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最新的財稅政策范文第1篇

關鍵詞：中小企業；財稅政策；政策演變

經濟全球化的國際背景之下，中小企業是各個國家發展建設過程中均不可忽視的一股強勁動力。當前國際經濟形勢趨緊，我國經濟面臨下行壓力的同時經濟轉型正處于關鍵時期，“三期疊加”之下更需注入新生力量。中小企業作為我國經濟、社會發展的重要組成部分，必將直接影響國民經濟的發展趨勢以及發展水平。

一、財稅政策演變過程

（一）萌芽起步階段（1978-1992）

1978年改革開放的大潮慢慢推動，明確提出改革經濟體制，人們逐漸放活思想，沿海地區的部分農村最先開始創辦鄉鎮企業，中小企業也隨之開始萌芽。但計劃經濟的強烈影響和社會主義公有制的條件下，為盤活全局，提高效益，進一步解放發展生產力，我國采取了“抓骨干”的方式，對大中型企業推出了一大批支持政策。此時中小企業雖開始出現，但由于其所能經營的范圍僅針對農產品加工等十分有限的部分，發展舉步維艱。我國在這一段時期并沒有專門針對中小企業的財稅政策，政府和整個社會對于中小企業的關注度十分有限。1983、1984兩年的 “利改稅”改革將所得稅推入了利潤分配領域，將國營企業拉回了自主經營的軌道。此時的鄉鎮企業發展勢頭良好，順應“公有制經濟為主體，多種所有制形式并存”的號召，我國的中小企業的發展逐漸受到各方面的關注，國家出臺的文件開始逐漸涉及中小企業，但仍沒有明確地針對中小企業的財稅政策。且早期的相關文件對中小企業財稅政策方面的描述是十分模糊的，大體僅僅是提到減輕中小企業的稅收負擔這一方向，具體的范圍和要求并沒有被涉及。

（二）鼓勵扶持階段（1992-2003）

這一階段我國經濟呈現由增速放緩逐漸回升后快速發展的特點，為了適應社會主義市場經濟體制，我國在1993年確定了改革的基本原則與主要內容，1994年正式實施，即分稅制改革。我國開始逐步出臺一些針對中小企業的財稅政策，此時的政策目的主要是為了調動中小企業發展的積極性，解決實際問題，1997年的亞洲金融危機后，國際形勢風云變幻。1998年國務院機構改革專門設立了中小企業司。這時的財稅政策從財政資金支持和稅收優惠上雙管齊下，具體包括中小企業的信用擔保、再擔保的一系列文件，各稅種的減免具體規定以及為中小企業營造良好發展環境的支持政策。最初僅為部分條款專門針對中小企業，之后逐漸開始有財稅政策支持中小企業發展，如：1996年《國家經貿委關于放開搞活國有小型企業的意見》，2000年《國務院辦公廳轉發國家經貿委關于鼓勵和促進中小企業發展若干政策意見》，2001年《國家稅務總局關于中小企業信用擔保、再擔保機構免征營業稅的通知》等。2003年，我國推出了《中小企業暫行規定》，《中華人民共和國中小企業促進法》，正式以法律的形式確立中小企業的發展地位，明確中小企業的具體劃分和政策扶持方向。另外，在這一階段我國對增值稅、消費稅、營業稅、個人所得稅、資源稅等進行的具體完善，其中涉及的稅收優惠減免雖非專門針對中小企業而制定，但中小企業同樣適用，在降低企業成本，提高資金鏈穩定性具有促進作用。

（三）引導科學發展階段（2003-）

和其他國家一樣，我國對于中小企業的扶持政策也是逐步完善的，政策以“先建骨骼，后填血肉”的方式不斷豐富起來。近年我國大量出臺專門針對中小企業的財稅政策，不僅涉及中小企業自身內部事項，如企業構成、財務管理、科研創新等等，還規范凈化了中小企業所處的環境，科學全面地從多角度、多視點力求中小企業健康發展。2001年我國加入WTO后，我國與國際接軌，產業準入、資本市場方面逐漸放開，資金來源和渠道更加廣泛，相應的配套政策也逐漸出臺?，F階段我國對中小企業的政策支持包括企業內部層面和外部層面，內部層面又可分為資金來源的確保，經營管理水平的提高，產品質量的監管提高，創新發展的推動，銷售渠道的豐富。外部層面則包括優化融資環境，建立完善信用擔保機制，稅收優惠減免，簡化審批、減免各種收費，建立產業集群發展，組建信息服務體系，公平外部環境。

這一階段財稅政策，一是針對全部納稅單位、納稅人的稅收優惠、結構性減稅政策，如2008年內外資企業所得稅合并征收，2011年個稅提高免征額，“營改增”的正式推行等。二是專門針對中小企業而設立的財稅政策，按照“多予、少取、放活”的要求，資金來源方面財政專項資金支持，范圍不僅涉及中小企業還包括關聯往來的企業、機構，如中小企業的信用擔保、在擔保機構減免稅，金融機構減稅及準備金扣除的優惠；企業經營上給予相關稅種的稅費優惠，取締清理不合理收費，適當給予補貼；產品銷售上對出口企業稅費減免、政府采購方面規定中小企業所占份額，給予政策傾斜。2008年中央經濟工作會議首次提出結構性減稅以來，中央財政結合經濟社會發展實際，有目的地選擇稅種，確保納稅人實質稅負水平下降，與此同時還注重研發新的金融項目扶持。三是我國對小微企業給予更多關注，政策傾斜力度加大。2008年起，支持小微企業發展的財稅政策不斷豐富，現已成為我國財稅政策的重點。

二、財稅支持體系完善的建議

（一）堅持多元化發展

一是中小企業由于投資主體差異，建賬能力、業務水平、納稅意識、財會能力參差不齊，通常需要采取不同的征收方式管理；二是地區發展不平衡，東西部之間經濟水平、交通信息較大的差異使得統一化管理很不現實；三是即便同樣被稱為小微企業，科技創新型、勞動密集型等不同的企業發展方向、困難不同。所以，國家統領大方向的基礎上可適當給予地方一定權力，可以參照“黑名單”的方式列出禁止項，細致謀劃發展藍圖。可事先調研各地的交通情況、優勢項目、特色產業、勞動力層次結構、稅收征管水平，取長補短，保留當地特色的前提下提升。

（二）關注差異，互補前行

在重視傳統的勞動密集型中小企業發展的同時抓住新機會。當前我國經濟由要素驅動逐漸轉型為創新技術驅動，與之相適應，中小企業下一步的發展也應注重創新的優勢。我國人力成本優勢逐漸消失，成本的增加不容忽視，同時技術創新具有不易模仿、附加值高等突出特點，其競爭優勢持續時間較長，且乘數效應可經由滲透作用放大其他生產力優勢，全面提升經濟增長的質量和效益。兩種方式之間互補，努力做到在保增長，穩就業的同時全面提升我國創新能力，擁有一批具有自主產權的優勢項目，提高國際競爭力。

（三）完善法律制度，加快信息化發展

法律制度是我國中小企業發展的最強有力的保障，2003年《中小企業促進法》后沒有專門的法律出臺，后勁不足，且該法已不在適應最新發展要求，完善相關法律有利于確保行政效率，減少有關爭議發生，有利于嚴厲打擊變相腐敗，變相收費等違法行為，既保護又約束中小企業健康成長。

信息時代的來臨加速了產業改革和資源優化的腳步，互聯網借助其優勢成為時代強音。信息化管理有助于政策引導，稅款繳納，產品出清，減小有關各方風險。建立信息共享平臺可參照現有的戶籍系統，設立“身份證號”，金融、工商、稅務、海關等多部門信息共享，既保證資金來去可循，稅款繳納，又可建立誠信檔案加強違約成本，減少違法違約現象的發生。

參考文獻：

[1]財政部財政科學研究所課題組.我國中小企業發展支持政策研究[J].經濟研究參考，2015（08）

最新的財稅政策范文第2篇

21世紀，高新技術產業是世界各國綜合國力競爭的主要標志，也是企業核心競爭力強弱的重要指標。但對于什么是高新技術產業至今還沒有明確統一的定義，不同的學者對高新技術產業的理解不一。陳永忠定義高新技術產業是一個知識、技術、資金、信息密集的產業。陳程和劉和東認為高新技術產業是一系列新技術群的統稱，它是以最新科學成就和發現為基礎，進行科研和創造，不斷地創新技術，開發新產品的產業。王昌林認為高新技術產業是國民經濟的戰略性先導產業，是一個以智力密集型工業為基礎，在多學科技術集成下服務于基礎工業和相關產業的綜合性產業群。任海玲等人認為高新技術產業是國民經濟的戰略先導產業，是先進生產力的集中體現和主要標志，是促進經濟轉型升級的重要引擎。本文比較認同第三種觀點。江蘇省作為全國經濟實力最強的省份之一，有必要進一步謀劃經濟發展方式的轉變、經濟結構的調整和大力發展高新技術產業。然而，高新技術產業的發展離不開國家的宏觀調控政策。財稅政策作為國家宏觀調控的最直接和最有力的政策之一，在促進高新技術產業發展方面起到了很大的作用，但同時也遇到了諸多問題，本文就是在此基礎上對存在的問題提出針對性意見。

二、目前江蘇省財稅政策在促進高新技術產業發展方面存在的問題

1.財政政策在促進高新技術產業發展方面存在的問題。財政撥款始終無法為高新技術產業發展提供足夠的資金，政府財政應承擔的職責尚未完成。2013年江蘇省公共財政預算支出為7798.47億元比2012年增長11%，其中用于支持大中型高新技術企業科技創新的經費為16.5億元比2012年增長1.9%，這說明財政資金用于支持高新技術企業科技創新的增長速度遠低于財政支出的增長速度，這就會導致財政資金的投入比例和長期效應不符合財政職能的要求，最終偏離了財政資金的引導作用。2.稅收政策在促進高新技術產業發展方面存在的問題。目前江蘇省稅收政策問題主要集中在所得稅和增值稅方面。所得稅方面主要存在優惠對象不科學、優惠方式單一、優惠效果欠佳、個人所得稅矛盾突出和企業所得稅負擔較重的問題。增值稅方面主要存在高新科技企業提前墊付稅款加重企業負擔和對部分企業征稅政策界定不明等問題。對于高新技術企業的產品，其銷售周期較長不同于一般企業的商品銷售，所以企業就要提前墊付增值稅稅款，擠占了企業本來就不充足的資金，使企業不能投入足夠的資金進行科技創新。

三、促進江蘇省高新技術產業發展的對策

1.促進江蘇省高新技術產業發展的財政政策。（1）增加科技經費的投入。目前江蘇省高新技術產業的發展取得了諸多成就，企業創新能力進一步增強，科技對促進全省的經濟發展起到了一定作用，但在財政支持方面仍然不足。我們應該加大財政資金對支持高新技術產業發展的力度，充分發揮財政資金的導向作用，不斷引導社會資金的流入，加強風險資本的投入機制。同時，要不斷優化財政資金的投入結構，合理配置科技資源。（2）優化財政支出結構。江蘇省的財政支出結構主要偏向于高校和科研院所等機構，這種財政科技投入的效率較低，科研成果是否能直接創造出社會效益還需實踐檢驗，由此會造成資源的浪費。改變這種財政科技投入模式，可以建立財政科技資金的績效評價體系，創新管理方式，提高財政資金使用效益。2.促進江蘇省高新技術產業發展的稅收政策。（1）完善稅種改革。增值稅方面應適當擴大高新技術企業享受優惠的范圍。所得稅方面，企業所得稅應區別對待不同的高新技術企業，對于大中型的、發展穩定運營狀況良好的企業可以嚴格征收，但對于小型的、處于起步階段的高新技術企業可以采取相應的優惠政策，比如提高廣告費的扣除比例等。個人所得稅應實行分類課征制度，不同崗位上的科技人員實行不同的稅收優惠政策。（2）對風險投資資金給予稅收優惠。風險資本是推動高新技術產業發展的重要動力之一，對風險投資活動給予稅收優惠不僅可以促進我國資本市場的發展，同樣會有益于高新技術產業的發展。

最新的財稅政策范文第3篇

關鍵詞：營改增 現代服務業 廣播電視行業 結構性減稅

營業稅改增值稅（營改增）是我國繼增值稅轉型改革后“十二五”時期的一次財稅體制的重大改革，其實質就是擴大增值稅的征收范圍。2011年，我國財政部和國家稅務總局正式公布了營改增的試點方案，并相繼出臺了一些文件政策來推進現代服務業的改革試點工作。這對于避免重復納稅、改善稅制結構、進行結構性減稅、促進經濟發展方式轉變和結構調整都具有十分重要的作用。但是調研發現，一些事業單位的稅負不降反增。本文將以廣播電視行業為例，從財務管理的角度來分析營改增的具體影響，提出應當采取的管理措施，希望通過對具體落實措施和建議的探析，及時發現和總結需要改進的問題和尋找較適合的操作方案。

一、“營改增”的改革背景及經濟意義

根據統計，目前世界上大約有170多個國家施行征收增值稅，而且增值稅的范圍覆蓋面幾乎覆蓋了所有的貨物和勞務。我國稅制的改革也經歷了較長的過程：自1979始開始引入增值稅，但僅僅只是在上海、襄樊等小范圍進行試點推廣；2009年，國務院頒發《中華人民共和國營業稅條例》，其營業稅的征收范圍基本上包含了國民經濟發展第三產業；2011年，國家擬定營改增項目，征收范圍幾乎覆蓋了現行營業稅條例規定中的8個稅目（娛樂業除外）；2012年，國家開始推行“營改增”，決定將增值稅擴展到全國范圍之內。分析營改增，其具體經濟效益，如下：一是完善稅制體系，優化稅制結構：根據目前世界范圍內各國稅制結構調整的角度來講，一些發達國家主要集中在引進增值稅的同時也在不斷調整和降低所得稅的比例。就拿2011年來說，我國稅制結構面臨的突出問題即所得稅比例較低，而流轉稅所占比例太高，特別需要指出的是60%的稅收都來源于間接稅。通過“營改增”將增值稅“擴圍”延伸到現代服務行業，不僅減少了原適用營業稅的納稅人重復征稅的現象，而且營業稅稅負相對上升現象也將趨于減少?？梢?，“營改增”不僅實現了當前我國稅制改革“寬稅基、低稅率”的基本要求，而且能夠有效減輕稅收負擔，優化稅收結構。二是理順了增值稅抵扣鏈條，逐步消除重復征稅，減輕稅收負擔。比如，服務業的營業稅被重復征稅，其主要表現在服務業外購產品及服務產生的增值稅及營業稅得不到抵扣的問題比較突出。而“營改增”的實施，將本著稅負的公平原則，在一定程度上有效地消除了服務業企業重復納稅的弊端，推進了我國稅務制度調整和完善的進程。由此可見，“營改增”的具體實施措施不僅標志著我國整體稅務制度創新的方向，而且也充分體現了新環境下我國財務制度的創新與變革。

二、“營改增”對我國事業單位的若干主要影響

經過一年多的實踐表明，我國進行營改增具有科學性和合理性，也取得了很大的成效：初步實現了優化稅制的目標，有效地改變了我國間接稅占比過大、直接稅占比過小的基本情況，大力推進了稅制結構的優化；實施了有增有減的結構性減稅政策總體減負，有效地避免了服務領域企業和下游企業間的重復征稅問題，很大程度上減輕了產業鏈的稅收負擔；吸引了更多資源，尤其是民間資本向現代服務業的集聚，有效促進了經濟轉型發展等。但是，“營改增”也并非對所有事業單位都帶來了積極減負的影響。這主要是因為作為納稅指標增值額的額度越大，需要繳納的稅款也隨之增多。所以，具體分析營改增對廣播電視行業的影響如下：

（一）稅率變化：一般納稅人認定的銷售額標準較高，不利于解決重復征稅問題

基于統計發現，很多地級電視臺在未實施營改增前其營業稅稅率為3%，而在營改增后其執行營業稅稅率為11%。根據規定，比如，一些地級電視臺通常被被界定為小規模納稅人，要求他們只需要按照 3% 標準來繳納增值稅。但是因為有的電視臺收入中超過50%，就要求開具增值稅專用發票，從而導致該電視臺無法被認定具備一般納稅人資格，其適用的增值稅稅率就被規定為 6%。此外，由于小規模納稅人通常不要求客戶開具增值稅專用發票，很容易導致一般納稅人開具的增值稅專用發票所反映的銷售額存在一定程度上的失真問題，從而加大了增值稅納稅人進行偷稅、漏稅的可能性，嚴重地可能造成大量的稅款流失。

（二）稅務變化：不減反增

“營改增”之前，通常要求廣播電視行業根據確認的廣告收入作為計稅基數繳納營業稅；“營改增”之后，要求為客戶開具增值稅發票，而稅控系統就會根據增值稅發票票面金額計算銷項稅額。因此，在價格保持不變及無其他抵扣進項的情況下分析，其導致凈利潤減少而稅費增加。比如，對于一些競爭力相對較弱的事業單位，一般來講沒有多少的議價能力。因此在無市場定價權的客觀條件下，無法通過調整價格將增值稅轉嫁給下游企業，只得自身承擔增加的稅收負擔。

三、“營改增”之后企業的若干應對策略和建議

“營改增”改革需要逐步推進和完善，也是我國“十二五”時期整個財稅體制改革的重要起點之一。作為廣播電視行業，需要切實學習相關的國家政策，并基于自身的特點來做出適應性的調整：

（一）有效進行科學的稅收籌劃，積極獲取補貼政策

“營改增”政策目前還處于剛剛起步階段，往往會形成一種政策洼地效應。廣播電視企業可以利用增值稅來降低采購成本，在這個過程中進行科學合理的籌劃，如利用定價策略來達到相應的效果；還需要積極利用國家的相關補貼優惠政策（增值稅零稅率、免稅政策）和政府的專項資金支持。如果稅負增加了，可以根據實際情況提出申請。一般來說，按月對財稅進行有效監控，按季進行財政預撥，按照年度對資金進行清算。需要注意的是，在實際的申請過程中，需要嚴格審核各項申報材料的合法性，而且嚴格遵守申報的相關法規。

（二）建立增值稅的明細賬，施行有效的內部監督

具體的做法是：一是要求廣播電視行業的財務管理必須充分考慮“營改增”的實施影響，在第一時間關注最新的國家財稅政策的出臺及動態，盡量按照增值稅的專用發票計提進項稅額，而且要求在賬務處理上一定要注意與原收入和成本費用記賬核算方法上的差異。二是建議在內部實施有效地監督，科學規避資金管理存在的漏洞和違法違規行為，從而有效保障資金的使用安全及使用效率，這主要是因為增值稅涉及稅收的抵扣。如果發票使用不當，可能導致事業單位承擔一定的法律風險和資金安全的潛在風險。這就要求制訂系統完善的發票開立、領用、使用和核銷的管理制度。比如，在廣播電視行業中，需要根據先收款后開票的原則進行廣告結算。具體做法是根據客戶的具體信用程度，準確填寫《發票領用審批單》，然后交由部門負責人進行嚴格把關及審批，最后開票人員進行嚴格審核并催要回款。

四、結束語

綜上所述，“營改增”是我國經濟結構調整和財稅政策調整的雙重需要。雖然一些事業單位還不能適應“營改增”的改革變化，但是只要妥善處理好轉軌過程中存在的問題，積極做出相應的調整，就能夠充分利用好這次財稅變革的機遇，有效降低自身的稅務負擔。而對于廣播電視行業來說， 隨著“營改增”的推進，應積極關注稅收政策的變化，充分利用此次稅制改革的優勢使電視臺的整體利潤最大化，用合乎法規的手段和方法達到減小稅負的目的，從而提高自身在經濟社會中的競爭力，使其能在“營改增”稅制改革的過程中穩中求進。

參考文獻：

[1]徐小梅.“營改增”對文化事業單位的影響及應對措施[J].行政事業資產與財務.2013（4）

[2]安艷麗.淺談營改增對企業財務的影響[J].財經論壇.2013（3）

最新的財稅政策范文第4篇

（中國京冶工程技術有限公司深圳分公司， 廣東 深圳518054）

摘要：營改增是我國一項重要的結構性減稅政策，在建筑業中實行營改增政策，可以有效避免重復交稅等現象。文章通過分析營改增對建筑企業稅負產生的正反兩方面影響，分別從完善企業納稅籌劃、規范財務管理、加強發票管理、加快技術改造升級等方面有針對性的提出合理化建議，以期為實現企業稅負優化提供新思路，促進建筑業穩步發展。

關鍵詞 ：營改增；建筑企業 ；稅負； 對策

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.30.

我國長期以來實行營業稅和增值稅二者并存的財稅體制，營業稅是針對企業營業額征收的稅種，屬于價內稅，而增值稅是針對增值額征收的稅種，屬于價外稅，在實際征稅過程中，容易出現重復征稅、稅負過重問題。為了優化財稅體制，我國在2012年開始啟動營改增試點改革，從而有效規避了兩稅制度并存的弊端，提高了稅務精細化管理水平。在建筑業中實行營改增改革，對于稅負、企業經營成果以及現金流量都有重要的現實意義，但同時也面臨巨大的挑戰和考驗。

1營改增對我國建筑企業稅負的主要影響

1.1避免企業重復交稅，利于減免建筑業的稅收

長期以來，營業稅和增值稅作為我國財稅體制中兩個重要的稅種。在實際征稅過程中，存在很多交叉征稅、重復征稅的情況，不但增加了企業的納稅負擔，同時也不利于市場經濟正常發展。由于建筑行業的特殊性，建筑企業既是采購方也是安裝方，當建筑企業從上游一般納稅人采購原材料時，若按營業稅征繳時，需要對原材料和收入額一起征稅，不可避免的產生重復征稅，給企業帶來資金運營壓力；若按增值稅征稅，則可以將進項稅額根據增值發票進行抵扣，有效的避免了企業重復交稅的問題，利于減免建筑業的稅收，激發建筑市場活力。

1.2促進建筑企業技術改造升級，利于優化產業結構

目前建筑業作為我國重要的支柱產業，正快速朝資本密集型方向發展。在企業的資產中，大型機械裝備、建筑鋼材等固定資產是企業運營能力考核的重要指標，但是在營業稅征稅體制下，購買大型器械等的進項稅額不能進行抵扣，增加了企業的稅收負擔，資金運營困難，并且在大型建筑機械的采購上也有所保留，某種程度上影響了建筑企業的運營能力。營改增政策有效地解決了上述問題，進而加快了企業技術升級和設備更新的速度，有利于優化產業結構，進而提高了企業的運營能力，增強市場競爭力。

1.3企業稅收核算難度增大，可能增加企業稅負

營改增給建筑企業帶來積極影響的同時也帶來了挑戰。在稅收核算方面，以往的營業稅核算相對比較簡單，財務人員的工作負擔較輕，但是在處理增值稅時需要針對不同的增值稅納稅情況和企業經營內容分別進行賬目核對，增大了建筑企業稅收的核算難度。此外，由于建筑企業的原材料來源比較多，很多材料供應商都是個體戶等小規?；蛘叻窃鲋刀惣{稅人，建筑企業在采購時很難取得增值稅專用發票單，從而無法抵扣相應稅額，這將增加企業的實際稅負，給企業正常運營帶來壓力。

2建筑企業應對營改增的主要措施

建筑企業應該積極采取相應的有效措施，充分發揮營改增的優勢，結合企業實際情況，不斷提高自身財務管理水平，創造利潤新增點，具體主要可采取以下幾方面措施：

2.1完善企業納稅籌劃工作，減少營改增對企業稅負負面影響

實施營改增政策后，利用增值稅專用發票可以抵扣一定的進項稅額，因此建筑企業應充分利用稅收政策優惠，準確分析自身的發展經營狀況，做好企業納稅籌劃工作，減少營改增對企業稅負的不利影響。首先在供應商的選擇上要慎重考慮，盡量選擇可以開具增值稅發票的供應商，從而增加增值稅抵扣額度，同時也要把握好采購大型器械等固定資產的時機，力求使企業經濟效益最大化。其次，要在企業內部設立專業的稅務部門或崗位，妥善做好供應商管理和采購合同管理工作，切實解決營改增給建筑企業帶來稅負增加的風險。再者，建筑企業要加強對工程款項的管理，按照建筑合同實施嚴格的催款程序，保證建筑企業的資金正常運轉和收支平衡。此外，建筑企業也可以通過部分非核心工程外包的形式進行合理的資源配置，以便達到企業資金利用最大化，增強企業經營能力。

2.2規范企業內部財務管理，加強員工稅法培訓

營改增實施后，建筑企業的財務核算難度和工作量都會增大。針對增值稅會計核算新要求，企業在會計科目和財務報表相關內容上都要做出相應的調整，這就要求建筑企業必須進一步規范企業內部的財務管理，從而適應新時期發展需求。一方面要建立健全建筑企業財務管理制度，根據營改增政策做出適當調整，按照相關規定做好采購預算，嚴格控制成本；另一方面也要加強財務的監督管理，尤其在稅收管理上要做好內部控制，確保企業資金安全高效使用。要加大對企業財務管理人員的培訓力度，做好稅法的培訓指導工作，完善財務知識管理體系，財務人員也要關注國家財稅政策的實時動態，積極學習最新財稅政策，不斷提高自身的專業水平和綜合素養。此外，建筑企業要逐步實現財務信息化管理，充分利用財務信息軟件系統，提高財務核算工作效率。

2.3加強發票管理，防范增值稅涉稅風險

營改增對發票的影響非常明顯，在稅改之前，開具的發票是由地方稅務機關統一印制，無論是企業還是個體商戶都可以是開具發票的對象。但稅改之后，只有一般納稅人開具的增值稅專用發票才可以抵扣進項稅額，所以建筑企業取得增值稅專用發票較之前相比困難了許多，這就要求建筑企業要加強發票管理，完善相關規章制度，設立專門崗位負責發票管理，嚴格按照相關規定對增值稅發票進行開具、登記、管理以及保管，加強同稅務部門的溝通和聯系，著重注意對發票真偽的辨別能力，避免出現收到私假發票，造成建筑企業財產損失。在其他納稅人中取得的增值稅專用發票時要注意發票開具的時效性和正規性，建筑企業自身開具發票時也要針對不同的納稅身份有選擇性的開具專用發票或普通發票。同時，要提高涉稅管理水平，構建規范的進銷核體系，防范增值稅涉稅風險。

2.4充分利用營改增優勢，加快企業技術改造和升級

營改增對建筑企業最大的推動就是對采購的大型設備等固定資產可以進行進項稅額抵扣，進而調動建筑企業進行技術改造升級的積極性。建筑企業應該充分利用營改增的優勢，對采購的資產采取進項稅額分期抵扣的方法，平攤稅負，減少建筑企業稅收壓力，提高企業對固定資產投資能力，從而實現建筑企業技術更新和升級改造，增加建筑企業整體實力，提高建筑企業的市場核心競爭力。雖然營改增某種程度上增加了建筑企業稅負，但國家也通過一系列補助措施減輕了企業的稅收負擔，建筑企業應該借勢全面的掌握國家相關財政稅收政策，結合企業自身發展需要，充分利用好相關扶持政策，在新的稅收政策制度大背景下，通過不斷改革創新，促進建筑企業不斷朝更專業化、更正規化、更經濟效益最大化發展。

4結 語

營改增試點改革是我國財稅制度改革邁出的重要一步，對進一步避免企業重復征稅、促進企業經營效益、優化產業結構有著十分重要的意義。建筑業作為我國重要的支柱產業，實行營改增政策勢在必行。建筑企業應該時刻關注國家稅收政策變化情況，做好充足準備，抓住營改增帶來的重要機遇，結合企業自身發展需求，制定合理的稅收籌劃，提高企業財務精細化管理水平，進而提高企業經營效益，促進建筑業健康穩定可持續發展。

參考文獻：

[1]戴國華.建筑業營業稅改增值稅對企業影響的思考[J].財務與會計，2012（20）.

[2]葉智勇.建筑業營業稅改增值稅有關問題的分析與建議[J].會財政監督，2012（20）.

最新的財稅政策范文第5篇

【關鍵詞】混合掃描 增值稅政策 發展

1.引言

自1994年開始實施增值稅制以來，我國的增值稅政策伴隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步完善不斷成熟。在法治社會中，立法要求全面、嚴謹，而作為法律法規的組成因素，為何我國的增值稅政策幾經改革？影響其變化的因素有哪些？其變動又呈現什么特征？基于上述疑問，筆者擬從混合掃描決策模式的視角出發，對這一問題進行研究分析。

2.我國增值稅政策的主要變遷過程

自20世紀70年代末開始研究增值稅制度起至今，我國增值稅政策的發展主要經歷了以下四個過程：（1）草案施行期：20世紀80年代至90年代初期，是增值稅政策的“籌備期”，我國將早期存在的工商稅按納稅對象做了進一步劃分，在1984年10月1日開始施行《中華人民共和國增值稅條例（草案）》，至此我國增值稅稅制基本建立。（2）制度規范期：1993年12月，國務院《中華人民共和國增值稅暫行條例》，規定自1994年1月1日起開始施行，與我國社會主義市場經濟體制相適應的增值稅法規正式出臺。（3）轉型發展期：2009年1月1日，增值稅政策正式從“生產型”向“消費型”轉變，企業購入固定資產時繳納的增值稅可以用于銷項稅額中抵扣，成為增值稅政策發展中的重要變革。（4）擴圍完善期：2012年起，我國開始在上海等地區選擇交通運輸等部分行業試點，將“營業稅”改征“增值稅”，并準備逐步推廣至全國，稅制更加成熟。

3.增值稅政策發展的混合掃描決策分析

3.1混合掃描決策模式的內涵

混合掃描決策模式也稱為綜合決策模式，是由美國社會學家和政治學家A.艾奇奧尼首先提出的。他認為，無論是理性決策模式還是漸進決策模式都不盡完善，混合掃描決策則因運用了兩種攝像機而包括了上述兩種方法的基本內容，“第一種是多角度攝像機，它能觀察全部空間，只是觀察不了細節；第二種攝像機對空間做深入、細微的觀察，但不觀察已經為多角度攝像機所觀察了的地區?！?就特點而言，混合掃描決策模式既考慮了決策中的理性因素，即強調決策過程中的科學分析，也看到了決策分析限于時間和資源帶來的局限，所以又吸收了漸進決策的合理內容，不排斥漸進變遷和逐步調整。

3.2混合掃描決策模式在我國增值稅政策發展中的適用性

混合掃描決策模式有效整合了理性決策模式和漸進決策模式，其決策者對問題掃描識別的范圍之廣和程度之深，使政策選擇具有了更高的實用價值。我國的增值稅政策是一個對中國經濟發展有極強作用力的政策，但它的施行和發展并非一蹴而就，其發展歷程既充分考慮了政策分析選擇的宏觀理性，又鑒于現實環境的變化不斷調整優化，體現出了混合掃描決策的特征。

3.2.1增值稅政策的初步形成立足于理性決策

我國的增值稅制度最早是從20世紀70年代末期開始研究，時值改革開放。在此之前，中國仍然實行傳統的貨物和勞務稅制度，該稅制下重復征稅、阻礙專業協作化生產發展的弊端，已無法適應經濟發展和管理體制變革的需要，促使了增值稅政策的醞釀出臺。由于稅收具有強制性和無償性的特點，稅收政策必須重視立法和制度建設，才能保障政策施行的規范性和有效性。因此增值稅政策的建立充分考慮了當時的政治環境、法制環境、經濟環境和文化環境，以及稅收政策作為財政工具對中國未來經濟的刺激作用，在此過程中，國務院有關部門進行了增值稅的調查測算和方案設計、部分地區與行業的征收試點、境外稅制學習等動作，從而運用可靠、豐富的信息為政策方案做擬訂考慮，力求決策方案達到效用最好。從增值稅政策的設計初衷和擬訂過程看，政府部門對于政策目標的前瞻性、明確性、規范性和現實可能性等內容進行了比較全面的研究分析，使得宏觀政策視野下的增值稅政策出臺呈現出了理性特征。

3.2.2增值稅政策施行和改革的漸變趨勢明顯

增值稅政策的形成與確立經歷了二十余年的時間，而政策的改革一直延續至今，且其政策沿革過程具有明晰的漸變現象。

其一是增值稅政策的變革方向遵循了穩中求變的思路。任何政策的制定和執行都需要有一個穩定的系統環境，包括經濟、制度、文化等，同時客觀環境的穩定性也有賴于政策前后的連續性和一致性。漸進的政策調整都是小幅的調整，避免了重大政策變革對環境劇烈沖擊帶來的發展風險。有鑒于此，我國的增值稅政策在總體發展上保持了穩定性，始終關注增值稅在生產、流通等環節稅收調節職能的發揮，并且政策的每一次調整主要是品目、稅率的調整，對政策的穩定性并不構成影響。

其二是增值稅政策的政策調整堅持了漸變調適的原則。我國增值稅政策的發展是在保留現行政策的基礎上，不斷研究其適用性和缺陷，繼而反饋修改，這種變革的漸進性和調適性在政策的中觀和微觀層面得到了充分體現。

（1）中觀層面上對政策類型的轉型調整。我國在1994年實施的增值稅是“生產型”，即在計算應納增值稅稅額時不允許扣除購進固定資產所含的進項稅額。這個政策選擇是當時的經濟發展形勢所決定的，也是出于保持我國財政收入穩定的考慮。當時我國市場經濟正處于通貨膨脹階段，而固定資產投資過度又是通貨膨脹不斷攀升的重要因素，采用生產型增值稅會“層層加大固定資產的購入成本，把一部分固定資產投資轉換為稅收，從而達到抑制固定資產投資的盲目擴張，進而抑制通貨膨脹，實現經濟宏觀調控的目的?！?但隨著我國經濟發展速度的加快，生產型增值稅政策在重復征稅、抑制投資、阻礙技術更新的弊端日益顯露，已與我國發展的要求不適應，而國際增值稅制度成熟的主流模式是消費型增值稅。正是在此背景推動和綜合考慮下，自2009年1月1日起，全國范圍內實施了增值稅轉型改革，從“生產型”調整成“消費型”，即允許新購進設備所含的進項稅額的計算抵扣，促進了我國的產業結構調整，增強了經濟的國際競爭力。

（2）微觀層面上對政策細節的局部調整。近年來，我國增值稅政策細節中稅收要素的具體變化也呈現出決策中的漸進發展特征。從征收品目看，最早試行的《中華人民共和國增值稅條例（草案）》中，共設立了自行車等12個稅目；1994年正式施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》則規定：增值稅的納稅人為在中國境內銷售、進口貨物，提供加工、修理和修配勞務的單位和個人；2012年起，又將征收品目逐步拓寬到原征收營業稅的交通運輸、現代服務業等部分行業，增值稅政策的征收品目隨著前期政策執行效果的反饋和國民經濟的發展逐步調整變化。從征收稅率看，我國增值稅稅率從最早的6%-16%不等，到8%-45%不等，再到1994年的基本稅率為17%，低稅率為13%等變化，是在經濟發展、社會建設總體環境變化下做出的變革。從優惠政策看，我國增值稅政策對于行業和地區的支持面和力度也受宏觀政策的影響做了相對應的調整，近年來，國家不斷加強了對技術先進、附加值高、科學發展產業的增值稅扶持政策，如軟件行業的即征即退政策。

從上述的分析中，我們可以看到我國的增值稅政策并不是一成不變，其變化也不是迅速和突然的過程，而是在既存環境下對政策執行情況進行了了解、認識和分析，同時觀察到當前政策在經濟調控功能上的局限做出的調整，突破了理性決策的靜態思維對經濟增長的制約。

4.混合掃描決策模式對我國增值稅政策發展的啟示

基于上述分析，我們發現混合掃描決策模式對我國增值稅政策的發展過程具有一定解釋力。那是否意味著對今后增值稅政策的發展，我們仍可從混合掃描決策的角度進行思考和探索？筆者認為是可行的。混合掃描所擁有的不同層級的靈活性增進了決策的有效性、策略性。我國的增值稅政策是伴隨著經濟體制改革不斷確立和發展起來的，但同西方健全的制度相比仍存在不少問題，需要不斷改進完善。稅收政策的制定和改革一方面要考慮到我國的國情、遵循發展規律，另一方面也要考慮到在執行操作上有明晰的秩序。因此，增值稅政策的決策發展必須重視宏觀和微觀的綜合把握，這正是混合掃描模式給我們的啟示。

從宏觀上看，增值稅制度越規范，征稅范圍越寬，覆蓋率越大，就越能保證增值稅機制的良好運轉，最大限度發揮作用，同時能逐步解決重復征稅問題，實現公平稅負，更有利于提高增值稅管理的效率。而我國現行稅制卻存在范圍窄，稅率不統一、征收成本高等弊端，但照搬西方模式又顯然不行。從混合掃描決策模式的理性思維看，我國增值稅政策的發展必須系統考慮，要適應我國經濟發展、社會建設的總體局面，且要在長遠規劃中形成立法、執法、司法、服務、管理等各環節規范的制度。

從微觀上看，我國增值稅政策中繁雜的法規和管理的漏洞，已經影響了政策執行的有效性和國家財政收入的足量性。隨著全球經濟的多元化發展，企業經營方式的不斷創新和國際秩序的互動增強，也迫切要求我們的增值稅政策能根據變化進一步優化，以減少征納風險?？刂七@些風險，并不需要重新做制度設計，而應從混合掃描模式中的漸進視角，瞻前顧后地基于環境變化做修正改進，包括明晰征收類別差異、整理優惠政策、加強增值稅發票管理等，及時更新、合理調整，從而確保方案可行，推動增值稅政策的整體完善。

5.結語

由于稅收政策在推動經濟發展、維護市場秩序、促進社會和諧等方面的職能特殊性，我國增值稅政策的未來發展需要更多考量，既要著眼于總體在復雜性和適用性上做足戰略性準備防止陷入政策的盲目，也要根據新情況做出動態、靈活的變化以切實發揮稅收政策的導向作用。截至目前，自2012年1月1日開始的“營改增”政策調整仍在繼續，這是增值稅政策最新的變化點，增值稅政策正逐步向服務經濟發展、促進依法治稅的良好方向發展，從此次政策變革的方式和路徑看，總體改革思路的確定和分地區、分行業的階段性試點推廣兼具了理性決策和漸進決策的特點。而這種混合掃描決策模式的持續有效應用，必將為我國增值稅制度的最終健全和相關政策有效實施做好保障。

參考文獻：

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