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加強內部審計監督范文第1篇

    我們知道,科研經費是保證科研項目順利進行的物質基礎。然而,據中國科學技術協會的一項調查數據顯示,科研經費大量流失于項目之外,用于項目本身的科研經費僅占40%左右(邱晨輝、雷宇,2011)。雖然這一數據可能比實際情況小了一些,但也反映出我國科研經費使用浪費的嚴重程度。在我國高校教師中,收入的多少不看工資,而是看承擔課題的多少。課題越多,經費越多越富有。由于工資收入差距很小,課題成為衡量高校教師收入多少、富有程度的“標志”。這說明我國高校科研經費的使用也存在著嚴重的浪費現象,大量的科研經費進入了個人的腰包。2011年7月北京市海淀區檢察院偵結了一起高?？蒲薪涃M腐敗案件,涉案科研人員在幾個月的時間里,冒用學生名義領取勞務費8.24萬元(涂銘、李江濤,2011)。財政部、科技部為加強科研經費的管理與監督,修改和完善了相關科研經費管理政策制度,國家審計署也加大了對科研經費的審計監督力度。但是,如何將有限的科研經費真正用到科研項目中去,高校加強內部審計工作是關鍵。

    一、強化高校內部審計力度

    高校的科研經費主要分為國家部委、地方政府等財政支持的科研項目經費即縱向課題經費,企事業單位委托開展的技術開發、技術咨詢等經費即橫向課題經費,以及高校自主安排的校級課題經費。目前國家重大科研項目的審計主要是由國家審計或委托社會中介進行審計。橫向課題主要是由項目委托單位進行審計,或由項目委托單位委托社會中介進行審計,或由項目委托單位委托高校內部審計機構實施審計,或由項目委托單位與高校內部審計共同進行課題審計。

    一般地講,國家審計、社會審計、內部審計三位一體,共同發揮作用,對高校科研經費的監管制衡可能更具效力(石勉,2010)。但三者作用的層次、領域和方式并不完全相同。國家審計一般側重于把頭把尾的事前與事后控制,而事中審計如果也由國家審計和社會審計承擔的話,一方面成本太高,另一方面會由于“鞭長莫及”而不一定能夠取得好的審計效果。通常的審計結果是找到了管理漏洞,問題已無法糾正;查出了損失浪費,但科研經費支出已經發生;揪出了腐敗案件,但人已“倒下”。這種審計監督無法對日益增長的高?？蒲薪涃M進行全過程的監督。各高校內部審計工作的日常審計可以對科研經費的使用過程進行有效的過程控制與實時監督,明顯具有審計成本低和審計效果好的優勢,能夠有效彌補國家審計和社會審計“中間過程不問責”的弊端。

    但由于科研項目的數量及經費數額是衡量高校學術水平和實力的重要指標,在一定程度上決定著高校的“排名”(石勉,2010)。因此,各高校均采取多種辦法鼓勵教師開展科研活動,如給予配套科研經費、為教師申報課題提供評審費、用科研分數來控制校內津貼的發放等?？紤]到科研項目的爭取在很大程度上要依賴于科研項目負責人,課題主持人及其成員認為科研經費是憑借自己的研究能力申請來的,不屬于學校的錢,因而一般情況是當科研經費到賬后由科研管理部門扣除一定比例的管理費后,余額由項目負責人審批,課題組支配。同時,課題組也認為學校僅僅是對科研經費進行“代管”,不同程度地對學校內部審計存在著一定的抵觸情緒。其結果是高校內部審計對科研經費的監管積極性不高,重視不夠,也有所顧慮,走過場、形式化居多。

    因此,要想將科研經費真正完全用于科學研究,高校領導必須轉變觀念,對內部審計工作給予高度的重視,保證其獨立性,這是內部審計優勢能否充分發揮其作用的關鍵之所在。但目前許多高校的審計部門隸屬于紀檢部門甚至與紀檢、監察部門合署辦公,有的甚至將審計與財務這兩個存在著審計與被審計關系的部門合并或由財務部門主管,這顯然影響了審計工作的獨立性。一般地講,領導越重視,內部審計工作發揮的作用也就越大。內部審計的獨立性越強,不受干擾和限制,能夠依法獨立行使內部審計監督權,也就越能做到客觀、真實、公正,對科研經費越能夠起到“保駕護航”的作用。

    同時,高校內部審計工作也需要樹立起為科研發展服務的觀念,避免因過分強調或夸大對科研經費使用的審計力度,而使高校承擔科研項目的教師不知所措,有的甚至停止了科研工作。要知道審計的目的是讓科研經費完全合法用到科研項目本身的支出上,并不是要抓出某個科研人員。審計監管要樹立以預防為主的思想。通過一定的渠道,加強法制教育,讓科研人員知曉哪些項目可以支出,哪些不可以,并將常見的情況印制成冊,發給科研人員,便于查閱。只有高?？蒲腥藛T知法并自覺遵守,高?？蒲薪涃M真正用于課題研究才會有堅實的基礎。

    二、重視科研經費使用的真實性與合規性審計

    科研經費使用的真實性與合規性,是科研經費管理的生命線(郭銀清,2012),是科研經費真正用于課題研究的關鍵,也是內部審計進行監督的核心。因此,高校內部審計應該圍繞科研經費使用的各個環節進行審計監督,確保經費使用在課題研究的范圍內,具體應重視以下幾個方面的審計監督:

    (一)重視科研課題經費的各項支出是否按照經費預算、課題合同要求執行

    科研經費預算一般是由課題負責人于立項時依據完成課題所耗費的各類項目費用編制的,由于使用范圍和開支項目組成會因科研課題的不同而差異性較大,專業性也較強,所以高校內部審計人員在不斷掌握各類課題相關專業知識,提高專業審計把控能力的同時,目前重點應放在預算的真實性審計方面。當課題研究過程中課題組發現需要部分變更預算時,審計監督則需要更加關注其變更的合理性。也可依據國家及高?？蒲薪涃M管理辦法及相關財經規章制度等通用性財務制度,審計科研經費開支的合規性。

    (二)重視對與課題研究活動無關的支出審計,嚴查套取課題經費的行為

    重點審查勞務費支出項目中是否存在利用虛假名單來套取科研經費以飽私囊的行為;重點關注課題經費是否存在大比例列支學生或外單位人員勞務費,將科研經費裝入個人腰包的行為;重點關注課題經費是否存在用虛假業務發票報銷來套取科研經費的行為;主要關注課題經費使用是否存在較大比例列支會議費、接待費、贊助費的現象;主要關注是否存在用與實際發生業務不符的票據報銷來套取科研經費的現象;重點審計課題經費是否存在以購買實驗材料為名或掛賬等形式向校內外截留轉移科研經費的行為;主要關注課題經費是否存在用于分攤學校水電費支出等超預算支出項目;關注審查課題經費是否存在用于辦公經費、基建等挪用科研經費的現象;關注審查課題經費是否存在用于科研人員獎勵資金的支出,若是學校為了激勵教職工科研積極性從學校自有資金用于獎勵科研人員是可以的,但不可以從科研課題經費中列支。

    (三)重視科研經費轉撥、結題決算及余額支出的審計

    審計部門要特別審查是否存在運用虛設子課題或以科研協作費或測試費等方式,將進入本校財務賬戶的科研經費轉到并非真正進行合作研究的單位賬戶,甚至是個人的銀行賬戶,從而成為個人經濟收入的行為。同時,審計部門要嚴格審查科研經費財務決算是否符合有關規定,決算所列數據的真實性、準確性與完整性;審查是否存在結題不結賬或已結題但仍未將凈結余經費歸還原資金渠道的現象;審查是否將課題經費余額用于個人或集體境內外觀光旅游,或以購買辦公用品、購物卡、手機充值卡、汽油票、各種消費卡等方式用于科研人員日常生活用品的支出;審查是否將課題經費余額用于購買有價證券,牟取私利等。

    (四)重視對科研課題固定資產購置與使用情況的審計

    審計部門要依據科研課題合同對固定資產的購置進行審計,審查所購買的固定資產是否是合同所約定范圍內的,是否及時辦理了資產登記并納入到了學校的資產管理中;審查科研人員在工作調動時是否辦理了資產交接手續,是否存在著物隨人走的現象;審查是否存在利用科研經費購買的固定資產并未辦理領用手續卻被個人長期占用的情況;重點審查固定資產購置時有沒有購銷合同以及合同條款的完整性;視課題情況審查其科研固定資產的購置是否存在重復或閑置現象,當無力判斷時內部審計可以外請熟悉該領域的相關專家進行把握。審查科研固定資產在課題驗收結題后是否進行了及時的清理等。

    (五)引入績效評估機制,逐步關注課題經費使用的效益性審計

    課題經費的使用效益不僅是資金提供者所關注的重點,也是衡量高?？蒲泄ぷ鞒尚У闹匾獦酥?石勉,2010),更是高校內部審計工作重心從傳統的財務收支審計轉移到管理審計的努力方向(鄭繼輝,2007)。發達國家在政府科研經費管理的實踐中普遍引入了評估機制,重視課題立項后的績效評價(夏秀芹,2012)。但目前我國大多數高校課題項目不太注重管理,重申報、輕成果、輕驗收現象較為普遍,加之多數課題經費是一次性撥付(經費數額較大項目分期分批撥付)。當課題主持人將課題申請成功后其研究工作則可能是由其所帶的博碩士完成的,這樣主持人就可以同時承擔多個課題項目,課題成果的質量無法得到保障。因此,必須將科研經費投入的成果回報納入到課題研究績效審計中來,進行投入產出的比較分析。這就需要根據課題研究計劃、財務決算報表和其他有關數據資料,建立一套相對完善的課題經費使用效益評價指標體系,對課題經費使用情況的效益性、效率性、效果性進行檢查和評價,揭示其存在的問題。

    三、各部門密切配合形成科研經費監管體系

加強內部審計監督范文第2篇

【論文摘 要】近年來,在高速公路這一行業快速發展的同時,其在內部控制方面暴露出越來越多、越來越嚴重的問題,因而引起了有關人員的重視,不斷采取有關措施來加強內部審計監督。本文通過對高速公路項目內部審計監督現狀的分析,提出了加強高速公路項目內部審計監督的

隨著建筑業的發展,高速公路項目逐漸引起了人們的關注,在全社會廣泛開展內部控制的同時,高速公路也開展探求內部審計監督的有效措施,以加強企業的內部管理,在整體上提升管理水平,從而促進企業的進一步發展。

一、高速公路項目內部審計監督的現狀

1、對項目內部審計監督的認識不夠

當前,高速公路在全國大部分省份都是公司化運作,特別是江浙一帶很多是民營經營。在單位內部,多數領導都將財務和審計視為一家,缺乏應有重視。

2、內部審計監督機構設置不夠健全,內部審計監督制度不夠完善

當前,高速公路各個管理處并未設置比較獨立的內部審計監督機構,而其內部審計人員往往也并非專職,基本都是各個管理處財務人員來兼任。從而造成財務機構的負責人就成為了內部審計監督機構的負責人,相關的內部審計工作只能對下級單位進行監督。

3、審計人員的業務素質較低

當前的市場大環境要求從事內部審計工作的人員應具備較寬的知識面,而從高速公路內部審計監督工作的人員更應該具備較高的素質,擁有全面的掌握財務、施工、工程技術以及收費管理等許多方面的知識。然而,在實際審計監督工作中,審計人員并沒有全面掌握相關法律法規,通常只做到知其一,而不知其二。從而導致難以適當運用好審計方法,或者運用的審計方法比較單一等現象的出現,為嚴格按照法律法規開展審計程序,無法抓住審計的重點,更無法準確找出問題的隱藏領域。

4、審計監督方法不恰當,不能符合交通事業的發展需求

因為缺乏具體的準則,因此審計方法局限在財務收支審計中,對于違紀違規事項的糾正,只可以產生事后的監督作用。在會計電算化廣泛應用以及會計人員整體素質不斷提高的同時,一般差錯的出現機會不斷減少,若仍舊沿用舊的審計方法與思路,必將無法滿足當前的發展新形勢。

5、缺乏審計責任感

部分審計人員缺乏較強的審計責任感,因而在審計監督的過程中瞻前顧后,逐漸地淡化了自身職責,以為了追求任務的完成情況,而未顧及到審計的質量。

二、加強高速公路項目內部審計監督的有效措施

1、加強監督,提升關于內部審計的認識

高速公路單位只有強化了內部審計在經濟上的監督作用,在問題的萌芽狀態就將其解決掉,才可以提升相關負責人關于內審工作認識的程度。如果有關人員正確認識內部審計監督,就可以將其重要作用充分發揮出來,以營造較好的內部審計監督的外部環境。

2、強化審計機構的建設,健全內部審計監督體系

關于審計組織體系及其管理方式,應與高速公路實際情況以及組織管理需要相結合,找到有效可行的審計組織體系以及管理方式,從而不斷推動審計管理體制的創新,以建設內部的專職與兼職審計網絡體系。同時,還應將內部審計監督工作加到具體工作中,從而及時地發現并抓住管理過程中有關的熱點、難點以及重點問題,以促進內部審計監督更好更準確地找準審計定位。

3、加強審計基礎建設,提升審計工作質量

為了保證審計工作有序順利地發展,必須要加強制度方面的建設,不斷改善人員的結構,并加強人員培訓。事實表明,單純的、舊的財務人員發生器難以滿足高速公路項目內部審計監督工作的需求,因此應配備工程技術、法律、征費管理、以及計算機等諸多方面的專業技術人員。同時,審計人員也應積極參加到各種業務培訓當中,以更新自己的審計理念,提升業務能力,拓寬視野,從而促進內部審計監督工作的進行,提升審計監督工作的質量。

4、抓緊審計重點,促進審計職能的全面履行

關于高速公路項目制度的建設,應從內部控制制度的建立健全入手,加強關于內部控制制度的測試以及評價,并將其作為審計工作重點的確定基礎,結合合理科學的審計方法,促進審計監督工作效率的提高。

5、制定合理的審計實施方案

審計實施方案作為審計跟蹤的核心,在審計監督質量控制中起著關鍵作用,因而成為審計監督的一項主要依據。所以,制訂審計實施方案過程中,應加以全面和周密的好驢,保證在內部審計機構規定的總體框架范圍內按照確定的進程實施跟蹤審計。審計實施方案需具備審計目標、審計內容及重點、審計實施時間、審計方式、審計報告的格式和內容等要點,并作為審計業務約定書的正式條款。

6、開展全過程跟蹤審計

改變以往事后審計方式,把審計監督關口前移至工程實施前的項目可行性論證開始,并在實施過程中開展全過程跟蹤審計監督,在此過程中發現問題,同時可以指導解決問題。

三、結束語

綜上所述,關于高速公路項目內部審計監督有效措施的探討具有重要的意義,其不但有利于企業管理水平的提高,也可以促進企業長足發展。因此,高速公路相關負責人應針對其內部審計監督中存在的問題,來采取相應措施改善現狀,為高速公路的發展提供保證。

參考文獻:

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[2]胡汛.內部審計外包的優劣勢及風險規避的思考[j].鐵道運輸與經濟,2010;01

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[4] 李永紅.加強醫院基建工程內部審計的幾點思考[j].現代商業,2010;02

加強內部審計監督范文第3篇

（一）對權力進行審計監督制約是由高校內部審計的特點和優勢決定的高校內部審計是審計的一種形式，在高校權力監督制約體系中發揮著越來越重要的作用，這是由其自身的特點和優勢決定的。一是內部審計行為的獨立性。審計署和教育部均明確規定內部審計人員依法獨立開展內部審計工作，因而其能客觀公正地對高校各種經濟管理活動進行監督和評價。二是內部審計方式的靈活性。內部審計部門既可運用事前、事中和事后審計方式，又可以采用定期審計方式進行審計監督，使其能夠及時發現和糾正損害國家和學校利益的行為。三是內部審計監督的日常性。高校紀檢監察部門一般是有了線索、出了問題才介入，主要是針對具體問題進行查處。而審計監督是內部審計部門的日常工作，不管被審計對象有無問題都要接受審計，這就使得所有可能產生腐敗問題的地方都很容易暴露在審計視野中，從而使高校內部審計在日常工作中實現對權力的監督和制約。

（二）對權力進行審計監督制約是新形勢下高校反腐倡廉建設的現實需求隨著高校辦學規模的不斷擴大，教育投資、教育經費和各種創收逐年增長，特別是隨著二級管理模式的推行，二級管理部門負責人可支配的經費數額急劇上升，由于辦學、培訓、咨詢以及利用先進的科研儀器設備對社會實行有償服務項目增多，收費項目越來越多，有些高校還直接和企業聯合辦學，致使高校經濟管理日趨復雜化。近來年，高校各種惡性經濟案件頻發，其中基建、采購、招生三個領域成為高校職務犯罪“重災區”。這些腐敗問題的出現固然有體制、機制和制度等方面的原因，更是一些高校內部審計不力、監督管理弱化造成的。維護財經紀律是審計的重要職能，高校內部審計部門可以充分發揮自身的特長和優勢，加強審計監督，積極配合紀檢監察部門查辦經濟案件，進一步推進高校黨風廉政建設，使高校經濟活動健康有序運行。

二、影響高校內部審計對權力監督制約作用發揮的主要因素

（一）對高校內部審計工作的地位和作用認識不到位高校內部審計是在政府和國家審計機關的直接推動下發展起來的，然而受傳統思想觀念的影響，高校領導對內部審計工作的定位不夠準確，認為學校的核心工作是教學與科研，內部審計的職能是監督，僅僅是查賬而已，純粹是自己找“麻煩”，把內部審計部門與其他經費使用部門人為地對立起來，忽略了內部審計的管理與服務職能。正是由于對內部審計在權力監督制約中的地位及其作用認識不足，致使實際工作中重視不夠，工作部署落實不力，直接影響了高校內部審計監督制約作用的有效發揮。

（二）高?，F有的內部審計機構設置不夠規范獨立性是審計監督制約的本質特征，是有效發揮高校內部審計監督作用的內在要求和必要條件?！秾徲嬍痍P于內部審計工作的規定》指出：“法律、行政法規規定設立內部審計機構的單位，必須設立獨立的內部審計機構?！薄督逃到y內部審計工作規定》規定：“教育行政部門和單位應當依照國家法律、法規和本規定，實行內部審計制度，設置獨立的內部審計機構，配備審計人員，開展內部審計工作。”目前，各高?；旧隙荚O立了內部審計部門，但許多高校審計部門與財務或紀檢監察部門合署辦公，組織機構設置不獨立，嚴重影響了高校內部審計工作的獨立性。

（三）高校內部審計人力資源與審計范圍的拓展不匹配高校經濟管理日趨復雜化，內部審計的重點由原來的財務收支審計逐步向經濟責任審計、基建修繕工程審計、內部控制審計等領域擴展，內部審計內容和范圍越來越廣泛，而高校現有的內部審計人力資源無法與審計范圍的拓展相匹配。一是高校專職審計人員配備嚴重不足，很難滿足新形勢下審計覆蓋面廣、審計工作量急劇增加的現實需求。二是現有審計人員知識結構相對單一，加上長年忙于審計項目，與外界交流和參加業務培訓的機會都比較少，知識更新速度跟不上形勢的發展需要，勢必導致審計工作浮于表面、流于形式，使審計監督的效果大打折扣。

（四）高校內部審計思路與技術方法不適應高校發展需求傳統的高校內部審計往往偏重于事后審計，在工作思路上還習慣于就賬查賬、就事論事、就問題查問題，很少介入到經濟活動的起點和經濟活動的實施過程，難以做到對經濟活動的事前審計把關和事中審計控制。盡管經過多年的實踐，高校內部審計部門也積累了一些經驗，但審計方法仍然相對單一，審計技術手段仍然相對滯后。一些高校內部審計人員對計算機審計工作不夠熟悉，審計還停留在對傳統手工賬的審查階段，嚴重影響了審計工作的效率和質量，也給內部審計工作帶來了很大的風險。

（五）高校內部審計成果沒有得到有效運用內部審計成果可以為高校領導層決策提供參考，也可以作為組織部門對干部進行人事任免和調整、紀檢監察部門處分或澄清問題干部的重要依據。現實情況是高校內部審計成果未能得到充分、有效運用，其原因有三個方面。一是領導重視不夠。少數領導對內部審計認識不足，認為審計工作會打擊被審計對象的積極性，不利于今后開展工作，因此在審計成果的運用上不給予充分的支持，導致審計成果的浪費。二是被審計對象不予配合。被審計對象是審計決定、審計建議的實施者，因而審計成果的運用很大程度上取決于被審計對象是否配合。三是審計成果質量不高。高校內部審計專職人員數量不足、知識結構相對單一、技術手段落后等原因影響了審計成果的可用性。

三、加強高校內部審計對權力監督制約的對策建議

（一）提高思想認識，優化高校內部審計監督環境高校內部審計監督環境的優化在一定程度上取決于高校領導層對審計工作的認識及支持力度，特別是在人員配備及經費保障上要給予大力支持。與此同時，高校內部審計部門也要通過自身不懈努力改變內部審計單一的監督職能，樹立內部審計是監督、管理與服務職能于一體的理念。高校內部審計人員要增強服務意識，圍繞高校發展目標及存在的風險和問題開展工作，積極與組織、紀檢監察、人事、財務等部門協調配合，要經常深入基層調查內控和管理現狀，爭取被審計對象的理解和支持，并經常主動向學校領導層匯報工作，為內部審計營造一個良好的環境。

（二）合理設置內審機構，提升高校內部審計監督的權威性內部審計監督以內部審計機構和人員為基本點，要使高校內部審計能夠很好地發揮監督作用，就必須從保證這兩者的獨立性開始。一方面，高校要努力爭取設立獨立健全的內部審計機構，在本單位主要負責人直接領導下開展工作，以實現內部審計組織上的獨立。另一方面，高校要改變內部審計人員的年終考核、職務升遷等受被審計對象測評的模式，實行由分管內部審計工作的高校主要負責人進行直接考核的模式，以確保內部審計人員開展工作不受被審計對象的影響。通過上述兩方面的舉措以保證內部審計機構獨立開展審計工作，提升高校內部審計監督的權威性。

（三）加強“人法技”建設，提高高校內部審計監督水平要提高內部審計監督水平，關鍵是要打造一支高素質的內部審計隊伍。首先，要注重提高內部審計人員素質。高校內部審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，要不斷通過后續教育，培養審計人員的專業勝任能力，通過審計實踐，提高審計人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協調能力，增強處理與解決問題的能力。其次，要創新內部審計思路和方法。在實施審計時，要開展事前審計、事中審計和事后審計全過程的審計監督，要切實采取有效措施，大力推廣和完善內控測評、風險評估等審計方法，積極探索適合高校內部審計工作的先進方法，提高審計工作水平。最后，要采用先進的審計技術。為適應新形勢，高校內部審計工作在其工作方式、業務程序、檢查內容和關鍵控制點等方面需要進行一系列變革，大力推行計算機輔助審計，以降低審計風險、提高審計效率、保證審計質量。

（四）深化經濟責任審計，促進權力規范運行黨的十報告指出：“要建立健全權力運行制約和監督體系……健全質詢、問責、經濟責任審計、引咎辭職、罷免等制度……讓權力在陽光下運行?！边@對審計工作提出了新要求，賦予了審計工作新任務。近年來，一些高校已組織開展了領導干部經濟責任審計，為組織、紀檢監察等部門科學評價、考核、監督、任用干部開辟了良好途徑，對加強干部監督管理、完善懲治和預防腐敗體系發揮了積極作用。經濟責任審計是一項涉及面廣、層次高、內容復雜的工作，要做好高校領導干部經濟責任審計工作，必須要做到以下幾點。一是加強部門之間的協調與配合。經濟責任審計是多部門聯合開展的一項工作，要建立由紀檢監察、組織、審計、人事等部門參加的經濟責任審計工作聯席會議制度，各部門通過制度的形式明確各自的職責，定期召開聯席會議，密切配合、各司其職、各盡其責，共同做好經濟責任審計工作。二是要完善經濟責任評價指標體系，以便全面、客觀、科學的評價領導干部履行經濟責任情況。三是關口前移，加強任前任中審計，以離任審計為輔。實行任前和任中審計，能夠更好地為客觀公正評價使用干部提供重要依據，促進領導干部認真履行職責，依法行政，增強領導干部廉潔自律意識，同時還能更好地緩解審計任務重與審計力量不足的矛盾。

加強內部審計監督范文第4篇

【關鍵詞】事業單位；內部審計；控制措施

近年來，國家財政體制改革不斷深入，事業單位無論是財務核算方式還是內部管理都發生了較大的變化，作為公益性質的事業單位財務方面的問題不斷突顯出來，不僅預算管理存在不嚴格的問題，而且財務信息失真嚴重，在這種情況下，事業單位通過內部審計來加強內部控制，運用科學和規范的方法來對事業單位經濟活動進行監督檢查，對風險進行評價和控制，確保事業單位內部控制目標的實現。

一、強化事業單位內部審計的意義

強化事業單位內部審計工作，要把有效的加強對財政資金的監督，通過審計監督來對核算資金的分配和使用情況進行檢查，及時對不符合規定的經濟活動進行糾正。通過審計監督可以及時發現事業單位內部控制方面存在的問題，及時對違規和違法行為進行預防和查處，有效的確保了事業單位各項經濟活動的順利開展。通過內部審計工作的加強，可以對事業單位的實際情況有一個清楚的認識，及時發現其經營風險和財務風險，并對風險的程度進行評價，為事業單位領導提供科學的建議，從而有效的降低了決策的失誤機率。另外內部審計充分的利用風險預警方式來為事業單位在經濟活動中規避風險，有利于更好的實現對事業單位利益的維護。

二、事業單位內部審計控制中存在的問題

1.內部審計機構體系不健全

當前我國事業單位內部審計工作缺乏獨立性，與審查對象具有隸屬關系，這就對內部審計獨立性帶來了較大的制約，再加之部分事業單位對內部審計控制職能的重視度不夠，這就導致當前我國事業單位并沒有設置完善的內部審計部門，內部審計更多的歸屬于財務部門，這就導致其對事業單位各項經濟業務活動的檢查和評價工作不能正常的開展，使其監督檢查的職能不能有產的發揮。由于缺乏健全的內部審計體系，從而導致當前我國事業單位內部審計職能作用的發揮受到較大的制約。

2.內部審計標準缺乏規范性

由于受當前行政體制的影響，我國事業單位內部審計工作往往是根據領導的指派來進行工作，內部審計工作具有臨時性和短期性的特點，再加之缺乏規范性標準，導致內部審計人員在進行審計工作中缺乏可以參考的依據，很多時候是根據個人的經驗來進行審計，從而導致審計結果的準確性受到一定的影響。

3.內部審計人員審計監督意識較差

隨著社會經濟快速發展，事業單位管理機構也相應的發生了變化，但由于內部審計處于事業單位管理機制中較為薄弱的環節，所以其發展存在著較大的滯后性。再加之內部審計人員自身審計監督意識較差，對內部審計控制職能沒有明確進行定位。同時內部審計機構與其他部門之間又存在著較大的相關性，這就導致內部審計人員工作積極性缺乏，執行上缺乏主動監督意識。審計工作是一項綜合性較強的工作，涉及較多學科的專業知識，審計人員僅依賴于自身的財務知識和經驗來進行審計監督工作，這對于審計人員自身判斷能力和分析能力會帶來較大的影響。

三、加強事業單位內部審計控制的措施

1.建立健全內部審計制度，以強化審計控制的獨立性

在當前事業單位內部審計控制工作開展過程中，需要對內部審計制度進行不斷調整，從而使其與當前社會經濟發展的需要相適應。審計機構作為事業單位的監督檢查職能部門，需確保其具有較強的獨立性和權威性，這樣才能更好的實施審計控制的執行力，行使審計監督權力，所以需要將審計機構嚴格與財務管理和經律檢查部門進行區別，而且在具體工作過程中還要做好部門之間的溝能和協調工作。

2.加快內部審計職能的轉化

長期以來我國事業單位內部審計主要針對財務狀況來進行，但在市場經濟環境下，內部審計控制開始向被審計單位的經營狀況和管理方式方向延伸，這就需要事業單位內部審計工作也要從傳統的觀念束縛中跳出來，不能再局限于監督控制，應該向管理和服務職能轉變，從而更好的提升審計的職能，確保經濟管理工作進一步完善。

3.建立健全審計質量的控制制度

通過控制審計質量可以有效的實現對審計風險的防范，所以需要制定健全的審計質量控制制度，利用質量標準來對審計工作進行約束。這樣不僅有利于審計人員工作的規范化和標準化，同時也審計責任的落實也具有極為重要的意義，有效的降低了審計工作隨意的發生，對審計作業標準化水平的提高具有極為重要的意義。

4.端正審計工作人員的職能意識

事業單位的內部審計工作人員要提高審計控制工作質量，就要建立起對工作負責的態度，并提高經濟活動變化的敏感度。事業單位要尊重內部審計工作，并對于內部審計控制的職能給予高度重視，以正確的態度面對審計監督檢查過程中所發現的問題.并積極地配合以正確地處理，同時還要建立起必要的風險管理機制。內部審計工作人員要熟練操作審計軟件，以提高工作效率。

四、結束語

事業單位的健康發展離不開內部控制，而內部審計是內部控制實施的重要途徑和手段，內部審計作為審計監督體系中非常重要的部分，具有較強的執行性，通過對內部審計獨立性和權威性的加強，將有利于事業單位負責各項經濟活動的規范化和系統化運行。

參考文獻：

加強內部審計監督范文第5篇

內部審計作為社會主義審計體系的重要組成部分的同時也是地勘單位內部管理的主要內容，發揮著重要作用。但近年來，地勘單位的內部審計工作存在著參差不齊的問題，從而使得內部審計的職能和作用不能得到較好的履行和發揮。筆者經過各方面的研究與探討提出以下幾個觀點，在內部審計過程中，必須明確內部審計工作的指導思想，正確認識內部審計工作的地位和作用，強化審計監督，增強服務意識，改革內部審計的技術手段。

關鍵詞：

內部審計；地勘單位；探索

內部審計是國際審計體現的重要組成部分，是國家審計的基礎，能夠對相關單位進行有效的自我監督，是組織內部的一種具有獨立性、客觀性的監督和評價活動，地勘單位建立內部審計機構，存在的意義在于協同單位各領導對經營活動進行更加有力的監督，在各個方面都起到積極的促進作用。

一、明確內部審計工作的指導思想

為了制約和監督地勘單位內部工作，并且保證地勘單位經濟穩定發展，明確地勘單位內部審計工作的指導思想是十分重要的內容和必要的手段，內部審計工作已經成為現代管理不可缺少的組成部分。在新的歷史條件下，地勘單位內部審計工作的指導思想應遵循：以黨的思想為指導，認真貫徹落實黨的精神，把以人為本的思想體現在實際工作中。在大方向上堅持黨的基本路線，貫徹落實國家頒布法律法規；在小目標上堅持各種規章制度，靈活的開展地勘單位的工作，對被審單位進行審計的同時幫助它們提升自身。首先，作為地勘單位的領導，更要深刻認識到內部審計工作在單位發展中發揮的重要作用，對審計知識有所了解，對于相關的審計理論和審計法律法規進行學習。時刻支持、關心和促進內部審計工作的開展，對于單位內部其他各部門積極配合、認真對待內部審計部門給予關注，對本部門開展的內部審計工作進行監督，對于內部審計工作所需要的硬件和軟件進行及時的提供，在工作實踐中支持改革并保護改革者的積極性和創新性，樹立清正的工作作風。

二、充分認識內部審計工作的地位和作用

從地勘單位的內部審計部門建立的二十多年以來，圍繞著發展地勘產業經濟這一工作中心，做了大量的工作從而維護了財經秩序，加強了廉政建設，推動了產業結構調整和促進了經濟穩步發展，立下了不可替代的功勞。但是，近幾年來，隨著地勘單位體制改革的進一步深化，多種經營規模的飛速發展，經營項目、生產經營組織的多元化發展，地勘單位的內部審計工作漸漸開始不適應現代經營管理的需要，審計工作出現削弱的現象。究其本源，避免不了一些經濟實體對審計人員持有對立和抵觸情緒，難以正確認識經濟發展和審計監督加強的唯物主義原理，以至于出現了一些錯誤觀念。另外一部分領導難以正確認識內部審計工作的職能和作用，更有甚者，把發展經濟與加強審計監督放到對立面中來，形成了一種不良現象。內部審計和國家審計和社會審計相比,在獨立性、審計權威和審計方式上都有著很大差異。內部審計在單位內部會計監督制度中起到的預防保護作用，服務促進作用和評價鑒證作用。作為地勘單位為了保證生產經營活動的合法性，維護本單位合法利益的必要性，進行的自我約束行為，通過對各項經濟活動的監督，有助于強化單位內部管理控制制度，保護資產的安全與完整，對單位的各項經濟業務進行客觀公正的會計核算并及時地真實地公布會計信息，提高會計資料的真實、可靠性。對各部門活動作出客觀、公正的審計結論和意見，為單位領導決策提供可靠依據和正確的信息。內部審計通過進行自我監督工作，促使單位各級工作人員遵紀守法，嚴格執行和遵守制度規定，通過審計及時發現生產經營問題糾正錯誤，堵塞管理漏洞，從而促進和深化內部的改革，挖掘單位潛力，提高單位管理水平。由此可見，必須要加強內部審計的行業自律與引導，要對開展審計和審計調查工作進行針對性的改革，保護和促進單位的經濟的健康發展。另一方面企業的管理當局要賦予內部審計機構足夠的權力，各級領導也要善于利用審計工作，使之形成足夠的管理性權威，便于內部審計行使權力和履行責任，提高內部審計的效率和效果，發揮審計工作的重要地位和作用。

三、加強審計監督，提高服務意識

隨著社會發展，地勘單位在轉換經營機制進程中，建立健全內部審計制度已經成為客觀需要，對經濟活動和行為進行有力的監督和檢查，服務于經濟發展。審計監督與服務是辨證統一的關系。表現形式是監督，一種出于對經濟建設進行服務的管理手段，其目的在于通過進行審計監督，從而促進經濟的健康和穩定發展。內部審計以監督為形式，服務經濟師目的，兩者只有緊密結合,才能有效地發揮審計監督的重要作用。因此，審計工作必須堅持一切從實際出發，實事求是，客觀且公正，還應具體問題具體分析。且是處于當前新舊財政政策及經濟法規交替過程中，內部審計工作更是尤為重要。堅持“三個有利于”的原則，學習黨的新時期的方針、政策，對于有關的經濟法規進一步深化理解。要敢于突破舊的思想糟粕的束縛，靈活、全面的利用政策。從而進一步促進單位的經濟發展，充分發揮審計工作為經濟建設服務的功能。

四、改革內部審計技術手段

地勘單位應隨著網絡技術的發展，利用計算機輔助審計手段，促進內部審計工作的發展。內部審計工作人員應對相關的計算機和互聯網知識進行充分的學習，在掌握傳統方法的基礎上，熟練掌握計算機輔助審計，廣泛運用審計方法。將現在計算機技術運用到內部審計工作之中，提高內部審計的公正性和正確性，提高了審計工作的效率，降低了審計成本。

作者：李桃 單位：山東省物化探勘查院

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