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公司管理改革方案范文第1篇

關鍵詞：股改程序 股改對價 會計處理

1、股改程序

1.1、公司股權分置改革動議，原則上應當由全體非流通股股東一致同意提出；未能達成一致意見的，也可以由單獨或者合并持有公司三分之二以上非流通股份的股東提出。非流通股股東提出改革動議，應以書面形式委托公司董事會召集A股市場相關股東舉行會議（以下簡稱相關股東會議），審議上市公司股權分置改革方案（以下簡稱改革方案）。

1.2、公司董事會收到非流通股股東的書面委托后，應當聘請保薦機構協助制定改革方案并出具保薦意見書，聘請律師事務所對股權分置改革操作相關事宜的合規性進行驗證核查并出具法律意見書。董事會應當委托保薦機構就改革方案的技術可行性以及召開相關股東會議的時間安排，征求證券交易所的意見。

1.3、根據與證券交易所商定的時間安排，公司董事會發出召開相關股東會議的通知，公布改革說明書、獨立董事意見函、保薦意見書、法律意見書，同時申請公司股票停牌。自相關股東會議通知之日起十日內，公司董事會應當協助非流通股股東，通過投資者座談會、媒體說明會、網上路演、走訪機構投資者、發放征求意見函等多種方式，與A股市場流通股股東（以下簡稱“流通股股東”）進行充分溝通和協商，同時公布熱線電話、傳真及電子信箱，廣泛征求流通股股東的意見，使改革方案的形成具有廣泛的股東基礎。

1.4、非流通股股東與流通股股東按照前條要求完成溝通協商程序后，不對改革方案進行調整的，董事會應當做出公告并申請公司股票復牌；對改革方案進行調整的，應當在改革說明書、獨立董事意見函、保薦意見書、法律意見書等文件做出相應調整或者補充說明并公告后，申請公司股票復牌。公司股票復牌后，不得再次調整改革方案。第十二條召開相關股東會議，公司董事會應當申請公司股票停牌。停牌期間自本次相關股東會議股權登記日的次日起，至改革規定程序結束之日止。

1.5、相關股東會議投票表決改革方案，須經參加表決的股東所持表決權的三分之二以上通過，并經參加表決的流通股股東所持表決權的三分之二以上通過。改革方案獲得相關股東會議表決通過的，董事會應當在兩個工作日內公告相關股東會議的表決結果。董事會應當按照與證券交易所商定的時間安排，公告改革方案實施及公司股票復牌事宜。改革方案未獲相關股東會議表決通過的，董事會應當在兩個工作日內公告相關股東會議表決結果，并申請公司股票于公告次日復牌。詳細規定參照《上市公司股權分置改革管理辦法》。

2、股改對價會計處理方法

財政部下發了《上市公司股權分置改革中相關會計處理暫行規定》，就股權分置改革中非流通股股東有關會計處理規定作出明確規定，企業應當設置“股權分置流通權”和“應付權證”科目，分別核算企業以各種方式支付對價取得的在證券交易所掛牌交易的流通權和企業為取得流通權而發行權證的價值。

《暫行規定》分別對七種流通權取得方式作出了具體的規定，同時對比較復雜的以發行認購權證方式取得的流通權和以發行認沽權證方式取得的流通權的會計處理作出了細化的安排。在對取得流通權的非流通股份出售的會計處理上，《暫行規定》確定，企業取得的流通權，平時不進行結轉，一般也不計提減值準備，待取得流通權的非流通股出售時再按出售的部分按比例予以結轉。《暫行規定》明確要求，企業應在其資產負債表中的長期資產項目內單列“股權分置流通權”項目反映；應在流動負債項目內單列“應付權證”項目反映。對于以承諾方式或發行權證方式取得的非流通股的流通權，應在財務報表附注中予以披露，說明承諾的具體內容；對于發行的認購權證或認沽權證，也應在財務報表附注中說明發行的認購權證或認沽權證的具體內容。

公司管理改革方案范文第2篇

專業技術工作總結

貴州鋁廠工貿實業總公司   龔鳳凌

本人1995年從浙江經濟高等專科學校工商系勞動人事管理專業畢業后，分配到貴州鋁廠第三電解鋁廠人事科工作，從事養老、失業、醫療保險統計管理及勞動合同的簽訂等方面的工作，1998年被廠部聘任為助理經濟師；1999年3月調入貴鋁工貿實業總公司人事科工作至今，除繼續負責養老、失業、醫療保險統計工作外，還主要從事勞動工資方面的管理，并參與了公司2003年勞動用工、人事、分配制度的改革方案試行工作。現將本人自參加工作以來所從事的專業技術工作總結如下：

一、 養老、失業、醫療保險統計管理

本人參加工作后從事時間較長的專業技術工作，主要是養老、失業、醫療保險統計管理工作。95年，貴鋁職工養老保險進入行業統籌階段，剛剛起步的職工養老保險工作千頭萬緒要從最基本的職工養老保險信息的采集、整理、建立臺帳記錄做起。在人事科領導的指導下，我認真負責地做好職工的養老保險信息采集、登記工作，填寫核算《貴州鋁廠職工養老保險繳費基數過錄表》，做好各類養老保險數據統計工作，保證信息的準確性、完整性和及時性；在辦理、核算養老保險金的支付過程中，我靈活運用自己在校學習掌握的《社會保障學》及有關計算機數據信息庫知識，將職工養老保險繳費基數的核算修改為一項簡便、合理的函數公式，使單位職工養老保險管理工作由單一、老化的手工操作真正轉變成了計算機科學管理，大大縮小了工作量，繳費基數核算的準確性也得到了提高，受到單位領導和職工一致好評。在完成廠內職工養老保險的前期階段性工作后，在隨后而來的失業、醫療保險統計數據的統計過程中，我準確理解各類統計指標的解釋內容，保證各種保險統計報表基礎原始數據正確，對上述保險統計報表體系中，指標欄目涉及內容較多，指標分解要求也較為細致的，我認真正確歸類處理統計報表各項指標的內容，按統計報表的填報要求，使發生數據變化的邏輯關系正確，對表中指標數據發生重大變化的，及時調整并作變更說明，及時統計匯總。在實際工作中，這樣煩瑣的統計工作要求我作為一名業務經辦人員，要時常進行細致的業務工作效果分析，從定性和定量分析的角度，對整個業務工作效果進行評價，才能得出準確的定量報表數據，同時，必要的企業保險統計數據報表綜合分析也是做好此項工作的重要手段之一，以養老保險為例，從參保單位、參保職工、繳費人數、繳費基數到養老保險費的征繳額度的確定，相互之間形成了一條緊密的工作鏈，在指標參數都確定的情況下，各項指標之間的對應關系都是十分明確的。通過對統計報表各項指標數據的綜合分析，我進一步提高了上報統計報表數據的準確性。多年來，我所在人事部門的保險統計信息資料，填報及時可靠，數據準確無誤，多次受到有關業務部門的高度評價。

二、 日常工資管理和崗位工資制度改革

在工貿實業總公司人事科，我除主要負責上述類別的保險統計工作以外，還主要具體負責全公司職工工資管理工作。工貿實業總公司作為貴鋁集體企業，其下屬各分公司工資管理在經過該公司勞資員造表核算后，交人事科最后審核。我從99年到工貿總公司至今，公司實行的崗位結構工資制度變化不大，工資管理也成了一項較為簡單的日常管理工作。盡管如此，我仍然小心認真地做好每月的勞動工資統計審核工作，保證各項原始數據準確無誤，并根據上級各部門的要求，及時、準確地上報給各業務部門。包括每月向貴州鋁廠人事處上報，每季度向貴陽有色公司上報，每半年和年終向貴陽市統計局、勞動局、白云區勞動局分別報送人事勞動工資報表等，除此之外，我還建立健全了公司職工工資管理各類各項記錄臺帳，并按規定辦理日常的職工轉正、職務變動、崗位變動及工齡變化等工作調整的辦理工作，多年來，由我經手上報的各級各類報表無差錯、無遺漏，時間上從不滯后，多次在有關業務檢查、審核中受到上級業務部門的高度好評；2002年4月，貴鋁分流改制上市，工貿總公司面臨的內外生存環境都發生嚴峻變化，企業改革勢在必行，在總公司領導的重視和支持下，由我科室具體承辦的勞動用工、人事、分配制度改革拉開序幕，作為人力資源部的工資管理人員，我參與了公司推行工資實行全額浮動的勞動工資改革方案措施的制定、討論和修改工作。在具體討論、修改到最后的定稿過程中，我多次提出有見地、符合本單位實際的改革方案思路，受到主管領導的肯定。最后，由我執筆完稿的我公司勞動用工、人事、分配制度改革方案在經過反復的調查摸底、縱向核算比較后，在年初職代會討論通過后開始實施。我公司實行的工資全額浮動方案，是在本人檔案工資的基礎上進行的合理變革。其中，勞動工資改革方案總的原則是，根據企業經濟效益，總公司對各分公司實行總的全額工資浮動分配，職工每月只能領取原月均工資收入的60%，其余40%視單位經濟效益上下浮動，半年兌現一次。同時，在我的提議下，公司還進行了崗位結構工資制的改革，我和同事們一起，對全公司職工工資收入進行反復核算比較后進行套改，將原來名目較為繁多的工資明細項目用統一的崗位工作制來套改替代，職工工資由崗位工資、獎金、職稱補貼、保留工資四個部分組成，突出了崗位定收入高低的特點，公司職工收入分配制度真正形成了“崗位憑能力”“收入靠貢獻”的格局。最初，實行這樣大幅度的工資制度改革，尤其是在貴州鋁廠范圍內第一次實行這樣的崗位工資改革，且實行全額浮動，肯定是觸及了部分職工切身利益的，在科室領導的指導和幫助下，作為直接的業務經辦人員，我對個別收入受到影響，暫時有抵觸情緒的職工，耐心向他們做好細致入微的說明和解釋、溝通工作，為公司2003年推行三項制度的改革起到了積極的作用。

公司管理改革方案范文第3篇

助理經濟師專業技術工作總結

本人xxx年從xx經濟高等專科學校工商系勞動人事管理專業畢業后，分配到xx廠第三電解鋁廠人事科工作，從事養老、失業、醫療保險統計管理及勞動合同的簽訂等方面的工作，xxx年被廠部聘任為助理經濟師；xxx年3月調入xxx公司人事科工作至今，除繼續負責養老、失業、醫療保險統計工作外，還主要從事勞動工資方面的管理，并參與了公司*年勞動用工、人事、分配制度的改革方案試行工作。現將本人自參加工作以來所從事的專業技術工作總結如下：

一、養老、失業、醫療保險統計管理本人參加工作后從事時間較長的專業技術工作，主要是養老、失業、醫療保險統計管理工作。95年，xx職工養老保險進入行業統籌階段，剛剛起步的職工養老保險工作千頭萬緒要從最基本的職工養老保險信息的采集、整理、建立臺帳記錄做起。在人事科領導的指導下，我認真負責地做好職工的養老保險信息采集、登記工作，填寫核算《貴州鋁廠職工養老保險繳費基數過錄表》，做好各類養老保險數據統計工作，保證信息的準確性、完整性和及時性；在辦理、核算養老保險金的支付過程中，我靈活運用自己在校學習掌握的《社會保障學》及有計算機數據信息庫知識，將職工養老保險繳費基數的核算修改為一項簡便、合理的函數公式，使單位職工養老保險管理工作由單一、老化的手工操作真正轉變成了計算機科學管理，大大縮小了工作量，繳費基數核算的準確性也得到了提高，受到單位領導和職工一致好評。在完成廠內職工養老保險的前期階段性工作后，在隨后而來的失業、醫療保險統計數據的統計過程中，我準確理解各類統計指標的解釋內容，保證各種保險統計報表基礎原始數據正確，對上述保險統計報表體系中，指標欄目涉及內容較多，指標分解要求也較為細致的，我認真正確歸類處理統計報表各項指標的內容，按統計報表的填報要求，使發生數據變化的邏輯關系正確，對表中指標數據發生重大變化的，及時調整并作變更說明，及時統計匯總。在實際工作中，這樣煩瑣的統計工作要求我作為一名業務經辦人員，要時常進行細致的業務工作效果分析，從定性和定量分析的角度，對整個業務工作效果進行評價，才能得出準確的定量報表數據，同時，必要的企業保險統計數據報表綜合分析也是做好此項工作的重要手段之一，以養老保險為例，從參保單位、參保職工、繳費人數、繳費基數到養老保險費的征繳額度的確定，相互之間形成了一條緊密的工作鏈，在指標參數都確定的情況下，各項指標之間的對應關系都是十分明確的。通過對統計報表各項指標數據的綜合分析，我進一步提高了上報統計報表數據的準性。多年來，我所在人事部門的保險統計信息資料，填報及時可靠，數據準確無誤，多次受到有關業務部門的高度評價。

二、日常工資管理和崗位工資制度改革在工貿實業總公司人事科，我除主要負責上述類別的保險統計工作以外，還主要具體負責全公司職工工資管理工作。工貿實業總公司作為xx集體企業，其下屬各分公司工資管理在經過該公司勞資員造表核算后，交人事科最后審核。我從99年到工貿總公司至今，公司實行的崗位結構工資制度變化不大，工資管理也成了一項較為簡單的日常管理工作。盡管如此，我仍然小心認真地做好每月的勞動工資統計審核工作，保證各項原始數據準確無誤，并根據上級各部門的要求，及時、準確地上報給各業務部門。包括每月向貴州鋁廠人事處上報，每季度向貴陽有色公司上報，每半年和年終向貴陽市統計局、勞動局、白云區勞動局分別報送人事勞動工資報表等，除此之外，我還建立健全了公司職工工資管理各類各項記錄臺帳，并按規定辦理日常的職工轉正、職務變動、崗位變動及工齡變化等工作調整的辦理工作，多年來，由我經手上報的各級各類報表無差錯、無遺漏，時間上從不滯后，多次在有關業務檢查、審核中受到上級業務部門的高，免費范文寫作第一站！度好評；*年4月，xx分流改制上市，工貿總公司面臨的內外生存環境都發生嚴峻變化，企業改革勢在必行，在總公司領導的重視和支持下，由我科室體承辦的勞動用工、人事、分配制度改革拉開序幕，作為人力資源部的工資管理人員，我參與了公司推行工資實行全額浮動的勞動工資改革方案措施的制定、討論和修改工作。在具體討論、修改到最后的定稿過程中，我多次提出有見地、符合本單位實際的改革方案思路，受到主管領導的肯定。最后，由我執筆完稿的我公司勞動用工、人事、分配制度改革方案在經過反復的調查摸底、縱向核算比較后，在年初職代會討論通過后開始實施。我公司實行的工資全額浮動方案，是在本人檔案工資的基礎上進行的合理變革。其中，勞動工資改革方案總的原則是，根據企業經濟效益，總公司對各分公司實行總的全額工資浮動分配，職工每月只能領取原月均工資收入的60，其余40視單位經濟效益上下浮動，半年兌現一次。同時，在我的提議下，公司還進行了崗位結構工資制的改革，我和同事們一起，對全公司職工工資收入進行反復核算比較后進行套改，將原來名目較為繁多的工資明細項目用統一的崗位工作制來套改替代，職工工資由崗位工資、獎金、職稱補貼、保留工資四個部分組成，突出了崗位定收入高低的特點，公司職工收入分配制度真正形成了“崗位憑能力”“收入靠貢獻”的格局。最初，實行這樣大幅度的工資制度改革，尤其是在貴州鋁廠范圍內第一次實行這樣的崗位工資改革，且實行全額浮動，肯定是觸及了部分職工切身利益的，在科室領導的指導和幫助下，作直接的業務經辦人員，我對個別收入受到影響，暫時有抵觸情緒的職工，耐心向他們做好細致入微的說明和解釋、溝通工作，為公司*年推行三項制度的改革起到了積極的作用。以上是我從事人事工作8年多時間來所做的主要工作，其他方面工作因其不占我工作內容中的主導地位，在此就不再敷述了，總的來說，我自95年浙江經專畢業參加工作以來，作為一名人事科的業務經辦人員，多年的工作實際也為自己積累了一些有益的工作經驗，有較為熟悉過硬的專業技術能力，但在今后的工作中，我還將進一步加強學習，努力工作，不斷提高自己的專業技能，為企業的生存、改革與發展作出積極貢獻。

公司管理改革方案范文第4篇

如無意外，電力改革新成立的兩大輔業集團將于8月下旬在人民大會堂掛牌。繼“廠網分開”之后，電力改革終于沿著國務院2002年公布的《電力體制改革方案》（“五號文件”）的改革方向邁出了第二步。

“輔業集團掛牌之后，電力主輔分離后重組的整合基本告一段落。”熟悉電力體制改革的電監會一位內部人士向《財經國家周刊》記者透露，這輪主輔分離難逃“夾生飯”的陰影，因為“新的輔業怎么處理還沒有新說法”。

從2004年第一份成型的“主輔分離”改革方案上報國務院至今，“夾生飯”整整做了7年。在各方利益的博弈下，最終的分離結果已和當初的設想有了很大不同。

方案塵埃落定

“做了好多人的思想工作。”遼寧省電力有限公司下屬施工企業一位工作人員這樣總結自己最近的工作。

他們所在企業在此次主輔分離重組改革中，和國家電網公司、南方電網公司所屬十五個省級（區域）電網企業所屬勘測設計企業、火電施工企業、水電施工企業和修造企業等輔業單位一起，成建制分離，并入了籌備中的中國能源建設集團有限公司。

電建企業職工們擔心離開電網后企業失去競爭優勢。不過，一位省級電網所屬施工企業人士表示，主輔分離改革重組，最大好處就是避免了惡意壓低標價，“盈利會好些，反而是好事”。此外，原本是地方企業的他們可以借助新集團的海外承包資質拓展國際市場。

中國能源建設集團有限公司兩大主要成員是葛洲壩集團和中國電力工程顧問集團。一家是水利水電建設老牌勁旅和房地產開發新生力量，另一家是集電力勘測、規劃、設計、監理于一身的老牌集團，稱得上是強強聯合。

此次主輔分離改革重組的另一成果是籌備中的中國電力建設集團有限公司。除了電網分離企業之外，主要由水電、風電勘測設計國內一流的中國水電工程顧問集團和國內最大最強的水利水電建設企業中國水利水電建設集團組成。

對于中國能源建設集團的名稱和最初設計的“中國電力工程集團公司”有所不同，葛洲壩集團企業文化部副主任石家銘對《財經國家周刊》記者表示，一方面是工商注冊時發現原定名稱已被注冊，另一方面用“能源建設”更符合新集團的定位和業務范圍。顯然，此次參與改革重組的企業分屬電力輔業的上下游，新集團的產業鏈將變得更通暢。

兩大集團掛牌意味著“主輔分離”告一段落。但另一方面，對這次改革重組的一些擔憂和批評也不絕于耳。

一位參與五號文件設計的資深人士表示，重組企業很可能在行業內形成寡頭壟斷。

“因為原來招投標規定要求有3家獨立的施工企業參加招投標。但現在的改革方案把各省施工企業都并入兩家輔業集團。發電環節的施工就相對壟斷了，競爭程度會下降很多”。

該資深人士認為由國資委組織的此次整合沒有充分考慮市場化和效率，只是減少了中央企業的數量。

不過，中國電力工程顧問集團總經理工作部主任劉叔友對此表示，電建市場很大，參與者多，競爭激烈，因此“此次整合并不能改變市場格局，集團內部的競爭一樣激烈”。

“7年之癢”

回望主輔分離之路，可謂一波三折。

2002年可以稱得上是“電改元年”。這一年，國務院公布了《電力體制改革方案》（業內俗稱“5號文件”），為電力體制改革進行了全盤規劃，將改革的路徑和目標設定為“廠網分開、主輔分離、輸配分開、競價上網”。改革的總體目標是，構建政府監管下的政企分開、公平競爭、開放有序、健康發展的電力市場體系。

從此，“5號文件”成為電力體制改革的“基本大法”。之后的“廠網分離”方案基本得以貫徹實施；而改革的第二步“主輔分離”則一再受挫。

2004年的第一份主輔分離改革方案因當時“電荒”影響未能通過。隨后的多個版本方案，都因阻力較大，部委之間意見未能統一而擱淺。直到2007年，國資委牽頭，會同電網及相關部委共同制定的主輔分離方案成形。在這個方案中，電網公司下屬的勘測設計，火電、水電、送變電施工以及修造企業都將剝離。

就在方案已在各部委間達成一致，即將由國家電力體制改革工作小組上報國務院之際，2008年南方大面積雨雪冰凍災害再一次延緩了進程。

最新一輪的“主輔分離”重啟是從2010年9月3日電力體制改革工作小組通過國資委制訂的主輔分離方案開始。2011年初，國務院同意該方案，并明確由國資委負責組織實施。

目前，兩大輔業集團已經基本水落石出，國家發改委也已在近期提出“開展輸配分開試點，探索輸配分開有效實現形式”，但本來意在為厘清成本制定價格做鋪墊的主輔分離之路似乎還沒有走完。

改革路在何方

“十幾年前，我們幾個人整天在一起探討改革，但現在真的沒什么好說的，該說的話都已經說過。”中國社會科學院工業經濟研究所余暉研究員對《財經國家周刊》記者發出這樣感慨。

余暉從事壟斷行業改革研究多年，參與了《反壟斷法》、《電力監管條例》等法律的起草。上世紀90年代中期，他就開始關注改革，2000年參與了由國務院經濟體制改革辦公室主任主持的“壟斷行業改革課題組”，研究電力、鐵路、民航、電信四大壟斷行業的改革。

公司管理改革方案范文第5篇

一、我國國有商業銀行入世后面臨的與挑戰

我國國有商業銀行改革已20多年了，改革取得了一定成效，四家國有商業銀行資產和負債總額成倍增長，為我國和人民生活水平的提高做出了積極貢獻。但仍存在不少問題：不良貸款占總貸款25%；財務包袱沉重；經營效率和效益低下；資本充足率低，資本金缺口大（僅工商銀行如以資本充足率8%簡單粗估，資本金缺口約為1500億元——2000億元）；內部經營機制缺乏活力，責權利關系模糊，機構臃腫、人浮于事；不能適應市場競爭，創新不強；經營粗放、管理水平不高，內控機制不健全等。入世后，我國銀行業對外開放步伐進一步加快。外資銀行已經成為我國體系中的一支重要力量，我國國有商業銀行面臨國外銀行競爭的壓力與挑戰也日趨加大。

一是集中體現在對國內大中型優質和跨國公司的競爭。麥肯錫公司2002年公布的一項調查顯示，入世對金融業的實質已越來越明顯，目前工、農、中、建四大國有商業銀行約20%的最優質客戶已經將其最主要的銀行關系轉移至其他銀行，也就是說，這20%優質客戶正面臨流失可能。

二是國有商業銀行高比例的不良資產在迎接入世的前幾年并沒有得到實質的改善，而且在加入世貿組織后五年的過渡期中也難以得到根本改善。不良資產比例過高，降低銀行資金供給者的偏好，銀行資金來源存在困難。

三是國有商業銀行制度變革尚在摸索中，至今尚未形成一個切實可行的整體的改革思路，外資銀行卻已經大刀闊斧地進入了中國的銀行服務市場。外資銀行通過與國內中小商業銀行的合資，將迅速占領中國的零售和批發業務市場。愈來愈多的外資銀行被批準經營人民幣業務，將會帶來更大的沖擊。

四是國有商業銀行在所有權制、商業意識、管理體制、管理水平、金融商品的開發水平與多寡上同外資銀行尚存在較大距離。外資銀行以其穩健的經營、成熟的技術、周到的服務、健康的理念，對國有商業銀行在市場競爭方面，產生著深刻的影響。

五是對國有商業銀行人才的沖擊。加入世貿組織后，國有商業銀行已遇到強大的人才競爭壓力。外資銀行的高薪、出國和優越的工作條件，吸引了大量國有商業銀行優秀人才。由于國有商業銀行與外資銀行在激勵機制上存在較大的差距，也極大地影響了國有商業銀行員工的積極性。國內銀行在人才競爭上的劣勢，是當前國有商業銀行面臨最嚴峻的挑戰之一。

六是引進外資銀行帶來更深層次上的挑戰即制度上的挑戰，一種純粹的市場制度對不純粹的市場制度的挑戰。

二、當前主要幾種國有商業銀行改革方案及其評價

針對入世后的問題與挑戰，國有商業銀行改革的最終模式應是公眾型的上市銀行，但如何實現這個目標，改革的關鍵或切入點在哪里，界提出了多種方案。歸納起來，有三種：

第一種方案認為，國有商業銀行股份制改革被提上議事日程的背景是為了充實資本金，使資本充足率盡快達到國際上銀行業認可的8%的水平。四大國有銀行的資本充足率普遍不佳，他們基本上喪失了依賴自身積累補充資本金的可能性。并且國有商業銀行股份制改革最終必將面臨上市的問題，如果資本充足率過低，上市本身就成了問題。據有關資料顯示，截至2001年底，如果不考慮剝離資產管理公司中的不良資產，則四大國有銀行已經計提的貸款損失準備金僅僅為國有銀行全部不良貸款的 6.1%，中國銀行業所計提的貸款損失準備金僅僅為銀行業全部貸款的4.9%.國有商業銀行自有資產和目前所承受的不良貸款情況更為觸目驚心，到2001年底，若不考慮剝離到四大資產管理公司的不良資產，四大國有銀行的自有資產加上已經計提的貸款損失準備金，僅僅相當于其全部不良貸款的40%，不良貸款就足以使得中國國有商業銀行整體處于資本金耗竭的地步。因此，建議國有商業銀行應該考慮通過分拆上市、存轉股、存轉債、發行次級債等來補充資本金。

第二種方案認為，國有商業銀行存在的問題是系統性的，但核心是產權結構問題，國有商業銀行在運行機制及其效率上的種種問題，也是由單一的國有產權結構決定的。從銀行的資本金充足率來說，實質也是產權結構單一問題，由此決定著資本金的補充渠道單一。對于現行中國國有商業銀行體制，只有進行實質性的產權結構調整，才能產生產權關系明晰、各種權利界定清楚的法人制度，國家干預行為受到限制，真正實現自主經營，以自有資產獨立承擔民事責任。因此，建議改革的側重點要充分利用進人后的有限的過渡期，堅決進行國有商業銀行的產權制度改革。繼而對國有商業銀行產權制度改革模式又存在一些爭議，一種觀點認為國有商業銀行應先向國有控股商業銀行的方向轉變，然后再由國有控股銀行向公眾型上市公司轉變；另一種觀點認為有條件的國有商業銀行的改革應一步到位，實現規范的社會公眾型股份制銀行。從目前的國有商業銀行現狀，對國有商業銀行產權制度改革還提出了分拆上市或整體上市、實現多級法人制度、國際金融市場上市、爭取戰略投資者人股等方式。

第三種方案認為，國有商業銀行的改革進行了20年，成效不夠顯著，重要的原因在于國有銀行的治理框架有問題。因此，建立良好公司治理機制是國有商業銀行改革的核心，要實現中國的國有商業銀行改革的成功，公司治理必須被視為最關鍵和最具戰略地位的改革步驟。建議構建國有商業銀行的良好公司治理機制，要立足于中國具體的治理環境，終極目標就是設計一套約束——激勵機制，使國有商業銀行的決策層和行政層更有效地為國有商業銀行整體利益而工作。具體來說，就是要確立清晰的銀行戰略目標，并使之階段性量化；建立量化的核算體系；強化風險管理和內控制度；建立多樣化、透明度高的激勵機制、開發和培育人力資源；實現充分的信息披露；建立健康負責的董事會。

上述第一種改革方案，從國有商業銀行的現實考慮，很有針對性，但是它解決的只是國有商業銀行發展的表層問題，治標不治本。即使資本充足率通過分拆上市、存轉股、存轉債、發行次級債等方式補充資本金達到國際上銀行業認可的8%的水平，也只是彌補了國有商業銀行資本金不足的缺陷，在一定程度上維護公眾對銀行信心和充實銀行自身承受各種損失和風險的能力，對銀行風險起到一定的“緩沖器”作用，但對國有商業銀行的法人治理結構、經營管理機制及管理體制的完善沒有直接作用。如果國有商業銀行在制度上得不到制度創新而單純補充資本金，就不能消除其非商業化經營的根本癥結，相反會加大國有商業銀行的風險，不能從根本上解決國有商業銀行入世后存在的問題和面臨的挑戰。從國際經驗來看，國外商業銀行上市發行股票，并不是為了補充資本金的不足，而是為了并購、進行資本擴張。

第二種改革方案，從我國國有商業銀行單一產權和產權不清的現狀出發。認為國有商業銀行改革的首要和核心問題是進行產權制度改革，進行股份制改造是當務之急。很多人曾認為，產權明確或多樣化或私有化，進行股份制改造才是中國國有改革惟一的出路，但事實證明，中國國有企業改制上市并沒有帶來原來所預想的企業效益、收益激勵機制和良好的法人治理結構。中國國有商業銀行的問題很多，也并不是產權模糊或產權單一帶來的，并不是單純進行產權制度改革，進行股份制改革就能迎刃而解。

第三種改革方案，看到了國有商業銀行治理結構的先天不足，看到了改革治理結構比產權制度改革更具有實際意義，因而認為建立良好的公司治理機制是國有商業銀行改革的核心。但是這種改革方案忽視了我國國有商業銀行現行產權結構下的公司治理結構存在嚴重缺陷，我國國有商業銀行還不是《公司法》意義上的國有獨資公司，沒有董事會，只有外派監事會，行長和經營管理層高級管理人員都是任命制，監事會作用的發揮也受到很大抑制，約束機制嚴于激勵機制。在沒有從根本上解決國有商業銀行責權利明確的問題上，在體制下要建立公司治理機構就好比在沙灘上砌建摩天大廈。進一步來說，國有商業銀行產生的問題，也不能說是沒有建立公司治理結構造成的，而是與中國結構、信用結構、國企改革和轉型經濟等諸多因素密不可分。中國的一些股份制商業銀行也建立有公司治理結構，有獨立董事，但仍然存在很多需要解決的問題。

三、超產權論與我國國有商業銀行改革的路徑選擇

以上三種國有商業銀行改革方案，前兩種方案實質上是一種改革方案，充實國有商業資本金改革方案，最終還得靠產權制度改革、股份制改革來實現。我們認為，無論是進行產權制度改革（含充實國有商業銀行資本金），還是建立健全公司治理結構，都不能獨立解決目前我國國有商業銀行在入世后存在的問題和面臨的嚴峻挑戰，那么我國國有商業銀行改革路徑到底如何選擇呢？

我們知道，傳統的產權論認為，產權從公有轉為私有的過程中，由于產權人享有剩余利潤占有權，有較強的激勵動機去不斷提高企業的效益，企業治理機制和激勵機制得到改善，企業效率也會得到提高。因而，產權歸屬是決定企業治理結構和企業績效的基本因素。但在上世紀90年代末，產權論已受到超產權論的挑戰與沖擊，而這種沖擊和挑戰卻恰恰來之于私有化改革最早的國家——英國。經過大量實證調查檢驗后，英國經濟學家開始認為超產權論比私有化產權論更有的內在邏輯性與實證解釋的說服力。（8）超產權論認為，真正決定企業效益高低的是它的公司治理結構，而變動產權只是改變公司治理結構的一種手段，沒有給企業創造“生”與“死”的擇別，它只改變了企業的利潤激勵機制，但這種改變并不保證企業績效一定會提高，比如英國鐵路局私有化后的業績比私有化前下降。再比如，俄羅斯在市場競爭未的前提下進行大規模企業產權改革，導致了企業從計劃壟斷到市場壟斷，造成產出在私有化后普遍下降。可見，企業的效益與產權的歸屬沒有必然關系，而與市場競爭程度有關，產權制度改革并不是企業成功的必要條件，甚至也不是企業成功的充分條件。競爭才是企業治理結構促使企業效益改善的根本條件，是企業治理結構改善和效益提高的最根本保證。只有競爭才能迫使企業改善治理結構，提高效率和效益。只有競爭才能創造企業兩種不同的命運，要么生存發展，要么淘汰死亡。超產權論不是完全否定傳統產權論，而是對其發展和補充，在短期內，通過產權制度改革可能會迅速改善公司治理結構，但是，產權變換后并非等于企業一勞永逸，企業持久成功取決于公司治理結構能否不斷改善來適應市場競爭。超產權論還解釋了國有企業改革的當今發展趨勢，發達國家國有企業改革，在由國有國營向國有商業化、公共私有化轉化的同時，也在經歷由上下游全方位壟斷向上下游全方位競爭的轉化。西方企業改革，不但改產權，同時創造競爭。

超產權論對目前我國的國有企業改革有著很大的啟發作用，已有學者根據其理論探討我國國有企業改革的新思路。我們認為，超產權論對我國國有商業銀行改革也有重大意義，我國國有商業銀行改革路徑是，將營造充分的公平的競爭環境和增強金融市場競爭力作為國有商業銀行改革首要環節和當務之急，以競爭迫使國有商業銀行建立和不斷改善法人治理結構，不斷創新和適應市場需求，不斷提高配置金融資源的效率和經營效益，我國國有商業銀行才能應對在入世后存在的問題和面臨的嚴峻挑戰。

超產權論提出決定企業治理結構改善的兩個因素——競爭機制和產權機制的關系，在我國銀行業具有一定的特殊性。我國銀行業正由計劃經濟向市場經濟轉變，要創造一個充分的公平的競爭金融環境，改善銀行經營機制，必須改變四大國有商業銀行壟斷銀行業的狀況。目前，國有商業銀行的高度壟斷性保證了中國政府對金融資源的行政占有和支配權，而任何市場取向的改革都是對這種占有和支配權的弱化，這是中國國有銀行業改革幾乎沒有起步的根本原因，（9）國有商業銀行也沒有外在市場競爭壓力去主動建立和改善公司治理結構，以適應市場競爭需要。

改變國有商業銀行市場壟斷現狀，首先是應允許更多的競爭者進入銀行業市場，進行增量改革，激勵足夠多并且有交易能力的新金融產權形式的產生。積極改組壯大現有股份制商業銀行，尤其要大力發展民營銀行，將發展民營銀行作為我國一種制度創新和金融深化，完善我國金融結構體系，打破壟斷，使國有商業銀行和非國有商業銀行進行有效市場競爭，將國有商業銀行置于生死存亡的競爭環境中，主動進行全面改革，改善公司治理結構，提高金融競爭力，使金融資源配置達到帕累托最優，經營效益最大化。