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流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析范文第1篇

【關(guān)鍵詞】資產(chǎn)負債表 分析 研究

分析財務(wù)報表可以及早地幫助和提醒利益相關(guān)者確認企業(yè)的發(fā)展趨勢和潛在的問題。對財務(wù)報表尤其是資產(chǎn)負債表的分析能使使用者真正理解會計報表所揭示的經(jīng)濟內(nèi)涵，從而有利于報表使用者做出正確決策。

一、資產(chǎn)負債表的分析

資產(chǎn)負債表的分析方法可以概括為三種：數(shù)字對比法，數(shù)字核對法，指標對比法。在綜合運用各種分析方法的基礎(chǔ)上，從以下幾個方面來具體分析和研究資產(chǎn)負債表。

（一）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析。資產(chǎn)是企業(yè)的經(jīng)濟資源，公司所擁有或控制的經(jīng)濟資源要能最大限度地發(fā)揮其功能，要用一個合理的配置。對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析有助于企業(yè)優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，改善財務(wù)狀況，降低風(fēng)險時期保持適當(dāng)?shù)牧鲃有?。合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是企業(yè)正常經(jīng)營并實現(xiàn)良性循環(huán)的必要條件。企業(yè)資產(chǎn)按其變現(xiàn)速度分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)（固定資產(chǎn)），兩者的結(jié)構(gòu)受企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營狀況、生產(chǎn)經(jīng)營周期、風(fēng)險偏好以及市場環(huán)境影響。目前大多數(shù)企業(yè)普遍采用一系列統(tǒng)一的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析的指標對資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)進行比較分析，包括一系列表示各類資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重。各類資產(chǎn)比率，有現(xiàn)金資產(chǎn)比率、應(yīng)收賬款比率、存貨資產(chǎn)比率、流動資產(chǎn)比率、固定資產(chǎn)比率、對外投資比率、無形資產(chǎn)比率，以及表示流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)之間比例關(guān)系的流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)比率。資產(chǎn)的變動是由各資產(chǎn)項目的結(jié)構(gòu)比重變動引起的，流動性資產(chǎn)的比重尤其重要。貨幣資產(chǎn)的流動性是最強的，因此企業(yè)要保持一定的貨幣資產(chǎn)來進行利率和價格投機，滿足日常支付和應(yīng)付各種風(fēng)險，以不造成資產(chǎn)閑置為目標限量。其余資產(chǎn)的比重也應(yīng)該以企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)要求為標準正確確定各資產(chǎn)比率，例如控制長期投資率以免其過高使金融風(fēng)險加大，擁有一定的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以控制經(jīng)營風(fēng)險，避免影響企業(yè)資信。

（二）對償債能力的分析。企業(yè)償債能力是企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營能力的重要標志。投資者在選定投資企業(yè)的過程中，償債能力是其最先考慮也是衡量投資回報時間的重要標志之一。投資者應(yīng)關(guān)注的企業(yè)償債能力應(yīng)從兩方面來分析，短期償債能力和長期償債能力。

1、短期償債能力分析。企業(yè)償付短期債務(wù)的能力分析是資產(chǎn)負債表的主要作用，其主要考察指標有：營運資金，是指流動資產(chǎn)超過該負債部分，短缺會使企事業(yè)難以償債，過多則會使企業(yè)擴大經(jīng)營獲取更多利潤的機會；流動比率，是資產(chǎn)與負債的比率，評價企業(yè)用流動資產(chǎn)償還流動負債的能力；速動比率，是資產(chǎn)中扣除存貨的部分再除以負債的比值，準確反映企業(yè)變現(xiàn)能力；現(xiàn)金流動債務(wù)比，較好反映企業(yè)實際的短期償債能力，因為流動資產(chǎn)中大部分并不可能很快轉(zhuǎn)變?yōu)榭蓛攤默F(xiàn)金。

2、長期償債能力分析。長期資產(chǎn)與長期資金比率是一項重要的指標，它不僅反映企業(yè)的財務(wù)狀況及償債能力，在其值高于1時也會影響企業(yè)的短期償債能力，其公式為：長期資產(chǎn)與長期資金比率=（資產(chǎn)總額 - 流動資產(chǎn)）/（長期負債+所有者權(quán)益）。其余像資產(chǎn)負債率、權(quán)益比率、負債與所有者權(quán)益比率可以反映企業(yè)清算時債權(quán)人得到的保障，這幾項可以綜合反映企業(yè)的長期償債能力。

（三）對資產(chǎn)流動性的分析。流動性指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負債到期清償所需時間，資產(chǎn)越能快速轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金、負債到期日越短，其流動性越強。流動性不僅能反映公司的短期償債能力，也有助于判斷公司的破產(chǎn)風(fēng)險，資產(chǎn)的流動性分析還能對公司的資產(chǎn)質(zhì)量和資金運用效率作出評價。資產(chǎn)流動性在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中已有所涉及，不同行業(yè)的流動資產(chǎn)比重應(yīng)注意區(qū)分，一般制造業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)比重要大于商業(yè)企業(yè)，而高科技企業(yè)的無形資產(chǎn)比重也高于其他行業(yè)。反映流動性的比率指標主要是流動比率和速動比率，比率越高說明公司用以償債的流動資金越充裕，債權(quán)人向公司放債的安全程度越高。而投資者還要管住其他方面，流動性與盈利性是矛盾的，擁有較高收益率的往往是一些投資期限長、見效慢的項目。公司保持較高的流動性，會使資金運用效率低下，收益率較低。投資者應(yīng)參考經(jīng)驗數(shù)據(jù)和行業(yè)平均水平作出適度的流動性比率評價。

（四）負債與所有者權(quán)益分析。對比分析負債比率、流動負債率、負債經(jīng)營率可以反映出企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)比重。企業(yè)負債率是負債總額占資產(chǎn)總額的比重，反映企業(yè)使用自有資金和吸收、利用外部Y金的情況，企業(yè)這一比率大體在70%左右。流動負債率是流動負債總額，比率升高則償債風(fēng)險加大，企業(yè)盈利能力降低，企業(yè)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性會降低。負債經(jīng)營率是長期負債總額占所有者權(quán)益總額的比率，在25%-30%間比較合理，升高說明企業(yè)資金來源增大，長期償債成本高，但是過高會降低企業(yè)獨立性。所有者權(quán)益即公司的凈資產(chǎn)，可以從總量與結(jié)構(gòu)兩個角度對所有者權(quán)益進行判斷，判斷公司的保值和增值能力。分析所有者權(quán)益項目，可使投資者了解公司擁有的自有資金，也能夠評價公司的經(jīng)營業(yè)績，保證公司良好的獲利能力和投資安全性。

二、資產(chǎn)負債表的局限性

資產(chǎn)負債表能夠為投資者決策提供必不可少的信息，但是它本身存在一定的局限性。只能進行靜態(tài)數(shù)據(jù)的分析是資產(chǎn)負債表的最大缺陷，不能反映財務(wù)狀況變動的過程，應(yīng)與現(xiàn)金流量表結(jié)合分析。而且，資產(chǎn)和負債的確認和計量都涉及到人為估計，準確性不能保證，資產(chǎn)項目的計量，受到不同計價方法和會計原則的制約。歷史成本計價使公司計提的減值準備不能在報表中體現(xiàn)，會計核算方法的多樣性也對報表的可比性產(chǎn)生影響，應(yīng)注意會計核算方法的選用和調(diào)整，從而在可比的基礎(chǔ)上做出最優(yōu)決策。在資產(chǎn)負債表的審核分析中切忌就數(shù)論數(shù)，應(yīng)在分析前與分析中了解企業(yè)經(jīng)營狀況和主客觀環(huán)境的變化，并且注意表中數(shù)字形成的原因，結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)以及不同的分析時間采用不同的分析方法，提高工作效率。

三、結(jié)語

對企業(yè)財務(wù)報表的分析是一個動態(tài)的系統(tǒng)工程，對資產(chǎn)負債表的分析了解掌握企業(yè)的資產(chǎn)總額及結(jié)構(gòu)、負債總額及結(jié)構(gòu)，評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，判斷企業(yè)的經(jīng)營趨勢，為經(jīng)營者選擇經(jīng)營方向、經(jīng)營結(jié)構(gòu)及籌資方式提供有用依據(jù)。為了使資產(chǎn)負債表分析更為有效，應(yīng)采用一定的分析技巧和分析方法，將本期報表項目與前幾期項目相比較，把多個時點的財務(wù)狀況綜合分析，結(jié)合利潤表與現(xiàn)金流量表更全面動態(tài)地分析企業(yè)的資產(chǎn)負債表。

參考文獻：

流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析范文第2篇

摘 要 資產(chǎn)負債表是現(xiàn)行醫(yī)院財務(wù)報告體系最重要的報表，但是如何正確使用這張報表，從中挖掘有用信息，提高對醫(yī)院經(jīng)濟狀況的認識，加強醫(yī)院財務(wù)管理，需要對該表進行正確認識。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 資產(chǎn)負債表 分析

醫(yī)院資產(chǎn)負債表是反映醫(yī)院財務(wù)狀況的最重要報表之一，全面反映一個醫(yī)院所擁有的各種經(jīng)濟資源以及負債狀況。利用該表或結(jié)合其他報表進行報表分析，可以提供大量的財務(wù)信息，幫助醫(yī)院管理者對醫(yī)院經(jīng)濟狀況有一個正確認識，也可以幫助醫(yī)院債權(quán)人、主管部門等正確認識醫(yī)院運營狀況。

一、平衡分析

資產(chǎn)負債表的基本要素分為：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)。資產(chǎn)又分為流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)（對外投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、開辦費）；負債分為流動負債與長期負債；凈資產(chǎn)分為事業(yè)基金、固定基金、專用基金、財政專項補助結(jié)余、待分配結(jié)余。資產(chǎn)、負債項目按其流動性由強到弱排列，按歷史成本原則反映。由此可以得出一系列的財務(wù)平衡關(guān)系。

1．資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)，它是反映醫(yī)院靜態(tài)存量要素分布情況。資產(chǎn)負債表與收入支出總表相聯(lián)系，可以反映為：資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)+（收入-支出），它結(jié)合醫(yī)院收入支出情況，反映醫(yī)院動態(tài)運行結(jié)果。資產(chǎn)負債表與收入支出總表之間的內(nèi)在聯(lián)系：收入轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)、支出減少資產(chǎn)或增加負債、結(jié)余增加到凈資產(chǎn)。其他凈資產(chǎn)的增加，可來自撥入或投入，無償收入等。

2．在院病人費用與預(yù)收醫(yī)療款對應(yīng)，反映病人交款是否及時、足額。預(yù)收醫(yī)療款過低，則可能產(chǎn)生欠費，發(fā)生壞帳損失。由此需要進一步比較應(yīng)收醫(yī)療款科目變動情況，檢查壞帳準備計提是否充分，必要時，應(yīng)填報應(yīng)收款帳齡分析表，改進壞賬準備核算辦法。同時檢查壞賬核銷是否符合規(guī)定，欠款管理是否到位，采取措施控制欠費發(fā)生。

3．藥品、庫存物資、在加工材料、新增資產(chǎn)與應(yīng)付帳款對應(yīng)。前者大于后者，應(yīng)進一步檢查是否存在藥品物資積壓，庫存限額制定是否合理，采購管理和倉庫管理是否存在缺陷。后者大于前者，則可能存在拖欠貨款現(xiàn)象，反映醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)存在問題，需要評估信用風(fēng)險，必要時確定是否需要籌措外部資金。

4．流動資產(chǎn)與流動負債相對應(yīng)，流動資產(chǎn)減流動負債后為營運資金，反映醫(yī)院短期周轉(zhuǎn)能力，短期償債能力。

5．凈資產(chǎn)增減與國家投入、業(yè)務(wù)收支結(jié)余相對應(yīng)，固定資產(chǎn)與固定基金對應(yīng)。資金運動形成增值，計提費用不影響凈資產(chǎn)，資產(chǎn)評估增值、捐贈、盤盈等無代價收入增加凈資產(chǎn)，應(yīng)確定凈資產(chǎn)增減的主要因素。

其中專用基金的提取不同于折舊，折舊進入成本，固定基金反映原始價值，計提專用基金使醫(yī)院凈資產(chǎn)虛增，是醫(yī)院報表應(yīng)改進的地方。

二、結(jié)構(gòu)分析

在資產(chǎn)負債表中，應(yīng)分析以下共同比情況：

1．資產(chǎn)結(jié)構(gòu)：包括總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等。計算出來的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)應(yīng)與前期或其他參照系數(shù)進行對比，觀察其合理性。在固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中關(guān)注專用設(shè)備比重，檢查是否存在大額非業(yè)務(wù)投資現(xiàn)象。根據(jù)需要，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中還應(yīng)分析其賬齡結(jié)構(gòu)，結(jié)合固定資產(chǎn)更新率，以反映固定資產(chǎn)的老化程度。

2．負債結(jié)構(gòu)：包括總負債結(jié)構(gòu)、流動負債結(jié)構(gòu)等。計算流動負債與長期負債結(jié)構(gòu)，可以觀察其變動趨勢，是否發(fā)生顯著變動，發(fā)生變動是否與業(yè)務(wù)活動特殊需要或投資活動需要相吻合。應(yīng)付賬款在流動負債中的結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定，是否有其他負債大量增加現(xiàn)象，其增加是否影響資金周轉(zhuǎn)。

3．凈資產(chǎn)結(jié)構(gòu)：主要分析總凈資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，是否存在固定基金占用過高，影響資金周轉(zhuǎn)。

三、變現(xiàn)能力分析

根據(jù)資產(chǎn)負債表可以直接計算流動比率和速動比率。

1．流動比率體現(xiàn)了醫(yī)院償還短期債務(wù)能力的大小，在日常經(jīng)營中，藥品與應(yīng)收醫(yī)療款的周轉(zhuǎn)速度是影響流動比率的主要因素，如果藥品及應(yīng)收醫(yī)療款的周轉(zhuǎn)速度越快，變現(xiàn)速度也就越快。需要注意的是，藥品價格也是在隨著市場的供求關(guān)系變動而變動，以藥品的賬面金額形成的流動資產(chǎn)和流動負債進行比較，會虛增的該比率的比值。流動比率并不是越高越好，因為流動資產(chǎn)是盈利能力比較低的資產(chǎn)，該指標過高，可能意味著資金利用效率比較低下。運用該指標時，可以同其他醫(yī)院或整個醫(yī)療行業(yè)的平均水平進行比較，判斷其合理性。

2．速動比率比流動比率更能體現(xiàn)醫(yī)院償還短期債務(wù)的能力。藥品、庫存物資、在加工材料的變現(xiàn)速度較慢，例如，藥品經(jīng)過采購入庫、儲存、住院病人用藥、病人出院結(jié)賬和藥款回收等過程，如是醫(yī)保住院病人，撥入醫(yī)療費還需要一個過程，其周期較長。還有就是在藥品已毀損或報廢，尚在未做出處理，或是有些藥品由于某些原因需要退回供應(yīng)商的，就不能包含在藥品里。流動資產(chǎn)中將這些變現(xiàn)能力較弱的資產(chǎn)從流動資產(chǎn)中扣除，實際上是對醫(yī)院短期償債能力的更謹慎反映。該指標同流動比率一樣，并不是越高越好，該指標過高，可能意味著資金利用效率較低。

在報表不能表現(xiàn)出來的還有一些因素，可能在很大程度上影響短期償債能力。如或有負債、社會信譽、銀行貸款額度等，也應(yīng)納入分析的范圍之內(nèi)考慮。

四、資產(chǎn)管理分析

1．存貨周轉(zhuǎn)率中，還可以計算藥品周轉(zhuǎn)率、衛(wèi)生材料周轉(zhuǎn)率、制劑原材料周轉(zhuǎn)率等。藥品周轉(zhuǎn)率是藥品周轉(zhuǎn)速度的主要指標。這個指標反映了藥品的管理水平，藥品周轉(zhuǎn)率越高，其變現(xiàn)能力越強，流動性也就越強，占用資金的水平也就越低。

2．應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率越高，說明其款項回收越快，反之，說明資金過多呆滯在應(yīng)收醫(yī)療款上，應(yīng)收醫(yī)療款管理（自費欠費、合作醫(yī)療欠費、醫(yī)保結(jié)算）上存在問題，工作銜接不夠緊密，責(zé)任考核不到位，或存在大量呆賬未處理等情況，影響了資金的正常周轉(zhuǎn)及償債能力，影響報表反映的真實性。計算分析該指標時，應(yīng)考慮季節(jié)性經(jīng)營和結(jié)算方式等因素的影響，多做幾期對比，以準確找出影響周轉(zhuǎn)的原因。

3．總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與參考水平比較，如果周轉(zhuǎn)變慢，應(yīng)進一步分析是收入變化還是資產(chǎn)變化，特別是固定資產(chǎn)大幅變動的影響。為了反映固定資產(chǎn)占用是否合理，還應(yīng)結(jié)合百元固定資產(chǎn)收入水平變動情況，檢查固定資產(chǎn)的利用情況。若百元固定資產(chǎn)收入水平下降，還要進一步檢查是收入下降，還是固定資產(chǎn)出現(xiàn)增減，在固定資產(chǎn)購置管理上是否存在論證不充分、不合理，未能實現(xiàn)預(yù)期目的等。

五、負債能力分析

1．債權(quán)人最關(guān)心債權(quán)的安全程度，債務(wù)比例越低，風(fēng)險越小。作為醫(yī)院經(jīng)營者，負債太小，可能影響醫(yī)院發(fā)展速度，在醫(yī)療技術(shù)日新月異，國家投入有限的情況下，不負債發(fā)展，可能落后于時代，被市場淘汰；但負債太大，可能導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)負擔(dān)過重，增加資金風(fēng)險，影響正常業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)，引起醫(yī)院經(jīng)濟效益下降。

2．由于醫(yī)院會計制度不要求計提各項資產(chǎn)減值準備，在計算這個指標時，應(yīng)值得注意，在資產(chǎn)負債表上的資產(chǎn)總額并不能反映醫(yī)院現(xiàn)存量資產(chǎn)的真實價值，尤其是固定資產(chǎn)項目下沒有累計折舊進行備抵，因此，在運用這個指標時，應(yīng)對資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)總額，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部的相關(guān)資料（如計提固定資產(chǎn)的修購基金）做出調(diào)整。因此，應(yīng)結(jié)合醫(yī)院發(fā)展的實際情況，參照同類醫(yī)院指標，合理確定資產(chǎn)負債率水平。

六、盈利能力分析

與收入支出總表相結(jié)合，可以計算資產(chǎn)凈利率，將醫(yī)院一定期間的收支結(jié)余與總資產(chǎn)相比較，表明醫(yī)院資產(chǎn)的綜合利用效果。指標越高說明資產(chǎn)的利用率越大，在增收節(jié)支的效果更好。醫(yī)院會計制度并沒有要求計提除應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各項資產(chǎn)的減值準備，資產(chǎn)負債表上所反映的資產(chǎn)總額并不是現(xiàn)資產(chǎn)存量的真實價值，所以，在計算該指標時，應(yīng)充分考慮資產(chǎn)負債表中各項資產(chǎn)的凈值狀況，使用多期數(shù)據(jù)或結(jié)合行業(yè)內(nèi)相當(dāng)醫(yī)院水平，分析其合理性。

當(dāng)然在對其他報表的分析中，也可參考上述分析過程和內(nèi)容。如收入支出總表中可以計算藥品收入占業(yè)務(wù)收入的比重，反映醫(yī)院信賴藥品收入的程度和醫(yī)院總體收入的質(zhì)量高低，是否執(zhí)行國家物價等；計算財政補助收入占業(yè)務(wù)收入的比重，反映財政投入是否到位，是否積極爭取政府支持；結(jié)合統(tǒng)計調(diào)查，分析業(yè)務(wù)收入的項目構(gòu)成、病源類別、區(qū)域來源、市場占有率等因素，努力增加收入；計算管理成本占業(yè)務(wù)支出的比重，逐步區(qū)分直接業(yè)務(wù)支出和間接成本費用，反映醫(yī)院管理成本的高低；計算人頭費用支出比重，分析其是否超過效益增長幅度，進一步分各類人員待遇水平，反映人力資源成本是否合理；利用收入支出總表和明細表，計算預(yù)算完成程度，分析造成差異的原因；計算收支結(jié)余率，反映經(jīng)營效果等等。

通過這些報表分析技巧的應(yīng)用，可以提高醫(yī)院財會人員的工作能力，提高財會工作效率，提高醫(yī)院財務(wù)管理水平，保證醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析范文第3篇

【關(guān)鍵詞】財務(wù)分析；高職特色

筆者擔(dān)任財務(wù)分析課程主講教師兩年，對此課程中所涉及的概念以及相關(guān)方法論形成一定的看法，針對高職院校學(xué)生特色，特羅列以下幾點建議想法。

1概念前后應(yīng)統(tǒng)一。

高職院校學(xué)生多數(shù)對參考書籍的使用不夠積極，而僅僅限于使用課堂教材，那么在教材的使用和選擇過程中應(yīng)注意前后概念的統(tǒng)一性，降低在教授過程中出現(xiàn)再次解釋不同稱謂下的同一概念的幾率，減少學(xué)生學(xué)習(xí)的難度?，F(xiàn)特舉兩例進行分析。

首先是多數(shù)財務(wù)分析教材中談及的趨勢分析法，又稱比較分析法，該方法主要是將兩年數(shù)據(jù)進行比較，計算出差額，觀察絕對額的變動大小，以分析企業(yè)財務(wù)報表所反映的企業(yè)規(guī)模與盈利變化趨勢。有的教材在第一章講解了方法，在后面的章節(jié)才開始使用該方法，但在開始使用后卻出現(xiàn)了臨時變更名稱的做法，例如，將此法的稱謂改做了水平分析法，而并未多做解釋。筆者認為，這種改法雖然可成為老師授課之必解釋的內(nèi)容，卻毫無必要因教材本身的前后不統(tǒng)一而浪費學(xué)生掌握方法內(nèi)容的時間。尤其針對高職院校的學(xué)生而言，他們所需要掌握的不是理論而是技術(shù)方法，更無必要在此問題上多做探討。若針對的是本科學(xué)生，那么可羅列大量的參考教材于其中，而高職院校學(xué)生則不然，應(yīng)更注重其執(zhí)業(yè)技術(shù)能力培養(yǎng)，避免使其落入純理論探討的誤區(qū)。其次，多數(shù)財務(wù)分析教材中將列為綜合分析法的必學(xué)內(nèi)容，當(dāng)然，筆者同樣承認其重要性。但是其中所涉及的公式，卻有待進一步地注意其本身的正確性，必須對公式進行剖析。

杜邦財務(wù)分析體系又稱杜邦分析法，該法主要以權(quán)益凈利率為核心，通過計算企業(yè)三方面能力———盈利能力、營運能力和償債能力各自的大小變化，分析企業(yè)三大專項能力各自對股東獲利情況的影響。其中主要涉及的公式是：

權(quán)益凈利率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)該公式是由權(quán)益凈利率所發(fā)展而出，等號左邊代表股東獲利，右邊三個比率分別代表的是企業(yè)三項能力———盈利能力、營運能力和償債能力。筆者認為，在此理論公式的講解過程中應(yīng)添加一句必須之說明性文字：考慮到杜邦財務(wù)分析法中所涉及到的項目出自不同報表，為使靜態(tài)指標與動態(tài)指標相統(tǒng)一，所有資產(chǎn)負債表中的項目，均應(yīng)先計算當(dāng)年的平均余額，然后再代入計算公式。例如，權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)÷所有者權(quán)益，在杜邦分析法中所涉及的權(quán)益乘數(shù)的計算公式就應(yīng)當(dāng)改為權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)平均余額÷所有者權(quán)益平均余額。這樣，權(quán)益凈利率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)的這個等式才能成立，否則，動態(tài)與靜態(tài)指標不相統(tǒng)一，該等式無論從理論上還是從實踐運用上都無法成立，并且也會造成學(xué)生在計算過程中的諸多不穩(wěn)定想法。

鑒于以上兩點的歸納，筆者認為，在使用和選擇教材的過程中，首先應(yīng)注意教材中所涉及的理論的統(tǒng)一性，方便學(xué)生的學(xué)習(xí)，針對不同學(xué)生，應(yīng)采用不同的方法與教材。

2方法步驟不統(tǒng)一具體化。

提到方法步驟不統(tǒng)一具體，其實是指的在分析報表層面的時候，多數(shù)教材并未給出具體的方法步驟。雖然大多數(shù)教材在第一章已提出了多種分析中所使用到的方法，但始終未能具體統(tǒng)一地使用。筆者針對高職院校學(xué)生的特色，特提出以下想法。

對報表層面進行分析講解的時候，多數(shù)學(xué)生即使知道比較分析法等等方法，卻不知從何開始下手。筆者認為應(yīng)為學(xué)生找到切入點，按步驟一步一步切入，然后再使用各種方法，這才是助其學(xué)習(xí)之上策。

例如，對資產(chǎn)負債表進行結(jié)構(gòu)分析的時候，并不是一次性地將自身的分析內(nèi)容全部灌輸給學(xué)生，而是將分析步驟先進行講解，然后觀察資產(chǎn)負債表和已有分析內(nèi)容是否按該步驟進行。筆者認為，該步驟的講解應(yīng)歸納如下：

資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析步驟：第一步———計算出各項目占總資產(chǎn)的百分比，并得出兩年結(jié)構(gòu)變動差異。可相鄰幾項求和。第二步———分析流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)各自對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)造成了什么影響。第三步———分別分析流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)中各個項目對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)造成了什么影響。并針對每個項目的變化提出合理的評價和建議。新晨

負債結(jié)構(gòu)分析步驟：第一步———計算出各項目占總資本的百分比，并得出兩年結(jié)構(gòu)變動差異?？上噜弾醉椙蠛汀５诙健治隽鲃迂搨头橇鲃迂搨髯詫Y本結(jié)構(gòu)造成了什么影響。第三步———分別分析流動負債和非流動負債中各個項目對資本結(jié)構(gòu)造成了什么影響。并針對每個項目的變化提出合理的評價和建議。

有了這樣的分析步驟之后，按此分析步驟即可引導(dǎo)學(xué)生更輕易地學(xué)習(xí)到對報表層面的分析應(yīng)從哪里入手，方法步驟也更加具體化。

3結(jié)論。

綜上所述，針對高職院校學(xué)生特色，財務(wù)分析課程教材在選擇和使用的過程中，至少應(yīng)注意其概念使用的前后統(tǒng)一和方法步驟的具體化。如有必要，則可自行編寫教材，以提高授課效率，幫助學(xué)生掌握更多分析技術(shù)方法而不是一團霧水。

參考文獻：

［1］謝志華，《財務(wù)分析》，高等教育出版社，2009年。

流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析范文第4篇

【關(guān)鍵詞】徐州旅行社；公司；財務(wù)報表；分析

財務(wù)報表分析是根據(jù)企業(yè)定期編制的會計報表等資料，應(yīng)用專門的分析方法，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行剖析，其目的在于確定并提供會計報表數(shù)字中包含的各種趨勢和關(guān)系，為各有關(guān)方面特別是為股東提供企業(yè)盈利能力、財務(wù)狀況償債能力等財務(wù)信息，使報表使用者據(jù)以判斷并做出相應(yīng)的決策。從而為財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制提供依據(jù)。財務(wù)報表分析的功能，在于將反映過去的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)變成預(yù)計未來的有用信息，實現(xiàn)會計報表數(shù)據(jù)信息的真正價值。文章對徐州旅行社有限公司近三年的財務(wù)會計報表進行了資產(chǎn)負債比較、經(jīng)營效益比較、現(xiàn)金流量比較等三大方面的對比分析，并給出了綜合業(yè)績評價，得出了相應(yīng)的分析評價。

一、徐州旅行社有限公司概況

徐州旅行社有限公司位于徐州市繁華的淮海路上，是經(jīng)徐州工商行政管理局批準，由江蘇投資集團有限公司投資組建的具有獨立法人資格的有限責(zé)任公司，于2000年1月登記注冊成立，取得320300000011111號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。注冊資本200萬元，公司經(jīng)營期限為2000年1月1日—2013年12月31日。

徐州旅行社有限公司經(jīng)江蘇省旅游局批準許可經(jīng)營國內(nèi)旅游經(jīng)營服務(wù)和入境旅游經(jīng)營服務(wù)，已交納20萬元旅游質(zhì)量保證金。公司主要的經(jīng)營范圍包括：國內(nèi)旅游經(jīng)營服務(wù)；入境旅游經(jīng)營服務(wù)；翻譯；會務(wù)接待、服務(wù)；工藝禮品、日用百貨、辦公用品銷售；代購車、船、機票；汽車租賃；經(jīng)濟咨詢；設(shè)計、制作、、國內(nèi)廣告。公司擁有一批綜合能力強、經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)精湛、熱情友好的國際、國內(nèi)導(dǎo)游人才。公司秉承“高素質(zhì)員工、高質(zhì)量服務(wù)、高品位旅游”的宗旨，立足本地，服務(wù)全國，發(fā)展海外，從吃、住、行、游、購、娛等方面入手，全方位為國內(nèi)外游客提供專業(yè)、周到、及時、準確的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，得到了廣大客戶的贊譽，是一家專業(yè)而充滿活力的旅游企業(yè)，是江蘇省誠信旅行社，徐州市十佳旅行社。

二、資產(chǎn)負債表分析

（一）總體分析

【例】徐州旅行社有限公司2011年年初資產(chǎn)總額為3507190.25元，年末資產(chǎn)總額為3895643.27元；年初負債總額為292055.56元，年末負債總額531730.86元；年初所有者權(quán)益總額為上述比率說明，該公司資產(chǎn)環(huán)比比率增加，經(jīng)營規(guī)模有所擴大；經(jīng)營規(guī)模擴大的資金來源主要是負債增加，另外所有者權(quán)益有少量增加。

（二）結(jié)構(gòu)分析

1、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析

【例1】依據(jù)報表可知，徐州旅行社有限公司的年末流動資產(chǎn)總額為3209391.14元，年末長期資產(chǎn)為686252.13元，年末資產(chǎn)總額為3895643.27元。則：

流動資產(chǎn)比重=（3209391.14÷3895643.27）×100%=82.38%

長期資產(chǎn)比重=（686252.13÷3895643.27）×100%=17.62%

【例2】依據(jù)報表可知，徐州旅行社有限公司的年末資產(chǎn)總額為3895643.27元，實物資產(chǎn)為3407352.27元.無形資產(chǎn)為0元，金融資產(chǎn)為0元，結(jié)算資產(chǎn)為488291元。則：

實物資產(chǎn)比重=（3407352.27÷3895643.27）×100%=87.47%

無形資產(chǎn)比重=（0÷3895643.27）×100%=0

金融資產(chǎn)比重=（0÷3895643.27）×100%=0

結(jié)算資產(chǎn)比重=（488291÷3895643.27）*100%=12.53%

從上述分析可見，該公司實物資產(chǎn)占絕對比重；結(jié)算資產(chǎn)比重也較高可能影響資產(chǎn)的流動性從而影響資產(chǎn)收益水平。

2、負債結(jié)構(gòu)分析

【例1】依據(jù)上述報表可知，徐州旅行社有限公司的年末負債總額為531730.86元，流動負債為531730.86元，長期負債為0元。則：

流動負債比重=（531730.86÷531730.86）×100%=100%

長期負債比重=（0÷531730.86）×100%=0

由此可見，徐州旅行社有限公司對短期債務(wù)的依賴程度非常強，公司償債的壓力很大，風(fēng)險也較大。

【例2】依據(jù)報表可知，徐州旅行社有限公司的年末所有者權(quán)益總額為3363912.41元，實收資本為200萬元，資本公積為0，盈余公積為136391.24元，未分配利潤為1227521.17元。計算的比重如下：

實收資本比重=（2000000÷3363912.41）×100%=59.45%

資本公積比重=（0÷3363912.41）×100%=0

盈余公積比重=（136391.24÷3363912.41）×100%=4.05%

未分配利潤比重=（1227521.17÷3363912.41）×100%=36.5%

上述比重說明，該公司所有者權(quán)益的增值完全依賴于公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的盈利。

（三）財務(wù)比率分析

通過財務(wù)比率指標，可以分析企業(yè)的財務(wù)效益狀況、資本運營狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況。

1、流動比率

【例3—6】依據(jù)報表可知，徐州旅行社有限公司的年末流動資產(chǎn)總額為3209391.14元，流動負債為531730.86元。按公式計算如下：

流動比率=（3209391.14÷531730.86）×100%=603.57%

一般情況下，流動比率非常高，徐州旅行社有限公司擁有的營運資金多，短期償債能力強，債權(quán)人的權(quán)益有保證。

流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析范文第5篇

醫(yī)院；財務(wù)分析；風(fēng)險；效益；指標

[中圖分類號]TU246.1[文獻標識碼]A [文章編號]1009-9646（2011）03-0027-02

醫(yī)院財務(wù)分析，是指以財務(wù)報表和其他資料為依據(jù)和起點，采用專門方法，系統(tǒng)分析評價醫(yī)院過去、現(xiàn)在的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果。判斷醫(yī)療服務(wù)可能遇到的風(fēng)險以及資產(chǎn)運用的安全程度和效益水平，以指導(dǎo)醫(yī)院的醫(yī)療活動、為醫(yī)療服務(wù)決策和經(jīng)濟行為控制提供可靠依據(jù)。

一、財務(wù)分析的必要性

隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代醫(yī)院制度的完善，運用科學(xué)、有效的手段，從資金活動入手，分析醫(yī)院人力、物力和財力的利用情況，以及成本、效率、效益之間的關(guān)系，以利于了解醫(yī)療活動中財務(wù)運行的情況，掌握經(jīng)濟決策與客觀經(jīng)濟管理的相符程度，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供最佳的經(jīng)濟方案。

通過對醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)及科研、教學(xué)成果與醫(yī)療資源消耗進行比較分析，找出各科室之間的差距和存在的問題，采取措施加速資金周轉(zhuǎn)，提高設(shè)備利用率，進一步挖掘醫(yī)院營運潛力，正確評價醫(yī)院計劃和預(yù)算的執(zhí)行情況，保證醫(yī)院的正確經(jīng)營方向，提高醫(yī)院經(jīng)營管理水平，以盡可能少的勞動消耗，取得盡可能好的社會效益和經(jīng)濟效益。

二、財務(wù)分析的基本方法

1.比較分析法

與不同時期的歷史數(shù)據(jù)進行比較；與同類醫(yī)院或行業(yè)平均數(shù)進行比較；與預(yù)算或計劃進行比較。

2.因素分析法

確定某項指標的幾個構(gòu)成因素并進行分解，測定某一因素對指標變動的影響方向和程度。

3.平衡分析法

將各項經(jīng)濟活動聯(lián)系起來進行平衡關(guān)系的分析，測定各因素對指標變動的影響程度。

4.結(jié)構(gòu)分析法

計算某項經(jīng)濟指標的各個組成部分占總體的比重，并分析其變化，從而掌握事物的特點和變化趨勢，認識事物的本質(zhì)和客觀規(guī)律性。

三、加強醫(yī)院財務(wù)分析的重點內(nèi)容

醫(yī)院財務(wù)分析，作為財務(wù)管理的重要組成部分和重要手段，日趨成為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)階層掌握預(yù)期經(jīng)濟目標的重要管理方法。筆者認為，醫(yī)院財務(wù)分析應(yīng)當(dāng)包含以下幾個方面。

1.兩個效益平衡發(fā)展的分析

由于國家財政對醫(yī)院投入有限，醫(yī)院要保障職工的工資和福利以及維持正常發(fā)展，沒有好的經(jīng)濟效益無法正常運轉(zhuǎn)。而醫(yī)院的非營利性又決定了醫(yī)院經(jīng)濟效益與社會效益必須同步發(fā)展。就兩個效益平衡發(fā)展的方向來講，財務(wù)分析指標應(yīng)包含:第一，醫(yī)療服務(wù)數(shù)量分析，如門診人次、出院人次、患者平均住院天數(shù)、病床使用率等。第二，醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量情況分析，如每門診人次收費水平、住院床日收費水平、藥品收入占業(yè)務(wù)收入的比例、參保和非參保收入構(gòu)成比例等，這些指標既屬于社會效益指標，又屬于經(jīng)濟效益指標。一般來說，這些指標不宜過高，如藥費比屬于限額指標，對控制以藥養(yǎng)醫(yī)，遏制藥品購銷不正之風(fēng)，減輕病人經(jīng)濟負擔(dān)有重要意義。

2.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析

醫(yī)院的生存與發(fā)展與其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)狀況密切相關(guān)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是醫(yī)院財務(wù)狀況穩(wěn)定與否和獲得效益強弱的關(guān)鍵，是醫(yī)院實力水平與未來收益能力的反映。通常用資產(chǎn)負債率作為資產(chǎn)結(jié)構(gòu)指標，表示在醫(yī)院資產(chǎn)總額中有多少資產(chǎn)通過負債取得，這一指標是國際上公認的衡量企業(yè)負債償還能力和經(jīng)營風(fēng)險的主要指標。從企業(yè)角度看，負債的目的是為了通過適當(dāng)負債使所有者權(quán)益最大化，醫(yī)院償債能力是依據(jù)資產(chǎn)負債規(guī)模確定，且受國家政策、當(dāng)?shù)亟?jīng)濟狀況影響，一般講醫(yī)院的資產(chǎn)負債率越低，說明以負債取得的資產(chǎn)越少。但從經(jīng)營的角度看，資產(chǎn)負債率過低，說明醫(yī)院運用外部資金的能力差；而資產(chǎn)負債率過高，說明醫(yī)院資金不足，依靠欠債維持，償債風(fēng)險太大，因此資產(chǎn)負債率應(yīng)保持在一定的水平上為佳。國際公認的合理區(qū)間為60%-70%，達到85%及以上時，應(yīng)當(dāng)發(fā)出預(yù)警信號。在分析醫(yī)院資產(chǎn)負債水平時應(yīng)結(jié)合社會經(jīng)濟狀況、行業(yè)發(fā)展趨勢、所處競爭環(huán)境等具體條件進行評價。

3.變現(xiàn)能力分析

對資產(chǎn)的變現(xiàn)能力即流動性進行分析，用以判斷醫(yī)院的資產(chǎn)質(zhì)量。流動比率是評價醫(yī)院流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期前，可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動負債的能力。在經(jīng)營活動中，應(yīng)收醫(yī)療款、藥品的周轉(zhuǎn)速度是影響流動比率的主要因素，在實際計算中應(yīng)注意，流動比率是正指標，應(yīng)越大越好，但因為流動資產(chǎn)是盈利能力較低的資產(chǎn)，流動比率過高可能說明醫(yī)院的現(xiàn)金及相關(guān)流動資產(chǎn)占用過多，機會成本增加了，資金利用率就會降低，造成資金的浪費。所以應(yīng)同其他醫(yī)院或整個醫(yī)療行業(yè)平均水平進行比較，通常認為流動比率以2:1為好。速動比率是扣除藥品、庫存物資、在加工材料這些變化速度較慢的流動資產(chǎn)后與流動負債的比率，用于衡量醫(yī)院流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負債的能力，實際上是對醫(yī)院短期償還能力更謹慎的反映，通常情況下1:1被認為是較為正常的速動比率。

4.收益指標分析

收益能力主要評價醫(yī)院運用有限資產(chǎn)、凈資產(chǎn)獲得收入的能力，評價指標包括資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、收支結(jié)余率、每職工業(yè)務(wù)收入以及百元專業(yè)設(shè)備醫(yī)療收入等。在醫(yī)院經(jīng)營活動中，通過收入與投入資源的比較，評價醫(yī)院對資產(chǎn)運用的效率和配置資源的科學(xué)性、有效性，應(yīng)用凈資產(chǎn)收益率作為評價經(jīng)營業(yè)績的指標，是國外企業(yè)普遍采用的方法。資產(chǎn)收益率反映醫(yī)院資產(chǎn)的利用水平，引導(dǎo)醫(yī)院加強成本核算，控制成本支出；每職工業(yè)務(wù)收入是醫(yī)院職工創(chuàng)造價值的體現(xiàn)；收支結(jié)余是醫(yī)院進一步發(fā)展的基礎(chǔ)；百元專業(yè)設(shè)備醫(yī)療收入反映醫(yī)院專業(yè)設(shè)備對醫(yī)療收入的拉動效應(yīng)；經(jīng)費自給率表示醫(yī)院經(jīng)常性的平衡能力，大于1，說明醫(yī)院經(jīng)常性收支能夠自給，反之則離開政府補助將無法生存。

5.運營能力分析

營運能力主要評價醫(yī)院對各項資產(chǎn)管理經(jīng)營的能力，對資源的合理運用以及有效配置能力，重點應(yīng)放在實際完成的數(shù)據(jù)與醫(yī)院日常管理所確定的指標對比上。通過周轉(zhuǎn)率指標，將醫(yī)院業(yè)務(wù)收入與其各項資產(chǎn)的平均余額相比，以評價醫(yī)院在一定時期內(nèi)運用資產(chǎn)進行經(jīng)營活動的能力。如應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率表明醫(yī)院的病人欠費回收的速度，一般認為越高越好，因為它表明收款速度快、資金占用少、壞賬損失可以減少、資金流動性高、企業(yè)償債能力強。藥品周轉(zhuǎn)率用于測定醫(yī)院藥品的變現(xiàn)速度，反映醫(yī)院藥品庫存的管理水平，在不妨礙醫(yī)院業(yè)務(wù)需要的情況下，應(yīng)以最少限度的儲量為最好。病床周轉(zhuǎn)次數(shù)從每張病床的有效利用程度說明病床的工作效率，在一定程度上反映了醫(yī)院的工作效率和醫(yī)療質(zhì)量。

6.成本控制分析

在各行業(yè)提倡節(jié)約，提高效率背景下成本控制尤顯突出。對于醫(yī)院而言，抑制盲目擴張，一味追求高精尖設(shè)備和技術(shù)，而不注重內(nèi)涵發(fā)展，不僅使醫(yī)療行業(yè)發(fā)展失序，醫(yī)療資源配置不平衡加劇，更直接導(dǎo)致醫(yī)療費用的快速增長和衛(wèi)生總費用的不合理攀升，因此控制成本成了提高醫(yī)院經(jīng)濟效益的主要途徑之一。開展成本控制分析，首先，要正確評價醫(yī)院成本控制目標的執(zhí)行效果，提高醫(yī)務(wù)人員講求經(jīng)濟效益的積極性；其次，要通過各項成本數(shù)據(jù)，找出醫(yī)療成本升降的原因，尋求進一步降低醫(yī)療成本的方法。對醫(yī)院成本控制能力通過管理費用占總費用百分比，分析醫(yī)院支出結(jié)構(gòu)變化及發(fā)展趨勢；人員經(jīng)費占總費用比率，體現(xiàn)了節(jié)制費用，追求相同業(yè)務(wù)收入成本最低的思路；固定資產(chǎn)增值率反映醫(yī)院規(guī)模的發(fā)展及醫(yī)院技術(shù)手段的更新程度。

7.醫(yī)院創(chuàng)新能力的分析

醫(yī)院發(fā)展的內(nèi)在動力是醫(yī)學(xué)科學(xué)技術(shù)的不斷創(chuàng)新、診療方法的不斷改進，推動了醫(yī)學(xué)科學(xué)技術(shù)的不斷進步。因此，評價醫(yī)院創(chuàng)新能力具有積極意義。評價醫(yī)院創(chuàng)新能力主要從醫(yī)院的凈資產(chǎn)、醫(yī)療收入兩項指標的增長情況來反映。在進行財務(wù)分析時，應(yīng)特別重視醫(yī)院的科技創(chuàng)新能力，而研究開發(fā)經(jīng)費支出占業(yè)務(wù)收入的比例，則是反映醫(yī)院技術(shù)開發(fā)能力強弱的重要指標，該指標越高，表明醫(yī)院的創(chuàng)新能力和競爭力越強。

總之，醫(yī)院的財務(wù)分析是對醫(yī)院全方位的系統(tǒng)分析，單項指標無法從總體上把握醫(yī)院財務(wù)狀況，必須注重分析一系列靜態(tài)指標間的內(nèi)在關(guān)系，避免單項指標的片面性，將錯綜復(fù)雜的問題變得易于研究和分析，使財務(wù)分析真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。