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消費稅的特征范文第1篇

關(guān)鍵詞：奢侈品；消費稅；價外稅

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）28-0127-02

21世紀以來，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，中國居民生活水平有了大幅度的提高，消費市場出現(xiàn)了前所未有的奢侈品消費熱潮，“超前消費”、“未富先奢”已屢見不鮮，消費觀、價值取向發(fā)生了嚴重扭曲。征收消費稅，具有引導(dǎo)消費方向和調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)的雙重效果。因此，中國消費稅中有關(guān)奢侈品征收制度的改革，已迫在眉睫。

一、征收奢侈品消費稅的意義

（一）奢侈品的含義

奢侈品一般被定義為“一種超出人們生存與發(fā)展需要范圍的，具有獨特、稀缺、珍奇等特點的消費品，又稱為非生活必需品。”廣義的奢侈品是指超出消費者基本需求之外的消費品，狹義的奢侈品則指消費者消費結(jié)構(gòu)中最高級別的消費品。同時奢侈品又是一個相對的概念，具有時代性、區(qū)域性等特征，即在不同的人群、不同的地點和不同的時間，奢侈品的物質(zhì)形式會發(fā)生轉(zhuǎn)變。

（二）奢侈品的特征

1.非必需性

奢侈品是滿足少數(shù)居民高品質(zhì)生活需求的消費品，且在日常生活中可有可無。如珠寶首飾、豪華轎車等，即使不擁有也不會影響人們基本生活。但如缺少糧食、日用品、基本衣物、家具等生活必需品，人們不僅無法正常生存，而且會造成社會動蕩。

2.高成本性

絕大多數(shù)奢侈品都是采用高品質(zhì)的原材料純手工制作而成。高品質(zhì)材料市場價格本身就高，再加上手工精心制作，造就了奢侈品的高成本性。例如世界著名品牌LV包之所以昂貴，不僅是因為款式新穎，關(guān)鍵在于它是用高品質(zhì)皮質(zhì)由工匠師傅一針一線制作的。

3.彰顯性

奢侈品都價格十分昂貴，有購買能力的絕大部分都是高收入和富裕人群，工薪階層不具備購買力。所以，可在一定程度上彰顯其購買者或消費者的富有程度、社會地位、價值觀念及生活品位等。

4.時代性

奢侈品是一定經(jīng)濟時代的衍生物，在不同時代奢侈品的界定不同。在20世紀80年代的中國，手表、自行車、縫紉機是“三大件”，到了90年代，彩電、冰箱、洗衣機取而代之成為了“新三大件”，而上述物品如今已是人們?nèi)粘Ｉ畹谋匦杵妨恕?/p>

（三）奢侈品征收消費稅的意義

1.引導(dǎo)正確消費方向

對奢侈品征收消費稅的主要目的是為了引導(dǎo)消費者正確消費，使那些盲從追求時尚新穎、沖動型消費者在購買前能多加考慮，樹立正確的消費觀，根據(jù)自己的經(jīng)濟能力量入為出，計劃性地合理消費，在購買商品時應(yīng)更多地去考慮科學(xué)實用而不是炫富。

2.實現(xiàn)稅收宏觀調(diào)控作用和收入再分配

稅收調(diào)控是實現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟管理的一項重要保障。稅收是實現(xiàn)收入再分配的經(jīng)濟杠桿，消費稅稅負的最終承擔者是其消費者，因此加大奢侈品消費稅征收力度，讓富人多納稅。可以在一定程度上有利于縮小貧富差距，保障社會公平分配，有利于所有社會成員都能共享社會發(fā)展的成果。

3.體現(xiàn)稅收公平

稅收公平包含橫向公平和縱向公平兩方面。中國對奢侈品開征消費稅一方面是為了能夠引導(dǎo)消費者理性消費，另一方面高收入者從社會獲得的利益多，應(yīng)該相應(yīng)地繳納更多的稅款回饋社會，體現(xiàn)了稅收的縱向公平。

二、中國奢侈品消費稅制度設(shè)計中存在的主要問題

（一）征收范圍過窄

中國現(xiàn)行的消費稅稅目中，納入征收范圍的奢侈品較少，且未能與時俱進地進行調(diào)整。目前，奢侈品已經(jīng)滲透到中國居民生活的各個領(lǐng)域，其消費已經(jīng)不再僅限于稅目中設(shè)置的貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、高爾夫球及球具、游艇等少數(shù)幾類，居民在高檔家具、高檔住宅、功能性電子產(chǎn)品、酒吧、夜總會、高檔KTV等領(lǐng)域的消費支出規(guī)模巨大。由于現(xiàn)行消費稅中奢侈品征收范圍過窄，也沒有兼顧奢侈消費行為，造成了消費稅在居民奢侈品消費現(xiàn)狀調(diào)控上的失靈，未能有效地引導(dǎo)居民理性消費、實現(xiàn)居民收入再分配，同時導(dǎo)致了國家財政收入的大量流失。

（二）價內(nèi)征收削弱了居民對奢侈品消費稅的敏感度

中國消費稅一直執(zhí)行的是價內(nèi)征收模式，即價稅一體。消費者購買某應(yīng)稅消費品時，因價款中已經(jīng)包含了消費稅而無需額外支付，從而造成了消費稅的“隱性”特征，缺乏稅收應(yīng)有的公開和透明，導(dǎo)致消費者無法直觀地意識到自己在購買某項應(yīng)稅消費品時，為此繳納了多少消費稅，從而對自己支付的消費稅缺少敏感度。同時，價內(nèi)稅的征收模式會讓消費者產(chǎn)生認識上的偏差，誤認為消費稅稅負最終由企業(yè)承擔。

（三）稅率偏低，調(diào)控作用不足

隨著中國居民收入水平的提高，消費結(jié)構(gòu)和消費觀念均發(fā)生了很大的變化。而現(xiàn)行奢侈品的消費稅稅率，仍參照十幾年前的生活水平制定，并未及時調(diào)整。同時，稅目中僅有的幾種奢侈品，稅率水平明顯偏低，不足以有效地引導(dǎo)居民合理消費。據(jù)統(tǒng)計，中國人均GDP近年來位于世界100名前后，仍處于中下水平，而奢侈品消費額則逐年大幅攀升，近五年均高居世界排名前三位，遙遙領(lǐng)先于發(fā)達國家。可見，中國居民普遍存在嚴重的超前消費和畸形消費。現(xiàn)行奢侈品消費稅稅率偏低、調(diào)控作用不足，是導(dǎo)致這一現(xiàn)狀的主要原因。

三、完善中國奢侈品消費稅征收制度的對策建議

（一）拓寬奢侈品消費稅征稅范圍，劃分檔次并差別征稅

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，奢侈品的范圍也越來越廣泛。因此，應(yīng)該將更多奢侈品納入消費稅征收范圍。如名品香水、高檔服裝、高檔家具、高檔住宅、私人飛機、酒吧、夜總會等。中國奢侈品消費群體可以劃分為富裕型、中產(chǎn)階級型和非理性消費者三類。對于這三類群體而言，其奢侈品的界定又有不同的標準。所以，為了更好地抑制奢侈品消費熱潮，體現(xiàn)消費稅的調(diào)控功能，可以借鑒小汽車根據(jù)排量差別征稅的成功典范，對奢侈品按照價格進行檔次劃分。如，單價在1萬元～5萬元的為一般性奢侈品；單價在5萬元～20萬元的為中檔奢侈品；單價在20萬元以上的為高檔奢侈品。針對不同檔次的奢侈品制定不同的消費稅稅率，進行差別征收。

（二）將奢侈品消費稅改為價外征收

消費稅的價內(nèi)征收方式，不僅使消費者對稅負承擔者產(chǎn)生了錯誤的認識，而且也使消費稅產(chǎn)生了一定的隱性特征，削弱了消費者對消費稅的敏感度和稅收的透明度。價外征收，價格中不含稅金，消費者購買奢侈品時需額外支付消費稅金，使其可以明確自己為本次消費繳納了多少稅金。這不僅是納稅人在依法納稅時享有對自己納稅義務(wù)知情權(quán)的體現(xiàn)，而且也在一定程度上體現(xiàn)了公共財政下稅收的透明公開。所以，為了更好引導(dǎo)居民奢侈品理性消費，應(yīng)該在應(yīng)稅奢侈品價格標簽上實行價稅分開標注，在一定程度上影響消費決策和行為。

（三）提高奢侈品消費稅稅率

中國于2006年對消費稅進行了一次重大改革，拓寬了其征收范圍。但這次改革的不足是未能針對性的提高稅率水平，消費稅對奢侈品的調(diào)控失靈問題仍然沒有得到有效解決。所以，為了促使奢侈品市場健康發(fā)展，應(yīng)適當?shù)靥岣咂湎M稅稅率水平。消費稅稅率的提高，會導(dǎo)致奢侈品價格上漲，在消費者收入不變的情況下，其購買力相對下降，當價格過高，中產(chǎn)階級消費者和非理性消費者就可能放棄購買奢侈品而選擇一般替代品，從而引導(dǎo)其理性消費；對于富裕型消費者，由于具有較強的夠買力，提高稅率雖然不足以使其放棄對奢侈品消費，但在一定程度上體現(xiàn)了稅收的縱向公平，有利于增加財政收入，實現(xiàn)了財富的再分配。

黨的十報告要求，“千方百計增加居民收入，加快健全以稅收、社會保障、轉(zhuǎn)移支付為主要手段的再分配調(diào)節(jié)機制；規(guī)范收入分配秩序，增加低收入者收入，調(diào)節(jié)過高收入”。奢侈品消費稅征收制度的改革，是順應(yīng)這一要求的必然選擇，能充分發(fā)揮稅收的調(diào)控功能，有效實現(xiàn)居民收入的再分配，體現(xiàn)稅收公平，有利于形成合理消費的社會風尚。

參考文獻：

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消費稅的特征范文第2篇

[關(guān)鍵詞] 消費稅 地方稅 地方政府

[中圖分類號] F812.42 [文獻標識碼] A [文章編號] 1004-6623（2015）03-0049-03

[作者簡介] 李永剛（1978 ― ），河北魏縣人，上海立信會計學(xué)院財稅學(xué)院，副教授，經(jīng)濟學(xué)博士，研究方向：財政理論與政策。

“營改增”直接導(dǎo)致地方主體稅種的逐漸消失。當前，將新增值稅收入全歸地方的做法也只是權(quán)宜之計。隨著“營改增”向各個行業(yè)的逐步推開，營業(yè)稅收入將逐漸消失。重新構(gòu)建地方主體稅種以替代營業(yè)稅成為一個亟待研究和解決的問題。

一、地方政府稅收結(jié)構(gòu)分析

1994年以來，中國地方稅稅收總收入不斷增長，但各稅種占地方政府稅收收入的比重相對穩(wěn)定，具體數(shù)據(jù)見表1。

中國地方政府主體稅種是營業(yè)稅，占地方政府稅收收入比重一直維持在30%左右。第二大稅種是國內(nèi)增值稅，其次是企業(yè)所得稅和城市維護建設(shè)稅，其他稅種收入都不足5%，房產(chǎn)稅收入在3%左右，最高不超過4%。

這就是說，在營業(yè)稅逐步改成增值稅后，地方政府主體稅種就會喪失，即便增值稅留給地方政府25%，但這新增加的25%在財政收入功能上無法與原先的營業(yè)稅收入相比。房地產(chǎn)稅收入太少，即便在未來有可能推進房地產(chǎn)稅立法，由它是一種直接稅，納稅人對稅負非常敏感，國家為了穩(wěn)定納稅人稅負，房地產(chǎn)稅的收入也不會替代現(xiàn)在的營業(yè)稅成為地方政府的主體稅種。因此，隨著“營改增”的逐步推開，國家有必要推進中央與地方之間的財權(quán)改革，為地方政府主體稅種的構(gòu)建創(chuàng)造條件。

二、消費稅作為地方主體稅種的可行性分析

“消費稅”本身所具有的一些特性，使得將其建設(shè)成地方政府的主體稅種具有可行性，稅權(quán)容易劃分有效地解決了不同地區(qū)間稅收征管可能產(chǎn)生的矛盾和問題；稅源相對充裕，使得消費稅稅收收入具有廣泛的空間和前景；調(diào)節(jié)作用明顯，不僅對消費行為產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用，對居民收入分配也具有正向調(diào)節(jié)作用。

（一）稅權(quán)劃分容易

凡是消費行為，一般都具有較強的時空特征，不管是商品還是勞務(wù)，其“屬地”性質(zhì)一般較強，尤其是按“消費地”原則進行劃分比較明晰。因此，對商品或勞務(wù)的消費進行征稅相對而言比較容易劃分地區(qū)與地區(qū)之間的稅權(quán)。美國及日本不同地區(qū)及不同級別政府都擁有自己的消費稅收入，而不會導(dǎo)致地區(qū)間的稅權(quán)劃分不清，正是這一優(yōu)點的體現(xiàn)。消費的“屬地”性質(zhì)有效地保護了不同地區(qū)的征稅權(quán)，這也是消費稅能夠作為地方主體稅種的主要優(yōu)點之一。當消費稅成為各地方政府的主體稅種之后，各地方政府征稅部門可在其稅收管轄權(quán)范圍之內(nèi)征收消費稅，而不會影響到其他地區(qū)的征稅權(quán)，有效地解決了不同地區(qū)間稅收征管可能產(chǎn)生的矛盾和問題。從稅權(quán)劃分的角度來比較，消費稅具有成為地方主體稅種的相對優(yōu)勢。

（二）稅源相對充裕

從全國范圍來分析，商品和勞務(wù)的消費在全國各地區(qū)的分布相對較為均勻，各省市、地區(qū)都有。因此，以商品或勞務(wù)的消費為稅基征收，可以保證稅源的分布相對合理和均勻，雖有多寡之分，但總能保證各地區(qū)擁有自己的稅源。另外，從中國消費稅目前征收的情況來看，雖然中國消費稅征稅范圍相對較窄，但稅收收入總量不容小覷，其已經(jīng)成為中國第四大稅種。近年來，中國消費稅收入不斷增長，至2013年，中國消費稅稅收已經(jīng)達到8231億元，收入規(guī)模排在國內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅之后。在“營改增”完成之后，消費稅將成為繼增值稅、企業(yè)所得稅之后的第三大稅種。如果對消費稅進行適當?shù)母母铮鸩綌U大消費稅征收范圍，消費稅的稅額必將有大幅度增長。潛在的稅源注定了消費稅稅收收入具有廣泛的空間和前景。

（三）調(diào)節(jié)作用明顯

消費稅與增值稅最大的區(qū)別在于，增值稅實行普遍征收，并且一般實行單一稅率，而消費稅一般是有選擇地進行征收，實行單一環(huán)節(jié)、差別稅率征收。既然是有選擇、差別化地進行征收，就具備了一定的調(diào)節(jié)功能。各地區(qū)可因地制宜地選擇適合本地區(qū)基本情況的商品或勞務(wù)進行征稅，而不必實行全國“一刀切”的模式，適當賦予各地方政府一定的征稅權(quán)。消費稅可實行末端征收，因而不會影響其他地區(qū)的稅收征管，能夠較好地實現(xiàn)地區(qū)差別化。消費稅可發(fā)揮良好的環(huán)境保護、資源節(jié)約功能，并且在“受益原則”指導(dǎo)下，能夠更好地和當?shù)毓伯a(chǎn)品和服務(wù)聯(lián)系起來。另外，還可發(fā)揮消費稅的收入差距調(diào)節(jié)功能。由于中國個人所得稅設(shè)計不完善，個人所得稅對中國居民收入差距的調(diào)節(jié)功能有所削弱，而這方面的功能不足可由消費稅來彌補。各地區(qū)可適當提高本地區(qū)的高檔品、奢侈品等非生活必需品稅率，一方面可以籌集更多的財政收入，另一方面可適當調(diào)節(jié)居民之間的收入差距，以彌補個人所得稅的漏洞。

三、面臨的問題

中國地方政府稅收收入中，營業(yè)稅是第一大稅種，“營改增”使得地方政府主體稅種面臨缺失，迫切需要重新構(gòu)建新的主體稅種，而消費稅具有作為地方主體稅種的一些特性。通過消費稅稅權(quán)、課稅范圍、稅率、征收環(huán)節(jié)和計稅方式等改革，可以將消費稅建設(shè)成地方主體稅種。另外，消費稅稅制的修訂和地區(qū)間的差別是消費稅改革必須重視的兩個問題。

一是消費稅稅制的修訂。根據(jù)十八屆三中全會精神，消費稅改革的基本思路是“調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍”。從中可以看出，消費稅需要定期與不定期地修訂。當消費稅改為地方稅時，是由中央政府統(tǒng)一修訂，還是由各地方政府自由裁量，這一問題暫時難以預(yù)判。

二是地區(qū)間的差別。由于不同地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展程度差別非常大，并且各地區(qū)自然環(huán)境及稟賦差別也非常大，除煙、酒這些國民普遍消費的物品之外的一些產(chǎn)品，如汽車、化妝品在不同地區(qū)間的消費差別會非常之大，這也會導(dǎo)致不同地區(qū)間稅收收入差別變大。這可能需要中央政府進一步做好轉(zhuǎn)移支付。

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消費稅的特征范文第3篇

【關(guān)鍵詞】“營改增”；主體稅種；房地產(chǎn)稅

1994年分稅制改革確立了以營業(yè)稅為主體的地方稅體系。據(jù)統(tǒng)計，“營改增”試點前的2011年，地方財政營業(yè)稅收入占地方稅收收入的32.9%。“營改增”期間的2012和2013年，營業(yè)稅收入更是逐年增長。可以說，營業(yè)稅是名副其實的地方主體稅種。然而，2012年1月1日開始的“營改增”將打破這種局面。由于試點期間，新增值稅（試點行業(yè)繳納的增值稅）收入全部留給地方，地方稅收收入沒有出現(xiàn)大幅度的下滑，但這只是權(quán)宜之計。按照政策部署，2015年下半年，營業(yè)稅將全面改成增值稅。如此，地方財政就面臨喪失主體稅種的局面。“營改增”之后如何選擇新的地方主體稅種就成了關(guān)鍵問題。

那么，在現(xiàn)行稅法下，能否找到一個稅種來替代營業(yè)稅的地位呢？在探討這個問題時，理論界有幾種方案：比如資源稅、消費稅、房地產(chǎn)稅等。下面，本文將從具體稅種進行可行性分析。

一、資源稅可行性分析

現(xiàn)行資源稅面臨著進一步的改革：一是擴大征稅范圍，即逐步將其他金屬、非金屬礦、水流、草場、森林等可再生資源納入征稅范圍；二是擴大資源稅從價計征范圍。可以預(yù)測，資源稅一旦改革完成，其增長的空間是很大的。但這能否說明資源稅可以作為地方主體稅種。從2011至2013年的數(shù)據(jù)來看，資源稅從595.87億元增長到了960.31億元，占地方稅收收入的1.45%增長到1.78%，可見，現(xiàn)行資源稅收對地方稅收總收入貢獻太小，即使改革完成，作為主體稅種還是不太適宜。另外，資源稅的最大的一個缺點是地區(qū)差異嚴重。從國家統(tǒng)計局網(wǎng)站公布的數(shù)據(jù)知，在2013年分省市資源稅收入中，最多的省份依次是遼寧省、山東省和陜西省，其收入分別為142.05億元、92.62億元和78.77億元。而資源稅收入最少的三個省市則為（0.97億元）、北京（0.82億元）和上海（0.00億元）。從數(shù)據(jù)可以看出各省市的資源稅收入存在嚴重的不平衡，一旦作為地方主體稅種，則勢必加劇地區(qū)財政能力的差異。其實，早在1994年分稅制改革時，將資源稅（海洋石油資源除外）劃分為地方稅也只是基于保證中西部地方財力的考量。20多年過去了，這種臨時性的措施更應(yīng)該取消才是。目前來看，資源稅的功能正逐漸從提供財力向保護資源、生態(tài)轉(zhuǎn)變。因此，資源稅應(yīng)回歸中央稅，才能更好地發(fā)揮其功能作用。

二、消費稅可行性分析

有學(xué)者提出，可以將現(xiàn)行屬于中央稅的消費稅劃歸為地方，然后再將消費稅的征稅環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)，擴大消費稅范圍，使其變?yōu)橐话阆M稅。從數(shù)據(jù)來看2013年的國內(nèi)消費稅達到了8231.32億元。其收入貢獻度排在第四位。在目前經(jīng)濟靠需求拉動的環(huán)境下，消費稅的增長空間是巨大的。但這個觀點存在一個根本的錯誤。首先，從概念上看，消費稅是特定稅，是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅，目的在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向。如果把現(xiàn)行消費稅改革成一般消費稅，那么和增值稅就重復(fù)了，產(chǎn)生了明顯的重復(fù)征稅，和現(xiàn)在推行的“結(jié)構(gòu)性減稅”不相符。另外，由于零售環(huán)節(jié)征稅方式的納稅人大多數(shù)是小商小販，把消費稅改在零售環(huán)節(jié)征收在征管上存在技術(shù)困難，只會引起更多的逃稅、漏稅行為。最后，消費稅對于國家引導(dǎo)消費有重要作用，一旦改為地方稅，消費稅的引導(dǎo)作用就會打折。

三、房地產(chǎn)稅分析

房地產(chǎn)稅是多個稅種的一個體系，包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅和土地增值稅。理論上講，地方主體稅種要有以下特征：按受益原則征稅；稅基不具有流動性；稅源充足并相對穩(wěn)定；不易引起地區(qū)之間的稅收競爭；稅負不易轉(zhuǎn)嫁到非居民身上。從這些特征來看，房地產(chǎn)稅是十分適合做地方主體稅種的。從數(shù)據(jù)來看，我國房地產(chǎn)稅2011、2012和2013年分別占地方稅收收入的17.40%、17.98%和19.37%。可以看出，連續(xù)三年房地產(chǎn)稅是逐漸增加的，在地方稅收收入規(guī)模中是僅次于營業(yè)稅的。隨著新型城鎮(zhèn)化建設(shè)，房地產(chǎn)稅收入無疑會增長的更快。

房產(chǎn)稅改革是目前討論最多的稅種改革之一。從重慶和上海兩地的房產(chǎn)稅改革試點來看，其取得的效果并不明顯。房產(chǎn)稅改革想要取得效果，必須對居民現(xiàn)有存量房產(chǎn)征稅。而且，征稅時只有依據(jù)房產(chǎn)評估價值才能實現(xiàn)稅收公平和財政原則。但以我國現(xiàn)有的征管技術(shù)水平來看，評估房產(chǎn)價值征稅的條件還不允許，另外，沒有完善的法律監(jiān)管，在房產(chǎn)價值評估過程中也會產(chǎn)生技術(shù)腐敗問題。房產(chǎn)稅是直接稅，按年計征的方式使納稅人每年繳納一定數(shù)量的大額稅費，也會讓納稅人抵觸心理增強，在推進改革中會遇到更大的阻力。因此，從目前來看，房地產(chǎn)稅無法替代營業(yè)稅作為主體稅種，但從長遠來看，房地產(chǎn)稅作為地方主體稅種是具有極大潛力的。

除了以上三種具體的稅種外，在地方稅主體稅種選擇中，被討論的還有企業(yè)所得稅，個人所得稅等。企業(yè)所得稅若劃歸為地方稅，由于其稅基為資本，流動性強，必然會引起地區(qū)間的稅收競爭；個人所得稅有利于調(diào)節(jié)收入分配，促進社會公平，從這一點來看，個人所得稅完全劃歸地方其作用會打折。

四、結(jié)論和建議

在眾多方案中，選擇房地產(chǎn)稅作為地方主體稅種培育無疑是最好的選擇了。政府應(yīng)該在“營改增”之后就著手推進房地產(chǎn)稅改革。另外，在改革稅制時，其相應(yīng)的配套制度也要建立，比如房地產(chǎn)價值第三方評估體系，監(jiān)管法律等。

參考文獻：

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消費稅的特征范文第4篇

關(guān)鍵詞：自主探究；小組合作；中職《稅收基礎(chǔ)》

中圖分類號：G71 文獻標識碼：A 文章編號：1673-9132（2016）18-0168-30

DOI：10.16657/ki.issn1673-9132.2016.18.001

盧梭說，問題不在于教他各種學(xué)問，而在于培養(yǎng)他愛好學(xué)問的興趣，而且在這種興趣充分增長起來的時候，教他以研究學(xué)問的方法。就是說讓學(xué)生從“要我學(xué)”到“我要學(xué)”到“我喜歡學(xué)”。

一、自主探究、小組合作的定義

自主探究：這是當今新課程理念所提倡的一種學(xué)習(xí)方式。它要求學(xué)生要做課堂的主人，主動地去獲取知識。即讓學(xué)生主動參與，樂于探究。

小組合作：其基本做法是將全班學(xué)生依其學(xué)業(yè)水平、能力傾向、個性特征、性別乃至社會、家庭背景等方面的差異組成若干個異質(zhì)學(xué)習(xí)小組（每組3-6人），集思廣益，團結(jié)協(xié)作。

二、中職會計專業(yè)的學(xué)生特點及對策

會計學(xué)專業(yè)二年級學(xué)生，60%左右考取了會計從業(yè)資格證，有一定的專業(yè)基礎(chǔ)，課堂紀律差、自覺性差，邏輯思維能力不強，個體差異比較大。但他們喜愛流行、新鮮的事物，可塑性強、思想單純，易受教師鼓勵和引導(dǎo)。

針對中職會計專業(yè)的學(xué)生特點，教學(xué)要做到以下三點。

（一）激發(fā)興趣，事半功倍

在教學(xué)的每個環(huán)節(jié)，都要考慮學(xué)生的興趣，讓學(xué)生主動參與到整個教學(xué)活動中，充分調(diào)動學(xué)生的積極性和主動性。

（二）有效學(xué)習(xí)，重在方法

引導(dǎo)學(xué)生總結(jié)適合自己的學(xué)習(xí)方法，培養(yǎng)其主動思考、獨立學(xué)習(xí)的習(xí)慣。利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提取有用信息并將其有效地轉(zhuǎn)化為知識。

（三）趁熱打鐵，學(xué)以致用

當理論知識能“馬上應(yīng)用”時，學(xué)生能記住其中90%的內(nèi)容。所以，在講解完理論知識后，應(yīng)趁熱打鐵地培養(yǎng)其實踐的能力，與涉稅會計工作聯(lián)系起來。

三、自主探究、小組合作在中職《稅收基礎(chǔ)》的應(yīng)用

《稅收基礎(chǔ)》是中職會計專業(yè)的一門基礎(chǔ)課程，這門課的特點是理論性、政策性、實用性和操作性強，主要介紹稅收基本原理，各稅種的征稅規(guī)定、計稅方法等。教材第三章第二節(jié)消費稅屬于稅制體系中的重難點，重點是消費稅的稅目和計算。難點是用組成計稅價格計算消費稅、復(fù)合計稅的方法，這是會計人員在工作中必須掌握的一項技能，是培養(yǎng)學(xué)生參與經(jīng)濟生活能力的一個亮點。可以通過課前引導(dǎo)學(xué)生通過學(xué)校網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺資源進行預(yù)習(xí)，課中通過請三位學(xué)生充當教師的角色，開展小組競賽、知識點搶答等活動激發(fā)興趣；課后要求學(xué)生完成網(wǎng)上的模擬報稅任務(wù)、加強練習(xí)與理解、學(xué)以致用等來解決。

“消費稅的計算”這節(jié)課完成的目標是掌握消費稅的概念、特點、14項稅目的內(nèi)容及應(yīng)納稅額的計算；掌握消費稅應(yīng)納稅額的計算與申報，能運用方法解決實際中的同類問題；體驗涉稅會計的工作，增強納稅意識。激發(fā)對專業(yè)知識的興趣；培養(yǎng)團隊合作意識；能解決稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納過程中的實際問題，培養(yǎng)依法納稅的法律意識，完成涉稅會計崗位的任務(wù)。因此，這節(jié)課用講授法、探究―― 研討法和小組討論法結(jié)合。講授法以教學(xué)大綱為指南，以工作任務(wù)為導(dǎo)向，強調(diào)以學(xué)生為主體，通過案例教學(xué)、動漫視頻教學(xué)及小組競賽等激發(fā)學(xué)生內(nèi)在動機，注重啟發(fā)學(xué)生；課后布置網(wǎng)上模擬報稅任務(wù)和在線作業(yè)，讓學(xué)生理論聯(lián)系實踐，在模擬報稅中體驗“涉稅會計”的樂趣。

探究――研討法：課前布置任務(wù)，安排消費稅的三種計稅方法，由三位學(xué)生走上講臺授課。通過這種“教、學(xué)互換”，充分調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，培養(yǎng)其自學(xué)探究的能力。

小組討論法：班級學(xué)生分成三個小組，共同完成教師布置的任務(wù)。小組競賽三環(huán)節(jié)：“小老師”“課堂搶答”“課堂練習(xí)”。對取得好成績的組員給予物質(zhì)獎勵。

自主探究、小組合作在《稅收基礎(chǔ)》中的《消費稅的計算》的具體教學(xué)應(yīng)用如下：

（一）Flash視頻導(dǎo)入――激發(fā)興趣

新課視頻導(dǎo)入，通過央視“提高消費稅是雙刃劍”視頻引出問題。“為什么說提高消費稅是雙刃劍？”組織新課，吸引眼球。課中新課講授，消費稅的概念、特征、納稅義務(wù)人及14項稅目。注意與學(xué)生的互動，生活中案例的引用，深入淺出，解讀透徹。

（二）教師授課――消費稅稅制簡介

知識點搶答，將14項消費稅稅目分成6類，例如，“奢侈品和非生活必需品”類，要求學(xué)生合上教材迅速搶答其中包括哪些消費品。答對者給予其所在小組加分。發(fā)散思維，加深理解。

（三）學(xué)生授課――三種計稅方法的講解

從量定額的計算：簡單卻能抓住重點，對教師和臺下學(xué)生的提問應(yīng)答自如。

從價定率的計算：課前做足了功課，與教師充分溝通，課上能與臺下學(xué)生互動。

復(fù)合計稅的方法：略有緊張，對難點的解答不夠準確，但很好地激發(fā)了同學(xué)們的思考。

（四）課堂鞏固――課堂練習(xí)，小組競賽

三個小組對教師布置的課堂練習(xí)題展開討論，在草稿紙上計算回答后上交答案，教師根據(jù)各小組現(xiàn)場完成情況給予評分。通過練習(xí)應(yīng)用來檢驗知識的掌握程度，安排三個重點問題：

1.組成計稅價格方法的計稅

2.復(fù)合計稅方法的計稅

3.為什么區(qū)分這三種方法（自由發(fā)揮，無標準答案）

（五）歸納總結(jié)――布置課后作業(yè)

新課總結(jié)為三種計稅方法的總結(jié)，對各小組的表現(xiàn)進行總結(jié)與排名，現(xiàn)場派發(fā)獎品。課后作業(yè)為學(xué)校網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺在線作業(yè)及模擬報稅實訓(xùn)題。

在課堂中授課理論聯(lián)系實際，小組競賽、學(xué)生走上講臺授課等有新意，課堂氣氛活躍。

激發(fā)興趣，效果顯著。在課程中通過學(xué)生走上講臺，小組競賽、視頻教學(xué)等激發(fā)起學(xué)生的興趣，發(fā)掘出他們自身的潛力，收到了很好的學(xué)習(xí)效果。

消費稅的特征范文第5篇

關(guān)鍵詞：奢侈品　政策　現(xiàn)狀

隨著市場開放的全球化趨勢，國外知名的奢侈品牌大舉進入我國的高端市場，我國奢侈品企業(yè)和產(chǎn)品與世界知名品牌的企業(yè)和產(chǎn)品在同一市場角逐，產(chǎn)品的競爭實際已經(jīng)過渡到奢侈品牌的競爭。特別是在金融危機之后，現(xiàn)今中國奢侈品市場行情大好的前提下，本土奢侈品牌的欠缺尤為凸顯。下面從兩個方面探討我國奢侈品的政策及現(xiàn)狀。

1.中國奢侈品市場的現(xiàn)狀

1.1以國內(nèi)生產(chǎn)總值的角度看奢侈品市場

想看一個國家的奢侈品市場究竟怎樣，應(yīng)該從一國的人均GDP著手。據(jù)國際奢侈品分析行業(yè)認為，當一個國家的人均GDP(國內(nèi)生產(chǎn)總值)達到1000美元的時候，社會消費結(jié)構(gòu)將發(fā)生全面升級，將由溫飽向享受型轉(zhuǎn)變，奢侈品消費開始逐漸啟動；當人均GDP達到2000美元時，好日子才剛剛開始，奢侈品消費開始快速增長。從國際上來看，人均GDP達到3000～5000美元水平時，轎車的千人擁有量達到100輛。人均GDP達到8000美元水平時，房地產(chǎn)會迅猛發(fā)展。同樣根據(jù)以上數(shù)據(jù)對比來看中國的GDP，從2000年的1000美元到2006年的2040美元，其中2008年北京奧運會期間，北京的人均GDP已經(jīng)超過8000美元的大關(guān)，同時2008年北京的房地產(chǎn)市場如以上數(shù)據(jù)所說一樣迅猛發(fā)展。如此類推中國的奢侈品市場已逐漸發(fā)展起來，并且趨向于繁榮的狀態(tài)。

1.2以我國自有知名的奢侈品牌看奢侈品市場

在我國的奢侈品市場中，絕大部分熱銷的奢侈品是歐美一、二線的奢侈品牌，我國自有知名的奢侈品牌很少。像在服裝、汽車、鐘表等行業(yè)中國的國際級奢侈品牌少之又少，并且打入全球市場的自有知名的奢侈品牌幾乎沒有。中國做的比較好的有香煙和白酒行業(yè),有以下數(shù)據(jù)可證。

其白酒行業(yè)的情況如下，中國的白酒消費總量下降，但消費總額卻在上升，此時白酒的消費明顯呈現(xiàn)出品牌消費的特征。2003年白酒行業(yè)的前20位骨干企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額占全行業(yè)的93.99%，實現(xiàn)利稅占全行業(yè)的67.15%，占據(jù)了絕對強勢的位置。同樣在香煙的市場上，品牌消費特征同樣明顯。行業(yè)的36強支撐起中式煙卷的大半江山，2003年36強煙卷工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤額占煙卷行業(yè)的90%，實現(xiàn)利稅更是高達30%。在高檔煙酒品牌的核心消費人群中，與賓利等世界奢侈品的購買人群幾乎重疊：男性為主，年齡在40～60歲之間，政府官員、經(jīng)理人或者企業(yè)家，有較高的年收入和社會活動能力。他們對與奢侈品牌有較高的忠誠度。這說明在總銷售額4000億元的煙卷市場和800億元的白酒市場，已養(yǎng)成了中國的奢侈品牌—煙卷行業(yè)的四大天王（中華、玉溪、黃鶴樓、芙蓉王）和白酒行業(yè)的三大品牌茅臺、五糧液、劍南春。

可見中國在這兩個行業(yè)的市場上，對于奢侈品牌的經(jīng)營特征已凸現(xiàn)，但是其品牌經(jīng)營的價值上還是又一定的欠缺。因為奢侈品依靠的不僅僅是銷售量大的同時受眾群少的特征，其品牌是一種歷史積累的記憶和價值的沉淀。而我國的奢侈品牌恰恰缺乏一段歷史的積累，一種文化的承載。從而導(dǎo)致我國的奢侈品市場的繁榮僅僅是對歐美的奢侈品企業(yè)，本土的企業(yè)在興起的奢侈品市場中表現(xiàn)得機會少。

2.有關(guān)奢侈品的消費稅

最近得到官方證實，中國政府將進一步下調(diào)包括部分中高檔商品在內(nèi)的產(chǎn)品進口關(guān)稅，這一消息的披露，國人熱議紛紛，究竟消費稅的下調(diào)會產(chǎn)生何種影響？奢侈品消費稅的下調(diào)的積極影響：第一，奢侈品消費稅的下降直接導(dǎo)致其產(chǎn)品價格下調(diào)，消費者從中直接受益，同時稅的減輕勢必給進口商增加一定的利潤額；第二，在中國政府實施各種措施加大拉動內(nèi)需額前提下，奢侈品價格的下調(diào)必會帶動其銷售量，從而為拉動內(nèi)需貢獻一份力量，同時也大大滿足了近些年國人對奢侈品的需求；第三，雖然稅的下調(diào)會進一步影響貿(mào)易逆差的擴大，但面對著貿(mào)易順差所導(dǎo)致人民幣升值的壓力和通貨膨脹的危機，消費稅的下降有一定的優(yōu)勢，并且會緩解國家之間貿(mào)易矛盾的進一步升級；第四，雖然從稅的下降會直接影響稅收減少，并進一步導(dǎo)致了財政收入的部分減少，但從“薄稅多銷”的角度來看產(chǎn)出了規(guī)模效益；第五，下調(diào)的同時國外產(chǎn)品與國內(nèi)產(chǎn)品的價格勢必會縮小差距，國內(nèi)市場的競爭會加劇，但是在良性的競爭環(huán)境下，對本土企業(yè)來說是一種歷練及挑戰(zhàn)。

同時奢侈品消費稅下調(diào)不一定會產(chǎn)生預(yù)期的效果，其消極影響如下：首先稅的降低未必能引導(dǎo)國人購買大量奢侈品，因為國人出于原產(chǎn)地質(zhì)量可靠的心理或者能夠滿足其炫富的心理需求等原因，會在國外進行采購；其次隨著中國經(jīng)濟的大力發(fā)展及社會矛盾進一步加劇，公平也在此成為奢侈品稅下調(diào)的障礙物，畢竟奢侈品消費稅是調(diào)節(jié)社會收入的再分配；再次稅的下調(diào)會直接影響奢侈品的價格，而奢侈品之所以是奢侈品，就在其高昂的價格上面，正如美國知名的經(jīng)濟學(xué)家凡勃倫所說，“一件美麗的東西若價格不昂貴，便被視為不美麗。”

3.結(jié)語

奢侈品對中國經(jīng)濟的影響重大，我國政府應(yīng)充分利用有關(guān)奢侈品方面對中國經(jīng)濟的作用，調(diào)節(jié)中國在制造業(yè)、消費稅等方面的問題。同時，對奢侈品牌的培養(yǎng)應(yīng)列為重中之重。

參考文獻：