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企業(yè)年度預(yù)算報告范文第1篇

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 企業(yè)實踐 案例

某技術(shù)研究院有限公司成立于2006年11月，以解決我國核電工程建設(shè)、生產(chǎn)運營中的應(yīng)用技術(shù)問題為己任，推進核電技術(shù)的自主創(chuàng)新，提高核電機組的安全性、可靠性、經(jīng)濟性。主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域涉及：反應(yīng)堆工程與核燃料業(yè)務(wù)；工程改造業(yè)務(wù)；核電站設(shè)備與專用工具研發(fā)及產(chǎn)業(yè)化；仿真技術(shù)；先進核能技術(shù)；反應(yīng)堆工程實驗。通過近十年的快速發(fā)展，建立起一支近千人的科研隊伍，總資產(chǎn)18億元。在核燃料管理、工程改造、設(shè)備研發(fā)、仿真模擬機、核電站信息化等專業(yè)處于國內(nèi)領(lǐng)先地位，承擔(dān)數(shù)十項國家級科研項目，全面進入國家核電科技研發(fā)創(chuàng)新體系。

一、全面預(yù)算管理取得的主要成果

（一）預(yù)算管理健全，對企業(yè)經(jīng)營管理起到了良好的推動作用

公司實行全面預(yù)算管理制度，建立健全預(yù)算管理決策和執(zhí)行機制，年度預(yù)算內(nèi)容全面，包括經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。公司緊緊圍繞中長期發(fā)展戰(zhàn)略以及五年發(fā)展規(guī)劃和財務(wù)規(guī)劃，以年度業(yè)務(wù)計劃為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流為核心進行預(yù)算管理。年度預(yù)算目標(biāo)與年度計劃、考核目標(biāo)保持一致，全面預(yù)算管理成為公司財務(wù)管理工作主線，有效保證了各項經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)。近三年主要預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況見表1。

（二）預(yù)算管理有序，運作靈活，執(zhí)行控制有力

公司依托管理信息系統(tǒng)，固化預(yù)算管理流程，便于培訓(xùn)，便于調(diào)整，便于控制。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，一旦年度預(yù)算獲得批準(zhǔn)，即將各類業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)分解輸入預(yù)算管理信息系統(tǒng)，支付類業(yè)務(wù)僅可在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)執(zhí)行，強調(diào)預(yù)算的剛性；分層級設(shè)置預(yù)算調(diào)整權(quán)限，任務(wù)發(fā)生變化時，靈活調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，增強預(yù)算管理適應(yīng)性。在預(yù)算執(zhí)行控制上，分為“預(yù)算―立項（采購申請）―承諾―支付”四個主要控制環(huán)節(jié)，基本控制原則是：沒有預(yù)算不能立項，沒有立項不能承諾，沒有承諾不能支付，預(yù)算控制有力。從根本上杜絕了重預(yù)算編制、輕預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算與執(zhí)行“兩張皮”現(xiàn)象。

（三）合理設(shè)置預(yù)算目標(biāo)，有效促進公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)

公司預(yù)算目標(biāo)確定，主要有兩方面來源，一是對公司戰(zhàn)略目標(biāo)進行分解，在財務(wù)規(guī)劃指導(dǎo)下，制訂年度預(yù)算的基本目標(biāo)，二是在公司年度各項工作業(yè)務(wù)計劃基礎(chǔ)上，編制各項業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)計劃不支持預(yù)算目標(biāo)，則調(diào)整業(yè)務(wù)計劃；戰(zhàn)略規(guī)劃不適應(yīng)經(jīng)營發(fā)展實際情況的，則按年度對戰(zhàn)略規(guī)劃進行滾動修訂。實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)與年度業(yè)務(wù)計劃相結(jié)合。通過年度預(yù)算確定的經(jīng)營管理指標(biāo)，是年度經(jīng)營績效考核的財務(wù)部分的主要內(nèi)容，以考核推動預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)，進而達到實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的目的。

二、推行全面預(yù)算管理的主要措施

（一）建立健全授權(quán)管理體系

年度預(yù)算一經(jīng)股東會批準(zhǔn)，即是年度經(jīng)營管理活動的依據(jù)，預(yù)算目標(biāo)不得隨意修改。為了增強預(yù)算管理的適應(yīng)性問題，建立健全了預(yù)算制授權(quán)管理體系。

1.規(guī)定各級預(yù)算管理主體的責(zé)任

公司內(nèi)設(shè)預(yù)算管理責(zé)任主體，建立包括決策層、管理層和執(zhí)行層的責(zé)任中心管理體系。

（1）決策層為公司股東會。主要職責(zé)是：下達預(yù)算編制目標(biāo)和預(yù)算編制前提；審批公司年度預(yù)算方案、年度預(yù)算調(diào)整方案和項目投資總預(yù)算。

（2）管理層為經(jīng)營管理機構(gòu)，包括董事會和經(jīng)理層。董事會的主要職責(zé)為：執(zhí)行股東會有關(guān)預(yù)算管理的決定；制訂公司年度預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案；按照管理授權(quán)，負(fù)責(zé)公司預(yù)算執(zhí)行控制。

經(jīng)理層的主要職責(zé)為：執(zhí)行董事會有關(guān)預(yù)算管理的決定；審核公司預(yù)算管理制度和程序；擬訂公司年度預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案；實施公司預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算管理考核。

（3）執(zhí)行層。執(zhí)行層為各責(zé)任中心，主要為內(nèi)部管理部門、業(yè)務(wù)中心及所屬子公司。主要職責(zé)是：編制責(zé)任預(yù)算需求；提交預(yù)算調(diào)整申請；開展預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算分析。

2.建立年中預(yù)算調(diào)整制度

年度中期，當(dāng)宏觀政策、經(jīng)營環(huán)境以及預(yù)算編制的前提發(fā)生重大變化，公司戰(zhàn)略目標(biāo)進行了調(diào)整，可申請年度預(yù)算目標(biāo)調(diào)整，按年度預(yù)算審批流程執(zhí)行，提交股東會審批后生效。

3.日常預(yù)算調(diào)整授權(quán)

經(jīng)公司董事會授權(quán)，公司經(jīng)理層和執(zhí)行層對預(yù)算范圍內(nèi)的變更，具有一定的權(quán)限，便于日常預(yù)算管理活動的順利進行，授權(quán)內(nèi)容見表2。

各責(zé)任中心需對所掌管的預(yù)算指標(biāo)進行調(diào)整，首先向財務(wù)部門發(fā)出申請，依據(jù)管理授權(quán)審批金額大小，逐級審批，其中：a

（二）與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)規(guī)劃緊密聯(lián)系

公司每年滾動修訂公司戰(zhàn)略和財務(wù)規(guī)劃，通過對公司內(nèi)外部環(huán)境分析，結(jié)合所承接的集團公司戰(zhàn)略目標(biāo)，確定本公司的戰(zhàn)略類型和戰(zhàn)略目標(biāo)。配合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，正確選擇公司財務(wù)戰(zhàn)略，滾動修訂財務(wù)規(guī)劃。在啟動年度預(yù)算編制時下發(fā)預(yù)算編制大綱，詳細指導(dǎo)預(yù)算編制工作。大綱要求，采用績效承接法“DOAM”，對該年度應(yīng)實現(xiàn)的戰(zhàn)略目標(biāo)在公司內(nèi)部各層級進行分解承接：

Direction，行動方向；

Objective，目標(biāo)；

Action，行動計劃；

Measure，衡量標(biāo)準(zhǔn)。

以此確定年度工作任務(wù)，并作為申報所需預(yù)算資源的依據(jù)，逐級匯總上報預(yù)算需求。在公司綜合平衡年度預(yù)算方案時，以財務(wù)規(guī)劃規(guī)定的資本結(jié)構(gòu)要求、風(fēng)險控制水平、籌資策略和利潤分配政策為尺度，對預(yù)算方案進行增、減調(diào)整。

（三）合理選擇預(yù)算編制方法

公司業(yè)務(wù)領(lǐng)域所涉及范圍廣，包括科研項目研發(fā)、技術(shù)服務(wù)、核電設(shè)備和專用工具產(chǎn)業(yè)化，較為復(fù)雜。公司預(yù)算采用定期預(yù)算制，綜合運用各種預(yù)算編制方法，增加預(yù)算指標(biāo)的合理性。

1.科技研發(fā)項目，采用項目預(yù)算法。項目立項審批后，即開始編制項目預(yù)算，在項目完成的計劃期限內(nèi)，按年分解編制預(yù)算。各年度的預(yù)算，納入當(dāng)年預(yù)算統(tǒng)籌管理。

2.資本性支出和集團內(nèi)科研服務(wù)合同，采用零基預(yù)算法。根據(jù)預(yù)算年度的需要和可能分析費用項目和費用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費用預(yù)算。集團內(nèi)的科研服務(wù)合同，不以盈利為目標(biāo)，基本以支定收，略有盈利，所以對于研發(fā)工作所消耗物材料費、外委費、燃料動力費等各項費用預(yù)算，依照項目實際需求情況進行分析編制。

3.技術(shù)服務(wù)、產(chǎn)品銷售類的經(jīng)營業(yè)務(wù)采用彈性預(yù)算進行編制。根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計劃期間內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生變動，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費用預(yù)算。

4.間接成本費用類采用固定預(yù)算進行編制。對于房屋租賃，后勤服務(wù)等在預(yù)算期內(nèi)正常的、可按照相關(guān)合同進行計算的間接費用，采用固定預(yù)算進行編制。

5.一般性管理費用采用增（減）量預(yù)算法。一般管理費用種類繁多、金額不大、性質(zhì)敏感，難以與公司經(jīng)營管理業(yè)務(wù)直接掛鉤，根據(jù)公司費用控制政策、管理職能調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化情況，在上年實際發(fā)生費用基礎(chǔ)上，增、減調(diào)整，形成年度費用預(yù)算指標(biāo)。

（四）強化預(yù)算執(zhí)行，堅持“預(yù)算―立項―承諾―支付”不可逆

預(yù)算執(zhí)行過程中，強調(diào)預(yù)算是各種支付的前提，但預(yù)算不是支付的依據(jù)，支付必須有實際業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，堅持“預(yù)算―立項―承諾―支付”不可逆。

立項控制，即事前審批，或業(yè)務(wù)（采購）申請控制，各責(zé)任中心應(yīng)提出采購申請，并按管理授權(quán)報請審批。在提交立項申請時，應(yīng)列明該項目已經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算金額以及實際執(zhí)行信息。對于跨年度的項目，采購的申請時必須注明預(yù)算年度支付的金額，以便按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算審核。對于超出預(yù)算的采購申請不得報批，由申請單位自行進行方案修改、優(yōu)化，或申請預(yù)算調(diào)整。重大項目，要進行可行性研究，實行集體決策。

承諾控制，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的立項提交合同商務(wù)部門，由其根據(jù)程序組織招標(biāo)、合同談判和簽約，重大合同實行聯(lián)簽制。

支付控制，所有款項必須填寫支付申請表和相關(guān)結(jié)算資料，經(jīng)責(zé)任中心和合同部門相關(guān)授權(quán)人審批簽字后提交財務(wù)部門按程序辦理支付，大額資金支付實行聯(lián)簽制。

但并非每一筆支付，必須走完這四個環(huán)節(jié)，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、風(fēng)險程度和管理要求，具體有選擇地采用，具體業(yè)務(wù)流程在系統(tǒng)中固化配置。比如日常辦公零星支付，則經(jīng)過“預(yù)算―支付”環(huán)節(jié)，會議、出差、業(yè)務(wù)接待、零星采購等，則經(jīng)過“預(yù)算―立項―支付”環(huán)節(jié)；簽訂合同業(yè)務(wù)，必須完整經(jīng)過“預(yù)算―立項―承諾―支付”環(huán)節(jié)。

（五）定期開展預(yù)算執(zhí)行情況分析，預(yù)算考核與年度經(jīng)營績效考核掛鉤

公司按月編制預(yù)算執(zhí)行情況報告，對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)測，對預(yù)算執(zhí)行差異進行分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并反饋至各個責(zé)任中心，采取措施進行糾偏，在必要時向公司管理層報告，并提出解決建議。

公司實行績效考核制度，按照“平衡計分卡”思路設(shè)計考核指標(biāo)，指標(biāo)包括：財務(wù)類、客戶類、內(nèi)部流程類和學(xué)習(xí)成長類。財務(wù)類考核指標(biāo)直接來源于年度預(yù)算指標(biāo)。這樣，將預(yù)算考核直接納入公司各責(zé)任中心年度績效考核，與年度獎懲掛鉤，保證了全體員工對預(yù)算管理的重視和參與，為公司預(yù)算管理提供了有力保障。

（六）以財務(wù)信息系統(tǒng)輔助實施預(yù)算管理

公司建立了財務(wù)信息系統(tǒng)，年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，即以各責(zé)任中心為單位明細分解預(yù)算指標(biāo)，并維護到財務(wù)信息系統(tǒng)，在系統(tǒng)中實施預(yù)算執(zhí)行控制。同時也對科研項目進行項目預(yù)算指標(biāo)下達，實現(xiàn)所有項目支出受年度財務(wù)預(yù)算與項目預(yù)算的雙重控制。業(yè)務(wù)人員在辦理項目立項或支付時，必須要選擇其對應(yīng)的項目，以及支出科目，財務(wù)信息系統(tǒng)自動檢查各項業(yè)務(wù)的年度財務(wù)預(yù)算與項目預(yù)算，在兩項預(yù)算同時滿足要求時，支出才能得以立項或?qū)崿F(xiàn)。財務(wù)信息系統(tǒng)自動統(tǒng)計各類預(yù)算指標(biāo)立項完成情況和支付完成情況，并在系統(tǒng)中配置預(yù)算執(zhí)行情況查詢功能。各責(zé)任中心預(yù)算協(xié)調(diào)員經(jīng)授權(quán)，可以實時查詢年度財務(wù)預(yù)算的承諾執(zhí)行情況、實際支付情況、預(yù)算執(zhí)行率，并導(dǎo)出實際支出款項的清單。

三、結(jié)束語

企業(yè)年度預(yù)算報告范文第2篇

雖然從會計信息質(zhì)量角度理解政府預(yù)算透明度的內(nèi)涵有所偏差，但是兩者有一定的相同之處， 因為要實現(xiàn)會計信息或者政府預(yù)算信息的透明，可以從信息使用者對信息的需求分析，在企業(yè)中， 企業(yè)應(yīng)滿足股東、債權(quán)人等權(quán)益相關(guān)者對信息的要求；在人民民主社會中，政府更應(yīng)依據(jù)社會公眾的需求提高政府預(yù)算信息的質(zhì)量。從委托理論看，委托人和人間的信息不對稱問題的解決方式是提高信息的透明度，企業(yè)和政府作為人在滿足信息的透明方面應(yīng)有共通之處。 在透明度的具體應(yīng)用中，會計信息透明度的研究比政府預(yù)算透明度的更為深入有效， 因此，筆者選擇借鑒會計信息透明度的研究成果，對政府預(yù)算透明度的內(nèi)涵進行分析。

在財務(wù)會計領(lǐng)域， 將“透明度”作為評價會計準(zhǔn)則或者會計信息的質(zhì)量指標(biāo)之一。1996年， 在SEC的關(guān)于IASC核心準(zhǔn)則的聲明中提出了“透明度”一詞， 用以評價會計準(zhǔn)則的質(zhì)量。透明是一個內(nèi)涵廣泛， 有極高要求的質(zhì)量特征。雖然，從表面看，透明是指清楚、明晰、便于理解， 但實際上， 高透明的信息也就等同于高質(zhì)量的信息，以提供足夠有用可理解的信息滿足信息使用者的要求。

二、政府預(yù)算透明度的信息質(zhì)量要求

政府預(yù)算透明度是財政透明度的重要組成部分。從本質(zhì)上看，財政透明度是準(zhǔn)確及時地公開政府信息，實現(xiàn)社會公眾和政府監(jiān)管部門能對政府受托責(zé)任的情況進行及時、有效的監(jiān)督以及管理。劉笑霞、李建發(fā)（2008）認(rèn)為，財政透明度至少應(yīng)當(dāng)包含以下幾方面基本特征：除完整性、及時性、可靠性三個核心質(zhì)量要求外，還包括可理解性、一貫性和可比性。

政府預(yù)算是政府預(yù)算會計信息的重要載體，政府預(yù)算透明就是指全面真實地反映政府預(yù)算信息，而政府預(yù)算透明度則指其反映的程度。對于政府預(yù)算透明度的理解可以從廣義和狹義兩個角度進行：從狹義來看，政府預(yù)算透明度指政府預(yù)算信息的公開程度， 預(yù)算信息質(zhì)量必須滿足公眾的預(yù)期要求， 公眾對于政府預(yù)算信息的質(zhì)量要求特征一般主要體現(xiàn)為易理解、 充分性和及時性。從廣義來看， 政府預(yù)算透明度可視為財政透明度的一個重要組成部分， 它是信息供求雙方相互作用達到的相對穩(wěn)定狀態(tài)， 使信息需求者能對政府活動進行評價或做出相關(guān)決策，要達到可靠性及相關(guān)性，是一個綜合的高質(zhì)量特征。因此， 對于政府預(yù)算透明度而言，信息的及時、充分、易理解、 可靠、 相關(guān)顯得更為重要。

三、政府預(yù)算透明度評價體系的指標(biāo)描述

在我國會計信息質(zhì)量特征框架的研究中， 美國FASB于1980年提出的會計信息質(zhì)量的特征框架的邏輯結(jié)構(gòu)得到廣泛的認(rèn)可。該框架是由約束條件（收益>成本）、總體質(zhì)量特征（真實性）、 限制性標(biāo)準(zhǔn)（重要性）、 關(guān)鍵質(zhì)量特征（合規(guī)性）、次級質(zhì)量特征（相關(guān)性）及次要質(zhì)量特征（可理解性、可驗證性、謹(jǐn)慎性、可比性、 一致性、 完整性、 連續(xù)性、 及時性、 預(yù)測性、 反饋性）等諸多要素構(gòu)成的有機整體。 參考了財務(wù)會計信息質(zhì)量特征體系后，筆者設(shè)想了以透明總體質(zhì)量特征的政府預(yù)算透明度評價體系的指標(biāo)框架。

（一）約束條件：收益大于成本 提供透明的政府預(yù)算信息能給政府帶來相關(guān)的收益，比如提升政府形象、減少腐敗情況、穩(wěn)定金融市場秩序等，同時在加工以及公開信息的過程中必然會付出一定的成本，比如預(yù)算信息的收集、處理、披露等的成本。當(dāng)然政府不可能也不會在不計成本的情況下，非常完美地提供信息。只有在收益大于成本的情況下，才能激勵政府繼續(xù)提供令使用者滿意的信息，才符合經(jīng)濟原則。

（二）關(guān)鍵質(zhì)量特征之一：及時性 無論何種信息都有一定的時效性，與會計信息的及時性作為次要的質(zhì)量特征不同，政府預(yù)算信息更應(yīng)注重其及時性。對政府預(yù)算而言，只有在財政年度開始前確定政府預(yù)算案，才能確保預(yù)算執(zhí)行的有效性，如若不然會使得政府預(yù)算的執(zhí)行出現(xiàn)缺乏監(jiān)督的階段。政府預(yù)算的及時性除了政府預(yù)算公布的時間外，還應(yīng)包含公開政府預(yù)算的方式。對立法機構(gòu)來說，需要有足夠的時間進行審議；對社會公眾來說，便捷的政府預(yù)算獲得方式能更好地實現(xiàn)其知情權(quán)以及參與權(quán)。IMF指出應(yīng)對于何時及通過何種方式向某一特定群體，有一份明確的日程報告在事前公布，使特定群體能及時獲得年度預(yù)算報告。政府除了應(yīng)該向立法部門、社會公眾等公布年度預(yù)算報告的日程預(yù)告外，還應(yīng)該在財政年度開始前獲得立法部門的批準(zhǔn)。年度預(yù)算報告的披露方式也會對及時性有一定影響。報告披露的渠道主要有：新聞媒體；政府相關(guān)網(wǎng)站；出版物等。

（三）關(guān)鍵質(zhì)量特征之二：完整性 完整性是保證政府預(yù)算報告透明的基本要求，盡可能提供反映下一年度的政府活動計劃的所有情況， 除了正常的收支情況，還應(yīng)對一些重要的風(fēng)險及今后的經(jīng)濟狀況進行說明，使得立法部門及社會公眾能了解政府的所有活動， 并確保其對政府的年度預(yù)算執(zhí)行情況進行有的效監(jiān)督。但是也有例外， 比如涉及國家安全、 外交關(guān)系、 國家經(jīng)濟利益、商業(yè)秘密和個人隱私等信息不宜公開。 根據(jù)IMF的《財政透明度良好做法守則》， 政府年度預(yù)算報告應(yīng)涵蓋中央政府預(yù)算和預(yù)算外的全部活動。 比如加拿大和法國將預(yù)算外的基金納入了預(yù)算。政府年度預(yù)算報告除了預(yù)算年度的預(yù)算估計外，還應(yīng)包括預(yù)算年度的至少前兩年的原始估計或修正估計，以及包括至少后兩年的預(yù)算估計。

完整的年度預(yù)算信息具體來說，應(yīng)包括以下幾方面信息：

其一，收支信息。收支信息是反映所有政府活動的主要信息，是政府預(yù)算報告中最主要的組成部分。在報告中應(yīng)包括政府預(yù)算收支的主要數(shù)據(jù)和主要支出項目的詳細說明，可適當(dāng)運用圖表及數(shù)據(jù)說明， 提供預(yù)算信息需求者的信息需求。 收支信息的完整性，有助于信息使用者了解政府活動的基本情況。按IMF的《2001年政府財政統(tǒng)計手冊》， 在年度預(yù)算報告中， 收入除了主要收入來源及稅收收入外， 還應(yīng)包括社會繳款收入；贈予收入；財產(chǎn)收入、 貨物與服務(wù)的銷售收入、 罰金罰款和沒收收入等。不僅要指出上述各類的收入總額及其下屬分支的各項收入金額預(yù)計，還應(yīng)附有相關(guān)收入情況的詳細說明， 比如，預(yù)算年度各項收入與其前一年相比的變化情況及原因分析。支出信息的預(yù)算應(yīng)按照單個管理機構(gòu)、政府職能、 項目支出對全部政府支出進行分類，是信息使用者能通過預(yù)算清晰的了解政府支出的具體情況，政府每個部門的支出狀況、 某一政策的具體花費等。政府年度預(yù)算報告應(yīng)包含所有政府支出， 不應(yīng)該有預(yù)算外的政府支出。這樣便于相關(guān)部門和社會公眾的監(jiān)督， 使各項支出都能落到實處，實現(xiàn)資源的有效配置。

其二，中期預(yù)算框架信息。中期預(yù)算框架為制定、評估和執(zhí)行政府的財政政策提供了良好、 透明的工具。 IMF提出的最佳做法是應(yīng)公布滾動的綜合中期預(yù)算框架（為期三到五年）。中期預(yù)算框架的關(guān)鍵內(nèi)容如下：有關(guān)財政政策目標(biāo)的說明；綜合的中期宏觀經(jīng)濟和財政預(yù)測； 對預(yù)算年度后2～4年各部委和機構(gòu)的收支估計；對“遠期”或“年外”正式進行的估計，對支出的第一個年外估計是下年預(yù)算編制的基礎(chǔ)；以各部委和機構(gòu)預(yù)算撥款為形式的硬預(yù)算約束。

其三，財政風(fēng)險信息。在預(yù)算報告中應(yīng)明確說明財政估計的主要風(fēng)險，這些風(fēng)險可能會在未來使得政府資源造成流失，政府對于這些風(fēng)險信息應(yīng)予以公開。對主要風(fēng)險信息的說明能有助于提高政府預(yù)算信息的質(zhì)量。主要內(nèi)容包括：宏觀經(jīng)濟走勢和政策的假設(shè)。一般可通過對關(guān)鍵經(jīng)濟指標(biāo)的估計，及通俗易懂的語言進行未來經(jīng)濟走勢的相關(guān)說明。關(guān)鍵經(jīng)濟指標(biāo)包括：GDP的增長率、失業(yè)率、通貨膨脹率、匯率等。政府訴訟、政府擔(dān)保、未催繳資本、免責(zé)承諾等導(dǎo)致的或有負(fù)債。某一科目或活動的具體支出規(guī)模的不確定性，如果已在預(yù)算中為某個科目或活動撥出款項，但潛在成本的不確定性大于往常，那么應(yīng)對該風(fēng)險予以披露。因時間、規(guī)模或事件的不確定性而沒有包括在預(yù)算內(nèi)。

其四，稅式支出信息。稅式支出在總收入中占有相當(dāng)大的比重。稅式支出是指由于執(zhí)行稅法中的選擇性規(guī)定而放棄的收入，不需要立法機關(guān)進行正式的年度核定，包括稅基減免、總收入的折讓、納稅義務(wù)的稅額減免、稅率下調(diào)和遞延稅款。政府應(yīng)對稅式支出信息予以公開，對主要稅式支出應(yīng)予以量化，說明包括稅式支出的政策目標(biāo)、期限、預(yù)期受益者和受益程度等。

其五，準(zhǔn)財政活動信息。預(yù)算文件應(yīng)包括一份對準(zhǔn)財政活動進行說明的文件，至少應(yīng)說明每項準(zhǔn)財政活動的公共政策目的、期限和預(yù)期受益人。有關(guān)準(zhǔn)財政活動的文件可根據(jù)從事準(zhǔn)財政活動的公共部門機構(gòu)（包括中央銀行）所提供的信息，由負(fù)責(zé)預(yù)算的中央部委編制。

（四）關(guān)鍵質(zhì)量特征之三：可理解性 可理解性要求政府預(yù)算信息的記錄及披露應(yīng)該清晰明了，以便于政府預(yù)算信息使用者的理解。由于政府預(yù)算信息的審議者及監(jiān)督者都缺乏相關(guān)的專業(yè)知識，為幫助使用者的理解，公開的政府預(yù)算信息應(yīng)當(dāng)簡明、易理解，同時政府也有責(zé)任幫助立法機構(gòu)及民眾等理解政府預(yù)算，比如立法機構(gòu)審議政府預(yù)算時安排相關(guān)官員進行說明及交流；通過媒體對政府預(yù)算進行解讀。對預(yù)算信息記錄的具體化程度也有助于提升政府預(yù)算信息的可理解程度，并且只有對預(yù)算信息的記錄詳盡，才會減少理解的偏差程度，更有助于立法機構(gòu)等的監(jiān)督準(zhǔn)確到位，實現(xiàn)政府預(yù)算的透明。因為信息披露的范圍、內(nèi)容只是提出了信息披露的框架，具體化才涉及到信息的內(nèi)容。在一定條件下，披露的信息越具體，信息量越大，透明程度也就越高。

（五）關(guān)鍵質(zhì)量特征之四：可靠性 可靠的政府預(yù)算信息是指政府預(yù)算能真實、客觀的反映政府活動的計劃情況。政府預(yù)算是具有法律效力的文件，表現(xiàn)為政府預(yù)算的級次劃分、收支內(nèi)容、管理職權(quán)劃分等是以預(yù)算法的形式規(guī)定的；預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算的過程也是在預(yù)算法的規(guī)范下進行的。政府預(yù)算編制后要經(jīng)過國家立法結(jié)構(gòu)審查批準(zhǔn)后方能公布并組織實施。由于政府預(yù)算數(shù)據(jù)為估計數(shù)，應(yīng)邀請獨立專家對財政預(yù)測數(shù)據(jù)，以及這些預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)和宏觀經(jīng)濟預(yù)測數(shù)據(jù)進行評估。

（六）次要質(zhì)量特征：相關(guān)性 相關(guān)性通常是指與決策相關(guān)，相關(guān)的預(yù)算信息應(yīng)同時具備預(yù)測性以及反饋性， 能幫助立法機構(gòu)、投資者、債權(quán)人等了解各項經(jīng)濟決策過去及今后的收支及風(fēng)險等的狀況， 以便確認(rèn)其是否經(jīng)濟合理。 其中， 預(yù)測性指能有助于決策者預(yù)測今后經(jīng)濟決策所帶來的可能發(fā)生的情況；反饋性指有助于決策者依據(jù)已發(fā)生的結(jié)果與之前的預(yù)算相比較對經(jīng)濟決策進行評價。

（七）限制性標(biāo)準(zhǔn)之一：可比性 可比性要求政府機構(gòu)對相似的的主體對所有相似的交易和事項應(yīng)使用相同或相似的原則或報告方法。可比性不僅要求政府部門間相同或相似的指標(biāo)內(nèi)容具有可比性，還要求不同時期同一部門相同內(nèi)容具有可比性。

（八）限制性標(biāo)準(zhǔn)之二： 重要性 對于某些重要的預(yù)算信息應(yīng)在報告中有詳實的記錄， 對次要的信息可以適當(dāng)?shù)娜趸员阈畔⑹褂谜吣芨咝У睦斫庹A(yù)算。某項預(yù)算信息的重要性一般取決于項目大小或者對經(jīng)濟、社會、公眾學(xué)習(xí)工作生活有重大影響的項目。

參考文獻：

［1］會計信息質(zhì)量特征研究課題組：《對建立我國會計信息質(zhì)量特征體系的認(rèn)識》，《會計研究》2006年第1期。

企業(yè)年度預(yù)算報告范文第3篇

一、集團型全面預(yù)算管理的內(nèi)容

就集團內(nèi)企業(yè)獨立的全面預(yù)算內(nèi)容而言,可以將其分為經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大類。

(一)經(jīng)營預(yù)算

經(jīng)營預(yù)算是指集團內(nèi)企業(yè)日常發(fā)生的各項基本活動預(yù)算,包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、供應(yīng)預(yù)算、成本費用預(yù)算等。其中最基本和關(guān)鍵的是銷售預(yù)算,它是銷售預(yù)測正式的、詳細的說明,是整個預(yù)算管理的基礎(chǔ),沒有銷售預(yù)算,就沒有全面預(yù)算。

(二)投資預(yù)算

投資預(yù)算反映集團企業(yè)關(guān)于固定資產(chǎn)的購置、擴建、改造和更新、資本運作的可行性研究情況。具體表明企業(yè)投資的時點、額度、收益確認(rèn)、回收期、籌資和現(xiàn)金流。投資預(yù)算應(yīng)當(dāng)力求與企業(yè)戰(zhàn)略以及長期計劃緊密聯(lián)系在一起。

(三)財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算是指集團企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算。它反映了各項經(jīng)營業(yè)務(wù)和投資的整體計劃,是集團全面預(yù)算的總預(yù)算。一般包含4方面:第一,現(xiàn)金預(yù)算,反映計劃期內(nèi)預(yù)計的集團內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金收支的詳細情況。第二,利潤表預(yù)算,綜合反映企業(yè)在計劃期間生產(chǎn)經(jīng)營的財務(wù)情況,并作為預(yù)計企業(yè)經(jīng)營活動最終成果的重要依據(jù),是企業(yè)財務(wù)預(yù)算的重點。第三,預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表,反映集團企業(yè)在計劃期末要實現(xiàn)的資產(chǎn)質(zhì)量狀態(tài)。第四,現(xiàn)金流量預(yù)算,根據(jù)利潤預(yù)算,投資預(yù)算及有關(guān)資料編制,反映企業(yè)在計劃期內(nèi)的現(xiàn)金流。最后進行合并財務(wù)報表預(yù)算,就集團企業(yè)而言,全面財務(wù)預(yù)算的最終目的是要形成合并財務(wù)報表預(yù)算,這是整個集團企業(yè)全面預(yù)算的重點,它反映整個集團在計劃期內(nèi)的預(yù)計現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況,是全面預(yù)算的歸宿。

二、集團型全面預(yù)算管理的具體做法

全面預(yù)算管理應(yīng)以財務(wù)預(yù)算管理為中心,建立組織機構(gòu),明確各環(huán)節(jié)管理職責(zé),通過不斷拓寬和深化,將生產(chǎn)經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié)、每個要素都納入預(yù)算管理,對每一項經(jīng)營管理涉及的內(nèi)容都能做到“事事有預(yù)算,預(yù)算有控制、控制有評價、評價有考核”的閉環(huán)管理。

(一)建立目標(biāo)預(yù)算管理體系

目標(biāo)預(yù)算管理體系是評價分析和預(yù)算管理的基礎(chǔ),是預(yù)算管理控制、分析、調(diào)整、修訂、評價、考核的依據(jù)。目標(biāo)體系分為兩部分:

1.管理目標(biāo)體系。公司各個部門按照集團公司的工作方針,結(jié)合本部門的基本工作,制定部門管理目標(biāo),并按照部門內(nèi)部的分工、職責(zé)進行分解,形成管理目標(biāo)體系;

2.經(jīng)營目標(biāo)管理體系。經(jīng)營目標(biāo)管理體系分為3個目標(biāo):企業(yè)綜合競爭力目標(biāo)體系、長期目標(biāo)體系(追趕目標(biāo)),年度目標(biāo)體系(執(zhí)行目標(biāo))。

(二)編制年度全面預(yù)算大綱

年度全面預(yù)算大綱是編制下年度公司預(yù)算管理的總綱,是制定預(yù)算的總體規(guī)劃。預(yù)算大綱編制要注意以下幾個環(huán)節(jié):

1.在預(yù)算大綱中,要確定預(yù)算的方針、集團公司的經(jīng)營策略。預(yù)算管理大綱要總結(jié)回顧以前年度預(yù)算的執(zhí)行情況、市場運作情況、技術(shù)改造情況、本年度國家經(jīng)濟政策的變化對公司的影響、主要競爭對手的發(fā)展?fàn)顩r等;

2.分析國家經(jīng)濟政策。主要分析國家對本行業(yè)的宏觀經(jīng)濟政策、稅務(wù)政策等;

3.分析內(nèi)部環(huán)境。對現(xiàn)有技術(shù)水平、設(shè)備運行狀況、產(chǎn)品質(zhì)量、資金狀況、人才儲備狀況、員工精神狀況、公司制度建設(shè)方面等影響企業(yè)經(jīng)濟效益的因素進行分析;

4.公司效益概算。通過對公司效益的概算,對每個子公司的經(jīng)營目標(biāo)給出一個標(biāo)尺,作為各公司進行年度預(yù)算的重要參考依據(jù)。

(三)年度全面預(yù)算的編制

年度全面預(yù)算主要采用以成本控制為起點和以銷售預(yù)算為起點相結(jié)合的模式,重點突出現(xiàn)金流的預(yù)算管理。以成本為起點的預(yù)算管理模式是針對產(chǎn)品被市場所接受,但市場相對較為平穩(wěn),產(chǎn)品處于成熟期的預(yù)算管理模式,本預(yù)算管理模式的重點是產(chǎn)品的成本。以銷售為起點的預(yù)算管理模式適用于企業(yè)產(chǎn)品市場處于開發(fā)階段,凈現(xiàn)金流量較低,這一時期管理的中心是通過市場的擴大來開發(fā)市場潛力和增加市場占有率。年度預(yù)算采取增量預(yù)算方法,月度預(yù)算采取零基預(yù)算方法。

全面預(yù)算管理應(yīng)實行動態(tài)管理,增加月度預(yù)算,實行滾動預(yù)算管理,使預(yù)算得以不斷修訂,增加預(yù)算對生產(chǎn)經(jīng)營的控制能力和指導(dǎo)作用。

(四)年度全面預(yù)算的分解

每一個目標(biāo)體系的建立,也是一個分解的過程,預(yù)算的分解要求“橫到邊、豎到底”。年度預(yù)算的分解分為3條線:一是橫向分解;二是縱向分解;三是按時間分解。

橫向分解要求“橫到邊”。所謂橫到邊,就是將預(yù)算目標(biāo)逐項分解到每一個管理部門和分子公司,使每一個管理部門和分子公司都承擔(dān)預(yù)算的分解目標(biāo);同時集團公司的每一項管理、經(jīng)營目標(biāo)都有部門承擔(dān),形成“沒有沒單位承擔(dān)的目標(biāo),沒有沒預(yù)算目標(biāo)的單位”的管理體系。

縱向分解要求“豎到底”。所謂豎到底,就是將經(jīng)營、管理目標(biāo)層層分解到公司、部門、車間、崗位,通過分解使每一個公司員工真正明白自己身上到底承擔(dān)著集團公司多少成本,自己在實現(xiàn)公司預(yù)算目標(biāo)過程中所起到的作用。

時間分解,是將年度預(yù)算目標(biāo)分解到月,建立月度預(yù)算目標(biāo),再將月度預(yù)算分解到日。

通過預(yù)算的分解,使公司每一項收支都納入預(yù)算之中,使預(yù)算覆蓋經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié)、部門。使整個集團的“每一分錢,每一項費用、每一筆成本都納入預(yù)算管理”,最大限度減少預(yù)算外支出。

(五)預(yù)算的調(diào)整和追加

預(yù)算調(diào)整是指由于預(yù)算提前發(fā)生重大變化、公司業(yè)務(wù)體制劃轉(zhuǎn)、機構(gòu)設(shè)置變化、核算方式改變等原因使得某些預(yù)算指標(biāo)需在預(yù)算項目間進行重新分配、歸并,或修正預(yù)算指標(biāo),從而對預(yù)算指標(biāo)進行調(diào)整的過程,即預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項目之間的調(diào)整,預(yù)算調(diào)整均是預(yù)算內(nèi)調(diào)整。預(yù)算調(diào)整的原則是:下達的預(yù)算,一般不予調(diào)整;若調(diào)整不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo),調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化,調(diào)整重點應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。

預(yù)算內(nèi)調(diào)整采取內(nèi)部授權(quán)機制,對于不影響預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整,企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行,鼓勵預(yù)算執(zhí)行單位及時采取有效的經(jīng)營管理對策,保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn);預(yù)算外調(diào)整由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預(yù)算管理委員會提出書面報告,闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度,提出預(yù)算的調(diào)整幅度,財務(wù)管理部門對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析,集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案,提交預(yù)算管理委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn),然后下達執(zhí)行。

預(yù)算追加是指由于公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù),從而對已有預(yù)算項目的預(yù)算指標(biāo)進行追加或新增預(yù)算項目和預(yù)算指標(biāo)的過程。

(六)全面預(yù)算的反饋

1.每月召開預(yù)算例會,根據(jù)本部門預(yù)算執(zhí)行情況,進行總結(jié)分析,確定下期工作重點;

2.將本部門預(yù)算反饋表連同預(yù)算工作總結(jié)送交財務(wù)部門;

3.財務(wù)部每月分部門編制預(yù)算執(zhí)行表,比較實際與預(yù)算目標(biāo)的差異,并作差異分析,作為財務(wù)部門檢查和考評預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù);

4.定期召開預(yù)算檢查工作會,預(yù)算檢查工作會的主要內(nèi)容是:溝通公司預(yù)算執(zhí)行情況,確定工作重點,針對業(yè)務(wù)運行中存在的問題,及時進行協(xié)調(diào),督促、幫助各部門積極完成預(yù)算。通過預(yù)算執(zhí)行過程中各項預(yù)算目標(biāo)的實際完成情況的分析來發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題,結(jié)合長期目標(biāo)和綜合能力目標(biāo)的對比,對公司的經(jīng)營做出全面評價。各部門需要根據(jù)財務(wù)部提供的詳盡的預(yù)算分析數(shù)據(jù),對本部門上月的經(jīng)營情況進行分析,從經(jīng)營的角度分析預(yù)算差異產(chǎn)生的原因,并提出解決方案;最終,各部門的經(jīng)營分析報告由專人匯總成為經(jīng)營分析報告,提交月度經(jīng)營分析會議進一步商討確定應(yīng)對方案。

(七)全面預(yù)算的考評

企業(yè)年度預(yù)算報告范文第4篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 地位作用 管理措施

中圖分類號：F234.3 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）09-142-01

一、確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位

在在市場競爭條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，許多問題具有不確定性，蘊含著很大風(fēng)險。企業(yè)要確保利潤最大化，必須確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位，發(fā)揮財務(wù)在企業(yè)投資經(jīng)營中的預(yù)測、決策、計劃、管理、控制、考核等作用，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

要加強現(xiàn)金流量控制。現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)，在許多情況下，現(xiàn)金流量指標(biāo)比利潤指標(biāo)更加重要。一個企業(yè)即使有良好的經(jīng)營業(yè)績，但由于現(xiàn)金流量不足造成財務(wù)狀況惡化，出現(xiàn)資金鏈斷裂，照樣會使企業(yè)破產(chǎn)。

要重視知識和技術(shù)收益和人才價值。21世紀(jì)是知識經(jīng)濟時代，專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)和商譽、信息等知識資源和人力資源將成為經(jīng)濟發(fā)展的重要資源，它是知識經(jīng)濟時代決定企業(yè)在競爭中能否取勝的關(guān)鍵因素，是產(chǎn)生現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟效益的重要源泉。以上幾方面是把財務(wù)管理確立為企業(yè)管理中心地位的原因和根據(jù)。

二、實現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理，促進企業(yè)健康有序運行

實現(xiàn)利潤最大化，必須實施全面的預(yù)算管理。在對市場進行科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，以目標(biāo)利潤為前提，繪制全面的銷售預(yù)算、采購預(yù)算、費用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算和損益預(yù)算，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)發(fā)展。

首先根據(jù)公司董事會要求編制預(yù)算大綱，根據(jù)預(yù)算大綱編制年度預(yù)算，根據(jù)董事會批復(fù)的年度預(yù)算進行分解、細化并定制各部門年度、月度考核、控制指標(biāo)，下達預(yù)算執(zhí)行控制各執(zhí)行部門。其次加強過程控制、監(jiān)督和稽核，確保各費用指標(biāo)、原材料消耗指標(biāo)不突破控制預(yù)算指標(biāo)，確保全年無重大資金安全事故；第三，強化事后分析，通過與年度預(yù)算、上年同期的對比分析，查出預(yù)算執(zhí)行中的存在問題，提出改進措施，確保年度預(yù)算的執(zhí)行并為日后年度對比分析提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為完成董事會各項指標(biāo)提供有力支撐。從2009年至2011年的3年來，除管理費用有所超預(yù)算外，制造費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用都控制在預(yù)算以內(nèi)，而銷售收入和利潤指標(biāo)都實現(xiàn)超預(yù)算（詳見上表）。

三、強化公司的資金管理，做好財務(wù)管理的核心工作

資金是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的血液，資金管理是公司財務(wù)管理的核心內(nèi)容。一是合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低；二是合理使用資金，加強資金使用過程的控制。

在銀行授信初期，公司財務(wù)部要收集、整理大量材料，編制貸款申請報告，與銀行有關(guān)人員商談貸款授信工作，圓滿完成各銀行對公司的信貸授信工作，確保公司運營資金的需要。在完成融資工作的同時企業(yè)與銀行建立良好的合作伙伴關(guān)系，

在保證公司運營資金需要的基礎(chǔ)上，合理使用銀行信貸資金，確保資金使用成本最小化。在人民幣預(yù)期升值的基礎(chǔ)上，外幣融資成本比人民幣融資成本低很多，通過增加美元融資減少人民幣融資，在降低融資成本的同時增加人民幣升值帶來的匯率收益；對收匯提前進行預(yù)期鎖定確保收益。2011年度實現(xiàn)匯兌收益1000多萬元，實際完成財務(wù)費用比年度預(yù)算降低850萬元。

四、做好審計工作，提升財務(wù)報表質(zhì)量

根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則要求，為配合公司上市前期準(zhǔn)備工作，近三年由正中珠江會計事務(wù)所多次在公司進行現(xiàn)場核查。在審計過程中，公司有關(guān)人員全力以赴、自查自改、跟蹤反饋及時協(xié)調(diào)，保障了審計工作的順利進行。二是根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)文件精神，做好“高新技術(shù)企業(yè)”的復(fù)審準(zhǔn)備，聘請杭州英泰會計事務(wù)所對“高新技術(shù)產(chǎn)品收入”、“技術(shù)研發(fā)費用”進行專項審計，高質(zhì)量按時拿到了專項審計報告，保證了公司專項財政補貼收入的申報和取得。通過“嚴(yán)格、扎實、細致、周密”的工作，及時，高質(zhì)量地完成了多項、不同標(biāo)準(zhǔn)要求的審計報告，得到了各審計單位的較高評價。

五、增強法制意識，優(yōu)化稅企環(huán)境

通過加強協(xié)調(diào)、強化內(nèi)容管理、提高辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，取得了較好的成績。通過精細核算自查自糾，實現(xiàn)了年度無稅務(wù)違規(guī)事項發(fā)生；通過大力協(xié)調(diào)，擺脫了企業(yè)被動納稅的局面，提高了企業(yè)在稅企分配中的話語權(quán)；通過申請土地使用稅、房產(chǎn)稅，實現(xiàn)了稅收減免，2011年合計減免65萬元，降低稅費支出，提高了企業(yè)效益；組織全面核查、自查自糾，查處整改問題多項，降低了稅務(wù)風(fēng)險，提高了內(nèi)部管理水平、提升了企業(yè)形象。

參考文獻：

1.禇佳歡.財務(wù)管理在信息時代的變革[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2009（07）

2.普海云.知識經(jīng)濟時代背景下的財務(wù)管理變革研究.財會通訊，2010（11）

企業(yè)年度預(yù)算報告范文第5篇

關(guān)鍵詞：預(yù)算控制和管理；組織保障；績效考核；提高效益

一、全面預(yù)算管理的概念

2002年4月10日財政部印發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中，將全面預(yù)算管理界定為：利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。著名管理學(xué)教授戴維?奧利認(rèn)為：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。

可見全面預(yù)算管理是具有企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價生產(chǎn)經(jīng)營等功能的綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機制。所以，全面預(yù)算管理是指以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，將企業(yè)的所有經(jīng)營活動都納入預(yù)算管理，即對企業(yè)全體人員、全部業(yè)務(wù)、全部過程實施預(yù)算控制和管理。實施全面預(yù)算管理，能有效地建立起管理控制體系，建立起對成本中心、利潤中心和投資中心的績效考核體系，使整個企業(yè)的經(jīng)營管理活動沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)、合理地進行，為企業(yè)的發(fā)展提供保證。

二、如何對房地產(chǎn)企業(yè)進行全面預(yù)算管理

房地產(chǎn)企業(yè)不同于一般企業(yè)，它集資金、技術(shù)、資源密集型的特點于一身，所以對其進行全面預(yù)算管理應(yīng)做好以下幾個方面：

（一）首先建立預(yù)算管理和執(zhí)行組織

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)成立預(yù)算管理委員會作為全面預(yù)算管理和審計的管理組織，預(yù)算管理會的職責(zé)是審議通過預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算政策和程序；審議下達正式預(yù)算；根據(jù)需要調(diào)整和修改預(yù)算；制定相應(yīng)預(yù)算控制措施和激勵制度；仲裁有關(guān)預(yù)算沖突等。

成立預(yù)算執(zhí)行組織，執(zhí)行的主體由全面預(yù)算管理部門和相關(guān)部門共同組成，負(fù)責(zé)工作計劃及預(yù)算的編制、執(zhí)行及報告等工作。

（二）編制內(nèi)容

房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算可具體為編制年度全面預(yù)算，編制內(nèi)容包括年度工作計劃和年度預(yù)算:

1.年度工作計劃，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)流程可包括：

（1）工程建設(shè)計劃：

①工程設(shè)計及前期工作計劃：包括勘察與設(shè)計進度計劃、前期手續(xù)申辦計劃等；

②工程施工計劃：包括現(xiàn)場施工準(zhǔn)備計劃、施工進度計劃；

③項目各階段招標(biāo)、議標(biāo)工作計劃；

④竣工交付使用計劃。

（2）各商品房項目的營銷計劃：包括各商品房項目的分段銷售時間、擬售數(shù)量、宣傳推廣計劃等；

（3）籌融資計劃；

（4）經(jīng)營管理活動中其他方面的工作計劃。

2.年度預(yù)算，包括：

（1）收入預(yù)算；

（2）成本預(yù)算（開發(fā)成本、營業(yè)成本）；

（3）費用預(yù)算（銷售費用、管理費用和財務(wù)費用）；

（4）長期投資預(yù)算；

（5）土地儲備預(yù)算；

（6）固定資產(chǎn)購置預(yù)算等。

（三）全面預(yù)算管理編制方式和程序

全面預(yù)算管理的編制可采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總調(diào)整”的方式。即：自上而下分解經(jīng)營目標(biāo)，明確任務(wù)，自下而上層層填報，逐級審核，把關(guān)匯總，綜合平衡。通過不同責(zé)任主體和管理環(huán)節(jié)的參與，實現(xiàn)充分的溝通和動態(tài)平衡，提高預(yù)算的科學(xué)性、可操作性和有效性。

全面預(yù)算的編制程序如下：

1.擬定目標(biāo)：企業(yè)根據(jù)制定的戰(zhàn)略規(guī)劃，提出下一年度的經(jīng)營目標(biāo)。年度經(jīng)營目標(biāo)包括：經(jīng)營規(guī)模、投資計劃目標(biāo)和利潤目標(biāo)等。

2.年度工作計劃的編制和審批：各預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)根據(jù)預(yù)算管理委員審定的經(jīng)營目標(biāo)，編制下一年度的工作計劃，上報預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會對各預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)上報的工作計劃，在完成審核、調(diào)整工作后，下發(fā)至各預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)。

年度預(yù)算的編制與審批：各預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)根據(jù)預(yù)算管理委員會下達的工作計劃，結(jié)合各自實際情況，編制下一年度的預(yù)算，上報預(yù)算管理委員會。

預(yù)算管理委員會在對各預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)上報的預(yù)算在次年年初完成審核、調(diào)整工作，并下發(fā)至各預(yù)算機構(gòu)征求意見。

3.匯總審批：預(yù)算管理委員會根據(jù)各預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)對預(yù)算草案的反饋意見，調(diào)整、匯總編制企業(yè)年度預(yù)算草案，報公司董事會審批。

4.下達執(zhí)行：董事會于次年年初將審定的企業(yè)年度全面預(yù)算下達至各預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)，并與各預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)的負(fù)責(zé)人簽訂全面預(yù)算執(zhí)行責(zé)任書。

附某房地產(chǎn)公司的全面預(yù)算編制計劃：

工作內(nèi)容責(zé)任單位協(xié)助單位工作要求開始時間完成

時間需編制呈送報表傳遞單位備注

（四）全面預(yù)算的執(zhí)行、控制及調(diào)整

1.全面預(yù)算的執(zhí)行

企業(yè)全面預(yù)算經(jīng)董事會審定、下達后，各預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從縱向和橫向落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的全面預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。各預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)將全面預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)開展工作的基本依據(jù)，將年度全面預(yù)算按不同時間段進行細分，以分期預(yù)算控制確保年度全面預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)，嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，健全憑證記錄，完善各項內(nèi)部管理制度，加強預(yù)算的內(nèi)部控制。

建立全面預(yù)算執(zhí)行情況報告制度。預(yù)算執(zhí)行情況報告可分為定期報告和不定期報告兩種形式。對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的新情況、新問題以及發(fā)生較大偏差的項目各預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)應(yīng)及時向預(yù)算管理委員會報告，由管理委員會查明原因，提出解決辦法。

2.全面預(yù)算的調(diào)整

企業(yè)年度全面預(yù)算經(jīng)審批下達后，原則上應(yīng)不予調(diào)整，以維護全面預(yù)算的嚴(yán)肅性。當(dāng)有下列情況發(fā)生時，且嚴(yán)重影響全面預(yù)算執(zhí)行時，可對預(yù)算進行適當(dāng)調(diào)整：

（1）國家政策、市場形式等客觀環(huán)境發(fā)生重大變化；

（2）董事會調(diào)整企業(yè)總體戰(zhàn)略規(guī)劃；

（3）發(fā)生不可抗力事件導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行；

（4）董事會認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事由。

（五）全面預(yù)算的考評與激勵

建立全面預(yù)算的考評制度，各預(yù)算的執(zhí)行情況做為董事會對相應(yīng)預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)業(yè)績考核主要內(nèi)容之一，并與相應(yīng)預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)績效獎懲負(fù)責(zé)人的職位變化掛鉤，由各預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)編制決算報告，報告包括：規(guī)定科目預(yù)算數(shù)和實際發(fā)生數(shù)、核心指標(biāo)計劃目標(biāo)和實際完成數(shù)、預(yù)算調(diào)整情況說明、預(yù)算目標(biāo)完成情況分析、規(guī)定科目執(zhí)行情況分析、預(yù)算影響因素及其作用評估、預(yù)算編制、經(jīng)營活動和財務(wù)管理中存在的問題和改進建議等。年度終了，預(yù)算管理委員會根據(jù)預(yù)算報告，對照檢查情況，對各預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)進行考評，并結(jié)合企業(yè)的薪酬管理制度提出相應(yīng)的獎懲建議上報董事會審批后執(zhí)行。

三、全面預(yù)算管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)的問題

1.房地產(chǎn)項目的全面預(yù)算編制缺乏完整的數(shù)據(jù)庫的支撐。由于房地產(chǎn)企業(yè)是新興企業(yè)，全面預(yù)算管理又是新的管理模式，房地產(chǎn)企業(yè)對于已完成項目的各項成本、費用、利潤等的數(shù)據(jù)積累不夠，能形成完善數(shù)據(jù)庫的不多，這樣勢必造成對新開發(fā)項目進行預(yù)算編制時有較大的隨意性，從而造成和實際發(fā)生費用偏差較大的情況。

2.預(yù)算編制的科目統(tǒng)一性不夠。預(yù)算管理涉及到房地產(chǎn)企業(yè)的各個方面，信息是經(jīng)過預(yù)算科目的層層歸集和匯總，最終計算出企業(yè)的核心指標(biāo)，因此預(yù)算編制對于科目的統(tǒng)一有著很高要求，只有建立統(tǒng)一的預(yù)算科目，才能形成最終可供對比的核心指標(biāo)。但是因為房地產(chǎn)企業(yè)是技術(shù)和資源密集型企業(yè)，涉及科目種類繁多，有些優(yōu)質(zhì)企業(yè)甚至細分到了4級、5級科目，達好幾百項之多，這樣，對于一般企業(yè)特別是集團企業(yè)，科目的統(tǒng)一是困難的，科目的不統(tǒng)一，勢必造成最終計算的結(jié)果可比性不高，從而影響預(yù)算的管理的實現(xiàn)。

3.房地產(chǎn)企業(yè)尚未建立完善的全面預(yù)算管理的體系和制度。

一個新型管理模式的推進必須要有強有力的體系和制度作為保證，企業(yè)經(jīng)常存在體系建立不完善，制度建設(shè)缺失或有待加強的問題，沒有完善的體系和制度勢必造成全面預(yù)算管理責(zé)任不清，督導(dǎo)檢查不力、考核流于形式等多種問題，造成全面預(yù)算管理的執(zhí)行大打折扣。

4.企業(yè)員工對全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不足。房地產(chǎn)企業(yè)在市場利好的前提下長期處于粗放式管理，當(dāng)時企業(yè)最重要的是獲得土地、籌集資金，對于產(chǎn)品的研發(fā)、內(nèi)部的管理簡單而粗略，但處于賣方市場，仍然可以獲得豐厚回報，故在這種思維定勢下企業(yè)員工認(rèn)識不足，勢必導(dǎo)致編制預(yù)算時隨意、敷衍，甚至抱怨企業(yè)增加工作量，做無用功，這樣編制出來的預(yù)算，部門與部門之間相互矛盾、錯漏百出也就不足為奇了。

5.預(yù)算目標(biāo)考核執(zhí)行力度不夠。目前，在已實行預(yù)算管理的房地產(chǎn)企業(yè)中，較普遍地存在著考核不力的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)在考核部門職責(zé)不明確、考核內(nèi)容不具體、考核工作未能形成制度化、透明化、考核標(biāo)準(zhǔn)缺乏規(guī)范化和可操作性，甚至顧及面子和干部只能上不能下的傳統(tǒng)思想，致使預(yù)算考核流于形式，不能保證企業(yè)預(yù)算管理體系的全面實施。

四、全面預(yù)算管理過程中常見問題的解決辦法

針對上述問題，建議從以下幾個方面著手：

1.房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強數(shù)據(jù)庫建設(shè)，應(yīng)安排專人對公司歷年來開發(fā)的各種類型的產(chǎn)品，如住宅、酒店、辦公等的竣工結(jié)算數(shù)據(jù)及財務(wù)數(shù)據(jù)進行分類整理，按照企業(yè)科目歸納分析，并根據(jù)最新的材料市場行情、政策調(diào)整計算出新項目成本、費用調(diào)整系數(shù)，如企業(yè)自身數(shù)據(jù)積累不足，應(yīng)積極參考其他優(yōu)質(zhì)企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，根據(jù)公司實際分析調(diào)整后納入數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫的建設(shè)是一個長期和持續(xù)的工作，完善的數(shù)據(jù)庫給企業(yè)各項決策提供直接依據(jù)，同時也給預(yù)算編制工作打下堅實基礎(chǔ)，應(yīng)給以充分的重視。

2.統(tǒng)一企業(yè)科目，預(yù)算科目的編制宜采用從房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部自上而下、自下而上的編制方法，先由各預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)根據(jù)職責(zé)范圍編制范圍內(nèi)的預(yù)算科目，如市場營銷部門就編制銷售收入、銷售費用等有關(guān)的預(yù)算科目等，編制完成后經(jīng)多輪討論、上報、下發(fā)再討論的過程，制定統(tǒng)一科目的初稿，先期執(zhí)行，待項目執(zhí)行過程中或者執(zhí)行完畢后再對科目進行修訂，最終形成相對完善的科目體系。

3.完善房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的體系建設(shè)和制度建設(shè)。這項工作的推行需企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，為全面預(yù)算管理保駕護航。針對房地產(chǎn)企業(yè)的特點主要要建立以下制度：建立全面預(yù)算管理的組織體系，明確權(quán)責(zé)；建立預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算、匯總、復(fù)核與審批的流程；預(yù)算執(zhí)行與控制、調(diào)整和偏差糾正、分析、檢查和考評制度；建立房地產(chǎn)項目預(yù)算科目體系等。

4.組織企業(yè)員工討論分析當(dāng)前的房地產(chǎn)形勢，充分認(rèn)識競爭的加劇，外部環(huán)境的嚴(yán)峻，樹立危機意識，全面預(yù)算管理的特點體現(xiàn)在全過程、全方位、全員參與上，要把全面預(yù)算管理的指標(biāo)落實到每個員工，并在年終和每個員工的薪酬和崗位掛鉤，只有這樣，全面預(yù)算管理才不會只成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的事，只有全員行動起來才真正能使全面預(yù)算管理落到實處。

5.加大考核力度，量化考核指標(biāo)，加強考核的可操作性，在年終考核時，嚴(yán)格按照考核制度進行考核，只要企業(yè)有決心，并本著公開、公平、公正的原則，考核工作一定能推行下去，并切實成為全面預(yù)算實現(xiàn)的有力保障。

總之，房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理是一個長期而艱巨的系統(tǒng)工程，是企業(yè)加強內(nèi)部管理，練好內(nèi)功的的重要手段，是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有力保障。房地產(chǎn)企業(yè)實施全面預(yù)算管理，需要強有力的高層推動、反復(fù)有效的宣傳、通暢的溝通渠道、有力的組織保障、完善的制度建設(shè)等，相信房地產(chǎn)企業(yè)只要能夠高度重視，加之科學(xué)的方法，一定能夠根據(jù)自身的特點，形成適合本企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，最終實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，使企業(yè)在激烈的市場競爭中平穩(wěn)、快速發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉興革.論全面預(yù)算管理存在的問題及解決對策.經(jīng)濟師，2005年第09期.