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車船稅法規(guī)定范文第1篇

企業(yè)要交的稅主要包括增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業(yè)所得稅和個人所得稅等。下面小編給大家分享商業(yè)公司要交什么稅，希望能夠幫助大家，歡迎閱讀!

【1】商業(yè)公司要交哪些稅

一、流轉稅

主要包括增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等。流轉稅是按企業(yè)的營業(yè)收入的百分比計征。銷售貨物計征增值稅，稅率包括兩種，一種是一般納稅人按增值額的17%計征;另一種是小規(guī)模納稅人，按銷售收入的3%計征。提供營業(yè)稅勞務取得的收入計征營業(yè)稅，稅率為收入額的5%.營業(yè)稅勞務包括交通運輸、建筑、文化體育、娛樂、服務等。根據實際繳納的增值稅或營業(yè)稅的7%繳納城市維護建設稅，3%繳納教育費附加。

二、所得稅

包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。

企業(yè)所得稅一般按應納稅所得額的25%計征，根據企業(yè)具體情況，還可能有15%或20%的稅率。應納稅所得額是以公司利潤為基礎，進行必要的納稅調整而得出的。公司投資于其他公司而分回的利潤，一般不再納稅。公司的利潤分配給個人股東時，個人要按20%的比例繳納個人所得稅。

三、其他稅種

包括消費稅、資源稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅、土地增值稅、車輛購置稅、契稅和耕地占用稅等，一般企業(yè)不涉及，即使涉及，其計征金額很小，對企業(yè)影響也很小。

【2】什么是應交稅費

應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

【3】企業(yè)應交稅費的核算

1、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

2、按規(guī)定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記管理費用，貸記“應交稅費”科目。

借：管理費用

貸：應交稅費

根據財會[2016]22號文件規(guī)定，全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;

調整后，發(fā)生的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關稅費，借記稅金及附加科目。

借：稅金及附加

貸：應交稅費

車船稅法規(guī)定范文第2篇

[關鍵詞]新能源汽車；市場發(fā)展；稅收政策

1.我國新能源汽車的稅收優(yōu)惠政策現狀分析

（1）對新能源汽車的稅收優(yōu)惠政策。通過稅收政策的調整來調節(jié)汽車消費行為、鼓勵小排量汽車的消費，我國已有相關政策及實踐經驗。目前，在新能源汽車方面，我國還沒有制定專門的稅收政策，其具體措施包含在一般汽車消費的稅收政策中。最新的規(guī)劃顯示，為促進新能源汽車的生產和消費，相關的稅收政策也漸漸明晰，2011-2020年，凡購買純電動汽車、插電式混合動力汽車將免征車輛購置稅；而作為節(jié)能汽車的混合動力車型，規(guī)劃顯示，2011-2015年，中重度混合動力汽車減半征收車輛購置稅、消費稅和車船稅。

（2）所得稅：鼓勵企業(yè)開發(fā)核心技術項目和新產品生產。新企業(yè)所得稅法中規(guī)定：企業(yè)“開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研宄開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除”，其中“未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研宄開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷”。對節(jié)能與新能源汽車產業(yè)符合國家新技術企業(yè)條件的，規(guī)定可以減按15%的稅率征收所得稅。

（3）消費稅：積極鼓勵節(jié)能與新能源汽車及其配套產業(yè)的發(fā)展。一是國家從促進節(jié)能減排出發(fā)調整了乘用車消費稅率。2006年，國家對汽車消費稅政策進行了調整，按照“排氣量越大負稅越高”的原則，對乘用車按排氣量大小劃分了六檔，分別適用3%至20%的不同稅率予以征稅。在一定程度上體現了國家鼓勵節(jié)能環(huán)保小排量汽車和抑制高油耗高排放汽車的宏觀調控目標。二是財政部、國家稅務總局《關于調整和完善消費稅政策的通知》（財稅[2006]33號）中明確規(guī)定：“汽車（稅目）是指由動力驅動，具有四個或四個以上車輪的非軌道承載的車輛。電動汽車不屬于本稅目征收范圍。”國家將電動汽車從小汽車的消費稅稅目中進行剝離，更加明確地體現了對新能源汽車生產企業(yè)的稅收激勵。

（4）車船稅：根據財政部、國家稅務總局《關于節(jié)約能源、使用新能源車船車船稅政策的通知》（財稅【2012】19號）的規(guī)定，自2012年1月1日起，對節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅；對使用新能源的車船，免征車船稅。同時財政部、國家稅務總局、工業(yè)和信息化部通過聯合《節(jié)約能源使用新能源車輛（船舶）減免車船稅的車型（船型）目錄》，其中對節(jié)能型乘用車和新能源汽車作出了明確的認定標準。

2.新能源汽車稅收政策存在的問題

（1）稅制設計未體現支持導向。新能源汽車代表了汽車產業(yè)的發(fā)展方向，國家相關部門出臺了資金補貼、支持新能源汽車購置使用等一系列促進新能源汽車產業(yè)發(fā)展的政策，但而稅收政策中并未體現這一導向，相關稅收優(yōu)惠政策近乎空白。從汽車產業(yè)設計的稅種剖析，我國除消費稅、車船稅按排量等級履行差異稅率外，其余都按雷同稅率征收，不能體現對傳統汽車產業(yè)中技術程度低、傳染大、能耗高的生產企業(yè)束縛，以及對新能源汽車產業(yè)發(fā)展的支持導向作用。

（2）稅制結構不盡合理。據統計，發(fā)達國家購置環(huán)節(jié)稅費占新能源汽車消費稅收的30%左右，保有和使用環(huán)節(jié)稅費占70%左右；我國目前的汽車稅費中，購置環(huán)節(jié)占66%，保有環(huán)節(jié)占13%，使用環(huán)節(jié)占21%'8。我國新能源汽車消費稅收模式是，以價格和排量為主要指標、以控制購買為稅負重點、以財政收入為征稅主要目的。在短期內能夠限制購買，增加稅收，但從長遠看不利于加強環(huán)保觀念和引導汽車消費。

（3）總體稅費負擔過重。目前，購置新能源汽車可享受不同的財政補貼，大大減輕了購車成本，但個人綜合稅負仍然過重。按照現行稅制，消費者在購車環(huán)節(jié)，要負擔比例不同的消費稅和增值稅，城市維護建設稅等，如果是進口新能源汽車，要承擔進口環(huán)節(jié)所繳納的增值稅、消費稅和進口關稅上牌照之前，要繳納大約相當于車價近10%的車輛購置稅；保有環(huán)節(jié)，每輛車每年要繳少則近百多則數千元的車船稅；使用環(huán)節(jié)，每加1升油，要繳1元人民幣的燃油消費稅。除了繳納各種稅費，還要支付公路過路費、停車費等各種費用，總體稅費負擔過重。

3.促進新能源汽車市場發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策建議

首先，加大研發(fā)環(huán)節(jié)的稅收支持力度。國家提出新能源汽車戰(zhàn)略之后，各大汽車集團在"十二五”規(guī)劃之中，均大幅提高了相關投入，但國內外差距仍是明顯存在。2012年初，中國第一汽車集團公司稱，“十一五”期間，一汽在新能源汽車領域投入研發(fā)費用為3億元，獲得65項專利，但是，3億元的研發(fā)投入僅是一汽“十一五”129億元研發(fā)投入的2.3%。2009―2012年，通用汽車在推進新能源戰(zhàn)略以及先進驅動技術研發(fā)及商業(yè)化方面的投入資金約為192億元人民幣。大型汽車集團之所以對新能源汽車投入不足，原因之一是看不到即時的市場效應，這不僅需要企業(yè)有長遠、面向市場的投資規(guī)劃，更需要政府的政策引導。

其次，調整稅制構造，體現政策支持導向。為促進新能源汽車產業(yè)發(fā)展，我國已實行了針對性的財政補貼政策，但在稅收優(yōu)惠方面，還沒有專門針對新能源汽車產業(yè)的系列政策。因此，借鑒發(fā)達國家做法，調整稅制構造，出臺針對新能源汽車整車、零部件、配套設施等方面的稅收優(yōu)惠政策，能夠體現政府對傳統汽車產業(yè)中技術程度低、傳染大、能耗高的生產企業(yè)束縛，以及對新能源汽車產業(yè)發(fā)展的支持導向作用。

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車船稅法規(guī)定范文第3篇

一是延長有獎發(fā)票兌獎期限，年內實行全面即開即兌。為進一步為中獎者兌獎提供便利的條件，**市地稅局印發(fā)了《關于延長有獎發(fā)票兌獎期限的通知》，將有獎發(fā)票（刮開中獎）的兌獎期限由自開具發(fā)票之日起30日內延長至60日內（最后一天如遇節(jié)假日順延），這一新規(guī)定從**年3月1日起執(zhí)行。同時，以前我市只在餐飲、娛樂等部分行業(yè)的部分企業(yè)里實行即開即兌，但今年內我市將全面推行有獎發(fā)票的即開即兌。消費者取得有獎發(fā)票后當場刮開獎區(qū)中獎，開具發(fā)票的納稅人都應該即時為中獎者兌獎。同時，中獎者也可以到**市各區(qū)縣地方稅務機關的任何一個兌獎點兌獎，全市通兌。

二是本著“以人為本”的理念，**市地稅局在**年擴大了車船稅代征單位的范圍，增加了繳納稅款的方式。在增設征收窗口、保留**年農業(yè)銀行、工商銀行、商業(yè)銀行代征車船稅的同時，還將招商銀行和**銀聯納入代征單位范圍。納稅人不僅可以去征收點和代征點上門繳稅，還可以通過各家銀行的網上銀行、**銀聯的自助繳稅方式繳納車船稅。這些措施的出臺，突出地體現了**市地方稅務局全心全意為納稅人服務的工作宗旨。

三是根據市政府有關精神和要求，于近日取消了和不再參與6項在地稅局征管范圍的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策年檢工作。取消的年檢事項包括勞服企業(yè)的年檢工作、福利企業(yè)的年檢工作、安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)的年檢工作、安置隨軍家屬企業(yè)的年檢工作、執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的農業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)的年檢工作；不再參與的年檢工作為軟件企業(yè)的年檢工作。取消和不再參與上述企業(yè)年檢事項后，地稅部門將建立跟蹤反饋制度，按照實質重于形式的原則對企業(yè)的實際經營情況進行事后檢查監(jiān)督。

二、在進一步的先進性教育活動的學習過程中，市地稅局還將結合**地稅系統實際情況，圍繞廣大納稅人的涉稅需求，進一步提高多領域、個性化的服務水平，有計劃、分步驟的把開展先進性教育活動落在“服務納稅人，讓納稅人滿意”的出發(fā)點上。

一是從打造信用政府的高度，重視納稅服務承諾落實工作，保證各項服務承諾得到全面、規(guī)范的執(zhí)行。擴大教育引導面，把漏稅解決在服務工作中，提高納稅人滿意度。

二是進一步加大稅收政策支持力度，為再就業(yè)工作做好新貢獻。擴大“一門式”審批服務的范圍，把主輔分離、輔業(yè)改制、興辦經濟實體、分流安置富余人員也納入“一門式”審批服務范圍。進一步加強奧運涉稅服務工作，為奧運籌辦工作提供強有力的地方稅收政策支持。同時，通過各種有效方式方法告知納稅人稅收優(yōu)惠政策，接受減免稅咨詢，檢查督促減免稅政策的落實情況，為納稅人服務，充分體現政府對“社會弱勢群體”的鼓勵和扶持。

三是做好各項稅費的征收工作。進行個人所得稅服務管理信息系統升級改造，逐步擴大個人所得稅完稅證明開具范圍。優(yōu)化征收系統，規(guī)范征收行為，掌握稅源動態(tài)信息，降低征納成本。落實個人機動車多種征收方式。制定土地增值稅清稅工作規(guī)程。完善車船稅征收系統。

四是加強“12366”呼叫中心建設，搭建系統咨詢服務網絡。推廣應用遠程業(yè)務支持坐席。整合搭建系統短信平臺，開通電話對外呼叫功能。充分利用12366平臺開展稅收宣傳、通知提醒、咨詢查詢等工作。開通電話報稅功能。推進熱線、網站相關功能的整合。推廣開展電話預約辦稅服務。同時，擬開展“12366”為納稅人服務微笑天使評選活動，通過推廣“12366”規(guī)范、熱情、周到的服務精神，集中展現**地稅系統立黨為公、執(zhí)法為民、全心全意為納稅人服務的精神風貌。

五是根據稅收法制宣傳的特點，捕捉納稅人關注點，剖析典型案例，提高稅法宣傳的針對性和實效性。進一步做好《**地方稅務公告》免費發(fā)放和電子版網絡工作。在繼續(xù)辦好合作專欄的基礎上，借鑒相關經驗，開展更具有互動性的稅法宣傳，充分發(fā)揮專題欄目的優(yōu)勢，通過各種渠道注重宣傳納稅人普遍關心的涉稅政策，稅收法規(guī)，真正滿足廣大市民與納稅人的需求。

六是樹立科學發(fā)展觀，推進科學治稅、民主治稅、依法治稅。用科學的態(tài)度、科學的理論、科學的方法研究稅收工作，研究制訂《**市地方稅務局**－**年發(fā)展戰(zhàn)略》，按照稅收自身規(guī)律推進稅收工作。發(fā)揚民主，傾聽基層稅務干部和廣大納稅人的意見和呼聲，提高決策和工作的民主性。堅持依法治稅，尊重納稅人權益，優(yōu)化服務方式，提高稅收遵從度。

七是優(yōu)化業(yè)務流程。按照六大體系，理順征、管、查各序列業(yè)務關系，合理分工，協調配合。將貫穿在政策咨詢、稅務登記、發(fā)票管理、申報征收、稅源管理、稅務稽查等各環(huán)節(jié)中的征管業(yè)務，進行梳理、歸并、優(yōu)化、簡化，壓縮管理層次，簡化管理程序和手續(xù)。整合后臺，統一前臺。將納稅人到稅務機關辦理的涉稅事宜，歸并到辦稅服務廳統一受理，并建立相應的網上服務平臺，因地制宜地實施一窗服務、全程服務、一站式服務和一屏式服務等多種服務模式。簡化行政管理過程和程序，縮短循環(huán)時間，規(guī)范運行程序，實施工作提速。

車船稅法規(guī)定范文第4篇

（一）財產課稅體系的比較

廣義地看，世界各國對財產的課稅主要分為三大體系，一是對轉讓財產的交易行為征稅，多以流轉額為計稅依據，一般以營業(yè)稅、轉讓稅、登記稅、印花稅或增值稅等形式，征收比例稅率或累進稅率；二是對占有、使用財產進行課稅，多以財產評估價值為計稅依據，分為對全部財產征稅（一般財產稅）和對個別財產征稅（如土地稅，房屋稅、房地產稅），征收比例稅率或累進稅率；三是對轉讓財產的收益征稅，如土地增值稅，多采用累進稅率。

（二）財產稅比重的比較

據OECD組織資料顯示，發(fā)達國家財產稅收入占地方稅收入總額比例較高，美國占80%，加拿大占84.5%，英國占93%，澳大利亞則高達99.6%。由于財產稅征收金額較大、權數較重，從而形成了“多征稅、多提供公共服務、稅源多增加”的良性循環(huán)機制，使其在地方經濟建設中發(fā)揮了積極的調節(jié)作用。發(fā)展中國家財產稅占地方稅收入比重較低，但多把財產稅劃歸地方收入。亞洲國家的一些大城市房地產稅占地方財政收入比重一般在23%～54%之間。由此可見，世界各國財產稅在地方稅中都占有舉足輕重的地位，是地方財力的重要來源。

（三）財產稅制要素的比較

1、課稅主體。轉讓財產交易行為的課稅主體多數以賣方為納稅人；也有以買方為納稅人，主要是設置不動產或房地產購置稅的國家，如韓國、日本等。世界各國對轉讓、占有和使用財產的課稅，納稅人一般是產權所有者或使用者。

2、課稅對象和稅基。對世界上多數國家來說，財產稅最主要的課稅對象是房屋和土地，但在具體征稅對象和稅基上又各有區(qū)別。有的國家單獨對房屋、土地課稅，計稅依據是財產的資本市場價值或評估價值或其年租金。各國征收財產稅的房屋范圍不盡一致：如加拿大、印尼、美國、瑞典都將土地和建筑物的資本價值納入稅基；但瑞典只有住宅用地和住宅樓繳納財產稅，剔除了商業(yè)財產；英國對包括樓房、平房、公寓、活動房屋和可供居住用的船只等，以其估定價值為計稅依據征稅；有的國家將土地、房屋并入其他財產一起課稅。如日本將原來分開征收的地租稅、房屋稅，船舶稅、鐵路稅等財產稅稅種合并征收固定資產稅。其中對房屋課稅的納稅人是房屋的所有者，課稅對象包括納稅人擁有的一切房屋，計稅基礎是房屋的估定價值；巴西的土地稅分為農村土地稅和城市財產稅，前者的課稅對象是用于種植、放牧和其他農業(yè)性活動的土地，城鎮(zhèn)土地不在應稅范圍內，計稅標準按土地面積和土地使用比率分為三類計征，后者的課稅對象是城市土地和土地上的房屋及建筑物，計稅依據是應稅土地和房屋建筑物的評估價值。

3、稅率。比較廣泛使用比例稅率，在對財產轉讓收益和流轉額課稅時也采用累進稅率，僅有個別國家采用定額稅率。稅率可由中央政府法定，也可由地方政府根據受益人的預算需要和預算周期確定。如美國、加拿大，稅率的確定一般由地方政府自行決定，較高一級政府只對其設限制規(guī)定。而丹麥、法國和日本，中央政府對地方政府征收的稅率都規(guī)定了固定限額或最高額。

4、起征點和減免稅優(yōu)惠。一些國家或地區(qū)在稅收管轄權內，對財產課稅制定有起征點，如澳大利亞維多利亞州對低于14萬元的財產價值不征稅，日本對土地占有稅也規(guī)定了免征額，確定了固定資產稅和城市規(guī)劃稅的最低起征點。同時各國對農業(yè)用地給予不同程度的減免稅。荷蘭、英國、澳大利亞和瑞典農業(yè)用地全部不計入稅基。法國對農場建筑實行免稅，其他許多國家都通過特殊估價和征稅措施給農業(yè)提供稅收優(yōu)惠待遇，如日本對城區(qū)的農業(yè)用地按其估算價值的一半進行征稅；國際上對林地一般都提供免稅待遇。如智利、法國都給林地提供了免稅照顧。

二、我國財產稅制的現狀及存在的問題

目前，我國采用的是個別財產稅，主要稅種有房產稅、城市房地產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅，有人也把土地增值稅、耕地占用稅包括進去。

我國的財產稅制在以下方面存在著明顯的不足：一是財產課稅范圍窄、稅種少，收入規(guī)模小。據統計，全國財產稅收入約占稅收總收入的2.04%，約占地方稅收入的4.12%。據四川省及成都市“九五”期間的統計，財產各稅占全部地方稅收的比重約5%～6%。由于所占比重過低，導致其職能弱化，難于充分發(fā)揮調節(jié)功能作用；二是內外兩套財產稅制，既增加了征管難度，又不符合世貿組織要求的統一、公平、公正的原則；三是計稅依據不合理、不規(guī)范；四是財產評估制度、財產登記制度和財產稅收政策不健全，稅收征管不嚴，部門協作配合不夠，稅款流失現象較為嚴重；五是個別稅種設置重疊，稅基交叉，存在重復征稅之嫌。

三、國際財產稅制借鑒

（一）稅種設置覆蓋面廣、征收范圍寬。目前，各國的財產稅覆蓋了財產的轉讓、占有、使用和收益各環(huán)節(jié)，體現了稅制調節(jié)課稅對象價值運動全過程的客觀要求。征收范圍較寬，不僅僅局限于城鎮(zhèn)房地產，而且也包括農村、農場建筑物和土地。遺產稅和贈與稅廣泛受到各國重視。

（二）各國普遍建立以市場價值（又稱改良資本價值）或評估價值為核心的稅基體系。以價值為核心能夠準確反映真實的稅基，隨經濟的發(fā)展帶動稅基的提高進而穩(wěn)步提高財產稅收入；同時，也可以體現公平稅負、合理負擔的原則。

（三）稅率設計以比例稅率和累進稅率居多。對財產轉讓、占有、使用環(huán)節(jié)多采用比例稅率，對收益和所得環(huán)節(jié)多采用累進稅率，但這不是絕對的，各國根據各自的經濟、文化背景設計各具特色的稅率制度；各國的遺產稅和贈與稅稅率仍將以超額累進稅率為主，但級次表現出減少趨勢。

（四）大多數發(fā)達國家都建立了規(guī)范而嚴密的財產登記和系統、完整的財產評估制度。這是財產稅課稅的基礎，但發(fā)展中國家與發(fā)達國家比較有較大的差距。

（五）建立內外統一的財產稅制。

四、改革財產稅制的建議

（一）合理設置稅種，增加稅種覆蓋面

1、合并、統一房地產稅制，設立房地產稅。合并現行的房產稅、城市房地產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等三個稅種，設立統一的房地產稅。一方面體現了世貿組織的國民待遇原則，另一方面符合簡化稅制、便于征管和降低征收成本的國際通行做法。而且城鎮(zhèn)土地使用稅本身屬于財產稅而非資源稅，“房依地存、地隨房走”，房屋和土地的規(guī)劃、評估緊密相連，城鎮(zhèn)土地的國家所有不影響三稅的合并和統一；且房價的上漲多半緣于地價的上漲，三稅統一有可行的理論基礎。

2、合并內外兩套車船稅稅制。對凡在我國境內擁有車船的單位和個人，不論車船是否被使用以及使用的頻率如何，均應繳納車船稅。

3、適時開征遺產稅和贈與稅。在遺產稅和贈與稅的開征上，一是要科學地選擇稅制模式。基于我國遺產繼承人可自行分割交接財產，公民的納稅意識不強等實際情況，宜選擇美國等實行的總遺產稅制和總贈與稅制。即對被繼承人的遺產總額征收遺產稅，對贈與人的財產征收贈與稅。二是科學確定征稅對象、范圍及征管程序。參照國際慣例，課稅對象范圍應包括動產和不動產，以超額累進稅率并規(guī)定適當的起征點，合理確定扣除項目，如設喪葬費用扣除，遺產管理費用扣除、債務扣除、捐贈扣除、合理負擔費用扣除等。最后，制定有關部門相互協調配合的征管措施。

（二）擴大財產稅征收范圍

1、擴大房地產稅的征稅范圍。一是房地產稅的征稅范圍應該擴大到農村用于種植、放牧和其他農業(yè)性活動的土地及房屋。與此同時，相應調整降低農業(yè)產出稅負。二是對城鎮(zhèn)居民擁有的房屋征收房地產稅。隨著我國住宅商品化的發(fā)展和人們收入水平的提高，私人擁有的房產不斷增加，已經具備了對私有房產課稅的條件。同時，房屋的折算價值分配逐步向高收入個人傾斜，因而對城鎮(zhèn)居民自用住房課征（比例稅率）財產稅在整體上將產生“累進”效應。在具體征收時，可借鑒國際通行做法，對人均居住面積設置起征點，對城鎮(zhèn)居民自用房課征比例稅，使城市房地產稅的納稅人涵蓋全部城鎮(zhèn)土地和房屋的所有人。

2、合理設置房地產稅的稅目。我國房地產稅可下設農村土地使用稅和城鎮(zhèn)房地產稅，前者對農村用于種植、放牧和其他農業(yè)性活動的田、地、山、蕩占地課征，后者主要對城鎮(zhèn)企業(yè)和個人擁有的土地使用權及土地上的房屋和建筑物課征。城郊結合部的土地及房屋、建筑的處理可借鑒巴西的做法，即確定土地是否屬于城市房地產稅的課稅范圍，一是看其是否作為農用，二是在土地的1.5英里范圍內至少有以下設施中的兩項：人行道、自來水主線、排污設施、街燈、公共學校。如土地不作為農用，又符合第二項要求，就應該視為城市土地。

（三）建立以市場價值為核心的稅基體系，科學確定財產稅的計稅依據

1、調整房地產稅計稅依據。從國際上看，財產稅的計稅依據包括年度租金價值，改良資本價值（市場評估價值）、未改良資本價值和占用面積。改良資本價值制度的計稅依據是土地和房產的完全市場價值，更符合“量能納稅”原則。此外，該計稅依據具有“交易證據多、便于誠信納稅，收入富有彈性”的特點，是各國的房地產稅趨于采用該計稅依據的重要因素。當然，這需要相應完善符合我國國情的房地產評價方法體系和房地產評估制度。

2、調整車船稅計稅依據。作為世界通行的財產稅的計稅依據主要有兩種：一是依車船原值作一定比例的扣除；二是依車船的市場價值，即評估值。從理論上講，后者更科學，但是考慮到市場和評估工作本身的局限性、工作量和征收成本，現階段可采用前者作為計稅依據。至于扣除比例中央可規(guī)定一個幅度范圍，各地方政府視本地實際情況在此范圍內確定具體的扣除比例。另外，對單位價值低于一定標準的車船給予免征照顧。

（四）合理確定各財產稅的稅率

1、合理確定房地產稅的稅率。參照美國、加拿大的做法，在確定稅率的形式和大小時可以賦予地方政府一定幅度范圍（如0.5%～3%）內的自。稅率的確定應反映“寬稅基、低稅率”的稅制改革趨勢。

2、合理確定車船稅稅率。在以車船價值為計稅依據的情況下，改過去的固定稅額為比例稅率，以公平稅賦，比例稅率的大小應該與目前對車船的收費及環(huán)保問題統籌考慮。

（五）建立以財產評稅制度為核心的征管運作體系

1、建立以房地產評稅制度為核心的財產評稅制度體系。應建立完善的財產稅評估制度，制定評稅法規(guī)和操作規(guī)程，設置專門的財產評稅機構，是未來財產稅制發(fā)展的基本趨勢。

2、建立與財產登記、評估、稅收征管有關的信息數據庫，運用計算機技術對信息進行搜集、處理、存儲和管理，以獲取有效的財產信息和征管資料。

（六）財產稅的稅收優(yōu)惠問題

1、取消城鎮(zhèn)居民住房的財產稅優(yōu)惠。避免對出租住房的歧視，有利于加強對個人私房出租的稅收征管。可對國家規(guī)定標準內的居民住房采取起征點的辦法予以免稅優(yōu)惠。

車船稅法規(guī)定范文第5篇

在普通公眾眼中，當下中國大大小小的民營企業(yè)似乎很難與“原罪”脫鉤。而這個“原罪”，無論如何定義，恐怕都有偷稅漏稅這一項。事實也的確如此，因偷稅漏稅而身陷囹圄的明星企業(yè)家并不少見。由此，稅收問題也成了IPO必須審核的一項重大問題。

按照《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》的規(guī)定，如果最近36個月內違反稅收法律、行政法規(guī)，受到行政處罰，且情節(jié)嚴重的，不得上市。被舉報存在重大違法行為也就成了擬上市公司IPO折戟的典型原因之一。這不，在森馬服飾過會的當天，公司就被曝出涉嫌逃稅30億的消息。

在稅務部門調查結束之前，對企業(yè)妄下評議并不是負責任的做法。但是，依法納稅對企業(yè)而言是否真的是不可承受之重？

依法納稅有多難

西方有諺語說，“世界上只有兩件事是不可避免的：死亡和納稅”。在現代經濟生活中，納稅是每個企業(yè)必須履行的對社會和國家的義務。中國企業(yè)也概莫能外。根據我國目前的稅制，企業(yè)類型不同，發(fā)生的經濟業(yè)務不同，企業(yè)的核算情況不同，可能涉及的稅種也各不相同。企業(yè)有可能繳納的稅種包括企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加稅、土地增值稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、房產稅、城市房地產稅、車船稅、車輛購置稅、契稅和印花稅等。無論如何，中國企業(yè)稅收種類多、總量大是不可爭辯的事實。據國外某雜志的2009年稅負痛苦指數排行顯示，按其方法測算，中國稅負痛苦指數為159，在65個國家和地區(qū)中排列第二，僅次于一個歐洲高福利國家。有關部門對該雜志的計算方法提出了質疑，認為不夠科學，因為以2009年為例，中國稅收收入占GDP的比重為17.7%，處于國際較低水平。

的確，如果僅從稅收占GDP的比重而言，中國確實處于國際較低水平。但如果考慮到政府預算外收入（2009年中國稅收收入占政府收入的51%）、企業(yè)在稅收之外需要支付的名目繁多的收費（包括但不限于高速路收費）和不菲的交際費用，中國企業(yè)尤其是民營企業(yè)的負擔水平著實不輕。據報道，溫州中小企業(yè)促進會會長曾表示，“現在很多中小企業(yè)繳完稅，利潤近乎為零。”2010年，溫州有2000多家企業(yè)被吊銷了營業(yè)執(zhí)照。

稅收在本質上就是為我們享受的公共物品所支付的價格。這種價格，法律上的用語就是對價。人類的文明史實際上就是公共物品的創(chuàng)造史，由此，美國著名法學家霍姆斯將其概括為“稅收是文明的對價”，成為說明稅收本質的名言。因此，企業(yè)稅賦是否沉重，不能簡單地以稅收占GDP的比重作為評判標準，而應當衡量政府提供的公共物品與企業(yè)繳納的稅收之間是否公平合理。應該承認，政府提供公共物品的數量和質量已經有所提高，政府收入用于社會保障和民生的比重有較大提高，但與納稅人的期待相比，還有不少改進空間。從法律上來講，我們雖然已經建立了相對完善的市場經濟法律體系，但是在稅法這一領域，法治建設還相對滯后。正如著名稅法專家劉劍文教授所說，財稅法自成體系，應當由30―40部法律構成。而目前我國才制定5―6部法律，絕大部分支架性法律仍然缺位，如政府間財政關系平衡法、財政轉移支付法、財政投資法、稅法通則、增值稅法、消費稅法、行政收費法、國債法等法律都是空白。大量的稅法規(guī)定是以稅務總局的規(guī)定、通知等形式出現的，法律的穩(wěn)定性不夠，對納稅人的權利保障也不夠充分。稅收法治，任重而道遠。

正確規(guī)避稅收法律風險

正因為在很大程度上稅收已經成為企業(yè)不可承受之重，稅收是對企業(yè)財產的剝奪，而稅法又變動頻繁，企業(yè)有意無意地很容易觸及稅收法律風險。但無論如何，企業(yè)在經營過程中應當及時學習了解和掌握稅法相關規(guī)定，有所為有所不為。有所為，即充分利用好稅法規(guī)定和政策賦予企業(yè)的合理避稅的權利，通過稅收籌劃，合法有效地降低企業(yè)稅賦。另一方面，要堅持有所不為，不能采取直接違反稅法的逃避繳納稅款的行為。

可以讓企業(yè)家稍稍松口氣的是，由于政府與企業(yè)之間的博弈，《刑法修正案七》已經對原來的偷稅罪進行了有利于企業(yè)的修改，實際上讓納稅人有了一個重新改正的機會，不會再有“一失足成千古恨”的追悔莫及。具體表現在：其一，刑法用“逃避繳納稅款”的表述取代了原法律條文中“偷稅”的表述。其二，刑法不再對不履行納稅義務的定罪量刑標準和罰金標準作具體數額規(guī)定，只有逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額10%以上的，才能構成犯罪。刑法規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。取消了修改前刑法分別規(guī)定的“一萬元以上不滿十萬元”和“十萬元以上”的具體數額標準。也就是說，即使逃避繳納稅款在10萬元以上，只要逃避繳納稅款占應納稅額10%以內的，也不會被追究刑事責任。其三，刑法增加規(guī)定，有逃避繳納稅款行為的納稅人，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。也就是說，只要五年內沒有因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰，即使有逃避繳納稅款行為，只要接受了行政處罰，就不再追究刑事責任。實際上，可以認為稅務行政處罰是稅務刑事處罰的前置程序。