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會計電算化的風(fēng)險與防范范文第1篇

摘要：會計電算化是電子計算機技術(shù)、信息技術(shù)和現(xiàn)代會計技術(shù)相結(jié)合的產(chǎn)物，是會計工作發(fā)展的方向。在我國，銀行會計電算化起步較早、發(fā)展較快，從信用卡自動提款到票據(jù)自動清分，從儲蓄通存通兌到匯兌天地對接，從銀行證券聯(lián)網(wǎng)到網(wǎng)上銀行，從簡單的存儲到網(wǎng)絡(luò)代扣代繳，銀行會計電算化包含的業(yè)務(wù)越來越多，服務(wù)范圍也越來越廣，輻射的空間越來越大。面對飛速發(fā)展的銀行會計電算化現(xiàn)實，對銀行會計電算化的風(fēng)險防范與控制的研究和探討有著十分重要的意義。

關(guān)鍵詞：銀行會計電算化；風(fēng)險；防范；研究和探討

一、銀行會計電算化設(shè)計風(fēng)險的防范與控制

銀行會計電算化從發(fā)展過程看，通常分為會計核算電算化、會計管理電算化、會計決策電算化三個階段。這三個階段是由低到高的遞進(jìn)過程。每一階段電算化的實現(xiàn)都離不開一定的物質(zhì)基礎(chǔ)――電子計算機系統(tǒng)，包括硬件、軟件。所謂銀行會計電算化設(shè)計風(fēng)險就是指在實現(xiàn)會計電算化過程中因考慮不周而形成的風(fēng)險，這種風(fēng)險具有彌補困難、花費大、有一定潛伏期、影響全局等特點，會計風(fēng)險表現(xiàn)的形式、反映的問題多種多樣。有的反映在硬件上，比如內(nèi)存不足，這主要是當(dāng)初會計電算化僅考慮某個部門、某種業(yè)務(wù)，而沒有用發(fā)展的眼光從戰(zhàn)略的角度來選擇使用硬件設(shè)備。有的反映在軟件上，比如軟件設(shè)計功能欠缺，這主要是程序開發(fā)人員不熟悉、不把握業(yè)務(wù)人員實際需求或業(yè)務(wù)人員對電腦所提需求被遺漏、監(jiān)督認(rèn)定不夠造成的。

在實際中，反映在軟件上的設(shè)計風(fēng)險要比反映在硬件上的設(shè)計風(fēng)險更常見。以某行開發(fā)使用的信用卡業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)為例，該行應(yīng)用程序的開發(fā)是委托北京一軟件公司，開發(fā)時由于僅從信用卡業(yè)務(wù)考慮，結(jié)果造成該系統(tǒng)會計核算的“單腿跳”，所出的賬表無法滿足會計核算的規(guī)定和要求，給信用卡業(yè)務(wù)會計核算和監(jiān)督工作帶來了很大麻煩，并被政治修養(yǎng)不高的員工鉆了空子，造成了該行經(jīng)營的較大損失。再比如全球都在關(guān)注的信用卡持卡人的資料保密問題”，這也可以歸入設(shè)計風(fēng)險，如果解決不好，將直接對銀行會計核算造成重大影響，給銀行經(jīng)營帶來直接或間接損失。

俗話說：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，控制和防范會計電算化的設(shè)計風(fēng)險，重點應(yīng)放在事前。實際工作中，我們一是要注重會計軟件開發(fā)的前瞻性，必須充分估計以后可能出現(xiàn)的變動，必須考慮解決可能出現(xiàn)問題的方法，必須提供靈活多樣的參數(shù)維護(hù)手段；二是要注重會計軟件開發(fā)的實用性，必須在符合現(xiàn)行會計法規(guī)的前提下滿足實際業(yè)務(wù)需要；三是要注重硬件選擇的長遠(yuǎn)性，必須經(jīng)過技術(shù)論證、業(yè)務(wù)發(fā)展論證；四是要注重會計軟件開發(fā)的科學(xué)性，必須有編制規(guī)范及內(nèi)容齊全的文檔資料，必須留有必要的數(shù)據(jù)接口和程序接口。

二、銀行會計電算化技術(shù)風(fēng)險的防范與控制

幾十年來，計算機始終保持著高速發(fā)展的趨勢。這不僅表現(xiàn)在電子計算機主要內(nèi)部元件經(jīng)歷了真空管、晶體管、集成電路、大規(guī)模集成電路發(fā)展階段，而且表現(xiàn)在CPU、UBS內(nèi)在功能及USB等外接功能的提高，以及各種系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件不斷更新?lián)Q代和升級。同時，電子計算機的應(yīng)用領(lǐng)域越來越廣泛，認(rèn)識和使用電子計算機的人員越來越多。所謂銀行會計電算化技術(shù)風(fēng)險就是指在實現(xiàn)會計電算化過程中因技術(shù)水平不足或過高而形成的風(fēng)險，這種風(fēng)險具有階段性、時期性、變動性、局限性等特點。

會計電算化技術(shù)風(fēng)險還表現(xiàn)在因電子計算機使用人技術(shù)水平提高而利用軟件設(shè)計、開發(fā)者技術(shù)方面的局限、漏洞等作案，比如破譯電算化系統(tǒng)本身的防衛(wèi)功能，在賬戶系統(tǒng)中盜用他人賬戶資金，在自動提款機上盜取他人資金等等。

控制和防范銀行會計電算化的技術(shù)風(fēng)險，貫穿于電算化工作的始終。我們一是要不斷采用新技術(shù)，不斷提高使用程序版本；二是要不斷改進(jìn)、變換和提高系統(tǒng)本身的防衛(wèi)功能；三是要不斷提高數(shù)據(jù)加密水平和手段；四是要保管好重要的文檔資料。

三、銀行會計電算化操作風(fēng)險的防范與控制

操作系統(tǒng)是計算機系統(tǒng)的重要組成部分，它是一種有效的管理計算機軟件資源和硬件資源的軟件。在會計電算化系統(tǒng)中，各單位應(yīng)根據(jù)硬件的結(jié)構(gòu)體系選擇適合本單位需要的操作系統(tǒng)。我們在這里所講的銀行會計電算化操作風(fēng)險是指依附于電子計算機操作系統(tǒng)因操作應(yīng)用軟件不當(dāng)而形成的風(fēng)險，這種風(fēng)險具有多發(fā)性、普遍性、多樣性等特點。因此，操作風(fēng)險的表現(xiàn)形式和危害也是多種多樣的。有的屬于無意操作風(fēng)險，如因工作粗心大意誤輸機、漏輸機、重輸機等，這種情況下常常會造成結(jié)算事故或給銀行經(jīng)營帶來損失。有的屬于有意操作風(fēng)險，這主要是銀行內(nèi)部犯罪分子通過竊取他人密碼或本人通過某種操作方式，單獨或內(nèi)外勾結(jié)達(dá)到侵吞國家財產(chǎn)、占用或騙取銀行資金的目的。操作人員這種情況下產(chǎn)生的操作風(fēng)險，是一種犯罪行為，通常給銀行造成的損失巨大。

控制和防范銀行會計電算化的操作風(fēng)險主要是通過一定的操作控制方式來實現(xiàn)。目前，最常見的控制方式是特殊業(yè)務(wù)通過授權(quán)完成，這種方式的缺點是不能涉及全部業(yè)務(wù)；另一種方式是二次錄入，這種方式的缺點是監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題滯后，容易失去防范有利時機。筆者比較傾向于機上覆蓋式復(fù)核同授權(quán)及二次錄入三者相結(jié)合的方式控制操作風(fēng)險，所謂機上覆蓋式復(fù)核就是電腦操作也分為經(jīng)辦人、復(fù)核人兩個崗位，經(jīng)辦人員進(jìn)行業(yè)務(wù)錄入后不能進(jìn)入復(fù)核系統(tǒng)(會計系統(tǒng))，復(fù)核人員不能進(jìn)入經(jīng)辦系統(tǒng)，經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)只有經(jīng)過復(fù)核人員的要點式覆蓋，并經(jīng)確認(rèn)后才能進(jìn)入會計系統(tǒng)。

四、銀行會計電算化管理風(fēng)險的防范與控制

建立健全銀行會計電算化管理制度是貫徹執(zhí)行會計法律、法規(guī)、規(guī)章制度，保證銀行會計工作有序進(jìn)行的重要措施。良好的管理制度可以維護(hù)銀行各項資產(chǎn)的安全完整，防止發(fā)生損失和跑冒滴漏，防止失誤和及時糾偏，是彌補設(shè)計風(fēng)險，技術(shù)風(fēng)險，操作風(fēng)險的重要手段。所謂銀行電算化管理風(fēng)險就是指銀行在會計電算化應(yīng)用過程中因管理不善而形成的風(fēng)險，這種風(fēng)險具有無意性、依賴性、誘導(dǎo)性和廣泛性等特點。

控制和防范銀行會計電算化的管理風(fēng)險，離不開人們主、客觀的努力。我們一是要建立健全各項管理制度，包括會計電算化內(nèi)部管理制度、會計電算化操作管理制度、計算機硬(軟)件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會計檔案管理制度、意外情況處理制度等；二是要加強教育，樹立管理者和操作者的風(fēng)險防范觀念，提高員工遵章守紀(jì)、按規(guī)操作的自覺性；三是要建立起監(jiān)督、檢查制約機制和與之配套的賞罰機制。

結(jié)束語：隨著銀行會計電算化程度的提高，無疑給商業(yè)銀行的經(jīng)營帶來了極大的益處，但也給銀行經(jīng)營帶來了風(fēng)險。我們只有重視防范風(fēng)險，才能避免風(fēng)險。因此，銀行會計電算化越發(fā)展，越應(yīng)重視風(fēng)險的防范與控制。

（江西現(xiàn)代職業(yè)技術(shù)學(xué)院；江西；南昌；330029）

參考文獻(xiàn)：

［1］ 《會計準(zhǔn)則》中華人民共和國財政部,2001年版；

［2］ 馮淑萍.市場經(jīng)濟與會計準(zhǔn)則.《會計研究》1999,第1期；

會計電算化的風(fēng)險與防范范文第2篇

一、會計電算化視角下的審計風(fēng)險解讀

1.審計風(fēng)險的含義審計風(fēng)險指審計人員對存在重大錯報與漏報的財務(wù)報表進(jìn)行審計后，發(fā)表與事實不符的審計意見而帶來的風(fēng)險。會計電算化審計涉及一種是對會計電算化系統(tǒng)下的審計，另一種是借助計算機與軟件作為工具開展的輔助審計。通過審計風(fēng)險定義與會計電算化的雙重含義，得知會計電算化視角下的審計風(fēng)險指的是審計工作人員在審計會計電算化系統(tǒng)的過程中，為會計電算化系統(tǒng)貢獻(xiàn)的存在重大錯報和漏報的財務(wù)報表，但是，在審計之后卻發(fā)現(xiàn)相關(guān)的重大錯報和漏報并不存在。可見，審計風(fēng)險為注冊會計師對存在重要錯誤信息的財務(wù)報表進(jìn)行審計之后，認(rèn)為存在不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險。一般情況下，審計風(fēng)險等于重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險的乘積。在分析會計電算化審計風(fēng)險成因過程中，具體應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）在推行會計電算化之后，審計人員還依靠審計工作的原有程序進(jìn)行，缺乏合理性和執(zhí)行有效性而帶來的風(fēng)險；（2）借助會計電算化，在電子化數(shù)據(jù)方面存在篡改和丟失的可能，這屬于固有風(fēng)險；（3）在會計電算化視角下，審計對象的內(nèi)部控制制度有待完善，提升了控制風(fēng)險。2.會計電算化下審計風(fēng)險的差別與原因在會計電算化視角下，審計風(fēng)險增加了新的內(nèi)涵。這是因為，會計電算化下的審計工作會因為對風(fēng)險的合理規(guī)避與對經(jīng)濟社會的貢獻(xiàn)而具有重要的現(xiàn)實意義。在傳統(tǒng)審計模式中，審計人員一般要獨立接受會計師事務(wù)所或者審計對象的委托，對審計對象特定時期內(nèi)的會計報表與有關(guān)資料之公允性、真實性和可靠性等進(jìn)行審查，對經(jīng)濟行為的合規(guī)性、合法性與效益性予以審查和監(jiān)督，同時要對相關(guān)活動開展評價與鑒證工作。電算化審計作為審計人員按照會計電算化的要求進(jìn)行的針對電子憑證、賬簿和財務(wù)報表以及內(nèi)部控制制度等開展的客觀評價，能夠全面評估會計電算化中數(shù)據(jù)的公允性和真實性，對工作的合法性與可靠性也要進(jìn)行分析和研判，以保證審計信息和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之間更加符合。

二、會計電算化視角下審計風(fēng)險的識別

近年來，很多企業(yè)將計算機技術(shù)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用至?xí)嫼蛯徲嫎I(yè)務(wù)之中，大大提升了審計人員的工作效率和效果。但是，在這一過程中，新的審計風(fēng)險與之相伴而生。1.會計電算化視角下的審計檢查風(fēng)險在會計電算化視角下，部分審計標(biāo)準(zhǔn)制度會隨著社會的變化而改變，所以，審計人員需要緊跟社會發(fā)展的步伐，充分了解審計和會計電算化的標(biāo)準(zhǔn)制度，為做好會計電算化下的審計工作奠定基礎(chǔ)。因為電算化系統(tǒng)本身具有特殊屬性，審計人員如果無法了解和掌握其操作方法，就會導(dǎo)致在檢查過程中出現(xiàn)審計風(fēng)險。比如，在會計電算化視角下，部分審計人員在會計電算化的有關(guān)知識與計算機操作能力方面顯得缺乏，難以勝任會計電算化視角下的審計工作，不能將審計理論和會計電算化系統(tǒng)融合起來，在電算化信息面前，難以給出合理的判斷。審計標(biāo)準(zhǔn)也會因此發(fā)生改變，審計人員只有充分了解這些改變才能不斷提升審計成效。2.會計電算化視角下的審計固有風(fēng)險會計電算化開展審計工作時，會遭遇一些風(fēng)險，一般由會計電算化場域中審計線索和會計電算化系統(tǒng)工作環(huán)境及其特殊性造成的。例如，在運行電算化系統(tǒng)的過程中，會計機構(gòu)內(nèi)的部分?jǐn)?shù)據(jù)信息被到修改甚至丟失，部分審計人員在工作過程中未能察覺到這些數(shù)據(jù)信息受到了修改，這就為部分試圖謀取不正當(dāng)利益的個體或者組織創(chuàng)造了條件。因此，在會計電算化環(huán)境中，企業(yè)需要把有關(guān)管理人員的責(zé)任意識放在首位，防止出現(xiàn)審計固有風(fēng)險，保證財務(wù)部門內(nèi)部的信息更加真實可靠。3.會計電算化視角下的審計控制風(fēng)險一些企業(yè)內(nèi)部控制制度自身存在很大局限性，在開展會計電算化審計任務(wù)時，往往會發(fā)生風(fēng)險，一般體現(xiàn)在（1）在會計電算化中，違法現(xiàn)象會由于證據(jù)不足而更容易發(fā)生，這對組織和機構(gòu)的內(nèi)部治理和監(jiān)督制約來說是極為不利的；（2）企業(yè)缺少完整的內(nèi)部控制體系，無法依據(jù)相關(guān)制度開展控制工作，使得員工在工作時極有可能貪污和挪用公款。這是因為，在會計電算化審計中，員工非法行為的證據(jù)無法被收集，使得這列現(xiàn)象難以遏制；（3）企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)缺乏完整性導(dǎo)致審計控制風(fēng)險的發(fā)生。當(dāng)前，我國大部分企業(yè)的會計電算化模式和內(nèi)部控制手段均是依據(jù)電算化系統(tǒng)展開的，這在某種程度上影響企業(yè)管理機構(gòu)對內(nèi)部資源與能力的控制和管理。

三、會計電算化視角下審計風(fēng)險的防范措施

近年來，會計電算化在財務(wù)管理和審計中發(fā)揮的作用越來越顯著，借助會計電算化給審計工作帶來了諸多方便。但在這一過程中，還需要通過多種途徑弱化和消除審計風(fēng)險，以促進(jìn)會計電算化和企業(yè)的快速發(fā)展。1.降低控制風(fēng)險為降低控制風(fēng)險，企業(yè)要在原有內(nèi)部控制的前提下，審查會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制狀況，以便發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷，合理規(guī)避控制風(fēng)險：（1）界定有關(guān)人員的職權(quán)與責(zé)任。在會計電算化視角下，企業(yè)管理層應(yīng)該確立有關(guān)人員的職權(quán)與責(zé)任，這些人員通過分工和協(xié)作不斷明確其行為的方向并彼此制約，保證會計電算化視角下審計工作的順利運行，提升審計的有效性與穩(wěn)定性；（2）構(gòu)建資產(chǎn)保護(hù)控制體系。企業(yè)為了降低審計風(fēng)險，需要在控制系統(tǒng)方面自動完成數(shù)據(jù)的錄入、處理和輸出等工作，一旦發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)該第一時間發(fā)出提示；（3）企業(yè)應(yīng)該全面修正企業(yè)的內(nèi)部控制制度方面的缺陷。為此，要借助調(diào)查問卷法和現(xiàn)場考察的方式，對審計人員的意見加以匯總和分析，在充分結(jié)合企業(yè)特點和借鑒其他企業(yè)成功經(jīng)驗的過程中，更好制定積極有效的內(nèi)部控制體系。2.消除檢查風(fēng)險因為會計電算化視角下審計風(fēng)險的固有特征，使得傳統(tǒng)審計規(guī)則已無法全部適用，這勢必會增加其審計風(fēng)險。為此，有關(guān)部門需要制定與之相對應(yīng)的會計電算化體系審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，所有這些標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則都要針對我國當(dāng)前的基本國情和審計現(xiàn)狀予以開展，同時，要借鑒國外的審計經(jīng)驗，結(jié)合我國會計電算化體系的特征，將審計風(fēng)險降到最低限度。其次應(yīng)構(gòu)建合理的審計方式。審計人員需要對審計對象的數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出記錄等開展審查工作，以便發(fā)現(xiàn)其中存在的各種紕漏。對于數(shù)據(jù)存儲問題，企業(yè)應(yīng)該引用先進(jìn)的電子設(shè)備加強數(shù)據(jù)安全。比如，對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)和操作情況等要進(jìn)行隨機的輸出保存，借此提升數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。此外，審計人員還要借助會計電算化軟件之輔助核算功能，將單位和個人的往來賬戶明細(xì)加以區(qū)分，把項目與部門管理明細(xì)和會計報表信息結(jié)合在一起開展分析工作，以全面消減財務(wù)數(shù)據(jù)出錯和造假的概率，降低審計風(fēng)險。3.弱化固有風(fēng)險因為系統(tǒng)軟件容易受到有關(guān)環(huán)境的影響，因此優(yōu)化會計電算化的運行環(huán)境能夠有效降低損失。隨著科學(xué)的進(jìn)步，來自網(wǎng)絡(luò)的計算機病毒不斷增多，并呈現(xiàn)出多樣化的趨勢，只有對其加以防范，才能降低審計工作的固有風(fēng)險。同時，還應(yīng)提升企業(yè)審計人員的風(fēng)險防范意識，讓審計人員可以及時發(fā)現(xiàn)審計工作中出現(xiàn)的異常情況，并及時向有關(guān)部門進(jìn)行報告并以便及時解決問題，將損失降到最低。同時，應(yīng)使用性能更好的會計電算化軟件，通過及時的更新?lián)Q代，使運行更加穩(wěn)定，避免因為更新和運行失誤而造成的信息丟失等。這一過程中，企業(yè)還應(yīng)積極聽取專家的意見，通過適當(dāng)?shù)氖袌稣{(diào)研，讓最適合企業(yè)的電算化軟件能夠與審計工作相配合，最大限度降低審計風(fēng)險。

四、實例

包括神華集團、中國移動在內(nèi)的國內(nèi)一些大型集團型企業(yè)在快速發(fā)展與信息化建設(shè)不斷深入的情況下，審計業(yè)務(wù)發(fā)展與審計信息化建設(shè)面臨著迫切需求。希望借助演進(jìn)的方式分階段建設(shè)內(nèi)控審計管理信息系統(tǒng)，并以此為平臺，通過內(nèi)控審計管理流程的標(biāo)準(zhǔn)化與系統(tǒng)固化及與業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)集成，實現(xiàn)總部層面“集中在線風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警”，審計中心與各分子公司內(nèi)控審計機構(gòu)進(jìn)行“現(xiàn)場重點審計”的審計管理方式，促進(jìn)審計方式、方法的進(jìn)一步完善，提升內(nèi)控審計工作的時效性和風(fēng)險防范能力；通過各類審計工作的實施，關(guān)鍵風(fēng)險的全面預(yù)警，審計風(fēng)險的分析提煉，逐步實現(xiàn)從單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮泻褪潞髮徲嬒嘟Y(jié)合，實現(xiàn)審計方式從“現(xiàn)場查找審計線索”到“帶著審計疑點到現(xiàn)場開展審計”再到“持續(xù)審計”的優(yōu)化完善，最終加強內(nèi)控審計機構(gòu)的咨詢職能。集團企業(yè)的內(nèi)控審計信息系統(tǒng)一期項目基于慧點科技的審計產(chǎn)品搭建了“以風(fēng)險為導(dǎo)向，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，以內(nèi)部控制為手段，以內(nèi)部審計為保障”的內(nèi)控審計管理信息系統(tǒng)，提供審計管理、審計作業(yè)、審計數(shù)據(jù)分析等功能模塊，實施范圍包括集團總部、三個審計中心和集團下屬三家試點單位。系統(tǒng)建設(shè)取得了預(yù)期成效：（1）提升了審計效率。系統(tǒng)與ERP等財務(wù)系統(tǒng)的集成提高了審計分析和鎖定審計疑點的效率，降低了審計風(fēng)險；（2）強化了審計管理。借助系統(tǒng)固化相應(yīng)的組織、權(quán)限和流程。系統(tǒng)固化了管理規(guī)范和實務(wù)指南，實現(xiàn)審計管理和工作標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。系統(tǒng)實現(xiàn)了審計管理手段提升，實現(xiàn)了計劃管理、項目準(zhǔn)備、作業(yè)執(zhí)行、整改跟蹤、后續(xù)審計的系統(tǒng)內(nèi)閉環(huán)管理；（3）規(guī)范了審計作業(yè)。系統(tǒng)實現(xiàn)了審計作業(yè)工作步驟和任務(wù)節(jié)點統(tǒng)一化，詳細(xì)規(guī)范了從準(zhǔn)備階段、實施階段到報告階段的主要工作任務(wù)；實現(xiàn)審計作業(yè)質(zhì)量基線標(biāo)準(zhǔn)化，將制度框架中作業(yè)指引中的關(guān)注點和審計程序植入系統(tǒng)；落實了審計作業(yè)質(zhì)量管控流程規(guī)范化，并內(nèi)嵌于系統(tǒng)之中，整體規(guī)范了審計作業(yè)，提高了工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]李哲.會計電算化下的審計風(fēng)險研究[J].赤峰學(xué)院學(xué)報，2014（4）：97-98.

會計電算化的風(fēng)險與防范范文第3篇

關(guān)鍵詞：會計電算化；系統(tǒng)舞弊；特征；防范

會計電算化系統(tǒng)的建立，源于計算機技術(shù)的發(fā)展，運算速度快、計算精度高、提供信息全面，大大提高了會計工作的效率和質(zhì)量，改變了傳統(tǒng)會計工作方式，會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。但隨著會計電算化技術(shù)的飛速發(fā)展，也突顯出電算化系統(tǒng)的風(fēng)險，例如：數(shù)據(jù)存儲風(fēng)險、利用電算化系統(tǒng)的弱點進(jìn)行的貪污、舞弊等，會給國家、社會、企業(yè)甚至投資人造成嚴(yán)重的損失。

一、會計電算化系統(tǒng)的主要風(fēng)險因素

會計電算化系統(tǒng)面臨各式風(fēng)險，這些風(fēng)險主要來自錯誤弊端、自然災(zāi)害、事故、對企業(yè)不滿或素質(zhì)較低的員工等，具體表現(xiàn)為：

1.由于自然災(zāi)害事故（如火災(zāi)、水災(zāi)、地震等）或電源中斷故障等原因所引起的會計信息處理中斷和數(shù)據(jù)丟失

2.因電算化會計信息系統(tǒng)本身的缺陷、錯誤和疏漏所引起的數(shù)據(jù)損失

3.因計算機病毒引起系統(tǒng)混亂，造成數(shù)據(jù)丟失，或黑客攻擊造成的數(shù)據(jù)損失

4.因人為事故、人為竊取或破壞

5.會計電算化操作人員故意行為或個人素質(zhì)低下而引起的數(shù)據(jù)損失

對前三種損失，借助計算機技術(shù)進(jìn)步、網(wǎng)絡(luò)存儲與數(shù)據(jù)備份、硬件及程序設(shè)計就能較好地解決，而后兩種人為因素所引起的損失卻很難解決。因此，如何防范會計電算化系統(tǒng)人為因素造成的風(fēng)險成為至為關(guān)鍵的因素。

二、人為風(fēng)險的表現(xiàn)與特征

不同類別的人員采取不同的方法進(jìn)行，按其表現(xiàn)分為：外來人員和內(nèi)部人員。

1.外來人員造成風(fēng)險的表現(xiàn)與特征

外來人員主要目的是獲取數(shù)據(jù)、篡改數(shù)據(jù)或破壞數(shù)據(jù)，原因一是商業(yè)利益、經(jīng)濟利益、敵對方、發(fā)泄不滿和私憤；二是炫耀和表現(xiàn)欲、心理、學(xué)習(xí)和試用黑客軟件的盲目攻擊等。其二由于沒有明確的目的性，風(fēng)險主要來自網(wǎng)絡(luò)；其一因有明確的目的性、目標(biāo)性、針對性，采取的手段也呈現(xiàn)多樣化，這些人員因不能直接與會計電算化系統(tǒng)發(fā)生接觸，接觸數(shù)據(jù)的方式主要為：通過物理接觸、電子竊聽、譯碼、拍照、拷貝、內(nèi)外勾結(jié)、黑客攻擊等手段，獲取數(shù)據(jù)或進(jìn)入系統(tǒng)的權(quán)限，一般采用終端篡改輸入或其他，如：盜竊、破壞行為等。

2.內(nèi)部人員造成風(fēng)險的表現(xiàn)與特征

內(nèi)部人員可以利用業(yè)務(wù)便利或者不按操作規(guī)程或未經(jīng)允許上機操作，對會計電算化系統(tǒng)進(jìn)行破壞、惡意修改、電子偷竊和人工偷竊等故意行為。內(nèi)部人員雙分為：系統(tǒng)工程人員和內(nèi)部用戶。系統(tǒng)人員一般采用篡改系統(tǒng)程序軟件和應(yīng)用程序、篡改文件、非法操作等手段。內(nèi)部用戶一般采用篡改輸入的方式居多，如：虛構(gòu)、修改、刪除數(shù)據(jù)等非法操作；也有采用輸出篡改方法的，如：非法改動或竊取輸出結(jié)果。其特征就是為達(dá)到團體或個人目的采取的數(shù)據(jù)舞弊行為。

我國近年來影響較大的財務(wù)報表舞弊案有上市公司瓊民源、藍(lán)田股份、東方鍋爐、成都紅光就是其中的典型。造假的公司一般使用五種手段來非法提高資產(chǎn)價值和虛增盈利，即虛構(gòu)收入、虛假的時間差異、隱瞞負(fù)債和費用、虛假披露以及資產(chǎn)計價舞弊、方法就是人為篡改數(shù)據(jù)。

三、會計電算化系統(tǒng)風(fēng)險的防范與控制

1.加強政策與法制建設(shè)

建立行業(yè)規(guī)范，規(guī)范軟硬件開發(fā)公司的開發(fā)行為，形成政策與法律約束，在始端完成控制。杜絕技術(shù)漏洞，實施技術(shù)防范。如：硬件防火墻、數(shù)據(jù)加密技術(shù)、程序控制技術(shù)、跟蹤檢測技術(shù)等，防止外部入侵，并對內(nèi)外部操作進(jìn)行檢測、跟蹤、記錄、預(yù)警、報告，以及數(shù)據(jù)備份等，防止數(shù)據(jù)破壞、丟失。

目前我國已經(jīng)頒布的有關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要由財政部1994年頒布執(zhí)行的《會計電算化管理辦法》《會計核算軟件基本功能規(guī)范》《會計電算化工作規(guī)范》《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等，各地也頒布各種地方標(biāo)準(zhǔn)。如：上海市財政局頒布的《上海市會計電算化實施辦法》等地方性標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)自行開發(fā)會計電算化系統(tǒng)，也必須遵循國家有關(guān)機關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

2.強化內(nèi)部監(jiān)管

財政部制訂的《會計電算化工作規(guī)范》指出：“開展會計電算化的單位應(yīng)根據(jù)工作需要，建立健全包括會計電算化崗位責(zé)任制、會計電算化操作管理制度、計算機硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會計檔案管理制度的會計電算化內(nèi)部管理制度。”

（1）建立健全內(nèi)部管理制度

制訂有關(guān)的操作管理制度和系統(tǒng)維護(hù)管理制度；實行嚴(yán)格的授權(quán)控制；建立財務(wù)人員內(nèi)部牽制制度，如：職務(wù)分離控制、業(yè)務(wù)程序控制等；加強會計電算化檔案管理。

（2）強化用人機制

培養(yǎng)復(fù)合型的會計人才，適應(yīng)會計電算化工作的要求。同時還要加強會計人員的思想教育，做到兩手并重。

（3）強化內(nèi)部審計與監(jiān)督

一是通過審計人員對會計電算化系統(tǒng)的每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行核查監(jiān)督，并審核和評估內(nèi)部控制制度，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點，改善內(nèi)部控制；二是要提高審計人員的素質(zhì)，加強對舞弊手法的甄別能力，同時要加快審計電算化的開發(fā)和應(yīng)用，以適應(yīng)對會計電算化系統(tǒng)的審計要求。

參考文獻(xiàn)：

［1］候海濤.談會計電算化舞弊的防范對策［J］.山西財稅，2007.

會計電算化的風(fēng)險與防范范文第4篇

關(guān)鍵詞：會計電算化；特點；風(fēng)險；防范對策

一、新形勢下會計電算化的特點

會計電算化是電子計算機應(yīng)用于會計工作的簡稱，是一種以電子計算機為基礎(chǔ)，通過將當(dāng)代信息技術(shù)和電子技術(shù)結(jié)合起來應(yīng)用于會計工作的處理方法，是依靠電子計算機來實現(xiàn)賬務(wù)處理的一種會計信息系統(tǒng)。會計電算化實現(xiàn)了傳統(tǒng)手工會計到電算化會計的轉(zhuǎn)變，使會計信息數(shù)據(jù)的處理實現(xiàn)了自動化，提高了信息處理的準(zhǔn)確性、高效性和實效性，以及會計核算工作的質(zhì)量和水平，并減輕了會計工作人員傳統(tǒng)手工會計的工作強度，提高了企業(yè)的管理水平。新形勢下的會計電算化改變了企業(yè)財務(wù)會計管理的模式，實現(xiàn)了事后管理向事前預(yù)測和事中控制的轉(zhuǎn)變，為企業(yè)財務(wù)會計管理的信息化打下了基礎(chǔ)。通過會計電算化軟件的使用，實現(xiàn)會計電算化從簡單的會計核算到綜合信息管理的轉(zhuǎn)變，形成以會計軟件為中心，綜合分析、計劃管理為方法的會計電算化信息管理模式。在新知識的經(jīng)濟時代，創(chuàng)新是必然的要求，而會計軟件向管理型發(fā)展也是新形勢下會計電算化發(fā)展的必然結(jié)果。

二、會計電算化中存在的風(fēng)險

1.數(shù)據(jù)安全風(fēng)險。傳統(tǒng)的手工會計方式雖然比較繁瑣，效率也偏低，但由于其財務(wù)信息都以賬目、表格、憑證等形式記錄在實在的紙質(zhì)介質(zhì)上，如果會計賬簿、憑證等會計資料經(jīng)過修改，可以通過財務(wù)人員筆跡或者印章，找到具體的責(zé)任負(fù)責(zé)人。而電算化的會計資料和數(shù)據(jù)大部分都是直接儲存在電腦磁盤上，對電腦磁盤上的數(shù)據(jù)進(jìn)行非法或者合法修改之后，往往也不會留下任何痕跡。與手工會計相比，電算化會計利用計算機進(jìn)行舞弊更難被發(fā)現(xiàn)，具有較大的隱蔽性，因而造成的損失和危害也更大。

2.管理安全風(fēng)險。在電算化的會計工作中，由于相關(guān)財務(wù)操作人員對計算機信息基本安全知識的認(rèn)識不足，沒有遵守相關(guān)的信息安全規(guī)范，在操作過程中，導(dǎo)致了財務(wù)數(shù)據(jù)的損失和信息的不完整等，而部分財務(wù)工作人員由于對電腦病毒所造成的危害不夠重視或者認(rèn)識程度不夠，任意從互聯(lián)網(wǎng)上下載未經(jīng)安全確認(rèn)的資料，或者在不同的電腦、互聯(lián)網(wǎng)和局域網(wǎng)之間使用移動硬盤、u盤或軟盤等，導(dǎo)致了病毒的傳播，從而使財務(wù)軟件系統(tǒng)也感染上病毒，造成數(shù)據(jù)的丟失、被盜等。

3.非人為事故造成的風(fēng)險。一些意外的事故，包括不正常的程序強制結(jié)束、計算機的強制重啟或者死機、電源的中斷等原因，造成了設(shè)備不能正常使用，導(dǎo)致計算機上儲存的財務(wù)數(shù)據(jù)全部或部分遭到破壞，或者已經(jīng)輸入的數(shù)據(jù)丟失等。

4.會計工作人員專業(yè)知識技能不過關(guān)帶來的風(fēng)險。懂得實際財務(wù)處理和會計學(xué)原理，并且精通電子計算機技術(shù)的會計人才是實現(xiàn)會計電算化的關(guān)鍵。然而，目前雖然很多企業(yè)都實現(xiàn)了財務(wù)會計工作的電算化，但也常常存在許多會計人員的計算機技能不足的問題。會計人員如果無法熟練使用計算機，而計算機人員對于會計知識又不甚了解，財務(wù)會計工作中出現(xiàn)的問題就無法得到有效及時的解決，雙方存在的知識片面性矛盾又會造成會計中的誤操作、誤輸入等風(fēng)險。

三、會計電算化的風(fēng)險防范

1.深刻認(rèn)識到防范會計電算化風(fēng)險的重要性。計算機電子數(shù)據(jù)處理具有可算速度快、存儲量大和信息輸出及時等特點，便于財務(wù)管理人員及時掌握信息，并作出科學(xué)有效的預(yù)測和決策。然而計算機的數(shù)據(jù)處理是自動的，不需要人為進(jìn)行控制，因而一旦出現(xiàn)造假舞弊等行為就很難被發(fā)現(xiàn)，并且會導(dǎo)致嚴(yán)重的后果。因此，對會計電算化的內(nèi)部監(jiān)控必須比傳統(tǒng)的手工會計更嚴(yán)格，要深刻認(rèn)識到防范會計電算化風(fēng)險的重要性。

2.做好數(shù)據(jù)輸入輸出各個環(huán)節(jié)的控制工作。會計電算化主要是對各種財務(wù)信息進(jìn)行數(shù)據(jù)的整理，這包括了數(shù)據(jù)的輸入、處理、通訊、保存以及輸出這幾個部分。而對這幾個環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險性的分析，分析能否在實現(xiàn)功能的同時加入相應(yīng)的控制措施，對于對可預(yù)見的風(fēng)險有沒有在會計電算化系統(tǒng)中采取預(yù)防措施，對于不可預(yù)見的風(fēng)險是否留有處理系統(tǒng)空間等，通過對各個環(huán)節(jié)的控制，保證數(shù)據(jù)處理在各個環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性，從而降低會計電算化過程中出現(xiàn)的風(fēng)險概率。

3.完善會計電算化的管理制度。為了規(guī)范會計電算化的工作，財政部門頒布了一些相應(yīng)的規(guī)章制度，這些制度都是專門針對會計電算化的，但有不少的會計工作人員卻并不了解這些制度的內(nèi)容，或者甚至完全不知道。對此，各級的財政部門要做好會計電算化的檢查和監(jiān)督工作，并加強相關(guān)規(guī)章制度的宣傳和教育。對于已經(jīng)實現(xiàn)會計電算化的企業(yè)或單位，也要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)單位內(nèi)部的實際情況建立并完善會計電算化的內(nèi)部管理制度，以保證會計電算化的安全有效進(jìn)行。

4.加強會計工作人員的素質(zhì)教育。對于會計工作人員，要求必須熟練掌握會計專業(yè)知識，應(yīng)持有會計資格證和會計電算化證，并應(yīng)具備相關(guān)的計算機基礎(chǔ)知識和熟練掌握基本的操作技能。而且會計工作人員應(yīng)適應(yīng)社會形勢的發(fā)展，不斷更新知識和技能，因此，需要定期組織并落實會計繼續(xù)教育。

5.加強會計電算化的操作和組織控制。加強企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制，實行會計系統(tǒng)中不相容職務(wù)的分離，對于各個崗位給予授權(quán)和密碼控制，防止越權(quán)操作和非法操作，從而實現(xiàn)會計崗位之間的相互制約，避免出現(xiàn)違法行為，并能及時發(fā)現(xiàn)錯誤。要嚴(yán)格遵照會計法律制度來操作會計電算化系統(tǒng)，確保賬務(wù)處理程序的正確性、合法性，并對會計資料的真實性、完整性進(jìn)行定期檢測，檢測憑證附件是否完整、審核簽字是否符合要求等。

四、結(jié)語

會計電算化給會計工作帶來了許多便利，簡化了會計工作人員的工作，減輕了他們的工作強度，提高了企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量和效率。但會計電算化也存在著風(fēng)險，這些風(fēng)險會給企業(yè)造成巨大的損失。因此，我們要正確地認(rèn)識這些風(fēng)險，并認(rèn)真進(jìn)行風(fēng)險分析，通過采取有效積極的風(fēng)險防范措施來進(jìn)行控制和監(jiān)督，就能夠有效避免風(fēng)險的發(fā)生，使會計電算化能真正實現(xiàn)為會計工作帶來效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]李興凱.淺談新形勢下我國會計電算化的現(xiàn)狀問題及對策[J].農(nóng)業(yè)與技術(shù)，2010，30（2）.

[2]楊淑英.淺談新形勢下我國會計電算化的現(xiàn)狀、問題及對策[J].內(nèi)蒙古統(tǒng)計，2008（4）.

會計電算化的風(fēng)險與防范范文第5篇

關(guān)鍵詞：會計電算化；風(fēng)險管理；對策與建議

一、會計電算化概述

1.會計電算化的含義

會計電算化是計算機技術(shù)與會計工作相結(jié)合的產(chǎn)物，它幫助企業(yè)實現(xiàn)了運用專業(yè)的會計軟件指揮現(xiàn)代計算機設(shè)備來代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工會計業(yè)務(wù)處理，高效準(zhǔn)確地進(jìn)行記賬、報賬、查賬工作。與此同時，會計電算化還在傳統(tǒng)會計業(yè)務(wù)處理的基礎(chǔ)上豐富了會計工作的內(nèi)容，比如可以分析整合會計信息，做到事前預(yù)測，事中監(jiān)督，從而有利于企業(yè)做出準(zhǔn)確的判斷決策，提高其經(jīng)營管理水平。會計電算化推動了會計理論與技術(shù)的創(chuàng)新以及會計觀念的更新?lián)Q代，促進(jìn)了會計工作現(xiàn)代化的進(jìn)程。

2.會計電算化的發(fā)展現(xiàn)狀

在當(dāng)今世界經(jīng)濟全球化的趨勢下，會計電算化已經(jīng)成為了企業(yè)會計工作的重要工具。同時隨著社會經(jīng)濟與科技的突飛猛進(jìn)以及會計理論體系的不斷完善，會計電算化在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中起到的作用越來越顯著。會計電算化在我國的起步時間較晚，20世紀(jì)70年代末，我國企業(yè)開始認(rèn)識了會計電算化，隨后開始逐漸深層次的了解并慢慢的運用到企業(yè)的會計工作中。1996年，我國的企業(yè)會計電算化發(fā)展到創(chuàng)新提高階段，全國各大企業(yè)開始廣泛的應(yīng)用會計軟件實施會計電算化。直至今日，我國的會計電算化工作已經(jīng)逐漸成熟與完善。

二、會計電算化存在的風(fēng)險分析

1.會計電算化的系統(tǒng)風(fēng)險

會計電算化系統(tǒng)正常且穩(wěn)定的運行是企業(yè)會計工作順利實施的保證，但是在實際工作中，會計電算化系統(tǒng)仍然存在著不少風(fēng)險。其中數(shù)據(jù)風(fēng)險和系統(tǒng)故障風(fēng)險占據(jù)著主要地位。會計電算化雖然從一定的程度上節(jié)省了人力，但是一些原始的數(shù)據(jù)和信息仍舊需要人工去輸入，這時，如果人工輸入的數(shù)據(jù)存在錯誤，將會導(dǎo)致會計電算化系統(tǒng)計算出來的數(shù)據(jù)存在錯誤，最終得到錯誤性結(jié)果。這種關(guān)聯(lián)性與反復(fù)性的錯誤就是會計電算化系統(tǒng)存在的數(shù)據(jù)風(fēng)險帶來的。由于會計電算化是計算機技術(shù)與會計工作結(jié)合的產(chǎn)物，其工作過程由計算機設(shè)備來進(jìn)行操作，所以計算機設(shè)備在運行過程中出現(xiàn)的問題就成為導(dǎo)致會計電算化另一風(fēng)險的原因。例如計算機硬件發(fā)生故障，可能會導(dǎo)致已保存的數(shù)據(jù)丟失，給企業(yè)帶來損失。

2.會計電算化操作不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險

會計電算化背景下的會計工作需要同時精通會計專業(yè)知識與計算機知識的復(fù)合型人才，然而當(dāng)今社會卻十分缺少這種專業(yè)素質(zhì)高的復(fù)合型人才。大多數(shù)會計工作人員只能掌握一些基本的應(yīng)用軟件的操作，對于會計軟件的操作規(guī)范不熟悉，十分容易產(chǎn)生操作失誤、錄入信息有誤、利用職權(quán)徇私舞弊等現(xiàn)象，會計電算化的規(guī)范化運作并沒有完全實現(xiàn)，從而對企業(yè)產(chǎn)生消極影響。

3.會計電算化安全防范不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險

網(wǎng)絡(luò)安全是當(dāng)今社會主要的安全問題之一，對于建立有局域網(wǎng)的企業(yè)來說，網(wǎng)絡(luò)安全問題，尤其是財務(wù)方面的會計軟件安全問題極易出現(xiàn)，并且極易傳播。網(wǎng)絡(luò)病毒和黑客侵襲，數(shù)據(jù)傳輸與備份過程遭遇外來病毒入侵等問題都會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟損失。

三、會計電算化風(fēng)險管理對策

1.及時更新維護(hù)電算化軟件

會計電算化相關(guān)軟件是企業(yè)會計工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)會計電算化風(fēng)險的主要來源。因此，守好會計軟件這一關(guān)對于企業(yè)會計電算化工作順利實施有著重要的意義。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)購買應(yīng)用成熟安全并且適合企業(yè)實際需要的會計軟件，在安裝使用之前，要對操作人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)與考察。其次，在軟件的使用過程中，要進(jìn)行實時的監(jiān)控維護(hù)以及病毒查殺，同時為了更有效地進(jìn)行工作，還需要定期對會計軟件進(jìn)行更新。

2.培養(yǎng)高素質(zhì)會計人員，加強其對電算化的認(rèn)識

雖然說會計電算化從一定程度上解放了人工，但是會計工作人員仍是會計業(yè)務(wù)操作的主導(dǎo)者。因此，會計工作人員應(yīng)當(dāng)積極的順應(yīng)時代潮流，熟練掌握會計應(yīng)用軟件的操作，并且精通系統(tǒng)維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)安全、程序更新等技能，成為計算機知識與財務(wù)專業(yè)技能同時具備的復(fù)合型人才。

3.建立健全會計電算化內(nèi)部控制制度