存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀
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存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文第1篇
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,企業(yè)成本會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用日趨成熟,而作為成本管理重要組成部分的存貨管理其重要性也越來(lái)越不容忽視。存貨內(nèi)部控制是指“企業(yè)為管理好存貨,針對(duì)存貨收、發(fā)、存與供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)的特點(diǎn),事先制定的一套相互牽制、相互驗(yàn)證的內(nèi)部監(jiān)控制度”。作為企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制中的重點(diǎn)內(nèi)容和中心環(huán)節(jié),制定存貨內(nèi)部控制有助于保障存貨資產(chǎn)的安全完整,加速存貨資金周轉(zhuǎn),提高存貨資金使用效益。
一、中小企業(yè)存貨內(nèi)部管理存在的問題及分析
據(jù)統(tǒng)計(jì),我國(guó)中小型企業(yè)目前約有近5000萬(wàn)家,但其規(guī)模大小不一,管理模式也千差萬(wàn)別。對(duì)于企業(yè)的存貨內(nèi)部控制而言,大多數(shù)中小企業(yè)沒有建立完善的存貨管理體系,這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)存貨管理混亂,最終影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益以及長(zhǎng)期的穩(wěn)定、健康發(fā)展。
1.控制環(huán)境薄弱
控制環(huán)境是企業(yè)的“最高層”。對(duì)于大部分中小企業(yè)而言,由于多數(shù)管理者的文化水平相對(duì)較低,導(dǎo)致企業(yè)的管理理念混亂,多數(shù)決策均是其管理者主觀臆斷。同時(shí),企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)格粗放,導(dǎo)致管理者對(duì)其存貨的管理并不重視,也只有存貨管理員之類的小部分人員才會(huì)對(duì)存貨的管理予以關(guān)注,整個(gè)企業(yè)中存貨重要性并不突出。這些因素導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱,人們對(duì)關(guān)于存貨管理的內(nèi)部控制體系的建立和完善并不重視。
2.存貨管理人員素質(zhì)較低,會(huì)計(jì)分工不明朗
中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員往往素質(zhì)偏低,一些小型企業(yè)甚至并未設(shè)置專職會(huì)計(jì),而是由代帳會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)定期為企業(yè)登賬。這些企業(yè)往往是為了追逐表面的利益,導(dǎo)致企業(yè)賬實(shí)不符現(xiàn)象嚴(yán)重,而企業(yè)存貨管理更是缺乏專業(yè)人員的負(fù)責(zé),對(duì)存貨的管理往往只依靠經(jīng)驗(yàn),存貨管理漏洞較多。
3.信息系統(tǒng)尚不健全,企業(yè)內(nèi)部溝通不暢
信息系統(tǒng)不健全幾乎是所有中小企業(yè)的通病。由此所造成的企業(yè)賬目不清,存貨信息不全面也導(dǎo)致了大部分企業(yè)存貨管理松散,對(duì)于存貨的重要性意識(shí)不夠全面。同時(shí)由于內(nèi)部溝通不暢,存貨管理中遇到的一些問題并不能很快的反映給管理層,亦造成存貨管理的混亂現(xiàn)狀。
4.內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制缺位
內(nèi)部監(jiān)督作為存貨內(nèi)控管理的一個(gè)重要方面,許多中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部的監(jiān)督制約機(jī)制沒有予以足夠重視,少數(shù)設(shè)有監(jiān)督機(jī)制的企業(yè)其相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制也往往漏洞多,資產(chǎn)流失時(shí)有發(fā)生。同時(shí)大部分管理者凌駕于內(nèi)部監(jiān)督之外,其經(jīng)營(yíng)決策多不受企業(yè)內(nèi)部機(jī)制的約束,也是企業(yè)存貨管理中的薄弱環(huán)節(jié)。
二、完善中小企業(yè)存貨內(nèi)部管理控制的對(duì)策
前面的部分,已經(jīng)介紹了中小企業(yè)存貨管理的現(xiàn)狀、存在的問題并進(jìn)行了分析,本部分內(nèi)容將結(jié)合存貨管理的相關(guān)理論和方法,對(duì)加強(qiáng)中小型企業(yè)的存貨管理內(nèi)部控制提出一些有效的措施。
1.強(qiáng)化存貨內(nèi)控意識(shí),增強(qiáng)管理者存貨風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
中小企業(yè)的控制環(huán)境涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié),這就要求企業(yè)管理者在思想上重視內(nèi)控建設(shè),在行動(dòng)上帶頭執(zhí)行內(nèi)控政策。與企業(yè)存貨有關(guān)的內(nèi)部控制,企業(yè)管理層需要從整體上普及其重要性,加強(qiáng)與各部門職工相關(guān)的存貨管理意識(shí),促使企業(yè)各個(gè)崗位的員工了解企業(yè)文化,明確存貨管理的重要性。
2.選擇適合企業(yè)的存貨管理模式
適合我國(guó)中小企業(yè)中使用的存貨管理模式主要有:基于供應(yīng)鏈的存貨管理模式和零成品存貨的存貨管理模式。中小企業(yè)對(duì)存貨的控制活動(dòng)中實(shí)際采用的存貨管理模式可綜合考慮企業(yè)存貨的特點(diǎn)、存貨的流轉(zhuǎn)速度、存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重等因素選取最佳方案以加強(qiáng)企業(yè)存貨的控制活動(dòng)。
3.明確部門控制職責(zé)
企業(yè)各部門職責(zé)分工的明確有助于企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的改善,也有助于企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的展開。企業(yè)通過完善內(nèi)控制度和流程體系,建立詳細(xì)的控制制度和部門職責(zé),形成相對(duì)獨(dú)立的控制層次:第一層次,在存貨流轉(zhuǎn)過程中,建立相應(yīng)的監(jiān)督制約機(jī)制,做到事前控制;第二層次,在會(huì)計(jì)的記錄核算之上,企業(yè)會(huì)計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)企業(yè)存貨管理相關(guān)信息進(jìn)行檢查,做到事中控制;第三層次,企業(yè)應(yīng)由相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門,以對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事后監(jiān)督控制。
4.加強(qiáng)企業(yè)信息與溝通水平
企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通從某種程度上可以看作是內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng),它要求企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞企業(yè)內(nèi)控的相關(guān)信息,保證企業(yè)內(nèi)部的有效溝通。因此,提高企業(yè)電算化水平有助于保證企業(yè)資產(chǎn)信息的完整性,提高企業(yè)資產(chǎn)管理效率。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部溝通有助于內(nèi)部經(jīng)營(yíng)決策向基層員工的傳達(dá),也有助于企業(yè)管理者及時(shí)獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)信息。
5.充實(shí)存貨管理隊(duì)伍,提高會(huì)計(jì)核算水平
隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,企業(yè)的存貨管理需求逐步提高,中小企業(yè)需要充實(shí)其存貨管理隊(duì)伍,聘用具有專業(yè)財(cái)會(huì)相關(guān)理論的人員來(lái)對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行管理,以提高企業(yè)的獲利能力,減少因存貨管理不善而造成的經(jīng)營(yíng)損失。
企業(yè)要發(fā)展,那么在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重極大的存貨必然是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重中之重。而目前我國(guó)中小企業(yè)對(duì)存貨管理依然存在很大漏洞,與之相適應(yīng)的存貨內(nèi)部控制制度的建設(shè)更是舉步維艱,因此,關(guān)于我國(guó)中小企業(yè)存貨管理控制的發(fā)展完善還需要進(jìn)一步探討。(作者單位:河北大學(xué)管理學(xué)院)
參考文獻(xiàn):
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存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文第2篇
1.存貨購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀分析
存貨占了流動(dòng)資產(chǎn)比重的40%-60%，在生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)以及銷售過程中的重要價(jià)值，不少人企圖用它來(lái)控制利潤(rùn)，達(dá)到偷稅漏稅的目的。
對(duì)工業(yè)生產(chǎn)型企業(yè)來(lái)說，采購(gòu)環(huán)節(jié)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的初始環(huán)節(jié)，目的是要及時(shí)采購(gòu)原材料符合生產(chǎn)需要，價(jià)格實(shí)惠，質(zhì)量過關(guān)。因?yàn)椴少?gòu)直接關(guān)系到貨幣資金的減少以及負(fù)債的增加且業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，工作量大，涉及部門多。在缺乏透明度還不夠科學(xué)完善的內(nèi)部制度的影響下，及其容易產(chǎn)生種種管理漏洞。比如采購(gòu)人員中飽私囊，與供應(yīng)商簽訂虛假合同；有的放棄物美價(jià)廉的商品，犧牲企業(yè)的利益，搞人情買賣，從中拿回扣傭金，這些都是現(xiàn)實(shí)中常見的現(xiàn)象。類似于以權(quán)謀私、偷梁換柱等問題，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法采購(gòu)到合適的商品，高價(jià)卻不一定買到好的商品或原料，這就容易造成資金的浪費(fèi)和損失。
2.存貨購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題
企業(yè)在存貨購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的主要問題如下：
（1）弄虛作假，故意混淆采購(gòu)成本與其他有關(guān)費(fèi)用
許多公司為了直接扣除，將在采購(gòu)過程中發(fā)生的本應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的運(yùn)輸成本，裝卸成本，保險(xiǎn)費(fèi)，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)和整理費(fèi)用和其他費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益；采購(gòu)環(huán)節(jié)發(fā)生退貨時(shí)，不做存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，卻計(jì)入作為“營(yíng)業(yè)外收入”“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)付賬款”等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行作假處理，用來(lái)虛增收入和利潤(rùn)。
（2）采購(gòu)人員圖謀私利
詢價(jià)與確定供應(yīng)商業(yè)務(wù)未分離，使得采購(gòu)人員有機(jī)會(huì)圖謀私利，簽訂假合同騙取企業(yè)貨款。
（3）監(jiān)守自盜、虛報(bào)損失
材料保管人員監(jiān)守自盜，利用職務(wù)之便將存貨財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移私下出售，虛報(bào)夸大損失，借此謀取個(gè)人私利。
（4）實(shí)施“調(diào)包計(jì)”
將采購(gòu)或庫(kù)存物資進(jìn)行調(diào)換，以舊換新，以次充好。混淆不同型號(hào)、不同價(jià)格的物資，用來(lái)滿足個(gè)人私欲。
存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否實(shí)施對(duì)企業(yè)而言是一個(gè)亟待解決的問題。存貨會(huì)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生很大的影響，所以揭示存貨購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)中業(yè)務(wù)的脆弱性，對(duì)確保資產(chǎn)的安全和有效使用具有非常重要的意義。
二、存貨購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中問題的成因
1.會(huì)計(jì)系統(tǒng)沒有充分考慮到內(nèi)部控制
企業(yè)沒有充分考慮到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的設(shè)計(jì)中的會(huì)計(jì)制度，保留了缺陷。若是缺少日常會(huì)計(jì)記錄，過度簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)資料會(huì)使得經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展的軌跡無(wú)法得到連續(xù)的反映。
2.內(nèi)部控制缺乏具體的標(biāo)準(zhǔn)和尺度
不同類型的單位建立的內(nèi)部控制模式也大相庭徑。比如大型企業(yè)的內(nèi)部控制較為嚴(yán)密；而中小型企業(yè)為了達(dá)到人力資源使用率的最大化，內(nèi)部控制就較為粗糙，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)就會(huì)缺乏具體的標(biāo)準(zhǔn)，而所有這些業(yè)務(wù)處理都應(yīng)有一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)。比如對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)，先付款后提貨如何處理，貨到后發(fā)票未到又如何處理，商品發(fā)生現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣等又如何處理等等。
3.存貨內(nèi)部控制意識(shí)薄弱及職責(zé)不明確
現(xiàn)實(shí)中，因?yàn)榇尕洈?shù)量較大，容易造假，存貨內(nèi)部控制輕微疏忽，就會(huì)給予貪污盜竊者腐敗和盜竊機(jī)會(huì)。因此在存貨的采購(gòu)過程中出現(xiàn)了虛假購(gòu)買的現(xiàn)象。
企業(yè)應(yīng)完善崗位責(zé)任制，對(duì)企業(yè)進(jìn)行庫(kù)存管理，明確各部門之間的職責(zé)和崗位，特別是不相容的崗位之間要形成相互分離、相互制約和監(jiān)督。在實(shí)際工作中，庫(kù)存采購(gòu)，驗(yàn)收和付款，這些業(yè)務(wù)在正常運(yùn)作中，一般不允許個(gè)人獨(dú)立運(yùn)作。如果詢價(jià)與確定供應(yīng)商的職務(wù)未分離，會(huì)導(dǎo)致個(gè)人吃回扣，損失企業(yè)的利益。
三、加強(qiáng)企業(yè)存貨購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的對(duì)策和建議
1.完善企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度
（1）建立科學(xué)合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系
①引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)管理思想。存貨內(nèi)部控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要環(huán)節(jié)，以保證會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，以達(dá)到企業(yè)的利潤(rùn)更為豐厚的目的。
②實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。建立和完善合理有效的庫(kù)存內(nèi)部控制管理體系，不僅可以記錄錯(cuò)誤的預(yù)防和控制，對(duì)人員舞弊行為，盡快查明原因，以便準(zhǔn)確、及時(shí)地制定和采取糾正措施。還可以達(dá)到有效地降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和采購(gòu)成本的目的，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定發(fā)展，達(dá)到效益最大化。
③實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理。內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的基礎(chǔ)和前提。只有全面強(qiáng)化內(nèi)部控制，才能保證責(zé)任制的真正落實(shí)。
④糾正不正當(dāng)行為。實(shí)行現(xiàn)代審計(jì)方法的前提就是內(nèi)部控制。完善內(nèi)部控制制度，才能明確內(nèi)部控制的范圍和內(nèi)容，健全的內(nèi)部控制制度是為基礎(chǔ)審計(jì)保駕護(hù)航。完善內(nèi)部控制制度，是審計(jì)的基礎(chǔ)。
（2）建立健全存貨購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的計(jì)劃、合同的訂立和審批制度
作為存貨會(huì)計(jì)控制的一個(gè)組成部分，采購(gòu)的計(jì)劃執(zhí)行也很重要。企業(yè)必須嚴(yán)格按照計(jì)劃對(duì)存貨購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行申報(bào)，并將不同業(yè)務(wù)分為不同崗位的人員完成。由采購(gòu)部門根據(jù)生產(chǎn)部門提供的物料需求計(jì)劃和材料請(qǐng)購(gòu)單制定采購(gòu)計(jì)劃，從而提出具體的采購(gòu)目錄，經(jīng)由關(guān)主管人員簽字審批。會(huì)計(jì)人員需要及時(shí)、準(zhǔn)確地計(jì)算存貨的采購(gòu)成本，以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
將存貨采購(gòu)計(jì)劃與存貨購(gòu)買數(shù)量的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行比較，可以檢測(cè)出該計(jì)劃的實(shí)施程度。會(huì)計(jì)控制人員除了檢查存貨計(jì)劃執(zhí)行完成的情況外，還要在檢查過程中對(duì)原始資料進(jìn)行核對(duì)，找出該計(jì)劃未能完成的客觀和主觀的原因，并對(duì)癥下藥提出改進(jìn)建議，以保證進(jìn)貨計(jì)劃的完成，滿足企業(yè)正常生產(chǎn)需要。
存貨的采購(gòu)合同是由采購(gòu)部負(fù)責(zé)管理和會(huì)計(jì)控制人員的這一部分負(fù)責(zé)監(jiān)督和檢查。檢查合同是否具有法律上的可行性、安全性和合同履行的情況，是會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容。在合同簽訂前，會(huì)計(jì)控制部門應(yīng)根據(jù)授權(quán)情況對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行檢查。對(duì)于已經(jīng)簽訂的合同要進(jìn)行核對(duì)，包括購(gòu)買數(shù)量和到貨時(shí)間。根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃和生產(chǎn)部門的需要，控制庫(kù)存數(shù)量的購(gòu)買，根據(jù)生產(chǎn)需要控制的時(shí)間購(gòu)買，有可以不缺的材料或停機(jī)現(xiàn)象。
存貨采購(gòu)在采購(gòu)人員授權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)下，按照合同規(guī)定，授權(quán)的內(nèi)容應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)；采購(gòu)人員不得變更合同授權(quán)的內(nèi)容，根據(jù)計(jì)劃簽訂合同后，將合同副本送到會(huì)計(jì)部審核并保留。
在日常工作中，會(huì)計(jì)控制人員應(yīng)該對(duì)原輔材料等供應(yīng)商建立檔案，通過電話查詢或其他可進(jìn)行的方式了解供應(yīng)商的詳細(xì)信息。了解其信譽(yù)情況并對(duì)相關(guān)信用問題進(jìn)行核查。實(shí)踐證明，這一部分的會(huì)計(jì)控制也十分關(guān)鍵和必要的。
（3）采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的其他措施
①請(qǐng)購(gòu)。在購(gòu)貨之前，采購(gòu)業(yè)務(wù)必須按照申報(bào)程序走，倉(cāng)儲(chǔ)部將生產(chǎn)經(jīng)物料需求計(jì)劃報(bào)送到采購(gòu)部門，請(qǐng)購(gòu)單由相關(guān)的部門負(fù)責(zé)人審批并簽字同意之后，交到采購(gòu)部門。
②采購(gòu)。采購(gòu)部門在接到請(qǐng)購(gòu)單后，核實(shí)采購(gòu)申請(qǐng)單是否合理，估算采購(gòu)所需資金，由采購(gòu)部門主管簽字審批。根據(jù)審批后的請(qǐng)購(gòu)單，由采購(gòu)部門派不關(guān)聯(lián)的人員對(duì)不同的供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)，具體內(nèi)容包括價(jià)格、質(zhì)量、折扣和付款條件及交貨時(shí)間等，供應(yīng)商的確定由主管負(fù)責(zé)，隨后重新簽訂購(gòu)買合同，合同內(nèi)容和采購(gòu)訂單一致。采購(gòu)合同簽訂后，由采購(gòu)人員負(fù)責(zé)訂購(gòu)和采購(gòu)。
2.對(duì)存貨內(nèi)部控制環(huán)境加以改進(jìn)
控制環(huán)境的好壞影響到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的效果，要注重塑造企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)管理者應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，完善公司的各項(xiàng)的管理制度，重視培養(yǎng)各個(gè)部門員工的內(nèi)部控制意識(shí)，與存貨的購(gòu)進(jìn)、保管、領(lǐng)用環(huán)節(jié)相關(guān)的部門尤其需要重視。
3.明確職責(zé)分工并分離不相容業(yè)務(wù)
企業(yè)應(yīng)將存貨管理部門不相容職務(wù)互相分離，明確職責(zé)分工，形成全面而科學(xué)的內(nèi)部牽制機(jī)制。
存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文第3篇
一、中小企業(yè)的概念及其內(nèi)部控制現(xiàn)狀
( 一) 中小企業(yè)的概念
中小企業(yè)是一個(gè)相對(duì)概念，不同的國(guó)家及地區(qū)因經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異而有所不同，我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的界定也隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)時(shí)期的發(fā)展而有所不同，通常是指與本行業(yè)大企業(yè)相比生產(chǎn)規(guī)模較小的企業(yè)，往往是從質(zhì)和量?jī)煞矫鎭?lái)界定。一般來(lái)說，質(zhì)的指標(biāo)主要有組織形式、行業(yè)地位及其在行業(yè)中的市場(chǎng)定位等;量的指標(biāo)是利用企業(yè)的資本總額、年銷售總額、職工人數(shù)等指標(biāo)中的一個(gè)或幾個(gè)作為劃分大、中、小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn);一般是指資產(chǎn)總額在一定范圍之內(nèi)，銷售總額沒達(dá)到一定的額度，職工人數(shù)沒有達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。
( 二) 中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位日益突出，中小企業(yè)發(fā)展的同時(shí)也不斷完善自身內(nèi)部控制管理體系。但我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)還不夠完善，中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系相對(duì)比較薄弱，主要表現(xiàn)：企業(yè)管理能力不強(qiáng)、管理模式不完善、內(nèi)部控制制度欠缺等，這些問題如果長(zhǎng)期得不到解決，不但會(huì)影響民營(yíng)企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展，更會(huì)影響到國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制管理水平。
二、雨昕公司及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)簡(jiǎn)介
( 一) 雨昕公司簡(jiǎn)介
北京雨昕陽(yáng)光太陽(yáng)能工業(yè)有限公司是一家集生產(chǎn)、科研、銷售于一體的高新技術(shù)加工企業(yè)，成立于2000 年，目前擁有28 個(gè)省級(jí)辦事處，5000 多家銷售中心或銷售商，已形成獨(dú)特的規(guī)模優(yōu)勢(shì)、質(zhì)量?jī)?yōu)勢(shì)、價(jià)格優(yōu)勢(shì)、信譽(yù)優(yōu)勢(shì)、品牌優(yōu)勢(shì)，公司產(chǎn)品行銷全國(guó)，并積極參與國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)。
( 二) 雨昕公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)簡(jiǎn)介
雨昕公司在2012 年根據(jù)自身業(yè)務(wù)管理要求研發(fā)了一套業(yè)務(wù)管理模塊，此模塊包括訂單管理、客戶管理、供應(yīng)商管理、存貨管理、結(jié)算管理、銷售報(bào)表統(tǒng)計(jì)等功能。其中財(cái)務(wù)結(jié)算管理包括收銀管理、發(fā)票管理、收款確認(rèn)、付款確認(rèn)、報(bào)表統(tǒng)計(jì)等多種功能，該管理模塊與財(cái)務(wù)總賬系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)憑證自動(dòng)生成，大大提高了憑證填制的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，加強(qiáng)了內(nèi)控管理。業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)具有銷售、庫(kù)存管理、結(jié)算、統(tǒng)計(jì)、分析等功能，可以實(shí)現(xiàn)客戶、供應(yīng)商、原材料、庫(kù)存商品的統(tǒng)一管理，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的總體監(jiān)控和備案，達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)一體化、企業(yè)品牌一體化、業(yè)務(wù)運(yùn)作一體化。該業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)在生產(chǎn)加工行業(yè)具有一定的先進(jìn)性，它可以提高財(cái)務(wù)管理的監(jiān)控效果，提高日常核算的準(zhǔn)確性，減少甚至杜絕手工帳，緊跟業(yè)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)變化，及時(shí)滿足與財(cái)務(wù)對(duì)接的需要。
三、內(nèi)部控制的定義、目的
( 一) 內(nèi)部控制的定義，不同的人站在不同的角度，其定義有所差別，但就其內(nèi)涵來(lái)看，大致相同。本文從靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩個(gè)方面來(lái)定義內(nèi)部控制。靜態(tài)是指企業(yè)為了合理保證相關(guān)信息真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全和完整、經(jīng)營(yíng)效率提高，以及相關(guān)規(guī)章制度有效執(zhí)行制定的各種控制措施和方法。動(dòng)態(tài)是指各種控制措施、方法有效執(zhí)行以及實(shí)現(xiàn)信息真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整、提高經(jīng)營(yíng)效率的過程。
( 二) 內(nèi)部控制的總體目標(biāo)。內(nèi)部控制的總體目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的都是保證企業(yè)價(jià)值最大化，并保證企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)，都是保證企業(yè)生存、發(fā)展、盈利。其中，生存是最基本保證，發(fā)展不僅是生存的延續(xù)，更是量的積累和質(zhì)的飛越，是企業(yè)從小變成大，從弱變成強(qiáng)的過程。盈利是企業(yè)最根本的目標(biāo)，如果一個(gè)企業(yè)不能盈利，那么生存和發(fā)展都是毫無(wú)意義的。具體可分為以下四個(gè)方面：
1. 制定企業(yè)戰(zhàn)略
有效的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的機(jī)制保障。
2. 提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果
高效的經(jīng)營(yíng)管理是內(nèi)部控制的營(yíng)運(yùn)目標(biāo)。現(xiàn)代企業(yè)是多個(gè)部門、多種管理層次、多個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)所組成的經(jīng)濟(jì)團(tuán)體，在這種組織形式中互協(xié)調(diào)和相互溝通非常重要，只有合理的內(nèi)部控制才能使溝通和協(xié)調(diào)更有效率和效果。
3. 保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及管理信息真實(shí)可靠
信息真實(shí)可靠是內(nèi)部控制的報(bào)告目標(biāo)。企業(yè)要做到財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，必須做到以下要求：第一，保證所有的業(yè)務(wù)都能在準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)期間內(nèi)及時(shí)入賬;第二，保證會(huì)計(jì)報(bào)表編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度;第三，保證資產(chǎn)賬實(shí)相符;第四，保證內(nèi)部審核的完整性。
4. 保證資產(chǎn)安全完整
資產(chǎn)安全完整主要是指在內(nèi)部控制實(shí)行過程中，不相容崗位相分離，執(zhí)行人員和記賬人員、會(huì)計(jì)人員與出納人員等必須分開，形成內(nèi)部牽制關(guān)系，預(yù)防各種錯(cuò)誤舞弊行為的發(fā)生，保證資產(chǎn)安全。
四、雨昕公司目前內(nèi)控管理現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險(xiǎn)
雨昕陽(yáng)光在2012 年為了提高業(yè)務(wù)效率和安全防范設(shè)置了一套業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)對(duì)接的管理系統(tǒng)，此模塊更大的作用是為了提高業(yè)務(wù)效率，但業(yè)務(wù)之外的監(jiān)控及防范措施等內(nèi)控管理相對(duì)還是很薄弱的，主要表現(xiàn)為：
( 一) 資金活動(dòng)管理不到位
資金活動(dòng)是企業(yè)資金的流入與流出。作為一個(gè)生產(chǎn)加工企業(yè)，為了適應(yīng)市場(chǎng)的需求，需要貯存一定量的存貨，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為了保證業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，需要留存適當(dāng)?shù)馁Y金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金運(yùn)營(yíng)管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好各部門的資金需求，切實(shí)做好資金在采購(gòu)、生產(chǎn)，銷售各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金運(yùn)營(yíng)效率。企業(yè)資金管理的目的是保持其流動(dòng)的基礎(chǔ)上收益率最大化，這是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。然而在實(shí)際工作中，雨昕陽(yáng)光卻忽視資金管理，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的資金模塊的最大作用只是起到了資金流量的監(jiān)管，而對(duì)資金的閑置或不足，沒有做到合理的安排，使企業(yè)錯(cuò)失很多投資機(jī)會(huì)，無(wú)法發(fā)揮資金的最大功效，無(wú)形中加大了企業(yè)的成本，資金使用的隨機(jī)性太強(qiáng)，審批過于隨意，不便于資金的內(nèi)部監(jiān)管。
( 二) 資產(chǎn)管理不健全
生產(chǎn)加工企業(yè)中的資產(chǎn)是指企業(yè)所擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他周轉(zhuǎn)性物質(zhì)。資產(chǎn)管理是企業(yè)的命脈。對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理，就是盡力在各種資產(chǎn)成本與效益之間進(jìn)行權(quán)衡，使公司利潤(rùn)最大化。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)模塊中庫(kù)存模塊使用是根據(jù)客戶訂單安排了庫(kù)存量，但對(duì)庫(kù)存量的分析在業(yè)務(wù)系統(tǒng)里沒有做到很好的分析，也就是說，在保證企業(yè)連續(xù)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，盡可能減少經(jīng)營(yíng)資金，以提高資金的使用效率，便于利用閑置資金進(jìn)行其他投資行為。然而，在雨昕卻忽視了對(duì)資產(chǎn)的管理，在其管理過程中存在儲(chǔ)多漏洞。例如，不能正確分析市場(chǎng)行情，而僅靠訂單貯備庫(kù)存量，造成倉(cāng)庫(kù)中存貨不足或者生產(chǎn)了一批過時(shí)產(chǎn)品，占用了大量資金或增加了采購(gòu)成本。過分依賴系統(tǒng)而對(duì)庫(kù)房監(jiān)管不到位，存貨管理不善造成丟失盜竊或腐爛變質(zhì)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人沒有追究。固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、資產(chǎn)價(jià)值貶損導(dǎo)致固定資產(chǎn)價(jià)值失真。由于技術(shù)人員業(yè)務(wù)水平相對(duì)薄弱，創(chuàng)新價(jià)值低下，沒有自己的核心專利技術(shù)。
( 三) 應(yīng)收賬款管理不到位
在商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)為了提高市場(chǎng)占有率，以各種銷售模式來(lái)增加銷售。特別是中小企業(yè)更是為了占有市場(chǎng)，采用各種促銷方式。但如果銷售政策不當(dāng)、市場(chǎng)變化預(yù)算不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)就有可能導(dǎo)致：銷售不暢、庫(kù)存積壓或?qū)蛻粜庞谜哌^寬或結(jié)算方式選擇不當(dāng)造成賬款回收不到位。企業(yè)能否有效地控制和管理應(yīng)收賬款，不僅決定于流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)水平和最終經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，而且還直接影響到銷售收入和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。因此，應(yīng)收賬款管理的好壞，直接關(guān)系著企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)是否流暢。應(yīng)收賬款的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策，然而雨昕的現(xiàn)狀卻是銷售狀況很好，但沒有足夠的現(xiàn)金流，這其中的主要原因就是應(yīng)收賬款的管理不合理不到位。公司雖然在管理系統(tǒng)中有專門的結(jié)算模塊，但由于內(nèi)部控制不嚴(yán)格、制定的信用標(biāo)準(zhǔn)過寬、催帳力度不夠、對(duì)回收情況監(jiān)督不嚴(yán)、對(duì)壞賬損失盲目樂觀等因素造成了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)過慢甚至資金無(wú)法收回的后果，年年資金不到位，只能靠大量貸款來(lái)彌補(bǔ)資金的短缺。
( 四) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高
會(huì)計(jì)信息是指企業(yè)準(zhǔn)確完整地收集整理與其經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)信息的控制活動(dòng)，目標(biāo)是為了保證會(huì)計(jì)信息以恰當(dāng)?shù)姆绞皆诟鱾€(gè)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞與溝通，可靠及時(shí)的會(huì)計(jì)信息能有效的支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策和對(duì)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控。同時(shí)，保證對(duì)外披露的信息報(bào)告的真實(shí)性、完整性，有利于提升企業(yè)的誠(chéng)信度和公信力，維護(hù)企業(yè)良好的聲譽(yù)和形象。而在雨昕公司，由于公司對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在表面，致使內(nèi)控制度不完善，使得會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下、預(yù)算只流于形式。其后果只會(huì)一方面造成經(jīng)營(yíng)運(yùn)作無(wú)長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)，另一方面對(duì)利益相關(guān)者也產(chǎn)生一定的誤導(dǎo)，造成極大的經(jīng)濟(jì)損失。
隨著公司的發(fā)展，雨昕公司也逐步意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但很多方面還是流于形式，雖然這兩年啟動(dòng)預(yù)算工作，但僅僅是做到預(yù)算，對(duì)于預(yù)算的可行性和監(jiān)控性卻有失于真實(shí)性，很多預(yù)算只是流于形式，只做預(yù)算不監(jiān)控，預(yù)算沒有真正發(fā)揮其作用。
通過上述對(duì)雨昕公司內(nèi)部控制管理的分析，可以看出公司管理的著眼點(diǎn)更多的還是側(cè)重于業(yè)務(wù)方面，這樣更加增加了內(nèi)部控制的難度，致使公司在內(nèi)部控制的質(zhì)量與水平方面存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：第一、由于公司在存貨、應(yīng)收款項(xiàng)制度上過度放寬，增加了財(cái)務(wù)資金安全性風(fēng)險(xiǎn)，這兩年由于行業(yè)特點(diǎn)，公司每年大量運(yùn)用銀行貸款來(lái)彌補(bǔ)公司日常資金短缺，如果公司沒有意識(shí)到此類風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，一旦資金鏈中斷，輕者公司背付巨額貸款，重者公司有可能倒閉;第二、公司在管理層業(yè)務(wù)水平較為薄弱的情況下過度運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行資本運(yùn)作，這種資本運(yùn)作存在著很大的安全隱患，一旦公司決策失誤，或者市場(chǎng)信息不對(duì)稱，公司多年的辛苦經(jīng)營(yíng)有可能付之東流。第三、內(nèi)部監(jiān)控意識(shí)不強(qiáng)，在很大程度上增加了財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)。
五、加強(qiáng)雨昕公司內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的建議
通過上述對(duì)雨昕?jī)?nèi)控管理現(xiàn)狀的分析，可以看到完善的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)可以作為財(cái)務(wù)管理的輔助工具，使財(cái)務(wù)提供的數(shù)據(jù)、報(bào)表等信息更好地達(dá)到企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求，但我們不能僅僅限于流程中的便捷，而忽視了內(nèi)部控制管理的真正意義。隨著市場(chǎng)和公司經(jīng)營(yíng)方針的變化，利潤(rùn)分成方式將變得多元化。業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的發(fā)展完善、與時(shí)俱進(jìn)，將推動(dòng)公司經(jīng)營(yíng)的發(fā)展深化，監(jiān)督管理力度的加強(qiáng)，為公司最高管理層經(jīng)營(yíng)決策提供參考依據(jù);公司更應(yīng)加強(qiáng)信息技術(shù)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，培養(yǎng)既熟悉太陽(yáng)能業(yè)務(wù)，又懂財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的研發(fā)人員，使之研發(fā)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)更好地滿足業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、公司管理者的需求。
( 一) 加強(qiáng)制度建設(shè)，提高內(nèi)部控制環(huán)境的管理水平
良好的制度是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理控制的基礎(chǔ)。企業(yè)正常業(yè)務(wù)活動(dòng)既需要依靠管理人員的管理，更需要完善、健全的制度體系支撐。只有完善的制度體系建立和執(zhí)行才能各個(gè)方面的業(yè)務(wù)活動(dòng)正常運(yùn)營(yíng)，進(jìn)而降低企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)。
1. 完善會(huì)計(jì)制度
內(nèi)部控制失控往往是因?yàn)楣芾碚邔?duì)制度的認(rèn)識(shí)不足及監(jiān)管不到位。其本質(zhì)上就是會(huì)計(jì)制度的不完善。完善的會(huì)計(jì)制度體系應(yīng)從內(nèi)部權(quán)責(zé)的分工及有效的約束( 內(nèi)部審批流程加強(qiáng)) 來(lái)進(jìn)行管理，不相容崗位相分離，執(zhí)行人員和記賬人員、會(huì)計(jì)人員與出納人員等必須分開，形成內(nèi)部牽制關(guān)系，預(yù)防各種錯(cuò)誤舞弊行為的發(fā)生，進(jìn)而達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。
2. 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理制度
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制外部評(píng)價(jià)的重要形式之一，具有直接對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的職權(quán)，是發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效方式之一。因此內(nèi)部審計(jì)制度的完善程度會(huì)直接決定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警質(zhì)量。因此企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的管理，對(duì)審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員的專業(yè)水平、各部門對(duì)審計(jì)的態(tài)度都要有一個(gè)明確有規(guī)定，為企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，糾正財(cái)務(wù)管理失誤提供依據(jù)，達(dá)到有效的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
3. 提高制度執(zhí)行力
制度是對(duì)企業(yè)對(duì)管理流程及規(guī)則的描述，其執(zhí)行力才是真正把管理規(guī)則轉(zhuǎn)化為結(jié)果的必要要素。在企業(yè)內(nèi)部管理控制的過程中，強(qiáng)有力的執(zhí)行力度才能使企業(yè)的管理制度得到切實(shí)有效的執(zhí)行。因此要想加強(qiáng)內(nèi)部管理控制制度，必須提高管理制度的執(zhí)行力，這是決定管理制度的發(fā)揮實(shí)效的關(guān)鍵，也是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效保障。
4. 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制度
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制不僅是審計(jì)部門的責(zé)任，也是企業(yè)每一個(gè)部門的共同職責(zé)和責(zé)任。因此建立完善的企業(yè)監(jiān)督體系是有效達(dá)到規(guī)范內(nèi)部管理的必要手段。監(jiān)督制度不完善，就會(huì)出現(xiàn)某些財(cái)務(wù)行為監(jiān)督不到位的現(xiàn)象，這些現(xiàn)象可能短期內(nèi)不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生根本的影響，但是長(zhǎng)期下去，必然會(huì)造成財(cái)務(wù)管理漏洞，進(jìn)而形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司存在一定的安全隱患。因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)幾個(gè)內(nèi)部監(jiān)督制度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少公司安全隱患。
( 二) 提高人、財(cái)、物質(zhì)量管理能力，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
1. 努力提高資金的使用效率，使資金庫(kù)存量達(dá)到最佳持有水平。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金運(yùn)營(yíng)過程的管理，統(tǒng)籌好內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的資金需求，健全財(cái)務(wù)預(yù)算體系，切實(shí)做好資金在籌資、投資、運(yùn)營(yíng)等環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金使用效率。嚴(yán)格按預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時(shí)收付，實(shí)現(xiàn)資金占用合理。對(duì)于預(yù)算外支出必須嚴(yán)格審查，做到有理有據(jù)。
2. 企業(yè)資產(chǎn)庫(kù)存量要保持在一個(gè)合理的范圍之內(nèi)。資產(chǎn)積壓或短缺，都可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量、存貨價(jià)值貶值或生產(chǎn)中斷;企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司實(shí)際情況，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)供求關(guān)系等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理安排資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃，確保存貨處于最佳庫(kù)存狀態(tài);企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，定期核查資產(chǎn)狀態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值跡象。對(duì)于盤點(diǎn)中出現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、閑置及需要報(bào)廢的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，落實(shí)責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。
3. 加強(qiáng)、完善銷售管理制度。企業(yè)不能為了擴(kuò)大銷售，提高市場(chǎng)占有率而盲目賒銷，使公司應(yīng)收賬款大量增加，而資金回籠遲遲不能到位。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷售增加企業(yè)利潤(rùn)而進(jìn)行的投資，任何投資都要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，這就需要管理人員在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策所產(chǎn)生的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的利潤(rùn)超過所增加的成本時(shí)，當(dāng)實(shí)施賒銷。應(yīng)收賬款的賬期，主要依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣。企業(yè)只有充分利用好這三個(gè)政策，才能使應(yīng)收賬款達(dá)到一個(gè)合理的尺度。
做為一個(gè)良性發(fā)展的公司，存貨、應(yīng)收賬款應(yīng)保持一個(gè)合理的銷售周轉(zhuǎn)比率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率之間的關(guān)系會(huì)受到企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境和營(yíng)銷策略的影響。若應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與存貨周轉(zhuǎn)率同步上升，表明企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境優(yōu)越，前景看好;若應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率上升，而存貨周轉(zhuǎn)率下降，可能表明企業(yè)因預(yù)期市場(chǎng)看好而擴(kuò)大產(chǎn)銷規(guī)模或信用政策，或兩者兼而有之;若存貨周轉(zhuǎn)率上升，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，可能表明企業(yè)放寬了信用政策，擴(kuò)大了賒銷規(guī)模，這種情況可能隱含著企業(yè)對(duì)市場(chǎng)前景的預(yù)期不容樂觀，應(yīng)予以警覺。一般來(lái)說，應(yīng)收賬款和存貨之間大致是此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。所以企業(yè)應(yīng)搭建好存貨、應(yīng)收賬款、銷售政策這三座橋梁，確保公司正常運(yùn)營(yíng)且保持持續(xù)增長(zhǎng)狀態(tài)。
4. 加強(qiáng)企業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，提高員工的管理素質(zhì)，增強(qiáng)員工穩(wěn)定性
具體要求：
(1) 公司各部門要根據(jù)自身規(guī)模合理搭建組織機(jī)構(gòu)，各崗位職權(quán)分離，企業(yè)管理者真正起到引領(lǐng)公司發(fā)展的作用;
(2) 財(cái)務(wù)人員要有管理者的意識(shí)，要從單純的會(huì)計(jì)角色轉(zhuǎn)變?yōu)轵?qū)動(dòng)業(yè)務(wù)的決策支持者和戰(zhàn)略引領(lǐng)者，真正了解企業(yè)各崗位職責(zé)，將財(cái)務(wù)管理從事后算賬轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑八阙A，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都是事后算賬，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中已經(jīng)發(fā)生的成本和費(fèi)用進(jìn)行核算。在這種模式下，即使財(cái)務(wù)將數(shù)據(jù)核算的非常準(zhǔn)確，充其量也只能是將數(shù)據(jù)完整的記錄下來(lái)，企業(yè)的績(jī)效也不會(huì)因此而提高。如果將財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)變?yōu)槭虑八阙A，將財(cái)務(wù)從后臺(tái)轉(zhuǎn)向前臺(tái)，從核算者變?yōu)闃I(yè)務(wù)合作伙伴，讓財(cái)務(wù)管理者真正從幕后走到臺(tái)前，使財(cái)務(wù)人員具備前瞻性的思維，不是分析已經(jīng)發(fā)生的數(shù)據(jù)，而是應(yīng)該洞察市場(chǎng)下個(gè)月甚至一年的潛在機(jī)會(huì)。
(3) 企業(yè)員工經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平的教育，要不斷更新知識(shí)，全面了解行業(yè)情報(bào)信息，只有這樣才能為公司做出更為準(zhǔn)確的管理信息;
(4) 把好用人關(guān)，確保企業(yè)人員的穩(wěn)定性。加強(qiáng)用人制度，做到崗位職責(zé)分明，以績(jī)效考核來(lái)激勵(lì)員工，讓他們樹立公司是我家的職業(yè)道德信念，減少人才流失。
5. 建立健全內(nèi)部控制措施，完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系。常見的內(nèi)部控制措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。公司建立和實(shí)施一套符合公司體制的內(nèi)部控制措施，有助于提升內(nèi)部管理水平，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。通過內(nèi)部控制制度的建設(shè)使企業(yè)有效保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度登記會(huì)計(jì)記錄和其他有關(guān)資料，編制財(cái)務(wù)報(bào)告，做到內(nèi)容完整、真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或隨意進(jìn)行取舍;定期召開財(cái)務(wù)分析會(huì)議，充分利用財(cái)務(wù)報(bào)告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況及存在的問題，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平。
存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文第4篇
一、存在的問題
（一）銀行結(jié)算控制方面
1.銀行收付款記賬憑證和原始憑證內(nèi)容不符
部分銀行收、付款記賬憑證與開戶銀行的收、付款原始憑證內(nèi)容不一致，有的銀行支付憑據(jù)甚至無(wú)銀行蓋章。這種做法一方面使公司業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實(shí)性受到質(zhì)疑，另一方面可能造成銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的對(duì)方單位偷逃稅款。
2.將出納個(gè)人的銀行卡用于公司業(yè)務(wù)結(jié)算
這種行為違反銀行結(jié)算規(guī)定，不利于公司對(duì)貨幣資金的管理控制，容易發(fā)生舞弊行為。
3.部分銀行業(yè)務(wù)入賬不及時(shí)
銀行存款日記賬不能及時(shí)準(zhǔn)確反映銀行存款的真實(shí)情況及公司的業(yè)務(wù)收支情況。
（二）存貨出入庫(kù)控制方面
1.存貨入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)不完整
原材料入庫(kù)、出庫(kù)單均只有數(shù)量，沒有金額；部分存貨出庫(kù)單只有保管和制單人簽字，無(wú)領(lǐng)料人簽字。出入庫(kù)單無(wú)編號(hào)；入庫(kù)單無(wú)倉(cāng)管、驗(yàn)收、過磅簽字，無(wú)單價(jià)金額，或無(wú)對(duì)方出庫(kù)證明。存貨出入庫(kù)手續(xù)的欠缺勢(shì)必造成存貨管理的漏洞，存貨的真實(shí)性、完整性令人懷疑。
2.存貨入庫(kù)、出庫(kù)記賬不及時(shí)
存貨入庫(kù)、出庫(kù)的依據(jù)為是否開具發(fā)票，存貨入庫(kù)、出庫(kù)賬務(wù)處理不及時(shí)，造成存貨和成本核算不準(zhǔn)確，原材料庫(kù)存核算也不準(zhǔn)確。
3.偽造存貨盤點(diǎn)表
存貨入庫(kù)、出庫(kù)賬務(wù)處理不及時(shí)，存貨盤點(diǎn)的實(shí)際庫(kù)存和賬面本應(yīng)存在差異，但其提供的2014年期末存貨盤點(diǎn)表實(shí)盤數(shù)量與賬面數(shù)量卻一致，存貨盤點(diǎn)表的真實(shí)性令人懷疑。
（三）收入、成本、費(fèi)用控制方面
1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的確認(rèn)僅依賴發(fā)票，缺乏更充分的外部證據(jù)某公司2014年的合同能源管理免稅收入7690萬(wàn)元，與收入相關(guān)的節(jié)能量?jī)H以雙方簽字蓋章的節(jié)能量確認(rèn)單為依據(jù)，未委托第三方進(jìn)行節(jié)能量的測(cè)量和認(rèn)證。另一公司2014年含稅銷售額87090萬(wàn)元，年含稅采購(gòu)額51617萬(wàn)元，全部無(wú)購(gòu)銷合同。收入成本的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，直接影響到納稅的準(zhǔn)確性。企業(yè)收入的真實(shí)性還直接決定財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金取得的合法合規(guī)性。
2.部分成本、費(fèi)用入賬無(wú)發(fā)票某公司部分原材料無(wú)采購(gòu)發(fā)票，涉及原材料采購(gòu)173筆、金額302萬(wàn)元，其中節(jié)能環(huán)保獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目采購(gòu)的管道泵4臺(tái)，金額2.5萬(wàn)元，只有采購(gòu)合同和收款收據(jù)，無(wú)發(fā)票。未取得合規(guī)發(fā)票的成本、費(fèi)用入賬，尤其是與財(cái)政資金獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目有關(guān)的，其成本、費(fèi)用支出的真實(shí)性受到質(zhì)疑。
3.費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)不完善部分企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷的原始憑證全部無(wú)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)簽字，借款收條無(wú)借款人簽章。支出費(fèi)用，尤其是以現(xiàn)金形式支出費(fèi)用，缺少簽字授權(quán)手續(xù)，簽字審核權(quán)的缺失很容易導(dǎo)致舞弊的發(fā)生。部分記賬憑證無(wú)附件，相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實(shí)性也無(wú)法確定。
（四）資金使用控制方面某公司第一大股東無(wú)償占款，2014年末余額為10059萬(wàn)元，占其本人投入資本金的558.87%。其在被股東占款的同時(shí)，從第二大股東處借款，2014年末借款余額為9742萬(wàn)元。大股東大額占款，直接危及了公司資金的安全，作為新三板的上市公司，這種做法也侵害到其他股東的利益。
（五）會(huì)計(jì)檔案管理方面
1.會(huì)計(jì)信息保存不連續(xù)不完整
某公司2011年以前未進(jìn)行正規(guī)的會(huì)計(jì)核算，不能提供以前年度的賬簿憑證，現(xiàn)有資產(chǎn)、負(fù)債余額的真實(shí)性、準(zhǔn)確性無(wú)法確認(rèn)。
2.原始憑據(jù)保管不妥善
某公司未妥善保管存貨的出入庫(kù)單據(jù)底聯(lián)，不能提供2014年完整的存貨出入庫(kù)單據(jù)底聯(lián)，無(wú)法印證存貨出入庫(kù)的真實(shí)性。（六）會(huì)計(jì)信息披露方面某公司的一項(xiàng)節(jié)能環(huán)保獎(jiǎng)勵(lì)資金申報(bào)資料中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與賬面數(shù)完全不符；2014年每月的納稅申報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和賬面記載均不一致，雖然公司在期后對(duì)這些錯(cuò)誤做了糾正調(diào)整，但其申報(bào)數(shù)據(jù)的隨意性仍然造成日常納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的失真。
二、動(dòng)機(jī)與原因
（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制缺乏重視
民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制較為薄弱，一個(gè)重要原因是相當(dāng)數(shù)量的民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制缺乏重視。我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)一部分是國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)的，遵循了原國(guó)有企業(yè)的一些內(nèi)部控制，在內(nèi)控方面做的比較好；另一部分民營(yíng)企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立后設(shè)立的，這部分企業(yè)如果沒有真正建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度框架，很容易存在人治高于制度的情況。企業(yè)的所有者（有的同時(shí)也是管理者）對(duì)內(nèi)部控制在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所起的作用，尤其是在財(cái)務(wù)管理中所起的重要作用缺乏足夠認(rèn)識(shí)，認(rèn)為企業(yè)是自己的，老板一支筆就控制了，不需要額外的內(nèi)控制度來(lái)束手束腳。有的企業(yè)雖然迫于外界壓力，比如成為公眾上市公司的需要，表面上制訂了內(nèi)部控制，但領(lǐng)導(dǎo)者沒有從根本上認(rèn)識(shí)到其重要性，內(nèi)部制度并未有效執(zhí)行，淪為擺設(shè)。
（二）未真正建立現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制，缺乏完善有效的內(nèi)部控制管理體系
民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的不完善，根本原因還在于民營(yíng)企業(yè)中現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制的缺位。我國(guó)的一些民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過程中野蠻生長(zhǎng)，管理還停留在家長(zhǎng)制、一言堂層面，缺乏現(xiàn)代化的企業(yè)管理機(jī)制，很難建立完善有效的內(nèi)部控制規(guī)范和制度。突出表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部未設(shè)立專門的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，未配備內(nèi)部控制管理人員。有的即使設(shè)立了內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，配備了相關(guān)人員，但由于沒有現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制的保障，內(nèi)控制度的執(zhí)行不可避免的受制于人治，缺乏獨(dú)立性，最終流于形式。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度方面的欠缺，一方面是由于領(lǐng)導(dǎo)者未對(duì)內(nèi)部控制給予足夠的重視，更深層的原因還在于未真正建立現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制。
（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱
1.缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程
有些民營(yíng)企業(yè)沒有規(guī)范的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算流程，財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算往往比較粗放、隨意性大，違反國(guó)家相關(guān)法規(guī)的情況時(shí)有發(fā)生。如在原始單據(jù)收集審核、會(huì)計(jì)憑證填制、收入成本核算、會(huì)計(jì)檔案管理等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面都存在違反會(huì)計(jì)法規(guī)的情況。有的公司大股東隨意占用公司資金，基本未受財(cái)務(wù)管理制度制約。
2.會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高
有的民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，有的對(duì)會(huì)計(jì)人員存在任人唯親，有的甚至聘用不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)崗位工作，他們?cè)跁?huì)計(jì)核算工作中不遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、行業(yè)法規(guī)，勢(shì)必造成會(huì)計(jì)信息的失真。有的民營(yíng)企業(yè)不注重會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的提高，滿足于別把錢看丟了、別多交稅這種層面的要求，會(huì)計(jì)核算成了出納和報(bào)稅。某公司只有財(cái)務(wù)總監(jiān)具有高級(jí)審計(jì)師資格，其他三個(gè)會(huì)計(jì)人員均無(wú)專業(yè)職稱；有的公司三個(gè)會(huì)計(jì)人員都沒有專業(yè)職稱，出納甚至未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。
3.故意篡改會(huì)計(jì)信息
有些民營(yíng)企業(yè)為了追求短期效益，管理者指使會(huì)計(jì)人員篡改會(huì)計(jì)信息、偽造會(huì)計(jì)憑證，制作假賬。有的會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì)低，營(yíng)私舞弊，偽造篡改會(huì)計(jì)信息。以上行為均導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地記錄和反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真。上述會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的薄弱環(huán)節(jié)將直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的失靈。
三、啟示與建議
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中的體量越來(lái)越大，地位越來(lái)越重要，同時(shí)民營(yíng)企業(yè)自身面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大，其在企業(yè)管理中存在的問題，尤其是公司內(nèi)部控制方面存在的問題，也越來(lái)越凸顯。完善企業(yè)內(nèi)控制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)，對(duì)完善公司治理結(jié)構(gòu)，保護(hù)投資者的合理權(quán)益，意義非凡，“得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂。”民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)劣不僅決定了民營(yíng)企業(yè)的興衰，也直接影響到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。為了適應(yīng)發(fā)展的需要，民營(yíng)企業(yè)擺脫舊觀念的束縛，建立現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制，完善企業(yè)內(nèi)部控制迫在眉睫。
（一）提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)多學(xué)習(xí)，了解企業(yè)內(nèi)部控制方面的知識(shí)，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理中的重要性，改變唯我獨(dú)尊的陳腐觀念，把內(nèi)部控制的建立和有效執(zhí)行當(dāng)成是關(guān)系企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要工作來(lái)推進(jìn)。
（二）積極建立現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制
完整的內(nèi)部控制體系要在民營(yíng)企業(yè)建立及有效運(yùn)行，治本之策還是民營(yíng)企業(yè)要擺脫家長(zhǎng)制的管理模式，建立與內(nèi)部控制相匹配的現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制，這也是民營(yíng)企業(yè)做大做強(qiáng)的必由之路。
（三）提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平
存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文第5篇
（一）Y公司簡(jiǎn)介Y公司位于江蘇省宿遷市，擁有資產(chǎn)總額高達(dá)20個(gè)億，在職職員接近3萬(wàn)人，是中國(guó)白酒行業(yè)的佼佼者。Y企業(yè)是最強(qiáng)的行業(yè)技術(shù)實(shí)力、最大的生產(chǎn)規(guī)模、最先進(jìn)生產(chǎn)工藝的白酒生產(chǎn)企業(yè)之一。并于2009年年底在深交所上市，成為宿遷市第一家國(guó)內(nèi)中小板上市公司，股票代碼為002304，簡(jiǎn)稱“洋河股份”。
（二）Y公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題1.Y公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀（1）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理環(huán)境企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理環(huán)境的評(píng)價(jià)以企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)為核心。Y公司根據(jù)《公司法》、《證券法》及相關(guān)法律法規(guī)的要求，結(jié)合公司實(shí)際，建立并完善了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和公司管理層的法人治理結(jié)構(gòu)。Y公司為建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理工作，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金營(yíng)運(yùn)效率，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全，完善內(nèi)控制度，公司建立了完善的財(cái)務(wù)管理制度。（2）財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行狀況Y公司作為上市企業(yè)，早已建立較為健全的財(cái)務(wù)制度，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航。但制度建立并不是目的，實(shí)行并取得功效則為實(shí)質(zhì)要求。Y企業(yè)的管理層亦明知這一點(diǎn)，在財(cái)務(wù)制度執(zhí)行方面甚是重視，可謂嚴(yán)謹(jǐn)之至。但實(shí)行需要企業(yè)各層人員貫徹落實(shí)，部門間相互配合才得以實(shí)現(xiàn)。特別像Y企業(yè)這樣從生產(chǎn)到銷售多種環(huán)節(jié)的企業(yè)，更是要求嚴(yán)格。2.Y公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題（1）從以上的定量分析中很容易看到Y(jié)公司自2009年上市以來(lái)，企業(yè)資金運(yùn)用結(jié)構(gòu)較為合理，償債能力較強(qiáng)，不易造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。盈利能力也趨于穩(wěn)定，企業(yè)穩(wěn)中求發(fā)展。但是也暴露出一些問題，企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)不到位，增加企業(yè)存貨成本，影響企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力，最終以使企業(yè)發(fā)展能力隨之變動(dòng)，易發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）從定性分析中可以看出Y公司不論在財(cái)務(wù)管理環(huán)境到財(cái)務(wù)制度的建立都嚴(yán)格按國(guó)家的制度要求實(shí)行，沒有什么瑕疵，但是與此同時(shí)我們也看到在制度實(shí)行中，Y公司遇到問題，我覺得這個(gè)問題產(chǎn)生的根源就是企業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還是不太強(qiáng)。若是已有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)則可以很好做到人人的配合協(xié)作。（3）財(cái)務(wù)狀況可以用杜邦分析體系或者財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體現(xiàn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨著財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生，衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小亦不可小覷。Y企業(yè)制訂了一系列財(cái)務(wù)制度卻沒有一個(gè)可以衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的體系，這樣規(guī)避或者控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才全憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)。但是個(gè)人檢驗(yàn)畢竟是一種主觀的行為，并不能做到客觀到位，因此并不能很好的做到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。
二、Y公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題的解決對(duì)策
（一）樹立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是發(fā)生財(cái)務(wù)虧損的不確定性。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就是要客觀的認(rèn)識(shí)到這種不確定性，與此同時(shí)建立起危機(jī)發(fā)生時(shí)的相應(yīng)措施。Y企業(yè)如若從財(cái)務(wù)人員到各個(gè)崗位的人員沒有人或者只有少部分人意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的深刻作用，那么在認(rèn)識(shí)上便會(huì)存在局限，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的推進(jìn)。并且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是復(fù)雜的，多樣的。因此控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)亦需要多角度、多層面的聯(lián)動(dòng)。Y企業(yè)只有樹立了全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能更好地加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，最終得以控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。意識(shí)的樹立需要系統(tǒng)的教育，Y企業(yè)可以多舉辦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的講座，組織相關(guān)人員參加崗位培訓(xùn)，積極宣揚(yáng)優(yōu)秀者的行為等方式來(lái)讓企業(yè)的從業(yè)人員有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有扎實(shí)的堡壘。
（二）提高企業(yè)銷售量和健全存貨內(nèi)部控制制度存貨是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，是企業(yè)盈利的根本來(lái)源。存貨的控制連接著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程。企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)率不高，即使企業(yè)的銷售不到位。在生產(chǎn)能力相同的情況下，企業(yè)銷售能力不高，則很容易導(dǎo)致企業(yè)存貨滯留，占用企業(yè)資金，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力。Y企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)率低下，也說明Y企業(yè)的存貨內(nèi)部控制不到位，這樣很容易導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)更多財(cái)務(wù)損失。因此提高Y企業(yè)銷售量和存貨內(nèi)部控制制度，便可以很好的加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。加強(qiáng)存貨控制Y企業(yè)可以先完善自己的存貨控制制度，其次要落實(shí)所指定的制度。往往諸多企業(yè)都是在落實(shí)制度方面出現(xiàn)問題，如何解決這個(gè)問題，我的建議是要責(zé)任落實(shí)都每個(gè)人，每個(gè)員工或者每類員工都有相應(yīng)的責(zé)任。表現(xiàn)優(yōu)異的進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，并大肆去表?yè)P(yáng)，使其起到表率作用。相信這樣能有效地提高企業(yè)的存貨內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)的銷售業(yè)績(jī)，使企業(yè)更快更好地發(fā)展。
（三）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)衡量指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)衡量指標(biāo)，顧名思義，就是一系列用來(lái)衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小的指標(biāo)。不同行業(yè)運(yùn)營(yíng)中會(huì)導(dǎo)致不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在不同企業(yè)中的影響也是不盡相同的。因此，Y企業(yè)若是需要更好地控制本企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則需要根據(jù)企業(yè)的目前狀況，建立適合本企業(yè)實(shí)行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)衡量指標(biāo)。建立風(fēng)險(xiǎn)衡量指標(biāo)，Y企業(yè)首先要客觀的衡量先面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和圍觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。經(jīng)濟(jì)全球化是近幾年也是接下來(lái)幾十年不會(huì)改變的宏觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，而Y企業(yè)首先自身是一個(gè)上市的企業(yè)，那么宏觀形勢(shì)對(duì)經(jīng)營(yíng)的影響是深遠(yuǎn)的，因此宏觀經(jīng)濟(jì)應(yīng)該加重比例。其次市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)者和替代產(chǎn)品的威脅，大眾消費(fèi)的偏好都是建立衡量指標(biāo)的要素，總結(jié)這些要素，再考慮自身的發(fā)展方向，建立起適合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)衡量指標(biāo)。這樣，企業(yè)在作出巨大財(cái)務(wù)決策時(shí)，便可以依此指標(biāo)來(lái)衡量其中可能帶來(lái)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而控制其中的風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到企業(yè)盈利的目的。
三、結(jié)論
