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年度經(jīng)營分析報告范文第1篇

一、財務(wù)分析報告的內(nèi)容與格式

1、財務(wù)分析報告的分類。財務(wù)分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時點分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務(wù)狀況的分析評價；專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

2、財務(wù)分析報告的格式。嚴(yán)格的講，財務(wù)分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務(wù)分析報告均應(yīng)包含以下幾個方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

此外，財務(wù)分析報告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動、形象。

3、財務(wù)分析報告的內(nèi)容。如上所述，財務(wù)分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說明有一個總括的認(rèn)識。

第二部分說明段，是對公司運營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟指標(biāo)進(jìn)行說明時可適當(dāng)運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務(wù)分析重點也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財務(wù)分析報告。

第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項指標(biāo)，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價不能運用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言，評價要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評價既可以單獨分段進(jìn)行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財務(wù)人員在對經(jīng)營運作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

二、撰寫財務(wù)分析報告應(yīng)做好的幾項工作

（一）積累素材，為撰寫報告做好準(zhǔn)備

1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務(wù)分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實現(xiàn)的收入與費用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務(wù)分析報告時有據(jù)可查。

2、關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營運行、財務(wù)狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關(guān)注經(jīng)營運行。財務(wù)人員應(yīng)盡可能爭取多參加相關(guān)會議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務(wù)分析和評價。

4、定期收集報表。財務(wù)人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門（生產(chǎn)、采購、市場等）及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認(rèn)真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。

5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財務(wù)人員對本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財務(wù)分析報告。

（二）建立財務(wù)分析報告指引

財務(wù)分析報告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達(dá)到事半功倍的效果。

財務(wù)分析報告范文

省商業(yè)廳：

19××年度，我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大，全市經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢下，堅持以提高效益為中心，以搞活經(jīng)濟強化管理為重點，深化企業(yè)內(nèi)部改革，深入挖潛，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，擴大經(jīng)營規(guī)模，進(jìn)一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制，努力開拓，奮力競爭。銷售收入實現(xiàn)×××萬元，比去年增加30％以上，并在取得較好經(jīng)濟效益的同時，取得了較好的社會效益。

（一）主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況

本年度商品銷售收入為×××萬元，比上年增加×××萬元。其中，商品流通企業(yè)銷售實現(xiàn)×××萬元，比上年增加5．5％，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售×××萬元，比上年減少10％，其它企業(yè)營業(yè)收入實現(xiàn)×××萬元，比上年增加43％。全年毛利率達(dá)到14．82％，比上年提高0．52％。費用水平本年實際為7．7％，比上年升高0．63％。全年實現(xiàn)利潤×××萬元，比上年增長4．68％。其中，商業(yè)企業(yè)利潤×××萬元，比上年增長12．5％，商辦工業(yè)利潤×××萬元，比上年下降28．87％。銷售利潤率本年為4．83％，比上年下降0．05％。其中，商業(yè)企業(yè)為4．81％，上升0．3％。全部流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。

（二）主要財務(wù)情況分析

1．銷售收入情況

通過強化競爭意識，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，增設(shè)經(jīng)營網(wǎng)點，擴大銷售范圍，促進(jìn)了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296．4萬元；古都五交公司比上年增加396．2萬元。

2．費用水平情況

全局商業(yè)的流通費用總額比上年增加144．8萬元，費用水平上升0．82％其其中：①運雜費增加13．1萬元；②保管費增加4．5萬元；③工資總額3．1萬元；④福利費增加6．7萬元；⑤房屋租賃費增加50．2萬元；③低值易耗品攤銷增加5．2萬元。

從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調(diào)整了“三資”、“一金”比例，使費用絕對值增加了12．8萬元；②調(diào)整了房屋租賃價格，使費用增加了50．2萬元；③企業(yè)普調(diào)工資，使費用相對增加80．9萬元。扣除這三種因素影響，本期費用絕對額為905．6萬元，比上年相對減少10．2萬元。費用水平為6．7％，比上年下降0．4％。

3．資金運用情況

年末，全部資金占用額為×××萬元，比上年增加28．7％。其中：商業(yè)資金占用額×××萬元，占全部流動資金的55％，比上年下降6．87％。結(jié)算資金占用額為×××萬元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548．1萬元。從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴(yán)重不合理，應(yīng)繼續(xù)加強“三角債”的清理工作。

4．利潤情況

企業(yè)利潤比上年增加×××萬元，主要因素是：

（1）增加因素：①由于銷售收入比上年增加804．3萬元，利潤增加了41．8萬元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利潤增加80萬元；③由于其他各項收入比同期多收43萬元，使利潤增加42．7萬元；④由于支出額比上年少支出6．1萬元，使利潤增加6．1萬元。

（2）減少因素：①由于費用水平比上年提高0．82％，使利潤減少105．6萬元；②由于稅率比上年上浮0．04％，使利潤少實現(xiàn)5萬元；③由于財產(chǎn)損失比上年多16．8萬元，使利潤減少16．8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實現(xiàn)×××萬元。

（三）存在的問題和建議

1．資金占用增長過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時清理，對企業(yè)經(jīng)濟效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動回收人員積極性。同時，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。

2．經(jīng)營性虧損單位有增無減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補虧損額高達(dá)×××萬元，比同期大幅度上升。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強對虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。

年度經(jīng)營分析報告范文第2篇

會計報賬一天一報，財務(wù)、資金數(shù)據(jù)及時上傳，讓資金流、商品流、信息流實現(xiàn)數(shù)據(jù)共亨，建立“集中財務(wù)、分級控制、全面預(yù)算、責(zé)任會計”的財務(wù)管理體系。

一、資金管理突出一個“零”字

一是零資金運營，零運營資金并非真的零資金，而是用盡可能少的流動資金推動企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營運作。留在企業(yè)周轉(zhuǎn)的錢將非常少，我們將盡量利用各種應(yīng)付款、應(yīng)交款、預(yù)收款、未交稅金、未交利潤等負(fù)債資金進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營，實現(xiàn)零資金成本。

二是零庫存管理，對各單位實行庫存定額，超定額的單位將按超出比例扣減其經(jīng)營得分，反之則增加得分,讓庫存定額與工資掛鉤，促進(jìn)各單位勤進(jìn)快銷，加速資金周轉(zhuǎn)。

二、費用開支堅持一個“降”字

堅持費用管理“算、控、降”三字訣，算是全面預(yù)算，將費用按預(yù)算分解到各單位、各科室，按銷量制定單箱卷煙的費用定額標(biāo)準(zhǔn)，銷多少煙給多少費用。控是嚴(yán)格預(yù)算管理，超過預(yù)算的一律從個人月獎中扣回，實行“定額包干、責(zé)任到人、超支自付、節(jié)約獎勵”的管理辦法。降是按上年實際費用，每年下浮一定比例確定費用總額，進(jìn)一步完善財務(wù)公開制度，逐項剖析費用成因，將費用與同期、與定額、與先進(jìn)單位對比，通過分工明確，層層把關(guān)，促使各單位挖潛節(jié)支、堵塞漏洞。

三、審計監(jiān)督強化一個“嚴(yán)”字

結(jié)合財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D要求，加強審計監(jiān)督，審查各單位的資金、商品、財產(chǎn)、損益、收支是否真實合法，計算國有資產(chǎn)管理是否保值增值，審定各單位負(fù)責(zé)人的任期和介中完成的主要財務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營成果，公正客觀的評價各單位經(jīng)營業(yè)績，嚴(yán)格考核管理，嚴(yán)肅查處小金庫、賒銷挪用、潛虧掛帳、虛*等違規(guī)違紀(jì)行為，堅決抵制假憑證、假規(guī)范、假審計弄虛作假的作法，推動審計監(jiān)督進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、透明化。

具體來說，本年度的財務(wù)工作計劃如下：

(一)根據(jù)《會計法》、《會計制度》等法律法規(guī)制定公司的內(nèi)部會計管理制度與控制制度、內(nèi)部審計制度、公司會計核算制度與辦法，建立健全公司內(nèi)部核算的組織、數(shù)據(jù)管理體系，以及財務(wù)管理的規(guī)章制度

(二)根據(jù)上一年的期末財務(wù)數(shù)據(jù)建賬，開設(shè)總賬、明細(xì)賬、日記賬和各種輔助賬簿。在董事會和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，總管公司財務(wù)會計工作，確保會計工作的順利進(jìn)行。期末對外提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表等會計報表。

(三)根據(jù)各部門的計劃做好全面的財務(wù)預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行情況分析總結(jié)報告，制定公司利潤計劃、資本投資、財務(wù)規(guī)劃、銷售前景、開支預(yù)算或成本標(biāo)準(zhǔn)。組織公司有關(guān)部門開展經(jīng)濟活動分析，組織編制公司財務(wù)計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。

(四)做好年度收入報告，費用構(gòu)成與使用情況分析報告與信用政策、應(yīng)收賬款分析報告。

(五)根據(jù)公司的發(fā)慌業(yè)務(wù)需要制定籌資計劃并選擇籌資方案，作出籌資方案決策分析有可行性報告。

(六)制定投資決策計劃與可行性分析報告。

年度經(jīng)營分析報告范文第3篇

針對投資類集團(tuán)企業(yè)，由于涉及的行業(yè)尤為復(fù)雜，如何能夠及時、準(zhǔn)確的提交一份高質(zhì)量的集團(tuán)財務(wù)分析報告，對集團(tuán)經(jīng)營者利用該財務(wù)分析報告做出有效的決策具有重要的實用價值。本文從投資類集團(tuán)財務(wù)分析報告的特點講起，圍繞集團(tuán)財務(wù)分析報告編制準(zhǔn)備工作、報告要點以及注意事項，旨在為集團(tuán)經(jīng)營者提供高效有價值的信息，提高企業(yè)的軟實力和內(nèi)部管理競爭力。

【關(guān)鍵詞】

投資類集團(tuán)財務(wù)分析；準(zhǔn)備工作；報告要點

集團(tuán)公司，是為了一定的目的組織起來共同行動的團(tuán)體公司，是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體。現(xiàn)在的集團(tuán)公司，特別是投資類集團(tuán)企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模比較龐大，通常跨地區(qū)、跨行業(yè)，呈現(xiàn)多元化和綜合化特點，子、孫公司眾多，管理鏈條較長。如何才能使企業(yè)管理層及時掌握經(jīng)營狀況，做出有效的決策和戰(zhàn)略選擇，一份高質(zhì)量的集團(tuán)財務(wù)分析報告顯得尤為重要。它能夠及時準(zhǔn)確完整的將企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行深入分析，對過去、現(xiàn)在的經(jīng)營成果有充足的認(rèn)知和反思，從而更好的提高企業(yè)決策水平。

一、投資類集團(tuán)財務(wù)分析報告的特點

財務(wù)分析報告是企業(yè)依據(jù)會計報表、財務(wù)分析表及經(jīng)營活動和財務(wù)活動所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運用一定的科學(xué)分析方法，將公司的經(jīng)營情況、資本運作情況做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評價，并進(jìn)行必要的科學(xué)預(yù)測而形成的書面報告。而投資類集團(tuán)財務(wù)分析報告與一般企業(yè)的差別較大，主要有如下特點：一是投資類集團(tuán)公司由集團(tuán)總部、產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)和成員單位組成。集團(tuán)總部是最高的決策機構(gòu)，核心職能是資本投資，產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)是二級決策機構(gòu)，核心職能是資產(chǎn)配置，成員單位是經(jīng)濟實體，核心職能是業(yè)務(wù)運營。投資類集團(tuán)公司核心在于對各種生產(chǎn)要素進(jìn)行優(yōu)化配置和有效利用，以實現(xiàn)集團(tuán)整體利益最大化。針對這一的特征，財務(wù)分析報告應(yīng)更加關(guān)注集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成、企業(yè)價值創(chuàng)造、資源配置等方面的情況。二是由于投資類集團(tuán)公司下面的產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)多元化發(fā)展，管理鏈條較長，以至財務(wù)分析報告的內(nèi)容很大一部分需要由下而上的進(jìn)行報送，各企業(yè)報告?zhèn)戎攸c不同，且上報的流程復(fù)雜，周期較長。三是投資類集團(tuán)公司重點關(guān)注股東財務(wù)是否保值增值，股東財富最大化，因此在財務(wù)分析報告中應(yīng)避免陷入經(jīng)營管理細(xì)節(jié)的分析中去。

二、財務(wù)分析報告的準(zhǔn)備工作

（一）注重財務(wù)分析體系的建立一是需要將財務(wù)分析的重要性進(jìn)行普及，讓每一個所屬單位都能夠重視，注意財務(wù)分析和實際業(yè)務(wù)進(jìn)行緊密聯(lián)系；二是需要設(shè)計分析的格式，分析格式要在一定程度上進(jìn)行統(tǒng)一，方便歸納匯總，各公司也可根據(jù)自身行業(yè)和業(yè)務(wù)的特點在分析報告中進(jìn)行一些變動；三是明確各級企業(yè)上報財務(wù)報表及分析報告的時間節(jié)點，以便有的放矢的開展工作，集團(tuán)本部規(guī)定股權(quán)二級企業(yè)的報送時間，股權(quán)二級企業(yè)可以自行安排下屬企業(yè)報送時間；四是各單位需要有側(cè)重點的進(jìn)行分析，因為所屬公司所處的行業(yè)不同，業(yè)務(wù)重點也不同；五是需要有后臺保障，創(chuàng)建穩(wěn)定的信息支持系統(tǒng)，加強財務(wù)信息的互通；六是建立財務(wù)分析報告的評價體系，集團(tuán)本部應(yīng)該對各公司分析報告報送時間、質(zhì)量等情況進(jìn)行評分，有獎有罰。

（二）財務(wù)分析崗位做好相關(guān)準(zhǔn)備工作提前建立行業(yè)對標(biāo)企業(yè)庫，在信息支持系統(tǒng)的基礎(chǔ)上編制財務(wù)分析所需的表格，例如：公司結(jié)構(gòu)明細(xì)表、收入利潤趨勢分析表、三率一值測算表、投資收益分紅明細(xì)表、股權(quán)及固定資產(chǎn)投資明細(xì)表、分板塊統(tǒng)計表等，以便在獲取合并數(shù)據(jù)及所屬公司報告以后能夠及時準(zhǔn)確的編制財務(wù)分析報告。

三、財務(wù)分析報告要點

鑒于投資類集團(tuán)層面的經(jīng)營者大部分都是財務(wù)外的背景，因此在財務(wù)分析報告草擬過程中應(yīng)盡量不使用專業(yè)術(shù)語，有必要使用在日常交流中能夠通用的可理解的語言來陳述事實，表達(dá)觀點。在分析報告的格式方面建議選取總—分—提示的大框架進(jìn)行闡述，有利于集團(tuán)的經(jīng)營者們能夠看頭看尾及能基本掌握公司經(jīng)營的主要情況，具體要點說明如下：

（一）總括部分財務(wù)分析報告的第一個部分應(yīng)簡明扼要的對集團(tuán)整體的經(jīng)濟運營情況進(jìn)行描述，主要應(yīng)包括收入利潤指標(biāo)、資產(chǎn)規(guī)模指標(biāo)、利稅經(jīng)濟增加值及國有資產(chǎn)保值增值率、融資投資情況、經(jīng)營凈現(xiàn)金流量，可以對相應(yīng)指標(biāo)的同比環(huán)比情況進(jìn)行分析，這些指標(biāo)能夠在開篇就給決策者們一個公司經(jīng)營的直觀印象。其次可以對公司的合并范圍情況以及報告期間新增減少的公司進(jìn)行描述說明，年度或者季度末還應(yīng)將納入合并報表的單位名稱、集團(tuán)持股比例、注冊資金、股權(quán)級次及主營業(yè)務(wù)內(nèi)容編制成表，讓經(jīng)營層們了解整個集團(tuán)控股公司組織構(gòu)架的概況。

（二）分項部分1.主要財務(wù)指標(biāo)的行業(yè)對標(biāo)分析。指標(biāo)可選取國資委上年出具的企業(yè)績效評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，其中就設(shè)有投資類企業(yè)的指標(biāo)。投資類公司主要從盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況以及經(jīng)營增長狀況進(jìn)行對比，可以從各個指標(biāo)處于行業(yè)的優(yōu)、良、平均、較低、較差的情況看出集團(tuán)公司四個層面的情況，同比指標(biāo)也應(yīng)同樣測算出來以便進(jìn)行對比。以上可用表格的方式呈現(xiàn)，同時需要用文字描述來表達(dá)。文字描述應(yīng)分別對集團(tuán)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況以及經(jīng)營增長狀況進(jìn)行描述，處于行業(yè)某種水平主要原因是什么，表明公司承擔(dān)著某種風(fēng)險或不確定性，應(yīng)該加強那些方面才能解決或者保持某項操作。2.同行業(yè)企業(yè)對比分析。選取同行業(yè)上市的公司，在其季度報表披露的下月財務(wù)分析報告中可增加同行業(yè)對比分析。主要是對資產(chǎn)、利潤、銷售利潤率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營凈現(xiàn)金流進(jìn)行對比分析，讓經(jīng)營者們了解本集團(tuán)在業(yè)績所處的地位。同時應(yīng)該關(guān)注國內(nèi)外經(jīng)濟大勢、宏觀調(diào)控政策和產(chǎn)業(yè)政策、利率、匯率和稅率，判斷這些因素對集團(tuán)整體或局部未來經(jīng)營業(yè)績的影響。3.投融資情況分析。融資情況主要從當(dāng)年完成融資金額、歸還金額、新增融資年化利率，存量融資金額、結(jié)構(gòu)、年化利率，以及環(huán)比同比情況進(jìn)行分析比較。還需要將權(quán)益類融資還原為債務(wù)對資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行測算，并提示風(fēng)險。擔(dān)保情況主要從新增擔(dān)保金額，擔(dān)保余額，占凈資產(chǎn)的比例，以及擔(dān)保的結(jié)構(gòu)，即集團(tuán)內(nèi)部和外部分部進(jìn)行分析。投資情況主要從四方面進(jìn)行描述，一是股權(quán)投資，即對參控股公司的注資情況；二是項目及固定資產(chǎn)投資；三是對外發(fā)放委托貸款情況；四是內(nèi)部借款情況，即內(nèi)部單位發(fā)放的統(tǒng)借統(tǒng)貸和調(diào)劑資金情況。4.集團(tuán)控股公司分板塊進(jìn)行分析。投資類集團(tuán)內(nèi)部由于行業(yè)涉及面廣，首先需要跟戰(zhàn)略部門或是經(jīng)營部門把集團(tuán)的各所屬控股公司分為幾大類，該板塊的劃分主要以戰(zhàn)略部門的意見為主。其次應(yīng)該分別對每類板塊進(jìn)行資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、總收入、利潤總額的絕對數(shù)和相對數(shù)進(jìn)行提取整理。在板塊劃分時，可能會出現(xiàn)股權(quán)二級企業(yè)所屬的子公司不在其同一個板塊內(nèi)的情況，這時應(yīng)該采用以末級企業(yè)的報表數(shù)為基數(shù)，上級企業(yè)的數(shù)據(jù)以合并數(shù)減去單戶數(shù)填列出資產(chǎn)和收入利潤指標(biāo)。再次，對整理好的數(shù)據(jù)匯總在一起，制作圖表，例如餅圖，讓經(jīng)營者能夠直觀的看出每一個板塊占用資源以及利潤貢獻(xiàn)產(chǎn)出的情況，同時再對每個板塊內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)、虧損企業(yè)、重要虧損原因進(jìn)行逐一分析。5.集團(tuán)參股企業(yè)情況分析。參股企業(yè)作為投資類集團(tuán)公司一個重要的組成部分也應(yīng)該單獨劃定一個部分來描述。主要從其當(dāng)年確認(rèn)的投資收益及分紅方面來描述，結(jié)合各行業(yè)的情況、宏觀形勢，對效益主要貢獻(xiàn)單位進(jìn)行描述，同時對虧損企業(yè)也進(jìn)行問題查找，并重點描述相關(guān)原因。

（三）提示與建議該部分是整個財務(wù)分析報告的結(jié)論部分，對于投資類集團(tuán)財務(wù)分析報告來講更是整個思想的精華的部分。該部分可將以上分項中五個部分的內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)提煉，從詳細(xì)的分析中拔高，結(jié)合集團(tuán)戰(zhàn)略、企業(yè)價值、資本流動等重要問題和風(fēng)險進(jìn)行提示。不只停留于問題的表面，更重要的是逐項有針對性的提出對策建議，必要時提出綜合治理建議。在整個財務(wù)分析報告的最后進(jìn)行提示與建議，有利于經(jīng)營者們能夠一目了然的關(guān)注到企業(yè)重要的信息。

四、注意事項

一份高質(zhì)量的投資類集團(tuán)財務(wù)分析報告除了編制前應(yīng)該做好準(zhǔn)備工作，編制時要點突出，思路清晰，有理有據(jù)，還應(yīng)該注意以下事項：

（一）緊密結(jié)合公司戰(zhàn)略，重點突出財務(wù)分析人員應(yīng)該對宏觀經(jīng)濟環(huán)境有所了解，對集團(tuán)所涉及的主要行業(yè)的信息和相關(guān)企業(yè)情況保持高度敏感。應(yīng)該抓住集團(tuán)在可預(yù)見時間內(nèi)的大致方針政策，領(lǐng)悟集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，熟悉集團(tuán)業(yè)務(wù)，以便財務(wù)分析報告能夠更貼近公司發(fā)展要求，同時能夠更準(zhǔn)確的貼合經(jīng)營者最想了解的信息，做到重點突出。因此做財務(wù)分析不能僅僅只是財務(wù)分析崗位人員自己的事情，還是應(yīng)該在一定范圍內(nèi)集思廣益，獲得部門其他人員以及部門外人員的幫助。

（二）簡明扼要進(jìn)行論述在分析過程中，難免會遇到一些復(fù)雜問題，感覺用一兩句話很難講清楚。但是使用冗余的語言來解釋的后果可能適得其反，會讓經(jīng)營者們不知所云。因此面對這樣的問題，應(yīng)該要理清脈絡(luò)、抓大放小、摒除無關(guān)信息、簡單描述、對事不對人、不妄下結(jié)論。

（三）突出問題及矛盾可持續(xù)反映對于企業(yè)價值創(chuàng)造的重大風(fēng)險和突出問題，應(yīng)在尊重事實的基礎(chǔ)上重點分析，篇幅可以長一點，語言可以用重一些，必要時可形成專題報告上報經(jīng)營層。針對這些問題如果長時間還未得到改善，可以持續(xù)進(jìn)行反映，以便經(jīng)營層下決心去解決它。雖然同屬于投資類集團(tuán)，但每一個集團(tuán)處于不同的環(huán)境，不同的發(fā)展階段，不同的發(fā)展方向，因此財務(wù)分析報告的要點和內(nèi)容不盡相同。本文只是從一個視角對投資類集團(tuán)財務(wù)分析要點進(jìn)行了探究，不能一概而論。

參考文獻(xiàn)

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年度經(jīng)營分析報告范文第4篇

[關(guān)鍵詞]預(yù)算；實務(wù)；流程設(shè)計

一、我國企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要作用

全面預(yù)算是指在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，為合理利用企業(yè)資源，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，而對企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行的統(tǒng)籌安排。

’

全面預(yù)算作為一項科學(xué)的控制行為，將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實現(xiàn)，它把所有部門、所有人員、所有環(huán)節(jié)均納入其中。同時全面預(yù)算又是對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的一種正式、量化的表述形式，在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下，概括了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)的可行步驟。

二、我國企業(yè)實施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

早在計劃經(jīng)濟時期，我國企業(yè)就已實行預(yù)算管理，但那時的企業(yè)尚未具備現(xiàn)代意義上的獨立地位，由于企業(yè)的生產(chǎn)、銷售均由國家統(tǒng)一計劃管理，因而其預(yù)算屬于國家財政預(yù)算的一部分，尚未成為現(xiàn)代管理意義上的全面預(yù)算管理。

隨著改革開放的步伐，我國的國有企業(yè)逐步建立起“產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確，政企分開，管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度。伴隨著我國市場經(jīng)濟的逐漸完善，西方國家一些先進(jìn)的管理方法，如預(yù)算管理，開始傳入我國，被一些企業(yè)采用。

全面預(yù)算管理開始通過對業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、人力資源等的整合，通過明確適度的分、授權(quán)，使企業(yè)戰(zhàn)略得以有效貫徹，經(jīng)營持續(xù)改善，達(dá)到價值增加的目標(biāo)。但就整體應(yīng)用情況來說，我國企業(yè)的全面預(yù)算管理在實際運行中還存在目的不明確、缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性、全面預(yù)算松弛且預(yù)算指標(biāo)的有效性不高、缺乏組織體系保障、考評機制不健全等問題。

三、全面預(yù)算的流程設(shè)計

全面預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，為了更好地指導(dǎo)企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會于2010年4月26日，聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括18項《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，其中《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的第15號即為全面預(yù)算指引。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號――全面預(yù)算》的，對解決我國企業(yè)實施全面預(yù)算管理中所遇到的問題與如何充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，進(jìn)行了綱領(lǐng)性的指導(dǎo)。筆者結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號――全面預(yù)算》與實務(wù)工作經(jīng)驗，對企業(yè)實務(wù)工作中全面預(yù)算工作的開展進(jìn)行了流程設(shè)計，認(rèn)為企業(yè)全面預(yù)算管理工作可以分為預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算編制與匯總、預(yù)算外事項執(zhí)行、預(yù)算分析與調(diào)整以及預(yù)算考核管理五大部分，并對應(yīng)依據(jù)預(yù)算目標(biāo)確定流程、預(yù)算編制與匯總流程、預(yù)算外事項執(zhí)行流程、預(yù)算分析流程、預(yù)算調(diào)整流程與預(yù)算考核管理流程開展全面預(yù)算管理工作。

(一)預(yù)算目標(biāo)的確定

預(yù)算目標(biāo)的確定是指各預(yù)算單位以經(jīng)營層提出的經(jīng)營目標(biāo)為指導(dǎo)，編制／修訂經(jīng)營計劃書及相關(guān)附表，上報分管領(lǐng)導(dǎo)審核，上報預(yù)算部審核，預(yù)算部將各預(yù)算單位的經(jīng)營計劃書匯總整理后，上報財務(wù)總監(jiān)審核，上報預(yù)算管理委員會審議并提出審議意見，上報董事會審議平衡，預(yù)算部將董事會審議平衡通過后的經(jīng)營計劃書定案備份并下達(dá)各預(yù)算單位的過程。

在企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的確定過程中。應(yīng)遵循如下基本原則：一是預(yù)算目標(biāo)具有戰(zhàn)略性。預(yù)算目標(biāo)的戰(zhàn)略導(dǎo)向性是指企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)時，要考慮企業(yè)集團(tuán)的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，不能只顧眼前利益。其預(yù)算目標(biāo)要使企業(yè)保持可持續(xù)發(fā)展的競爭優(yōu)勢，而不是追求短期利益最大化的短視行為。二是預(yù)算目標(biāo)具有可行性。這是指預(yù)算目標(biāo)在具有先進(jìn)性的同時，是可以通過努力實現(xiàn)的。三是預(yù)算目標(biāo)具有科學(xué)性。科學(xué)性是指預(yù)算目標(biāo)是在收集大量可靠、真實的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，經(jīng)過科學(xué)分析和計算制定得出的。

企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)確定流程時，可以考慮用下述三種方法作為支持：

第一，標(biāo)桿法。它以同類公司中最佳公司的業(yè)績(財務(wù)和非財務(wù))作為公司未來發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)。公司的任務(wù)是找出與標(biāo)桿企業(yè)間的業(yè)績差距，并通過戰(zhàn)略規(guī)劃和分年度預(yù)算目標(biāo)，來縮小差距。

第二，持續(xù)改善法。即在公司預(yù)算目標(biāo)的確定中，提倡預(yù)算目標(biāo)必須是對現(xiàn)實業(yè)績的改善。如果取得市場占有率為10％，未來幾年的預(yù)算目標(biāo)則要求每年增加～定的比例。持續(xù)改善法所確定的目標(biāo)是未來遞進(jìn)式的，是在考慮了環(huán)境變化和公司自身潛力情況等因素后確定的具備可行性的目標(biāo)。算執(zhí)行情況分析報告，上報分管領(lǐng)導(dǎo)審核，上報預(yù)算部審核，預(yù)算部匯總整理后，上報財務(wù)總監(jiān)審核，上報預(yù)算管理委員會審議，若超過預(yù)算管理委員會的權(quán)限，上報董事會審議，形成審議通過的預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，由預(yù)算部下達(dá)各預(yù)算單位，給預(yù)算單位落實改進(jìn)意見的過程，具體流程見圖2：

預(yù)算分析一般定期進(jìn)行，至少需每季度進(jìn)行，一般情況下，每季度或每月進(jìn)行的預(yù)算分析只需由預(yù)算管理委員會審議通過即可。預(yù)算分析注重于差異分析，應(yīng)遵循下述原則：首先，重要性原則。通過預(yù)算差異分析，可以找出影響企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行情況的許多原因。在這諸多因素中，有的是不利因素，有的是有利因素；有的是外部因素，有的是內(nèi)部因素。在進(jìn)行預(yù)算差異分析時，一定要抓住產(chǎn)生差異的主要矛盾，牢牢把握影響預(yù)算目標(biāo)完成的關(guān)鍵問題和主要因素并對其加以細(xì)致分析。對一些細(xì)枝末節(jié)的問題不必浪費過多的精力。其次，定量分析與定性分析相結(jié)合。預(yù)算差異分析并不僅僅是定量的東西，還需囊括一定的定性分析。定性分析是差異分析的基礎(chǔ)和前提，沒有定性分析就弄不清事情的本質(zhì)、趨勢以及與其他事物的聯(lián)系。當(dāng)然定量分析也絕不可丟，它是預(yù)算差異分析的重要工具和手段，沒有定量分析就很難弄明白數(shù)量界限、階段性和特殊性。預(yù)算分析就是要透過數(shù)字看本質(zhì)，沒有數(shù)字不利于結(jié)論的得出。

此外，如圖2所示，在預(yù)算分析流程的執(zhí)行過程中，還需關(guān)注以下兩個關(guān)鍵控制點：

R1――預(yù)算單位在編寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報告之時。需遵循預(yù)算部預(yù)先規(guī)定的預(yù)算分析流程與預(yù)算執(zhí)行情況分析報告模板

預(yù)算分析流程一般包括確定分析對象、收集資料、確定差異及分析原因、提出措施及編寫報告等環(huán)節(jié)。各預(yù)算單位編寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，按照預(yù)算部預(yù)先設(shè)定的預(yù)算執(zhí)行情況分析報告模板編寫，且側(cè)重于分析預(yù)算執(zhí)行差異情況，找出預(yù)算執(zhí)行差異的主要原因。在評估差異原因時，應(yīng)當(dāng)考慮到差異的微小性、誤報、特定經(jīng)營決策所致、不可控因素所致等情況，并提出改進(jìn)措施。

R2――預(yù)算執(zhí)行情況分析報告需經(jīng)恰當(dāng)?shù)膶徍恕徸h

各預(yù)算單位編寫完預(yù)算執(zhí)行情況分析報告后，需分別上報分管領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算部、財務(wù)總監(jiān)、預(yù)算管理委員會、董事會審核、審議。分管領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算執(zhí)行情況分析報告的審核將主要側(cè)重于預(yù)算實際執(zhí)行情況與原定的各工作任務(wù)目標(biāo)是否相匹配，即在預(yù)算額度已使用的情況下，原定的工作任務(wù)的目標(biāo)是否完成。預(yù)算部對預(yù)算執(zhí)行情況分析報告的審核則主要側(cè)重于各預(yù)算單位當(dāng)期預(yù)算額度的使用與原定計劃是否相匹配，主要側(cè)重于數(shù)額控制。財務(wù)總監(jiān)同樣主要側(cè)重于數(shù)額控制，但主要立足于為企業(yè)整體層面的管控，，預(yù)算管理委員會與董事會的審議則既要關(guān)注原定的工作任務(wù)目標(biāo)的完成，又要關(guān)注是否突破預(yù)算額度。

2.預(yù)算調(diào)整

預(yù)算調(diào)整是指相關(guān)部門提出預(yù)算調(diào)整申請，上報分管領(lǐng)導(dǎo)審核，上報預(yù)算部審核，上報財務(wù)總監(jiān)審核，上報預(yù)算管理委員會審議，若超過預(yù)算管理委員會權(quán)限，上報董事會審議，預(yù)算部將審議通過的預(yù)算調(diào)整申請書備份，并下達(dá)預(yù)算調(diào)整方案，修正各預(yù)算單位考核指標(biāo)目標(biāo)值的過程，具體流程見圖3。

在預(yù)算調(diào)整流程執(zhí)行過程中，最主要的風(fēng)險為：預(yù)算調(diào)整依據(jù)不充分、方案不合理、審批程序不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整隨意、頻繁，預(yù)算失去嚴(yán)肅性和“硬約束”。鑒于此，預(yù)算調(diào)整申請的提出應(yīng)該有較為嚴(yán)格的前提條件，包括但不僅限于：(1)企業(yè)體制進(jìn)行改革；(2)企業(yè)經(jīng)營范圍發(fā)生變更；(3)國家宏觀政策發(fā)生大幅調(diào)整；(4)市場經(jīng)濟形式發(fā)生重大變化，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)必須進(jìn)行調(diào)整；(5)國家政治經(jīng)濟生活中發(fā)生不可抗拒事件；(6)突發(fā)大型自然災(zāi)害，對公司經(jīng)營造成很大影響等。

此外，如圖3所示，還需做好以下關(guān)鍵控制點：

R1――預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)經(jīng)嚴(yán)格的審核、審議程序

相關(guān)部門提出預(yù)算調(diào)整申請后，需經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算部、財務(wù)總監(jiān)、預(yù)算管理委員會、董事會的審核、審議。分管領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算部及財務(wù)總監(jiān)將側(cè)重于相關(guān)部門所提出的預(yù)算調(diào)整申請是否附有充足、有力的證據(jù)，若缺乏充分的證據(jù)，可退回預(yù)算調(diào)整申請或要求申請?zhí)岢霾块T重新補充證據(jù)。預(yù)算管理委員會與董事會除了對預(yù)算調(diào)整的必要性做辨別外，還需對預(yù)算調(diào)整方案編制的方向性進(jìn)行指導(dǎo)。

(五)預(yù)算考核管理

預(yù)算考核管理是指各預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算部事先設(shè)定的年度預(yù)算執(zhí)行情況報告模板，撰寫年度預(yù)算執(zhí)行情況報告，上報分管領(lǐng)導(dǎo)審核，預(yù)算部結(jié)合審計部提供的年度預(yù)算執(zhí)行審計報告，匯總整理形成年度預(yù)算考核報告草案，上報財務(wù)總監(jiān)審核，上報預(yù)算管理委員會審議，上報董事會審議，審議通過的年度預(yù)算考核報告定案被納入績效考核實施流程的過程，具體流程見圖4。

若預(yù)算考核不嚴(yán)格、不合理、不到位，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實現(xiàn)、預(yù)算管理流于形式。其中，預(yù)算考核是否合理受到考核主體和對象的界定是否合理、考核指標(biāo)是否科學(xué)、考核過程是否公開透明、考核結(jié)果是否客觀公正、獎懲措施是否公平合理且能夠落實等因素的影響。

首先，需合理界定預(yù)算考核主體和考核對象，預(yù)算考核主體分為兩個層次：預(yù)算管理委員會和內(nèi)部各級預(yù)算責(zé)任單位。預(yù)算考核對象為企業(yè)內(nèi)部各級預(yù)算責(zé)任單位和相關(guān)個人。界定預(yù)算考核主體和考核對象應(yīng)當(dāng)主要遵循以下原則：一是上級考核下級原則，即由上級預(yù)算責(zé)任單位對下級預(yù)算責(zé)任單位實施考核；二是逐級考核原則，即由預(yù)算執(zhí)行單位的直接上級對其進(jìn)行考核，間接上級不能隔級考核間接下級；三是預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核相互分離原則，即預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算考核應(yīng)由其直接上級部門來進(jìn)行，而絕不能自己考核自己。

其次，科學(xué)設(shè)計預(yù)算考核指標(biāo)體系。科學(xué)設(shè)計預(yù)算考核指標(biāo)體系，應(yīng)把握以下原則：預(yù)算考核指標(biāo)要以各責(zé)任中心承擔(dān)的預(yù)算指標(biāo)為主，同時本著相關(guān)性原則，增加一些全局性的預(yù)算指標(biāo)和與其關(guān)系密切的相關(guān)責(zé)任中心的預(yù)算指標(biāo)；考核指標(biāo)應(yīng)以定量指標(biāo)為主，同時根據(jù)實際情況輔之以適當(dāng)?shù)亩ㄐ灾笜?biāo)；考核指標(biāo)應(yīng)當(dāng)具有可控性、可達(dá)到性和明晰性。

此外，如圖4所示，還需關(guān)注一個關(guān)鍵控制點：年度預(yù)算考核報告草案需經(jīng)嚴(yán)格的審核、審議程序，以保證年度預(yù)算考核報告定案的公允。

最后，預(yù)算考核的結(jié)果應(yīng)獲得及時、有效的落實。預(yù)算考核的結(jié)果應(yīng)當(dāng)與各執(zhí)行單位以及員工的薪酬、職位等進(jìn)行掛鉤，實施預(yù)算獎懲。企業(yè)設(shè)計預(yù)算獎懲方案時，應(yīng)當(dāng)以實現(xiàn)全面預(yù)算目標(biāo)為首要原則，同時還應(yīng)遵循公平合理、獎罰并存的原則。獎懲方案要注意各部門利益分配的合理性，要根據(jù)各部門承擔(dān)的工作難易程度和技術(shù)含量合理確定獎勵差距，要獎罰并舉，不能只獎不罰，并防止獎懲實施中的人情添加因素。

企業(yè)實施全面預(yù)算管理可保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施，建立合理的管理機制、運行機制，協(xié)調(diào)平衡各方關(guān)系，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，有效降低企業(yè)營運成本，并提供績效評價標(biāo)準(zhǔn)。要達(dá)成全面預(yù)算管理的目標(biāo)，僅靠建立全面預(yù)算管理的流程體系是不夠的，更為關(guān)鍵的是看所制定的流程能否得到切實有效的執(zhí)行，如果不能有效地執(zhí)行，則全面預(yù)算管理仍無法真正落到實處、無法充分發(fā)揮企業(yè)的核心競爭力與企業(yè)價值的作用。

參考文獻(xiàn)

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年度經(jīng)營分析報告范文第5篇

一、目的

在完善公司以經(jīng)理負(fù)責(zé)制為主要內(nèi)容的經(jīng)營管理機制的基礎(chǔ)上，充分調(diào)動經(jīng)營管理人員、員工的積極性，充分挖掘人力資源潛力;建立公司對經(jīng)營部門的經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任考核體系，以加強公司對經(jīng)營部門的有效監(jiān)控;推動公司經(jīng)營管理工作逐步向理性、科學(xué)、精細(xì)和規(guī)范的方向發(fā)展，用科學(xué)的指標(biāo)評價體系替代粗線條的考評;推動公司管理手段和經(jīng)營風(fēng)格的轉(zhuǎn)變，增強公司管理層的責(zé)任意識和經(jīng)營管理能力。

二、本責(zé)任書有效期限為：XX年3月1日XX年2月28日

三、經(jīng)營目標(biāo)主要內(nèi)容：(是否明確各項指標(biāo)權(quán)重)

1、最低完成經(jīng)營任務(wù)萬、目標(biāo)萬。

2、最業(yè)低實現(xiàn)利潤任務(wù)萬、目標(biāo)萬。

3、工程款項回收指標(biāo)：當(dāng)年回款率達(dá)75%;壹年以內(nèi)欠款回款率達(dá)80%;兩年(含)以上欠款回款率達(dá)95%。

4、工程項目質(zhì)量事故損失總額不突破工程總價的1%。

5、死亡事故為零，傷殘事故為零，其他安全事故損失控制在工程總價的2%以內(nèi)。

6、財務(wù)類指標(biāo)：資金安全100%;賬務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率不低于98%。

7、甲方要求乙方上報的各類報表及時、準(zhǔn)確率達(dá)100%。

8、其他需要完成的指標(biāo)，如內(nèi)控管理及人力資源管理指標(biāo)。

四、績效薪酬。乙方納入年度經(jīng)營目標(biāo)考核的獎金總額為xxx萬元，計算方式為：所得績效薪酬總額=考核得分/100×考核獎金總額。

五、甲方的權(quán)利與義務(wù)

1、甲方必須為乙方的經(jīng)營活動提供必要支持和保障;

2、甲方有權(quán)對乙方的經(jīng)營活動過程進(jìn)行檢查和監(jiān)督，并提出改進(jìn)意見;

3、甲方有權(quán)在乙方經(jīng)營過程中出現(xiàn)失控或重大失誤而乙方又無有效解決辦法時，修訂責(zé)任書有關(guān)條款或決定終止本責(zé)任書的執(zhí)行;

4、甲方在每年年初制定乙方年度經(jīng)營任務(wù)目標(biāo)，并簽訂經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書，作為甲方考核乙方工作績效依據(jù)之一;

5、甲方最終決定乙方人事任免等重要事項;

6、乙方若連續(xù)3個月未完成相關(guān)業(yè)績指標(biāo)，甲方有權(quán)向乙方提出警告;

7、乙方若連續(xù)6個月未完成相關(guān)業(yè)績指標(biāo)，甲方有權(quán)終止本責(zé)任書;

8、甲方有權(quán)對乙方的較大資產(chǎn)采購過程、業(yè)績進(jìn)行定期的審計與考核。

六、乙方的權(quán)利與義務(wù)

1、乙方應(yīng)嚴(yán)格遵守國家各項法律、法規(guī)及甲方制訂的各項管理規(guī)定，并在甲方指導(dǎo)與管理下日益完善適合自身實際發(fā)展?fàn)顩r的制度體系和經(jīng)營機制，在行業(yè)及客戶中樹立良好的信譽;

2、乙方應(yīng)在計劃年度內(nèi)按照甲方下達(dá)的《XX年度分公司績效考核辦法》完成其他指標(biāo)并接受甲方考核;

3、乙方應(yīng)在雙方簽字生效后10個工作日內(nèi)向甲方提供具體的可操作的、可實現(xiàn)的、有時間性的目標(biāo)實施詳細(xì)計劃，在獲得甲方批準(zhǔn)后以此作為對乙方進(jìn)行績效考評、監(jiān)督和控制的依據(jù);

4、乙方必須每月度、季度、年度或不定期地按甲方要求報送(提交)與工作、經(jīng)營活動有關(guān)的各項文件和資料，包括：

(1)月度、年度等各項工作計劃執(zhí)行情況的分析報告;

(2)季度、年度工作計劃及實施情況的跟蹤報告;

(3)甲方要求提供的其它文件和資料;

(4)考核當(dāng)月未完成業(yè)績指標(biāo)，乙方必須向分管領(lǐng)導(dǎo)說明未完成的原因，并拿出改進(jìn)措施。

5、乙方享有對本部門工作人員的指揮權(quán);

6、乙方擁有對下屬員工的考評指標(biāo)體系設(shè)計，考評方式和分配方案決定權(quán)，但是方案必須提交分管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后方可實施;

7、乙方擁有上述工作方案、時機等建議權(quán)，但是每項建議須有書面分析報告;

8、乙方應(yīng)接受甲方對其工作能力和態(tài)度的考核，表率作用;工作安全意識;工作認(rèn)真程度;工作計劃性、安排的合理性和有效性;工作主動性、事業(yè)心;是否廉潔、誠信正直;對公司決策的執(zhí)行程度;

9、當(dāng)公司實現(xiàn)責(zé)任目標(biāo)取得年終獎勵時，生產(chǎn)經(jīng)營部人員可獲得其公司平均獎勵額。

七、其他

1、本責(zé)任書相關(guān)內(nèi)容分別由生產(chǎn)經(jīng)營部、財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋、修訂。

2、本責(zé)任書由經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)營部責(zé)人簽署后即生效，并對雙方都具有法律約束力。

3、本責(zé)任書一式三份，財務(wù)部、生產(chǎn)經(jīng)營部各持一份。

公司經(jīng)理簽章