前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇審核與審批區別范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

審核與審批區別范文第1篇

關鍵詞：防雷工作；行政審批工作；努力的方向

中圖分類號：P429 文獻標識碼：A

1 做好防雷行政審批工作的重要性

1.1 防雷審批工作是氣象部門的重要行政審批工作之一

氣象部門應該認真遵守其相關的法律，要保證審批工作與審批工作的程序的合法性。在其相關的法律法規出臺之后，對防雷行政審批服務工作的標準要求更高。氣象主管機構的防雷部門應該在履行自己的職責的同時仔細考慮該如何能夠更好的履行防雷行政審批服務工作，如何規范審批的程序。在辦理審批的程序時有3個步驟：

1.1.1在辦理前應該對需要申請行政審批的防雷項目進行風險評估的鑒定。

1.1.2應該由專門的防雷部門的人員持申請資料到氣象窗口提出申請，而且如果窗口人員在當場審查遞交的相關資料時，不符合就會退回申報資料，《防雷審核資料補正通知》，如果符合申報條件才會給予受理并《防雷審核受理回執》。

1.1.3如果有圖紙審核必須由多個專業的技術人員進行審核，審核人員根據國務院氣象主管機構的規定的使用要求和國家相關的技術規范標準對設計的圖紙進行審核。

1.2 要充分認識到深入開展行政便民服務工作的重要性

在推進小康社會的建設進程中，應該采取措施來深化行政服務工作，這對全面貫徹黨的十六大精神有著重要的作用，對建設服務型政府的目標也具有現實的深遠的意義。防雷行政審批的工作人員都要深刻認識到做好防雷行政審批的重要性，切實的增強做好行政審批服務工作的使命責任感。防雷行政審批工作是我國建設服務型氣象部門的重要載體，如果想深入的開展行政審批服務工作，必須要近一步的明確行政審批工作的重要性，行政審批服務作為政府部門的重要平臺一定要發揮出應有的價值。健全的行政審批服務工作有助于加快審批的節奏，還能提高行政審批的效率。

2 如何辦好防雷行政的審批服務工作

2.1 建立優秀的防雷行政服務機構的管理隊伍

應該建立優秀的防雷行政服務機構的管理隊伍，再有規范的防雷政策之后，還得培養優秀的防雷行政審批的相關的工作人員去貫徹執行。強化自身的監管職責，樹立管理上的權威，增強管理的效力，促進防雷工作的快速發展。建立健全獨立的防雷行政管理隊伍，選派專業的工作人員入駐地方的行政審批服務中心履行行政管理職責，負責相關的防雷行政的管理等等具體的工作[1]。因為防雷行政審批服務工作具有非常強的專業性，而且需要管理的對象時間錯綜復雜，繁瑣，而且還事關人民群眾的財產安全等等問題，所以對從事防雷行政審批服務的工作人員具有非常熟練的專業知識，并且對新出臺的法律法規，行政管理等方面的知識的要求熟練程度也很高，還有具備較好的協調能力，擅長與人溝通，可以提供微笑服務。在防雷行政工作的審批中，不斷完善設計審核制度，規范審批的程序，是現如今防雷事業的發展的需要，也是可以保證氣象部門穩定可持續發展的重要保障。

2.2 嚴格挑選在窗口的工作人員

如果要規范窗口的服務質量，提高行政審批的效率，就要做到以下幾個方面，

2.2.1應該做到實行兩集中和兩到位，在窗口的整個審批流程中，要做到一站式的審批。

2.2.2服務人員要主動提供服務，辦事要靈活，對于要審批的項目應該盡量盡快一次審批完。

2.2.3要健全行政審批管理制度，制定規范的有順序的審批流程，每一個環節都要有獨立的負責人，嚴格挑選在窗口的工作人員，不能有疏忽。

2.2.4要加強窗口業務人員的考核，積極配合上級部門對窗口專業人員的考核，要嚴格要求窗口的紀律，提高服務質量，不管怎么樣都不能與人民群眾發生爭執，及時加強自己的業務能力。

2.2.5提高對防雷行政審批服務窗口的重視性，這個窗口的位置是無法取代的，是承上啟下的重要的橋梁，也是協調每個部門的的重要紐帶，提高了行政審批服務工作的效率是贏得客戶的關鍵，由此可見窗口的業務受理職責的重要性。

2.3 防雷行政審批服務工作與防雷技術服務的區別

防雷行政審批服務工作與防雷技術服務是有區別的，雖然都是防雷工作的組成部分，但是性質完全不同。隨著防雷及相關的法律的日益完善，還有隨著防雷管理的規范化，法制化的要求越來越高，防雷行政審批作為法律要求氣象部門的必須履行的職責，必須不能與防雷技術服務嚴格分離[2]。

2.4 完善防雷行政審批工作中的每個環節

對于在防雷行政審批工作中的各個環節，一定要做到精雕細琢，不能馬虎，及時地公布相關的審批信息，增強對外開展的宣傳效果。防雷技術人員要及時的深入到需要他們的地方比如建筑工地要像施工者講解一些相關的防雷的知識，還可以利用相關的部門開展一些有關的講座或者是舉辦技術知識培訓，這都有助于相關的行業人員更深層次的了解審批工作中的各個環節，有助于提高辦事的效率。通過建立相關的規章制度，制定可行的措施，實行定期的業務交流制度管理，讓工作人員們及時進行工作中的交流，及時共享新鮮信息，各自取長補短，這樣才可以有效的提高工作人員的專業素質。

3 結語

雷電災害的防御是政府所管理的一項重要的內容，防雷工作作為涉及社會公共安全和人民生命財產安全的一項基本保障工作，如何做好防雷減災工作是對公共安全氣象的理念的時間，是構件健康和諧社會的重要基礎。隨著我國法制化建設的推進，行政審批工作制度的改革的深入，建立健全的防雷行政審批的服務機構并規范地運行，優化審批工作的程序，使審批制度的公開性與透明性增強，建立規范的法律程序，不僅是體現氣象部門的防雷方面的管理能力，也是促進防雷事業穩定發展的重要因素。

參考文獻

[1] 張克.防雷裝置技術性審查的內容及審查流程規范化的思考.2007年湖北氣象學會學術年會暨全省青年氣象科技工作者學術交流會議學術論文詳細文摘匯集[C].2007.

審核與審批區別范文第2篇

一、《呈請________報告書》的角色定位

《呈請__________報告書》是公安機關依法辦理刑事案件過程中制作使用的內部審批性文書。凡涉及刑事案件各訴訟環節的推進，依法需要相關職能部門和領導審核、批準的事項，均可使用該文書。因此，在具體辦案時該文書使用非常廣泛。

在“2002版”格式施行前，公安機關在辦理刑事案件時亦有內部審批文書，這些文書出現于刑事訴訟的各個階段或擬采取相關偵查措施前，文書名稱不同，自成一體，各成文種。如，出現于公安機關辦理刑事案件各訴訟階段的有：《立案報告（表）》、《破案報告（表）》、《結案報告》和《撤銷案件報告》；在采取傳喚、拘傳、取保候審、監視居住等強制措施前制作呈請領導審批的有：《呈請傳喚批示表》、《呈請拘傳批示表》、《呈請取保候審批示表》和《呈請監視居住批示表》等文書。

上述內部審批文書呈現文種紛繁而不周全，同一文種而書表各異、屬同一訴訟階段或為敘述型文書或為填寫型表格，甚至有以其他文種替代的現象。作為公安機關辦理刑事案件的工具和載體，這顯然不利于公安機關提高辦理刑事案件質量。鑒于此，“2002版”文書格式規定，公安機關凡辦理刑事案件中需內部審批的，一律使用《呈請________報告書》。通過規范這一內部審批文書，對于公安機關依法辦案、加強辦案各環節的管理和監督、提高辦案質量無疑大有裨益。

根據公安部1998年頒布的《公安機關辦理刑事案件程序規定》精神，公安機關辦理刑事案件過程中，涉及拘傳、取保候審、監視居住、拘留和逮捕等強制措施，立案、破案、結案和撤銷案件等不同偵查階段，和采取延長羈押、搜查、調取證據、查詢存款和匯款、偵查實驗和復驗復查等偵查措施，等等，都要采用《呈請_______________報告書》這一文種。

二、這一文本格式體現的法律價值

1.突顯該文書的審核程序和制作主體

文書承辦人簽名和制作單位蓋章反映的是文書制作主體是公安機關刑事辦案單位；制作完畢的文書首先交由辦案單位領導審核，對承辦人提出的請求予以初步審核，并在審核意見欄簽署審核意見或建議、署名、具明日期；最后由縣級以上公安機關負責人對文書請示事項予以最終審核，提出意見，署名和具明日期。《呈請_______________報告書》這一格式既秉承了《刑事訴訟法》對辦案程序要求的精神實質，也促使公安實戰單位在實際辦案中按《程序規定》的具體要求予以嚴格審核。

2.突顯該文書的法律精神

法律文書必須依法制作，體現法律精神，以使文書產生法律效力和法律意義。《呈請_______________報告書》在格式設計和具體制作中遵循了這一要求，使法律效率和意義得以彰顯。這主要反映在文書正文的事實依據和法律依據。

從寫作學的角度分析，事實依據是該文書呈請審核事項的理由之一，寫作時要體現時間、地點、動機、目的、情節、后果等要素，做到充分、確鑿；從依法制作的角度，事實依據的制作要根據所呈請審核事項，按照《刑法》等實體法的具體法條，分解犯罪構成要件，并據此按訴訟進程構建事實依據。二者合一，則文書體現了事實清楚，證據確實充分。

但事實依據的成功制作，尚不足以提出呈請審核事項，只有指出其行為涉嫌的罪名和《刑事訴訟法》、《程序規定》對此的具體規定，或者根據具體訴訟進程和呈請審核事項僅引用《刑事訴訟法》、《程序規定》對此的具體規定，作為該文書的法律依據。

三、《呈請__________報告書》在公安刑事訴訟中的意義

1.規范了公安機關刑事訴訟活動中的行為

《呈請_______________報告書》雖僅為一內部審批文書，但對規范公安機關在刑事訴訟活動中的行為作用很大。在老版文書格式中，對立案、破案、結案和撤案等偵查階段轉換的呈請性文書，用“立案報告”、“破案報告”等報告陳述性文書，混淆了呈請性與陳述性文書的區別，文書設計顯得不夠科學；其次，存在呈請性文書名稱不統一現象，如同一偵查措施的審批文書，有的用“呈請……報告書”，有的則是用“呈請……批示表”。格式混亂影響了公安機關刑事訴訟活動的嚴肅性。“2002版”新格式以《呈請_______________報告書》取代此前的公安機關辦理刑事案件中其他內部審批性文書，不僅規范了文書名稱，提高了公安機關刑事訴訟活動的嚴肅性，更為重要的是從理論上杜絕了違反審批程序的現象，規范了公安機關刑事訴訟活動中的行為。

2.提高了公安機關刑事訴訟活動的效率

公安機關刑事訴訟活動具有很強的時效要求，它決定了《呈請_______________報告書》的制作要及時、快速和高質量。這一方面要求該文書制作要符合刑事訴訟程序的時限要求，尤其涉及偵查階段的轉換、偵查措施的采取等等，若未經審批而擅自推進訴訟進程或采取偵查措施或超越規定時限制作文書，均屬違法，行為和結果無效；另一方面，公安機關刑事訴訟活動本身要求《呈請_______________報告書》的制作要及時、快速和高質量。如各立案階段向偵查階段轉換中，須制作《呈請立案報告書》，待領導批準后，方可進入下一階段展開刑事偵查活動，若未及時制作該文書，則勢必貽誤戰機，影響案件的查破。

因此，公安機關在辦理刑事案件中以《呈請 報告書》取代其他內部審批性文書，并在格式中羅列制作要點，在計算機管理文書制作的今天，極大地提高了公安機關刑事訴訟活動的效率。

3.加強了公安機關刑事訴訟活動的內部監督

審核與審批區別范文第3篇

【關鍵詞】證券監管 核準 注冊

一、證券發行監管制度概述

證環⑿校存在著廣義與狹義之分。廣義的證環⑿惺侵阜合發行條件的商業組織或政府組織即發行人，以籌資為目的，依照法律規定的程序向社會投資人出售代表一定權利的資本證灰曰袢∷需資金的行為。其在本質上是證券發行市場即一級市場上的交易行為，包括證券發行人的發行要約、證券投資人的承諾認購、繳納投資和交付、受領證券等行為。狹義的證券發行，則是指發行人在所需資金募集后，做成證券并交付投資人受領的單方行為。一般所謂證券發行，多只廣義而言。

證券發行作為發行人的一項權利，應當受到保護，但任何權利都不是絕對的自由的，證券發行不具有任意性，因為證券發行人與投資者兩類市場主體之間往往經濟實力強弱十分懸殊，在交易過程中不能實現真正意義上的平等主體，為了維護社會公共利益和良好秩序，國家以社會本位出發，制定法律，建立相關行政機構，對證券市場實施監管手段，以國家強制力來保障證券市場的公平，公正，有序，將證券發行的法律監管列為證券監管的重要內容，建立和完善證券發行的準入制度，此即為證券發行審核制度。所謂證券發行審核制度是一國證券監管機構對于證券發行活動進行監管的法律法規及相關制度的總稱。由于各國證券管理體制以及監管機構理念不同，根據發行人是否受實質條件的限制，證券監管機構對發行申請的審查原則與方式，以及發行申請生效的確定原則。

二、注冊制的證券發行監管制度

注冊制，又稱申報制，登記制，公開主義或形式主義，是指發行人在發行證券時，應當而且只需依法全面，準確地將投資者作出決策所需要重要信息資料予以充分完全地披露，向證券監管機構申報；證券監管機構不負有實質審查義務，不對證券自身的價值做出任何判斷，而僅審查信息資料的全面性，真實性，準確性和及時性。

在注冊制下，公司發行證券的權利是自然取得，并不需要政府的特別授權。這是注冊制區別于核準制的重要特征，在注冊制下，公司發行證券并不需要政府專門授權，只要發行人在申報后法定時間內，未被證券管理機構拒絕注冊，發行注冊即為生效，發行證券的權利便自動取得，只要注冊文件符合法定的形式要件，政府無權予以拒絕。信息披露是注冊制的核心。注冊制的基本哲學思想是美國法學家劉易斯?布蘭迪希在《他人的金錢》一書中闡明的。他認為：“公開制度作為現代社會與產業弊病的矯正策而被推崇”，“太陽是最有效的消毒劑，電光是最有能力的警察”。依據這一思想，證券發行審核制度的理論設計是，市場經濟條件下的證券市場，只要信息完全、真實、及時、公開，市場機制與法律制度健全，證券市場本身會自動作出擇優選擇。

三、核準制的證券發行監管制度

核準制下，證券發行權利是通過證券審核機構的批準獲得的。核準制充分體現了行政權力對證券發行的參與，是“有形之手”干預證券發行的具體體現。發行人的發行權是由證券監管機構以法定的形式授予。發行人必須取得審核機關的授權文件，方能開展相關的證券發行活動。如果沒有證券監管機構或其授權單位的批準，一切證券發行活動皆為非法，不僅發行的證券無效，非法發行人和參與的中介方都可能受到嚴厲的處罰。核準制并不排除發行人信息的公開披露。核準制并不排除注冊制所要求的信息披露，同樣重視對發行人提供的各種信息的審查，發行人必須提供真實、完整、準確的相關信息。就實踐而言，執行核準制的國家和地區同樣也重視公開原則，其強調程度并不亞于注冊制，如德國、法國、我國臺灣等國家和地區也核準制的發行人不僅要依法全面準確。

核準制的主要優點是對擬發行的證券進行實質上和形式上的雙重審查，獲準發行的證券投資價值有一定的保障，有利于防止不良證券進入市場，損害投資者利益，并且提高證券市場的整體質量水平，保持證券市場的較高品質信用，從而穩定證券市場秩序。對于新興市場而言，核準制有其存在的必要性和重要性，因為新興市場往往存在機制不完善，中介機構發育不成熟等問題，通過政府對證券市場的實質控制管理，可以在一定程度上避免證券市場的動蕩，更有力保護廣大投資者的利益。

但核準制也非盡善盡美，其缺陷也是顯而易見的：如主管機關負荷過重，在證券發行種類和數量日益增多的情況下，可能導致證券質量存在問題，容易造成投資者對監管機構形成依賴心理，不利于培養成熟的投資人群，不利于發展新興事業，具有潛力和風險性較高的公司可能因一時不具備較高的發行條件而被排斥在外，以犧牲證券市場的效率為代價，證券市場是為了實現資源的有效配置而產生，其重要衡量標準是效率，而實質性審查可能曠日持久，影響市場的運作效率。

綜上，注冊制和核準制的差別主要表現在法律制度及其背后體現的理論思想上，在證券發行的實際運作程序中兩種制度的體現并非涇渭分明。在美國，雖然聯邦實行的是證券發行注冊制，但很多州實行的是帶有核準制特點的協調注冊制和完全的審查核準制。英國、中國等實行核準制的國家強調的是實質性和合規性審查并重，政府通過實質性審查旨在提高證券發行的質量，但并不是替資者作出證券的分析判斷，重要強調的是證券發行信息的全面、準確、客觀、真實披露，使投資者免受欺詐和誤導。

參考文獻：

[1]周正慶.證券知識讀本[M].中國金融出版社，2016.

審核與審批區別范文第4篇

關鍵詞：風險管理 平行作業 建議

一、平行作業的背景由來

自上世紀90年代初期以來，隨著經濟發展和技術進步，銀行業競爭日趨激烈，“審貸分離”模式逐漸不能滿足市場競爭的要求，花旗銀行開始在業務單元內實行風險經理、客戶經理“平行作業”，這是“審貸分離”新的表現形式。花旗銀行的實踐證明，推行平行作業模式是符合現代商業銀行管理理念和發展方向的。借鑒花旗銀行“平行作業模式”，經過反復論證，2007年初A銀行正式在對大中型企業推行平行作業。

二、A銀行平行作業模式及信貸管理中的作用

A銀行平行作業模式，就是指客戶營銷與客戶關系維護的經營人員和風險管理人員，在同一授信業務流程中，以客戶為對象，以產品和服務為載體，通過崗位制約與團隊合作來平衡風險與回報的授信業務運作機制。通過近三年的探索和實踐，該模式在貸前、貸中、貸后三個關鍵環節發揮了重要作用。

1.實現風險控制關口前移，提高了信貸資產質量。通過實行平行作業，風險經理在貸前環節參與現場調查、完成項目評估和信用評級；參與授信方案設計，揭示關鍵風險點并提出風險控制建議。在貸中環節審核授信審批條件落實情況，防范操作風險。在貸后環節對貸前揭示的風險點或持續用款條件進行持續監控或風險預警，提高銀行貸后管理能力。平行作業促使風險控制關口前移，風險控制能力得到加強，信貸資產質量明顯提高。

2.較為充分揭示風險，提高申報材料質量和審批效率。通過實行平行作業，風險經理與客戶經理從各自獨立的角度，按照共同的風險標準，對風險回報進行把握。較實行平行作業之前，風險揭示更加詳盡、充分，授信方案更具針對性、可行性，減少了反復補充申報材料的現象，提高了申報材料質量和審批效率。

3．有效落實方案審批，實現風險持續監控。通過實行平行作業，在授信業務審批后，由風險經理負責審核授信條件落實情況，有效地落實方案審批。風險經理在貸后環節，對貸前、貸中環節在風險識別和控制措施等方面存在的缺陷，進行持續跟蹤和有效落實。貸后收集的信息同樣也可以作為調整授信方案的依據。

4.統一風險偏好，提高銀行風險偏好與市場的貼近度，降低銀行風險管理成本。通過實行平行作業，風險經理直接參與到信貸業務流程中，對客戶及業務的風險有了更直觀的認識，便于和前臺經營人員達成共識；對不符合信貸政策、收益不能覆蓋風險的項目能夠及時中止，降低了營銷成本和風險管理成本，風險偏好得到有效統一。

三、目前平行作業運行過程中存在的問題

作為一種新的風險管理模式，平行作業在業務發展、防范風險中發揮了積極的作用，但是在基層機構運作過程中，仍存在需要進一步完善的地方。

1.平行作業機制尚未完全到位。主要表現在一是認識不到位。個別客戶經理、風險經理單純從本崗位出發，風險經理將自己定位成“踩剎車”，在證明自己盡職的同時規避責任；客戶經理將自己定位成“踩油門”，認為涉及風險的問題都是風險經理應該考慮的。二是獨立性不足。目前，個別分行將風險經理人員編制、績效考核都放在基層行，甚至風險經理崗位就設在前臺經營部門（非派駐制）。在這種情況下，風險經理平行作業工作的獨立性很難得到發揮。三是溝通不暢。個別客戶經理和風險經理背靠背，溝通不暢，造成人為拉長業務流程，效率受損。

2．風險經理的配備不均衡，業務素質有待進一步提高。在平行作業初期，各行由于風險經理配備不均衡或業務素質不高，造成風險分析不到位、條件審核流于形式，風險經理未充分發揮平行作業作用，反而增加了業務環節。

3.授信方案制訂不完善。在授信申報資料中，個別風險經理貸前調查深度不夠，對項目的風險點揭示不夠深入，風險審查意見較為空泛，風險防范措施針對性、操作性不強，無法滿足無條件審批要求。

4.激勵約束機制不完善、不到位。目前，有的機構對風險經理績效考核明顯低于同級業務前臺，存在責權利不對等的情況，這直接影響風險經理的工作積極性和隊伍的穩定性，不利于吸引優秀人才到平行作業風險管理崗位上來。

四、建議

1.進一步深化風險體制改革。首先，建立風險評估會議制度，構建統一風險偏好的平臺。在貸前環節，由經營主責任人組織召開風險評估會議，研究客戶經理和風險經理提出的風險事項，共同制定風險控制方案。

此類制度的實行，有利于提高風險控制措施及授信方案的可行性和嚴密性，便于統一風險偏好。其次，在崗位設置上必須滿足風險經理獨立性的要求。同時，風險經理應樹立風險管理為業務發展服務的理念，既要注重與客戶經理團結協作，又要嚴守風險底線，保持工作的獨立性。第三，有效溝通，妥善處理爭議。由于風險經理和客戶經理的崗位、職責不同、分析問題的角度也有差異，產生分歧或爭議是正常的。只有進行有效溝通，增進理解，才能有效化解分歧或爭議，達成共識，從而提高工作效率。

2.做好風險經理的配置和發展規劃，確保風險經理的數量和質量。筆者認為應建立風險經理準入淘汰機制，在風險經理配置上可實行區域集中根據業務特點統一調配。同時，將平行作業風險經理細分為客戶、行業、區域、產品等不同類別風險經理，實現專業互補、資源共享。

審核與審批區別范文第5篇

【關鍵詞】項目投資審計 工程造價審核 問題

工程項目投資審計是指企業對具有實際控制力的新建、擴建、改建工程、技術改造項目及其他固定資產投資項目進行的審計。它是以國家有關方針、政策、制度、法規為依據對固定資產投資領域的資金運動和資產形成過程所進行的審查監督。分為前期準備階段審計、實施階段審計、竣工驗收審計和后評價審計四個階段。其目的為加強企業工程項目建設的規范管理，提高工程管理的效益性，有效、合理的控制工程項目造價，促使企業規范建設程序、改善建設管理、節約建設成本、提高資金使用效益；工程造價審核是按當地的有關規定、定額和取費標準等對工程的各項人工、材料、機械消耗及價格和取費所進行的審查。雖然兩者有一定的聯系，但也存在著較大的區別，不能混為一談。

一、工程項目投資審計與工程造價審核的區別

（一）作用不同

項目投資審計可以根據情況進行事前審計、事中審計、事后審計。通過事前審計，可以弄清項目建設是否必要、可行、合理，為投資決策提供依據，避免決策失誤而造成損失浪費；通過事中審計可以檢查項目的財務收支情況，資產形成情況和管理情況，防止資金挪用和浪費。通過事后審計有利考核投資效果，總結經驗教訓。而造價審核一般是事后進行的，即對工程完成后的各種人財物耗費進行審查，從而確定造價，其對工程施工前和施工時的損失浪費和違紀違規行為無能為力，實際上造價審核更多的是一種鑒證作用。

（二）地位不同

項目投資審計與工程造價審核相比，項目投資審計是高層次的審計，這是由項目投資審計綜合性、系統性、宏觀性等因素所決定。第一：項目投資具有規模大、周期長、涉及范圍廣的特點，從資金來源看有企業自籌資金、政府投資、銀行貸款等方面，涉及的單位有發改、財政、規劃、國土等單位，建設過程還可分為勘察、設計、施工、竣工等階段，因此項目投資審計是系統的綜合性審計，既要審計投資活動的真實性，又要審查投資活動的合法性及效益性，而工程造價審核可以拋開項目的其他情況，著重對造價的真實性進行審核。第二：投資活動涉及到一個企業發展的方方面面，投資的結果直接影響產業結構和行業結構，因此項目投資審計除了對項目微觀情況進行審核外，還需從宏觀角度審查項目建設對企業整體布局、產業結構、行業結構的影響，而工程造價審核是完完全全的微觀審計。因此項目投資審計是財務審計、工程造價審計、管理審計的統一，而單一的工程造價審核不涉及較高層次的管理審計。

（三）內容不同

項目投資審計包括項目預算執行情況審計和項目竣工決算審計兩大方面。項目預算執行情況審計主要有準備階段的資金運用，項目的概算調整，合同實施，內部控制制度的落實，資金來源及使用，建設成本及財務收支核算，設備、材料的采購，稅費的計繳以及相關的設計、施工、監理單位收費情況等內容；項目竣工效益決算審計包括項目竣工決算報表的編制，項目投資及概算執行，建設成本，交付使用財產、結算資金，基建收入，投資效益等各方面的內容。可見項目投資審計內容十分豐富，幾乎包括項目投資整個過程中的各個環節，而工程造價審核內容只是相當于項目竣工決算審計內容中建設成本的那一部分。

（四）重點不同

項目投資審計內容豐富，不同的項目和項目的不同階段可以有不同的審計重點，而工程造價審核的重點無非是工程量的計算，定額或取費標準的套用等方面而已。項目投資審計與工程造價審核區別較大，但是聯系也較多。項目投資審計包含了工程造價審核，而工程造價審核只是項目投資審計的一個重要內容和環節。因此，對投資項目進行審計時，必然會對工程造價進行審核，由于工程造價審核比較繁雜，技術要求高，所需時間多，往往給人以投資項目審計就是工程造價審核的錯覺。因此在實際的項目投資審計過程中，可根據項目的特點合理地在工程造價審核上投放人力和時間。

二、工程項目投資審計常見問題

筆者將多年在中介、企業從事的工程項目投資審計的常見問題進行總結：

（一）項目投資建設程序方面的問題

2004年，中國第一部《行政許可法》開始實施，同年，國務院下發《國務院關于投資體制改革的決定》，這部法律和這個決定的實施合理界定政府投資職能，對我國的行政管理和投資體制的改革產生了巨大的影響。將項目投資審批制變更為核準制和登記備案制。這項變更，充分體現了“誰投資、誰決策、誰收益、誰承擔風險”的原則,使企業自主投資項目建設的主動性和風險性加強。但同時，由于審批制變更為核準制和登記備案制，實務中存在企業淡化建設程序要求，乎視項目前期工作規范，未履行相關決策程序，未按規定程序進行核準或登記備案，在項目建議書、可行性研究報告、環境影響評價報告不齊全，工程規劃許可、施工許可、開工報告不完備的情況下，滿目追求項目開工上馬。

（二）征地拆遷及移民補償方面的問題

項目建設中征地拆遷及移民安置補償涉及的工作是最為復雜和敏感的，包括項目選址、建設規劃、用地許可及土地征用、補償安置方案等，在對征地拆遷情況進行審計時，主要存在土地使用權的手續不齊全、不合規；征用土地的面積不屬實；土地補償費、附著物和青苗補償費等補償支付標準不合理、不合規，未及時、足額支付到位；擅自擴大拆遷范圍、提高或降低補償標準等問題。

（三）工程管理方面的問題

工程管理主要涉及設計（勘察）管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價及竣工驗收等工作。在對工程管理的審計中，工程管理的突出問題主要集中在四個方面：第一，工程設計不到位，與項目最初定位不匹配，初步設計完成時間不及時，影響工程建設進度。特別是“三邊”工程、“多邊”工程的出現，這個矛盾更為突出。第二，在招投標環節，工程建設項目未嚴格履行《中國人民共和國招投標法》及其他相關法律法規的規定，應招標未招標項目較多，招標過程中評標方法不夠科學合理，招標流于形式等現象較為突出。第三，合同管理未設置專門的機構或人員對合同進行全面系統的管理，合同簽訂、履行分析、跟蹤監督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管等均不完整。第四，在工程實施過程中，工程進度的管理，工程質量的控制，工程投資成本的控制，工程造價的審批等方面都是工程管理方面容易存在問題的環節。

（四）財務管理方面的問題

工程財務管理主要的工作是全面、完整的反映整個工程項目投資情況，將建設項目資金籌措、資金使用等及時進行賬務處理。在資金籌措方面主要存在的問題是對籌資方式的合法性、合理性、效益性以及籌資數額的合理性、所籌資金的償還能力的分析和把關不足。在資金使用方面主要存在的問題是項目專項資金未能專項使用，資金的支付與合同約定的支付比例、實際工程進度不匹配，稅收優惠政策未充分利用等。

對于具體的工程項目投資，因所屬的行業不同，相應的行業特點及管理模式不同，審計發現的問題也會有所不同。其問題類型更是千差萬別，在此就不一一列舉。

參考文獻