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計(jì)算機(jī)審計(jì)研究范文第1篇

［關(guān)鍵詞］計(jì)算機(jī)；會(huì)計(jì)信息；審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

0引言

在這個(gè)信息激增的時(shí)代，計(jì)算機(jī)正廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息的審計(jì)也毫無(wú)例外地深受影響。相比于傳統(tǒng)的審計(jì)方式，以計(jì)算機(jī)為載體和工具的方式更加高效便捷，對(duì)單純的體力勞動(dòng)依附性越來(lái)越小，提高了審計(jì)效率的同時(shí)也解放了更多的勞動(dòng)力，企業(yè)、政府越來(lái)越離不開(kāi)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，這種新型的審計(jì)方式也給各單位節(jié)省了很多人力物力，帶來(lái)了較為可觀的經(jīng)濟(jì)效益。另外，由于計(jì)算機(jī)審計(jì)的特殊性，操作過(guò)程中，離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò)和軟件的支撐，假如不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決一些漏洞，就容易造成網(wǎng)絡(luò)詐騙和信息泄露，給政府和企業(yè)帶來(lái)無(wú)法想象的損失，因此正確認(rèn)識(shí)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息工作的審計(jì)，了解其規(guī)范的操作步驟，及時(shí)解決存在的問(wèn)題，是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)工作的關(guān)鍵。

1計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)的基本要求

1．1計(jì)算機(jī)審計(jì)接口的基本要求

大部分企業(yè)和政府都有內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩個(gè)部分，同時(shí)內(nèi)外審計(jì)的相互關(guān)系正在不斷加深，為了滿(mǎn)足這種需求，審計(jì)的統(tǒng)一數(shù)據(jù)要求和統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)是十分必要的。通過(guò)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中嵌套預(yù)處理審計(jì)軟件，方便審計(jì)人員進(jìn)行輔助審計(jì)時(shí)下載數(shù)據(jù)到計(jì)算機(jī)上，這是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)的基本硬件要求。

1．2計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)保留數(shù)據(jù)期限要求

數(shù)據(jù)信息保存的目的是為了方便查看，因此需要嚴(yán)格規(guī)定一定的保存期限，一般企業(yè)和政府會(huì)在每個(gè)自然年的年末進(jìn)行審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核查和整理，通常對(duì)于用計(jì)算機(jī)保存的會(huì)計(jì)信息，至少要保留至每年年末的審計(jì)工作結(jié)束，否則就失去了利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息記錄的最初目的。

1．3保存信息的備份和恢復(fù)

由于信息的記錄和查看依靠計(jì)算機(jī)來(lái)完成，一旦這個(gè)載體出現(xiàn)不可恢復(fù)的問(wèn)題，保存在上面的信息也將徹底丟失，特別是與企業(yè)相關(guān)的賬單信息，一旦丟失就會(huì)造成非常巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，要求計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)系統(tǒng)必須具備完善的系統(tǒng)恢復(fù)和數(shù)據(jù)備份的功能，工作人員可以利用簡(jiǎn)潔的界面方便地對(duì)任意內(nèi)容進(jìn)行備份和恢復(fù)，只有這樣的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)才是安全可靠的。

2計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)存在的問(wèn)題

2．1計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)存在網(wǎng)絡(luò)和硬件安全隱患

計(jì)算機(jī)作為會(huì)計(jì)審計(jì)信息的載體，不可避免地要使用軟件和借助網(wǎng)絡(luò)，大部分的企業(yè)在利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息審計(jì)時(shí)，往往只關(guān)注信息的搜集、存儲(chǔ)和處理，對(duì)于所使用的軟件并沒(méi)有安全防患的意識(shí)，軟件的使用和登錄只依靠安全系數(shù)很低的密碼，對(duì)于其他較為復(fù)雜的身份識(shí)別、授權(quán)使用、權(quán)限管理等十分欠缺，這種安全系數(shù)極低的審計(jì)環(huán)境，容易給黑客以可乘之機(jī)，盜取企業(yè)和政府的數(shù)據(jù)資源，造成巨大的損失。另外，存儲(chǔ)媒介的數(shù)據(jù)保存和安全性也較為薄弱，一旦磁盤(pán)損壞，信息便無(wú)法讀取，正如2007年攀枝花市某鋼鐵商業(yè)公司的案例，由于兩塊核心服務(wù)器硬盤(pán)掉線，整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)無(wú)法啟動(dòng)，所有業(yè)務(wù)陷入癱瘓，公司賬目無(wú)法厘清，如果當(dāng)時(shí)的問(wèn)題沒(méi)能得到解決，對(duì)于該企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一個(gè)致命的打擊。由此可見(jiàn)，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)的網(wǎng)絡(luò)和硬件安全隱患不容忽視。

2．2會(huì)計(jì)審計(jì)人員缺乏基本的計(jì)算機(jī)使用常識(shí)

信息技術(shù)的飛速發(fā)展給計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以嶄新的姿態(tài)，許多企業(yè)的審計(jì)人員習(xí)慣了以往的手抄式信息處理方式，對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)非常陌生，甚至連基本的計(jì)算機(jī)操作常識(shí)都沒(méi)有，更不要說(shuō)面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象，如何利用軟件搜集和處理信息，沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)，根本無(wú)法準(zhǔn)確地掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)技巧，不能利用各種審計(jì)軟件快速準(zhǔn)確地處理信息；在使用過(guò)程中，更是缺乏應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況的能力，不能最大限度地發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。

2．3計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)工作缺乏必要的監(jiān)督

各行各業(yè)都應(yīng)有約束行業(yè)行為的規(guī)章制度，目前在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域，相關(guān)的制度和法規(guī)都比較欠缺，對(duì)于如何利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)，操作中應(yīng)該注意哪些問(wèn)題，各企業(yè)和政府并沒(méi)有相對(duì)明確的規(guī)定，即使有相關(guān)規(guī)定，執(zhí)行起來(lái)也是形同虛設(shè)。一方面是因?yàn)閺臉I(yè)人員沒(méi)有規(guī)范操作的意識(shí)，另一方面也是監(jiān)督懲罰力度不夠，上級(jí)部門(mén)往往是睜一只眼閉一只眼，除非出現(xiàn)較為嚴(yán)重的審計(jì)錯(cuò)誤，否則沒(méi)有較為嚴(yán)格的處罰措施，無(wú)規(guī)矩不成方圓，監(jiān)督不到位必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

2．4計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)軟件利用不到位

針對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)軟件，人們往往更關(guān)注軟件的功能和處理過(guò)程，對(duì)于審計(jì)結(jié)果的保全性、軟件周邊開(kāi)發(fā)功能并沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，相比于傳統(tǒng)手工記錄的方式，計(jì)算機(jī)審計(jì)除了在解放雙手的文字抄寫(xiě)勞動(dòng)之外，其他優(yōu)勢(shì)并沒(méi)有顯著發(fā)揮出來(lái)，其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)搜集、保存和處理能力還有待進(jìn)一步地加以利用。

3計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)改進(jìn)措施

3．1加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全和軟件安全性建設(shè)

計(jì)算機(jī)的使用離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò)和軟件，企業(yè)和政府在合理使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)高度重視其網(wǎng)絡(luò)和軟件安全性，務(wù)必購(gòu)買(mǎi)正規(guī)有保障的審計(jì)軟件，可以針對(duì)內(nèi)部單位特性，定制需要的功能和安全防范措施，從軟件使用的源頭避免信息丟失和泄露的風(fēng)險(xiǎn)；聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的網(wǎng)絡(luò)管理員，及時(shí)處理工作中遇到的網(wǎng)絡(luò)安全性問(wèn)題，并定期檢查審計(jì)軟件的安全性，對(duì)于可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行修復(fù)，假如出現(xiàn)審計(jì)安全問(wèn)題，網(wǎng)絡(luò)管理員也可以及時(shí)進(jìn)行處理，將損失減到最小。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，往往審計(jì)使用的計(jì)算機(jī)就是普通密碼登錄，這種方式的安全性極低，要想真正防止信息丟失和泄露，應(yīng)采用多種保密措施相結(jié)合的方式，例如身份驗(yàn)證、權(quán)利限制、讀寫(xiě)保護(hù)等，至少兩種保密措施的結(jié)合將會(huì)大大提高審計(jì)信息的安全性。各單位只有提供安全的網(wǎng)絡(luò)和可靠的軟件，才能保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

3．2加強(qiáng)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)操作技能

從手寫(xiě)審計(jì)方式過(guò)渡到計(jì)算機(jī)審計(jì)，大部分的從業(yè)人員并沒(méi)有得到相對(duì)專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，拿到一臺(tái)電腦，打開(kāi)審計(jì)軟件，往往只會(huì)運(yùn)用其最簡(jiǎn)單的功能。作為企業(yè)和政府來(lái)說(shuō)，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)審計(jì)人員在上崗之前，務(wù)必需要組織相應(yīng)的培訓(xùn)，向他們系統(tǒng)地介紹計(jì)算機(jī)的基本使用常識(shí)、審計(jì)軟件的功能和使用，最大限度地開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件帶來(lái)的便捷，培訓(xùn)結(jié)束之后舉行計(jì)算機(jī)審計(jì)考核，考核合格方可上崗。在從業(yè)人員后期的工作當(dāng)中，定期舉辦計(jì)算機(jī)審計(jì)新知識(shí)培訓(xùn)，并通過(guò)技能競(jìng)賽等方式激發(fā)員工的積極性，鼓勵(lì)從業(yè)人員鉆研審計(jì)軟件的新功能，努力做到計(jì)算機(jī)審計(jì)功能的多樣化，使每一位審計(jì)人員都能熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件。

3．3加強(qiáng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)規(guī)章制度建設(shè)和監(jiān)督

一個(gè)行業(yè)如果沒(méi)有相應(yīng)的行業(yè)規(guī)范，執(zhí)行起來(lái)一定是混亂的，計(jì)算機(jī)審計(jì)同樣需要規(guī)章制度來(lái)約束從業(yè)人員的行為。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)應(yīng)針對(duì)本單位現(xiàn)實(shí)情況，制定符合實(shí)際的計(jì)算機(jī)審計(jì)制度，包括嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)流程、明確的獎(jiǎng)懲措施等，監(jiān)督從業(yè)人員嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，對(duì)于違規(guī)行為，決不可姑息縱容，否則制定的規(guī)范就形同虛設(shè)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)批評(píng)指出，進(jìn)行糾正，直到問(wèn)題解決為止。各單位可以采取定期或者不定期的方式對(duì)審計(jì)人員的操作規(guī)范進(jìn)行檢查，包括保密檢查、安全檢查、操作流程的規(guī)范性檢查等，還可根據(jù)具體情況，對(duì)沒(méi)有問(wèn)題的工作人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于有違規(guī)操作的人員，要批評(píng)教育，并督促其改正。只有加強(qiáng)監(jiān)督，規(guī)范從業(yè)人員的審計(jì)操作，才能保證計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息的審計(jì)安全。

3．4加強(qiáng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)審計(jì)軟件的功能開(kāi)發(fā)

在評(píng)審計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)審計(jì)軟件時(shí)，不能只關(guān)注其簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)記錄和處理功能，應(yīng)根據(jù)實(shí)際工作需求，聽(tīng)取從業(yè)人員的建議，全方位地開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件，避免出現(xiàn)需要的功能沒(méi)有，有的功能都用不上的尷尬局面，靈活制定審計(jì)軟件評(píng)審機(jī)制，不可片面膚淺，盡量做到軟件評(píng)審結(jié)合實(shí)際需求，從解決問(wèn)題提高工作效率的角度出發(fā)設(shè)計(jì)審計(jì)軟件。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，信息社會(huì)的飛速發(fā)展給會(huì)計(jì)審計(jì)工作帶來(lái)了極大的便捷，企業(yè)和政府的運(yùn)行越來(lái)越離不開(kāi)計(jì)算機(jī)審計(jì)，因此只有正確認(rèn)識(shí)計(jì)算機(jī)審計(jì)，了解審計(jì)基本需求，直面問(wèn)題，找出其中存在的缺陷，采取合理的方式解決，并加以監(jiān)督，才能夠讓計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)為企業(yè)所用，在保證信息安全的前提下，提高審計(jì)效率，為從業(yè)人員帶來(lái)便捷的同時(shí)，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。

主要參考文獻(xiàn)

［1］張?jiān)麓ǎ疁\析計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制［J］．現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（3）：106．

計(jì)算機(jī)審計(jì)研究范文第2篇

[關(guān)鍵詞]信息化；計(jì)算機(jī)審計(jì)；傳統(tǒng)手工審計(jì)

[作者簡(jiǎn)介]劉蓉，廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)系審計(jì)教研室講師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師，廣西　南寧　530003

[中圖分類(lèi)號(hào)]F239.4

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

[文章編號(hào)]1672―2728(2008)07―0058―03

隨著“金審工程”的實(shí)施，計(jì)算機(jī)審計(jì)正逐步取代傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式，成為開(kāi)展審計(jì)工作的“利器”。但不少人經(jīng)常混淆計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)的概念，并沒(méi)意識(shí)到計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)手工審計(jì)兩者的巨大區(qū)別，沒(méi)意識(shí)到計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用將引發(fā)一場(chǎng)審計(jì)革命。為了促進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展，必須澄清計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)手工審計(jì)的概念以及其區(qū)別。

一、傳統(tǒng)手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和計(jì)劃等管理數(shù)據(jù)的處理是以手工操作為主，傳統(tǒng)審計(jì)也是以手工的會(huì)計(jì)資料處理系統(tǒng)為特征的。隨著審計(jì)事項(xiàng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和日益復(fù)雜，傳統(tǒng)手工審計(jì)的取證模式也逐漸從賬目基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到制度基礎(chǔ)審計(jì)再發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，審計(jì)取證的切入點(diǎn)從反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的紙質(zhì)賬目演變?yōu)閮?nèi)部控制制度再演變?yōu)閮?nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)因素，審計(jì)對(duì)象從紙質(zhì)賬目系統(tǒng)一個(gè)變?yōu)閮?nèi)部控制制度與紙質(zhì)賬目系統(tǒng)兩個(gè)，審計(jì)的核心方法也從詳查法發(fā)展為測(cè)試法；而測(cè)試法的大量運(yùn)用，使審計(jì)方法發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變化，并使其最終脫離了簿記方法，產(chǎn)生了真正意義上的審計(jì)方法，并使“簿記審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皽y(cè)試審計(jì)”，使審計(jì)逐步脫離審計(jì)就是查賬的概念。

在紙質(zhì)環(huán)境下，審計(jì)實(shí)務(wù)可根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)選擇相應(yīng)的審計(jì)模式，既可以采取賬目基礎(chǔ)審計(jì)模式，也可以采取制度基礎(chǔ)審計(jì)模式或風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。但隨著信息技術(shù)被廣泛、深入地應(yīng)用在會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)工作發(fā)生了根本性的改變，不僅原有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程發(fā)生了改變，會(huì)計(jì)環(huán)境也被極大地改變了，使傳統(tǒng)的審計(jì)理念和技術(shù)面臨巨大的挑戰(zhàn)，審計(jì)人員不僅面臨“進(jìn)不了門(mén)，打不開(kāi)賬”的尷尬局面，審計(jì)理論和方法也急待改進(jìn)以適應(yīng)信息化的進(jìn)程。因此，為適應(yīng)信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展和審計(jì)環(huán)境的巨大變化，計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生并逐漸成為世界各國(guó)信息化環(huán)境下的審計(jì)發(fā)展的方向。

計(jì)算機(jī)審計(jì)是指在信息化環(huán)境下，計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)、傳統(tǒng)審計(jì)學(xué)、管理學(xué)、行為科學(xué)、系統(tǒng)論、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等科學(xué)相互融合、滲透而產(chǎn)生的一門(mén)嶄新的審計(jì)學(xué)科。計(jì)算機(jī)審計(jì)是以被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫(kù)原始數(shù)據(jù)為切入點(diǎn)，在對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、清理、驗(yàn)證，形成審計(jì)中間表，運(yùn)用查詢(xún)分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)和方法構(gòu)建模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)、異常和錯(cuò)誤，把握總體，突出重點(diǎn)，精確延伸，從而收集審計(jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)方式。因此，計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義包括兩個(gè)方面：一方面是對(duì)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)信息處理的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，即計(jì)算機(jī)系統(tǒng)作為審計(jì)的對(duì)象；另一方面，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，即計(jì)算機(jī)作為審計(jì)的工具。概括起來(lái)說(shuō)，無(wú)論是對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)還是利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)都統(tǒng)稱(chēng)為計(jì)算機(jī)審計(jì)。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)和傳統(tǒng)手工審計(jì)比較

(一)相同之處

從根本上說(shuō)，計(jì)算機(jī)審計(jì)的目標(biāo)與傳統(tǒng)手工審計(jì)的目標(biāo)是一致的，都是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，以維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展；其職能都表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)。在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員都必須以《審計(jì)法》或《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》以及相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則作為執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)規(guī)范，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與相關(guān)的法律法規(guī)作為判斷被審計(jì)單位財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法的標(biāo)準(zhǔn)。無(wú)論是計(jì)算機(jī)審計(jì)還是傳統(tǒng)審計(jì)，國(guó)家審計(jì)的審計(jì)過(guò)程都必須經(jīng)過(guò)審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施與審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段，通過(guò)執(zhí)行檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等基本審計(jì)程序來(lái)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并將審計(jì)思路和審計(jì)過(guò)程予以記錄形成審計(jì)工作底稿，作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的依據(jù)。

(二)不同之處

1．審計(jì)環(huán)境不同。計(jì)算機(jī)審計(jì)下的審計(jì)環(huán)境發(fā)生了很大的變化。一方面表現(xiàn)為審計(jì)人員必須利用計(jì)算機(jī)實(shí)施審計(jì)，要求審計(jì)人員能熟練操作計(jì)算機(jī)特別是相關(guān)的審計(jì)軟件；另一方面由于信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的廣泛、深入的應(yīng)用不僅改變了原有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程，還極大地改變了會(huì)計(jì)環(huán)境。信息化建設(shè)使得所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不再是紙介質(zhì)的憑證、賬簿及報(bào)表，而是以“比特”方式保存在磁性介質(zhì)上，數(shù)據(jù)表現(xiàn)形式虛擬化，即審計(jì)環(huán)境數(shù)字化，審計(jì)人員所面對(duì)的已不是傳統(tǒng)意義上的賬本，而是無(wú)形的電子數(shù)據(jù)和處理這些電子數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)，而這些會(huì)計(jì)電算化軟件版本各異，使得審計(jì)環(huán)境比傳統(tǒng)手工模式下顯得更為復(fù)雜。

2．審計(jì)的思維方式不同。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信息網(wǎng)絡(luò)廣泛普及，信息化成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的顯著特征，各行各業(yè)普遍運(yùn)用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)進(jìn)行管理，審計(jì)人員不得不面對(duì)海量的會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)。在手工審計(jì)方式下，審計(jì)人員總是先分析審計(jì)對(duì)象的各個(gè)部分，再歸納、綜合為整體，其思維方式是：部分一整體，這適合于數(shù)據(jù)量不大的審計(jì)對(duì)象，卻很難全面把握海量數(shù)據(jù)。而計(jì)算機(jī)審計(jì)打破了手工審計(jì)思維方式，強(qiáng)調(diào)以系統(tǒng)論核心，從系統(tǒng)上把握審計(jì)對(duì)象，即從審計(jì)對(duì)象的整體出發(fā)，先進(jìn)行系統(tǒng)分析，把握總體，再建立審計(jì)模型，分析數(shù)據(jù)，最后作出總體評(píng)價(jià)，其思維方式是：整體一部分一整體，計(jì)算機(jī)審計(jì)能夠從宏觀上和系統(tǒng)上把握審計(jì)對(duì)象，以擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督范圍，提高審計(jì)監(jiān)督能力。

3．審計(jì)線索不同。計(jì)算機(jī)審計(jì)環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計(jì)線索因會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)而中斷甚至消失。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，從過(guò)賬到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，其紙質(zhì)業(yè)務(wù)軌跡，是重要的審計(jì)線索與審計(jì)證據(jù)的來(lái)源，審計(jì)線索十分清楚。但在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿、相關(guān)的文字記錄被磁盤(pán)和磁帶取代，加上從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)，到財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出，會(huì)計(jì)處理集中由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)完成，傳統(tǒng)的審計(jì)線索在這里消失。而審計(jì)線索的改變，導(dǎo)致在電算化系統(tǒng)中可人為篡改數(shù)據(jù)而不留痕跡，如電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)來(lái)源、公式定義、編制結(jié)果、打印格式均采用機(jī)內(nèi)文件的形式，若有人篡改公式、編制失真的財(cái)務(wù)報(bào)表，然后再將篡改的公式等予以復(fù)原，則很難判定報(bào)表數(shù)據(jù)的正確與真實(shí)性。從而使得傳統(tǒng)審計(jì)的追蹤審查已不適用，審計(jì)入手點(diǎn)更多的是靠判斷和經(jīng)驗(yàn)。

4．審計(jì)測(cè)試的對(duì)象與范圍不同。在會(huì)計(jì)電算

化信息系統(tǒng)中，由于會(huì)計(jì)事項(xiàng)由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理，因疏忽大意而引起的計(jì)算機(jī)或過(guò)賬錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)大大減少了，但如果會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯(cuò)或被人非法篡改，后果將不堪設(shè)想。因此，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)及其處理的合法性、正確性、完整性和安全性與系統(tǒng)內(nèi)部控制的合理性、健全性和有效性直接影響著數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和正確性。為了控制數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，保障審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，計(jì)算機(jī)審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容是對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試和評(píng)價(jià)，包括會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)與測(cè)試，這是手工審計(jì)所無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。

計(jì)算機(jī)審計(jì)的另一項(xiàng)重要內(nèi)容是對(duì)電子數(shù)據(jù)直接進(jìn)行測(cè)試，即審計(jì)人員不須先將被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成電子賬套再實(shí)施審計(jì)程序，而是擺脫傳統(tǒng)的電子賬套及其所反映的財(cái)務(wù)信息，深入到計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的底層數(shù)據(jù)庫(kù)，獲取更多更廣泛的數(shù)據(jù)，然后通過(guò)對(duì)底層數(shù)據(jù)的分析處理，獲得大量的多種類(lèi)型的有用信息。這些信息不但包括傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息，而且還包括非財(cái)務(wù)信息、自行組合的新財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)組合的混合型信息。這些類(lèi)型的信息在傳統(tǒng)賬套中是無(wú)法輕易取得的，從而擴(kuò)大了審計(jì)人員的視野，豐富了審計(jì)人員的可用信息。此外，由于運(yùn)用了先進(jìn)的信息化手段，計(jì)算機(jī)審計(jì)可以非?？焖俸头浅１憬莸靥幚砗Ａ繑?shù)據(jù)，解決了在紙質(zhì)和手工條件下審計(jì)人員想做而不可能做的事情。

總而言之，計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍較傳統(tǒng)手工審計(jì)要廣泛得多、深刻得多。審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的需要將審計(jì)的范圍和內(nèi)容作出必要的擴(kuò)大。

5．審計(jì)技術(shù)方法不同。傳統(tǒng)手工審計(jì)隨著風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式在實(shí)務(wù)中的廣泛運(yùn)用，分析性測(cè)試方法逐漸成為其核心方法。但信息技術(shù)的應(yīng)用導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)線索的變化，要求審計(jì)人員必須革新審計(jì)技術(shù)方法，計(jì)算機(jī)　審計(jì)的核心方法是數(shù)據(jù)分析方法。數(shù)據(jù)分析方法不同于傳統(tǒng)的分析性測(cè)試僅局限于對(duì)信息的處理，它是對(duì)來(lái)自于底層的、元素性的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，可以有多種多樣的組合，在用途上可以作多種多樣的拓展，從而形成多種多樣的信息。因此，數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以用于多種測(cè)試工作。在采用數(shù)據(jù)分析方法時(shí)，可使用兩種計(jì)算機(jī)審計(jì)特有的新型審計(jì)工具：審計(jì)中間表方法、審計(jì)分析模型方法。審計(jì)中間表是利用被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)中的基礎(chǔ)電子數(shù)據(jù)，按照審計(jì)人員的審計(jì)要求，由審計(jì)人員構(gòu)建，可供審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的新型審計(jì)工具。它是實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的關(guān)鍵技術(shù)。審計(jì)分析模型是審計(jì)人員用于數(shù)據(jù)分析的技術(shù)工具，它是按照審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)該具有的時(shí)間或空間狀態(tài)(例如趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)、關(guān)系等)，由審計(jì)人員通過(guò)設(shè)定判斷和限制條件來(lái)建立起數(shù)學(xué)的或邏輯的表達(dá)式，并用于驗(yàn)證審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際的時(shí)間或空間狀態(tài)的技術(shù)方法。

6．審計(jì)流程不同。計(jì)算機(jī)審計(jì)由三階段演變?yōu)樗膫€(gè)階段。傳統(tǒng)手工審計(jì)模式中，國(guó)家審計(jì)的審計(jì)過(guò)程一般可分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段。但是，在引入計(jì)算機(jī)審計(jì)后，審計(jì)準(zhǔn)備階段與審計(jì)實(shí)施階段的界限變得非常不清，可能是由于數(shù)據(jù)分析既像審計(jì)準(zhǔn)備工作，又像審計(jì)實(shí)施工作。其中，主要的問(wèn)題可能是審前調(diào)查的歸屬?zèng)]有明確的限定。審前調(diào)查需要做大量的數(shù)據(jù)分析工作，而數(shù)據(jù)分析的測(cè)試屬性又無(wú)法合理確定，于是有些審計(jì)人員將其劃入審計(jì)準(zhǔn)備階段，有些審計(jì)人員則將其劃入審計(jì)實(shí)施階段。我們應(yīng)當(dāng)將審計(jì)過(guò)程再行細(xì)分，將其直接劃分為四個(gè)階段，即審計(jì)準(zhǔn)備階段、審前調(diào)查階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報(bào)告階段。審計(jì)準(zhǔn)備階段與審前調(diào)查階段的劃分原則應(yīng)該是，審計(jì)人員是否需要實(shí)施實(shí)際的數(shù)據(jù)分析。如果需要，就須向被審計(jì)單位出具具有法律效力的通知書(shū)，然后才能獲取敏感性、實(shí)質(zhì)性的數(shù)據(jù)。有了審前調(diào)查階段，審計(jì)人員就可以名正言順地進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、整理和分析，從而為制定審計(jì)實(shí)施方案和進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

審計(jì)準(zhǔn)備階段與審前調(diào)查階段的劃分標(biāo)志應(yīng)該是審計(jì)通知書(shū)，審前調(diào)查階段與審計(jì)實(shí)施階段的劃分標(biāo)志應(yīng)該是審計(jì)實(shí)施方案。

7．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不同。傳統(tǒng)手工審計(jì)模式下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)，必須先利用審計(jì)軟件等工具采集審計(jì)對(duì)象的電子數(shù)據(jù)，然后進(jìn)行轉(zhuǎn)換、清理和驗(yàn)證，再對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析建立審計(jì)中間表，在這個(gè)過(guò)程中，由于審計(jì)人員可能采用不恰當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)采集方式，未能保證數(shù)據(jù)采集的完整性、可靠性和安全性，也可能由于對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤分析，不能識(shí)別源數(shù)據(jù)，未采集到被審計(jì)單位有用的財(cái)務(wù)信息；還可能由于系統(tǒng)設(shè)計(jì)中對(duì)數(shù)據(jù)備份方案設(shè)計(jì)不全面，數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換的不恰當(dāng)，而導(dǎo)致數(shù)據(jù)的不完整或前后不一致或由于系統(tǒng)數(shù)據(jù)格式不兼容，而導(dǎo)致數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換過(guò)程中發(fā)生轉(zhuǎn)換錯(cuò)誤或重復(fù)錄入數(shù)據(jù)失誤，從而造成原始數(shù)據(jù)發(fā)生失真、毀損以及審計(jì)方法利用不當(dāng)，形成數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)。因此，在計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素除了為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)，還增加了數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)，如果審計(jì)人員控制不當(dāng)或缺乏控制該風(fēng)險(xiǎn)的能力，應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大大提高。

計(jì)算機(jī)審計(jì)研究范文第3篇

l、審計(jì)線索的缺乏性

在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，原先審計(jì)所必須審查的大量書(shū)面資料都存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，數(shù)據(jù)處理的全過(guò)程在計(jì)算機(jī)內(nèi)運(yùn)行，所需的審計(jì)線索除少數(shù)部分打印出來(lái)以外，絕大部分是審計(jì)人員不能直接看見(jiàn)的。雖然，管理部門(mén)從管理的角度出發(fā)，仍然保留一部分肉眼可見(jiàn)的審計(jì)線索，但這些有限的審計(jì)線索，無(wú)論在形式上還是在內(nèi)容上都和手工系統(tǒng)情況下有很大不同。另外，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的審計(jì)線索極易被銷(xiāo)毀或修改，但又無(wú)明顯痕跡，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)減少，難度增大。

2、審計(jì)內(nèi)容、范圍的廣泛性

在對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)中，除了手工審計(jì)的內(nèi)容外，還必須兼顧系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和運(yùn)行兩個(gè)方面，包括系統(tǒng)開(kāi)發(fā)各階段的審查、系統(tǒng)應(yīng)用程序的審查，如審查系統(tǒng)應(yīng)用程序的處理功能是否符合會(huì)計(jì)制度和財(cái)經(jīng)法紀(jì)的規(guī)定、能否正確完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理、程序控制是否恰當(dāng)有效等。另外，除對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

進(jìn)行事后審計(jì)、監(jiān)督其合法性和正確性外，還提倡在系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)階段，審計(jì)人員要對(duì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)進(jìn)行事前和事中審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容、范圍的廣泛性要求審計(jì)人員具備相應(yīng)的知識(shí)和技能，而現(xiàn)有很多審計(jì)人員并不具備，計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不可避免。

3、內(nèi)部控制的巨大局限性

現(xiàn)代審計(jì)的一大特征就是以測(cè)試被審單位的內(nèi)容控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)，內(nèi)部控制制度的恰當(dāng)和否直接影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制主要從兩個(gè)方面實(shí)施摘要：一是從組織形式上按財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)分為幾個(gè)不同的職能組，并且各職能組的人員只負(fù)責(zé)某一特定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，也就是對(duì)工作人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，各職能組之間互相牽制，不易出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊；二是在會(huì)計(jì)帳務(wù)處理組織程序上，除了要保證憑證、帳簿、報(bào)表按一定程序分由不同人員記錄、編制外，還要做到帳帳核對(duì)，帳證核對(duì)、帳實(shí)核對(duì)、帳表核對(duì)，并保證其一致性。從而在很大程度上保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的合理性、合法性。但在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，由于處理工具、信息載體、會(huì)計(jì)組織都發(fā)生了根本的變化，手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中原有的很多控制辦法都已失去意義。電算化會(huì)計(jì)和手工會(huì)計(jì)相比，內(nèi)部控制環(huán)境更復(fù)雜，甚至有些環(huán)境因素超過(guò)制度的有效控制能力；建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制的成本要高得多；對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)更為困難。內(nèi)部控制的更大局限性使計(jì)算機(jī)舞弊有機(jī)可乘，增加了計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4、會(huì)計(jì)軟件的大理想性

我國(guó)會(huì)計(jì)軟件從無(wú)到有、從單一業(yè)務(wù)處理到集成業(yè)務(wù)處理、從會(huì)計(jì)核算走向會(huì)計(jì)管理，確實(shí)取得了巨大成就但也有不足，非凡是針對(duì)審計(jì)，表現(xiàn)在下面二個(gè)方面摘要：一是很多會(huì)計(jì)軟件不具備雙向查詢(xún)功能。在對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)中，會(huì)計(jì)軟件應(yīng)答應(yīng)審計(jì)人員按照憑證一明細(xì)帳（日記帳）一總帳一報(bào)表的順序進(jìn)行雙向查詢(xún)，同時(shí)還應(yīng)答應(yīng)分別對(duì)日記帳、明細(xì)帳、總帳的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額進(jìn)行雙向查詢(xún)。但是目前我國(guó)絕大多數(shù)的會(huì)計(jì)軟件的查詢(xún)?cè)O(shè)計(jì)都是單向的，可以實(shí)現(xiàn)如由總帳查詢(xún)明細(xì)帳，由明細(xì)帳查詢(xún)憑證等過(guò)程，但當(dāng)需要反問(wèn)查詢(xún)時(shí)往往很困難。二是會(huì)計(jì)軟件不預(yù)留審計(jì)測(cè)試通道。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員為證實(shí)業(yè)務(wù)處理的實(shí)際過(guò)程。方法，往往需要進(jìn)行測(cè)試，既虛擬一筆業(yè)務(wù)輸入會(huì)計(jì)軟件，檢查其結(jié)果和預(yù)期結(jié)果是否相符。這種方法可以有效地驗(yàn)證核算過(guò)程是否和設(shè)計(jì)一致。但是假如審計(jì)人員不能及時(shí)消除這些測(cè)試的影響，就可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)數(shù)據(jù)的混亂。恰當(dāng)?shù)慕鉀Q方法是在軟件設(shè)計(jì)時(shí)為以后的審計(jì)測(cè)試留下通道，既方便審計(jì)人員的隨時(shí)測(cè)試，也不會(huì)造成對(duì)整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的影響。但遺憾的是，幾乎所有的會(huì)計(jì)軟件都沒(méi)為審計(jì)測(cè)試預(yù)留通道。會(huì)計(jì)軟件的欠理想性加大了計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5、審計(jì)取證的動(dòng)態(tài)性

在很多大中型企業(yè)中，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)天天都要結(jié)算成本和利潤(rùn)，進(jìn)行生產(chǎn)動(dòng)態(tài)分析，以供管理人員進(jìn)行決策參考。系統(tǒng)假如停止運(yùn)行，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。因此，對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，往往是在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中動(dòng)態(tài)取證。審計(jì)人員一方面要及時(shí)完成審計(jì)任務(wù)，另一方面又要不防礙和干擾被審系統(tǒng)的正常運(yùn)行，這給審計(jì)工作帶來(lái)了一定的難度，也增加了計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6、審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜性

計(jì)算機(jī)審計(jì)研究范文第4篇

在具體審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，筆者主要針對(duì)全市以及延伸審計(jì)的11個(gè)區(qū)縣的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)征收、失業(yè)金發(fā)放、失業(yè)保險(xiǎn)專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼的撥付使用等各個(gè)方面開(kāi)展了計(jì)算機(jī)審計(jì)：

一、重復(fù)發(fā)放的問(wèn)題（以北碚區(qū)為例）

1.依次打開(kāi)北碚區(qū)就業(yè)局提供的2004年度各月失業(yè)保險(xiǎn)金發(fā)放表（見(jiàn)“原始數(shù)據(jù)包北碚區(qū)”文件夾）。

2.將EXCEL工作表中的數(shù)據(jù)身份證號(hào)碼全部改為數(shù)值型，可以在設(shè)置單元格格式中直接設(shè)定也可以運(yùn)用公式“E*1”。

3.新建一個(gè)名為“失業(yè)保險(xiǎn)金發(fā)放”的Access數(shù)據(jù)表，將整理好的失業(yè)保險(xiǎn)金發(fā)放表導(dǎo)入到Access數(shù)據(jù)表。

4.在AO系統(tǒng)中新建一個(gè)命名為北碚區(qū)的賬套，點(diǎn)擊“采集轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)”，形成審計(jì)中間表并將數(shù)據(jù)表保存在目錄樹(shù)下。

5.點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)分析”，點(diǎn)到需要分析的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表，輸入SQL語(yǔ)句：Select*From[業(yè)務(wù)_200406]where[身份證號(hào)碼]in（Select[身份證號(hào)碼]From[業(yè)務(wù)_200406]GROUPBY[身份證號(hào)碼]HAVINGcount（[身份證號(hào)碼]）>1），篩選出某月身份證號(hào)碼重復(fù)的發(fā)放記錄。

通過(guò)類(lèi)似的計(jì)算機(jī)審計(jì)，在延伸審計(jì)的11個(gè)區(qū)縣發(fā)放失業(yè)保險(xiǎn)金40多萬(wàn)人次中，發(fā)現(xiàn)748條身份證號(hào)碼重復(fù)的發(fā)放記錄，經(jīng)核實(shí)有2人重復(fù)領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金共16個(gè)月3595元，其余為經(jīng)辦工作人員失誤所致。

二、重新就業(yè)后未停發(fā)失業(yè)金（以江津市為例）

1.打開(kāi)江津市就業(yè)局提供的2004年度各月失業(yè)保險(xiǎn)金發(fā)放數(shù)據(jù)（見(jiàn)“原始數(shù)據(jù)包江津市江津市失業(yè)人員花名冊(cè)”文件夾）。

2.在AO系統(tǒng)中新建一個(gè)名為“江津市”的賬套，通過(guò)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集將數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO系統(tǒng)，并生成審計(jì)中間表。

3.點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)分析”，點(diǎn)到需要分析的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表，輸入SQL語(yǔ)句：“Select*From[業(yè)務(wù)_2004_01]WHERE[到期原因]=‘重新就業(yè)’ANDmonth（[到期時(shí)間]）=8”，篩選出停發(fā)原因是“重新就業(yè)”的記錄。

通過(guò)計(jì)算機(jī)查詢(xún)得到江津市2004年度到期原因顯示“重新就業(yè)”但并沒(méi)有停發(fā)失業(yè)保險(xiǎn)金為3200人次。經(jīng)審計(jì)核實(shí)，該市2004年度有52名失業(yè)人員重新就業(yè)后，仍然領(lǐng)取了4個(gè)月失業(yè)保險(xiǎn)金，共計(jì)208人次40584元。其余是發(fā)放軟件設(shè)計(jì)缺陷所致。

三、多領(lǐng)多撥補(bǔ)貼（市就業(yè)局）

1.打開(kāi)市就業(yè)局提供的2004年度失業(yè)人員求助登記上網(wǎng)數(shù)據(jù)（見(jiàn)“原始數(shù)據(jù)包市就業(yè)局就業(yè)局職介數(shù)據(jù)_050706求職登記”文件夾）。

2.在“就業(yè)局職介數(shù)據(jù)_05070”下建一個(gè)“求職登記”ACCESS文件，點(diǎn)擊“文件獲取外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入”將EXCEL數(shù)據(jù)表“031130-040531”（上半年）和“040106－041201”（下半年）導(dǎo)入到ACCESS文件中，命名為“求職登記原始”。

3.在ACCESS中，對(duì)“求職登記原始”表設(shè)置查詢(xún)條件“rylb”=“5”，“SQL語(yǔ)句：SLECET*INTO求職登記－篩選FROM求職登記原始WHERE（（（求職登記原始。rylb）=”5“））”，并生成失業(yè)人員“求職登記－查詢(xún)表”。

4.將“求職登記－篩選”導(dǎo)入AO系統(tǒng)生成審計(jì)中間表[業(yè)務(wù)_2]（見(jiàn)“全市求職登記、成交”電子帳簿）。

5.對(duì)重復(fù)登記進(jìn)行篩選分析，SQL語(yǔ)句：“Select*From[業(yè)務(wù)_2]where[sfzh]in（Select[sfzh]From[業(yè)務(wù)_2]GROUPBY[sfzh]HAVINGcount（[sfzh]）=2，3，4，5……”）。

6.查出重復(fù)登記2次的有552人，重復(fù)登記3次的33人，重復(fù)登記4次的4人，重復(fù)登記5次的3人。累計(jì)重復(fù)登記642人次。

2004年度市就業(yè)局按7.5元/人標(biāo)準(zhǔn)核定全市失業(yè)人員求職登記47320人，核撥求職登記費(fèi)354900元。全市勞動(dòng)力市場(chǎng)信息網(wǎng)絡(luò)反映上網(wǎng)求職登記45891人次，扣除重復(fù)登記的642人次，實(shí)際上網(wǎng)求職登記為45249人。

市就業(yè)局按7.5元/人標(biāo)準(zhǔn)多核定求職登記2071人，多撥求職登記補(bǔ)貼15532.5元。

四、虛報(bào)求職成交補(bǔ)貼（市就業(yè)局）

步驟與三類(lèi)似。審計(jì)核實(shí)江北區(qū)求職成交上網(wǎng)人數(shù)為202人，而市就業(yè)局按22.5元/人的標(biāo)準(zhǔn)核撥了643人的求職成交補(bǔ)貼14467.5元，延伸該區(qū)時(shí)進(jìn)行了核實(shí)，只有15個(gè)失業(yè)職工求職成交合同并停發(fā)失業(yè)保險(xiǎn)金。據(jù)此，審計(jì)組認(rèn)定該區(qū)多領(lǐng)求職成交補(bǔ)貼14130元。

通過(guò)采取類(lèi)似的審計(jì)方法，審計(jì)組對(duì)延伸的11個(gè)區(qū)縣的求職成交數(shù)據(jù)進(jìn)行了逐一核實(shí)，發(fā)現(xiàn)江北區(qū)、梁平縣等7個(gè)區(qū)縣多報(bào)求職成交2597人，虛報(bào)冒領(lǐng)求職成交補(bǔ)貼58432.5元。

五、各區(qū)縣虛報(bào)培訓(xùn)補(bǔ)貼（以江北區(qū)為例）

1.打開(kāi)江北區(qū)就業(yè)局提供的2004年度失業(yè)保險(xiǎn)金發(fā)放數(shù)據(jù)（見(jiàn)“原始數(shù)據(jù)包江北區(qū)江北區(qū)培訓(xùn)中心”及“原始數(shù)據(jù)包江北區(qū)江北區(qū)職介中心”文件夾）。

2.將2004年度分別在5個(gè)失業(yè)人員培訓(xùn)點(diǎn)舉辦的近80個(gè)失業(yè)人員培訓(xùn)班次匯總到一張命名為“培訓(xùn)總表”的EXCEL表中，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，形成規(guī)范的格式。

3.將培訓(xùn)總表導(dǎo)入AO系統(tǒng)命名為“[業(yè)務(wù)_‘Sheet（2）’].

4.編寫(xiě)SQL語(yǔ)句（同上類(lèi)似）對(duì)培訓(xùn)人員身份證號(hào)碼重復(fù)和身份證年齡超過(guò)60歲的失業(yè)人員進(jìn)行查詢(xún)，生成現(xiàn)場(chǎng)審核結(jié)果表。

2004年度江北區(qū)重復(fù)培訓(xùn)失業(yè)人員57人，按260元/人的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)多領(lǐng)培訓(xùn)補(bǔ)貼14820元。

延伸審計(jì)11個(gè)區(qū)市縣2004年培訓(xùn)失業(yè)人員23611人次，發(fā)現(xiàn)存在重復(fù)培訓(xùn)90人，按260元/人標(biāo)準(zhǔn)多領(lǐng)補(bǔ)貼23400元。

六、欠收失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（以渝中區(qū)為例）

1.打開(kāi)市地稅局提供的2004年度各區(qū)縣失業(yè)保險(xiǎn)金征收數(shù)據(jù)即“原始數(shù)據(jù)包市地稅局€4年失業(yè)保險(xiǎn)報(bào)表（開(kāi)票入庫(kù)）。xls”文件。

2.將渝中區(qū)2004年的征收數(shù)據(jù)復(fù)制命名為“渝中區(qū)地稅2004年征收數(shù)據(jù)表”，并進(jìn)行數(shù)據(jù)整理。

3.在AO系統(tǒng)上建立一個(gè)賬套“渝中區(qū)”，將征收數(shù)據(jù)表導(dǎo)入AO系統(tǒng)形成審計(jì)中間表命名為“[業(yè)務(wù)_Sheet1]”。

4.對(duì)2004年度實(shí)繳金額進(jìn)行匯總，SQL語(yǔ)句為：“SelectSUM（[實(shí)繳經(jīng)額]）AS渝中區(qū)實(shí)際入庫(kù)金額From[業(yè)務(wù)_Sheet1]WHERE[入庫(kù)日期]isnotnull”。

5.統(tǒng)計(jì)出該年度渝中區(qū)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的開(kāi)票數(shù)，SQL語(yǔ)句為：“SelectSUM（[實(shí)繳金額]）AS渝中區(qū)開(kāi)票金額From[業(yè)務(wù)_Sheet1]”。

經(jīng)審計(jì)核實(shí)，渝中區(qū)地稅局2004年度失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)開(kāi)票數(shù)47，606，177.93元，實(shí)際征收入庫(kù)數(shù)45，391，582.87元，開(kāi)票未入庫(kù)，即欠收失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)2，214，595.06元。

審計(jì)組延伸審計(jì)11個(gè)區(qū)縣，2004年度共欠收失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)1489.81萬(wàn)元。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

七、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)征收系統(tǒng)存在缺陷

1.在延伸審計(jì)11個(gè)區(qū)縣失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)征收系統(tǒng)時(shí)，每個(gè)區(qū)縣都存在系統(tǒng)征收匯總表與實(shí)際征收匯總數(shù)差異較大，審計(jì)組判斷地稅DS2.0系統(tǒng)社保模塊的統(tǒng)計(jì)匯總模塊可能存在缺陷。

2.由于地稅部門(mén)沒(méi)有提供該系統(tǒng)及其相關(guān)設(shè)計(jì)資料，審計(jì)組只能通過(guò)前臺(tái)操作進(jìn)行證實(shí)。

3.從“查詢(xún)統(tǒng)計(jì)—社保征收查詢(xún)—社保月征統(tǒng)計(jì)”和“社保管理—統(tǒng)計(jì)報(bào)表—月征統(tǒng)計(jì)表”兩個(gè)路徑進(jìn)行統(tǒng)計(jì)獲取的征收數(shù)字差異較大，并且都和數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)匯總數(shù)存在較大差異。

4.將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向市地稅部門(mén)反饋，并和市地稅局計(jì)算機(jī)處一起查找問(wèn)題的原因，最后證實(shí)該系統(tǒng)的社保模塊統(tǒng)計(jì)匯總公式存在問(wèn)題，導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)結(jié)果不正確。

計(jì)算機(jī)審計(jì)研究范文第5篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；審計(jì)方法；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-02

伴隨我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，雖然會(huì)計(jì)電算化給會(huì)計(jì)行業(yè)帶來(lái)了很多的便利，但是，由于軟件本身及電算化系統(tǒng)管理存在著的許多問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了我國(guó)會(huì)計(jì)電算化向更高更深層次發(fā)展的腳步，也使電算化審計(jì)發(fā)生了重大變化，會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也日益增加，這對(duì)于審計(jì)工作的開(kāi)展是不利的。因此我們必須通過(guò)對(duì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范，來(lái)提高審計(jì)的質(zhì)量和效率，促進(jìn)企業(yè)和行業(yè)更好地發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀分析

在審計(jì)實(shí)務(wù)中，由于審計(jì)人員的意見(jiàn)或結(jié)論是建立在一種職業(yè)審查和專(zhuān)業(yè)判斷的基礎(chǔ)上，有時(shí)可能會(huì)錯(cuò)誤地估計(jì)和判斷審計(jì)事項(xiàng)，以至發(fā)表了與事實(shí)相悖的審計(jì)報(bào)告，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文所討論的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在審計(jì)過(guò)程中未能察覺(jué)出重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)雖然不能完全消除，但可以控制和降低其水平，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

（一）計(jì)算機(jī)舞弊的高隱蔽性導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加

會(huì)計(jì)電算化的產(chǎn)生發(fā)展與實(shí)施，改變了會(huì)計(jì)的信息存貯方法、核算形式及內(nèi)部控制方式，對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)工作產(chǎn)生了極大的影響，不僅為審計(jì)人員提供了新的用武之地，而且也向?qū)徲?jì)工作提出了挑戰(zhàn)。由于會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，使得計(jì)算機(jī)作弊具有隱蔽性，雖然采取了各種措施進(jìn)行防范，但舞弊風(fēng)險(xiǎn)還是不可避免的，這無(wú)疑給審計(jì)工作增加了查處的難度和風(fēng)險(xiǎn)。

1.隨著會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中的普及，在應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)信息資料后，手工記賬條件下的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料逐漸消失不見(jiàn)，取而代之的是只有計(jì)算機(jī)才能識(shí)別的磁質(zhì)代碼，這樣對(duì)于審計(jì)人員而言，對(duì)會(huì)計(jì)賬簿和資料的傳統(tǒng)追蹤審查方法已經(jīng)變得不適用，一旦熟悉系統(tǒng)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的管理人員作弊，或是黑客透過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的防火墻，不留痕跡地破壞和修改電子數(shù)據(jù)，將為審計(jì)人員的審計(jì)工作造成很大的障礙和困難。

2.相對(duì)于傳統(tǒng)的舞弊手段和方式，計(jì)算機(jī)舞弊對(duì)一位技術(shù)高超的電腦使用者來(lái)說(shuō)應(yīng)該是相當(dāng)?shù)娜菀?，而發(fā)現(xiàn)和追查計(jì)算機(jī)舞弊則相對(duì)很困難，同時(shí)舞弊者也更容易獲得巨額的利益。同時(shí)在電算化下審計(jì)的切入點(diǎn)更多的是依靠審計(jì)人員自己的經(jīng)驗(yàn)和判斷，客觀依據(jù)的不足和審計(jì)人員對(duì)付計(jì)算機(jī)舞弊能力的有限，使得審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

（二）審計(jì)對(duì)象和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的變化導(dǎo)致審計(jì)的控制難度增加

在傳統(tǒng)的審計(jì)中，審計(jì)的對(duì)象是紙質(zhì)資料，審計(jì)人員可以利用紙質(zhì)信息進(jìn)行手工核對(duì)和查驗(yàn)，結(jié)果比較直觀，責(zé)任也很明確。而在電算化會(huì)計(jì)下，審計(jì)的對(duì)象變成了電子數(shù)據(jù)信息資料，審計(jì)人員對(duì)于操作人員可能超越權(quán)限或未經(jīng)授權(quán)就通過(guò)計(jì)算機(jī)篡改、復(fù)制、偽造、銷(xiāo)毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)無(wú)法做出準(zhǔn)確的把握。而與審計(jì)對(duì)象的變化相同，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制也由對(duì)會(huì)計(jì)人員的控制變成了對(duì)人和機(jī)器的雙重控制，且以對(duì)機(jī)器的控制為主。審計(jì)對(duì)象和內(nèi)部控制對(duì)象的變化，也使得審計(jì)人員在判斷這些內(nèi)部控制制度方面除了需要會(huì)計(jì)和審計(jì)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)外，還需要對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)和軟件開(kāi)發(fā)商設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制軟件方面做出評(píng)判，而這些都是審計(jì)人員的弱項(xiàng)，這無(wú)形中就增加了審計(jì)人員對(duì)電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會(huì)計(jì)軟件的多樣性和保密性導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)的搜索難度增加

目前市場(chǎng)上會(huì)計(jì)軟件種類(lèi)繁多，大中小的各類(lèi)企業(yè)都有各自適用的不同種類(lèi)的會(huì)計(jì)軟件，這些軟件之間千差萬(wàn)別，且各個(gè)被審計(jì)單位所采用的會(huì)計(jì)核算軟件大多基于不同的數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)和數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)，生成的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)也不盡相同，在這種情況下很難設(shè)置統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口，而這些自成體系的數(shù)據(jù)處理方法，對(duì)不同財(cái)務(wù)軟件之間以及財(cái)務(wù)軟件與業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件之間的數(shù)據(jù)交換形成障礙，同時(shí)也使得審計(jì)人員較難獲得企事業(yè)單位真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分析、復(fù)核及開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)，從而給審計(jì)人員的審計(jì)增加了復(fù)雜性。雖然國(guó)家對(duì)這些會(huì)計(jì)軟件的應(yīng)用有統(tǒng)一的要求，但在實(shí)際工作中使用的會(huì)計(jì)電算化軟件種類(lèi)繁多，由于計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的復(fù)雜性，文件記錄和系統(tǒng)操作都缺乏標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，具體執(zhí)行起來(lái)卻還是有很多困難之處。

對(duì)軟件用戶(hù)來(lái)講，會(huì)計(jì)軟件的應(yīng)用是在滿(mǎn)足自身需要的前提下越保密越好，因此開(kāi)發(fā)出來(lái)的財(cái)務(wù)軟件不僅具備了核算的功能，而且設(shè)置了許多為管理層服務(wù)的數(shù)據(jù)庫(kù)、知識(shí)庫(kù)、模型庫(kù)、方法庫(kù)、法規(guī)庫(kù)、專(zhuān)家系統(tǒng)及用戶(hù)接口等，各種數(shù)據(jù)錯(cuò)綜復(fù)雜，尤其是在多個(gè)系統(tǒng)并存且系統(tǒng)之間聯(lián)系緊密的情況下，某一系統(tǒng)的輸出結(jié)果可能又是另一個(gè)系統(tǒng)的輸入數(shù)據(jù)，若某一系統(tǒng)的某個(gè)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)有誤，就要追溯到其它系統(tǒng)，這些極大地增加了審計(jì)的工作量。而對(duì)審計(jì)人員而言，則要求這些會(huì)計(jì)軟件在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息披露上越多越好，越透明越好。二者之間固有的矛盾和差異，造成審計(jì)證據(jù)搜索十分困難，提高了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和難度。

（四）審計(jì)人員計(jì)算機(jī)水平普遍較低

會(huì)計(jì)電算化在我國(guó)推廣和運(yùn)行的時(shí)間并不是很長(zhǎng)，多數(shù)審計(jì)人員對(duì)于運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)記賬的各方面流程不是很清楚，對(duì)財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用方法掌握的也不夠熟練透徹。在以前的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，審計(jì)人員可以憑借自己已有的經(jīng)驗(yàn)技能和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，運(yùn)用審閱、核對(duì)、分析、比較、調(diào)查和證實(shí)等方法進(jìn)行審計(jì)，就能達(dá)到目的，但隨著電算化會(huì)計(jì)的實(shí)行與發(fā)展，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在很多方面發(fā)生了巨大變化，審計(jì)的對(duì)象也越來(lái)越復(fù)雜，此時(shí)僅僅憑借審計(jì)人員過(guò)去的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和技能，是無(wú)法勝任審計(jì)工作的，因此必須借助新的審計(jì)方法。而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)作為一項(xiàng)綜合性審計(jì)，涉及的知識(shí)面極廣，不僅包括審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還包括計(jì)算機(jī)硬件、會(huì)計(jì)軟件、信息處理技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)方面的實(shí)際操作能力，這就要求審計(jì)人員在運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)時(shí)，熟練掌握各種計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)軟件，這與現(xiàn)在審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)的匱乏形成了巨大的反差，使審計(jì)人員很可能做出與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的實(shí)際不相符的審計(jì)結(jié)論，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

在瞬息萬(wàn)變的今天，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，從審計(jì)的發(fā)展過(guò)程中看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是固有存在無(wú)法避免的，但我們可以通過(guò)采取一系列手段和方法來(lái)降低這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（一）完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則

1.電算化審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)電算化審計(jì)提出的的標(biāo)準(zhǔn)化準(zhǔn)則，是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，也是提高審計(jì)質(zhì)量的保證。面對(duì)日益發(fā)展的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，我國(guó)以前建立的各種電算化輔助審計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)不適應(yīng)新形勢(shì)下的要求，因此需要針對(duì)新的變化制定相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)，完善有關(guān)計(jì)算機(jī)輔助的審計(jì)準(zhǔn)則，建立一系列與新情況相適應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

2.加快電算化法制建設(shè)，規(guī)范電算化安全管理。電算化會(huì)計(jì)的規(guī)范化、制度化管理，是電算化安全正常運(yùn)行的制度保證，規(guī)范化制度化管理主要是通過(guò)認(rèn)真落實(shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)規(guī)章來(lái)實(shí)現(xiàn)的，通過(guò)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)規(guī)范、會(huì)計(jì)制度、管理辦法來(lái)指導(dǎo)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，達(dá)到規(guī)范會(huì)計(jì)行為的目的。相關(guān)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要對(duì)會(huì)計(jì)電算化的軟件采用的標(biāo)準(zhǔn)、軟件的安全性、具體的會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)信息的規(guī)范使用、會(huì)計(jì)電算化文檔的保管以及會(huì)計(jì)電算化人員的責(zé)任做出指導(dǎo)和說(shuō)明；對(duì)于原有的會(huì)計(jì)工作規(guī)范、管理辦法、會(huì)計(jì)制度，根據(jù)電算化的要求，做出相應(yīng)的調(diào)整。

具體來(lái)說(shuō)，電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的制定要在考慮我國(guó)國(guó)情的前提下，吸收和借鑒國(guó)外的先進(jìn)理論和經(jīng)驗(yàn)，并側(cè)重于對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、電算化審計(jì)過(guò)程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范，建立系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn)，在完善我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的同時(shí)，逐步向國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)

內(nèi)部控制制度是審計(jì)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)，在會(huì)計(jì)電算化背景下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與其內(nèi)部控制相互影響、相互作用。完善的內(nèi)部控制制度能夠有效地維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全，保證包括會(huì)計(jì)信息在內(nèi)的一切經(jīng)濟(jì)信息的完整、正確與可靠，有效地考核、評(píng)價(jià)各部門(mén)的業(yè)績(jī)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益的提高。但是大多數(shù)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度并不完善，因此建議審計(jì)人員從以下幾個(gè)方面對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試：

1.內(nèi)部控制的規(guī)章制度是否完善。如被審單位是否建立了系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序操作、數(shù)據(jù)存取、軟硬件標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等方面的基本規(guī)范和準(zhǔn)則；各項(xiàng)管理制度是否健全，如人事管理、機(jī)房管理、文件檔案管理、犯罪防治以及系統(tǒng)軟件引進(jìn)和消化管理等；操作系統(tǒng)的安全保證制度是否完善，如會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度、相互分離的崗位制度、系統(tǒng)維護(hù)制度、口令密碼分配制度、系統(tǒng)權(quán)限制度等，并檢查其執(zhí)行情況。

2.數(shù)據(jù)輸入控制是否完善。要了解并測(cè)試人機(jī)界面的輸入程序和數(shù)據(jù)文件采取了什么樣的控制手段，輸入數(shù)據(jù)前是否進(jìn)行了財(cái)務(wù)審批，輸入數(shù)據(jù)正確性的檢驗(yàn)方式等。

3.過(guò)程處理控制是否完善。檢測(cè)在軟件中采取了何種控制手段，如重復(fù)、奇偶、反逆等檢驗(yàn)方式，觀察軟件運(yùn)行狀況，查詢(xún)、研究有關(guān)系統(tǒng)和程序的文件等。

4.數(shù)據(jù)輸出控制是否完善。重點(diǎn)檢查企業(yè)會(huì)計(jì)人員是否按規(guī)定要求輸出有關(guān)資料并妥善保管等。

（三）開(kāi)發(fā)、應(yīng)用高效的有針對(duì)性的電算化審計(jì)軟件

由于審計(jì)軟件可直接訪問(wèn)被審系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件，能夠幫助審計(jì)人員對(duì)整個(gè)數(shù)據(jù)文件或經(jīng)選定的數(shù)據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核，有效地執(zhí)行大量數(shù)據(jù)的驗(yàn)算、重新分類(lèi)及匯總等工作，并能按審計(jì)人員指定的標(biāo)準(zhǔn)查找記錄，詳細(xì)檢查數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容，訪問(wèn)被審計(jì)單位不同介質(zhì)、不同編碼、不同數(shù)據(jù)庫(kù)類(lèi)型的數(shù)據(jù)庫(kù)，從中采集審計(jì)所需的原始數(shù)據(jù)，打通“瓶頸”。鑒于審計(jì)軟件對(duì)電算化下審計(jì)工作的巨大幫助，財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)商很有必要根據(jù)具體審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，開(kāi)發(fā)出各種專(zhuān)門(mén)用來(lái)進(jìn)行審計(jì)工作的專(zhuān)門(mén)的電算化審計(jì)軟件。

面對(duì)我國(guó)電算化會(huì)計(jì)的迅速發(fā)展，由一家或多家審計(jì)機(jī)構(gòu)出面來(lái)制定統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)接口標(biāo)準(zhǔn)很不現(xiàn)實(shí)，因此應(yīng)由國(guó)家監(jiān)管部門(mén)出面，制定一個(gè)統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定相同的數(shù)據(jù)接口，或者規(guī)定公共的轉(zhuǎn)換接口，使不同的數(shù)據(jù)可以相互轉(zhuǎn)換，且可被識(shí)別與接受，使審計(jì)人員能夠通過(guò)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口快速采集、整理、分析電子數(shù)據(jù)，在有限的時(shí)間內(nèi)將工作重點(diǎn)由數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換、清洗轉(zhuǎn)移到數(shù)據(jù)分析、挖掘、開(kāi)展電算化審計(jì)上，為電算化審計(jì)打開(kāi)通道。

（四）提高審計(jì)人員電算化會(huì)計(jì)方面和計(jì)算機(jī)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)

信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用有利于收集更加及時(shí)、準(zhǔn)確、可靠的數(shù)據(jù)與證據(jù)，有助于提高審計(jì)的效率，但由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)安全的特殊性，審計(jì)人員將成為提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。

面對(duì)日益復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境，審計(jì)人員要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，強(qiáng)化電算化審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷學(xué)習(xí)新的理論知識(shí)，掌握電算化環(huán)境下新的審計(jì)方法和技巧。同時(shí)審計(jì)人員也應(yīng)也應(yīng)當(dāng)熟練掌握計(jì)算機(jī)的應(yīng)用技術(shù)，全面理解企業(yè)信息處理技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)自身的計(jì)算機(jī)知識(shí)及應(yīng)用能力的培訓(xùn)，逐步擴(kuò)展和更新現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)知識(shí)，努力提高計(jì)算機(jī)操作水平，以達(dá)到能夠?qū)?shù)據(jù)庫(kù)等電算化會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)進(jìn)行操作來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)的目的。在積極開(kāi)展有關(guān)計(jì)算機(jī)方面的后續(xù)教育和培訓(xùn)力度、加強(qiáng)對(duì)在職審計(jì)人員電算化應(yīng)用水平的培訓(xùn)的同時(shí)，也應(yīng)專(zhuān)門(mén)培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)又懂會(huì)計(jì)和審計(jì)的復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員，使他們補(bǔ)充到審計(jì)隊(duì)伍中，成為電算化審計(jì)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，以更好地適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化。

三、結(jié)論

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用使得審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的合理估計(jì)難度增加，但會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要我們正視各種風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真分析并利用合理科學(xué)的審計(jì)方法，積極采取正確有效的防范措施，進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督與控制，將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與職業(yè)判斷有機(jī)結(jié)合，那么會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以減少與控制的，會(huì)計(jì)電算化審計(jì)也一定能更快更好地發(fā)展。

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