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電子商務稅收制度范文第1篇

一、電子商務的特點

電子商務（Electronic Commerce）是指依托電腦網絡進行的各種商務活動，包括網上商品或勞務的提供者、消費者、廣告商、中間商等有關各方的行為總和。這種新型的商務活動形式有以下幾個特點：

（一）商務信息都是數(shù)字化的，在網上以比特流的形式傳播。傳統(tǒng)的帳冊憑證不復存在。

（二）龐大的市場和潛在消費者群。互聯(lián)網是一個全球性的電腦網絡。據統(tǒng)計，到1997年底，已有180個國家和地區(qū)與互聯(lián)網相聯(lián)，網上估計有2500多萬個數(shù)據庫和9000多萬用戶，并仍在以驚人的速度增長，而且80％以上的網站已經商業(yè)化。

（三）高度自主。自由的松散聯(lián)系系統(tǒng)。由于互聯(lián)網是一個國際性網絡，不受任何一國法律的約束和管轄，且作為成長迅速的最新信息技術產物，國際間尚未達成有關公約或協(xié)議來規(guī)范其形式和內容。任何區(qū)域性電腦網絡只要在技術上執(zhí)行互聯(lián)網協(xié)議，就可以聯(lián)入互聯(lián)網，任何企業(yè)交納注冊費后，即可獲得自己專用的域名，在網上自主從事商務活動和信息交流。

二、電子商務波及的稅收問題

從電子商務的實質內容來看，它應分為三個層次：國際性的商務、企業(yè)電子商務和企業(yè)對個人的電子商務。由于現(xiàn)行稅制主要是以屬地原則為基礎進行管轄的，通過常設機構、居住地等概念把納稅義務與納稅人的活動聯(lián)系起來。電子商務不需要從事經濟活動的當事人必須在交易地點“出場”，所以削弱了現(xiàn)行稅制的基礎。下面將在這三個層次上對電子商務中波及的稅收問題進行討論：

（一）國際間電子商務與稅收管轄權

在這個層次下我們將集中討論互聯(lián)網使交易全球化給稅收制度帶來的問題。

收入來源是國際稅收中的一個很重要的概念。在國際上存在兩種稅收管轄權的情況下，為避免國際雙重征稅，收入來源國對產生自本國的收入有優(yōu)先征稅權，居住國則對這部分收入實行稅收抵免或免除制度。而互聯(lián)網的出現(xiàn)對收入來源的確定提出了挑戰(zhàn)：

1.勞務收入來源地的確定。網上勞務是國際電子商務活動中潛力最大的領域。據推測，在30年內，30％的消費支出將通過互聯(lián)網進行。在確定勞務收入來源地時，國際上一般采取勞務提供地標準，即跨國納稅人在哪個國家提供勞務、在哪個國家工作，由此獲得的勞務報酬即為來源于哪個國家的收入。互聯(lián)網勞務主要集中在標準化服務項目上，如計算機游戲、信息查詢等。網上的一些專家系統(tǒng)也可以提供諸如法律、醫(yī)療等方面的咨詢服務。而且，互聯(lián)網還提供了遠程辦公的可能。勞務提供者在提供這些勞務時，如果勞務提供者與消費者分處不同國家或地區(qū)，就會發(fā)生勞務提供地與實際收入來源地不一致的情況。使一國對實際來源于本國的收入無法征稅，造成新的國際稅收糾紛。

2.經營所得來源地的確定。經營所得即指營業(yè)利潤。為了解決如何確定納稅人的經營所得來源地和如何征稅的問題，經合組織干1963年擬訂的《關于對所得和財產避免雙重征稅協(xié)定范本》首次使用了“常設機構”的概念，用以解釋營業(yè)利潤的來源地。如果一個企業(yè)在收入來源國（非居住國）有常設機構，并且經營所得來自該常設機構，那么就可以判定這筆所得來源于該國境內，該國政府就可以對其行使收入來源管轄權，據以征稅。常設機構是指一個企業(yè)在某一國境內進行全部或部分經營活動的固定經營場所。但在互聯(lián)網交易中上述的常設機構概念的適用性受到了限制，因為大多數(shù)通過互聯(lián)網提品的公司在來源國的“出場”可能僅限于保存其主頁的某個服務器的一定硬盤空間或能夠從事其交易的軟件上。不符合常設機構“有形存在”的標準。這樣也會造成一國稅收的大量流失。

由于我國上網企業(yè)少，技術落后，在互聯(lián)網交易中往往處于收入來源地的地位，因此如 何有效解決以上兩個問題對于保障我國的財政利益具有十分重要的意義。

（二）企業(yè)間電子商務與計稅憑證、課稅地點和環(huán)節(jié)

在這個層次下我們將集中討論企業(yè)進行網上交易給稅收征管帶來的問題。

1.網上交易加大了稅收征管的難度。傳統(tǒng)的稅收征管都離不開對憑證、帳冊、報表的 審查。而網上交易是通過大量無紙化操作達成交易，稅收審計稽查失去了最直接的紙質憑 證。許多電子產品的訂購和交貨都在網上進行，電子記錄可以不留痕跡地加以修改，這就使 確認購買、銷售的過程復雜化。而且由于在互聯(lián)網上企業(yè)可以直接進行交易，商業(yè)中介的作 用被削弱或取消。傳統(tǒng)的稅收征管很大一部分是通過代扣代繳進行，而企業(yè)進行電子商務時 可以不通過中介機構，使扣繳稅款無法進行。

2.交易雙方身份的確認。在互聯(lián)網上沒有地域的概念，作為互聯(lián)網上唯一標識方式的 網址與交易雙方的身份和地域都沒有關系。更可怕的是，由于互聯(lián)網是一個龐大的、向全世界開放的信息網絡，因此沒有任何機構有能力控制網上的信息。據統(tǒng)計：每天全世界大約有3000個新城名（即網址）被登錄下來，而且對一個網站來說，商業(yè)性和非商業(yè)性的網站從域名上是看不出來的。目前對這個身份確認問題還沒有很好的解決辦法，世界范圍內由此而引發(fā)的網上詐騙活動已成為一大社會問題。

（三）企業(yè)、個人間的電子商務與課稅對象的判定

在這個層次下我們將集中討論網上商品的特殊性給稅收征管帶來的問題。

從長遠來看，企業(yè)對個人的電子商務將是未來的一個發(fā)展方向，并將最終在電子商務領域占據重要的地位。企業(yè)對個人的電子商務集中在網上商品的購銷方面。在這里我們對網上商品的概念作一個限定：網上商品是指那些能以電腦網絡直接傳輸?shù)臒o形商品，如計算機軟件、音樂作品、報刊電子版等。對于那些在網上定貨，并必須通過運輸公司或郵政局傳送的有形商品，由于這種交易方式與傳統(tǒng)經濟模式區(qū)別不大，在這里不做討論。

首先，傳送網上商品的數(shù)據流與傳送電子郵件等非商業(yè)信息的數(shù)據流沒有區(qū)別。曾有人針對互聯(lián)網的稅收問題提出過征收“比特稅”的設想（比特是網上信息傳送的最小單位），即按網站流出的每一個比特征稅。也正是由于存在上述的無差別問題，才沒有付諸實施。

其次，現(xiàn)代稅制對商品銷售收入、勞務提供收入及特許權使用費收入的稅種和稅率均有不同的規(guī)定。而在互聯(lián)網上，商品、勞務、以及特許權使用等概念卻變得模糊起來，現(xiàn)在網上流行的MP3即是一個例子：MP3是一種新的音頻壓縮算法，它使實時播放網上音樂（邊下載邊播放）成為可能，人們可以通過播放軟件或CD隨身聽大小的專用播放器收聽網上音樂。人們下載的網上音樂文件時，是在購買商品、購買勞務還是購買特許使用權，在這里它們之間的概念發(fā)生了模糊。因為如果認為是勞務，人們在付費并下載音樂文件之后，可以重復收聽而不需付費；如果認為是商品，人們對下載的音樂文件又擁有幾乎無限的復制能力；如果認為是特許使用權，那么就會發(fā)生對相同經濟行為使用不同稅目和稅率的問題，因為網上音樂也可以刻成CD盤進行銷售，而這兩種銷售方式的實質是一致的。

三、解決問題的可行思路

通過上面的分析，我們可以看到電子商務的飛速發(fā)展對現(xiàn)有的稅收制度提出了嚴峻的挑戰(zhàn)，正確解決這些問題，對于世界經濟發(fā)展的意義是十分重大的。下面將從三個方面提出對上述問題的對策建議：

1.加強國際稅收合作、完善國際稅收協(xié)定。電子商務所涉及的國際稅收問題，大都可以通過加強國際間的合作予以解決。電子商務的高流動性、隱匿性削弱了稅務當局獲取交易信息的能力，但是既然它的各要素、環(huán)節(jié)至少要落入一個國家的管轄范圍之內，最終實際上就是國際合作與協(xié)調的問題。對于勞務的收入來源地問題，目前國際上仍沒有提出一個有效的解決辦法，只能要求各國稅務當局互換稅收情報和相互協(xié)助征稅；對于常設機構問題，應在各國協(xié)調一致的基礎上，對常設機構的概念作出調整，并遵循一個原則：看該“常設機構”是否與利潤實現(xiàn)直接相關。如果是，則應判為常設機構。

2.從支付體系入手。雖然獲取有關電子商務具有高流動性和隱匿性，但只要有交易就會有貨幣與物的交換，可以考慮把為電子商務建立和使用的支付體系作為稽查、追蹤和監(jiān)控交易行為的手段。由于供貨商和消費者在防止詐騙的某些機制中的利益增加，而且由于某方面需要涉及到銀行，參與交易的商人不可能完全隱匿姓名。另外這樣的支付體系提供了確定流轉額的線索。因此，從支付體系入手解決電子商務中存在的問題是很有希望的。目前，電子商務中主要有兩種網上支付方式：信用卡和電子現(xiàn)金。

（1）使用信用卡交易的稅收征管辦法：當前互聯(lián)網上最常用的支付方式是信用卡支付。作為全世界公認的支付手段，用于進行全球電子商務結算是一種必然的選擇。VISA和Mas－tercard的“SET”協(xié)議將保證信用卡數(shù)據的安全性。消費者向供貨商傳送信用卡詳細資料，供貨商在規(guī)定有各自信用卡支付方式的合同下開具發(fā)票。供貨商應繳流轉稅由簽發(fā)信用卡的機構（規(guī)定為銀行）直接轉付給稅務局。收取支付貨款的一方可以得到扣繳稅款證明（如有必要需電子加密）。憑此，對錯提的稅款，他有權要求返還。

電子商務稅收制度范文第2篇

電子商務模型分為企業(yè)到企業(yè)與企業(yè)到客戶兩類。企業(yè)到企業(yè)電子商務活動從定單開始，開始買賣雙方計算機系統(tǒng)中的商業(yè)表格將交易期間的各個過程和階段聯(lián)系起來。交易過程包括發(fā)送定單、定單處理、發(fā)貨、收款、開發(fā)票、支付、記帳。企業(yè)到客戶電子商務活動與企業(yè)到企業(yè)電子’商務活動有實質不同。在電子商務活動之間.有兩種企業(yè)到客戶模型:(l)零售店;(2)郵購、電話加物和電視購物等。電子商務活動除了具有不益要物理場地、不需要雇員、不盛要現(xiàn)貨的優(yōu)點外還具有減少運輸費用、24小時營業(yè)、直觀展示產品并可適時改變的優(yōu)點。從營銷角度，電子商務的市場是全球化的。企業(yè)到企業(yè)電子商務活動通常要求買賣雙方作為商業(yè)實體要建立一種關系。而企業(yè)到客戶電子商務活動與企業(yè)到企業(yè)模型相比，買賣雙方對方信息了解的要求不同，也不一定包括企業(yè)到企業(yè)模型的全部交易過程。

要實施電子商務的稅收征管，獲得買賣雙方的姓名、網址等信息是最基本的條件。大企業(yè)一般都會向因特網域名注冊機構申請交易用的網址，他們有獨立的服務器，自己管理維護網站，網站與企業(yè)內部系統(tǒng)(客戶管理、存貨管理、財務系統(tǒng)等)相連;中、小企業(yè)為了節(jié)省管理維護費用，可能會向ISP申請寄宿自己的網站或由ISP設計一個鏈接，鏈接到自己的網上店面(宜傳產品、接受定單等)。因此，要獲知買方、賣方是誰，雙方的網址、機構地址、居住地址是什么，可以考慮從因特網域名注冊機構和IsP處獲得。如果交易支付在網上進行，則可從銀行獲得交易額、帳號、信用卡號等信息。企業(yè)與企業(yè)間的電子商務往往還經過驗證管理機構(CertifieationAu-•thorities，CA)以確認在因特網上交易者的真氣實身份。CA.或第三方還可能提供其他服務，如密鑰(用以加密交易信息)、數(shù)字簽名(一種電子圖章，以表明身份及用于證明在網上交易中做出的行為)，因此還可以從CA或第三方獲得有用的信息。作為稅收征管的一項基礎性工作，還可以要求企業(yè)在稅務登記時，提供網址、電子郵件地址等。

除了姓名、地址等基本信息外，要進行稅收征管，還需要獲得記錄在定單、合同、發(fā)票等表單上的交易信息。通過EDI交換數(shù)據的，可在VAN(增值網)上的中介(比如銀行)處獲得交易信息。交易數(shù)據的獲取更應該從交易各方財管管理等應用系統(tǒng)中著手。企業(yè)及其股東同稅務機關一樣關心電子數(shù)據的一致性，反對變造、偽造交易記錄。企業(yè)一般使用第三方設計的軟件來進行財務管理，這使記錄被不留痕跡地修改變得非常困難。即使是自己開發(fā)的軟件，企業(yè)也不希望交易記錄能被輕易地修改。電子數(shù)據的修改會在系統(tǒng)中很多地方留下痕跡。有人企圖隱藏這樣的痕跡，必須獲得資源訪問權來改變每個記錄，甚至紙質記錄。稅務機關在對電子數(shù)據進行稽查時，一方面應要求企業(yè)選用的應用系統(tǒng)必須經稅務機關審核同意，其內在的權限控制、操作審計等功能要符合要求。要求企業(yè)建立必要的管理制度，確保電子數(shù)據的安全。好的應用系統(tǒng)通常會有日志文件，記錄對系統(tǒng)的操作。如果有這樣的日志文件，應要求企業(yè)保管好，以備將來接受檢查。稅務機關必須被授預見權力，讓企業(yè)提供口令或加密數(shù)據用的密鑰。可請銀行有關稅務機關協(xié)助檢查交易的另一方，或請銀行等機構協(xié)助。另一方面，要求稅務稽查人員對相關軟件要非常熟悉，以便能有效地實施檢查。總會有納稅人不能保存完整的交易記錄，但也沒有理由相信，電子商務會使這樣的納稅人增加。當然，還會發(fā)生因納稅人‘不易確定或數(shù)量太多，使征管難度加大或成本升高的情況。除此以外，下文的買方情況、支付體系、技術手段也是稅收征管要解決的問題。

從賣方著手，納稅人數(shù)量會顯著減少。但有可能超出我國的稅收管轄區(qū)。要讓賣方對40買方所在國的稅務當局承擔扣稅責任，需要簽署一系列的雙邊或多邊協(xié)議，要有相應組織從事協(xié)調和檢查程序，短期內•沒有實現(xiàn)的可能性，只能被認為是一項長期的解決方案。從支付體系人手，即賦予銀行及其他金融機構代收代扣稅款的責任。但銀行只對客戶的地址、姓名等基本信息有很好的掌握，不能或較少了解其他交易信息，因而能否有效地行使代扣代收稅款責任也存在問題。銀行必一須能分清一筆交易是否應該繳稅以及應繳什么稅，要有盡可能多的銀行加人網上支付體系;，如何有效的進行電子現(xiàn)金監(jiān)管也存在疑問。對于跨國電子商務，我國目前的外匯政策尚能夠使網上交易在資金支付環(huán)節(jié)得到控制。

從技術角度來看，目前，僅憑瀏覽器和現(xiàn)有的系統(tǒng)軟件通過ISP來收集稅收征管信息尚不可行，添加其他應用軟件或許是可能的。有報道說，美國聯(lián)邦調查局在ISP的服務器或其他服務器上安裝名為“食肉動物”的軟件來竊取監(jiān)控對象的電子郵件，監(jiān)控被控對象在網上下載了哪些文件。這顯然會侵犯個人隱私，必須通過相應的法律，允許聲些權力部門這樣做。如果這樣實施檢查，工作量也是驚人的，還要解決哪些信息是征管需要的信息。如果將這樣的監(jiān)控程序安裝在企業(yè)的服務器上，必須實行政府強制，就像加油站的加油機上強制安裝稅控機一樣。換一種思路，不從監(jiān)控的角度，而從為企業(yè)提供服務的角度，設計一種軟件安裝在企亞的服務器止，當企業(yè)梢售產品或提供服務后，馬上就能十算出應繳多少稅;代扣代繳時，應扣繳多少稅。這樣就可以降低企業(yè)的抵觸情緒，也可以減少企業(yè)的納稅成本。國外已開發(fā)出這樣的商品軟件，可以計算銷售稅、工薪稅、財產稅;而且提供這種服務的不是政策，而是企業(yè)，是一種商業(yè)行為。要使這樣的軟件開發(fā)應用得很成功，稅制也必須要確定、簡捷。

新的電子商務標準正在出現(xiàn)。因特網開放貿易協(xié)議[InternetOpenTradeProtocol(IOTP)j是一種面向企業(yè)對客戶電子商務的標準，IOTP基于下一代標記語言XMIJ(Ex-tensibleMarkupIJanguage)，它容易擴展，新的貿易特征或支付機制能容易地添加到IOTP中，而不破壞任何已有的IOTP，它也獨立于開發(fā)工具。HTML(HyperTextMarkupLanguage)不太適合處理大量或復雜的數(shù)據，例如信用卡交易或稅收計算，原因是其內容難于從形式中分離。而XML易于使內容與形式相分離，使用XMI子能定義與特定應用程序相關的數(shù)據標記和屬性，可將這些標記和屬性直接嵌人在WEB頁中，這些標記能被其他標記使用，也可被用于其他應用程序中。其結果是XML能使商人、金融機構、客戶使用標準WEB瀏覽器和服務器收發(fā)電子文檔。IOTP正在發(fā)展中，有越來越多的公司宜稱他們的產品支持XML。隨著XWIJ的出現(xiàn)，可望使用稅收征管信息的收集、新的稅收監(jiān)管軟件的設計更容易。

二、基本對策

(一)關于關稅和海關代征進口環(huán)節(jié)稅收問題

對于離線貨物交易，現(xiàn)行政策應延續(xù)。對于在線交易關稅以及代征的進口環(huán)節(jié)流轉稅應繼續(xù)征收，一來可以有效利用加人WTO之前關稅壁壘對民族IT主業(yè)的保護作用，二來可以平衡國內，國際以及網絡交易、常規(guī)交易之間的稅負。但應合理設置起征點，對于交易額低于起征點的實行免稅，以降低征管成本。

(二)關于營業(yè)稅

對于各類跨境的非應稅勞務應實行消費地征稅原則，即只要勞務的消費地在我國境內，該項勞務交易就應該向我國申報納稅。勞務消費地的判斷比較復雜，比如說勞務的支付者所在地、勞務接受者所在地、賣方提供的交易對象的機構所在地等等，都可能被認定為勞務的消費地，‘我們傾向于以勞務的實際接受者所在地為勞務的消費地，這樣可以避免交易方通過異地支付的方法規(guī)避臂業(yè)粉。

(三)關于所得稅

1.將智能型服務器、網站等認定為常議

機構的做法只有在全球統(tǒng)一的情況下才能取得實效。因為網站設置地點對網絡業(yè)務的并展沒有任何實質性的影響，常設機構概念的擴張將迫使企業(yè)網站外遷(比如說避稅地兄投資流失，達不到征稅的效果。

2.對于貿易利潤來源地判定時可以采用

貨物的實際銷售地標準，在我國境內實現(xiàn)的貿易利潤應在我國申報納稅。歐盟最近提出對于歐盟以外的第三國企業(yè)，在歐盟境內銷售產品年交易額超過10萬歐元的，必須在歐盟境內登記注冊。雖然暫時還未知這種注冊會給歐盟對國外企業(yè)的稅收管轄權帶來何種擴張，但它畢竟為跨國經營所得的征收和稽查提供了可能。

(四)對于納稅主體很難確定或很難承擔

具體納稅義務的應建立逆向申報制跨境的在線交易引起的關稅和流轉稅由境內消費者代為申報和繳納;跨境非應稅勞務的營業(yè)稅由境內勞務的消費者代為申報和繳納;境內無常設機構的非居民納稅人的跨境所得稅可以由支付天負責申報繳納。

(五)合理界定信息流產品交易的收人性質

歐盟把下載自用的信息流商品的收人歸為服務性收入，而將下載以后可以再銷售的信息流商品的收人歸為特許權轉讓。由于歐盟對于服務征收一種稅，所以在線和離線方式銷售信息類商品的稅種是一樣的。但由于服務和貨物銷售的稅率不同，這種界定必然會影響納稅只對交易方式的選擇，并對其中一類的交易方式產生稅收歧視。筆者認為，信息類商品無論以有形或無形方式銷售，其作為商品的功能和性質并沒有根本的改變，改變的是商品的載體，一個是固定的物理媒介而另一個是流動的物理媒介。為了真正達到稅收中性的目的，對于下載自用的信息流商品應該視同常規(guī)信息類商品，征收相同稅率的稅收，這樣界定對現(xiàn)行稅制的沖擊最小。

(六)合理界定網絡平臺交易費的收人性質

一般情況下，網絡平臺公司只扮演服務商的角色，不在法律上或實際上涉及商品所有權，也不參與交易過程中商品和資金的流轉，只是憑借服務收取規(guī)費和傭金。對于這類企業(yè)所獲得的交易費收人，應該按非應稅勞務征收營業(yè)稅。另有一類企業(yè)，為了在競爭中擴大市場份額，往往向交易者提供有.限擔保、開具發(fā)票的附加服務，并可能直接參與資金的流轉。這類公司除了提供平臺服務，在一定程度上充當了中介人的角色，其向買方收取的交易費應該繳納營業(yè)稅。

(七)合理界定稅收管轄權

按現(xiàn)行的征管思路，資金和發(fā)票的流轉是最主要的，其次是貨物。根據這個原由，應將接受銷售款并開具發(fā)票的賣方機構所在地確定為納稅地，并因此劃定稅收管轄權。然而由于物流與資金流分離，稅務人員在征管中很難對異地的物流(包括企業(yè)的出入庫單、原料庫和成品庫的庫存等)進行稽查，從而判定發(fā)票所注明交易的真實性，因此必須打破條塊分割的征管格局，從管理體制上明確包括異地貨物追蹤，資金和發(fā)票協(xié)查在內的整體管理職責，建立信息共享系統(tǒng)。以此為基礎，在全國范圍內建立起互動、高效、網狀的征管體系。

（八）電子商務免稅問題

實行有限的免稅期將有助于推動我國電子商務的發(fā)展。主要理由如下:

1.我國目前的電子商務規(guī)模很小，所形42成的稅收份額更小、實行有限的免稅政策不會影響稅收總收入的規(guī)模。

2.在適當?shù)漠a業(yè)政策引導下，對電子商務實行有限的免稅將極大地促進相關產業(yè)的發(fā)展。

3.對處于萌芽狀態(tài)下的電子商務免稅，在鼓勵電子商務發(fā)展的同時，有助于緩解征管壓力，并由此為電子商務稅收政策的制定培養(yǎng)出一個相對成熟的經濟環(huán)境。

(九)對電子商務開征新稅問題

在開征新稅的問題上，目前各國的觀點基本一致，即從稅收中性的角度出發(fā)，不對電子商務開征新的稅種。然而，不開征新稅只是基于目前情況得出的結論，‘并不是永久性的。隨著電子商務的發(fā)展，尤其是知識經濟發(fā)展到一定程度，信息量在一定程度上反映出交易的價值增量，比特稅的開征還是具有一定優(yōu)勢的。為此有專家建議，在電子商務發(fā)展到一定程度的時候，我國應開征低稅率、普遍征收的比特稅，并在全國范圍內進行二次分配，以此作為對落后地區(qū)資源消耗的補償。由于電子商務企業(yè)愿意將公司和網站設在相對發(fā)達的中心城市，而其調用的卻是全國的資源，其中包括通訊技術落后地區(qū)的資源，如果沒有一定的補償機制，落后地區(qū)和發(fā)達地區(qū)的經濟差距將會擴大。適時開征比特稅，有利于緩解這種趨勢。

(十)其他相關問題

對于登記在冊的電子商務企業(yè)，應承認其信息流、資金流、貨物流相互分離的運行規(guī)律，在加強監(jiān)管的基礎上，將普通發(fā)票增印電腦版票，以解決BTOC(商家對消費者)電子商務企業(yè)的開票問題。

三、稅收征管的調整方針

(一)加快立法，為電子商務的稅收征管提供法律基礎

1.通過立法確立電子或數(shù)字化簽名以及電子文檔的法律效力，并規(guī)范各類電子文檔的格式以及操作規(guī)定，以便建立起具有法律效力，留有痕跡、全球統(tǒng)一的交易軌跡。

2.建立獲得網絡域名的新規(guī)則，關鍵是要求網絡用戶的域名中必須建立方位性域名段，并通過漢字、數(shù)字或英文標注，確保網絡納稅人身份的空間有序性。

3.通過立法規(guī)范企業(yè)財務扒件，在財務軟件中加設新規(guī)則，以強化稅務機關對企業(yè)財務的監(jiān)控。特別要規(guī)范企業(yè)賬務的修改權.限、修改痕跡保留方法和保留年限、稅務機關調用企業(yè)賬務法定接口的設置問題以及相關的法律責任。

4.通過立法明確稅務機關對海關、銀行以及各類社會中介機構的信息訪問權，保證電子商務稅收征管的開展獲取足夠的信息。

(二)建立網絡稅務平臺和網絡稅務認證中心

建立網絡稅務平臺可以將有形的征管空間有效拓展至無形的網絡世界，網絡稅務登記、網絡稅務申報和稅款繳納以及網絡稅收宣傳等網絡稅收征管功能才有可能實現(xiàn)。當然，建立一套基于網絡稅務平臺的征管制度是必須的。必須指出的是，建立綜合性的網絡稅務認證中心，是網絡稅收征管的中心任務，有了這個綜合性的認證中心，稅務機關可以對納稅人的稅務登記證號、發(fā)票真實性、是否按期申報、是否偷逃稅收等一切涉稅情況進行適時的在線核查，從而避免稅收征管的盲目性。

(三)電子發(fā)票的啟用

所謂電子發(fā)票，是指紙質發(fā)票的電子映像，是一串電子記錄。電子發(fā)票的啟用不僅可以極大地推動電子商務的發(fā)展，而且會給整個稅收征管帶來質的飛躍。納稅人可以在線領購、在線開具、在線傳遞發(fā)票，并可以實現(xiàn)在線申報;稅務機關可以對企業(yè)的經營情況進行在線適時監(jiān)控，一改常規(guī)稅收征管的滯后性、被動性。當然，在線開票系統(tǒng)必須建立在一整套嚴格規(guī)范的規(guī)則之上。基本規(guī)則有:企業(yè)向稅務機關申領發(fā)票之后，稅務機關可以對發(fā)票的有關項目進行預填，以防止電子發(fā)票被轉移使用，稅務機關對企業(yè)申領的電子發(fā)票必須加防偽碼;企業(yè)對于開具完畢的發(fā)票只能以“只讀”方式打開閱讀，而不能以“讀寫”方式進行修改;企業(yè)填寫完發(fā)票必須經稅務機關備份才能傳遞給交易方等等。

(四)以監(jiān)控支付體系為手段的征管手段探討

1.為防止詐騙，電子商務交易雙方的身份和支付款項都必須經過認證中心和支付平臺(或稱作支付網關)的全面認證。支付平臺保存有全部交易的詳細資料，是電子商務與常規(guī)交易的不同之處。在法律允許的前提下，稅務機關可以從支付平臺取得數(shù)據，以完成對納稅人的資金稽查。

2.電子商務的貨物一般由專業(yè)性的快遞公司送達，快遞公司利用網絡進行貨物跟蹤，隨時可以查詢出某一半交易的貨物所在地，這為稅務機關提供了一種新的稽查貨物的手段。•以上兩種稽查手段的結合將創(chuàng)造出全新的征管效率。

(五)新的征管模式的探討

核心內容就是由結算機構實施代扣代繳流轉稅。這一征管模式實現(xiàn)的關鍵，是銀行必須準確判斷企業(yè)往來資金的性質，也可能迫使企業(yè)通過離岸支付來規(guī)避流轉稅。因此，這一征管模式到底是否可行仍豁深人研究。但它說明了一個問題，那就是稅務機關必須與銀行、海關等部門建立一定程度的信息共享，銀行、稅務、海關一體化，建立起社會化、規(guī)范化的護稅協(xié)稅體系是未來稅收征管的必由之路。

電子商務稅收制度范文第3篇

關鍵詞：電子商務；商務發(fā)展；稅收

前言

電子商務發(fā)展迅猛，潛力巨大。20世紀90年代以來，伴隨著電子數(shù)據交換、電子資金轉賬和安全認證等相關技術的日益成熟，特別是互聯(lián)網的全球普及，使用的人數(shù)急劇增加，電子商務發(fā)展日益迅猛。截至1999年底，全球互聯(lián)網用戶約1.9億，全球已有仰叨多萬企業(yè)參與了電子商務活動。1998年，全球電子商務貿易交易額約為450億美元，199年猛增至2400多億美元。預計2001年將增至3500億美元，2002年將超過1萬億美元，2003年將增至13000億美元。

在我國，電子商務起步較晚。由于數(shù)據傳輸速度較饅，與國際互聯(lián)網出口連接的頻寬較窄；網絡供應商基本都處于虧損的體態(tài)；網上安全認證的可信度不太高；網上支付體系的不完善；許多企業(yè)對電子商務的重要性認識不足；物流送配方式的發(fā)展滯后；有關法律制度的缺位，等等原因，使用互聯(lián)網的人數(shù)目前只有1000萬，其中直接從事商務活動的只有15%.但是，我國的電子商務具有很大的潛力。據預測，我國的上網人數(shù)將以年均40%的速度增加，至2004年，將增至400萬。這將大大地促進電子商務的發(fā)展。一般經驗表明，當上網人數(shù)達到1500萬-2000萬人時，電子商務將會出現(xiàn)盈利點。因此，我國的電子商務將會出現(xiàn)飛速的發(fā)展。

電子商務對社會經濟的發(fā)展將產生極為深遠的影響。在人類經濟發(fā)展史上，每一次創(chuàng)造財富方式的改變必將帶來經濟領域的革命。從以勞動力密集為基礎的自然經濟，到以資本積聚為基礎的工業(yè)經濟，再到今天以智力創(chuàng)造為基礎的知識經濟，無不證明電子商務是人類經濟發(fā)展的必然產物。在這個世紀之交的時刻，知識經濟蓬勃發(fā)展，全球經濟一體化趨勢加速，智力成果的創(chuàng)新與發(fā)展，隨時都改變著經濟發(fā)展的方式，同時也決定二個國賽能否在激烈的國際經濟競事中取得優(yōu)勢，電子商務正是承載知識經濟運行和發(fā)展的最佳方式。因此，電子商劣的興起和拔犀，己不僅僅是一個經濟問題和商務模式的問題，也不僅僅是廠個技術問題而是關系到在社會轉型時期社會經濟領域的一場變革正如主席指出的：電子商務代表著未來貿易的發(fā)展方向。作為一種全新的商品經營和交易方式，電子商務不僅會改變現(xiàn)有的企業(yè)模式，而且將對經濟全球化及社會經濟的發(fā)展和經濟結構的改變產生極為深遠的影響。

電子商務是對傳統(tǒng)商務形式的一場革命，對稅收帶來了新的沖擊。由于電子商務具有交易主體的可隱匿姓、有些交易物的無形性、交易地點的不確定性以及交易完成的快捷性等基本特點，使電子商務對現(xiàn)行的貿易體制、交易方式、信用體系以及政府管理帶來了很多新的問題，特別是對現(xiàn)行的稅收制度、稅收政策、稅務管理、國際稅收規(guī)則和稅收法律也帶來了新的沖擊。

電子商務對稅收產生的各種影響，歸根到底將使目前的稅基和稅源發(fā)生巨大的變化，如果稅收政策和稅收征管手段不能迅速跟上，可能使我們應該獲得的很多稅收流失。因此，我們必須正視并積極應對這些變化，取得共識拿出對策。

如何應對電子商務給現(xiàn)行稅收制度帶來的沖擊，世界各國都在思索對策。有一種觀點認為，應把電子商務領域視為一特殊關稅區(qū)，并實行免征關稅和銷售稅的政策。這一觀點已在某些國家得以實踐；這種對策具有一定的優(yōu)點，既能促進電子商務的發(fā)展，又能回避現(xiàn)行稅制對電子商務的不適應。但它的缺點也是世人皆知的，一是會較大幅度的縮小稅基，形成稅收的流失；二是會擾亂國際間的經濟秩序，形成新的不公平；三是它只符合少數(shù)國家的利益，將會擴大貧國與富國之間的差距。因而，它難以代表國際社會建立鏡收新規(guī)則的主流思想，難以代表國際稅收規(guī)則的改革方向。可見，為適應電子商務的出現(xiàn)和發(fā)展，稅收政策的消極應對不是可行的方法，只有積極穩(wěn)妥的改革現(xiàn)行稅收制度才是基本的方向。

那么，怎樣研究制定電子商務的稅收對策呢？我認為，應遵循以下幾個原則：

一是以現(xiàn)行稅制為基礎的原則。在制定相關稅收政策時，應以現(xiàn)行稅收制度為基礎，針對電子商務的特點，對現(xiàn)行稅收制度作必要的修改、補充和完善。這樣做既不會對現(xiàn)行稅材形成太大的影響，也不會產生太大的財政風險。

二是不單獨開征新稅的原則。即不能僅僅針對電子商務這種新貿易形式而單獨開征新稅，不然會導致稅收負擔的不公平分布，影響到市場對資源的合理配置。

三是稅收政策與稅務征管相結合的原則。以可能的稅務征收管理水平為前提來制定稅收政策，保證稅收政策能夠被準確的實施。

四是保持稅制中性的原則。不能使稅收政策對不同商務形式的選擇造成歧視。

五是維護國家稅收利益的原則。應當在互利互惠的基礎上，謀求全球一致的電子商務稅收規(guī)則，保護各國應有的稅收利益。

電子商務稅收制度范文第4篇

一、電子商務發(fā)展與稅收

電子商務的發(fā)展除了依賴信息基礎設施的建設和社會的信息化程度之外，制約其發(fā)展和普及的“瓶頸”主要有三個方面，即缺乏必要的法律環(huán)境、擔心政府會對此課以重稅、互聯(lián)網還存在著可靠性與安全性等方面的不確定因素。在這三方面因素中，前兩個因素都與稅收法律有關。這是因為，就第一個因素而言，在一定社會從事某些商業(yè)活動所需要的法律環(huán)境，除了這個社會當時的法制環(huán)境狀況外，更重要的是這個社會對于這種商業(yè)活動的法律態(tài)度是否積極、法律規(guī)范是否健全、法律執(zhí)行是否到位。只有滿足了這些條件，這些商業(yè)活動才能得到法律的保護，它的利益才有可能是可以預測的和有保障的。其中，一方面由于稅法本身是一個社會法律體系的重要組成部分；另一方面由于稅收本身是任何商事活動必須負擔的一項費用，因而稅法對于稅收的規(guī)范程度和執(zhí)行情況也將影響著這項商事活動的最后收益。因而，一個國家的稅法對于電子商務發(fā)展持有什么樣的態(tài)度也將深深地影響該行業(yè)的發(fā)展。

就第二個因素而言，當今各國都對稅收實行嚴格的法律規(guī)定和限制，這也就是稅收法定原則。稅收法定原則的內容就是，稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的構成要素必須而且只能由法律加以規(guī)定，征納主體的權利義務只能以法律為依據，沒有法律依據，任何主體都不能擅自征稅或者減免征稅。根據這一原則要求，由于現(xiàn)行稅法都沒有將電子商務貿易納入到征稅的范圍，這就使得電子商務征稅處于一種不確定性之中，電子商務經營者擔心政府會對之課以重稅是有道理的。要解決這種擔憂就必須修改現(xiàn)行稅法或對電子商務的征稅進行專門立法。

二、對電子商務征稅產生的問題

（一）對稅收管轄權原則提出的挑戰(zhàn)。稅收管轄權是一個國家在征稅方面所擁有的不受任何約束和限制的權力，但是一個國家要對跨國納稅人和跨國征稅對象征稅，在客觀上不能不受這個國家本身政治權力所能夠達到的范圍的限制。目前，世界上有兩種不同的選擇，即地域管轄權和居民管轄權。

對于電子商務來說，不管優(yōu)先選擇哪種管轄權都會遇到一系列新的問題和挑戰(zhàn)。這是因為電子商務使得移動的、遠距離的、或者是匿名的交易變得方便起來，因為賣方可以在征稅政府的管轄領土之外，或者可以掩蓋貨物和服務的目的地。這樣，買方就不用對其從另一個不同稅收管轄區(qū)的賣方購買商品而支付銷售稅，這使得非電子商貿處于一種不利的地位并減少了本國總體稅收收入。由這些活動而產生的收入也可能使公平征稅變得困難。同時，一個電子商務企業(yè)的服務器或控制中心可以存在于多個國家，也可以不存在于任何國家，在這種情況下，稅法的屬人原則和屬地原則都難以實施。

（二）對稅收的公平原則產生了新的沖擊。稅收公平原則是稅法的一個基本原則。稅收公平原則是近代平等性的政治和憲法原則在稅收法律制度中的具體體現(xiàn)。電子商務的出現(xiàn)對稅法的公平原則產生了新的沖擊，主要表現(xiàn)在：一方面現(xiàn)行稅法是以有形交易為基礎的，而電子商務則主要是一種數(shù)字化的交易，它的交易方式是無形的和可隱匿的，因此從事電子商務的企業(yè)和個人就可以據此輕易逃稅和避稅，以至于傳統(tǒng)企業(yè)的稅收負擔要遠遠高于從事網絡貿易的企業(yè)。同時，許多國家由于不愿意看到大量的稅收收入在電子商務中流失，就紛紛制定了一些新的法律法規(guī)，對電子商務的稅收問題進行規(guī)范，致使從事電子商務的企業(yè)比一般企業(yè)的稅收負擔更高，導致了新的稅收不公；另一方面由于各國家和地區(qū)對網上貿易的稅法規(guī)定不統(tǒng)一，也導致了同種交易的稅負不公和各國、地區(qū)之間稅收收入的分配不公。

（三）對稅法的構成要素造成了較大的沖擊。稅法的構成要素是構成稅法的必要因素或不可缺少的內容，是確定稅收權利義務和稅收征納關系的法律依據。電子商務的出現(xiàn)，對稅法的構成要素造成了較大的沖擊，表現(xiàn)在：（1）難以確認納稅義務人和征稅對象。傳統(tǒng)的國際稅收制度主要是以屬地原則為基礎實施稅收管轄，通過居住地、常設機構等概念把納稅義務人與納稅人的活動聯(lián)系起來。在電子商務環(huán)境下，無須在固定地點辦理成立登記，只要有自己的網址，便可以開展商務活動。在這些公司的電子商務中，如何確定納稅主體，如何確定征稅對象，變得極為復雜。網上無形商品交易的產生，將使稅務機關無法確定征稅對象。許多其他的產品也存在相似的非物質化性質，這使征稅機構根本無從確定征稅的對象和數(shù)量。（2）難以確定課稅對象的性質。在大多數(shù)國家，稅法對于有形商品的銷售、勞務的提供和無形財產的使用都作出了比較嚴格的區(qū)分，并且制定了不同的課稅規(guī)定。但電子交易將交易對象均轉換為“數(shù)字化信息”在網上傳遞，稅務機關難以確認這種以數(shù)字形式提供的數(shù)據和信息究竟是商品、勞務還是特許權等。由于所得的分類直接關系到稅務方面的處理，上述問題導致了稅務處理的混亂。

（四）對稅收征管帶來了困難。傳統(tǒng)的稅收征管離不開對賬簿資料的審查。而網上貿易是通過大量無紙化操作達成交易的，賬簿、發(fā)票均可在計算機中以電子形式填制，而電子憑證易修改，且不留痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙制憑據，無法追蹤。網上交易的高度活動性和隱蔽性，不僅嚴重妨礙了稅收當局獲取信息的工作，而且使得政府無法全面掌握納稅人經濟活動的相關信息。這種由網絡貿易造成的“稅收失靈”正在成為眾多納稅人盡早加入網上經營的推動力。

三、對我國電子商務稅收立法的建議

目前，國際上對電子商務征稅問題的主張主要有以下幾種：一是主張免稅；二是主張對電子商務征稅遵循現(xiàn)行稅制；三是主張對電子商務開征新稅。筆者認為，我國目前對電子商務的稅收征管完全依照對傳統(tǒng)商業(yè)的征管模式，對電子商務的稅務研究只是剛剛開始。借鑒國際先進經驗，制定適合我國國情的電子商務稅收制度已成為當務之急。

首先，實行近期免稅，長期保持稅收中性的原則。目前，各國為了扶持本國網絡經濟的發(fā)展，都對網上交易實行稅收優(yōu)惠。如1998年10月，美國的《互聯(lián)網免稅法案》規(guī)定：三年內（至2001年）暫不征收國內“網絡進入稅”。鑒于這種形式，國內許多人士呼吁在近期對電子商務實行免稅，他們認為，電子商務代表著未來經濟的發(fā)展方向，它的發(fā)展一日千里，它需要的是扶持，如果對它征稅，無異于殺掉“一只會下金蛋的母雞”。為了促進我國電子商務的發(fā)展，為了使我們不再錯過一個時代，筆者認為，在近期應對電子商務實行免稅或制定優(yōu)惠的稅收政策。但從長遠來看，應實行稅收中性原則，即不能使稅收政策對不同商務形式的選擇造成歧視，以保持各種交易形式之間的稅收公平。

其次，實行以現(xiàn)行稅制為基礎的原則。電子商務作為一種新的、有別于傳統(tǒng)商務的貿易方式，其承載的內容仍然是現(xiàn)實社會中人們時常使用的商品、勞務，其內容實質未發(fā)生根本變化。在制定相關稅收政策時，應以現(xiàn)行稅收制度為基礎，針對電子商務的特點，對現(xiàn)行稅收制度做必要的修改、補充和完善，這樣做既不會對現(xiàn)行稅制造成太大的影響，也不會產生太大的財政風險。

再次，制定加強電子商務征管措施。為迎接網上貿易對現(xiàn)行稅制的沖擊，稅務機關必須加強網上貿易的稅收對策研究，制定切實可行的電子商務征管措施。一是強化備案制度。在電子商務發(fā)展初期，就要及時完善稅務登記，使電子商務經營者注明電子商務經營范圍，責令上網單位將與電子商務有關的材料報送當?shù)囟悇諜C關，便于稅務機關控制。同時，建立電子貨幣發(fā)送者數(shù)字身份證的登記制度。二是把支付體系作為征管的關鍵。雖然電子商務交易具有高流動性和隱秘性，但只要有交易就會有貨幣與物的交換，可以考慮把電子商務建立和使用的支付體系作為稽查、追蹤和監(jiān)控交易行為的手段。目前，電子商務的支付手段必有信用卡體系、客戶賬戶體系、電子貨幣體系三種。

電子商務稅收制度范文第5篇

[關鍵詞] 電子商務 稅收法律 國際借鑒

一、中國電子商務迅猛發(fā)展

上海東方網誠數(shù)據科技有限公司2006年公布的一項研究結果顯示，我國目前網上商店總數(shù)已經超過10萬家，網上展示的商品總數(shù)約為2000萬件。另外，中國電子信息產業(yè)發(fā)展研究院的一份報告中指出，在接受調查的北京、上海、廣州、成都等10個主要城市的機械、電子、汽車、化工、電力等13個行業(yè)中，有22.3%的企業(yè)參與了電子商務，利用網絡進行供應鏈集成、分銷渠道管理、網上銷售的比例分別占9.3%、18.6%和51.4%。

以上數(shù)據充分表明，近年來我國互聯(lián)網絡的發(fā)展強勁，電子商務取得了可喜的進步，因此有必要對電子商務的稅收問題進行思考。

二、典型國家中有關電子商務稅收制度的主要內容

1.美國的電子商務稅收制度

美國是世界上電子商務應用最廣泛、普及率最高的國家，已對電子商務制定了明確的稅收政策。

美國是從1995年開始制定與電子商務有關的稅收政策的，政府的目標是要創(chuàng)造一個適于電子商務發(fā)展的可預知的、始終如一的、簡單的法律環(huán)境，避免對電子商務進行不適當?shù)南拗啤?997年，克林頓政府在《全球電子商務綱要》中提議將發(fā)送商品、服務的國際互聯(lián)網視為“關稅免稅區(qū)”，并且對電子商務征稅確立了三項基本原則:

(1)稅收中哇原則;(2)保持稅收政策的透明度;(3)對電子商務的稅收政策要與美國現(xiàn)行稅制相協(xié)調，并與國際稅收原則保持一致。1998年，美國國會通過了((互聯(lián)網免稅法案》，其中基本的的原則就是:“虛擬商品”不應該被課稅。此后，又不斷延長電子商務的免稅期，直到現(xiàn)在。

2.印度的電子商務稅收制度

印度雖然和我國一樣同屬于發(fā)展中國家，在自然經濟條件和國情方面存在很多相似之處。但印度的網絡經濟發(fā)展明顯快于我國，成為第一個早對電子商務征稅的發(fā)展中國家。

印度政府一直是印度網絡經濟的支持者和倡導者。早在1998年，印度政府就全面修改了不利于電子商務發(fā)展的相關法律并制定新的法律來促進新經濟的發(fā)展。1999年印度政府規(guī)定，對在境外使用計算機系統(tǒng)，而由印度公司向美國公司支付的款項，均視為來源于印度的特許權使用費并在印度征收預提稅。1999年美國提出的《全球電子商務免稅案》遭到包括印度在內的廣大發(fā)展中國家的反對。

三、對兩國政策的思考比較分析

1.兩者的區(qū)別

美國關于電子商務稅收政策的態(tài)度：相對開放，堅持免稅，積極鼓勵。、印度關于電子商務稅收政策的態(tài)度：相對保守，堅持征稅，嚴格監(jiān)察。兩國對電子商務實行不同的稅收政策的本質原因在于以下兩點：

(1)政府財政收入的來源不同。雖然各國的稅收都是政府財政收入的主要來源，但發(fā)展中國家和發(fā)達國家的主要區(qū)別在于：前者關稅收入占政府總收入比例高于發(fā)達國家，隨著電子商務的發(fā)展，其交易額迅速提高，因貿易形式發(fā)生改變所造成的稅源流失和稅款損失（例如關稅），將對發(fā)展中國家的財政收入帶來更大的影響。因此，在電子商務的發(fā)展中，對印度的財政收入的沖擊大于美國，印度為了維護本國的財政利益，必須對電子商務征稅。

(2)各國稅制結構的差異。從稅制結構看，發(fā)達國家以所得稅為主體稅種，而發(fā)展中國家則以流轉稅為主體稅。所得稅和流轉稅的重要區(qū)別在于：所得稅為直接稅，即同流轉稅相比較，不易產生稅負轉嫁；另外，所得稅為對人稅，即其課征對象是人而不是物。這些特點決定了電子商務征稅與否對各國稅收的影響不同。很顯然，電子商務免稅方案對以所得稅為主體的發(fā)達國家影響較小，而對以流轉稅為主體的發(fā)展中國家影響卻甚大。因此，印度和美國各自基于自身的利益考慮，就產生了對電子商務征稅與否的分歧。

2.兩者的相似之處

(1)面臨相同的問題：電子商務交易的流動性，隱蔽性等特點，使美、印兩國在電子商務稅收方面，都不得不面對如何界定 “居民”、“常設機構”、“所得來源”等和電子商務有關的概念。

(2)都遵循稅收中性原則，“稅收中性原則”一方面要求征稅行為不對經濟活動本身產生過份的扭曲，另一方面要求征稅行為不給納稅人產生額外的經濟負擔。

四、對我國電子商務稅收的借鑒意義

鑒于我國目前處于并將在未來較長一段時間內處于發(fā)展中國家，考慮到我國的財政收入來源，稅制結構以及科技經濟發(fā)展水平的特點，筆者認為我國有必要對電子商務進行必要的監(jiān)督管理，并且征收電子商務稅。但是由于我國相關硬件軟件設施還存在很多缺陷，因此首先應該做好以下工作：

第一，完善法律體系，營造我國電子商務稅收政策運行的良好環(huán)境。我國可借鑒印度之經驗，對由于電子商務的出現(xiàn)而產生的稅收問題有針對性的進行稅法條款的修訂、補充和完善。

第二，加大監(jiān)管電子商務方面的科研投人，稅務部門要與銀行、網絡技術部密切合作，共同參與自動征稅軟件的開和研制，使其能在每筆交易時自動按交類別和金額進行統(tǒng)計，計算稅金并在交交割時通過銀行上繳人庫。為開征電子商務稅提供必要的技術支持。

第三，在維護國家稅收權益平等的前提下，尊重國際稅收管理條例，加強國際協(xié)調與合作，努力消除分歧。

第四，要運用科學精確的統(tǒng)計分析研究電子商務問題，盡量準確的評價電子商務稅收的影響力，力求實現(xiàn)稅收中性原則，避免產生經濟扭曲行為。

參考文獻：