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醫院內部控制風險評估范文第1篇

在大力推進新醫改的時代背景下，內部控制制度依舊是公立醫院進行自我調節與約束的內在機制，也是醫院抵御風險的基本屏障。若公立醫院缺乏完善的內部控制制度體系，則很難實施醫院現代化管理。本文從公立醫院內部控制特點及制度標準出發，探討提出若干完善其內部控制制度體系的策略，希望能為醫院的健康發展提供幫助。

摘要：

公立醫院；內部控制；制度體系；完善在新醫改的持續深入下，公立醫院紛紛轉型，積極建立嚴格的現代管理制度和方法。然而大多數公立醫院的內部控制制度基礎卻相對薄弱，面臨內部控制環境不完善、內部監督較弱、忽視全面風險評估等困境，急需采取有效的策略加以完善。

一、公立醫院內部控制特點及制度標準

公立醫院內部控制特點主要包括：一是醫院內部控制的重點與核心是確保病人安全、嚴格控制醫療風險；二是各種藥品、醫用耗材等具備較強的特殊性，公立醫院在藥品耗材的準入、采購、報關及使用等環節的管理相當獨特；三是醫院收入的特點為現金流量大、類型繁多，支出管理項目的特點為難以核算醫療成本、開支項目多[1]。一般情況下，公立醫院的內部控制制度標準應包括四個方面：一是內部控制應涵蓋醫院的各項醫療服務活動、管理活動，切忌留下死角；二是公立醫院內部控制的事權劃分務必要具體，可操作性要強；三是重視突出對醫療服務管理過程的控制，做到防患于未然；四是必須有效發揮出內部控制制度的功能，保持良好的內部控制效果。為此，公立醫院應從自身特點出發，及時完善內部控制制度體系，確保內部控制有效、高效，從而把內部控制的作用充分發揮出來。

二、完善公立醫院內部控制制度體系的策略

（一）完善內部控制環境一是強化內部控制意識。公立醫院完善并有效運行內部控制制度的一個重要前提就是加強培養良好的內部控制意識，只有醫院的全體職工都能充分認識內部控制的重要性，明確自身在內部控制制度體系中的作用，才有可能完善醫院內部控制制度體系。二是建立健全溝通渠道。同層級職工之間的信息交流應得到足夠的重視，以便不同臨床科室能及時對同一患者不同的病癥進行了解，從而使患者的病因能更快速、更準確地得到確認，提供的治療方案也將更加精確；上下層級職工之間的信息溝通也應得到重視，當上級能與隸屬職工及時進行有效的交流時，醫院就能及時了解各項規章制度是否得到有效實施，哪些規定脫離實際等，從而不斷提升組織管理水平。三是落實人力資源建設。對公立醫院的內部控制環境而言，透明的用人機制顯得異常重要。在透明的用人機制的控制下，醫院能有效減少招聘黑幕，把真正有實力的職工選，從而占據人力資源優勢，促進提升醫院職工隊伍的綜合素質水平。

（二）強化醫院內部監督一是內部控制監督機制的建立。公立醫院的審計部門負責對執行內部控制制度的情況進行監督和檢查，重點要不定期審查醫院的關鍵環節及財務崗位；出具檢查報告，把公立醫院內部控制制度體系的缺陷指出來，并提出具體的改進建議；及時成立聯合督查小組，該小組由醫院的相關職能科室共同組成，包括審計部門、院務部、醫務部、護理部等，定期或不定期檢查醫院內部控制制度體系；聘請專業人員或一些中介機構合理評價醫院內部控制制度的設計是否合理，是否具備可操作性，并以書面報告的形式支出內部控制制度體系存在的重大缺陷；建立監督體系，其主體是醫院全體職工、患者、家屬等，征求他們的意見、建議，從而更快速、更有效地完善醫院內部控制制度體系。二是內部控制評價體系的建立。公立醫院內部控制有效性的參照標準是內部控制評價體系，它應覆蓋醫院內部控制的方方面面，嚴格遵循可操作性強、少而精的基本原則，把各個指標之間的結構層次體現出來，不僅要與醫院的實際情況相符，還要為處理評判人員提供方便[2]。三是激勵約束機制的建立和完善。有效的激勵約束機制能進一步完善醫院的內部監督機制，如果醫院的激勵約束機制低效、無效，那么管理者很可能會逐漸侵蝕醫院的資產。所以醫院應公開表彰在內部控制上取得顯著成效的機構、職工，并提出處理違反內部控制機構、人員的意見，從而完善醫院內部控制。

（三）進行全面風險評估一是風險管理目標的設定。公立醫院在風險評估中失靈的一個重要影響因素就是目標模糊，所以設定風險管理目標是進行全面風險評估的出發點，醫院在較長一段時間里的發展目標應當明確，并按照時間、空間等維度分解目標，把目標下達到醫院的每一個科室，從而逐漸形成完善的風險管理目標體系。二是風險預警機制的建立。醫院內部審計部門要按照醫院發展目標，結合內外部經營環境，對各種可能面臨的風險進行充分的考慮，爭取在風險發生前做出預備方案；設立由院長直接負責的風險管理委員會，負責對信息進行收集、分析，促使經營者對醫院所處環境的改變能有一個敏銳的察覺，及時了解各種風險；按照經營項目有效選擇醫院財務指標，并分別設定警示值，確保預警系統得以形成。內部審計部門還能通過常用風險分析方法來定性、定量分析已經被確認的風險，明確控制醫院風險的關鍵環節，并合理推斷風險的影響與后果[3]。三是風險控制模式的建立。公立醫院要從自身承受風險的能力出發，仔細權衡收益與風險，從而采取對應的措施應對風險、防范風險，如公立醫院有必要建立有效的醫療風險責任基金或保險制度。同時，內部審計部門對各種措施是否有效應進行客觀的評價，對風險事件的后續進行監控，并及時形成風險事件報告，改進和完善醫院內部控制制度體系，確保醫院能更好地與風險變化相適應。

三、結語

對公立醫院加強內部監督和評價而言，完善建立內部控制制度體系起著至關重要的作用。隨著新醫改的全面實施，公立醫院更應完善內部控制環境、強化醫院內部監督、進行全面風險評估等，從而堅持改革、完善內部控制制度體系，確保公立醫院有序發展下去。

參考文獻

[1]沈放斌.公立醫院內部控制制度薄弱環節分析[J].財經界(學術版)，2014（23）：62-63.

[2]余廉.我國公立醫院內部控制制度有效性研究進展[J].經濟師，2014（10）：255-256+258.

醫院內部控制風險評估范文第2篇

關鍵詞：內部控制框架；公立醫院；財務風險

1992年，內部控制框架被首次提出，1994年專業人士對內部控制框架的內容進行補充。內部控制實際上就是醫院內部管理人員在遵循法律法規的前提下提供的科學保證過程。公立醫院管理人員必須結合實際情況合理制定醫院財務風險控制方案，降低醫院財務風險。

一、公立醫院財務風險產生的原因

(一)經濟因素

要想保證公立醫院內部控制的合理性，就需要以下因素的支持：一是控制環境，二是風險評估，三是控制活動，四是信息檢測。在新形勢下，公立醫院財務管理的關鍵任務之一就是完善內部控制體系，構建內部控制框架，防范醫院財務風險。對于公立醫院內部的大型醫療設備方面的投資必須進行可行性研究，實行全方位跟蹤管理。公立醫院財務風險的參考指標有以下幾個：一是收支結余率，二是資產負債率，三是流動比率。相關部門明確規定，公立醫院必須捋順內部經濟業務流程，分析各個業務環節存在的風險性，并合理的選擇風險預防對策，完善醫院內部控制體系。在新形勢下，導致公立醫院出現財務風險的因素比較多，而且這些因素都是比較難控制的。隨著社會的快速發展，我國的經濟逐漸從單一化向多元化轉變，市場環境也在不斷變化。如今，衛生體制的快速改革使社會競爭日趨激烈，公立醫院成為了醫療市場中相對獨立的個體。為了滿足公立醫院的發展需求，很多公立醫院開始信貸融資，導致醫院出現了負債經營的狀況，公立醫院的負債風險也在不斷加大。

(二)法律和政策因素

如今，國家法律和政策不斷完善，醫院醫療事故的處理方法由原來的補償制轉變為賠償制度，而且患者的法律意識不斷增強，維權意識也在不斷增強，醫患糾紛對于公立醫院的經濟影響非常大。除此之外，很多媒體為了提高關注度，開始報道一些具有傾向性的文章，這導致公立醫院處于相對被動的地位，給醫院帶來了一定的經濟損失。在很長一段時間內，公立醫院往往是通過收入來抵支出，但是在醫療制度改革后，公立醫院的收付結構發生了巨大的改變，嚴重影響了公立醫院的財務核算，增加了醫院財務風險?！夺t院會計制度》中還明確指出：“公立醫院如果是因為違規治療或其他管理原因導致保險機構拒付而出現的款項不能收回賬目，醫院就需要設定為壞賬損失?！?/p>

(三)醫療技術因素

醫療過程的專業性非常強，醫療過程本身就具有極高的風險性。在醫療過程中，藥物和醫療器械是必不可少的，而醫療器械的質量和藥物的質量有可能會提高醫療風險，導致患者的病情加重，甚至是死亡，醫院就需要賠償患者經濟損失等等，這必定會增加醫院財務風險。

二、基于內部控制框架的公立醫院財務風險應對能力

(一)控制環境

控制環境已經成為公立醫院內部控制框架的基礎，控制環境包括以下內容：一是公立醫院的內部職責劃分，二是管理層哲學，三是經營模式，四是醫護人員的職業道德。在公立醫院控制環境的過程中很容易出現以下問題：一是責任劃分不合理。公立醫院的管理人員多是政府部門直接任命的，醫院的主要管理權力都掌握在院長手中，其他管理部門的權力比較小，這對于醫院的協調與管理是十分不利的。公立醫院的責任劃分不合理會增加醫院的決策風險，如果決策不正確，就會給醫院帶來巨大的損失。二是缺乏風險意識。醫院管理人員往往不是專業的財務人員，對財務管理方面的知識相對欠缺。除此之外，很多公立醫院內部缺乏專業的財務管理人員，財務風險防范意識比較淡薄，醫院財務風險應對能力較低。

(二)風險評估

風險評估實際上就是醫院的財務人員對醫院經營過程中的風險進行分析和確認。風險評估包括以下要素：一是目標確定，二是事件識別，三是風險評估，四是風險反應。公立醫院要認識到開展風險評估的重要性，并把風險評估上升到風險管理的高度，把風險作為醫院經營控制的核心理念。公立醫院財務人員需要主動對醫院經營過程中的風險進行識別，但是很多財務人員缺乏風險識別意識，也缺乏風險識別的能力，在一定程度上加大了醫院財務風險。

(三)控制活動

控制活動實際上就是醫院財務管理人員對醫院風險活動的執行過程。但是，很多公立醫院的內部財務管理制度不健全，財務風險管理過于形式化，并未在醫院經營過程中起到實質性的作用。除此之外，醫院內部財務控制體系不完善，導致醫院財務風險控制缺乏實質性的支持和保障。

(四)信息與溝通

要想控制醫院財務風險，醫院就必須及時的獲取內外部信息，并確認信息的準確性。但是，很多公立醫院信息的透明度非常低，財務報告不會向外部公開，即便是醫院內部各個部門也無法實現信息透明。職能部門如果相對醫院的財務風險控制提出建議難度是比較大的，這不利于醫院財務風險控制，醫院財務風險控制也無法落實到實處。醫院內部各個部門之間缺乏溝通和交流，對于醫院財務風險控制也是十分不利的。

三、基于內部控制框架下加強公立醫院財務風險防范的對策

(一)改善控制環境

要想降低醫院財務風險，就必須改善控制環境，增強財務人員的風險防范意識，提高財務人員的專業水平和綜合素質，加大人員培訓方面的資金投入，不定期派遣財務人員外出參加專業化培訓，豐富財務人員的實踐經驗，嚴格規范自己的行為，明確自身的職責。除此之外，醫院還必須改變傳統的經營管理理念，對醫院的財務狀況進行分析判斷，進而提高醫院的經濟效益，推動醫院的快速發展。

(二)注重風險評估

醫院財務人員必須認識到開展風險評估的重要性，對醫院財務風險進行有效控制。公立醫院內部需要設置專門的財務風險評估小組，對醫院財務風險展開專業性評估，并結合醫院的實際情況制定財務風險控制方案，完善內部控制體系，建立財務風險預警系統，提高醫院財務風險控制水平。

(三)注重控制活動

要想降低醫院財務風險，醫院就必須注重控制活動，保證控制活動可以嚴格執行。醫院財務人員要合理的控制醫院對外投資的范圍，對投資項目進行實地考察，并加強各個部門的合作，分析財務控制的關鍵點，避免醫院盲目投資。

(四)實現信息透明增強溝通

在新形勢下，醫院要建立財務信息系統，實現信息共享。醫院內部各個部門也要多溝通交流，加強合作，特別是醫院審計部門和財務部門必須互相協作，為醫院管理人員進行決策提供財務信息。醫院管理人員要下放權力，給財務人員獨立的權力，允許財務人員提出合理化建議，并多聽取醫院工作人員的想法和建議，對工作人員提出的建議進行整合，積極采納。醫院還需要不定期的在內部舉辦座談會，對醫院財務風險控制進行決策。

四、結語

要想降低醫院財務風險，就必須改善控制環境，對醫院的財務狀況進行分析判斷，明確自身的職責。公立醫院還需要完善內部控制體系，建立財務風險預警系統，注重控制活動，保證控制活動可以嚴格執行。公立醫院還需要建立財務信息系統，實現信息共享，實現財務風險控制目標。

參考文獻：

[1]嚴華英.基于風險管理的公立醫院內部控制現狀分析[J].財經界(學術版)，2016(23)：132.

醫院內部控制風險評估范文第3篇

關鍵詞：醫院 內部控制 體系 路徑

隨著國家宏觀醫療衛生改革政策相繼出臺，B醫院面對競爭激烈的醫療市場、日益復雜的醫療風險環境，積極深化醫療管理模式改革，探索嘗試建立醫院內部控制管理體系。

一、建設醫院內部控制體系的必要性

（一）醫療風險事件多發將醫院推至風口浪尖

隨著醫療服務信息透明度不斷提高，病人知情權和選擇權意識不斷加強，再加上醫療服務行業專業性較高，醫院與病人的醫患關系日益復雜，醫療事件常常見諸報端，大則波及全國，小則對當事醫院造成不小的影響，所以醫院建立內部控制體系防范醫療風險事件，既是自身發展的需要，也是樹立醫院良好社會形象的需要。

（二）醫療管理內控制度體系較薄弱

醫院的內部控制研究尚處起步階段，目前執行的還是2006年衛生部的《醫療機構財務會計內部控制規定》。醫院的內部控制管控不單單局限于財務部門，因而在目前醫院的內部控制環境基礎較薄弱的情況下，急需探索出一套符合醫院實際情況的內部管控體系。

二、建立醫院內部控制管理體系的路徑

B醫院于2013年啟動并實施了內部控制體系建設工作，嘗試探索將現有醫療管理體制與風險管控有機結合。

（一）內部控制體系建設概述

內部控制體系是指單位管理層、中層及全體員工為達成一定目標，而實施風險評估，進行控制活動，及時有效傳遞管理信息，進行內控監督，這一系列的管理過程。其要素有五：控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通、內部監督。

（二）建立內部控制體系框架

由于國家尚未出臺醫院內部控制體系操作指引，故B醫院內部控制體系建設以財政部等五部委出臺的《企業內部控制基本規范》、《事業單位內部控制基本規范》為藍本，本著“規范管理、防控風險、有效制衡、提高效益”的原則，成立了“內部控制工作領導小組”，同時制定了本單位《內部控制管理辦法》、《內部控制評價辦法》、《全面風險管理辦法》，為內部控制體系在醫院的全面推進提供組織架構、制度框架的保障體系。

（三）梳理、補充、完善內控相關管理制度

B醫院內控建設中注重將現有的醫療管理制度與內控管理體系相銜接，組織各職能科室及經營科室對散落在各部門的管理制度進行收集、整理，先后對防范醫療風險發生的92個管理制度進行梳理、補充、完善。

（四）優化工作流程

1.梳理工作流程

業務流程的梳理和診斷工作是內部控制體系建設非常重要的基礎環節，對內部控制體系建設的有效與否起著至關重要的作用。B醫院依據《企業內部控制應用指引》的18個操作指引和《三級綜合醫院評審標準》的七個章節，分別對管理職能環節中的發展戰略、人力資源、資金活動、采購業務等業務流程七個章節共88個業務流程進行自查診斷。診斷現行業務流程是否符合不相容職務分離原則，能否起到有效制衡、牽制作用，有無缺陷，能否有效防范風險，是否適應當前的經營管理活動及醫療診療服務現狀，能否高效開展工作，以及下一步改進的方向和內容。

2.風險的識別和評估

建立內控體系的根本目的，就是要強化風險管理意識，提高醫院整體管理水平，因此風險的查找和評估在一定程度上就是體系的中心環節。各環節的風險因素查找不全，風險識別不清，評估考量不準，就難以符合醫院的既定風險管理方針，各項診療服務行為就會偏離既定目標。B醫院經過查找，對上百個風險點進行識別和評估，最終確定了各業務流程中關注的風險點及控制環節。

3.業務流程的再造

把醫院管理制度進行量化、分解，融入業務流程中，進行業務流程再造，從而為實現財政部、國資委對單位內部管理控制的要求――“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化”。創造條件，改變了以人管人的傳統管理模式，用制度管人，防范風險，體現了現代管理理念，主動開展對風險事件的管控和防范。

（五）監督和考核

醫院內部控制風險評估范文第4篇

【關鍵詞】 內部環境； 醫院內部控制制度； 內部監督； 控制活動

一、內部控制制度概述

（一）概念

任何企業發展運行的好壞都與內部會計控制制度的完善與否密不可分。內部控制制度是指一個單位的各級管理層，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化、系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。

結合國外COSO框架以及我國最新頒布的《企業內部控制基本規范》，針對醫院內部控制制度而言，其含義是指為了保證醫院的各項經濟業務活動能夠順利進行，以及保護資產的安全與完整，同時對錯誤與舞弊進行迅速有效的監督和防范，對內部管理活動的檢查等內容進行制約的機制。

（二）意義

隨著我國社會經濟形勢的發展，曾經的財務制度體系由于缺漏過多且不夠全面，不再適應醫院發展的需要，故而建立和完善內部控制制度，并與醫院的經營管理相結合的趨勢已迫在眉睫。

施行有效的內部控制制度，能夠使得醫院的會計信息質量提高，并能確保其相關的法律法規和規章制度以及醫院經營管理的相關政策得以順利執行，從而提高醫院的經營管理效率。因此，以長遠的眼光來看，研究醫院內部控制制度完善的方法和措施顯得尤為重要。

二、醫院內控制度現存的問題

一直以來，大家對內部控制的了解都不太深刻，醫院各方面對內部控制制度的認識也具有片面性，如此使得內控制度無法全面建立，也使得管理標準不夠完整、合理和有效。醫院內部會計人員學習和培訓的機會不多，造成了專業水平不高、職業公允性缺失的現象，也容易產生諸多不真實的會計信息。目前，我國醫院內部控制制度存在不少問題，筆者主要講述四個較為重要且核心的問題。

（一）制度與工作不“接軌”

內部控制制度不夠完善，與實際工作無法“接軌”。也就是說，在實際工作中，制定的內部控制制度并不能執行到位，比如職責分工不明確，沒有不相容崗位分離機制等等，這些都會造成監督和約束能力薄弱，并產生一系列發展的“后遺癥”。

（二）各部門執行有沖突

各科室僅重視本部門的專業技術問題，科室人員傾向于對本部門最為有利的而不是對內部控制最為有利的。正如企業中采購部門只顧及采購的物件，而財務部門一味壓低成本，降低支出，二者如果僅出于自我的考慮，就會忽略整體的內部控制情況。

（三）制度不受重視

長期以來，醫院能夠享受各種補貼待遇，例如國家全額補貼、差額補貼、定額補貼，定向補貼等等。由于補貼待遇的優厚，管理者們容易形成一種“安逸”的生存狀態，對醫院內部控制制度也就無法起到足夠的重視，更不會過多地考慮內部控制制度的設置了。

（四）監督不到位

作為醫院內部控制制度執行評價的監督部門，內部審計處于舉足輕重的地位。但是，由于本身內部控制制度不完善、不被重視，使得內部審計的職能無法正常發揮，也就無法對醫院各部門的績效和會計信息等方面進行有效監控，內部審計如同“虛設”。

三、探究加強醫院內控的途徑

如何解決上述存在的問題？首先，我們要了解，根據企業內部控制分為五大要素，醫院內部控制的要素同樣也能歸納為內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個方面。筆者具體從這五大要素的重要性及用途對醫院內部控制制度的加強進行分析，并提出相應對策。

（一）探析五大要素

1.內部環境方面

能否建立一個健全的醫院內部控制體系，是醫院的相關財務政策方案能否順利實施的決定性因素。如何塑造一個良好的內控環境也就成為了重中之重。對于企業內部控制而言，內部環境是基礎，其一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計等方面。下面將從內部環境方面提出一些加強和完善醫院內部控制制度的建議。

首先，醫院的管理層人員應該對醫院的內部控制制度予以高度重視，如此才能建立適合醫院內控制度需要的職能機構和相應的規章制度、程序，實現進一步加強行政主管部門和內控機構監管的目標。

其次，充分發揮醫院各科室的職能。例如，內部審計監控職能的有效發揮，就離不開內部控制制度的完善。這主要還需要財務會計、內部審計等部門共同分工制衡其在內部控制中的職責權限。

最后，財會人員應當有較扎實的專業素質，這指的是不僅要掌握專業基礎知識，而且要掌握與經濟活動有關的法律法規等其他知識，同時要能夠承擔起內部控制執行和監督的主導作用，這就需要自身修為的提高，有較強的責任感和職業道德。醫院需要加強對財會人員的學習培訓等工作。

2.風險評估方面

風險評估指的是在風險事件發生之前或之后（但還沒有結束），對該事件給人們的生活、生命、財產等各個方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估的工作。它是實現內部控制的重要環節。

醫院首先要有能力鑒別各種潛在風險因素，對一些固有風險（即不采取任何防范措施可能造成的損失程度）進行有效分析，對于另外一些采取了相應應對措施之后仍可能造成的損失程度（即剩余風險）也要進行重點分析，分析的內容就是這些風險發生的可能性和影響程度，再判斷醫院對風險的承受度，將風險與收益左右權衡一番，最后制定出一個最佳的風險應對策略。

例如在目前醫療保險制度改革不斷深入的新形勢下，醫院施行風險分擔策略，可以將分擔醫院風險策略的方法分為增設醫療風險基金，建立醫療行業互助協會，完善醫療保險市場等；還可以盡量提高醫院的醫療技術水平，對醫務人員的服務技能方面進行適度培訓；全面提高醫務人員的素質；加強醫院對藥品、材料物資等的采購控制等等。

3.控制活動方面

控制活動是確保管理階層的指令得以執行的政策及程序?？刂苹顒釉谄髽I內的各個階層和職能之間都會出現。它是實現內部控制的具體方式。常見的內控措施有：不相容職務分離控制、授權審批控制、財產保護控制、預算控制，等等。

對于醫院而言，遵循一些常規的控制活動之外，還應當注意以下幾點：（1）上文多處提及，醫院領導層要重視內部控制制度的實施，這體現在實際操作方面，就是醫院各部門應當制定相應的規章制度并能夠嚴格、積極地推動這些控制活動有效執行。（2）加強醫院內部財會人員對《會計法》等法規的深刻認識，盡可能使醫院經濟活動、業務流程等能夠實現全面規范化、標準化，最終保證會計信息的真實可靠。（3）醫院領導層人員要不斷更新固有的陳舊觀念，接受新且有效的財務管理理念，例如將預算管理作為財務管理的重要行為和理念。

4.信息與溝通方面

信息與溝通是醫院及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，信息溝通的失效是使得內控失效的重要因素之一。會計信息失真，溝通受阻，醫院內部控制制度的執行和實施也一定會受到重大影響。因此，醫院應當建立科學的信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。

由于信息系統與溝通質量的好壞直接影響到醫院領導層對經營活動內容作出決策的正誤，以及財務報表編制的可靠與否，因而醫院更應當加強內部控制制度，主要可以從內部報告流程設置等方面入手，保證醫院內部信息傳遞通暢、及時，且不泄漏機密。

5.內部監督方面

醫院內部控制制度是否能夠執行到位，關系著內部審計職能能否發揮其效用，也就是內部監督方面是否落實。只有對內部控制進行有效監督并加以落實，醫院才能及時發現內部控制中的漏洞和隱患，才能進行有效的補救，最后做到有章可循，很好地完成內部控制目標。

內部控制是一個不斷發展、變化、完善的過程，且需要醫院各個層面的人員共同實施。內部控制五要素是一個相互聯系、相互制約的整體，需要全面加強才可以實現其有效性。也只有不斷地通過內外互相監督和控制，醫院才能不斷加強和完善內部控制制度。

（二）其他建議和對策

根據前文所述醫院內部控制存在的問題以及對內部控制的五大要素分析，我們看到我國醫院內部控制制度是在不斷地加強和完善，相應的解決對策和方法也在不斷地改進。在此，除了以上一些對策之外，筆者還簡要提出以下幾個方面的建議，以期能更快地加強和完善醫院內部控制制度。

1.全員加強內控意識

醫院應當從上至下，全部成員都重視和支持內部控制制度的實施。全員加強樹立完善內部控制制度的觀念，共同學習內部控制制度，使之能夠很好地落實。其中，財會人員更是要積極提高自身素質。

2.建立相關的激勵機制

無論是在哪個行業，激勵機制都必不可少。對于醫院同樣有效，有了好的激勵機制，才能讓醫院內部控制制度發揮的作用更加有效，還能促使其不斷地加強和完善。具體運作方法：醫院對內部控制制度的執行情況定期地進行評價，主要評價內部控制制度是否得到有效執行、執行過程中是否出現問題或者有利之處、是否出現執行不完全或者無法執行的情況，以及出現了怎樣的后果等等，這些都對加強醫院內部控制制度極為關鍵。

四、總結

綜上所述，要想醫院整體實力得到迅速提升，首先要足夠重視醫院的內部控制制度，通過不斷加強和完善內部控制制度，使得醫院不僅能夠適應當今迅猛發展的社會，還能處于不敗之地。有效內部控制制度的建立健全，能夠使醫院的核心競爭力得到提高，其經濟管理活動等方面也能有全新的質的飛躍。

【參考文獻】

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[4] 王文光.醫院內部控制制度存在的問題及改進措施[J].中國衛生事業管理，2006（9）.

醫院內部控制風險評估范文第5篇

關鍵字：醫院 內部審計 風險導向 風險控制 內部控制

隨著市場經濟的發展，我國醫院不僅對其經營管理體制和運行機制提出更為嚴格的要求，也對醫院內部審計工作提出了新的挑戰。2010年2月23日，我國衛生部、發改委與財政部等聯合《關于公立醫院改革試點的指導意見》，提出公立醫院改革的目標和方向，要建立健全公立醫院內部審計制度。目前，我國的大部分醫院尚未建立完善的內部控制和風險防范體系。在此背景下，探究醫院內部審計問題，科學規避其風險已成為當務之急。本文將深入探討現代風險導向內部審計模式和方法在醫院內部審計風險管理及內部控制中的具體應用。

一、現代風險導向內部審計在醫院風險管理中應用的重要性

綜合國內外文獻和醫院的行業特殊性，本文認為“現代風險導向內部審計”指內審人員以醫院的經營風險分析評估為導向，依據風險確定審計的范圍與重點，并對醫院的內部控制及風險管理進行全面評價，從而提出建設性意見和建議來科學規避和減少醫院的管理風險。面對日益激烈的國內外競爭，以及醫院新業務帶來的諸多不確定因素，醫院的風險管理的全過程也相應成為內部審計的重要環節和任務。

（一）極大的提高了內部審計的獨立性

通常來說，保證內部審計的獨立性是內部審計科學有效的保障，是內部審計開展具體工作的前提，也是影響內部審計結果質量的關鍵要素。通過較為科學合理的風險評估來確定內部審計的具體目標和工作任務，實現審計計劃與管理當局授權的協調合作，使內部審計部門與醫院其他科室和部門相互制衡，這樣會使醫院的內部審計受人為因素的影響降低，從而提高了醫院內部審計的獨立性。

（二）極大的提高了內部審計的效率和質量

現代風險導向內部審計模式的最大特點是將根據活動風險的大小來明確審計計劃的部署。而審計方案一般都重點關注較高的風險領域，而對低的風險領域重視較少。因此，集中有限的內部審計資源，用于較高的風險領域，將更加有效地控制內部審計風險，大大提高內部審計的效率。與之同時，醫院內部審計人員在風險環境中一反傳統模式，而是更為關注醫院當下和未來這一動態發展過程中所面臨的風險，提出控制風險建議和制定控制風險的策略，從而達到提高審計工作質量的目的。

（三）極大的提高了醫院管理層的決策能力

基于現代風險導向內部審計模式的特點發現，由于在科學的風險評估基礎上制定的內部審計方案與人為授權良好地結合，這盡最大限度地降低了內部審計項目中的人為因素影響。具體表現是通過對年度計劃的風險排序，由醫院決策層一次性科學合理地確定內部審計工作的年度任務，這大大減輕了領導審批的工作量，提高了決策的速度。此外，由于現代風險導向內部審計也結合了醫院經營的內外環境風險，所以基于全面的視角提出的風險管理建議，可以促進醫院管理層的決策能力。

二、目前醫院內部審計存在的主要風險及原因

（一）經濟環境引發醫院內部審計獨立性被弱化

通常來說，獨立性是內部審計必須遵循的準則之一，也是內部審計工作的核心。如果不能較好地確保內部審計的獨立性，內部審計工作質量和防范內部審計風險就會大受影響。醫院內部審計獨立性具體指醫院為了經濟發展、差錯防弊而開展的一項獨立的審計活動。醫院的內部審計機構是醫院的內設機構，僅僅是一個職能科室，需要在醫院管理層和決策層的指導下開展工作，這樣很難不受醫院經濟環境的影響，因此其獨立性被大大地弱化，必然產生審計風險。

（二）領導層認識不夠導致內部審計風險

我國衛生部51號部長令（2006年）明確規定年收入3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫療機構、年收入2000萬元以上的企業、事業單位，應當設置獨立的內部審計機構，配備專職審計人員。在此背景下，很多醫院基于規定的壓力設立了內部審計機構或部門，但是往往形同虛設，不盡合理。他們認為內部審計的經常性監督會增加經濟成本和人員成本，而且會大大束縛醫院財務部門和其他職能部門的正常運行，內審機構對其經營管理風險的評估和監控難度相應增大，這些都必然導致內控控制體系不健全，形成了審計風險。

（三）內部審計程序和方法不當，并且本身隱含的審計風險

伴隨會計信息的日益增加和范圍的逐漸擴大，以及差錯和虛假的會計資料共存，醫院的內部審計所采取的程序和方法直接影響到內審質量；通常醫院采用的是抽樣審計方法，但是以“個別”推斷“整體”的弊端是可能與醫院的現實情況存在誤差，從而導致審計的結論也存在偏差；成本效益原則為出發點，將在一定程度上導致內部審計人員可能會舍棄對審計結論影響不大但耗時費力的審計程序，使內審結論出現偏差引起內審風險；目前主要的審計方法制度基礎審計，由于過分依賴醫院內部控制體系的有效性，其自身就存在風險隱患。

三、醫院內部審計風險的防范措施

（一）多種措施強化內部審計獨立性

本文建議在醫院設置內部審計委員會，由監事會成員組成。其職能是負責擬定內部審計的章程、工作經費，確定內部審計短期工作計劃和長期發展規劃。這樣設置內部審計的原因：設置內部審計委員會能夠使審計的獨立性增強。因為內部審計獨立性的程度與醫院的領導層的高低直接相關。所以作為醫院領導層的監事會領導下的內部審計能夠保障其獨立性；這種模式可以減少由于醫院多個領導意見不一發生的缺點，節省內部審計的成本；這種模式的特點是醫院最高領導層對內部審計的直接領導，這種模式下內部審計委員會與醫院最高領導之間可以直接進行信息傳遞，去掉了不必要的中間環節，這樣就提高了內審工作的效率。

（二）強化醫院管理層對內部審計的重視

要實現現代風險導向的內部審計功能得到實質性的發揮，需要強化醫院領導對該項工作的重視。醫院管理層對內部審計的重視程度，直接影響了審計工作的質量。醫院也需要加大對內審人員的培訓，盡快解決人員素質提升制約風險導向內部審計模式順利推廣的瓶頸問題。此外，醫院領導層還要加大在具體審計項目中開展風險導向審計的試點工作，并出臺一系列適合醫院自身發展需要的規章制度，為風險導向審計的具體運用提供切實可行的操作指南和制度保證。

（三）全面強化內部控制系統來降低審計風險

醫院的內部控制系統建設需要統一的規劃、組織和管理，需要在內部控制相關職責明確的基礎上，建立較為完善的內部控制長效機制。如果醫院規模具備條件，最好成立相應的組織機構。具體步驟：對內部控制制度進行評估，形成具體的實施方案：首先明確醫院各個職能科室和業務科室在內部控制方面的具體職責，建立有效的監督資源共享機制，并將內部控制評價結果納入年終的業績考核；排查風險：要求識別和分析風險點、風險種類及其表現形式，并通過查找風險點，來制定具體的應對措施和方法，從而有效地堵塞漏洞，及時防范和控制風險；科學選用和改進內部審計方法：以制度基礎審計方法為核心確定重點，在此基礎上對審計重點采取詳細的審計，并適當增加審計地證據數量；對非審計重點采取抽樣審計法，在此基礎上確定樣本量。此外，醫院還需要科學應用計算機輔助審計方法，通過計算機輔助審計軟件來建立和完善內部審計作業平臺，達到通過審計方法創新來降低內部審計風險的目的。

四、結束語

目前我國大多醫院的內部審計長期受行政治理模式的影響，風險管理體系尚未建立，內部控制風險管理存在諸多問題，如內部審計存在獨立性不強、領導層認識不夠等。醫院內部審計管理是一個全方位、全過程的管理，需要多方資源的協調作用，才能真正實現內部審計的目標。本文提出要實施風險導向的內部審計，需要實現對醫院風險和審計風險的全面防范與控制，進而實現醫院的發展目標。

參考文獻：

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