審核合同
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審核合同范文第1篇
0 引言
目前，企業與企業之間的經濟聯系主要是通過合同的形式來建立的，因此，在現代企業法律顧問制度中，合同管理就成為了一個重點內容。在一項合同簽訂之前，一定要經過合同審核的程序，這樣才能防止在合同履行期間出現合同糾紛，保障雙方的經濟利益。
1 合同審核在企業中的應用
1.1合同審核的內容
合同審核主要包括四方面的內容：第一，看合同的主體是不是合法的；第二，觀察合同的形式是不是合法的；第三，研究合同內容是不是合法的；第四，判斷合同的訂立程序是不是合法的。
（1）看合同的主體是不是合法的。所謂合同主體主要指的是簽訂合同雙方當事人，根據合同他們都要承擔相應的義務和責任。判斷當事人是不是具有民事權利與民事行為的能力。①審查當事人的法人資格。我們看一個經濟組織是不是具有法人的資格主要是根據國家工商管理機關有沒有為其頒發企業法人營業執照來判定，如果有企業法人營業執照，那么就屬于合法的法人。②審查非法人當事人（其他組織當事人）的資格。對于這種組織的審查主要是看是否是有自己名稱和營業執照不具備法人資格的分公司，是否是獨立經營、有經營場所及營業執照的個體工商戶。③審查自然人的資格。對自然人的資格審查主要是對其自然狀況做進一步了解?？此遣皇蔷哂忻袷滦袨榈哪芰Α＜僭O自然人是一種的身份，主要審查的就是人是不是具有的資格，看他有沒有被人給予的證書，如果有，就是合法的自然人。④審查特殊行業的當事人資格。有一些當事人主要生產和銷代一些特殊的商品，看他是不是具有資格主要是判斷他是不是具有合法的生產經營許可證。例如，炸藥和雷管等，看他是不是具有相關部門頒發的生產執照，如果有，就符合資格。有些設備修理合同需要國家有關部門頒發的修理資質，工程承包合同需建設部門頒發的相關工程資質必須符合，沒有相關資質，就不符合合同主體要求。⑤資信審查。資信審查是合同能確實得到履行的第一道防線，在市場競爭中，資信審點要看合同相對人資金信譽情況、企業實力、是否有履約能力、有無違約記錄、業界口碑等，必要時應要求對方提供資信證明。
（2）觀察合同的形式是不是合法的。簽訂合同的時候，既要有書面形式，還要有口頭形式或者是其他的形式，不管是哪一種形式都要與法律相符。①不需要任何特定形式的合同。當事人雙方在簽訂合同的時候在法律允許的條件下不需要使用任何一種特定的形式，這種簽訂方法不拘于形式，簽訂合同的當事人可以采用口頭協議，也可以采用書面文本的形式。在這種情況下簽訂的合同一樣具有法律效力，很多合同的簽訂都可以采用這種方法，例如承包合同、買賣合同、合同以及居間合同等。②需要特定形式的合同。這里主要指的是根據法律的相關規定，一定要采用書面文本的形式簽訂的合同，根據國家頒布的《合同法》，很多合同必須以書面文本形式簽訂，例如租賃合同、技術開發和轉讓合同、抵押合同、借款合同、建設合同、勞務合同等。如果當事人的雙方約定以書面形式簽訂合同，那么，也一定要簽訂書面文本的合同。
對于企業來講，簽訂合同是一件大事，并且程序比較復雜，不容易理清，為了杜絕合同糾紛發生，建議除能即時結清或在特殊情況下不能及時簽訂書面合同的，應當簽訂書面合同或者事后補簽合同。
（3）研究合同內容是不是合法的。企業簽訂合同主要還是想要達到某種經濟目的。但是，只有按照法律規定簽訂的合同才會得到法律的保護，最后才能達到自己的經濟目的。如果簽訂的合同是不合法的，那就屬于違法合同，不僅不會受到法律的保護，還會受到經濟損失。因此，研究合同內容是不是合法是每一個企業應該重點關注的內容。那么，我們主要從哪些方面來研究呢？第一，看合同內容有沒有損害國家的利益、損害他人的利益；第一，看合同內容是不是想要掩蓋一些犯罪證據；第二，看內容有沒有不利于社會公益的發展；第四，如果是通過招標確定合同一方，與中標單位簽訂合同的，合同的條款必須與中標通知書實質性內容一致。第五，看內容是不是符合法律的相關規定。如果這幾種條件都能達到的話，根據《合同法》就可以判定為合法的合同，如果違反了這幾條規定，簽訂的合同就屬于無效，不受法律保護。
（4）判斷合同的訂立程序是不是合法的。①對合同進行嚴格審查，看其是否經過主管部門的領導審批，是否需要報上級部門備案后才能生效。②涉及企業的大刑采購項目或是企業的基本建設是不是經過招標的形式獲得。有沒有違反企業的相關制度規定。③看簽訂合同的當事人雙方是不是都在合同上簽了字或是蓋了章。判定蓋章的名稱是否與合同主體一致，是否加蓋的是合同專用章。再者，看簽字的人是不是企業的法定代表人或人。
1.2合同審核的管控措施
在合同文本擬好以后，企業一定要進行嚴格的審查。在合同審核的環節中還存在一定的風險。因此，我們在進行合同審核的時候主要應該注意幾點內容：①合同審核人員要重點審核合同文本是否合法、是否經濟、是否可行、是否嚴密，不管是從合同的主體，還是從合同的內容和形式，都要進行嚴格的審核，保障當事人的利益，使合同能夠順利履行，盡量避免發生違約現象。②建立會審制度，針對一些重大的或者關系比較復雜的合同文本，企業應該把財務部門、法律顧問部門、審計部門等都結合在一起共同對合同進行審核，每一個相關部門都要嚴格按照合同履行自己的責任。③重視審核人員提出的意見，對審核人員提出的相關修改意見若沒有違反法律規定或損害其他人利益的應予以采納。
合同審核人員由一定法律專業知識的人員擔任，并進行定期培訓，學習相關法律知識、好的審核辦法和經驗，根據各企業實際形成自己一套有特色的合同審核方法。
2 合同管理在企業中應用
2.1完善和改進規章制度
企業應該制定符合自身的合同管理制度，這樣在簽訂合同的時候我們就有充足的依據。采取統一的管理方法，制定合理的管理制度，才能使企業的合同管理更加層次化，進一步明確了雙方的責任，而簽訂合同的程序也更加規范。這樣一來，企業合同從簽訂到執行就能減少不必要的糾紛，即使發生糾紛也很容易得到控制。
2.2加強合同管理人員的培訓工作
如果合同管理的人員素質太低，勢必會導致整個企業合同管理出現問題。因此，加強合同管理人員素質的培訓是非常有必要的，通過培訓，管理人員就要弄清相應的法律知識以及簽訂合同的技巧，一定要憑證上崗，并且也要與企業其他員工一樣接受年度考核。這樣做的主要目的一方面使管理人員的責任感增強，另一方面也提高了企業簽訂合同的法律意識。
2.3加強對重大合同的監管
企業應該把合同分為不同的類刑。要嚴格對重大合同進行審查和監管。一般情況下，企業的重大合同主要涉及購并合同、擔保合同、合作協議、買賣合同等，這些合同的簽訂是非常重要的，與企業的生死存亡具有直接聯系。
2.4加強合同監督管理
之所以要簽訂合同，主要是為了使合同的執行及時有效，避免出現當事人任一方出現違約的現象。因此，企業的法律顧問要運用好自己的監督職能，嚴格監督合同的執行情況，避免各種影響合同順利履行的因素，及時向有關部門反饋，減少違約現象的發生
因此，在企業的法律顧問事宜中，合同的審核與管理是極其重要的，它與一般的約定、承諾不一樣，是一個具有法律效力的程序，也是一個合理、全面的管理過程，企業只有實施有效的合同管理，才能使自己的經濟利益得到保障。
參考文獻：
[1]董雪峰.合同審核和管理的關鍵[J].經濟師.2012（01）
[2]程雁.關于企業合同審核和管理的建議.科技風.2012（10）
審核合同范文第2篇
在一份EPC合同中，承包商的風險其實貫穿了整個合同的每一個條款和每一份附件。在審核合同正文條款以及有關附件時，應該從頭到尾仔細審核，不遺漏任何一個潛在的風險。對于檔案式的合同文件，在招標文件（含通用條件和專用條件）、投標文件、技術澄清、商務澄清、合同協議書等文件之間，還有一個合同文件構成和合同文件的優先順序問題，通常規定在具有最高合同文件效力的合同協議書中，應該特別注意對優先順序的規定是否合理。
我們可以重點從以下十個方面審核這些風險。
一、工程范圍
工程范圍技術性比較強，必須首先審核合同文件是否規定了明確的工程范圍，注意承包商的責任范圍與業主的責任范圍之間的明確界限劃分。有的業主將一個完整的項目分段招標，此時應該特別注意中國公司的工程范圍與其他承包商的工程范圍之間的界限劃分和接口。
例如：水力發電站項目，業主往往將土建、機電設備和輸變電分開招標，甚至土建標本身還劃分土建一標段（CW1）、土建二標段(CW2)等,這個時候就必須注意有關各標段之間接口的劃分問題。
又如：火力發電站承包商和業主的責任劃分接口通常是在開關場的并網點，超越并網點以外的輸變電工程接入系統就屬于業主的責任范圍。此時應該注意審核業主方面的技術風險：一是業主能否在開工日將施工用電輸送到工地；二是業主能否在預定工期內將輸變電工程建成并通過接入系統在電站的開關場并網點與發電機組并網；三是業主能否讓電網當局按期保證電站試運行期間的反送電并接收全部上網電量。
二、合同價款
EPC合同的合同價款通常是固定的封頂價款。關于合同價款，重點應審核以下兩個方面：
首先，合同價款的構成和計價貨幣。此時應注意匯率風險和利率風險，以及承包商和業主對匯率風險和利率風險的分擔辦法。例如：在一些亞非國家承包項目，合同價款往往分成外匯計價部分和當地貨幣計價部分。由于這些國家的通貨膨脹率通常會高于美元或歐元，應考慮在合同中規定當地貨幣與美元或歐元之間的一個固定匯率，并規定超過這一固定匯率如何處理。
其次，合同價款的調整辦法。這里主要涉及到兩個問題：一是延期開工的費用補償。有的項目簽完合同后并不一定能夠馬上開工，原因是業主籌措項目資金尚需時間，這時就有必要規定一個調價條款。例如：合同簽訂后如果6個月內不能開工，則價款上調××%；如果12個月內不能開工，則價款上調××%；超過12個月不能開工，則承包商有權選擇放棄合同或者雙方重新確定合同價款。投標書中更應該注意對投標價格規定有效期限（例如4個月，用于業主評標），以防業主開標期限拖延或者在與第一中標人的合同談判失敗后依次選擇第二中標人、第三中標人使得實際中標日期順延、物價上漲造成承包商騎虎難下。二是對于工程變更的費用補償規定是否合理。至少對于費用補償有明確的程序性規定，以免日后出現糾紛。有的業主在招標書中規定，業主有權指示工程變更，承包商可以提出工期補償，但是，不得提出造價補償，這是不公平的。應該修改為根據具體情況承包商有權提出工期和造價補償，報業主確認，并規定協商辦法和程序。
三、支付方式
首先，如果是現匯付款項目（由業主自籌資金加上業主自行解決的銀行貸款），應當重點審核業主資金的來源是否可靠，自籌資金和貸款比例是多少，是政府貸款、國際金融機構（例如世界銀行、亞洲開發銀行）貸款還是商業銀行貸款?？傊?，必須審核業主的付款能力，因為業主的付款能力問題將成為承包商的最大風險。
其次，如果是延期付款項目（大部分付款是在項目建成后還本付息故需要承包商方面解決賣方信貸），應當重點審核業主對延期付款提供什么樣的保證，是否有所在國政府的擔保、商業銀行擔保、銀行備用信用證或者銀行遠期信用證，并注意審核這些文件草案的具體條款。上述列舉的付款保證可以是并用的（即同時采用其中兩個），也可以是選用的（即只采用其中一個）。當然，對承包商最有利的是并用的方法，例如，既有政府擔保又有銀行的遠期信用證。對于業主付款擔保的審核，應該注意是否為無條件的、獨立的、見索即付的擔保。對于業主信用證的審核，應該注意開證行是否承擔不可撤銷的付款義務，并且信用證是否含有不合理的單據要求或者限制付款的條款。此時還應該審核提供擔保或者開立遠期信用證的銀行本身的資信是否可靠。例如，某中國公司曾經試圖做一個非洲某國的電站項目，業主提出由非洲進出口銀行提供延期付款擔保，但是經作者調查非洲進出口銀行的年報，發現該銀行的凈資產額不足以開立該項目所需的巨額銀行擔保。
第三，審核合同價款的分段支付是否合理。通常，預付款應該不低于10%，質保金（或稱“尾款”）應該為5%或者不高于10%，里程碑付款（即按工程進度支付的工程款）的分期劃分及支付時間應該保證工程按進度用款，以免承包商墊資過多，既增加風險又增加利息負擔。要防止業主將里程碑付款過度押后延付的傾向。還要注意，合同的生效，或者開工令的生效，必須以承包商收到業主的全部預付款為前提，否則承包商承擔的風險極大。
第四，應該審核業主項目的可行性。除了其本身的經濟實力外，業主的付款能力關鍵取決于能否取得融資，如銀行貸款、賣方信貸、股東貸款、企業債券等。融資的前提除了技術可行性之外，還有財務可行性。財務可行性的關鍵則是項目的內部收益率能否保證投資回收和適當利潤。在電站建設投資額（主要涉及折舊）確定的前提下，影響電站收入和運行成本的主要因素涉及燃煤電站的上網電量、上網電價和燃煤成本，燃氣電站的上網電量、上網電價和燃氣成本。水電站雖然沒有燃料成本，但需注意它的上網電量可能會受到枯水季節的制約。
第五，盡量不要放棄承包商對項目或已完成工程的優先受償權。根據我國合同法的規定，承包商對建設工程的價款就該工程折價或者拍賣的價款享有“優先受償權”。在英國、美國和實行英美法律體系的國家和地區，承包商的這種“優先受償權”被稱為“承包商的留置權”。有的業主在招標文件中規定，承包商必須放棄對項目或已經完成的工程（包括已經交付到工地的機械設備）的“承包商的留置權”。對此，應該提高警惕。因為這往往意味著，業主準備將項目或已經完成的工程（包括已經交付到工地的機械設備）抵押給貸款銀行以取得貸款。如果承包商放棄了“承包商的留置權”，勢必面臨一旦業主破產，貨款兩空的風險。
四、承包商的三個銀行保函
通常業主會要求承包商在合同履行的不同階段提供預付款保函、履約保函和質保金保函等三個銀行保函。如果業主只要求提供其中的兩個（例如省略了履約擔保），不要盲目樂觀，此時很可能僅僅是業主跟你玩了一個文字游戲而已。
例如：某中國公司在東南亞某國承包一個電站項目，業主名義上沒有要求承包商開具銀行履約保函，但是，該項目的預付款保函卻規定該預付款保函的全部金額必須在合同項下的工程完成量的價值達到合同價款的90%時才失效，等于是一份預付款保函加一份變相的履約保函。以下按照順序分別介紹這三個銀行保函。
首先是預付款保函。審核預付款保函的重點有三：一是預付款保函必須在承包商收到業主全部預付款之時才同時生效，而且生效的金額以實際收到的預付款金額為限；二是應當規定擔保金額遞減條款，即隨著工程的進度用款，預付款金額逐步遞減直至為零（遞減方法有許多變種可以采用，包括按照預付款占合同價款的同等比例從里程碑付款中逐一扣減；按照設計圖紙交付進度以及海運提單證明的已裝運設備的發票金額逐一扣減；限定在海運提單證明主要設備已裝運之后預付款保函失效等多種方法）；三是預付款保函的失效越早越好，盡量減少與履約保函相重疊的有效期限。應該避免預付款保函與履約保函并行有效直至完工日。如果對預付款保函的有效期作如此規定，則無異于將預付款保函變成了第二個履約保函，增加承包商的擔保額度及風險。尤其應當拒絕預付款保函超越完工期，與質保金保函重疊。
其次是履約保函。審核履約保函的重點有三：一是履約保函的生效盡量爭取以承包商收到業主的全額預付款為前提。二是履約保函的擔保金額應該不超過合同價款的一定比例，如10%。此時應注意，通常現匯項目的業主會要求承包商提供較高的履約保函比例，如20%或30%。但是，對延期付款項目，鑒于承包商已經承擔了業主延期付款的風險，應該嚴格將履約保函的比例限制在10%以下。三是履約保函的失效期應爭取在完工日、可靠性試運行完成日或者商業運行日失效之前，并避免與質保金保函發生重疊，否則會增加承包商的風險。也就是說，在質保金保函生效之前，履約保函必須失效。否則，等于在質保期內業主既拿著質保金保函，又拿著履約保函，兩個保函的金額相加，會增加承包商被扣保函額度的風險。
第三是質保金保函，也稱“滯留金保函”或“保留金保函”。審核質保金保函的重點有三項：一是質保金保函的生效應該以尾款的支付為前提條件。也就是說，業主支付5%的尾款，承包商就交付5%的質保金保函；業主支付10%的尾款，承包商就交付10%的質保金保函。應該避免在業主還未交付尾款的情況下，承包商的質保金保函卻提前生效的規定。二是質保金保函的金額不應該超過工程尾款的金額，通常為合同價款的5%或10%，最多不能超過10%。三是質保金保函的失效應當爭取不遲于最終接受證書簽發之日。為了避免業主無限期推遲簽發最終接受證書，也可以爭取規定：“本質保金保函在消缺項目完成之日或者最終接受證書簽發之日起失效，以早發生者為準，但無論如何不遲于××年××月××日”。
五、誤期罰款
對誤期罰款，應重點審核以下三個方面：
一是工期和罰款的計算方法是否合理。例如，燃煤電站項目應盡量爭取從開工日到可靠性試運行的最后一天為工期，逾期則罰款。有的項目規定除了上述工期罰款之外，還另行規定了同期并網的誤期罰款。此時應注意：如果有一臺以上的機組，應將每臺機組的罰款工期分別計算，并爭取性能測試不計入工期考核。如果是燃氣電站，由于是聯合循環，往往是將整個電站的所有機組合并考核工期和性能指標。也有的業主比較苛刻，規定從開工令發出之日到商業運行日為工期，并對商業運行設定了許多條件，甚至將承包商付清違約罰款（包括誤期罰款）作為達到商業運行的先決條件之一。應該盡量避免這種苛刻的規定。
二是罰款的費率是否合理，是否過高，是否重復計算。
三是罰款是否規定了累計最高限額。為了限制承包商的風險，應爭取規定累計最高限額,例如，“本合同項下對承包商每臺機組的累計誤期罰款的最高限額不得超過合同價款的5%或者該臺機組價款的10%”。
六、性能指標罰款
對性能指標罰款，應重點審核以下三個方面：
一是對性能指標的確定和罰款的計算方法是否合理。以電站項目為例，通常應該對每臺機組的性能考核缺陷單獨計算。
二是罰款的費率是否合理，是否過高，是否重復計算。如電站項目，應對機組的出力不足、熱耗率超標、廠用電超標、排放量、噪音等考核指標的具體罰款數額或幅度予以審核。
三是罰款是否規定了累計最高限額。以電站項目為例，為了限制承包商的風險，應盡量爭取規定對每臺機組性能考核缺陷的累計罰款不超過該臺機組價格的××%，例如5%。
四是要特別注意審核業主對性能指標超標的拒收權。因為拒收對承包商的打擊是致命的，所以必須嚴格審核性能指標超標達到什么數值可以拒收是否合理。以電站項目為例，有的業主規定如果機組的出力低于保證數值的95%,或者熱耗率超過保證數值的105%，業主有權拒收整個工程。
七、承包商違約的總計最高罰款金額和總計最高責任限額
許多EPC合同并不規定對承包商違約的總計最高罰款金額。這個總計最高罰款金額包括上述誤期罰款限額、性能指標罰款限額在內，通常應該低于上述各個分項的罰款限額的合計數額。如有可能，應盡量爭取規定一個總計最高罰款金額，例如不超過合同價款的20%，以免萬一出現嚴重工期延誤、性能指標缺陷的情況，使得承包商承擔過度的賠償風險。
總計最高責任限額與上述總計最高罰款金額不同。它通常除了上述合同約定的誤期罰款、性能指標罰款之外，還包括缺陷責任期內的責任以及承包商在合同項下的任何其他違約責任。所以，總計最高責任限額要大于總計最高罰款金額。通常，承包商的總計最高責任限額不應超出合同價款的100%。
也有的EPC合同并不區分上述兩個不同的概念。在約定各個分項的誤期罰款限額、性能指標罰款限額之后，不再約定總計最高罰款金額，而是直接規定一個總計最高責任限額，例如合同價款的35%?？傊?，規定一個或數個最高限額以限制承包商的賠償責任對承包商是有利的，關鍵是具體限額定得是否合理可行。
八、稅收條款和保險條款
對稅收條款的審核應明確劃分承包商承擔項目所在國的哪些稅收，業主承擔項目所在國哪些稅收。如有免稅項目，則應明確免稅項目的細節，并明確規定萬一這些免稅項目最終無法免稅，承包商有權從業主那里得到等額的補償。
對保險條款的審核應當注意關于承包商必須投保的險別、保險責任范圍、受益人、重置價值、保險賠款的使用等規定是否合理。此外，還應注意避免在保險公司的選擇上受制于人。例如：孟加拉國為了保護本國的保險業，規定凡是政府投資的項目，其工程險必須向本國的國營保險公司投保，而該國的國營保險公司只有一家。一旦受此限制，在保險費的談判上就會處于非常被動的地位。也有的國家規定本國境內項目的工程險必須向本國保險公司投保。所以，在合同的保險條款內應盡量爭取排除這種限制性條款。
如果受所在國法律的限制，工程險必須向所在國的保險公司投保，則退一步，還可以爭取在合同中規定，作為投保人的承包商有權自行選擇第一層保險公司背后的再保險公司。因為大多數亞非國家的保險公司往往對重大項目的承保能力有限，通常是向國際上具有一定實力的再保險公司（例如慕尼黑再保險公司、瑞士再保險公司等）尋求再保險的報價之后才自己報價。如果承包商保留對再保險公司的選擇權，那么也可能通過自己選擇甚至組織再保險來降低保費。
九、業主責任條款
在審核業主責任條款時應注意：
首先，業主最大的責任是向承包商按時、足額付款。合同條款中應該爭取對業主拖延付款規定罰息，并且對業主拖延付款造成的后果規定違約責任。
其次，注意在合同中明確規定業主有義務對施工現場提供什么樣的條件，其中包括：施工現場應該具有什么樣的道路、施工用電、用水、通信等條件。
第三，注意規定業主按期完成其本身工程范圍內工程的責任。例如：在電站項目的EPC合同項下，業主應該按期完成輸變電工程和接入系統，以確保電站的按時并網發電。如果是燃氣電站，還應該規定業主應該按期完成天然氣的接通，以不延誤機組的同步并網、性能測試和可靠性試運行。
第四，在分標段招標的EPC合同項下，還應爭取規定，如果業主聘用的其他承包商施工干擾了本合同承包商施工，業主應該承擔什么責任。
第五，業主往往在招標文件中規定，對于招標文件中的信息的準確性業主不負責任，承包商有義務自己解讀、分析并核實這些信息。這里有一個區別：例如水文地質情況，承包商可以自己調查并復核有關情況；但是，對于招標文件中有關設計要求的技術參數，應該屬于業主的責任范圍。
十、法律適用條款和爭議解決條款
法律適用條款通常均規定適用項目所在國的法律，這一條幾乎沒法改變。有的外商在中國內地投資電站項目，卻在合同條款中規定適用外國法律為合同的準據法。這是不能同意的。因為關于電站項目的許多法律是屬地法，只要電站建在中國，就必須受這些法律的約束，例如：電站的設計規范、質量標準、環保法規、建設法規、消防法規、安全生產標準等，均必須適用所在地的法規。有的業主因為是國際資本，電站建在印度，卻要求EPC合同的準據法規定為英格蘭法。這也應該盡量避免。
此外，還有兩點應該引起注意：一是盡量爭取適用所在國法律的同時，更多地適用國際慣例，例如：關于EPC合同的FIDIC條款、跟單信用證統一慣例（國際商會第500號出版物）、國際商會關于見索即付擔保的統一規則等。二是盡量爭取如果法規變化導致承包商的工程造價（成本及開支）增加，業主應該予以等額補償。
關于爭議解決條款的審核重點：
首先，應該避免在項目所在國或者業主所在國仲裁，爭取在第三國國際仲裁，尤其應該避免在一些對中國懷有偏見的西方國家仲裁機構仲裁。例如：某中國公司在南亞某國的項目，因該項目的股東在美國，遷就了業主的要求，規定在美國仲裁協會仲裁，最終被裁決巨額賠款。更奇怪的是，整個仲裁裁決書才一頁，既沒有對案情的陳述、分析，也沒有判案理由，只有裁決時間、仲裁員姓名、申請人姓名、被申請人姓名和裁決賠款的金額和支付時間。
審核合同范文第3篇
③工程量清單漏項的處理原則;④清單數量計算錯誤的處理原則;⑤投標報價錯誤的清單變更處理原則。
【關鍵詞】工程量清單缺陷;工程量錯誤;清單漏項;投標價錯誤;處理原則
By resilience detailed list valuation model and contract prices form in project settlement verification practice application
Duan Da
【Abstract】(1)main elaboration resilience detailed list valuation model and contract prices form difference and relation as well as in practical work application. (2)elaboration resilience detailed list flaw two kind of manifestation: Resilience detailed list many items, leak item and the resilience detailed list are abundant, are few. (3)elaboration resilience detailed list existence flaw meets when the change settles accounts the verification the principle of management to grasp, mainly has the following several kinds:①Detailed list entire change principle of management;②Detailed list composition content or procedure change principle of management; ③The resilience detailed list leaks the principle of management;④Detailed list quantity miscalculation principle of management;⑤Tender offer wrong detailed list change principle of management.
【Key words】Resilience detailed list flaw; Resilience mistake; The detailed list leaks the item; Competitive prices mistake; Principle of management
自2003年7月1日實施“03規范”以來，我國工程造價從傳統的以預算定額為主的計價方式向國際通行的工程量清單計價模式轉變，這是工程造價管理政策的一項重大舉措，經過多年的推行和實踐，積累了寶貴的經驗，取得了豐碩的成果。但在執行中，也反映出一些不足之處。因此，為完善工程量清單計價工作，建設部標準定額司從2006年開始，組織有關單位和專家對“03規范”的正文部分進行修訂，歷經兩年多的起草、論證和多次修改，于2008年7月9日，住房和城鄉建設部以第63號公告，了《建設工程工程量清單計價規范》GB 50500-2008（以下簡稱“08規范”），自2008年12月1日起實施。“08規范”的出臺，對鞏固工程量清單計價改革的成果，進一步規范工程量清單計價行為具有十分重要的意義。
在此背景下，筆者通過多年竣工結算審核工作實踐總結，對工程量清單的認識及清單錯項、漏項、變更、多量、少量等諸多情況在合同約定不明時結算的處理原則把握上多有感觸體會，本文就結算審核工作中遇到合同約定不明時的處理原則掌握作簡單論述。
1. 工程量清單計價模式與合同價款形式的區別與聯系
工程量清單計價模式，簡單的講，就是用來計算或確定新建、改建、擴建工程的工程造價計價方法或模式。主要分為工料單價法和綜合單價法兩種。
合同價款形式，是合同主體雙方在簽訂合同時約定采用的合同價的形式，合同價款形式有固定價格、可調價格和成本加酬金三種。
顯而易見，工程量清單計價模式與合同價款形式是兩個范疇的概念。按工程量清單計價可以采用固定價格、可調價格、成本加酬金中的任何一種方式簽定合同價。
然而，在工程量清單計價規范實施初期，甚至是08清單規范后，仍然有部分人將工程量清單計價理解為單價合同，編制結算時工程量按實計算，這顯然是不對的。根據上述概念區分，在清單計價模式下，編制結算時遵循的原則應根據合同簽訂的價款形式確定。另外，合同價款指的是完成合同約定的承包工作范圍或標的物的總價格，若此價格至結算期固定不變，則為固定價格合同；若此價格至結算期根據約定條件可以調整，則為可調價格合同。實際應用中所說的固定單價合同按其實質應理解為可調價格合同，簽訂合同時應按可調價格合同訂立，同時，合同中應明確可調價格的內容、范圍、幅度、方式等調整條件。
2. 工程量清單缺陷的表現形式
工程量清單是招標人提供給潛在投標人投標報價的共同基礎，嚴格意義上來講，工程量清單內容屬于但并不是唯一的合同承包內容，形成的投標報價可以簽訂為合同價但并不等于是結算價。由于清單編制人員的專業技術熟練程度及對設計圖紙的不同理解等原因，工程量清單可能存在一定的缺陷。在招標過程中，投標人對招標人的工程量清單存有疑問，可以在開標前以書面方式提出，但不得擅自修改工程量清單。
一般來講，工程量清單缺陷主要表現為以下兩種情況：
2.1 工程量清單多項、漏項:工程量清單多（漏）項主要又表現為全多（漏）項和項目特征多（漏）項兩種。全多（漏）項是指清單中列出（未列出）與招標項目無關的（有關的）、設計圖紙中不存在的（注明的）或招標文件中未作（已作）要求的清單項目。如在一個室內二次裝飾工程的招標清單中列出了一項樁基工程清單，這就是全多項。項目特征多（漏）項是指由于清單項目特征描述錯誤或不準確而使清單組成內容重復（漏計）、增加（減少）的項目。如砼基礎清單項目特征中未對基礎墊層進行描述，導致清單組成內容漏列基礎墊層項目，這就是項目特征漏項。
2.2 工程量清單多量、少量:工程量清單多（少）量主要又表現為清單數量多（少）量和定額數量多（少）量兩種。顧名思義，多（少）量就是指由于工程量計算錯誤而使清單數量或定額數量多算或少算的情況。這兩種情況在一個清單項目中有可能同時存在，即出現清單工程量多量、少量的同時也會可能存在定額量多量、少量的情況。
3. 清單缺陷在結算時的處理原則
由于工程建設過程較為復雜、招投標時間要求較緊、工程量計算較為繁瑣等諸多原因，總是有些招標項目在發出招標清單時未能及時發現清單缺陷，有的甚至在結算審核時才發現存在缺陷，這樣就給結算審核帶來了很多棘手問題。另外，由于設計缺陷、設計不明確或建設單位、使用單位的使用要求等原因，使得清單項目發生變更或投標報價發生變化。同時，多數施工合同中往往對工程量清單調整內容、范圍、幅度未作約定或約定不明。所以，由于清單缺陷、設計變更以及合同約定不明等因素，在工程結算審核時就存在很多問題。
事實上，03和08清單規范中對上述清單缺陷均已有相應規定，再根據建設部標準定額研究所關于《建設工程工程量清單計價規范》有關問題解釋答疑(第一批至第五批)，解答基本上相同，可以總結為：若投標人發現招標清單中工程量計算錯誤、漏項或工程量變更增減后實際量與招標清單量不同時，按《清單計價規范》4.0.9條規定或按合同約定處理。這是清單規范給出的原則性指導意見，那么，《清單計價規范》4.0.9條又是如何規定的呢？本文將03清單規范第4.0.9條原文引用如下：
合同中綜合單價因工程量變更，除合同另有約定外，應按照下列辦法確定：
(1)工程量清單漏項或由于設計變更引起新的工程量清單項目，其相應綜合單價由承包人提出，經發包人確認后作為結算的依據。
(2)由于設計變更引起工程量數量有誤或設計變更引起工程量增減，屬合同約定幅度以內的，應執行原有的綜合單價，屬合同約定幅度以外的，其增加部分的工程量或減少后剩余部分的工程量的綜合單價由承包人提出，經發包人確認后作為結算的依據。
而08清單中則對清單缺陷做了強制性規定，根據08清單第3.1.2條：采用工程量清單方式招標，工程量清單必須作為招標文件的組成部分，其準確性和完整性由招標人負責。條文解釋則清楚指出：招標人對編制的工程量清單的準確性和完整性負責。投標人依據工程量清單進行投標報價，對工程量清單不負有核實的義務，更不具有修改和調整的權力。
根據上述規定和解釋，似乎可以解決清單缺陷問題了，但實際并非如此簡單。在實際工作中，我們遇到的問題往往是綜合性的、較為復雜的，而且經常是合同中對調整內容、范圍、幅度未作約定或約定不明的情況。實際的清單應用中，可能會出現多種情況交織在一起組成的復雜問題，工作中經常會遇到以下幾種較為特別的清單缺陷和變更情況，假定在可調價格合同形式以及合同中未約定變更調整的幅度、范圍前提條件下，就遇到以下幾種特別情況時如何把握審核原則提出筆者觀點：
(1)清單全項變更:清單全項變更主要是指某個清單項目因實體、尺寸、做法等改變，原來的項目特征和綜合單價已不再適用，結算時需按實際的清單項目計算。這種變更一般有兩種情況：取消原清單項目或變更為新的清單項目。
若為取消原清單項目，結算時按原投標數量和報價扣減。若變更為新的清單項目，結算時先按原投標數量和報價扣減，再按實際發生的新的清單數量和單價計入結算。如原1/2磚砌隔墻變更為輕質隔墻，則需扣減原1/2磚砌隔墻造價，增加輕質隔墻造價。
(2)清單組成內容或做法變更:清單組成內容或做法變更主要是指組成某個清單項目中的一個或多個內容或做法因品牌、材質、規格等發生改變，原來的綜合單價已不再適用，結算時需按新的項目單價計算。這種變更一般也有兩種情況：取消某個清單組成內容或做法和變更為新的清單組成內容或做法。
若為取消某個清單組成內容或做法，這種變更比較好辦，直接將取消的內容按其投標數量和組成單價扣減即可。若變更為新的清單組成內容或做法，這種變更的解決辦法主要有兩種：第一種是直接對發生變更的項目補價差；第二種是將發生變更的項目按實替換后，形成新的綜合單價，按新單價計入結算。在結算處理時，由于變更僅為清單組成內容或做法變更，不會使得清單數量發生變化，因此，采用的工程數量均應按投標數量計算。
如某房地產工程項目工程量清單中的衛生間防滑地磚清單項，按圖集做法清單組成內容包括20mm水泥砂漿找平層、涂抹防水層、20mm水泥砂漿保護層、300*300防滑地磚四項。實際施工時，將涂抹防水層變更為SBS改性瀝青卷材防水并取消20mm水泥砂漿保護層及300*300防滑地磚。結算處理時，對于防水層，可以直接計入兩種防水層價差，也可以將原衛生間防滑地磚清單項全部扣除后，將SBS改性瀝青卷材防水替換涂抹防水層后組成新的清單綜合單價，按新單價計入結算。對于取消的保護層和地磚面層，直接分別按其投標數量和單價在結算中扣除則可。
(3)工程量清單漏項的變更:工程量清單漏項的變更主要是指設計圖紙中有而工程量清單中沒有數量或報價的某個清單項目發生變化的情況。這種變更同樣也有兩種情況：取消清單漏項項目或變更為新的清單項目。
在確定清單漏項的變更審核原則前，首先還應闡述一種觀點，在清單規范和答疑解釋中對于沒有報價的項目有兩種解釋，第一種是：投標人未填報單價的項目，視為其費用已包含在其他項目中。第二種是：工程量清單漏項的項目，其相應綜合單價由承包人提出，經發包人確認后作為結算的依據。將這兩種解釋放在一起，很容易發現其矛盾之處，即清單中沒有報價的項目到底是報價包含在其他項目中還是屬于漏項項目。兩者主要區別在于報價若包含在其他項目中則結算不可以增加，若為漏項項目則可以經上報審批后計入結算。
根據實踐經驗，筆者認為，投標人未填報單價的項目，視為其費用已包含在其他項目中，這種解釋較為牽強，因為實際應用中無法判斷沒有報價的項目到底包含在那個項目中或包含了多少造價在其他項目中，同時，若沒有報價的項目發生變更，實際應用中也不能區分應從哪一個項目中扣減或應該扣減多少價格。因此，對于清單中沒有報價的項目，我認為理解為清單漏項更為合理。
在上述觀點基礎上，結算中清單漏項可按以下原則處理：若為取消清單漏項項目，可以認為漏項清單原報價為零，無需處理。若變更為新的清單項目，則只需按實際清單數量和單價計入結算即可，原漏項清單報價無需處理。
如某工程施工圖中有外墻GRC裝飾線條，但清單漏項，實際施工時一部分取消，一部分變更為砼線條。結算處理時，對于取消部分，無需做扣減造價處理。對于變更部分，只需計入變更砼線條造價即可。
(4)清單數量計算錯誤的變更:清單數量計算錯誤的變更主要是指由于計算錯誤導致清單數量與施工圖紙或實際完成數量不符的清單項目發生變更的情況。這種變更主要有兩種情況：多量和少量的變更。
在造價培訓教材中及省標準定額處的指導性文件，通常取±10%作為清單數量計算錯誤變更的調整條件或幅度，但實際工作中，多數合同對此并未約定，甚至連出現多量、少量時是否允許調整也未做約定。那么，在這種情況下應該如何處理呢?事實上，我們可以從清單規范第4.0.9條找到答案。該條款說的是清單漏項經承包人提出可以調整，清單數量錯誤在約定范圍可以調整，從該條款中我們可以得出一個推論：清單缺陷為甲方責任。所以，在合同未作明確約定情況下，筆者認為，若承包方提出清單數量有誤，經核實后可以調整其數量，調整的幅度可以與甲乙雙方共同商定，而且，從合同公平對等角度講，這種調整可以是增加數量也可以是減少數量。至于調整時采用的綜合單價，應采用投標單價較為合理，因為投標單價中包含著承包方的決策風險和市場風險，此部分風險合同未明確情況下，應視為承包方承擔的報價風險，所以，無論報價高低均不調整綜合單價。
(5)投標報價錯誤的清單變更:投標報價錯誤的清單變更主要是指綜合單價明顯背離市場單價或有明顯證據證實綜合單價錯誤的清單項目發生變更的情況。
在結算審核中處理這種變更，首先應了解評標時是否發現此報價錯誤，若評標時已發現并征得承包方書面同意，對該報價進行修改，則結算時應做相應調整。若評標時未發現報價有誤，根據要約和承諾的先后，招標方發出中標通知書為承諾，表示同意和接受投標方報價，此時，無論結算清單數量是增是減，此錯誤報價均不做調整。報價錯誤的清單數量發生增減變更時，其調整原則按上述4類情況進行調整。
另外，報價錯誤的清單變更還有一種極其特別的情況，這種情況中報價不一定是明顯錯誤的，其通常表現為，投標時投標方將低規格、差品牌、小尺寸的清單項目綜合單價報的較高，而實際變更為高規格、好品牌、大尺寸的清單項目綜合單價按市場價組價后還沒有原投標報價高，結算時就形成扣減造價情況。
這種做法是否合理？筆者認為，雖然清單規范對分部分項綜合單價變更的確定原則已有規定：“①合同中已有適用的綜合單價，按合同中已有的綜合單價確定；②合同中有類似的綜合單價，參照類似的綜合單價確定；③合同中沒有適用或類似的綜合單價，由承包人提出綜合單價，經發包人確認后執行”。但是，規格、品牌、尺寸等發生了變更，不能完全視為適用單價或類似單價，而且，投標單價中還包含了投標方的決策風險和不平衡報價風險等因素，這些風險是投標方應承擔的風險范圍，所以，這種錯誤單價項目發生變更時，只能用于相同項目，不能用于類似項目。
如某項目中8mm厚1m*1.2m冰花玻璃投標報價為1000元/m2，實際施工時變更為15mm厚1m*12m冰花玻璃，然而15mm厚冰花玻璃市場價格僅為300元/m2，結算時并沒有增加造價，反而扣減造價。
以上是筆者在實際工作中遇到過的幾種清單變更形式及結算審核處理時的原則把握情況，另外，上述5種變更情況，若在固定價格合同或包干合同條件下，我認為除另有補充協議或約定外，結算時原則上不作調整。若確有補充協議或約定的，可按可調價格合同原則處理，處理原則可按上述5種情況進行。
事實上，在實際工作中遇到的情況并非僅有此5種，甚至還有其他更為特殊的情況，無論什么情況，只要能嚴格遵從施工合同約定條款和原則并結合清單規范的規定審核結算，總能將遇到的問題迎刃而解。
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【文章編號】1006-2688(2010)12-0045-04
審核合同范文第4篇
委托人：_________
法定住址：_________
法定代表人：_________
職務：_________
委托人：_________
身份證號碼：_________
通訊地址：_________
郵政編碼：_________
聯系人：_________
電話：_________
傳真：_________
帳號：_________
電子信箱：_________
受托人：_________
法定住址：_________
法定代表人：_________
職務：_________
委托人：_________
身份證號碼：_________
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電子信箱：_________
依據《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師獨立審計準則》等規定，經雙方協商一致，簽訂本合同，以資共同遵守。
一、委托事項
_________公司（以下簡稱委托人）委托_________會計師事務所（以下簡稱受托人）進行下述專項審計：
1．審查企業會計報表，出具審計報告；
2．驗證企業資本，出具驗資報告；
3．辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關的報告；
4．會計報表內的特定項目審計；
5．內部控制制度遵循情況審計；
6．法律、行政法規規定的其他審計業務。
7．本項審計業務預定在_________月_________日至_________月_________日內完成。如有特殊情形可適當延長。
二、費用及支付方式
1．按照實際參加審計工作的各級工作人員所耗用時間及現行事務所業務收費標準和地方政府有關規定，完成本項業務費用為：人民幣_________元（大寫_________元），因業務需要由受托人墊付的費用，如差旅、食宿等費用，由委托人另行全額支付，不計入上述費用。
2．委托人在審計約定書簽約時支付審計費用總額的_________％，即大寫_________元，交付審計報告時支付剩余的審計費用，即大寫_________元。
3．如因審計工作遇到特殊疑難重大問題，致使受托人增加審計程序使實際審計工作時間有較大幅度的增加，委托人應在了解實情后接受受托人請求增加審計費用。
4．審計過程中因委托人原因，中止審計，受托人不退審計費。
三、會計責任與審計責任
1．委托人承擔會計責任（管理當局的責任），即建立健全的內部控制制度，保護資產的安全，并保證其提供的全部資料的真實性、完整性和合法性；
2．受托人承擔審計責任，即依據《中國注冊會計師獨立審計準則》的規定，對所出具的審計報告承擔責任。
四、委托人權利義務
1．按約定時間提供審計業務所需全部資料，包括財務會計資料及其他相關資料；
2．協助受托人查看業務現場，并提供其他必要的協助；
3．按約定條件及時足額支付審計費用，不以足額支付審計費用為條件影響報告意見；
4．按委托目的正確使用審計報告，不給使用人關于審計報告理解的誤導。
5．受托人與委托人有利害關系的，委托人有權要求其回避。
6．委托人委托會計師事務所辦理業務，任何單位和個人不得干預。
五、受托人權利義務
1．嚴格依據有關法律、法規和《中國注冊會計師獨立審計準則》執行業務；
2．應于_________日之前出具審計報告；
3．對在業務執行過程中獲悉的商業秘密保密。
4．從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。
5．受托人必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。
6．受托人可以根據需要查閱委托人的有關會計資料和文件，查看委托人的業務現場和設施，要求委托人提供其他必要的協助。
7．受托人執行審計業務，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：
（1）委托人示意其作不實或者不當證明的；
（2）委托人故意不提供有關會計資料和文件的；
（3）因委托人有其他不合理要求，致使注冊會計師出具的報告不能對財務會計的重要事項作出正確表述的。
8．受托人執行審計業務，必須按照執業準則、規則確定的工作程序出具報告。在出具報告時，不得有下列行為：
（1）明知委托人對重要事項的財務會計處理與國家有關規定相抵觸，而不予指明；
（2）明知委托人的財務會計處理會直接損害報告使用人或者其他利害關系人的利益，而予以隱瞞或者作不實的報告；
（3）明知委托人的財務會計處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產生重大誤解，而不予指明；
（4）明知委托人的會計報表的重要事項有其他不實的內容，而不予指明。
9．受托人在執行審計業務時，不得有下列行為：
（1）在執行審計業務期間，在法律、行政法規規定不得買賣被審計單位的股票、債券或者不得購買被審計單位或者個人的其他財產的期限內，買賣被審計單位的股票、債券或者購買被審計單位或者個人所擁有的其他財產；
（2）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執行業務之便，謀取其他不正當的利益；
（3）接受委托催收債款；
（4）允許他人以本人名義執行業務；
（5）同時在兩個或者兩個以上的會計師事務所執行業務；
（6）對其能力進行廣告宣傳以招攬業務；
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（7）違反法律、行政法規的其他行為。
10．受托人對在執行業務中知悉的商業秘密，負有保密義務。
11．受托人應當具備與其從事的審計工作相適應的專業知識和業務能力。
12．受托人辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有利害關系的，應當回避。
六、違約責任
1．由于委托人變更計劃，或未及時提供審計所需全部資料（或工作條件）而造成受托人返工、窩工或修改報告，受托人可合理延期出具審計報告或拒絕出具審計報告，委托人應根據受托人實際消耗的工作量另行支付相應費用；
2．如因委托人原因導致本項目中途停止，受托人所收費用不再退還委托人；
3．除因委托人原因以外，受托人未在合同規定期限內提交審計報告，委托人可以拒絕支付服務費用；
4．如合同任何一方違反上述條款，都應負責賠償由此而給對方造成的合理損失。
七、本合同因下列事由終止：
1．本合同期限屆滿，雙方不再續簽合同的；
2．雙方通過書面協議解除本合同；
3．因不可抗力致使合同目的不能實現的；
4．在委托期限屆滿之前，當事人一方明確表示或以自己的行為表明不履行合同主要義務的；
5．當事人一方遲延履行合同主要義務，經催告后在合理期限內仍未履行；
6．當事人有其他違約或違法行為致使合同目的不能實現的；
7．_________。
八、聲明及保證
委托人：
1．委托人有權簽署并有能力履行本合同。
2．委托人簽署和履行本合同所需的一切手續（_________）均已辦妥并合法有效?！の泻贤瑫母袷脚c樣本 ·委托理財合同 ·委托購買合同
3．在簽署本合同時，任何法院、仲裁機構、行政機關或監管機構均未作出任何足以對委托人履行本合同產生重大不利影響的判決、裁定、裁決或具體行政行為。
受托人：
1．受托人有權簽署并有能力履行本合同。
2．受托人簽署和履行本合同所需的一切手續（_________）均已辦妥并合法有效。
3．在簽署本合同時，任何法院、仲裁機構、行政機關或監管機構均未作出任何足以對受托人履行本合同產生重大不利影響的判決、裁定、裁決或具體行政行為。
九、保密
雙方保證對在討論、簽訂、執行本協議過程中所獲悉的屬于對方的且無法自公開渠道獲得的文件及資料（包括商業秘密、公司計劃、運營活動、財務信息、技術信息、經營信息及其他商業秘密）予以保密。未經該資料和文件的原提供方同意，另一方不得向任何第三方泄露該商業秘密的全部或部分內容。但法律、法規另有規定或雙方另有約定的除外。保密期限為_________年。
審核合同范文第5篇
摘要采購合同審計是現代企業管理的重要組成部分，隨著企業管理水平的不斷提升，采購合同審計也從最初的合同條款審計逐步發展到涵蓋合同主體、合同過程、合同條款等多方面的全面合同審計。強化采購合同的審計，對于提高企業經濟效益，防范采購風險，規范采購行為都具有重要意義。
關鍵詞采購合同合同審計采購風險
一、采購合同審計的意義
采購合同審計指內部審計機構和人員對采購合同簽訂、履行進行獨立客觀的監督和評價活動。通過采購合同審計，有助于防范合同主體資信風險；通過采購合同審計，有助于強化采購內控機制；通過采購合同審計，有助于降低采購價格；通過采購合同審計，有助于防范合同條款法律風險。
二、采購合同的風險種類分析
（一）采購合同主體風險
合同欺詐，合同詐騙往往具有一定的隱蔽性，有時候很難與正常的合同糾紛區別。合同欺詐風險主要表現形式：①以虛假的合同主體身份與企業訂立合同，以偽造、假冒、作廢的票據或其他虛假的產權證明作為合同擔保。②接受合同當事人給付的貨款、預付款，擔保財產逃之夭夭。③簽訂空頭合同，而供方本身是“空殼公司”，將騙來的合同轉手倒賣從中牟利，而所需的物資則無法保證。④供應商設置的合同陷阱，如供應商無故中止合同，更改合同條款，違反合同規定等。
（二）采購合同過程風險
采購過程風險是指采購在實施過程中的采購計劃、采購詢價、驗收檢驗等環節形成的風險。
1．采購計劃風險。企業物資部門和采購人員計劃管理技術不適應企業實際情況，導致采購中的計劃風險，即采購數量、采購時間、交貨時間等計劃與目標發生較大偏離，造成采購與生產不匹配，不能滿足生產需要或造成積壓。
2．采購驗收風險。由于人為因素造成企業所采購物資在進入倉庫前未按合同要求，對采購物資數量、品種、規格、質量、交貨時間等多方面的審核和驗收而引發的風險。如：在數量上缺斤少兩；在質量上魚目混珠，以次充好；交貨時間與合同約定時間不符等。
（三）采購合同條款風險
采購條款風險表現形式有三種：①條款約定不規范，合同訂立者未嚴格按法律規定辦事，導致企業蒙受巨大的損失。如：情況不明，盲目簽約；違約責任約束條款簡化；口頭協議：君子協定等等。②違約條款缺失，有些合同漏掉了違約條款，這種情況往往是在比較熟悉的單位簽訂合同的時候，經辦人往往認為不會出現問題，所以就把違約條款省略了，但實際出現問題雙方為自己的利益互不相讓。③條款間相互矛盾，合同中各項條款相互之間存在矛盾和邏輯錯誤，會導致雙方對合同條款的認識發生爭議，影響合同的順利履行。
三、防范企業采購風險的審計對策分析
（一）參與供應商評審，防范采購主體資信風險
做好企業合同風險的事前防范工作，首先供應商開發部門應當從調查客戶的資信情況開始，通過查閱客戶的營業執照、資質資信材料、財務資料，了解其商業信用、經營情況、資本結構和償債能力等；參觀其經營場所和訪談其管理人員，核實和驗證各種信息的真實性和準確性，必要時可向相關行政管理部門進行核實；檢驗其準備提品是否符合工藝、技術、質量要求。
（二）實施采購過程審計，強化采購內控機制
過程審計是指從采購計劃、采購詢價、驗收等所有環節的審計監督。審計重點是對計劃制訂、價格審批和采購驗收三個關鍵控制點的審計監督，以防止采購與生產進度不匹配造成庫存積壓；防止詢價審批程序不合規導致舞弊行為發生；防止驗收環節把關不嚴造成交貨不及時、質量不合格等。
1．物資采購計劃的審計監督
審查企業采購部門物料需求；審查物資采購計劃的編制依據是否科學；審查預測是否存在偏離實際的情況；計劃目標與實現目標是否一致；采購數量、采購時間是否與生產進度相匹配。
2．對采購合同驗收進行審計監督
采購合同的有效執行，是企業生產有序開展的保障，主要從下述方面進行審查：①審查合同的內容和交貨期執行情況，是否做好物資到貨驗收工作和原始記錄；是否嚴格按合同規定付款，如有與合同不符的情況，是否及時與供方協商處理，對不符合合同部分的貨款是否拒付；是否對有關合同執行中的來往函電、文件都進行了妥善保存以備查詢。②審查物資驗收工作執行情況，是否對物資入庫按合同約定數量、質量、技術標準、時間進行驗收。③對不合格品控制執行情況審計，審計物資管理部門是否對發現的不合格品及時記錄并進行相應處理。
（三）擬定采購模版、關注高風險條款，防范合同條款法律風險
對合同條款的審查，即對合同文本主要條款的完整性、嚴密性、合法性的審查。需要注意的是，合同一經當事方簽字蓋章，一般就產生法律效力難以更改，因此，審計機構或審計人員對合同的審計審簽，必須在合同產生法律效力前進行。
1．擬定各類格式合同模版
為提高采購合同撰寫、審簽效率，審計組織采購、技術、財務、法律等相關人員，擬定各類格式合同模版并不斷進行修訂完善，并將“采購部門在對外簽訂合同時無特殊情況必須采用我方格式合同模版”的內容納入《經濟合同審計管理辦法》，用制度方式規定合同模版的使用，防范條款風險。
