前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇保險公司新會計準則范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

保險公司新會計準則范文第1篇

[關(guān)鍵詞]新會計準則；保險會計；發(fā)展；問題；措施

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）47-0147-02

1保險會計及會計準則的基本認知

保險會計從本質(zhì)上而言屬于行業(yè)會計的類型，其以保險相關(guān)業(yè)務(wù)作為會計服務(wù)的主體。保險其本身具備一定的特殊性，多以意外事故所引起的人身傷亡及財產(chǎn)損失為保險業(yè)務(wù)，通過保險基金實現(xiàn)救濟的一種方式。從當前保險行業(yè)的發(fā)展來看，保險會計所針對的主要對象為保險資金的流動狀況及特定價值的保險業(yè)務(wù)。保險會計與普通企業(yè)會計存在著一定差異，其特點表現(xiàn)為：保險會計在執(zhí)行年終決算時，更為側(cè)重對企業(yè)負債情況的估算，其保險利潤計算方式存在著一定特殊性，側(cè)重末了責任準備金提取等問題。

會計準則屬于為規(guī)范會計行業(yè)行為，統(tǒng)一會計行業(yè)標準，實現(xiàn)會計行業(yè)規(guī)范化與秩序化的共同準則，是確保行業(yè)會計信息質(zhì)量的重要保障。一般將2007年實施的新會計準則稱之為新會計準則，在該新會計準則中，包含了投資性房地產(chǎn)、股權(quán)投資等38個內(nèi)容，其中第25號原保險合同規(guī)范與第26號再保險合同條款與保險行業(yè)之間相關(guān)。

2新會計準則下我國保險會計所具備的特征認知新會計準則中，與保險會計具備直接關(guān)聯(lián)的為《企業(yè)會計準則――原保險合同》與《企業(yè)會計準則――再保險合同》兩個部分，尤其《企業(yè)會計準則――原保險合同》，在該準則中對確定與計量原保險合同給出了原則性規(guī)定。在規(guī)范之中對一些專業(yè)術(shù)語及概念引入并給出了具體的解釋，如金融資產(chǎn)分類、公允價值與準備金充足性等，在準則之中，對準備金的充足性給與了格外強調(diào)，以確保投保人的實際利益。在新會計準則下，我國保險會計其處理的特征主要表現(xiàn)為：

2.1明確界定保險合同并將其納入到規(guī)范之中

與新會計準則之前的會計準則相對比而言，新會計準則改變了傳統(tǒng)的對保險合同的模糊解釋與模糊界定，給出了明確界定與認知，將保險合同的保險人與投保人之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系給出了明確界定，并將保險合同劃分為原保險合同與再保險合同兩種類型，將具備保險風險的保險合同視為規(guī)范內(nèi)容的主體。此外，新會計準則條件下，其參考選擇國際通用的準則，從而避免了歸類標準與保險風險判斷不明等問題。在傳統(tǒng)會計準則條件下，保險公司作為保險會計的主體，而在新會計準則下，保險會計的主體發(fā)生了變更，由最初的保險公司轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU合同，其主體變更符合我國金融行業(yè)發(fā)展的實際。在保險合同中，保險風險屬于重要內(nèi)容，其余保費相關(guān)聯(lián)，將保費與保險風險進行結(jié)合并計入到會計核算后，能夠確保保險公司其利潤計算更貼合實際水平，從而在一定程度上降低利潤虛增所帶來的風險問題。

2.2執(zhí)行準備金充足性測試，充分保障投保人權(quán)益

受多種風險影響，保險公司活動多具備謹慎性，要求保險公司進行準備充足性測試，以確保保單受益人在給付時能夠給與足夠的權(quán)益金額，以確保保單受益者實際權(quán)益。

此外，在新會計準則下，對保險公司業(yè)績衡量的標準呈現(xiàn)出多層次化，避免了保費收入的唯一性，其本身科學性更為突出，更加符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的保險公司的發(fā)展實際。

3新會計準則下我國保險會計存在的現(xiàn)實性問題在新會計標準實施后，我國保險會計與國際標準逐漸走向趨同，然而受國內(nèi)環(huán)境與制度等方面的制約，我國保險會計仍與國際保險會計制度之間仍存在著一定差異，存在著一些現(xiàn)實性問題，主要表現(xiàn)為：第一，當前我國保險會計缺乏重大保險風險測試，缺乏對混合保險風險執(zhí)行分拆行為。選擇人壽保險作為例子，如于2011年，人壽A股保費收入比H股高出9%以上，存在這種現(xiàn)象的重要原因在于保險合同之中存在著一定的計量原則差異，其差異則表現(xiàn)為是否進行過重大保險測試與分拆混合風險、合同風險；第二，缺乏對保單取得的成本核算遞延會計處理。保單取得成本，指的是保險公司主體為獲取其保險合同所投入或支出的費用，或保險公司與客戶續(xù)保所存在的費用，主要表現(xiàn)形式為手續(xù)費與傭金等。一般而言，針對其保單取得成本，多采取遞延匹配法與費用化法進行處理，采取不同的處理方式，其所獲得的會計匹配效果存在著不同。新會計準則認為，保單取得成本應(yīng)作為費用計入到當期損益之中，這種規(guī)定容易引起表象的新業(yè)務(wù)虧損問題；第三，在進行準備金精算方法較為保守。因法定精算準備金原則過于保守，其在保險公司公允價值體現(xiàn)上，則存在著不利問題，在面對高低利率保單時，保險公司均會承受一定的保險金財務(wù)危機問題。按照新會計準則來說，其保單評估利率對于高利率保單而言為7.5%。如市場利率高于其標準，則會對保險公司利損差帶來一種遮蓋，無法表現(xiàn)其真實狀況，如市場利率低于其標準則可能會引起支付危機?；诘屠识?，則會引起利潤下滑問題，甚至其利潤會與業(yè)務(wù)之間成反比關(guān)系，不利于保險業(yè)務(wù)的長期發(fā)展。

4新會計準則下我國保險會計發(fā)展的應(yīng)對措施探究為實現(xiàn)保險會計的有效健康發(fā)展，基于新會計準則，需要采取積極的應(yīng)對舉措，具體其突破路徑表現(xiàn)為以下方面：

4.1在保單取得成本處理時采取遞延會計處理方式

在保險會計領(lǐng)域，處理保單取得成本時，多存在著費用化方法與遞延法兩種方式，其方法選擇結(jié)果不同，存在著較大爭議。按照國外會計準則及應(yīng)用實際來看，在保單取得成本處理中選擇應(yīng)用遞延法進行會計處理，其對于避免出現(xiàn)“新業(yè)務(wù)虧損”問題效果較好。遞延會計處理重視成本分攤，能夠更好地將保險公司的盈利狀況進行表現(xiàn)。

4.2對保險費用的具體概念及內(nèi)容進行明確

為切實加強對受益人與投資者權(quán)益的保護，避免保險公司通過模糊的概念對相關(guān)利益者進行錯誤引導，如“規(guī)模保費”等，為此，應(yīng)對保險費用等相關(guān)概念及內(nèi)容給予明確，如保險公司在財務(wù)報告之中，基于企業(yè)市場占有率等問題給出規(guī)模保費予以說明，則可能會誤導外部應(yīng)用者。為此，在新會計準則下，發(fā)展保險會計應(yīng)明確其保險概念及內(nèi)容。

4.3細化準備金估算原則

在新會計準則中，其對準備金方面的規(guī)定仍存在著一定模糊性，因缺乏統(tǒng)一規(guī)范，在具體保險公司運行過程中，其對準備金金額的估計均存在著一定自主空間，從而導致不同保險公司之間，其財務(wù)報表無法進行有效對比，導致投保人與投資者難以應(yīng)用。為此，應(yīng)在新會計標準的基礎(chǔ)上，對保險行業(yè)準備金計算進行細化，盡量統(tǒng)一準備金計算標準與規(guī)范，降低不規(guī)范操作。

5結(jié)論

為規(guī)范和推進保險行業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，我國實施了新會計準則，在基本認知保險會計及會計準則的基礎(chǔ)上，探討了新會計準備澤下我國保險會計所具備的特征與其存在的基本問題。保險會計缺乏重大保險風險測試、缺乏對保單取得的成本核算遞延會計處理、準備金精算方法較為保守等屬于當前保險會計所面臨的重要問題，基于此，提出在保單取得成本處理時采取遞延會計處理方式、對保險費用的具體概念及內(nèi)容進行明確與細化準備金估算原則等措施，切實保障我國保險會計效益。

參考文獻：

[1]金雯麗.淺談基于新會計準則的我國保險會計發(fā)展思路[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013（20）：142-142.

[2]李靜平.新會計準則對保險會計的影響和建議[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2013（5）：25-26.

[3]劉俊.新會計準則下保險合同確認及相關(guān)問題的探究[J].投資與合作，2011（7）：84.

[4].論新會計準則對我國保險行業(yè)的影響與應(yīng)對措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011（1）：162-162，165.

保險公司新會計準則范文第2篇

【關(guān)鍵詞】壽險產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；分紅險；一險獨大

文章編號：ISSN1006―656X（2014）05-0031-01

一、引 言

普通人壽保險包括定期壽險、終身壽險、兩全保險和年金保險，而健康險和意外險也是傳統(tǒng)險中的重要內(nèi)容。新型的人壽保險包括分紅險、萬能險、投資連結(jié)險等險種。其中，分紅險是指根據(jù)合同約定，投保人向保險人支付保險費，保險人對于雙方約定的當被保險人疾病、傷殘、死亡或者達到合同約定的條件時承擔給付保險金的責任，同時保險人要將其實際經(jīng)營成果，按一定比例向保單持有人進行分紅的人壽保險產(chǎn)品。其主要特點是：投保人不僅可以獲得傳統(tǒng)保單的保障，而且還享受保險公司的部分投資和經(jīng)營所得的利潤分配。

在壽險市場中，新型壽險產(chǎn)品在整個人身保險市場中占據(jù)絕對比重，而在新型壽險產(chǎn)品中，分紅險占據(jù)絕對比重，目前約為70%；同時，傳統(tǒng)壽險所占比重逐年降低，新型壽險所占比重逐年上升，而分紅險所占比重近年來快速提高。

因此，壽險產(chǎn)品結(jié)構(gòu)嚴重失衡，新型壽險所占比重巨大且逐年上升，而新型壽險中占據(jù)最重要地位的分紅險，其保費規(guī)模和比重在整個人身保險市場中“一險獨大”。分紅險“一險獨大”有何負面影響？分紅險“一險獨大”的原因是什么？這值得我們深入探析。

二、分紅險“一險獨大”的負面影響

（一）結(jié)構(gòu)問題凸顯與退保風險并存

目前，分紅險保費收入占人身保險保費收入的70%左右，某些公司在特定時期分紅險保費收入甚至占到超過90%的比重，結(jié)構(gòu)問題凸顯。很多保險公司一味追求保費規(guī)模，公司經(jīng)營粗放，如果保費收入的增長不能達到一定的速度，可能會出現(xiàn)公司現(xiàn)金流不足，造成保險滿期給付困難的問題。

同時，從退保的層面來看，如果國家宏觀經(jīng)濟形勢發(fā)生變化，如股市、房地產(chǎn)等其他投資渠道收益上升時，而分紅險的分紅結(jié)果與許多客戶的預期落差較大時，他們可能會為了追求更高收益，通過退保把資金轉(zhuǎn)移到股市、房地產(chǎn)等投資渠道中去，從而產(chǎn)生客戶的退保風險。如此，在分紅險保費的絕對數(shù)和相對數(shù)都很大的情況下，如果出現(xiàn)退保危機，勢必會影響整個保險業(yè)的經(jīng)營。

（二）金融市場的復雜性給分紅險的投資收益帶來壓力

一般情況下，保險公司的紅利主要來源是死差、費差和利差，而分紅險的死差和費差規(guī)模都很小。這樣一來，分紅險的紅利的高低主要取決于保險公司的投資收益。然而，金融市場非常復雜，金融產(chǎn)品收益率波動幅度較大，法律層面對保險公司投資金融市場限制較多，再加上各個保險公司的投資水平也參差不齊，這都影響了分紅險紅利分配額度的高低。倘若出現(xiàn)保險公司投資收益不好甚至虧損的情況，投保人將無法獲得紅利。

（三）對保險公司盈利能力、資本結(jié)構(gòu)和償付能力產(chǎn)生不利影響

壽險產(chǎn)品結(jié)構(gòu)失衡，分紅險的比重過大，對保險公司的盈利能力、資本結(jié)構(gòu)和償付能力的負面影響。股份制是我國大多數(shù)保險公司的組織形式，股份制保險公司存在目的是獲利，而利潤是衡量保險公司經(jīng)營成果的主要指標之一。傳統(tǒng)壽險產(chǎn)品是所有產(chǎn)品中邊際利潤率最高的，傳統(tǒng)壽險產(chǎn)品如能快速增長，保險公司利潤一般就能夠增加。新型壽險產(chǎn)品（包括分紅險）的邊際利潤低，其比重過大造成的影響是保險公司雖然保費規(guī)模較大，但由于費用支出過高，投資收益一般，多數(shù)沒有盈利或者盈利很低，這對保險公司的資本結(jié)構(gòu)和償付能力也產(chǎn)生了不利影響。

三、分紅險“一險獨大”的原因分析

（一）傳統(tǒng)壽險費率僵化使其難以發(fā)展，加大了對新型險種的依賴

1980年，我國恢復保險業(yè)經(jīng)營，監(jiān)管部門規(guī)定銀行利率為壽險產(chǎn)品預定利率的主要參照物。1999年 ，保監(jiān)會文件《關(guān)于調(diào)整壽險保單預定利息率的緊急通知》中規(guī)定：壽險保單預定利率不能超過同期銀行利率的2.5%，而且不能附加利差返還條款。從此，傳統(tǒng)壽險產(chǎn)品的費率進入到嚴格監(jiān)管階段，預定利率的管制降低了利差損產(chǎn)生的概率，但傳統(tǒng)壽險產(chǎn)品的價格相應(yīng)也被約束起來了，使傳統(tǒng)壽險產(chǎn)品保單的價格提高，需求大大降低。這樣，便有了新型壽險產(chǎn)品的產(chǎn)生和快速發(fā)展，同時，傳統(tǒng)壽險產(chǎn)品的緩慢發(fā)展也阻礙了整個壽險產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。

（二）新會計準則使保險公司對分紅險的依賴性加強

2009年，新會計準則在保險業(yè)開始實施 ，按照新會計準則規(guī)定， 分紅險可以全部計入保費收入，而萬能險和投連險的保費只有部分計人。新會計準則對各保險公司的產(chǎn)品銷售格局帶來了深遠影響。當前，我國保險公司最為重視保費規(guī)模和市場占有率。在傳統(tǒng)壽險產(chǎn)品銷售困難的情況下，保險公司從提高市場規(guī)模和占有率的層面考慮，紛紛將重點轉(zhuǎn)向新型險種中的分紅型產(chǎn)品。

（三）分紅險的特性符合中國消費者的購買習慣

保險保障和保值增值的雙重功能是分紅險的最大特性，這既能使投保者獲得傳統(tǒng)保險所具有的保險保障功能，也能為投保者帶來資產(chǎn)的保值增值，并且，保監(jiān)會《分紅保險管理暫行辦法》中規(guī)定：“保險公司每一會計年度向保單持有人實際分配盈余的比例不低于當年全部可分配盈余的70%?！蓖瑫r，中國消費者消費心理相對中庸，傳統(tǒng)壽險收益太低，投連險、萬能險收益雖然收益可能更高但是不確定性太大，介于二者之間的分紅險更符合中國消費者的消費習慣。

四、改進方法與建議

（一）推進傳統(tǒng)壽險費率市場化改革

促進保險公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，改善分紅險“一險獨大”的狀況，我們需要堅持市場化原則，加快放開對傳統(tǒng)壽險費率的管制。傳統(tǒng)壽險保單預定利率不能超過同期銀行利率的2.5%，這阻礙了傳統(tǒng)壽險產(chǎn)品的創(chuàng)新與競爭。另外，傳統(tǒng)壽險周期長，對利率敏感，如果放開預定利率上限，在升息年份中，可鼓勵保障型產(chǎn)品的供給，刺激質(zhì)優(yōu)價廉的傳統(tǒng)壽險的需求。

（二）繼續(xù)完善保險會計準則

優(yōu)良的會計準則可以指引保險業(yè)發(fā)展，它相對于行政干預更加客觀。目前國際會計準則仍在不斷地修改中，為保證我國保險公司順利回歸保險保障的主業(yè)，我們應(yīng)該跟隨國際保險會計準則調(diào)準的步伐，繼續(xù)發(fā)展適合我國保險業(yè)發(fā)展的新會計準則，使新會計準則符合我國壽險產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的要求，合理降低新型壽險產(chǎn)品尤其是分紅險的比重。

（三）合理引導消費者，正確認識分紅險

分紅險是保險產(chǎn)品，保險保障應(yīng)該是分紅險的主要功能。投資分紅僅是分紅險的一項附加功能，投保人購買分紅險可以抵御通脹和降低利率變動的風險。在西方國家，分紅險發(fā)展了200多年，其主要作用也沒有發(fā)生變化。全社會尤其是保險公司應(yīng)當加大對消費者的宣傳，引導投保人不要過于看重分紅險的投資分紅功能，而忽略保險本身的保障功能，分紅險的基本功能還是保險保障。

參考文獻：

[1]荊濤.人壽與健康保險[M].北京大學出版社，2011

保險公司新會計準則范文第3篇

（中經(jīng)評論·北京）2006年國家財政部頒布了39項會計準則，要求從2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，同時鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。在新頒布的準則中，一些與金融行業(yè)相關(guān)的準則，尤其是涉及保險企業(yè)《企業(yè)會計準則第25號－－原保險合同》和《企業(yè)會計準則－－再保險合同》等準則在保險業(yè)產(chǎn)生了重大影響。與此同時保監(jiān)會及時明確了"同時切換，分步到位"的總體實施方案，要求全行業(yè)統(tǒng)一從2007年1月1日起實現(xiàn)"會計報表層面的切換"，2008年1月1日之前實現(xiàn)"管理流程層面的切換"和"會計賬目層面的切換"。

一、新準則帶來的新變化

（一）財務(wù)報告的規(guī)范化，推動了保險公司的管理模式從以銷售管理為中心向以財務(wù)管理為中心轉(zhuǎn)變

新會計準則系統(tǒng)地把握了保險會計的特點，對保險企業(yè)的會計核算與財務(wù)報告進行了規(guī)范，推動保險公司的管理模式從以銷售管理為中心向以財務(wù)管理為中心轉(zhuǎn)變。保險（商業(yè)保險）是保險企業(yè)在當期收取全部或部分保險費，建立保險基金，并承擔賠償或給付保險金責任的一種商業(yè)行為。保險企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)既不同于產(chǎn)品制造業(yè)，也不同于商品零售業(yè)。保險業(yè)雖屬金融服務(wù)業(yè)，但與銀行業(yè)也不盡相同。保險業(yè)與其他行業(yè)顯著的不同在于：1.保險產(chǎn)品的收入是先于成本發(fā)生；2.保險企業(yè)負債的主要項目是各種責任準備金，包括未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康責任準備金等，而各種準備金具有或有性和金額上的不確定性。新會計準則體系準確地把握了保險會計的特點，其中的第25號原保險合同準則和第26號再保險合同準則分別對原保險合同和再保險合同的確認、計量、會計處理和相關(guān)信息的列報做了明確的規(guī)范，體現(xiàn)了保險企業(yè)的管理和操作流程，進一步促進保險企業(yè)規(guī)范公司治理，將財務(wù)會計信息以成本效益的觀念傳遞到公司各個層面，為保險公司經(jīng)營預測、計劃、決策、執(zhí)行、評價、考核等管理流程提供數(shù)據(jù)支持。

（二）體現(xiàn)了與國際會計準則的趨同性，增強了保險業(yè)國際競爭能力

新會計準則體現(xiàn)了與國際會計準則的趨同性，既順應(yīng)國際保險服務(wù)自由化和一體化的需要，又可以促進我國保險企業(yè)增強國際競爭力。隨著我國保險市場的完全開發(fā)，一方面我國保險市場與國際保險市場逐步接軌，客觀上要求一套完善的、操作性強的保險行業(yè)會計準則與國際市場相配合，另一方面也使中資保險企業(yè)盡快熟悉了解國際會計準則。新準則要求更高的透明度和基于資產(chǎn)和負債相匹配的更復雜的業(yè)務(wù)決策，為保險企業(yè)走出國門，籌集海外資金奠定基礎(chǔ)，提高我國保險企業(yè)的國際競爭力。

（三）新會計準則打破了所有制和行業(yè)的界限，增加保險企業(yè)會計數(shù)據(jù)的可比性

在新會計準則頒布前，國內(nèi)保險業(yè)會計標準存在四套會計標準體系，即《金融企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計制度》、未成體系的16個企業(yè)會計準則，以及在香港聯(lián)交所上市公司適用的香港會計準則（類似國際會計準則）。這幾套會計標準之間存在重大差異，不僅使保險企業(yè)與其他企業(yè)的會計數(shù)據(jù)缺乏可比性，即使在行業(yè)內(nèi)部，各家公司依據(jù)不同的規(guī)定對保費收入、承保、償付能力等進行計算，也無法進行準確的橫向比較。各公司加總的數(shù)據(jù)也無法充分反映其實際狀況，不能真實、公允表達企業(yè)經(jīng)營成果與財務(wù)狀況的財務(wù)信息，也違背了會計信息質(zhì)量要求具有可比性的原則，對于投資者的決策以及監(jiān)管者的調(diào)控都產(chǎn)生了不利的影響。新會計準則的出臺打破了行業(yè)界限和所有制界限，規(guī)范了保險會計處理，使企業(yè)會計數(shù)據(jù)的可比性得到了提高。

二、"新準則－－保險合同準則"解讀

在新會計準則體系中，與保險業(yè)密切相關(guān)的準則是《第25號－－原保險合同準則》和《第26號－－再保險合同準則》，這兩個準則的特點主要有：

（一）新準則明確了保險合同的概念及確定方法

保險合同區(qū)別于其他合同的主要特征在于保險人承擔了被保險人的保險風險，新準則在借鑒國際慣例、考慮我國現(xiàn)行保險會計實務(wù)的基礎(chǔ)上，引入保險風險概念，把是否承擔保險風險作為判斷和確定保險合同的依據(jù)。對于既有保險風險又有其他風險的合同，準則要求進行分拆，并分別對保險風險部分和其他風險部分的會計處理作出規(guī)定。這一要求和國際會計準則報告相一致。國際會計準則委員會對保險合同定義為"保險合同是這樣一種合同，在這種合同下，一方（即保險人）承擔保險風險，同意另一方（保單持有人），在特定的不確定未來事項對保單持有人或者其他受益人有不利影響時，向保單持有人和其他受益人做出支付。這些特定事項不是指以下變量的變化，即特定利率、證券價格、商品價格、匯率、價格或利率指數(shù)、信用等級或信用指數(shù)，或者類似變量。"根據(jù)該定義，財產(chǎn)損失保險、責任保險、法律費用保險、壽險、年金和養(yǎng)老金保險殘疾保險、健康和醫(yī)療費用保險以及履約保證保險等均被包括在此準則的范圍內(nèi)，而投資工具、衍生金融工具和自保等不符合保險合同的定義，因此被排除在保險合同準則范圍之外，以22號準則金融工具確認與計量的標準進行規(guī)范。

（二）新準則規(guī)定了保險合同的分類標準

按不同種類保險合同性質(zhì)的不同，其會計處理也有相應(yīng)的差異，如新準則規(guī)定按照保險人在保險合同延長期內(nèi)是否承擔賠付保險金責任，將保險合同分類為非壽險保險合同和壽險保險合同，并分別規(guī)定了不同的會計處理方法。

（三）新準則規(guī)定了保費收入的計量方法

不同種類的不同保費收入的計量方法因保險合同性質(zhì)而不同。新準則規(guī)定，非壽險保險合同的保費收入金額，應(yīng)當根據(jù)原保險合同約定的保費總額確定；分期收取保費的壽險保險合同保費收入金額，應(yīng)當根據(jù)當期應(yīng)收取的保費確定；一次性收取保費的壽險保險合同保費收入金額，應(yīng)當根據(jù)一次性收取的保費確定。我國原有的《保險公司財務(wù)制度》沒有非壽險和手續(xù)合同之分，只規(guī)定了保險合同采取分期付款方式繳納保費的，于合同約定的收款日期分期確認保費收入；采取躉交保費的，于收到保費時確認保費收入。

（四）新準則規(guī)定了保險合同準備金的確認時點和計量方法

不同種類的保險合同，準備金的性質(zhì)不同。新準則規(guī)定，在確認非壽險保費收入時，保險人應(yīng)當按照保險精算確定的金額，提取未到期責任準備金，作為保費收入的調(diào)整項目；在非壽險保險事故發(fā)生時，保險人應(yīng)當按照保險精算確定的金額，提取未決賠款準備金，計入當期損益；在確認壽險保費收入時，保險人應(yīng)當按照保險精算確定的金額，提取壽險責任準備金、長期健康險責任準備金，計入當期損益。原《金融企業(yè)會計制度》只規(guī)定未決賠款準備金應(yīng)于期末按估計保險賠款額入賬，可以看出新準則明確了以保險精算結(jié)果來確定未決賠款金額，更凸顯了精算在確定未決賠款準備金提取中發(fā)揮的作用，同時在確認時點上也更提前。新準則同時明確了未決賠款準備金除包含已發(fā)生已報案準備金、已發(fā)生未報案準備金外，還應(yīng)當包括理賠費用準備金。這與保監(jiān)會頒發(fā)的《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金管理辦法（試行）》第7條規(guī)定相一致。理賠費用準備金，是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的律師費、訴訟費、損失檢驗費，相關(guān)理賠人員薪酬等費用提取的準備金。它分為直接理賠費用準備金和間接理賠費用準備金。

（五）新準則提出了準備金充足性測試概念

為了更加謹慎、真實地反映保險人所承擔的賠付保險金責任，新準則要求保險人至少應(yīng)于每年年度終了，對未決賠款準備金、壽險責任準備金和長期健康險責任準備金進行充足性測試，并按照其差額補提相關(guān)準備金。這一概念的引入也契合了保險監(jiān)管部門對保險公司償付能力監(jiān)管的要求?！侗ｋU公司非壽險業(yè)務(wù)準備金管理辦法（試行）》第12條規(guī)定："保險公司在提取未到期責任準備金時，應(yīng)當對其充足性進行測試。當未到期責任準備金不足時，要提取保費不足準備金。"

（六）新準則規(guī)定按照權(quán)責發(fā)生制原則確認分出業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債及相關(guān)收支

分保分出人應(yīng)當于確認原保險合同保費收入的當期確認分出保費和攤回分保費用，于提取原保險合同準備金的當期確認應(yīng)收分保準備金和攤回分保賠付費用，改變了確認收支的時點，與目前實務(wù)中分保分出人根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單確認分出業(yè)務(wù)相關(guān)收支的做法不同，減少了與國際慣例的差異。

（七）新準則明確了再保險合同產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債及相關(guān)收支應(yīng)單獨確認的原則

準則規(guī)定：再保險分出人不得將再保險合同產(chǎn)生的資產(chǎn)直接與有關(guān)的原保險合同形成的負債抵消，也不應(yīng)將再保險合同產(chǎn)生的費用或收入與有關(guān)的原保險合同產(chǎn)生的收入或費用直接抵消。在列報中要求分保分出入在資產(chǎn)負債表中單獨列示分出業(yè)務(wù)相關(guān)責任準備金，以充分揭示分出業(yè)務(wù)引起的信用風險；在利潤表中單獨列示分出保費、攤回分保手續(xù)費、攤回分保賠付費用、攤回責任準備金等項目。

（八）新準則確立了分人業(yè)務(wù)會計處理的方法

再保險接受人根據(jù)相關(guān)再保險合同的約定，確定計算分保費收入，同時再收到分保業(yè)務(wù)賬單肘，按照賬單標明的金額對相關(guān)分保費收入、分保費用進行調(diào)整，調(diào)整金額進入當期損益。這種要求既參考了美國、歐洲等國家會計實務(wù)中一般采用精算等專門方法預估確認分保費收入及相關(guān)費用的做法，也考慮了我國實務(wù)中一般于收到分保業(yè)務(wù)賬單時確認分保費收入及相關(guān)費用的實際做法。

三、有關(guān)新準則－－保險合同準則的思考

思考之一：新會計準則未界定"再保險風險"

《企業(yè)會計準則第26號－－再保險合同》第二條規(guī)定："再保險合同是指再保險分出人分出一定的保費給再保險接受人，再保險接受人對再保險分出人由原保險合同所引起的賠付成本及其他相關(guān)費用進行補償?shù)谋ｋU合同"。再保險合同未界定"再保險風險"，而"再保險風險"在再保險合同定義中處于核心地位，是界定再保險合同的重要因素。"再保險風險"定義不明確，再保險合同的界定也難以統(tǒng)一?？梢?，與原來的保險會計制度相比，新準則在防范有限風險再保險方面未取得實質(zhì)性突破。這可能縱容保險公司將沒有轉(zhuǎn)移"再保險風險"或轉(zhuǎn)移"再保險風險"不夠充足的合同"偽裝"成再保險合同粉飾財務(wù)報表。

思考之二：新準則難以防范有限風險再保險的濫用

有限風險再保險（finiteriskinsurance）是一種非傳統(tǒng)的風險轉(zhuǎn)移方式，它將保險風險明確細分為承保風險、時間風險和投資風險三種，并經(jīng)原、再雙方在合約中協(xié)商約定一種或幾種風險的轉(zhuǎn)移。即原保險人通過這種再保險安排方式只將有限"再保險風險"轉(zhuǎn)移給再保險人，因此才被稱為"有限風險再保險"。為正確理解有限風險再保險，需明白有限風險再保險與傳統(tǒng)再保險、財務(wù)再保險之間的區(qū)別。

有限風險再保險與傳統(tǒng)再保險相比其特點：第一，有限風險再保險將風險轉(zhuǎn)移與風險融資相結(jié)合，在有限轉(zhuǎn)移核保風險的同時為分出人提供財務(wù)支持，再保險人承擔很有限的風險，大部分風險由分出人自己承擔，但價格比傳統(tǒng)再保險便宜；第二，合同期限較長，有限風險再保險是利用"時間經(jīng)過"的概念來分散風險的，所以合同期限較長，多為3-5年；第三是費率比較靈活，可以依照分出人事后索賠情況來確定保費。

正因為有限風險再保險的上述特點，使其具有降低再保險保費、減輕巨災(zāi)事件對公司的影響，平衡原保險公司各年度利潤水平，調(diào)節(jié)各年度稅收支出額，增強現(xiàn)金流、緩解資本需求的壓力，保護關(guān)鍵的比率和評級，使原保險公司滿足償付能力監(jiān)管要求等優(yōu)點。正因為如此，引發(fā)了不少濫用情形。如果將不再是再保險合同而成為其他金融工具（比如說是貸款）仍作為再保險合同確認、計量，就會使得公司賬面利潤虛增，一些保險公司正式利用這一可乘之機打球，粉飾經(jīng)營業(yè)績、美化財務(wù)報表、規(guī)避保險監(jiān)管和稅負。

這不是危言聳聽，因為從我國保險業(yè)務(wù)發(fā)展勢頭及監(jiān)管要求來看，保險公司有利用有限風險再保險改善財務(wù)狀況的動力：一是應(yīng)對償付能力監(jiān)管的壓力。近年來，中國保監(jiān)會不斷強化償付能力的監(jiān)管，在監(jiān)管的壓力下，保險公司有可能利用有限風險再保險虛假提高償付能力。二是擴大承保能力。我國《保險法》第99條規(guī)定："經(jīng)營財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的保險公司當年自留保費，不得超過其自有資本金加公積金總和的四倍。"而不少保險公司資本金較低，在做大做強的壓力下，可能會通過有限風險再保險來擴大承保能力。三是為實現(xiàn)上市目標而粉飾財務(wù)會計報表。根據(jù)修改前的《公司法》規(guī)定，公司要發(fā)行新股，須"在最近三年內(nèi)連續(xù)盈利"，為通過證券市場擴大資本規(guī)模，保險公司有濫用有限風險再保險粉飾財務(wù)會計報表的動力。

思考之三：借鑒美國FASB完善我國再保險會計準則

在美國，有限風險再保險成為再保險取決于兩點：第一，轉(zhuǎn)移什么風險；第二，轉(zhuǎn)移了多少風險，并設(shè)置了再保險必須滿足的最低要求：分保給再保險人的部分，再保險人必須承擔顯著的保險風險（包括時間風險和承保風險）。對不包含保險風險的再保險合同，F(xiàn)ASB113規(guī)定不采用再保險會計，而是采用規(guī)定的存款會計進行處理，反映了實質(zhì)重于形式的原則。

保險公司新會計準則范文第4篇

2006年2月15日，財政部頒布了39項會計準則（1項基本準則、38項具體準則），要求國內(nèi)所有上市公司2007年1月1日起率先執(zhí)行，并鼓勵其他企業(yè)早日實行。我國原有的會計準則中沒有針對原保險合同的具體準則。隨著金融業(yè)的開放，保險行業(yè)作為一個特殊的行業(yè)，需要一個統(tǒng)一的、科學合理的會計準則，以滿足保險業(yè)發(fā)展的需求，我國的保險公司執(zhí)行的會計準則迫切需要與國際趨同，因此，在新的會計體系制定中，財政部于2006年2月了《企業(yè)會計準則第25號――原保險合同》（以下簡稱新準則），規(guī)范了保險人簽發(fā)的原保險合同的確認、計量和相關(guān)信息的列報，與1999年1月1日開始在所有保險公司實施的《保險公司會計制度》以及2002年1月1日開始在上市保險公司以及外商投資保險公司實施的《金融企業(yè)會計制度》相比，新會計準則彌補了中國保險業(yè)在現(xiàn)有保險會計準則下利潤不實的現(xiàn)狀，更注重保險業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營。主要變革如下：

一、總體框架結(jié)構(gòu)和目的有所改變

原會計制度分為十五章，目的是規(guī)范保險公司的財務(wù)行為、會計核算，加強財務(wù)管理和經(jīng)營核算，促進公平競爭，提高會計信息質(zhì)量；新準則分為六章，目的是規(guī)范保險人簽發(fā)的原保險合同的確認、計量和相關(guān)信息的列報。

二、引入保險風險概念，明確了原保險合同的定義及確定方法

原制度沒有明確保險合同的定義；新準則首次引入“保險風險”概念，作為判斷和確定保險合同的依據(jù)，從而使得諸多具有投資性質(zhì)的險種不再符合準則原保險合同的定義。新準則規(guī)定保險合同分為原保險合同和再保險合同，再保險合同適用《企業(yè)會計準則第26號――再保險合同》，規(guī)定承擔被保險人的保險風險，是保險合同區(qū)別于其他合同的主要特征，把名義上是保險合同，但實際沒有保障功能的保單排除在外，不能當作保險合同來計量，也就是說不能作為保費收入計算。對于既有保險風險又有其他風險的合同，要求分拆處理，除非兩者無法區(qū)分或單獨計量。

三、規(guī)定了保險合同的分類標準及保費收入的計量方法

新準則規(guī)定保險人應(yīng)當根據(jù)在原保險合同延長期內(nèi)是否承擔賠付保險金責任，將原保險合同分為壽險原保險合同和非壽險原保險合同。不同種類的保險合同性質(zhì)不同，其保險收入的計量方法也不相同。非壽險保險合同的保費收入金額，應(yīng)當根據(jù)約定的保費總額確定；分期收取保費的壽險保險合同保費收入金額，應(yīng)當根據(jù)當期應(yīng)收取的保費確定；一次性收取保費的壽險保險合同保費收入金額，應(yīng)當根據(jù)一次收取的保費確定。原保險合同提前解除的，保險人應(yīng)當按照原保險合同約定計算確定應(yīng)退還投保人的金額，作為退保費處理，計入當期損益。

新準則規(guī)定了保費收入的確認條件，但是與《新企業(yè)會計準則第14號―――收入》相比，新準則沒有將“相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量”作為保費收入確認的條件之一，沒有很明確地對保險風險是否存在重大風險進行量化的界定。我國現(xiàn)行保險會計制度在實務(wù)操作中，除儲金保險等少數(shù)非壽險產(chǎn)品分拆處理外，對于保險人與被保險人簽訂的合同，包括投資連結(jié)保險合同、分紅保險合同等幾乎都是作為保險合同處理的；按照新會計準則，投資連結(jié)險、分紅險等投資性保單的收入將從原有的保費收入統(tǒng)計口徑中剔除。例如投保人投保了一份100元的意外險，一旦被保險人發(fā)生意外高度傷殘或身故，保險公司將賠付10萬元的賠償金，保險人承擔了重大風險，根據(jù)原保險合同定義，這100元的保費可以確定為保費收入；如投保人購買了一項5年期保證利率收益的銀行保險產(chǎn)品，在5年內(nèi)若被保險人受傷或死亡，能拿到的保險賠償金只是5年后到期保證利率的本金，根據(jù)原保險合同定義，這樣的產(chǎn)品則不符合準則中提到的承擔保險風險的標準，保險公司對這張保單的收入按照新準則規(guī)定就不能納入保費收入計量。

四、規(guī)定了原保險合同準備金的確認時點和計量方法

新準則規(guī)定，原保險合同準備金包括未到期責任準備金、未決賠款準備金、壽險責任準備金和長期健康險責任準備金。不同種類的保險合同，其準備金的性質(zhì)不同，保險人應(yīng)當在確認非壽險保費收入的當期，按照保險精算確定的金額，提取未到期責任準備金，作為當期保費收入的調(diào)整，并確認未到期責任準備金負債。在非壽險保險事故發(fā)生的當期，按照保險精算確定的金額，提取未決賠款準備金，并確認未決賠款準備金負債。在確認壽險保費收入的當期，按照保險精算確定的金額，提取壽險責任準備金，長期健康險責任準備金，并確認壽險責任準備金、長期健康險責任準備金負債。原保險合同提前解除的，保險人應(yīng)當轉(zhuǎn)銷相關(guān)未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額，計入當期損益。有關(guān)會計處理如下：

（一）提取未到期責任準備金

1.確認非壽險保費收入的當期：

借：提取未到期責任準備金

貸：未到期責任準備金

2.資產(chǎn)負債表日按保險精算確定的金額調(diào)整補提未到責任準備金

借：未到期責任準備金

貸：提取未到期責任準備金

（二）非壽險保險事故發(fā)生時提取未決賠款準備金

借：提取未決賠款準備金

貸：未決賠款準備金

（三）確認壽險保費收入的當期提取壽險（長期健康險）責任準備金

借：提取壽險責任準備金

提取長期健康險責任準備金

貸：壽險責任準備金

長期健康險責任準備金

五、引入準備金充足性測試概念

原會計制度僅對各項準備金的提取規(guī)定了一定的比例；新準則規(guī)定了原保險合同準備金的確認時點和計量方法，要求在會計期末對準備金進行充足性測試，并按照其差額補提相關(guān)準備金。為真實反映保險人承擔的賠付保險金責任，新準則要求保險人根據(jù)保險精算確定的金額，確定原保險合同各項準備金，應(yīng)當至少于每年年度終了，對未決賠款準備金，壽險責任準備金、長期健康險責任準備金進行充足性測試。保險人根據(jù)保險精算重新計算確定的相關(guān)準備金金額超過充足性測試日已提取的相關(guān)準備金余額的，應(yīng)當按照其差額補提相關(guān)準備金；保險人按照保險精算重新計算確定的相關(guān)準備金金額小于充足性測試日已提取的相關(guān)準備金余額的，不調(diào)整相關(guān)準備金，因此，“準備金提轉(zhuǎn)差”這一會計科目在實施新會計準則后將不再使用，提轉(zhuǎn)差也不再可能被用來調(diào)節(jié)利潤，這是對我國保險會計的重大突破。有關(guān)會計處理如下：

（一）賠付成本確認時

借：提取未決賠款準備金、壽險（長期健康險）責任準備金

貸：未決賠款準備金、壽險（長期健康險）責任準備金

（二）充足性測試時

借：提取未決賠款準備金、壽險（長期健康險）責任準備金

貸：未賠款準備金、壽險（長期健康險）責任準備金

（三）實際支付時

借：賠付成本

貸：銀行存款

借：未決賠款準備金、壽險（長期健康險）責任準備金

貸：提取未決賠款準備金，壽險（長期健康險）責任準備金

六、完善了損余物資以及代位追償款的核算要求

新準則規(guī)定保險人承擔賠償保險金責任取得的損余物資，應(yīng)當按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格計算確定的金額確認為資產(chǎn)，并沖減當期賠付成本。處置損余物資時，保險人應(yīng)當按照收到的金額與相關(guān)損余物資賬面價值的差額，調(diào)整當期賠付成本。這實際上是降低了保險公司對損余物資估價的控制能力，壓縮了利潤調(diào)整空間。新準則要求保險人承擔賠付保險金責任應(yīng)收取的代位追償款，同時滿足一定條件的，應(yīng)當確認為應(yīng)收代位追償款，并沖減當期賠付成本。收到應(yīng)收代位追償款時，保險人應(yīng)當按照收到的金額與相關(guān)應(yīng)收代位追償款賬面價值的差額，調(diào)整當期賠付成本。有關(guān)會計處理如下：

（一）損余物資（按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格計量）

1.按規(guī)定取得確認時

借：損余物資

貸：賠付成本

2.處置時

借：銀行存款

賠付成本（借差）

貸：損余物資

賠付成本（貸差）

（二）代位追償款

1.確認時

借：應(yīng)收代位追償款

貸：賠付成本

2.處置時

借：銀行存款

賠付成本（借差）

貸：應(yīng)收代位追償款

賠付成本（貸差）

七、對保險公司利潤的影響

保險公司新會計準則范文第5篇

近期有傳言稱，多家公司有可能暫停萬能險的銷售。

絕大部分萬能險結(jié)算利率已下調(diào)

根據(jù)萬能險投資賬戶資金的投資原理與屬性(其投資工具通常偏重于短期貨幣市場工具、銀行間拆借市場、國債、企業(yè)債等)，萬能險產(chǎn)品的結(jié)算利率一般會隨著加息預期的增強而上調(diào)，也就是“利隨息漲”。

但今年的情況似乎有些特別。截止目前，中國人壽、平安人壽以及泰康人壽這幾家“保險大佬”的萬能險結(jié)算利率都勉強徘徊在4％的邊緣。

事實上，今年以來，一向被業(yè)內(nèi)視為萬能險產(chǎn)品標桿的平安人壽就從年初不斷下調(diào)萬能險結(jié)算利率，從年初的4.5％下調(diào)至4月份的4.125％。記者通過中國平安官方網(wǎng)站查看到最新公布的5月份結(jié)算利率，平安個人萬能保險日結(jié)算利率為萬分之一點零九五九，折合為年利率約等于4％。

新華人壽、太平洋安泰人壽、太平人壽、太平洋保險等公司的萬能險結(jié)算利率則已經(jīng)降至4％或以下。

2010年一季度以來，市場上的加息預期強烈，物價上漲速度也較快，通脹預期非常明顯。

但為何大多數(shù)公司都逐步下調(diào)了自身的公告利率?

中金公司保險業(yè)分析師周光認為，中國平安人壽等公司繼續(xù)下調(diào)萬能險結(jié)算利率的舉措顯示出今年保險資金投資壓力較大，在固定收益類投資難以提供豐厚利差、股市投資收益前景并不明朗的情況下，保險公司不愿意以過高的資金成本為代價換取業(yè)務(wù)規(guī)模的大幅提升。

“會計準則”引發(fā)變化

另一方面，有人提出，今年以來保險公司下調(diào)萬能險的結(jié)算利率，是因為險企投資壓力的增大以及對未來行情的無法把握。

一家中資壽險公司產(chǎn)品部門人士表示，今年大中型保險公司無動力推萬能險，背后的原因主要是新會計準則。

根據(jù)新會計準則，壽險公司保費劃分為保費收入和保費存款兩部分。其中保費存款主要是指萬能險和投連險的投資賬戶的收入。這意味著保險公司即便萬能險銷售量再大，其大部分保費也進入不了“保費收入”這一項，無益于公司資產(chǎn)損益表、利潤表等主要財務(wù)指標，而且在壽險市場份額競賽中，根本沒好處。為此，萬能險對這些公司整體的貢獻度不大。

以中國平安為例。數(shù)據(jù)顯示，平安人壽2009年全年實現(xiàn)規(guī)模保費1345.03億元，其中萬能險占比達到42.9％，幾乎占自身保費收入的半壁江山。

如果按照舊會計準則計算，2009年，全國壽險市場，中國人壽的份額為36.2％，但如果按新會計準則重新計算市場份額，有券商預估，中國人壽的占比將上升到40％以上，不降反升，而平安人壽則可能從16.24％降到11％左右。在以保費論英雄、論排位的國內(nèi)保險業(yè)，普通人看起來不過4％左右的變化，對大型保險公司而言。卻意味著市場份額的突變，數(shù)額極大。

也許正是這樣的背景，從2009年年底開始，中國平安人壽也出現(xiàn)了明顯向分紅險傾斜的策略轉(zhuǎn)變，而中國人壽、中國太保今年延續(xù)了傾向于分紅險“一邊倒”的產(chǎn)品策略。

萬能險或退市?

分紅險成為各公司2010年的新產(chǎn)品主力已是不爭的事實。相較萬能險、投連險。分紅險仍然屬于傳統(tǒng)產(chǎn)品，只是比傳統(tǒng)保障型產(chǎn)品多出分紅功能，所以其保費收入即使按照新會計準則2號的要求，也是可以全部計入到保險公司的保費收入。

在2010年保監(jiān)會召開的一季度監(jiān)管工作會議上，保監(jiān)會主席吳定富指出，今年以來，分紅險快速發(fā)展，普通壽險產(chǎn)品占比下降較大，分紅險較同期增長了53％，占壽險全部保費收入的75.5％，較去年年底增長了6個百分點。同時，投連險和萬能險業(yè)務(wù)分別同比下降83.4％和25％。

數(shù)據(jù)還顯示，今年一季度，中外保險公司推出的保險新品約50個，其中85％是分紅型險種。記者還了解到，有一些保險公司近期已有停售萬能險計劃，準備退出萬能險市場。中國平安人壽計劃在二三季度停售此前主打的“世紀贏家”、“智盈人生”萬能險，代之以新產(chǎn)品。

有業(yè)內(nèi)人士指出，即使萬能險不全面退市，也可能“大變臉”，比如可能大幅提高保障賬戶占比。減少投資賬戶占比等等。

消費者只需理性投保

作為消費者，我們建議大家理性看待這一事件。保險公司推不推萬能險，到底花多少力氣去營銷這一產(chǎn)品，對消費者而言其實關(guān)系并不大。作為理性的保險消費者，到底購買哪些產(chǎn)品，關(guān)鍵還是看自身需求，以及對各類產(chǎn)品的了解程度，這樣才能善用產(chǎn)品，為自己和家人做好保險規(guī)劃。

比如，此番大部分大中型保險公司可能削減萬能險的投入與營銷成本，甚至收縮萬能險產(chǎn)品線，但消費者并不能因此就自動放棄萬能險。當然更不要因為營銷人員前來推銷說即將停售，就盲目沖動購買。

作為“萬能壽險”，該產(chǎn)品其實是有自己獨特優(yōu)勢的。傳統(tǒng)保險產(chǎn)品，比較死板，保額固定；而且長期型保險大多是均衡費率，年輕時候繳費壓力較大。

萬能險就非常靈活，它的保額可根據(jù)投保者不同人生階段的保障需求，進行靈活安排與調(diào)整，比如單身的時候身故、意外等保額設(shè)計地低一些，有了家庭或孩子以后家庭責任重大，保額可以根據(jù)需求調(diào)高，50歲以后子女成才了保額又可以降下來。

萬能險的保障成本支出，采用的是自然費率形式。二三十歲的年輕人投保，費率低；四五十歲以后，費率高了，但因為保額降下來了，所以保費支出也會降下來不少。

大部分公司的萬能險還提供附加搭配各類疾病、健康、意外等附加純保障險種。這些產(chǎn)品作為附加險，其費率自然比作為主險單獨投保要劃算的多。

所以，投保者實際上是可以利用萬能險設(shè)計出平常所說的終身壽險、定期壽險、終身重疾險、定期重疾險、少兒險、養(yǎng)老險等各種保障方案。換個角度來看，既可以用萬能方案設(shè)計出純消費型的組合，也可以設(shè)計出具備儲蓄功能的組合，而且設(shè)計起來非常靈活和方便。主動權(quán)掌握在客戶手里，因為保費的繳納、保額的安排等都是可由投保方掌控的。

還有一點比較容易存在認識誤區(qū)。很多人以為，分紅險的費用率較低，萬能險收取的費用率較高，其實這是誤解。

其實，分紅險賬戶收取的各種費用也是相當驚人的，只是因為客戶只看到一個綜合費率(也就是每年需要繳納的保費額)，所以不知道其中到底收取了哪些具體的運營、管理、精算、營銷等細分費用。

而萬能險的各項收費則是公開的，通過初始費率、保障成本、管理費用、保單維護費、退保費(提前支取費)等等小項目，投保者可以一目了然。

其實，只要看看分紅險產(chǎn)品的“現(xiàn)金價值表”，就可以發(fā)現(xiàn)。如果在投保后的前五年退保，能拿回的保費也是被“大打折扣的”。