防范審計風險的措施
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防范審計風險的措施范文第1篇
[關鍵詞] 審計風險 財務報表 控制
國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為：“審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險?！薄睹绹鴮徲嫓蕜t說明》第47號（SAS47）認為：“審計風險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務報表沒有適當修正審計意見的風險。”我國《獨立審計具體準則第9號 —內部控制與審計風險》則將審計風險定義為：“審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計可能性?！币陨先齻€定義，雖然界定的范圍有所不同，但對審計風險涵義的表述是基本一致的，即審計風險是指審計人員對存有重大錯報和漏報的財務報表，審計后卻認為該重大錯報和漏報并不存在從而發表審計意見與事實不符的風險。因此，我們可以認為，審計風險由兩方面風險構成：一方面是財務報表本身存在重大錯報和漏報的風險，另一方面是審計人員審計后表示該報表并不存在重大錯報和漏報的風險。也就是說，審計風險是客觀存在和主觀因素的結合：即審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。
一、審計風險產生的原因
（一）審計風險產生的客觀原因
1.審計活動所處的不斷變化的環境
市場經濟是法制經濟。審計活動作為經濟生活中一個重要組織部分，也毫無例外地接受法律的規范與調整。法律賦予審計部門權利的同時，也讓其承擔相應的責任。審計責任的擴展是產生審計風險的重要原因。市場經濟越發展，國家、社會對審計的要求就越高，審計對象從受托的財務責任擴展到經營責任、管理責任；審計范圍從會計記錄擴展到經營活動；審計職能從經濟監督演變為以監督為基礎的經濟鑒證和經濟評價。審計人員的審計責任從檢查帳表的正確性擴展到證明被審查的經營活動是否有重大舞弊行為，是否有重大損失浪費問題等。審計承擔的責任越多，審計風險就越大。
2.審計對象的復雜多變增加了審計風險
我國國民經濟呈現較快增長，關鍵領域的改革有所突破，大量外資引入，民營、聯營、個體等各種經濟成分并存。多種經濟組織的經濟業務類型繁雜、交易工具多變，承包、租賃、收購、兼并、破產、重組、關聯方交易等新問題不斷出現，紛繁復雜的審計對象是被審計單位全部或部分的經濟活動及載體。而經濟活動的載體主要是會計資料及其他相關資料，內容龐雜廣泛。社會公眾要求審計人員揭示出重大的差錯與舞弊，并對持續經營能力作出評價，對企業在財務方面是否遵紀守法做出報告。然而有關這方面的信息不確定性很大，信息的風險也很高，審計人員得出結論的正確性難度增加，風險在所難免。另外，企業自身在核算中出現的錯誤也成為審計結果發生偏差的原因。
3.實行會計電算化帶來的審計風險。
目前采用會計電算化的單位在被審計對象中占有很大比例，一旦出現人為地蓄意篡改機程序的情況，將使得審計人員依據的會計信息失真，從而給審計監督帶來了審計風險。
（二）審計風險產生的主觀原因
1.審計人員的工作能力差異
審計人員應該具有《審計準則》所要求具備的業務能力和職業技能。審計人員的專業知識水平、分析判斷能力、工作經驗如何，是否做到客觀公正、實事求是、認真負責、清正廉潔并保持應有職業關注，對審計工作質量有著重要的?，F實工作中，審計人員的能力和經驗有一定的局限性。審計人員能力的相對有限，使審計所能完成任務的能力難以達到社會的全部期望，因此審計能滿足社會需求是相對的，而不是絕對的。另外，審計人員的工作責任心和職業關注狀況也不盡相同，審計活動是一種服務性質的工作，審計人員有責任周密計劃審查工作，以查出可能對財務報表有重大影響的差錯行為，同時審計人員在實施審計過程中應運用專門技術和職業關注?？梢?，審計人員的責任心和職業關注對審計的結論至關重要。但是，由于各種因素，審計人員并不是人人能達到要求，這也不可避免地會限制審計工作的開展，影響審計工作質量。
2.審計本身隱含審計風險
首先，它過分依賴被審計單位內部控制制度的測試，內部控制系統的建立雖然可以減少活動中的錯弊，但因內部控制系統本身固有的局限性，使其不能避免所有的錯弊。比如發生未預料的經營情況，或出現特殊的經濟業務，原有的控制措施不適用；本應相互牽制的工作人員串通作弊；管理人員濫用職權或責任心差異致使控制系統失效；受成本費用的制約控制措施所需費用太高，被管理當局廢棄等等。這些都會使控制系統失靈，產生控制風險。面對大量的資料往往采用的是統計抽樣方法，這種方法雖然可以提高審計效率，但由于取證方法不同，加之樣本與總體之間存在差異，使得審計結果與客觀事實產生一定的差錯，由此也會帶來審計風險。且審計方法采用重要性審計，強調審計成本與審計風險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為必要前提。但是具體到審計事務中來，審計人員還是沒有十分把握所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結論與客觀的事實之間的偏差總是存在的。因此也必然產生審計風險。
（一）建立健全審計環境
隨著市場經濟的不斷，新、新情況不斷涌現，審計也面臨著許多新任務，新課題。在這種情況下，必須健全有效的審計準則和法律制度，才有利于合理地界定審計人員的責任。要繼續制定和不斷完善審計法律規范。以嚴格的內部控制制度，完善審計法律法規強化審計質量控制，約束審計行為，規范審計操作，避免審計中的隨意性，規避審計風險，切實使審計工作做到有法可依，有章可循。
（二）加強審計機構內部管理、實施全面質量控制
提高審計質量是防范和化解審計風險的關鍵。質量與風險成反比關系，質量越高，風險越??；反之，質量越低，風險就越大。
1.加強審計質量控制。審計組織要加強審計質量管理工作，執行合格審計，必須堅持四個原則：一是規范化原則，即審計工作嚴格按照審計管轄范圍和審計程序的要求進行操作；二是真實性原則，即審計人員在審核被審計單位資產負債損益的基礎上，形成的審計證據材料必須是真實可靠的；三是合法性原則，即對審計查證的問題，必須依據問題發生時有效的法律法規做出處理和評價。要注意引用審計事實發生時適用的法律法規，四是謹慎性原則，即審計人員在審計工作中應堅持、嚴謹、公正、真實的工作作風和態度，保持高度的責任感，始終樹立風險意識。
2.堅持獨立審計原則。獨立審計原則是指審計機關依照法律獨立行使審計監督權，獨立開展審計活動，不受其他行政機關、團體和個人的干涉。
（三）采用風險導向審計降低審計風險
現有的審計風險，抽樣審計方法和性復核方法貫穿于整個過程中，審計結果必然有一定的風險。所謂審計抽樣，是指審計人員實施審計時，從審計總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試的結果，推斷審計總體特征的一種方法。在抽樣審計過程中，決策者是否具備設計和使用抽樣方案的能力，離不開審計人員的專業判斷。而在審計時存在許多不確定的因素。這些不確定因素要由審計人員正確的判斷加以解決。但審計人員對抽樣結果很難進行質量和數量上的評價，很難達到一定的精確程度。風險導向審計是將審計風險概念全面應用于審計過程的一種審計模式，它通過對審計風險進行系統的分析和評價，來確定審計風險是否控制在可以容忍的范圍內。它主要運用分析性復核的方法，不僅對客戶的控制風險進行評價，同時更要對產生風險的各個因素（主觀的和客觀的）進行分析和評價，以確定實質性測試的范圍和重點，這樣就使審計風險與整個審計過程密切聯系起來，起到降低風險的作用。近年來，風險導向審計在世界其他國家已廣泛使用，其原因就在于從審計準備階段開始就考慮審計風險，并把它控制在最低水平，從而減輕審計人員的法律責任，降低審計風險。
防范審計風險的措施范文第2篇
一、會計師事務所審計風險的預防和控制
（一）增強會計師事務所的獨立性
具有本身的獨立性才能夠合法合理的開展審計工作是注冊會計師行業的必備條件，獨立性是審計的靈魂。會計師事務所在展開任何一項審計任務之前，都應當充分、客觀地對獨立性進行評估與確認，思考能否該當承受該客戶的委托進行審計工作。注冊會計師與被審計單位之間必須是實實在在的毫無利害關系，其承擔的是對整個社會大眾的責任，這就決定了注冊會計師必須與委托單位和其他組織之間保持超然的獨立關系。因為在審計客戶和審計機構之間存在著審計委員會，審計機構可以更好地保持獨立性而不會受審計客戶的直接影響，能夠獨立地開展審計業務，確保審計質量，控制審計風險。同時，必需嚴格按照審計準則要求對獨立性產生的影響進行評估，在審計過程中對審計工作各程序進行嚴格控制，做到審計程序合法合規、內容完整、方法恰當，以此確保事務所及其審計人員的獨立性和客觀性，以防范審計風險。
（二）健全會計師事務所質量控制制度
審計質量關系到會計師事務所的生存和長期發展，加強事務所質量控制的建設，也是防范和控制審計風險的關鍵方法。關于審計質量控制制度的建設，首先事務所應建立一套科學、嚴密的質量控制制度，把對質量的控制貫徹到事務所的方方面面，例如審計人員的薪酬不應與其完成的業務量相聯系，而應把審計質量放在考核員工業績的第一位。同時事務所應在內部形成重視質量的文化氛圍，并通過信息傳達和行動示范使質量控制制度在事務所內得到很好的落實。其次，會計師事務所審計工作底稿應實行三級復核制度，以對審計質量做最后的把關。三級復核制度是保證業務質量和控制審計風險的重要工作，因此事務所應全面認真地執行該項制度，不可流于形式，僅僅以簽字代替審核[1]。審計人員在具體審計過程中要處理審計風險和審計重要性、審計證據的關系，保持職業懷疑態度，執行嚴密完善的審計程序和辦法，提升審計質量。
（三）完善審計工作的程序和方法
目前實務中的審計程序和方法忽視風險導向審計的基礎要求，有必要予以糾正和規范，以更好的控制審計風險。因此注冊會計師在審計過程中要做到以下幾點：一是要在審計的每個階段實施風險評估程序，不能只憑經驗或者只是老客戶就省略掉該程序；二是要做審計計劃工作，“凡事預則立，不預則廢”，審計計劃有助于審計人員關注重點審計領域，對審計項目組成員進行恰當的分工和指導監督，這對于控制審計風險和順利完成審計任務具有重要意義；三是不可因為審計成本、時間和其它困難而滿足于說服力不足的審計證據或省略掉必要的審計程序。審計不是照搬模式和版本，做表面功夫，而是要按照審計準則的要求重視審計風險的存在，通過完善審計程序和方法，把審計風險降至可接受的水平。
（四）加強對客戶的甄別和判斷
防范和控制審計風險，不僅要從審計人員出發，而且在客戶方面，也要加以甄別和判斷。從現實的案例上來看，因錯誤的選擇審計客戶所造成的損失，特別是名譽受損，會對事務所陷入訴訟甚至是破產的境地。事務所應該選擇誠實守信、正直的被審計單位，重點了解被審計單位是否存在盈利能力較好而存在財務支付困難的問題。另外，會計師事務所應該主動與前任注冊會計師進行溝通，以了解被審計單位變換會計師事務所的原因，看是否有購買審計意見的情況存在，謹慎考慮是否應該接受業務委托，以保護自身和前任注冊會計師的利益。對接受客戶委托前的甄別和判斷不僅只針對新客戶，對于老客戶如果存在重大變化和異?，F象，應該從新評估其審計風險，并考慮是否還可以接受業務委托。
二、注冊會計師審計風險的預防和控制
高審計質量和低審計風險都是在審計項目組成員的共同努力下實現的，因而審計人員素質的高低，關系到審計工作的好壞。執行審計業務的項目組成員應該不僅要擁有較高的專業勝任能力，而且在職業道德方面要嚴格要求自己，不可違反獨立性原則和客觀、公正原則。
（一）提高審計人員的專業勝任能力
當前的審計業務涉及到很多技術性知識，不光要求審計人員精通審計、會計、稅務及法律法規等方面知識，而且還要具有較強職業判斷能力和分析能力。在風險評估、計劃和實施審計程序、收集審計證據和形成恰當的審計結論時，都會涉及到職業判斷，因此具備較高的專業勝任能力也意味著審計人員在執行審計業務能夠保持職業懷疑的態度和較高的風險意識?，F代會計、審計等知識的快速更新和相關法律法規的變化，要求審計人員要做好終身學習的準備，自覺地養成更新專業知識、擴寬視野范圍的習慣，同時會計師事務所和監管機構也要對事務所的資質和注冊會計師的能力進行嚴格的審查，定期對審計人員進行培訓和后續教育，以應對形勢發展的需要，有效地防范和降低審計風險。
（二）加強注冊會計師的職業道德教育
注冊會計師職業道德水平的提高與專業勝任能力的增強具有同樣重要的地位。注冊會計師執業準則要求審計人員遵守以下職業道德基本原則：誠信、客觀公正、獨立性、保密、專業勝任能力和應有的關注、良好的職業行為?？v觀注冊會計師的審計失敗的案例，大都由于缺乏責任心和謹慎的工作態度，如“瓊民源”案件是因為海南中華會計師事務所未對瓊民源驚人的業績增長保持應有的職業懷疑態度，中天勤會計師事務所未對天津廣廈審計業務進行應有的分析和函證程序，這些只要注冊會計師保持良好的職業道德操守，是可以避免的。同時審計人員應該隨時把發現的違反審計獨立性原則的情況和事實，向項目組進行報告，嚴厲貫徹執行審計回避制度，使審計工作在良好的職業環境下進行，能夠更好地防范和控制審計風險。
防范審計風險的措施范文第3篇
關鍵詞 ：審計；風險；防范；控制
一、審計風險的表現及影響
在實踐中，審計風險是一種可能性，具有客觀存在性、普遍性、可控性。審計風險由固有風險、控制風險、檢查風險構成，主要表現在兩個方面，一是實際公允的被注冊會計師認為是錯誤，二是注冊會計師認為是公允的，但實際是錯誤。
一旦審計風險發生，必然造成不良影響，主要表現在：一是不恰當的審計報告成為投資者決策的錯誤依據，錯誤信息導致作為信息重要使用者之一的投資人經濟利益受到損害，投資人喪失投資信心。二是不恰當的審計報告為被審計對象造成負面影響，特別是上市公司，在不利信息的廣泛傳播下，將嚴重影響企業的形象，導致股票價格發生劇烈震蕩。三是如果是注冊會計師自身能力造成的錯誤，必然使會計師事務所和注冊會計師的執業形象和聲譽受到質疑，甚至發生法律糾紛。
二、審計風險的成因分析
（一）責任裁定的不合理
審計風險發生的成因是多樣的，一是注冊會計師本身過失必然導致審計風險的發生，二是在審計工作中存在一些固有限制，造成注冊會計師不能保證做到提示出將所有的錯報事項，從而造成審計報告與實際情況不符，導致審計風險發生。因此，并不能要求注冊會計師對所有未查出的錯報事項都負責任。然而當審計風險實際發生時，不論是通過法律途徑還是社會公眾評判，則普遍認為只要審計報告意見與被審計單位的實際情況不符，會計師事務所或者注冊會計師就應承擔法律責任，完全有理由從其豐厚的收入中拿出一小部分來穩定受損方的情緒。責任界定的不合理，往往會造成會計師事務所及注冊會計師擺脫不了由此而產生的審計風險困擾。
（二）被審計對象的經營背景及其不良動機
經濟環境、被審計單位經濟活動的特點、內部控制制度的強度、技術發展趨勢、管理人員的素質和品質等因素都會對企業的經營風險產生影響，從而影響審計風險，這也是審計風險模型中首先要考慮固有風險的主要原因之一，也是現代審計首先要對企業內外環境全盤評估的理由。此外我國企業普遍存在投機心理，許多企業存在粉飾財務狀況、經營成果及現金流量的意圖與行為，有些企業的管理者缺乏誠信，通過向注冊會計師行賄，使注冊會計師在審計工作過程中失去應有的審計獨立性，從而達到隱瞞、欺騙投資人、債權人，激增審計風險。
（三）注冊會計師的審計能力及從業道德
職業判斷能力的高低是審計質量好壞的直接決定因素之一，都對審計工作質量有重要影響。但目前通過考試獲得注冊會計師資格者有相當部分缺乏實踐經驗，很難真正掌握審計的精髓。當注冊會計師的工作能力、職業道德水準難以達到完成審計任務所需的理想期望，注冊會計師在審計過程中就不可避免地會出現一些失誤，由此產生審計風險。
（四）會計師事務所的內部控制制度是否完善
會計師事務所是否建立了完善、系統的內部質量控制制度直接影響審計報告的質量，目前社會上還是存在些沒有建立內部質量控制制度的會計師事務所。這些事務所的注冊會計師在執行審計過程中，受各種因素影響出現不遵守職業準則的行為就難以得到有力的約束和及時的糾正，從而形成審計風險。
（五）審計環境的變化及方法固有的缺陷
在電算化會計的大環境下，與財務軟件配套的審計軟件很少，不能適應計算機審計的需要。同時在電算化會計的環境下采用抽樣審計的方法，更加難以滿足審計工作的要求，必然會產生一定的審計風險。
此外，注冊會計師的職業判斷的過程復雜、判斷標準的模糊和判斷內容的廣泛都會對審計風險產生影響。
三、防范審計風險的措施分析
（一）規范審計程序及審計行為
審計風險防范以提高經濟效率和審計效果為目的，是對一個系統全面、連續地控制過程。因此會計師事務所要建立規范的審計工作程序和審計操作規程，并切實嚴格執行，力求從審計取證到審計決定的全過程，實行規范化操作。在規劃和實施審計的過程中，規范注冊會計師的審計行為。
（二）建立事前、事中、事后的全過程風險控制管理模式
會計師事務所應建立事前、事中、事后的全過程風險控制管理模式，事前對評估審計風險，制定與審計對象自身實際情況相匹配的審計方案，使審計方案更有實際操控性，從而將審計風險控制在合理的范圍內；事中要建立減輕風險的程序，選擇減輕風險的技術和方法，以達到規避風險、降低風險、轉移風險的目標；事后對審計工作的有效性進行分析、檢查、修正和評估，建立審計風險進行總結制度，從而達到降低審計風險，并為今后審計風險控制提供數據依據。
（三）建立客戶風險調查與評估機制
被審計單位的經營環境、業務狀況、內控制度及管理人員的素質、管理方式等都會帶來審計風險，因此會計師事務所要建立客戶風險調查與評估機制。風險評估部門應將所了解到的上市公司可能存在的經營風險、財務風險、風險類別的判斷依據，需要在審計中重點予以關注的事項，會計科目等基本情況提供給審計業務部門，審計業務部門根據風險類別制訂審計計劃。從而避免了風險判斷的失誤，減少了審計風險發生的可能性。
（四）提高審計人員職業素質
提高審計工作質量是控制審計風險的關鍵，一支專業技術精湛、職業素質突出的審計人員隊伍則是提高審計工作質量的源泉，因此會計師事務所必須建立規范的人才引入制度，建立人才培養體系，建立教育監督制度，提升審計人員的職業素質。在制度中要凸顯強化審計風險意識，明確審計風險的危害，教育審計人員不能為了片面追求經濟效益而忽視了審計風險。
（五）重視并充分發揮審計工作的業務質量內控制度作用
良好的內部運行機制、完善的內部質量控制制度，是會計師事務所控制審計風險的重要保障。會計師事務所應按照國家審計基本準則的要求，建立健全業務質量內部控制制度，對審計質量管理實行制度化、程序化、規范化，堅持項目審計質量責任制、審計復核制、業務審定制、質量考評制、審計執法檢查等制度，建立良好的內部運行機制，完善內部質量控制制度，保證審計質量。
參考文獻：
[1]黃儷.審計風險控制問題淺析[J].財會之窗，2008，（3 ）.
[2]李春偉.審計風險的控制與防范[J].會計之友，2008，（10）.
防范審計風險的措施范文第4篇
隨著國有企業改革的步伐不斷加快，國有企業審計的風險的防范與內部控制問題是一個值得深入研究的問題。本文重點分析了國有企業財務審計目前存在的問題以及相關風險以及國有企業在內部控制方面存在的主要問題。并針對目前財務審計所存在的問題，筆者提出了以下幾點措施，主要包括：首先國有企業審計人員要重視審計前的財務調查；其次審計人員要對國有企業充分評估管理層營私舞弊的風險；最后要嚴格履行現有的企業審計程序以及關注重要指標的審計。
【關鍵詞】
國有企業；審計；財務
2004年國家資源委員會對現有的181家中央企業的財務審計報告進行了一次審查，結果發現120家中央企業的財務狀況的很大一部分沒有納入公司的財務審計報告之內。13家企業出具的財務審計報告中存在相當多的技術問題；其次還有很多企業的財務審計報告與企業的實際運行情況相反，或者是出現了財務審計報告不深入、不全面的問題。國有企業的財務審計目前還存在以下問題：1）國有企業的財務審計人員缺乏應有的職業謹慎的態度，并不按照規定的程序實施具體的審計過程以及出相應的審計檢查報告；2）國有企業對年報的合法性未能給予足夠的重視等是會計事務所對國有企業年報審計中存在的主要問題。因此國有企業審計的風險的防范與內部控制問題是一個值得深入研究的問題。
1 國有企業財務審計目前存在的風險
目前國有企業的審計特點主要可以概括為以下幾個方面：首先國有企業長期在國家統一計劃的指導下，由國家統一領導并進行企業財務的核算，因此 會計處理起來比較規范；2）相對于私營企業而言，國有企業的股東相對較少，除了目前的上市公司以外，大部分企業股東只有一個，所有者的收益核算相對比較簡單。3）雖然我們國家名義上是要求政企分開，但是我們國家對國有企業仍然保持一定的監控，所以從一定程度上講國有企業的欺詐行為會相對少一點，因此國有企業的審計風險是相對較低的。
但是目前國有企業財務的審查還存在以下幾個方面的問題：1）國有企業會計薄弱，不少企業管理混亂，核算并不規范。有很多企業存在原始憑證、記賬不真實、不合規格等問題；2）存在人為操縱會計信息：很多企業違反會計處理原則，通過違規調整會計核算方法、變更折舊年限，隨意選擇合并范圍等操作會計信息。3）目前社會上大部分社會審計機構都存在不同程度的基礎工作的不規范問題；由于部分社會審計機構未嚴格執行審計專業標準，加之一些注冊會計師對企業會計報表的合法性缺乏應有的職業關注，從而導致審計結論出現一定的偏差，審計結果與實際并不符合。另外個別事務所還存在一些嚴重違紀的行為。通過上述問題的分析可知，可以看出社會審計在國有企業的審計方面還有更為艱巨的路程要走，所以從一定程度上來說現階段的國有企業審計存在較高的風險。
2 基于內部控制的國有企業審計風險防范的措施
2.1 國有企業內部控制目前存在的問題
最近幾十年來在相關部門的高度重視下和大力推動下，我國國有企業的內部控制建設取得了較大的成績。目前我國國有企業在內部控制方面主要存在以下幾個方面的問題：1）我國企業內部控制規范并不是很嚴格，內部控制因素不足。很多企業的內部控制存在著內容上的缺陷、制度上的不完善、設計不合理等方面的問題，很多企業在內部控制上還處在內部牽制的初級階段上。2）國有企業內部缺乏良好的內部審計控制環境。內部控制的建設及有效運行，各種規范和制度的具體實施都要完全依賴于企業內部的良好的法人治理結構。3）管理者對內部控制的認識程度還不夠，缺乏一定的重視。很多國有企業的領導對內部控制的一些認識還存在比較原始的階段，簡單的認為所謂的內部控制就是內部監督，只是針對一般的員工，并沒有針對整個企業建立良好的企業內部控制的氛圍。
2.2 降低國有企業審計風險的具體措施
筆者通過調研大量的參考文獻，總結出目前降低國有企業審計風險的措施主要有以下幾個方面：1）重視審計前的財務調查：首先財務審計人員可以通過檔案、文件等書面材料的查閱以及被審計公司人會員的交流來收集相關的信息。其次對企業內部比較重要的比率和趨勢進行復核，確定所要審計的重點對象。目前國有企業經濟財務審計的主要包括財務收支審計常用方法、賬戶基礎審計方法、專門審計方法以及審計調查方法。在定量的指標評價方面，筆者認為可以根據財務數據以及企業的實際經營數據得出具體的數值，并選取不同的比較對象。2）要對國有企業充分評估管理層營私舞弊的風險：首先就要查閱當年國資委批復的該企業的各項經營考核指標并結合該企業今年具體的經濟財務狀況，評估管理層的財務舞弊風險；其次通過與董事長辦公室以及財務部和資產機構應不等職能部門的負責任進行走訪和焦炭，進一步了解企業法人的具體職責，企業的內部組織結構和相關的控制制度以及運營情況等。3）嚴格履行現有的企業審計程序以及關注重要指標的審計。
3 小結
隨著國有企業改革的步伐不斷加快，國有企業審計的風險的防范與內部控制問題是一個值得深入研究的問題。本文重點分析了國有企業財務審計目前存在的問題以及相關風險以及國有企業在內部控制方面存在的主要問題。并針對目前財務審計所存在的問題，筆者提出了以下幾點措施，主要包括：首先國有企業審計人員要重視審計前的財務調查；其次審計人員要對國有企業充分評估管理層營私舞弊的風險；最后要嚴格履行現有的企業審計程序以及關注重要指標的審計。
【參考文獻】
防范審計風險的措施范文第5篇
一、審計風險的特點：
1.審計風險具有客觀性。無論主觀原因還是客觀原因形成的審計風險,作為風險本身來說,它是客觀存在的,只要開展審計工作,就始終存在產生風險的客觀條件。不管采取什么措施,審計風險也不可能完全消除。
2.審計風險具有時效性。雖然審計風險是客觀的和普遍存在的,但就某一項審計的審計風險而言,卻會隨著時間的推移而消失。
3.審計風險具有普遍性。審計風險存在于整個審計工作過程的各個環節,貫穿于審計工作的始終,甚至審計工作結束后的一定時期內仍然有發生風險的可能性。
4.審計風險具有或有性。審計風險引發審計責任帶有很大的不確定性,并非所有的審計風險都會引發審計責任。有些審計風險可能引發審計責任,有的審計風險必然引發審計責任,甚至導致被訴訟,而有的審計風險就不一定引發審計責任。
5.審計風險具有可控性。審計風險不能完全消除,但并非不可控制,只要我們增強風險意識,引起足夠重視,主動采取各種措施,可以有效地控制、防范和化解風險,使之降到最低限度。
二、審計風險產生的原因
近年來,隨著經濟的發展,分析研究審計風險的影響因素,有助于我們控制與降低審計風險。審計風險的影響因素很多,既有主觀因素又有客觀因素。
（一）主觀因素有:1、審計人員的法律意識淡薄。 2、審計人員的道德素質欠佳。3、審計方法本身存在的缺陷。現代審計是建立在企業內部控制制度健全的基礎之上的抽樣審計，所奉行的是成本效益相結合的原則，而這兩點本身就是允許一定審計風險存在為前提的。在抽樣審計中，審計人員往往為了用有限的成本達到較高預期的效益，放棄相當一部分的樣本資料，這就更加大了作出正確審計結論的難度。審計結果存在的誤差就不足為奇了。
（二）客觀因素有：
(1)隨著信息技術的發展,經濟全球化浪潮的高漲,社會經濟聯系愈加密切,經濟關系日趨復雜,經濟競爭異常激烈。被審計單位的會計處理方法越來越復雜,會計信息資料越來越多,差錯和虛假的會計資料參雜其中,失察的可能性也隨著增大,在會計系統中出現錯誤的可能性也就越來越大。嚴峻環境的壓力使一些企業、單位會計違規的可能性增加,會計舞弊行為也不斷的花樣翻新。這不僅加大了審計的難度,審計范圍也要擴大,審計中不確定的因素也越來越多,審計的風險不可避免地被加大了。
（2）行政干預的制約也會加大審計風險。獨立性審計工作的靈魂。不能有效保證審計機構和審計人員的在組織上的獨立性、在業務工作中的自主性和權威性，就不能保證審計質量和規避審計風險。長期以來，我國的會計師事務所掛靠政府部門“官辦官營”，政府過多地干預審計工作、誤導審計結論，使審計結論失真、失實，進一步加劇了審計風險。
（3）社會經濟發展帶來的審計環境的變化,大量無形的、不確定的、創新因素的存在,增加了審計的難度,使審計人員的審計風險有加大的態勢。這給審計人員提出了更高的要求:審計人員一定要跟上時代的變化,在注重審計效率的同時,提高審計質量,降低審計風險。
三、審計風險的防范措施
企業審計中風險的形成原因既有客觀因素，又有主觀因素。因此，采取必要的防范措施可以將審計風險控制在―個較低的范圍內。
1.增強風險意識、法律意識,提高審計人員道德素質和業務素質。
增強風險意識和法律意識。防范和降低審計風險,首先要使審計人員增強風險意識,增強防范和降低審計風險的自覺性,主動采取措施,防范和控制審計風險。如果沒有風險意識,審計人員就會對審計風險漠不關心,遇險而不知,犯險而不覺,可控而不控,能防而不防,這是最大的風險。審計人員一定要增強法律意識,依法審計,做到“有法必依、執法必嚴”。同時要嚴肅法律責任,對在審計工作中、、的必須依法追究法律責任,做到“違法必糾”。只有這樣才能更好地防范與降低審計風險。提高審計人員的道德素質和
業務素質。審計人員要精通會計、審計理論與實務,熟悉財經方面的法律、法規和制度,還應具備實際工作的能力和技能。要重視審計人員的崗位培訓和繼續教育,培養一批高素質的專業審計人才是防范審計風險的最有效措施。
2.建立合理完善的制度,進行有效科學地管理
建立風險責任制度和監督制度。從風險控制的角度出發,建立健全風險責任制度和監督制度,明確審計組織內部各個層次、各個崗位工作人員的職責和權限。做到事事有人審核,有人實際操作,有人負責指導監督,有人負責考核,出了問題能夠及時發現、糾正,產生嚴重后果的追究有關人員的責任。
3.運用科學審計的方法。充分運用現代審計技術和工具，提高審計質量。
為有效地規避審計風險，每個審計人員都要牢固樹立審計風險意識。而要真正防范和化解審計風險，關鍵是提高審計質量。審計人員要從思想上、觀念上深入理解審計風險，改進審計方法，規范審計程序，監督評價并重，寓監督于服務之中。在審計方法上，可以引進目前最先進的以風險為導向的風險基礎審計模式，以風險的分析與控制為出發點，以保證審計質量為前提，統籌運用各種測試方法，綜合各種審計證據，以控制審計風險。
4.提高審計管理水平。
在當前的信息環境下，審計機關運用信息技術來實現審計管理的科學化已成為可能。一是完善審計機關輔助辦公系統（OA），按照機關管理的控制環節，對OA系統進行完善，內容涵蓋財務管理、文書管理、機關事務管理、審計業務管理、考核體系管理、人事管理、政務管理等各個方面。將基礎管理規范化，避免管理工作的隨意性。二是繼續研究和開發AO系統，對審計工作從程序上加以控制。同時，將OA、AO進行有效地結合，形成一套嚴密的控制體系，保證審計機關高質、高效。
5.購買會計師執業責任保險。
市場經濟中的會計師事務所要獨立承擔法律責任、經濟責任，更加大了其執業風險?，F階段，我國的會計師事務所規模小、數量多、執業質量差、經濟實力弱，承擔和規避風險的能力有限。推行“注冊會計師執業責任保險”，可以互助互保，共擔風險，大大提高抵御風險的能力。
購買執業責任保險一直是國外會計師事務所抵御風險的重要措施。我國的職業責任保險雖剛剛起步，但隨著人們對其認識程度的不斷提高，必將在推動我國的審計事業發展、降低審計風險中發揮越來越重要的作用。
6.采取有效措施，避免審計人員人身侵害。
審計的職業風險還體現在審計人員的人身安全方面。審計機關是經濟監督執法部門，隨著審計工作的不斷深化和審計力度的不斷加強，必然會涉及到被審單位、個人的經濟、政治利益，尤其是審計人員參與查辦大案要案，與犯罪分子斗智斗勇，一些不安全的因素越來越多，審計人員和家屬受到威脅傷害的事情時有發生，因此，要增強審計人員的安全防患意識，樹立自我保護意識。注意審計工作方法，注意工作的隱蔽性和保密性，保護自身安全，降低審計風險。
7.提高計算機應用水平。
