素有利的一面。

（3）運用各種方法對尚未發生的潛在風險以及客觀存在的各種風險進行系統識別、應對和監控。風險識別方法包括：頭腦風暴法、德爾菲法、訪談法分析、詢問、參考統計記錄、繪制流程圖；項目的風險評估方法包括：AHP法、GERT理論法、CTM模型、蒙特卡羅模擬、決策樹法；風險應對方法包括：減輕風險、預防風險、轉移風險、回避風險、自留風險、后備措施；風險監控方法包括建立風險監控體系、風險審核、掙值分析、附加風險應對、風險評價。

（4）明確風險管理的技術難點和管理目標。風險管理的技術難點是風險識別困難、風險處理手段落后、風險評價誤差大；風險管理的目標是獲得成功；創造安全環境；降低工程費用；保證施工按計劃有節奏施工，減少干擾，使工程始終處于良好的受控狀態。

（5）管理措施包括選擇素質較高而精干的管理班子；建立有效的溝通渠道與約束機制；推行總承包負責制，制定各項總承包管理制度，使管理總承包有職有權；制定合理的措施、計劃；及時組織資金來源及撥付；及時落實解決外部環境影響；配備機械管理部門；投保相關的工程保險。

（6）技術措施包括技術方案有針對性、指導性；對地質復雜區域進行詳勘，制定地基處理方案，加強檢查與檢測；對危險性較大分部分項工程必須專家論證；優化設計及施工工藝，嚴把原材料關；綜合考慮各工序的穿插施工；科學合理的總平面布置；加強驗收管理；落實消防及監護措施。

參考文獻

[1] 肖景濤，唐慶海.基于水利水電工程建設成本控制[J].黑龍江水利科技，2009（4）.

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[3] 劉洪義.水利水電工程施工成本控制的探討[J].內蒙古水利，2010（4）.

[4] 劉建華.水利工程項目施工階段的成本控制[J].山西水土保持科技，2011（3）.

財務風險分析的難點范文第4篇

內部會計控制是企業為了加強對其會計工作進行有效管理而制定的一系列標準和規章制度，對于保護企業的財產和增強企業的管理有很好的輔助作用。內部會計控制由一系列的控制措施構成，它的目的就是保護建筑企業的財產安全和會計工作的完整性和可靠性。

 

作為我國的基礎性產業，建筑行業的發展對我國經濟的發展有很大的影響，在我國企業體制改革深度進行的大背景下，加上我國近期對基礎性行業的投入日益增大，使得建筑企業在經歷美好春天的同時，也避免不了企業要經歷競爭壓力的寒冬。由于我國建筑企業之前體制的不完善，使得企業內部隱藏的問題日益暴露了出來，對我國建筑企業的發展帶來了很大的阻礙，尤其是諸如內部會計控制等方面。

 

1.內部會計控制的分類和原則

 

內部會計控制包括分工控制、授權控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制和內部報告控制，它們共同組成了全方位、多角度的會計控制防線。

 

它的原則包括健全性原則、經濟性原則、適用性原則和協調性原則。其中的經濟性原則是指為了提高經濟效益而采取的一系列控制措施，其主要目的是為了增強對企業經濟的管理和監督：適用性原則是指內部會計控制的制度設計需要根據單位的實際需要以及單位的具體情況來設定，使其具有適度的、高效的控制力，而不至于出現過度控制或控制力弱的情況，盡量以合理的控制成本達到最佳的控制效果;協調性原則即指使各部門的控制處于平穩協調的狀態，以最大效果保持單位的經濟效益。此外內部會計控制還應隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高而不斷修訂和完善。

 

2.我國建筑企業內部會計控制的現狀和不足

 

隨著現代建筑企業的發展，其面臨的經常是資金巨大、項目工程周期長和項目風險大的問題，而資金的分配主要是由企業內部會計部門負責管理，所以建筑企業的內部會計管理就變的越來越重要了。

 

由于我國國情的特殊性，國家對經濟體制的改革進行的較晚，再加上我國建筑企業與其他企業相比，其對自身的改革又滯后了一步，使得我國建筑企業的內部會計控制面臨著較多的難題。

 

(1)建筑企業對內部會計控制的關注度不夠。由于建筑企業關注過多的是項目施工的執行進度和項目的質量以及對公司帶來的利益，對企業的內部會計控制沒有給予很大的重視和關注度，部分員工及領導甚至會認為內部會計控制只是為了應對國家檢查而做的面子工程，對相關的文件也只是略知一二，沒有從本質上提高對內部會計控制的認識，這對企業的長期發展是不利的。

 

(2)建筑企業內部機構設置不合理。為了減少機構的設置和人員聘用費用的開支，我國建筑企業往往使設立的財務部同時執行財務和會計兩項職能，而這兩項職能的意義和面向的對象是不一樣的，比如財務主要偏向決策、控制等方面的職能，而會計則偏重反映和監督，而且它們控制的事前、事中或事后的范圍也是不一樣的。所以如果將兩者混淆的話，會造成企業內部分工的各種矛盾，使企業的財務管理更加的復雜化，不利于企業經濟效益的提高。而目前部分建筑企業仍然沿用原來落后的管理制度，使得企業的內部會計控制不能適應現代企業的發展需要。

 

(3)建筑企業內部會計控制的崗位職責不分明。建筑企業內部的機構和崗位等之間沒有明確的界限劃定，使得多種職能如造價或審計等設置在同一部門，出現了某個部門執行多種職能的情況，發生財務問題之后沒有明確的責任歸屬，這樣內部會計控制就如同虛設，失去了應起的監督管控的作用。

 

3.加強建筑企業內部會計控制的措施

 

為了加強對建筑企業內部會計控制的管理，建議從以下三個方面采取必要的措施和手段，以促進建筑企業的健康發展。

 

3.1建立明確的產權結構，加強對會計責任和權力的控制

 

隨著我國經濟制度的不斷發展和完善，適應我國特殊市場經濟的現代企業制度應運而生。我國的公司法對企業制度的建立有著相關的標準，其中有“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的規則，這些對建筑企業相關制度的建立可以起到很好的參考作用。通過產權機制改革，可以使建筑企業的所有者和經營者以及勞動者之間形成相互的激勵作用和控制作用，然后通過科學的體制和責任制度的分配，使各自的利益得到保護。對會計人員的管理，應該在現有的會計法律制度和會計行業規范的基礎上，對會計人員的相關行為進行限制和約束，并對會計人員的相關責任和權力進行監督和分配。對于比較大型的建筑企業，可以通過對同行業中其他企業的成功經驗進行借鑒，并針對本企業的具體特點制定適合自己的內部會計管理制度：而對于一些小型的建筑企業，由于財力、人力等原因，可以將其內部會計控制制度的制定交予相關部門，避免無會計相關工作經驗的外部人員的參與。對財務和會計的設置應分開進行，以確保建筑企業中不同的部門或崗位執行不同的職責，并可以起到互相監督和制約的作用。

 

3.2加強對建筑企業財務風險的控制

 

隨著現代建筑企業涉及的項目規模和資金成本的不斷增大，以及在建筑施工過程中存在問題的多樣性和復雜性，如賒賬、交易付款方式等，這些都加大了建筑企業的資金和財務風險。為此，建筑企業應該樹立很強的財務風險意識，時刻防備財務風險事件的發生;同時，應該建立相應的財務風險控制機制，通過一系列的手段，如風險評估或風險分析等，對建筑企業財務可能面臨的風險進行防范，使得企業的財務狀況能夠對企業的經營狀況進行真實的反映。為了保證建筑企業內部會計控制的有效實施，需要對建筑企業在生產過程中經歷的每個環節進行監督和控制。作為最重要也是首要的一步，建筑企業應該根據自身的實力和財務情況來制定自己的投資決策，尤其要對項目的可實施性進行研究和評估，對其進行嚴謹的審核和預算，然后再進行投資決策，以盡量減少項目的投資風險。在對概預算的控制環節上，內部會計控制的重點是審核概預算的真實性、完整性和準確性。在招投標和資金控制方面，內部會計管理需要對相關部分進行嚴格的審核、編制和控制等，并需要重點加快資金的流動，以提高資金的利用率，同時達到進一步降低企業投資項目成本的目的。

 

3.3加強對建筑企業內部會計的監督

 

在目前的情況下，多數建筑企業對財務的管理均是以事后控制為主要的實施方式，這樣會存在一定的弊端和滯后性，應將其改為全過程控制，同時以事前和事中控制為主，將財務中的資金管理轉變為財務監督，避免資金管理的滯后性，并加強對建筑企業資金的管理，由于建筑企業的相關業務比較復雜，諸如會計憑證的審核傳遞和核算方法等，對這些業務進行復核控制可以確保其信息質量的真實性和完整性、在建筑企業內部實施有效的內部會計控制監督機制，可以對企業中存在的財務問題做到及時的發現，并采取相應的措施糾正此問題，達到從源頭遏制其發生的目的。建議從以下兩個方面入手：①確保建筑企業內部審核機構的獨立性，使其與其他機構獨立開來，防止業務和職能的混淆，同時保證審核機構的權威性，以保證其工作能夠順利、無阻礙的實施，這些對于建筑企業內部會計控制避免落于形式能起到很好的監督作用，同時也要提高領導者和審計人員的意識和素質，除了對各類報表進行監督，對其執行的情況也要進行相應的檢查，以盡早發現錯誤或者漏洞，便于之后盡快的進行整改;②形成立體的企業內部會計控制監督體系，通過實行群眾的監督使得企業內部財務、會計的信息公開透明化，這樣有助于建筑企業內部會計控制制度的建立和完善，同時可以建立效果評價系統，以促進內部會計控制的進行。

 

4.結束語

 

綜上所述，建筑企業內部會計控制對建筑企業的健康發展和成長起著舉足輕重的作用。為了使建筑企業能在現代社會的激烈競爭中能很好的發展，應通過現代化的手段，對建筑企業落后的經營模式或行政管理制度進行改革，加強其內部會計管理，以全面增強建筑企業對內部會汁的管理，從而提高公司的管理效率和經濟利益。

財務風險分析的難點范文第5篇

【關鍵詞】高校過度負債;風險;防范措施

隨著市場經濟發展和高校改革的不斷深化,我國高校急速擴招,高等教育競爭也日趨激烈,各高校為改善教學環境,擴大學校知名度、影響力和創建一流高校的內在要求,需要不斷增加資金投入,而國家財政撥款、社會贊助等資金來源渠道有限。高校為解決資金缺口,只有尋求銀行貸款等其他渠道來解決教育經費不足的問題。高校向銀行貸款就意味著有償使用資金,必須付出一定的資金成本,而過度貸款導致高校面臨支付巨額債務本息的壓力。近年來,高校如何應對過度負債風險問題已成為一個急待解決的熱點和難點問題。

一、高校過度負債及風險概述

高校負債是指高等學校所承擔的能以貨幣計量,需要以資產或勞務償還的債務。作為非營利性事業單位,高等學校債務風險主要是在運營過程中因資金運動而面臨的風險。高校過度負債是指高校向銀行貸款時未能把握好貸款規模、未恰當地合理估計償債能力,致使貸款規模過大、負債結構失衡,超過貸款風險警戒線的高校負債。高校過度負債造成高校不能及時償還貸款本息、財務結構和狀況明顯惡化、財務失去彈性、流動資金短缺、資金周轉困難,導致高校面臨多種風險。高校過度負債引發的風險有政策風險、利率變動風險、負債結構不合理風險、信用風險、金融風險等。高校過度負債表現形式為不能及時償還貸款,資不抵債、多頭貸款、以貸養貸等。

二、高校過度負債風險成因

(一)為了加快我國高等教育的發展,國家以立法形式鼓勵高校多渠道籌措教育經費,故高校向銀行貸款未受到政府有關部門及時監控

隨著國家經濟政策的變動,國家財政撥入高等教育經費有限,而高校過度負債大大超出經濟承受能力,無力償還貸款,一些學校甚至連利息都還不起,個別學校資不抵債。2007年3月吉林大學曾向教育部提出申請,請求破產,至此高校貸款具有相當普遍性和危害性逐步暴露出來。當高校貸款不能得到及時處理和調控、高校正常教學因貸款無法償還而受到影響,甚至破產時,政府承擔的風險會加大,將導致重大財政損失,政府將不得不為其償還貸款。因此高校大規模貸款風險最終將由政府承擔。

(二)高校對貸款的風險認識不足,還貸責任意識不強

由于高校實行校長任期制,高校領導自主辦學法人意識和經濟意識不強,貸款風險、還款責任認識不足,沒有對高校貸款的風險進行科學測算和控制,高校領導只顧眼前政績,忽視學校長遠發展,認為高校是國家的,學校資產屬于國家,學校不用擔心倒閉問題,即使出現問題政府承擔。

(三)高校籌資渠道少范圍窄還款來源單一,其還款來源和舉債規模不匹配

現高校償還貸款的資金渠道有:學費收入、住宿費收入、財政撥款、后勤社會化服務經營、其他收入等。其中,財政撥款和學費、住宿費收入是貸款償還的主要來源,但財政撥款基本上用于學校日常事務支出和人員工資支出;收取的學費和住宿費中,國家明文規定用于返還學生、彌補教學經費的不足、畢業生的就業指導以及用于學生其他開支等,剩下的這部分學費、住宿費收入用于償還高校巨額貸款本息遠遠不夠的,部分高校貸款逐漸淪為不良債務。

(四)高校貸款管理不善

存在不合理支出,如將貸款資金用于學校日常支出或做為人員福利支出,資金使用效益低。貸款時高校研究國家金融政策及資金市場供需情況不全面、不及時,不善于與銀行協商交流,選擇貸款種類不謹慎,貸款資金成本高;未合理搭配貸款期限結構,還款時間過于集中。

(五)銀行進行改革后,以追求利潤最大化和較低風險為目標

高校擴招后,銀行看到了高校巨大的資金投放市場以及高校良好信用等級、穩定性和成長性,促使銀行主動與高校合作,降低銀行貸款門檻,未考慮高校的還貸能力,以信用貸款方式為高校發放巨額貸款,盡量滿足高校貸款需求,部分高校出現多頭貸款和以貸養貸。

高校過度負債既有高校自身的原因,也與政府部門為促進經濟發展鼓勵高校貸款和商業銀行主動降低貸款條件等因素有關。高校的過度負債實際上是政府部門、商業銀行與高校管理者各有期待、相互作用的結果。

三、高校過度負債防范措施探析

(一)加強貸款資金的管理和控制

高校應加強負債意識,認真研究國家有關經濟政策和資金市場的供求情況,根據國家貨幣政策和資金市場利率走勢合理確定貸款規模、貸款期限;通過優化貸款資金結構,降低貸款成本;制定科學、合理的資金使用方案。加強與銀行合作,利用高校良好的社會資信,慎選貸款種類,爭取低利率貸款。根據項目進度貸款,合理搭配長短期貸款比例,保證貸款資金使用合理規范,提高貸款資金使用效益。加強財務管理,制定嚴格的財務制度,確保會計信息真實可靠,及時、全面、準確、客觀地反映高校負債籌資及使用情況。嚴格預算管理,將償還貸款納入預算編制中,建立高校貸款償還基金,制定科學的還貸計劃、確定合理的還貸期限結構,避免還貸時間集中,確保按期償還債務。在學校內部建立健全內部監控制度,充分發揮審計、監察等部門監督作用,對貸款項目實施全方位、全過程監控。

(二)提高貸款風險意識,加強風險防范措施

建立有效的風險防范責任制,規范舉債程序,控制貸款規模,保持適度負債。建立債務風險預警制度。高校財務人員應根據相關財務比率對債務的安全性進行測試,隨時掌握和了解債務帶來財務風險,加強對貸款資金使用的安全性、合理性、效益性管理。高校領導應樹立風險意識,加強財務風險監控,防范貸款風險,使高校保持適度負債。要有獨立自主辦學意識,正確處理好教育發展需要與實際經濟承受能力的關系,提倡厲行節約,堅持量力而行,從緊安排非教學性支出,優化支出結構,科學控制辦學成本。改變事事依靠財政辦學的依賴思想,堅持“誰貸款誰負責”的原則,嚴抓落實領導經濟責任審計,將風險意識滲透到學校日常管理中,促進學校各項管理有序進行。

(三)拓寬籌資渠道和范圍,多元化籌集資金

充分發揮學校優勢,整合高校現有資源,強化經營理念,合理調度資金。挖掘學校教學資源,積極發展成人教育、網絡教育等。加快校辦產業的改革和轉換校辦產業經營體制,積極聯合企業,加快高校成果產業化。盤活高校資產,吸引社會資本,聘請專業機構和人士加強對高校資本運營和經營管理。通過引進民資、外資等多種途徑,廣泛募集社會資金用于改善高校辦學條件,解決教育經費不足的矛盾。

(四)政府部門應逐步加大高等教育投入,提供免息貸款、提高貸款貼息比例或按排一定的財政資金償還高校貸款

即政府應鼓勵高校在一定時期內償還貸款,政府可幫助高校承擔貸款利息或免除部分債務,或根據新校區建設規模為其提供基建補貼。另有條件的學校可采取土地置換方式,用貸款建新校區,把老校區出售償還貸款,政府給予一定的政策,對賣地款項不征稅,所得款項留給學校償還債務。教育主管部門應加強高校貸款監管,引導學校保持適度負債規模,引導學校把握正確的使用方向,嚴格審查高校貸款投資項目。

(五)銀行應加強與高校合作交流,嚴格監控高校貸款

對高校貸款項目的可行性研究報告進行分析研究,嚴格貸前信用評審和項目評審。杜絕高校貸款任意性,逐步規范高校貸款行為。在確定高校貸款額度時盡量將貸款資金控制在高校還貸能力范圍內,定期分析高校財務狀況,加強貸款資金后期管理,防止高校出現挪用貸款資金、多頭貸款或以貸送養貸,督促高校及時還貸。

總之,高校要根據自己的償債能力,適度掌握貸款規模,防范貸款風險;銀行嚴格貸款條件,積極督促高校還貸;政府通過政策引導,促使高校保持合理的負債結構;既要保證高校發展的資金需求,又要有效規避過度負債的風險,促進高等教育事業的健康有序發展。

【參考文獻】

[1]陳帆.高校債務風險防范及化解問題研究[J].湖南大學,2007