財務內部控制體系
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財務內部控制體系范文第1篇
中圖分類號： F253.7 文獻標識碼： A 文章編號：
內部控制作為醫院財務管理的一個有機組成部分，是科學與技術迅猛發展以及管理理論和管理水平不斷提高的產物。有效的內部控制一方面能夠監督制度執行者的行為，另一方面能有效地防范風險。建立、健全與醫院管理相適應的內部控制系統，是改善醫院經營管理的客觀需要， 因此， 醫院必須要構建規范有序、高效可行的內部控制框架，明確各職能部門的責、權、利關系，形成有效的激勵和約束機制，在醫院內引進現代企業內部控制理論和方法，提高醫院的內部管理水平，有效地進行財務內部控制，降低醫院的財務風險。
一、醫院財務內部控制的重要性
內部控制是指管理者為確保法律法規及經營方針政策的貫徹執行, 維護財產物資的安全與完整, 保證財務會計和其他相關信息的準確性、及時性與可靠性, 避免或降低各種風險, 促進單位經營管理活動的經濟性、效率性和效果, 實現既定的組織目標, 在充分考慮內外部環境因素的基礎上, 綜合利用各種分析方法, 針對人、財、物等各種生產要素及相關的業務活動而制定和實施的一系列方法程序和制度等所形成的一種自我檢查、自我調整和自我制約的系統。在醫療市場競爭日趨激烈和財政撥款占醫院總收入的比例日漸減少的情況下, 醫院為了生存和發展, 需要增強競爭實力和提高經濟效益, 靠自己解決維持自身正常業務開展和事業發展的經費, 建立、健全內部控制制度, 對提高醫院的社會效益、經濟效益, 保護資金和財產安全, 防范欺詐和舞弊, 提供準確的會計信息，強化醫院內部監督職能具有重要的作用。
二、醫院財務內部控制中的問題
目前，伴隨著各個醫院的革新，醫院財務內部控制越來越體現出一些不足了。要適應市場經濟的發展，必須要全面分析醫院財務內部控制，從中探尋出存在的問題才能制定出良策。
1、領導對內部控制認識不足, 缺乏重視
有的領導把內部控制理解為匯總各種規章制度，建立內部控制機制；有的領導在處理內控與管理、內控與風險、內控與發展的關系問題時認識上有偏差，把加強內部控制與發展和效益對立起來。有的領導認為規章制度建立起來就可以了，沒有隨著業務發展和客觀環境的改變而及時對制度進行修訂和補充；有些制度側重于法律約束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的獎罰措施，更多的則是在實際工作中有制度但缺乏嚴格的監督檢查。這主要是醫院負責人對內部控制認識不足，造成了內部控制制度執行起來力度不夠，在工作流程中產生漏洞，直接造成醫院經濟損失。
2、內控人員素質不高，制度更新滯后
內部控制系統的運行需要人來實現，因而領導和財務相關主管人員只有具備較高的業務素質，掌握了內部控制的相關知識，才能指導和制定出一套科學完整的內部控制制度。就目前單位情況來看，很多醫院缺乏經過正規培訓的內部控制人員，單位會計人員參加學習培訓的機會很少，甚至沒有。不學習，不交流，會計控制松懈，職責操作意識不強，精通業務、懂會計電算化知識人才匱乏，工作中缺乏主動性，思想上缺乏責任性，很多內部控制人員在心理上、技能上和行為方式上不能達到實施內部控制的基本要求，對內部控制的程序和制度理解也不到位，這都制約了內部控制制度的建立和實行。另一方面，面對新情況和新問題，內部控制系統的相關制度沒有適時做出應有的補充和調整，墨守成規，缺乏科學的管理控制方法，也給實行內部控制帶來了影響。
3、醫院內控制度不健全
對資產的內部控制重視不夠，具體表現在財務部門、資產管理部門和采購部門之間的內控不夠協調；相關部門未能及時辦理有關財產物資的報廢、轉移的手續，導致會計不能同步處理賬務；資產管理部門在固定資產、低值易耗品、藥品等驗收入庫單的經辦人、驗收人和負責人等分工不明、簽章不齊；采購部門的請購、采購具有隨意性和盲目性，沒有明確的計劃和授權。
三、加強醫院內部控制制度的主要措施
1、領導要加強重視，加大資金投入
醫院要建立現代財務內部控制制度，首先應當加強領導重視，要把財務內部控制作為醫院管理的重頭戲。醫院領導不僅自己要轉變傳統觀念，而且要以身作則，帶動全體財務工作人員開展思想創新、業務創新活動，積極投身到現代醫院財務內部控制制度的建設中來，努力在整個醫院形成一種和諧進取的良好氛圍。同時醫院領導應定期或不定期地開展內部控制檢查活動，認真監督、嚴格考核內部控制制度的執行情況。此外還要加大資金的投入力度，重點用于醫院的基礎設施建設與醫療設備的購置上，努力形成一種規范合理的資金投入機制。嚴格控制公立醫院的建設規模、標準以及貸款行為。據調查顯示，目前政府補償不足，已成為既定的事實，因此相關政府部門應及時制定出一套科學、合理的醫院補償方案，加大對醫院建立現代財務內部控制制度的扶持力度。
2、提升醫院會計人員的素質
（1）加強會計從業人員的文化教育，首先要加強會計人員的會計專業知識的學習和會計理論知識的學習，會計人員應該與時俱進，思想和業務理論知識都應該是現代化的，所以會計人員應該加強理論知識和專業知識的學習，緊緊的跟上時代的步伐，及時更新自己的知識結構，通過不斷的學習給自己充電，還要把學習和實際的工作結合起來，努力提高自己的判斷能力和解決問題的能力。
（2）會計電算化成為財務管理的基本運作方式，信息技術的迅速普及，對于信息的處理日趨復雜，信息傳播的及時、快捷，對各個單位的會計提出更高的要求，要求現代的會計對網絡信息作出迅速的反應，還必須把網絡知識和會計知識有機的結合起來，以滿足高速發展的信息會計的需要。
（3）醫院還應該創造一切培訓機會，以提高會計人員的素質，會計也應該積極主動的參加業務理論學習和業務培訓活動，積極主動的鉆研業務，了解和掌握國家財經法律和法規，以及與會計相關的基本知識和規章制度，提高自己的業務素質、開闊自己的眼界，力爭成為新時期有豐富實踐經驗和政策理論水平，業務能力過硬的新時期的會計人才。
（4）對會計進行職業道德教育，是職業道德建設的重要組成部分，對會計職業道德的教育應該貫穿在會計的整個職業生涯過程中，因此各個部門都應該把會計的職業道德教育作為一項長期的任務，有計劃、有組織的開展下去，通過各種手段和各種渠道，讓會計人員樹立正確的職業道德觀，自覺的遵守財會人員的職業道德，抵制不良風氣的侵蝕。
3、加強和完善醫院內部控制建設
（1）加強和完善對財產物資的安全控制。對醫院財產物資安全所采取的控制措施主要有：一是限制接近。只有經過授權的人才能接近資產，以嚴格控制對實物資產及與實物資產有關的文件的接觸，如限制接近現金、存貨等，以保護資產的安全。二是定期及不定期進行財產清查，保證財產物資“賬實相符”。三是通過財產保險的形式，保證實物資產的安全。
（2）對不相容職務實行分離制度，即對單位財務機構設置和職務分工的合理性和有效性進行控制。應當加以分離的職務通常有：授權進行某項業務的職務與執行某項業務的職務要分離、執行某項業務的職務與記錄該業務的職務要分離。
（3）實行全面預算控制制度。全面預算是為達到醫院既定的目標，對醫院各項業務編制詳細的預算或計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃的執行情況進行控制。預算控制的基本要求有：一是編制的預算必須體現醫院的管理目標，并明確責權；二是在預算執行中，應當允許經過授權批準對預算進行調整，以使預算更加切實可行；三是應當及時或定期反饋預算執行情況。
（4）建立適合醫院的成本核算體系，推行并搞好目標成本控制。要建立目標成本管理組織體系，把目標成本管理納入醫院日常工作范疇，分析目標成本執行情況，定期考核目標成本。各成本責任中心根據成本管理小組下達的成本指標，結合工作量和相應的固定費用、變動費用等情況將指標落實到人，并采取獎罰措施，達到目標控制的目的。要提高全院衛生資源的使用率，努力提高服務質量，降低醫療總成本，穩定病人診療費用，減少欠費，提高醫院的社會效益和經濟效益。
（5）建立業績評價體系。業績評價體系是運用管理學、財務管理學、數理統計方法，對醫院及各科室在一定期間內的業務狀況、資本運營效益及業績等進行定性和定量的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評價。業績評價是激勵與約束機制的基礎，只有對各科室的業績進行評價以后，才能根據其業績的好壞進行獎懲。醫院應根據自身的特點、性質和規模以及組織結構，設計一套適宜的業績評價體系。
總之，建立健全醫院財務會計內部控制制度，能使醫院經濟運行管理取得顯著成效，財務會計整體管理水平不斷提高。通過對預算、收入和支出各環節的控制，能較好地實現對成本費用的控制，醫院成本費用支出大幅度下降，促使醫療服務質量明顯改善，實現社會效益和經濟效益的同步增長，同時促使我國醫療系統走上良性循環和可持續發展的軌道。
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財務內部控制體系范文第2篇
關鍵詞：建筑企業；財務內部控制
建筑業是我國現代經濟的重要組成部分，對國民經濟的穩定健康發展具有至關重要的作用。建筑行業具有生產經營活動繁雜、工程規模大、精細程度高、施工周期長等特點，經濟體制對其影響較大。所以，做好建筑企業的財務管理工作需要一定的統籌協作能力。由于一直以來都受到傳統經濟發展條件和經濟體制的影響，我國建筑企業的財務管理一直處于粗放型模式，財務內部控制體系松散，項目資金得不到有效利用。這要求建筑企業充分重視財務內部控制工作，加強建筑企業財務內部控制體系建設，轉變發展模式，積極應對企業可能存在的金融風險，促進企業經濟效益的提高。
一、構建財務內部控制體系的原則
（一）系統性原則
遵循企業財務內部控制體系的系統化設計原則應做到以下幾點:一是集合性。企業財務的內部控制體系是由多方面要素組成的，財務的內部控制工作需要將各要素綜合分析并考察。二是關聯性。財務控制體系的各要素都是財務控制不可忽視的部分，財務制度的制定必須充分考慮各個要素之間的相互作用。三是整體性。各個子系統必須遵循總系統的整體性要求進行設計，滿足總系統的總體需要。總之，建筑企業財務內部控制體系的構建需要樹立全局觀念，全面深入分析企業財務內部控制體系的各個組成部分，進行統籌安排。
（二）集分權適度原則
建筑企業的財務內部控制必須做到集權與分權的平衡安排。企業在致力于提高市場競爭力，重視增強企業財務內部控制內在凝聚力的同時，應確保集分權程度與企業的內外部經營環境相適應。此外，在授予相應職位權力的同時，也必須明確其對應的責任，實現崗位的責任與利益一體化，企業的所有部門或個人都不能越位管理。
（三）靈活性原則
由于建筑企業自身發展的特殊性，財務環境對其財務內部控制具有重大的影響。財務內部控制管理制度應該隨著企業規模的變化、組織結構的轉變及時進行調整，靈活應對新的財務環境。
二、建筑企業財務內部控制體系的現狀
（一）缺乏完善的財務內部控制體制
我國建筑行業的市場競爭日益激烈，建筑企業的財務內部控制面臨著更大的挑戰。這要求企業全面評估新的財務風險，更新財務內部控制體制，加強內部管理。但是，企業往往難以形成科學的新型內部控制制度，甚至只能在原有基礎上做出小范圍修改，降低了企業應對風險的能力。此外，企業制定的相關控制程序不夠科學，內部控制人員職責模糊，制度得不到具體落實。一些建筑企業甚至缺乏相應的管理制度，嚴重忽視了內部控制的重要性。
（二）財務預算管理不夠全面
全面有效的預算管理對于建筑企業極為重要。雖然目前多數建筑施工企業建立了相關的財務管理制度，但其預算制度設計存在脫離企業實際的問題，難以成為企業組織生產經營的實質性依據。首先，企業的預算管理工作局限于生產經營環節，注重對生產成本的控制，缺乏合理的財務預算指標體系和全面預算管理觀念；其次，建筑企業缺乏對預算執行的動態監督，使得企業預算難以發揮實質性作用；最后，在預算執行中的激勵方式過于單一，難以提高員工的積極性。
（三）缺乏完善的企業財務內部控制信息平臺
隨著人們生活水平的提高，建筑施工的質量逐漸成為居民和企業的關注要點。而有效的財務控制可以幫助企業在保證工程質量的基礎上降低施工成本，所以，完善的企業財務內部控制信息平臺對企業的發展極為重要。目前，我國建筑企業普遍缺乏科學合理的企業財務控制信息平臺，管理層次不清晰，分工不具體。從而使得企業各管理部門之間缺乏有效的信息交流，增加了企業的不必要成本。
（四）監督約束機制不完善
企業的財務內部控制體系不僅需要科學合理的控制方法，還應具備有效的監督約束機制，不斷改進完善財務內部控制制度，以此適應建筑企業不斷變化的財務環境。目前，我國建筑企業只重視財務內部控制的方法建設，對財務內部控制的監督約束機制不夠重視，甚至有些企業財務內部控制制度形同虛設。
（五）內部控制管理人員的管理意識不強
內部控制管理意識是開展財務內部控制工作的前提。目前我國建筑企業財務管理人員，尤其是企業的一些高層管理者對內部控制的管理意識不強，財務管理處于粗放型狀態，由此造成財產統計過于片面，統計方法簡單，難以適應企業的發展。同時，企業管理人員沒有認識到財務的內部控制工作對建筑業改善市場投資狀況的重要性，甚至部分企業管理人員排斥內控管理制度的執行，認為是不信任的做法，從而阻礙財務內控制度的實施，導致各部門之間的財務管理工作效率較低，內控制度執行難度加大。
三、改進財務內部控制體系的措施
（一）建立健全財務內部控制制度
建筑企業應根據法律法規的要求建立健全的授權審批、資金管理、固定資產管理、合同管理、項目管理、預算管理等內部控制制度，嚴禁出現鋪張浪費、現象。首先，企業財務管理人員正確把握控制環節，做到分階段管理，制定科學合理的控制方法。其次，內控制度的覆蓋面要廣，讓財務內部控制充分發揮其作用。最后，建筑企業應配置相應能力的財務管理人員，并明確其工作職責，提高企業員工參與內部控制工作的積極性，促進企業部門轉變經濟結構。
（二）重視對貨幣資金的內部控制
目前，我國建筑企業的財務內部控制制度在資金的管理上存在過于分散、缺乏完善的授權與審批制度等問題。建筑企業資金的管理上存在漏洞，在項目的施工過程中易出現資金挪用、大額現金采購等不合理現象。所以，建筑企業應該重視貨幣資金的內部控制，健全的內部制約機制。貨幣資金的內部控制具體包括：凡是與資金和財務收取與支付、登記以及結算等環節相關的工作，都設置有兩個或兩個以上的人員分工負責的審核崗位。同時防止出現舞弊行為，崗位設置應符合不相容職務分離原則，以便于企業控制資金管理上的風險，提高資金的有效利用率。
（三）完善企業財務內部控制信息平臺
加強企業內部的財務信息管理的重要措施之一就是完善企業財務內部控制信息平臺，建立財務內部報告機制。有效的財務內部控制信息平臺和報告機制有利于建筑企業把握實際經營中財務信息的變化，進而及時調整相應的財務內部控制制度，促進企業決策的科學合理性。
（四）建立健全監督約束機制
建筑企業的內部審計部門應該對企業財務的內部控制管理的效果進行定期檢查和不定期的抽查，將檢查結果形成報告，以便貫徹落實企業的內部控制制度和實現財務的預期目標。企業的內部審計部門通過對企業的實際財務管理工作不斷地提供有效的建議和意見，有利于促進企業內部控制制度在實際操作中得到不斷的改進和完善。
（五）強化內部控制人員的管理意識
企業的內部控制人員尤其是領導階層要把財務管理作為今后建筑企業發展的關鍵，轉變企業發展理念。首先，企業管理人員要深入學習現代企業的管理理念，形成符合自身實際的財務管理方案。同時，建筑企業應大力引進國外的財務管理方法，并結合我國建筑市場的發展趨勢，不斷優化財務管理體系，將財務管理有效融入到企業法人治理和層級管理工作中來。最后，建筑企業應該意識到，財務內部控制體系的建設，不僅需要不斷的學習創新，更需要領導廣泛收集企業員工的基層意見，促使財務管理體系惠及企業的各個部門，充分發揮財務內部控制的作用。為此企業全體員工應對財務內部控制制度樹立信心、決心和恒心，同時對財務內部控制制度樹立敬畏感。
四、結語
隨著建筑企業規模的擴大，企業的職能結構和組織層次也越來越復雜，這些變化對企業的財務內部控制能力提出了新的要求。所以，建筑企業應該不斷完善財務的內部控制體系，努力推進建筑企業的健康可持續發展。
參考文獻：
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財務內部控制體系范文第3篇
一、醫院財務會計內部控制體系
醫院財務會計內部控制是指醫院依據國家關于會計各方面的規定和制度，結合本院經營管理的特點和狀況，制定出的使醫院內部的會計管理工作更加完整和規范的制度。通過建立完整的醫院內部會計控制制度，可以保證醫院的會計工作更加系統和高效，同時也可以提高會計的基礎工作的效率。并且有事實證明，通過建立完整的內部會計控制制度并且按照制度嚴格執行，會計的基礎工作就會更加扎實，會計工作的作用就會在醫院的管理者決策時發揮出來。其基本內容包括：內部會計控制體系、會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度等共十一項內容。
二、目前醫院財務會計內部控制的現狀和不足
1.內部控制制度不夠完善
要把醫院財務會計內部控制體系的工作做得效率高、質量好，需要完整的內部控制制度，但是許多醫院的內部管理都只是走形式，沒有真正的管理效果。內部控制人員沒有一個統一明確的標準，只能自己來判斷和決策，如果長時間下去，會使得醫院財務會計內部控制體系亂套，制約醫院的管理和發展。
2.電子化信息建設不完善
隨著我國科學技術的發展，醫療技術也取得了顯著的進步，但是，醫院沒有充分利用電子信息技術，電子信息技術不但使得醫院的服務水平有了明顯的提高，而且使醫院的財務工作更準確更高效，然而，醫院的信息電子化還在探索階段，因而醫院財務會計內部控制的效果不理想。
3.對審計機構不夠重視
根據調查，我國很多醫院的審計機構得不到領導的重視和支持，所以它們的工作不能很好地展開和進行，并且由于受到的重視不夠，審計這一工作就由內部的財會工作人員兼管，即使有小部分審計專業人員，他們的專業水平也不夠高，財務控制能力不夠，因此，醫院中的審計工作做得不夠，導致財會工作有誤差，不準確。
三、如何建立完整的醫院財務會計內部控制體系
通過分析我國醫院財務會計內部控制體系的不足之處，本文在以下列出了幾個措施，來對我國醫院財務會計內部控制體系進行改善。
（1）在新財會制度下來建立醫院財務會計內部控制體系。根據我國醫院的最新財會制度，對醫院財務會計內部控制各個方面進行改善和調整，在落實過程中最重要的就是保證財務會計的信息的準確。
（2）合理調整醫院財務會計內部控制體系的組成部分。醫院財務會計內部控制體系是由風險評估、信息和溝通、控制環境、控制活動和監督等五方面組成的。結合醫院的實際狀況，對這五個方面進行適當的調整，使醫院財務會計內部控制體系更完善。
（3）改變醫院內部環境，建立完整的內部控制制度。第一，單位領導要摒棄過去的家長式管理模式，而應該對醫院內部控制制度重視起來。結合本院實際的情況和特點，制定一套完整的適合本院院情的內部控制制度，不管是院長還是財務科長或者是財務工作人員，層層把關，要堅決杜絕所有的不合理的開支。醫院的所有的開支，都應該經過層層審批，最后由院長簽字，然后才可以實行這項開支；對于那些需要投入大量資金的重要項目和購買大型的醫療設備，需要開會研究決定；關于衛生材料等其他用品的購買，由各科室寫出計劃獲得批準后，再統一購買，以免造成資源的浪費。第二，要嚴格執行內部控制制度。定期對會計工作人員進行培訓，提高他們的業務能力，通過學習讓會計工作人員與其他人員交流，使他們能夠有效分析出內部控制制度作用不足和缺陷，建立健全內部控制制度，發揮會計工作的作用。最后，各部門的權利一定要明確。醫院是一個很特殊的行業，其現金流動頻繁且流量比較大，對此要設置專門人員，把每天的的收入匯總，并且一一核對清楚，避免不良現象的發生。
（4）重視內部審計機構，充分發揮其監督作用。上文中已經說過審計機構的工作及其重要性，醫院沒有審計機構是造成醫院內部控制體系不完善的重要原因之一，通過審計機構對醫院內部控制體系的檢查，可以更好地監督內部控制工作，以保證醫院內部控制體系的良好執行，同時審計部門可以對醫院的內部控制體系的不足提出一些有效意見和建議。要想加強內部控制，建設更完善的內部審計制度體系，就要充分發揮出審計工作的監督作用，給予審計機構足夠的職權，另外，審計機構也要有一套完整有效的監督制度，審計機構應該把工作重點轉移到事前審計。
（5）使用網絡手段?？萍既绱税l達的今天，我們應該充分使用網絡工具，使醫院的信息能夠更加準確高效，比如對藥品依據不同的標準歸類后存在計算機中，更有利于查找。目前，還有很多醫院沒有實現信息化管理，這在很大程度上降低了醫院的工作效率，也影響了信息的保存。
（6）控制醫院預算?？刂祁A算從本質上來說，就是控制醫院的成本。第一，采取措施控制管理費用的使用，可以通過制定一套詳細指標來實現這項工作；第二，重視成本的預算，要嚴格監督醫院中各個科室的材料使用情況，做到公開透明；第三，各個科室使用材料要節約。一定要選擇專業素質高的人才，之后再對選拔進來的人才進行專業化的培訓，并且要定期培訓，保證工作人員的知識與時俱進。
總而言之，在醫院實行內部控制體系時，要采用切實有效的管理模式。另外，新財會制度已經實行，在此背景下，醫院應該分析本院的不足，結合本院的實際情況，完善醫院的內部控制體系。建立醫院的內部控制體系是一個漫長的過程，但是將對我國醫院的發展產生有利的影響，所以建立完善的醫院的內部控制體系是非常有必要的。
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（責任編輯：王文龍）
財務內部控制體系范文第4篇
【關鍵詞】企業；財務；內部控制；完善
1 財務內部控制
1.1財務內部控制的概念
內部財務控制是利用控制論的基本原理和方法，對財務活動進行科學的規范、約束、評價等一系列方法、技術、程序及理念的總稱，以期達到財務活動預定目標的活動。
1.2 當前在我國企業財務內部控制體系中所存在的主要問題
1.2.1企業中的管理者對內控制度不夠重視，內控意識較為淡薄
我國企業財務內部控制的基礎比較薄弱，目前有部分企業的管理者對建立財務內部控制制度不夠重視，有章不循和無章可循的現象較為頻繁。這是因為很多企業的管理者沒有認識到內控制度的重要性。部分管理者甚至認為企業的內控制度可有可無，由此造成企業的內控制度不夠完善，進而也就無法實現企業的經營目標。而對于企業中的財務制度來說，沒有一個有效的控制體系，企業中相關的內控制度也就無法正常貫徹實施了。
1.2.2 財務管理與內控制度相脫節
雖然目前我國部分企業已經建立了相關財務內部控制制度，但從總體來看，仍缺乏科學性和合理性。這些企業在設計內控制度的時候，往往都沒有從企業自身的實際情況出發，而是一律照搬市場上同行業的模式，使企業的管理模式不能完全適應企業的財務管理狀況。同時，因為企業的內控制度與其財務狀況不相適應，導致了企業的內控制度不能在企業中有效執行，這樣也就不能有效發揮企業中監督制度的積極作用。
1.2.3 企業中沒有有力的執行力，權責不清晰
制度重在執行。但是，在很多企業中由于執行內控制度的力度不夠，并且存在著嚴重的權責不清、員工分工不明確，財產物資管理制度不全等問題，這就給企業中各個部門之間相互推卸責任創造了有利條件。當在企業中發生某些問題時，找不到相關的負責人，導致企業人力資源的浪費，使企業的價值大打折扣，甚至讓企業的財務管理活動無法正常有效地進行。
1.2.4財務控制人員素質有限，財務與會計不分設
財務與會計部門不分設也是普遍存在的一個問題。隨著現代經濟的發展，財務與會計的分工已經越來越明顯了，財務主要是負責與資金收支有關的業務，而會計則是負責企業經濟信息的管理。但是目前的實際情況卻不是如此，許多企業只設有會計部門，而沒有財務管理部門。原因在于企業經營者自身就存在著錯誤的認識，認為會計與財務就是一回事，相應也就缺少了針對企業財務的內部控制制度的建設；另外，某些針對財務內部控制理論的文獻中也沒有將財務與會計的概念區別開來，而是籠統地一概而論，這樣的理論觀點容易使執行者產生誤解。當前財務管理日益復雜，由會計部門來承擔財務部門的工作，既會影響會計信息質量又會導致財務控制乏力，同時也會滋生出其他一些問題，如會計主管人員基于財務收支和業績的需要而捏造會計信息等。
2 如何完善我國企業的財務管理以及相關的內部控制體系
2.1 不斷改善企業內部控制環境
管理者首先應該根據自身的實際情況來規范完善企業治理結構。不斷提高對內控制度的認識，明白內控制度對企業的重要作用。合理進行機構設置，科學分配權責。重視人力資源管理，對企業的員工不斷進行法律法規的教育，使其意識到企業的內控制度對自己職業生涯的重要性。
2.2 不斷加強企業的內部監督，強化內部審計
首先企業要結合自己的實際情況，制定出包括監督內容、監督方式和獎懲等內容的內部監督方案，使企業的內部監督規范化、制度化。作為企業的管理決策者，要不斷提高認識，積極組織員工學習各種先進有效的企業內控制度，嚴格執行內控制度，對于違反制度的員工要進行嚴肅處理，從而保障制度的正常運行。
2.3 提高財務人員素質，分設財務與會計部門
要加強財務人員的職業道德教育和業務培訓。不僅加強法紀政紀、反腐倡廉的教育，增強自我約束能力，還要加強與財務相關的經濟管理知識的繼續教育，掌握一些基本的經濟管理方法，從而可以更加科學地分析企業財務存在的問題，并提出完善管理的措施和建議，更好地發揮財務內控對加強企業經營管理、提高經濟效益的作用。
合理界定財務與會計的職能，將其分設為兩個部門。只有在財務與會計部門分設的前提下，才能實現相應的內部控制要求，即保證財務收支的合理性和保護會計信息的真實可靠與資產的安全完整。此外，為了提高財務內部控制的效率，必須改變傳統工業時代自上而下控制的組織形式，將其轉變為扁平化、網絡化、民主化的組織形式，盡量減少企業內部的層次，減少層次摩擦，提高效率，建立明確高效的信息溝通方式與傳遞渠道。
3 結語
當今社會，一個企業只有具有較為完善的財務管理制度以及相關的內控體系，才能更好更快地發展。因此，完善企業財務內部控制體系是現代企業的發展需要，是企業改革的重要舉措。完善財務內控體系，才能使各類信息真實、有效、完整與安全，保證企業的健康經營和發展，提高競爭力，促使企業實現經濟利益的最大化。
參考文獻：
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財務內部控制體系范文第5篇
中國財務公司行業經過十余年的積累，目前已初具規模，國內共有財務公司八十多家，資產總額上千億。已成為我國金融領域的一支重要力量。我國央行制定了《商業銀行內部控制指引》，以指導金融企業建立和健全內部控制和防范金融風險的工作。財政部也相繼了《內部會計控制規范―基本規范、貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、工程項目》等試行制度，《企業集團財務公司管理辦法》也于2004年9月1日正式實施。這些表明我國在內部控制規范化方面進入實踐階段。而如何構建完善的金融企業內部控制，有效的防范金融風險，是金融企業當前的重要課題。
一、我國財務公司會計內部控制目的
我國由于實行市場經濟時間還不長，對內部控制的研究和實踐正處于摸索階段，內控思想并不完全正確。主要表現在：概念上不統一，重要性認識不足。認為內控就是各種規章制度的匯總，就是稽核部門、審計部門或管理層的事，與個人關系不大；內控制度不完善，制度建設相對滯后。從總體來看，財務公司內控制度對新技術、新問題研究不夠充分，在會計制度中所體現的內控措施落后，如：在電算化條件下如何防范風險等問題；核算程序未形成剛性約束，存在薄弱環節；監督機制弱化，缺乏評價指標。金融業是高風險行業，多年來，一直很重視會計監督與金融監管。但隨著新業務、新科技的發展，監督機制滯后情況嚴重。
二、按照相互制約原理，建立科學的會計內控制度體系，完善會計核算程序
目前，各金融企業面對嚴峻的金融形勢，應加大整章建制的力度，根據人民銀行《加強金融機構內部控制的指導原則》及財政部《內部會計控制規范》，按照分工牽制、授權制約原則，充分考慮制度的嚴密性、有效性、先進性和可操作性，并充分發揮“四性”之間的能動作用。結合自身經營的規模和業務特點，制定科學合理的會計內控制度，并相應制定內控制度實施細則，使會計內控制度形成體系。如：嚴格雙人管理印鑒制度，營業后必須入柜保管；款項支付賬簿記載必須以真實、有效的原始憑證為依據；重要會計事項實行會計主管領導審核批準制度；及時做好財務對賬工作；嚴格結算復核制度；營業終了，檢查各級科目余額、發生額是否準確等。
會計核算體系、核算程序是會計內部控制系統的中心環節。尤其是對財務公司的結算業務。結算要建立一套嚴密的、呈剛性約束的會計操作程序和賬務處理系統，以強化會計內控的約束力。要嚴格規范會計操作流程，尤其是對其中的一些重點環節，要嚴格按制度執行，不能憑習慣辦事。如結算單位到貸款業務，必須收妥款項后再放貸。在會計電算化環境下新的內部會計控制，要求對會計工作中的管理、技術、操作、核算各方面進行控制。例如，我公司復核單據業務，在開通網上銀行情況下，變集中式事后復核為實時復核，保證會計業務準確，資金安全。尤其是鞍鋼財務公司開展貨幣資金集中管理后，資金結算量大大增加，轉賬付款業務繁多。一旦記賬人員出現會計差錯，復核人員沒有進行及時復核，就會影響資金安全，造成嚴重后果。
三、加強崗位內部控制機制，實現崗位間的監督制約
（一）提高單位領導者的職業道德素質。會計信息失真的原因主要來自于單位領導者，要解決這個問題，必須從單位領導者抓起。首先，要加強對單位領導者進行相關會計知識的培訓，尤其是加強對其誠信意識、道德和法律意識的教育，以增強其遵守財經法規意識，爭取其對會計工作的理解和支持，以此推動會計工作規范的開展。其次，按照《會計法》規定明確單位領導者是會計信息責任的承擔者，強化單位領導者的會計責任和法律責任，督促其加強會計管理。再次，加大會計信息失真的處罰力度，重點追究造假單位領導者和直接責任人的責任，尤其是追究指使、脅迫、強令會計人員做假賬的領導者的法律責任，從而增強單位領導者的責任意識。只有單位領導者的職業道德素質提高了，會計人員的職業道德才能得到真正的發揮。（二）強化財務會計控制制度的構建。要按照財政部的相關規定建立健全本單位內部會計監督制度，規定會計工作流程和操作規程，防止和避免對會計工作的干擾，創造制度化的內部環境，既能夠監督制度執行者的行為，也能約束增強會計人員的信用意識和職業道德，有利于會計人員的道德水平發揮，從而起到防止會計信息失真的作用。（三）完善內部組織機構和選人用人制度。按照責任分離、相互制約的原則建立會計崗位責任制，現金、有價證券與賬務記錄相分離，會計審批與核算分離；賬務處理與稽核相分離等，根據金融企業會計制度、業務性質與合理負擔的要求設置記賬、復核、事后監督等崗位，明確各個崗位的職責和權限，相互制約。對會計內部控制形成兩道防線，第一道防線:業務重要崗位可以實行雙人、雙職、雙責操作，對于因業務需要而單人單崗處理業務的，必須有后續監督機制。以我財務公司為例，對開戶手續齊全的單位，在進行開戶處理時，需兩人共同監督完成開戶事宜，防止出現疏忽漏洞；對會計的日常業務，設置事后監督崗位。第二道防線：以各崗位之間的相互監督、制約為主。禁止會計人員一人從事兩個以上重要崗位的工作及越權處理業務，一切按照規章制度辦事。
四、落實崗位責任，提高人員素質，強化監督
建立會計內控制度責任制，落實各崗位風險責任。同時內部稽核部門要進行定期稽核，這也可以說是會計內控系統的第三道防線：內部稽核部門對各部門、各崗位、各項業務全面實施監督，使風險管理體系與業務管理流程相匹配。內部會計稽核主要為（一）監督數據保存方式的安全、合法性，防止發生非法修改歷史數據的現象；（二）審查電子數據與書面資料的一致性，如查看賬冊，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整；（三）對會計資料定期進行審計，電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規的規定，審核費用簽字是否符合有關內控制度，憑證附件是否規范完整等；（四）對系統運行各環節進行審查，防止存在漏洞等。當然，隨著電子銀行、會計信息網絡的迅猛發展，現行一些監督方法與控制手段已顯得力不從心。今后的會計監督主要應適應事先與事中的風險防范。提高監督手段，尤其是計算機操作系統下的風險防范措施執行情況如何。
改革現行會計人員管理體制。根據《會計法》的立法宗旨，逐步建立有中國特色并與社會主義市場經濟相適應的“立法主導型”會計人員管理體制。作為主管全國會計工作的財政部門應協同各地政府對會計體制的改革采用宏觀調控、間接管理的方法，因地制宜地推進“立法主導型”會計人員管理體制的建立。實行統一的會計制度離不開相關法律法規的保障。完善成熟的會計法律不僅可以遏制和減少會計人員違法違紀行為的發生，而且可以防止會計人員信用意識淪喪和職業道德敗壞。當然，也要通過立法制約會計人員的違規行為，保護會計人員履行職責，使會計人員從一定程度上擺脫單位領導者的非正常干預，必要時拿起法律武器保護自己。
以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識。就目前情況來看，一些金融問題出現的關鍵不是沒有制度而是制度不落實。因此，要不斷提高會計人員綜合素質，強化會計人員行為準則，形成會計職業道德的自律機制，通過業務培訓、定期輪崗學習等多種手段，提高人員的業務操作能力，運用激勵與約束原則，調動人員積極性。把人的潛力開發調動起來，才能使公司企業不斷發展、創新與進步。
五、重視會計分析，健全內控評價指標
會計內控制度有著很強的有效性與可行性，各單位要適時地進行規范和完善，對單位會計內部控制度要根據國家法律、法規和國家統一會計制度的變化及時進行修改，要結合本單位實際根據控制環境的變化，充實新的內容，增強單位會計內部控制度有效性和可操作性，對會計人員崗位和職責要合理化分，要堅持不相容職務相互分離的原則，實行相互制約、相互監督，規范會計內部控制制度，根據會計核算監督的全過程，對每項經濟業務都制定嚴格的控制程序，使各項業務處理都置于內部控制之中，形成一套完整的會計內部控制體系，按照會計法律法規和國家統一會計制度規定的程序和要求進行會計核算工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。
內部控制評價是對內部控制執行有效性的檢測。對企業內部控制進行評價，應該執行哪些評價程序、遵循什么樣的評價標準，用什么樣的評價形式等，都是值得思考的問題。只有建立一套完善的、符合實際的、具有可操作性的評價指標體系，內部控制制度在實踐中才能有現實的可運行性和有效性。目前，我國大部分金融企業對內控評價指標都沒有重視，內控評價指標處于一種空白狀態。我財務公司已經起草了內控評價指標體系，著手對內控評價指標進行研究和探討，在具體業務操作中完善健全。財務公司作為非銀行金融機構，會計內部控制體系是最基礎部分，金融機構應加強會計控制體系，防范金融風險，將風險控制在可以接受的較小范圍內。
