企業公司稅務管理制度
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企業公司稅務管理制度范文第1篇
【關鍵詞】證券公司；稅務管理；防范；稅務風險
證券公司的稅務管理就是指證券公司對自身的涉稅業務進行的一種計劃分析、協調溝通、研究處理以及監控預測等整個過程的管理，這個過程管理存在于證券公司的整個運營過程當中，其中最不可避免地存在稅務風險。稅務風險不是一種人為現象，而是客觀存在的，所以相關管理人員無法完全將其避免掉，只能以積極態度來進行應對，采取有效對策在一定程度上防范、降低和化解稅務風險。本文對加強證券公司稅務管理的作用進行了簡單分析，同時對防范以及化解證券公司的稅務風險的措施進行了探討，目的是為了使證券公司涉稅行為能夠得到一定的規范，有效的降低其稅務風險。
一、證券公司進行稅務管理的作用
1.減輕證券公司的稅負
在證券公司的工作運行當中，對其進行稅務管理一個比較重要的作用就是減輕公司的稅負負擔，從而使證券公司的市場競爭力不斷增強。從目前的狀況來看，我國證券公司的市場競爭力在不斷增強，稅負高低對它的業務運營的競爭力有著非常重要的影響。如果證券公司通過對其進行管理而使稅負的成本在一定程度上有所降低，那么它的市場競爭力就會在很大程度上得到增強，從而使其抵抗市場風險的能力也大大提升。
2.有利于證券公司合理的配置資源
證券公司加強稅務管理，能夠使公司快速的了解國家稅收的相關政策，從而進行合理的投資、理財以及各項技術的更新等相關工作，從而使證券公司的相關資源得到非常合理的配置，使其在一定程度上得到優化的效果，從而使公司的競爭力有所提升。
3.有效降低證券公司的涉稅風險
證券公司的涉稅風險通常包括稅收違法風險、稅款負擔風險等等，如果發生其中的某一項風險，那么就使證券公司的稅收成本有所增加，同時還使公司的名譽遭到了破壞。所以對證券公司加強稅務管理，對各項涉稅的業務項目進行詳細的分析、評估等等相關事宜，從而有效的使證券公司的涉稅風險有所降低。
4.證券公司財務管理水平有所提高
在證券公司中，稅務管理是財務管理中一個非常重要的組成部分。證券公司實行良好有效的稅務管理，在很大的程度上可以提高公司財務管理的水平。在證券公司中進行稅務管理在一定程度上提高了其經濟效益和財務管理水平，使其防范風險的效果也有所提高，最終提升公司的競爭力。
二、導致證券公司稅務風險的原因
在證券公司進行稅務管理工作過程中，稅務風險是其中最為常見的問題，這也是不可避免的，主要是在證券公司的涉稅行為上會影響到納稅準確性的一些不確定因素，最終也許會使證券公司交稅太多，或者是少交稅所受到的處罰等等，而其中任何一種狀況都會對公司產生不良的影響。如果交稅太多，則會使證券公司增加一些不必要的支出；而如果少交稅，那么可能會使其承擔稅務責任，嚴重的可能還要按照法律來負刑事責任等等。所以在這些情況下，證券公司要對其稅務風險有深入了解，查找問題來源，實施有效的措施來降低稅務風險發生的概率。在證券公司當中，出現稅務風險的原因很多種，主要表現為：
1.管理人員的管理理念
在證券公司內部管理工作中，在依法納稅方面的意識比較淡薄，對這方面相關知識的了解不是很深入，或者是為了追求一些小的利益等現象都會給證券公司帶來一定的稅務風險。在部分的證券公司當中，一些管理人員就會認為財務工作人員通過提供虛假財務信息在一定程度上可以減輕稅負，嚴重的還故意指使一些財務工作人員來以非法手段來使公司減少稅負，久而久之，就會給公司帶來非常嚴重的稅務風險。
2.稅務人員的業務素質
在證券公司的稅務工作當中，由于部分的稅務管理人員自身的業務素質相對比較低下，對相關稅收法規缺乏深入的理解，在納稅行為上面存在一定的疏漏，如在實際工作中沒有按照相關的稅法規定來開展稅務管理工作，從而導致偷稅、漏稅以及逃稅等行為的發生，給證券公司帶來了相當大的稅務風險。同時，有的證券公司在涉稅工作上任務比較繁重，同時加上相關的稅務工作人員綜合素質不夠，很可能造成了納稅金額出現失誤等現象，會使證券公司的稅務管理工作受到影響，從而在很大程度上給其帶來風險。
3.管理制度不健全
在證券公司防范稅務風險的過程中，建立完善的管理制度體系是實現這項工作的基本前提。通常情況下，證券公司的管理制度包括財務管理制度、投資管理制度、考核制度以及風險管理制度等等。證券公司管理制度的完善，直接影響著稅務風險發生的概率。如果在公司當中缺乏完善健全的管理制度，那么在一定程度上就使防范稅務風險的工作受到了一定的制約，不能夠有效的對其進行控制。
4.國家多變的稅收政策
稅收政策的多變性是產生稅務風險的一個非常重要的原因。稅收政策是我國宏觀調控的一個非常重要的手段，它會隨著我國社會經濟形勢的變化而變化，它的時效性相對比較短。針對我國經濟發展階段的不同，在不同的地區以及不同的行業當中有著不同的稅收的政策，所以它經常性的會發生變化。例如：2016年金融行業實行了“營改增”稅制改革；2016年12月，財政部和國稅總局出臺了關于資管產品要繳納增值稅的新規（“140號文”）等；如果證券公司以及相關企業對改變后的稅收政策不能很好的把握，在一定程度上就帶來了較大的稅務風險。
1.管理人員要提高稅務風險的意識
在證券公司當中，相關管理人員應該增強對稅務風險管理的重視，不僅僅只是體現在制度上面，還要形成依法納稅意識。對于這些客觀存在的稅務風險，相關的管理人員要時刻具有警惕的意識，通過分析造成稅務風險的原因來采取相應的措施來防范風險的發生。
2.加強信息管理建設
在證券公司的日常工作當中，要加強稅務風險的信息管理制度，從而使與稅務相關的各種信息的搜集以及處理的過程得到規范，將相關稅務信息的收集系統加以完善，通過發達的互聯網信息技術在公司的內部和外部建立相關的信息管理系統，使其信息傳遞通暢，在稅務工作當中加強信息管理，使其更加有效便捷的防范風險的發生。
3.提高稅務人員的業務素質
證券公司應該建立一支專業的稅務管理工作隊伍，能夠滿足稅務管理工作的高要求、高標準，自身的學習能力和學習意識要比較強，從而不斷學習稅務管理相關的法律知識。還需要有較強的應變能力，對于國家所發生的稅收政策變化能夠及時的做出反映并且采取應對對策。對和稅務管理相關的工作人員進行專業的培訓，使其不斷的提升自身的業務素質，從而有效的減少稅務風險的發生。
4.學習相關政策，適應“營改增”稅收環境
國家的稅收管理政策在不同的時期會有不同的改變，所以證券公司的稅務管理部門要對相關的政策加強學習，實時了解稅法變動的趨勢。例如：2016年3月啟動的金融行業“營改增”是財稅體制改革的重要舉措；金融行業由于業務復雜、規模龐大、沒有任何增值稅操作基礎，稅收政策變化很大，對于證券公司來說，“營改增”稅收制度帶來的不僅是稅種、稅負的變化，還對證券公司經營管理中的業務定價模式、法律合規風險管理、內部交叉業務管理、會計核算、信息化系統建設等多方面產生較大影響。同時在行業稅收的新舊制度交替時機，企業的財務及稅務管理均容易出現漏洞。所以，企業必須加強管理，降低財務及稅務風險。對企業而言，稅收制度改變必將影響稅收核算方式，必然需要企業財務人員的重視。
四、結束語
隨著我國國民經濟的迅速發展，相關的稅法制度及體系已經逐漸的得到健全和完善，在稅務管理工作上也不斷的加大力度，使其得到不斷的強化。金稅三期的上線、互聯網+大數據技術的應用為國家的稅收管理機制提供了技術支持，從這種情況看，稅務風險成為證券公司運營管理當中一個主要的影響因素。所以，在證券公司的日常管理工作中，要不斷的加大稅務管理工作的力度，在一定的程度上制定出有效的防范以及化解稅務風險的方法。加強對稅收政策的學習，將其正確的使用，在一定程度上減少不必要的納稅成本，使公司的抗風險能力不斷得到增強，有效發揮證券公司稅務管理的作用。
⒖嘉南祝
企業公司稅務管理制度范文第2篇
【關鍵詞】中小企業；稅務風險；防范控制
一、引言
對于中小企業而言，企業規模實力有限，為了提高企業的經營效益收入水平，很多中小企業都將稅務籌劃作為企業管理的重要內容，如果稅務籌劃管理不當，很容易造成中小企業出現涉稅風險，稅務風險控制管理不當，很容易造成企業出現由于法律風險影響經營，不僅會產生嚴重的經濟損失，甚至會影響業務的正常開展。因此，對于中小企業來說，實現中小企業的良好穩步發展，應該將稅務風險擺在重要位置，通過在企業內部建立良好的稅務風險防范控制體系，促進企業的健康經營發展，這對于企業的發展成長壯大也是非常重要的。
二、中小企業主要稅務風險及產生原因分析
對于中小企業而言，稅務風險主要包括兩方面的內容：一方面，就是中小企業對于涉稅行為處理不當，在稅務管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業務中違反稅務法律法規規定，造成企業出現法律風險；另一方面，就是企業在稅務籌劃中出現了不少的問題，未能充分結合企業的自身經營活動以及涉稅行為，造成了企業繳納多余的稅款。造成中小企業出現稅務風險的原因主要集中在以下幾方面：
1.中小企業的稅務風險管理意識缺乏。中小企業由于企業自身經營規模相對較小，內部管理資源不足，在企業稅務風險管理方面的精力投入不夠。而且有的企業管理層對稅務風險管理重視不夠，認為稅務風險主要是財務管理部門的業務，未能上升到企業整體管理的層面，稅務風險管理過程中出現不少問題。
2.稅務風險內部控制管理制度不完善。保證中小企業稅務風險管理工作的規范有序開展，需要企業應該建立完善的稅務風險控制管理制度體系，但是目前有的中小企業稅務風險管理制度缺失，財務管理和會計核算體系也不夠完善，影響了財務報表的真實性，這也是影響企業稅務管理，甚至是造成企業出現稅務風險的重要原因。
3.中小企業稅務管理力量有待加強。稅務管理工作是一項系統性專業性非常強的工作，需要專業管理人員負責。但是目前中小企業中專業從事稅務管理人員相對較少，稅務風險管理方面的專業知識和經驗不夠，難以勝任中小企業稅務風險管理工作的實際需要。
三、中小企業稅務風險管控措施研究
1.提高對企業稅務風險管理的認識，增強稅務風險管控的主動性。作為中小企業，更應該重視涉稅風險對企業的經營所帶來的各種不利影響，進一步提高對自身涉稅風險的認識，主動適應稅務風險管理新常態下的新變化、新要求，樹立起管控稅務風險就是提升企業效益，規避稅務風險就是創造企業價值的理念，加強稅務風險管理。其次，中小企業應該提高稅務管理工作人員的能力水平，全面、準確掌握并科學合理地運用好相關稅收政策，特別是中小企業應該根據自身行業、經營業務范圍等，準確地了解和準確掌握好相關稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規和相關稅收政策規定，進行稅務籌劃，提高涉稅工作管理水平。
2.進一步健全完善中小企業的稅務風險防控機制。防范應對中小企業的稅務風險問題，基礎就是應該在中小企業內部建立規范完善的中小企業稅務風險防控機制。首先，應該結合企業自身的風險管理體系，完善稅務風險防控管理制度，明確中小企I的稅務風險防控管理的基本原則、管理內容、防控重點以及具體防控業務流程等。其次，應該重點完善中小企業的稅務風險防控管理組織架構，特別是對存在涉稅風險的財務會計、稅務籌劃等一線管理崗位，明確稅務風險防控管理責任，確保加強中小企業的稅務風險過程管理。
3.提高中小企業的稅務風險識別和防范控制。一方面，應該提高對中小企業稅務風險的識別分析能力，重點在中小企業材料采購過程中的票據管理，經營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內容，財務核算和稅務籌劃過程中的各項稅務風險點等方面，準確全面的掌握好中小企業在生產經營和內部管理中可能出現的各類稅務風險問題；另一方面，應該重點加強稅務風險點的防控，通過采用合同控制、入賬依據控制、成本費用控制、固定資產控制、銷售付款控制以及聘用稅務顧問等措施，加強對中小企業的稅務風險識別，及時對可能出現的稅務風險隱患進行防范處理。
4.注重加強與稅務部門的聯系溝通。防范中小企業經營管理中可能發生的稅務風險問題，中小企業還應該注重積極主動地加強與稅務機關的聯系，特別是在中小企業的稅務管理、稅務風險防范等方面，積極邀請稅務主管機關部門的指導，對有關的涉稅業務，或者是納稅爭議，等應該做好協調處理，在保證各項納稅工作合法合規的基礎上，實現中小企業稅收籌劃效果的最大化。
四、結語
中小企業應該將稅務風險防范控制擺在重要位置，結合中小企業的實際情況，明確稅務風險控制管理的目標，完善稅務風險防控機制、稅務風險內部監督與預警機制，為企業稅務籌劃工作的科學合理開展提供良好的保障，合法合規降低企業的稅負，促進企業的穩定發展。
參考文獻：
[1]企業稅務風險及防范措施研究[J]. 邱月洪. 中小企業管理與科技（上旬刊）. 2017（01）.
[2]試論“營改增”稅制改革下企業稅務風險[J]. 崔麗芳. 現代經濟信息. 2016（23）.
企業公司稅務管理制度范文第3篇
一般企業稅務管理中遭遇的稅務風險主要是指稅收遵從風險。《遵從風險管理：管理和改進稅收遵從》里面有相應的定義，明確稅收遵從風險是指在企業進行稅收管理的過程中，提高納稅后產生的各種可能性與不確定性的負面影響，這主要是納稅人對各種稅款不熟悉或者疏忽，又或者故意造成的不遵從稅法現象，導致出現稅收流失風險。
稅務風險管理是指將現代風險管理的理念引入到稅收管理工作中，目的是以此應對日益復雜的經濟稅收形式，使企業內部能夠合理地配置管理資源，實施積極且主動的稅務管理，以此規范稅收執法與行政管理，最大程度的防范稅收流失風險，以此規避稅務風險。稅務風險管理是現代化風險管理和現代化稅務管理巧妙配合的結果。稅務風險管理指的是稅務風險管理人員，對企業潛在的風險進行綜合性的分析和評估，采取相應的管理措施和方法，消除或者降低潛在風險發生的概率，將潛在風險事件發生可能造成的損失降低到最低。
二、公司稅務管理工作的風險種類分析
1.公司稅務管理工作的內部風險
一是公司領導決策人的稅務管理意識不足。從國內現階段的公司稅務管理實踐情況來看，數量眾多的公司領導決策人片面強調產品銷售和技術創新，但忽視了公司的稅務管理工作。稅務管理意識的不足，導致公司領導決策人不去認真學習我國稅法的相關規定，同時相應增加了公司組織運營和財務管理工作的風險系數。另外，很多企業的高級管理層人員經常將稅務問題連帶責任一起推給財務管理人員，更嚴重的是一些小企業管理者會給財務管理人員施加壓力，試圖利用違法規避的方式降低公司的稅收繳納數額，反而導致公司因為偷稅漏稅行為，需要承擔加倍罰款的不利法律后果。
二是公司稅務管理工作者的整體素養需要提高。很多國內公司匯中負責財務管理的工作人員自身能力不足，專業技能參差不齊，導致公司的稅務管理水平時高時低，無法形成穩定的公司稅務管理系統。盡管稅務管理人員雖然想要依法繳稅，但是因為業務不過關，自身對稅法不了解或者理解的不透徹，并且和稅務部門之間的溝通不暢，很容易在納稅方案以主觀意識操作行為，繼而出現了違法違紀行為。比如：在某些業務較為的精通的涉稅人員，有可能嘗試尋找稅法的漏洞，盡管沒有產生犯罪后果，但與稅法精神相違背，其主觀意識上存在偷稅、漏稅的意愿。稅務管理工作者需要對公司應繳稅額進行統計，如果態度上不認真，很容易造成數據失實；如果計算方法不當、數據來源缺乏真實性，也將提高公司的稅務管理風險隱患。
2.公司稅務管理工作的外部風險
一是公司的稅務管理工作沒有與國家的稅收政策形成同步。受到市場經濟的變化影響，我國的稅收政策也隨之做出調整，以適應現實經濟發展水平。但如果公司的稅務管理工作者沒有及時學習、研究國家稅收政策的調整、變化，將造成公司稅收管理與國家政策的脫離。此外，除了中央政府的稅收政策之外，各級地方政府也根據自身經濟情況，對其行政區劃內的稅收制度作出調整，增加了公司的稅務管理工作復雜性和難度，也相應提高了公司的稅務管理工作風險系數。由于，國內中央政府和地方政府各自在職權范圍內，享有稅收管理權限，造成了一些地方的稅法具有復雜性的特點，也同樣會給企業理解和把握稅法和稅收政策增加難度，如果；理解錯誤或者操作不當，就會給企業帶來稅務風險。
二是國家與地方政府在稅務執行方面，各自擁有管理職權和稅收征繳權限，存在管理制度上的不統一。國內各級行政管理部門眾多，地區經濟結構不平衡，導致各地公司需要參考的稅收管理政策、稅收方法也各不相同，容易給跨地區生產經營的公司造成稅收計算、繳納方面的困惑，比如在甲市的稅收計算、繳稅數額是合法的，但乙市對稅收計算方法、征稅比例有不同的規定，需要重新額計算納稅數額；相反，如果繼續按照甲市的計稅方法和納稅數額，將導致稅務管理工作的錯誤發生，從而增加了稅務管理工作的風險。
三、企業稅務風險管理措施
1.致力于企業納稅誠信文化的培養
企業文化是否優良在一定程度上代表著企業發展的軟實力大小，同時企業文化也會在潛移默化中對影響。因此，為提高稅務風險管理水平，需要在企業內部建設誠信守法、依法納稅的企業文化，企業高層管理人員也需重視稅務風險管理，作為中層管理人員的財務人員需要在工作中依法辦事，認真對待稅務問題。在企業文化的指導下，使企業所有成員都能樹立依法納稅的意識，幫助企業規避和降低稅務風險。
2.加強與稅務機構的溝通和聯系，打造和諧的稅企關系
稅收是政府部門實行宏觀調控的重要手段，因此稅收具有財政收入與經濟調控的職能，能夠緩解區域間經濟發展不平衡的問題，保障我國經濟又好又快發展，因此政府通常會給地方稅務機關較大的自主權和控制權。在這種情況下，企業除了隨時關注稅法狀態，還需要強化和當地稅務機關的聯系，以此保證企業能夠準確理解稅法，避免稅務風險。
3.提升廣大稅務管理人員的專業技術水平
為了減少企業已有稅務風險，保證企業經濟效益，充分利用稅收優惠政策，企業應當通過培訓的方式提高現有稅務風險管理人員的專業水平，以此強化對企業的控制力，規避稅務風險。
4.對企業的一切涉稅事務進行系統的管理
企業出現稅收問題一般都會交給財務部門進行處理，沒有意識到稅務規定和財務會計存在的差異，財務管理人員更多地是幫助企業如何履行納稅責任，而不像稅務處理那樣，需要考慮企業業務本身、涉稅合同、發票等交易憑證是否具有進而發現。稅務規定和財會管理上有依據的內容也不同，財務問題只需要調整財務就可以解決，但是這樣很容易出現財務風險。因此，為避免出現稅務風險，企業必須樹立稅務風險意識，將有關稅務的事項進行統一管理，從源頭上避免和防范出現稅務風險。
5.建立健全而有效的預警報告機制
企業公司稅務管理制度范文第4篇
關鍵詞:汽車股份有限公司;稅收籌劃
一、汽車股份有限公司稅務籌劃的具體方法
(一)積極參與公司決策，提高財務工作在公司中的認知度
稅收籌劃工作會受到企業內部條件制約和外部條件影響，最終的籌劃方案不一定能百分之百成功，特別是汽車公司，它是一個全價值鏈的公司，稅收籌劃更為復雜，涉及到投資、籌資、生產、營銷等各個環節，在組織稅收籌劃工作時只有得到經營層領導及相關部門相關人員的支持，才能使籌劃方案得以有效實施。因此我們首先要積極參與公司決策，與公司經營層取得同一認知度，其次要把稅收籌劃思路灌輸到公司相關部門，通過財務主導，相關部門配合來共同達成稅收籌劃方案的落實。
(二)稅收籌劃人員采取外聘與內部選拔相結合
財務人員即使本專業知識很精通，核算工作做得好，也不一定稅收籌劃工作一定能做得好，因為稅收籌劃是一門綜合性工作，受財務知識、稅收政策、法律法規、公司業務等多方面影響，靠公司內部人員獨立完成高質量的籌劃方案難度很大，為此我們分兩步走：第一聘請稅務，主要學習他們掌握的大量第一手稅收法律法規政策，學習他們解讀政策的思路及運用方法，以及利用他們豐富的社會和信息資源。第二在公司內部選拔熟悉財務核算，熟悉工藝流程，善于溝通的優秀人才與稅務共事，這樣即能準確拿捏稅收政策又能結合公司自身條件和特點，編制的稅收籌劃方案在實施效率和實施效果方面才能取得令人滿意結果，同時也才能有效降低公司的稅收風險。
(三)靈活制定稅收方
國家稅法是公司繳納稅款的依據。稅法中明確規定了公司應該承擔的義務以及享受的權利。由于稅法是依據國家經濟發展形勢變化而變化的，因此稅法與其他法律相比，勢必會變動得比較頻繁。就以當前為例，我國全面實施了“營改增”稅收政策，若公司還按照以前的方案進行納稅，自然會造成比較大的損失。
二、汽車股份有限公司稅收籌劃的具體操作
(一)消費稅的籌劃
汽車股份有限公司生產銷售的車型中乘用車和中輕型商用客車按照稅法規定要繳納消費稅，汽車行業的規模都比較大，汽車消費稅是按照銷售收入計征的稅目，是公司稅費支出的最主要項目之一，做好消費稅的籌劃有利于公司節稅。在實踐中我們運用的是通過公司架構的設計來合理減稅，由于消費稅是制造環節納稅，因此我們可以選擇讓汽車股份有限公司的銷售部門獨立成立法人公司，也就是汽車股份有限公司下設銷售公司和制造公司，由于消費稅的納稅環節是制造商，我們可以通過合理的轉移價格定價方法，降低制造公司的售價，使消費稅降低，達到降低公司稅負，提高產品收益的目的。
(二)企業所得稅的籌劃
1、研發費用籌劃立項管理籌劃：首先建立立項管理制度，技術研發立項管理在研發工作中起關鍵作用，通過建章建制可以形成規范的操作規程，也以便于日后對技術研發的核算及費用管理工作。其次規范費用歸集。根據《企業研究開發費加計扣除管理辦法》的規定，對已立項的研發項目所發生的費用可以加計扣除，因此在歸集費用時不能隨意將立項的技術開發費歸集到已立項的項目中，可以采取建立一個先導性項目，專門歸集研發項目前期不確定費用，待進入立項研發階段時再進行調整，這樣既不造成賬目的混亂也不影響其技術研發費用加計扣除。研發費用核算方法的籌劃：由于稅法并沒有對研發費用在資本化處理和費用化處理兩種方式間做出具體規定，因此企業可以根據自身的情況做出核算選擇，當企業有享受所得稅優惠政策時，應盡可能選擇資本化處理方式，將研發費用資本化為無形資產在以后攤銷扣除，使優惠期利潤最大化，充分享受稅收優惠政策，為企業今后所得稅節稅。2、銷售費用籌劃銷售費用中廣告費、業務宣傳費和業務招待費的占比高，且稅法對其均有限制條款，因此做好這三項費用的籌劃工作非常重要。廣告費和業務宣傳費是提升企業汽車品牌形象的重要支出，業務招待費是企業為生產經營業務的合理需要而發生的應酬開銷。根據稅法規定：“企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按發生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰”從稅法條款可以看出廣告費和業務宣傳費將可能形成“時間性差異”，而業務招待費將可能形成“永久性差異”。籌劃方案：設立獨立核算的銷售公司。上述三項費用對應的可扣除上限均與企業當年營業收入相關，因此通過設立獨立核算的銷售公司提高營業收入可以相對的增加稅前扣除額，達到稅收籌劃的目的。舉例A公司有銷售收入10000萬元，按照稅法可稅前抵扣廣告費和業務宣傳費10000*15%=1500萬元；可抵扣業務招待費上限10000*5‰=50萬元；兩項總計可以稅前扣除1500+50=1550萬元。設立銷售公司（B）后，A公司收入降低至8000萬元，B公司按市場價出售銷售收入10000萬元，A公司稅前可以扣除金額=8000*15%+8000*5‰=1240萬元；B公司可以稅前扣除10000*15%+10000*5‰=1550萬元；成立獨立銷售公司后業務總量和業務費用變化有限，但是稅前可扣除金額增加了1240+1550-1550=1240元。費用之間的合理轉換。由于廣告費和業務宣傳費將可能形成“時間性差異”，而業務招待費將可能形成“永久性差異”，因此要事前籌劃將部分業務招待費轉為業務宣傳費，比如可將招待費中的禮品改為宣傳產品用的贈送禮品，盡可能降低招待費，合理增加廣告費和業務招待費的金額，從而達到使費用盡可能符合稅前扣除條件，減少所得稅應納稅所得額的目的。
三、結束語
總之，對于汽車股份有限公司來說，制定科學合理的稅收籌劃，既能夠在很大程度上減少稅收負擔，同時也有利于企業利益最大化，有利于企業戰略發展目標的實現，并未企業創造一個安全的納稅環境、降低稅收風險。本文僅對汽車行業稅收籌劃中遇到的實際問題做個探討，雖然這只是一個個性案例，但是卻有一定的共通性，希望能夠對其他同類型的汽車企業有所幫助。
參考文獻：
[1]鄭玄.公司合并中稅務籌劃的法律風險及防范[A];當代法學論壇（2010年第1輯）[C];2010年
[2]朱效同.M汽車股份有限公司的稅收籌劃研究[D]遼寧大學.2015
企業公司稅務管理制度范文第5篇
關鍵詞：“營改增”；稅務風險；創新
中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2016）11-82 -04
為響應供給側改革，進一步減輕企業稅收負擔，財政部國家稅務總局自2016年5月1日起，將全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅（以下簡稱“營改增”）。相較于營業稅模式，增值稅貫穿于整個業務始終，對企業財稅管理要求更嚴格、管理更規范。“營改增”初期，對送變電公司造成較大的沖擊，影響稅負的變化。
一、“營改增”后送變電公司各項經營業務的稅負分析
（一）經營業務涉及稅率和征收率
1.送變電公司主營業務涉稅情況
送變電公司主營業務為電力工程服務，包括送電線路服務、變電安裝服務、土建工程服務等。
按照財稅[2016]36號文規定，電力工程服務屬于建筑服務，適用11%稅率和3%征收率。其中，一般納稅人以清包工方式、甲供工程及為老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。“營改增”前，建筑業營業稅稅率為3%。
2.送變電公司非主營業務涉稅情況
送變電公司非主營業務包括送變電特高壓工器具租賃、材料銷售（如：送變電水泥預制蓋板銷售）等。
（1）送變電特高壓工器具租賃屬于“營改增”現代服務業經營租賃服務“有形動產租賃”類，適用17%稅率，根據財稅[2013]106號文規定，有形動產租賃自2014年1月1日起已納入“營改增”試點范圍。
（2）銷售水泥預制板屬于增值稅銷售貨物類，適用17%稅率，屬于原增值稅納稅范圍。
3.送變電公司其他業務涉稅情況
送變電公司其他業務包括鋼構件對外加工業務、出租不動產、承接上級單位的研發技術服務或提供專業技術服務和承辦系統內施工技術教育培訓業務等。
（1）送變電原鋼構件對外加工業務屬于增值稅銷售貨物，適用17%稅率，屬于原增值稅納稅范圍。
（2）出租不動產屬于“營改增”不動產租賃服務，適用17%稅率，根據財稅[2016]36號文規定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。“營改增”前，出租不動產稅率5%。
（3）承接上級單位的研發技術服務屬于“營改增”研發和技術服務，適用6%稅率。“營改增”前，服務業營業稅稅率為5%。
（4）承辦系統內施工技術教育培訓業務屬于“營改增”生活服務，適用6%稅率。“營改增”前，文化體育業營業稅稅率為3%。
（二）“營改增”后送變電公司稅負分析
根據增值稅原理，應納稅額的計算方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。其中，一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。經上述“營改增”前后送變電公司經營業務涉稅情況分析，稅負發生變化的有：電力工程服務、出租不動產、研發技術服務和施工技術教育培訓業務。
1.“營改增”后送變電公司稅負下降的業務
增值稅具有價外稅特點，對于送變電公司提供電力工程服務和出租不動產業務在選擇簡易計稅方法下，相較于原營業稅體制，稅負發生降低。但前提是送變電公司以清包工方式、甲供工程及為老項目提供的建筑服務和出租其2016年4月30日前取得的不動產，才可以選擇適用簡易計稅方法。
2.“營改增”后送變電公司稅負保持不變的業務
特高壓工器具租賃、銷售水泥預制板和原鋼構件對外加工業務。
3.“營改增”后送變電公司稅負潛在上升的業務
電力工程服務、出租不動產、研發技術服務和施工技術教育培訓業務。除上述可選擇簡易計稅業務外，其他業務均應按照一般計稅方式，根據應納稅額計算公式，稅負變化取決于企業對內部控制的建立健全和經營業務的流程管理。我們對2015年的業務數據進行模擬測算，具體結果如下：
通過對送變電三個主要施工業務的統計測算，比較“無進項稅”與“應抵盡抵進項稅（部分進項）”兩種情況下的稅負水平，我們發現企業在不進行增值稅管理時，即獲取進項稅額抵扣情況最差，導致整體稅率相較于“營改增”前增加約2.5%-4.5%、稅負增加幅度約50%-70%；在送變電企業進行增值稅管理，即風險控制體系最完善時，獲取進項稅額抵扣情況最為理想。隨著企業稅務管理的制度、流程越發完善，整體稅負將逐步接近甚至低于3%，進而達到減輕企業負擔、規范企業管理、控制涉稅風險的戰略目標。
二、“營改增”后導致送變電公司增值稅稅負上升的風險因素
“營改增”后，企業增值稅管理體系若不完善，將導致送變電企業部分成本費用無法取得合規的增值稅專用發票用于抵扣，造成增值稅稅負提高。包括如下方面：
（一）送變電企業采購方面
1.大宗采購
根據送變電企業采購規模，其自行購材的材料、工器具、配件等，其大部分供應商均為小規模納稅人，且開具3%的增值稅普通發票，預計占全部物料成本比重不低于20%。同時，對于大宗采購，如土建及基礎施工所需的砂石料采購等，由于供應方計稅方式的選擇或自身管理效益，無法開具增值稅專用發票。因此，對于采購金額小、銷售方是小規模納稅人，且經辦人增值稅知識普及程度、工作慣例等原因，導致無法獲得增值稅專用發票的風險。
2.零星采購
在建筑業成本結構中，項目部現場輔助材料因零星采購且單價較低，難以獲取增值稅專用發票。
（二）送變電企業支付人工費方面
因企業支付給職工的工資、獎金、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不屬于增值稅應稅范圍，無法取得增值稅進項稅額。實際工作中，根據建筑企業成本費用構成比例，人工費約占總成本費用的10%左右，送變電企業因工程體量小，其比重平均達到30%以上。
（三）送變電企業支付勞務派遣費方面
財稅[2016]47號文規定，一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅方式，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取的用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。由于人工費無法取得進項，多數勞務派遣公司選擇差額納稅，即按照5%征收率計算繳納增值稅額。
（四）送變電企業工程分包方面
建筑業的明顯特征是存在分包情況，在營業稅模式下，因住建部門項目合同登記備案要求，相應不符合規定的分包合同不得進行登記備案，進而導致其難以在項目所在地開具發票成為業內常態。增值稅模式下，上述影響因素仍然存在，并且長期以來形成的價格體系和分包單位已有觀念，勢必造成稅金轉嫁為總包單位承擔的風險。
根據前期調研結果，部分分包單位屬于自身無資質存在掛靠情況，導致在項目所在地預繳稅款回機構所在地開具發票是否符合開具條件存在不確實性。同時，若送變電公司強制要求分包單位采用一般計稅方式，開具增值稅稅率為11%的專用發票，則需在招標、結算文件中對造價部分予以彌補，進而導致成本費用增加的風險。
（五）送變電企業項目部異地房屋租賃方面
項目部異地施工，存在向當地居民租賃房屋情況，由于房屋出租方多為個人，且缺乏委托稅務機關代開增值稅專用發票認識，導致送變電公司難以獲得增值稅專用發票的風險。
三、“營改增”后送變電公司業務流程的增值稅風險應對
（一）招投標環節
增加營銷獲取的信息要素，包括納稅人信息（如納稅人身份、所屬行業、適用稅率、社會信用代碼等）、增值稅開票信息（如注冊地址、電話、開戶行及銀行賬號等）。細化招標文件的評審，包括付款條件、付款節點、質保金、結算時間、投標保證金或保函、履約保函等因素。
（二）造價環節
“營改增”后，工程造價需按“價稅分離”計價規則計算，具體要素價格及適用增值稅稅率根據財稅部門的相關規定執行。稅前工程造價為人工費、材料費、施工器具使用費、企業管理費、利潤和規費之和，各項費用均以不含稅價格計算。因此，經營管理人員應建立不含稅收入思維，建立增值稅下測算綜合稅率的模型，根據增值稅綜合稅率作為調整投標報價的依據，并以合理的方式向業主提出訴求，共同承擔稅制改革的成本，投標報價時應重點關注供應商的不含稅價及可抵扣的增值稅額。
（三）業務合同環節
增值稅專用發票涉及到抵扣環節，無法取得增值稅專用發票或增值稅發票不合規，均造成法律和經濟損失。因此，對于合同條款的細節描述，是決定后期增值稅進項稅抵扣關鍵。雙方在擬定合同時，應在合同中明確不含稅價和相應增值稅額、雙方增值稅納稅人身份及開具發票類型的條款。由于增值稅專用發票對合同雙方名稱、地址、納稅識別號等企業信息準確性、齊全性要求很高，且對后期增值稅專用發票能否認證抵扣尤為關鍵，合同中相關信息應全面準確、表達完整。
（四）分包環節
一是增加對分包商收入規模、納稅情況、資信狀況、納稅人身份、實際經營者與分包商的合同關系（社保繳納證明）、價款支付與開具時間、發票與價格因素的登記、資料備查、年檢、抽查等制度。二是結合實際情況推進掛靠分包隊伍重組，針對存在建筑市場上掛靠分包隊伍規模小、數量多、質量參差不齊等因素，努力推進優秀承包隊伍的培訓、重組，是保證公司施工隊伍的穩定性和降低發票虛開風險。三是盡量保證業主報量與分包報量、材料款等進項時間匹配，確保預繳稅款和申報稅款時分包發票和進項稅額能及時抵扣。
（五）物資采購環節
采購前應充分了解銷貨、提供勞務單位納稅資信評級，加強對材料供應商以及其他經常性供應商開具增值稅專用發票的資質篩選、審查。采購過程中，在總價一致的基礎上，優先選擇開具增值稅專用發票的一般納稅人供應商，其次選擇代開增值稅專用發票的小規模納稅人供應商，最后選擇開具增值稅普通發票的供應商。增加對供應商的結算管理，盡可能采取“先開票、后付款”的原則，增加當期增值稅進項稅額的抵扣。
（六）工程結算環節
竣工決算過程中，針對部分成本費用無法取得增值稅進項稅額的情況，尋求合理理由，以價稅合計計入決算成本；決算金額確定后，應嚴格執行合同約定收款時間和開票時間，并加強對分包方開票內容規范性的監管。對于施工現場應加強對水電費、臨時設施使用費及其他扣款票據的索取或者合同約定代扣成本的承擔，避免全額開票、差額收款或已承擔成本但無票據情況的出現。
四、“營改增”后送變電公司的創新舉措
增值稅具有環環相扣的特點，嚴格按照規定計算增值稅應納稅額，做到及時、足額繳納增值稅，是規避增值稅風險的目標。企業在已有制度基礎上，引進專業稅務服務機構，優化增值稅管理制度，并形成操作文件，有效控制涉稅風險，做到涉稅處理有章可循并符合政策規定。面對“營改增”，送變電公司在增值稅管理上探索如下創新：
（一）全員重視，引進專業稅務服務機構共同應對“營改增”
1.2015年下半年，公司就已開始重視“營改增”對建筑業的影響及應對，一是組織專門的工作組，以財務總監牽頭，各部門主要負責人參與；二是成立“營改增”應對小組，舉辦多場內部增值稅專業知識講座和培訓；三是積極進行測算和試運行的增值稅模式管理，為“營改增”展開積累了豐富經驗和感性認知。
2.2016年3月，公司與AAAAA級中瑞岳華稅務師事務所簽訂合作協議，引入“營改增”專項稅務服務，在專業稅務師事務所的指導下順利出臺《“營改增”風險分析咨詢報告》《“營改增”操作手冊》和《增值稅發票管理辦法》，在業務流程改造、信息化管理、增值稅風險控制等方面提供制度保障。
（二）強化依法納稅意識，在增值稅發票管理上探索創新
1.依托真實業務交易的原則。增值稅發票的開具和取得均以實際發生業務為基礎，依托真實業務交易為準繩，嚴禁在沒有交易或者改變交易內容情況下開具或取得發票，對于不屬于增值稅納稅范圍的收取款項（如罰款、拆遷款等），不應開具增值稅發票，涉及其他不得進項抵扣的支付款項（如餐費、利息、職工集體福利等）不得要求對方變換項目，違規開具增值稅專用發票。
2.首辦負責制的原則。增值稅發票的開具和取得直接影響公司銷項稅額、進項稅額及收入成本，有的甚至涉及刑事責任，任何一個環節不得出現違法違規行為。申請開具增值稅發票部門或者經辦人和取得增值稅發票的部門或經辦人為第一責任人，凡增值稅發票涉及問題均由上述首辦人負責處理（重新開具、換取等），并承擔因此造成的責任。
（三）建立健全增值稅管理制度，有效控制涉稅風險
1.優化業務部門增值稅管理職責
增值稅管理體系，包括建立健全增值稅管理制度、辦法，制度中明確增值稅管理相關崗位及職責權限，詳細列明增值稅專用發票管理及進項稅發票的認證、抵扣，增值稅納稅申報、稅款繳納及增值稅相關會計核算等工作，支付款項時，審核款項與合同、服務、發票四流合一的執行，組織開展“營改增”業務培訓工作，不斷提高財務人員增值稅管理水平。
2.規范增值稅發票日常管理工作
規范增值稅發票日常管理工作，有利于送變電公司總部各職能部門及各分公司、項目部開具和取得增值稅發票（含增值稅普通和專用發票）的管理，強化相關基礎工作，明確增值稅發票管理責任，完善管理流程，建立滿足稅務機關管理要求和內部增值稅風險管控體系。增值稅發票管理主要包括崗位設定及職責劃分，增值稅發票的開具、取得、認證抵扣等流程規范以及特殊事項的處理。
3.增設增值稅風險管理考核標準
考核目的包括提升稅收風險意識，提高涉稅崗位的職業操守和專業勝任能力；完善稅務資料傳遞審核，健全稅務管理機構和信息溝通機制，有效控制稅收成本，創造稅務管理效益。考核過程中，注意企業是否按期申報，增值稅專用發票應取未取次數、專票丟失張數以及專票未及時認證張數等。
4.建立增值稅突發事項處理機制
突發事項主要是較大金額（50 萬元以上）的專票丟失、未按期認證或申報抵扣、接受虛開增值稅專用發票、稅務稽查及稅企較大爭議協調等事項的處理流程和應急措施。發生突發事項經辦人需第一時間告知所屬單位分管領導，上報公司總部財務資產部。突發事項處理完畢后，專門小組進行總結整理，并對相關過錯責任人提出處理建議。
（四）改造完善經營業務流程，形成增值稅一體化管控體系
增值稅管理貫穿于整個業務始終，梳理經營業務流程，系提高增值稅管理效率的關鍵。企業經營環節主要包括市場營銷、投標報價、擬定業務合同、物資集采、分包管理、工程結算及設施設置的購置調配等。企業財務部門加強與其他職能部門的溝通協調，找出各環節稅收風險關鍵點。針對關鍵點，進行業務流程管理工作底稿的完善和改造，把增值稅風險控制點串聯起來，環環相扣，互動預警，形成反饋、分析、評價一體化的管控體系。
（五）組織“營改增”專題培訓研討，提高增值稅管理水平
為確保公司財務人員及時掌握“營改增”知識及實務操作，企業定期組織開展增值稅專題培訓，不斷提高與工作相關的專業技能，以適用新形勢下的稅務管理崗位要求而不斷努力。
五、結語
在增值稅模式下，企業通過對經營活動的事先安排、事中控制、事后審閱和復核基礎上，結合制度、流程管控，免于或降低稅務處罰，并在不違反國家稅收法規及政策的前提下盡可能地節約稅收成本，降低或規避稅務風險，為實現集團稅務管理戰略目標提供支撐。
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