前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇財務管理行業(yè)報告范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

財務管理行業(yè)報告范文第1篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位財務管理高效安全運行

中圖分類號：D412.67 文獻標識碼：A 文章編號：

Abstract: with the improvement of the market economy system and the development of the internal economic operation mechanism, administrative institutions have undergone profound changes. Financial management has attracted more and more attention of the administrative institutions, has become the core of management. The pursuit of their economic value basis functions assigned to each business unit in society, in deal with the relationship between the social benefit and economic benefit, will own development into the market economy system. To ensure the efficient and safe operation of funds, maximize the institution's performance is an important issue in front of each administrative unit.

Keywords: the safe and efficient operation of financial management institutions

中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A文章編號：

隨著社會主義市場經(jīng)濟深入穩(wěn)健的發(fā)展，事業(yè)單位作為社會公益性機構(gòu)也發(fā)生了前所未有的變革。財務管理在事業(yè)單位中發(fā)揮著越來越重要的作用，尤其是預算管理、資產(chǎn)管理、人員管理以及內(nèi)部控制和監(jiān)督等方表現(xiàn)得更為突出。為此，事業(yè)單位應進一步解放思想，深化改革，規(guī)范財務管理活動，嚴格落實財務管理制度，強化事業(yè)單位財務管理職能，使其充分發(fā)揮作用，把事業(yè)單位財務管理工作提高到一個新水平。那么，新形勢下如何科學規(guī)范事業(yè)單位的財務管理，確保資金安全高效運行呢？

一、正確認識當前事業(yè)單位財務管理中存在的問題

1.事業(yè)單位財務管理相關(guān)制度不夠健全

(1)執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)制度不嚴格，財經(jīng)紀律觀念淡薄，辦事不講規(guī)則、程序、手續(xù)，憑習慣、經(jīng)驗辦事。(2)財務工作缺乏連續(xù)性，經(jīng)常有“領(lǐng)導換，會計變”的現(xiàn)象，客觀上增加了財務管理工作的波動，造成亂賬現(xiàn)象發(fā)生。(3)少數(shù)單位對發(fā)票、支票等重要管理制度的重要性認識不足，不按財務管理要求制定票據(jù)管理制度。大多數(shù)單位即使有事業(yè)單位財務管理的相關(guān)制度，也往往流于形式，造成制度化管理監(jiān)督機制弱化。(4)事業(yè)單位財務管理制度的修訂普遍不完善和不及時，與新的財經(jīng)法規(guī)和制度銜接不好，與單位情況變化和制度實際執(zhí)行情況不相適應。財務管理制度不符合實際、不便于執(zhí)行，直接損害到財務管理的權(quán)威性。

2.事業(yè)單位資產(chǎn)管理不夠規(guī)范

(1)貨幣資金管理有漏洞，資金安全存在隱患。在實際工作中，有些事業(yè)單位的會計、出納等不相容職位沒有嚴格分離，有的崗位互串，單位對出納工作監(jiān)督不到位，很少對庫存現(xiàn)金進行盤點。大額開支使用現(xiàn)金支付，白條抵庫、公款私存現(xiàn)象在部分單位仍然存在。公款私存具體表現(xiàn)有：①各種行政事業(yè)性收費、罰沒收入以及學會的會費收入等不入賬。②租金等其他應列入本單位財務會計部門賬內(nèi)或應交存財政專戶的收入不及時入賬。收款不用合法收據(jù)，用白條代替。③通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本單位財務部門賬外，設置小金庫。(2)固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。目前，一些事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的存量及流量管理不嚴，普遍存在“重購建、輕管理”的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的使用、維護、處置、出租、出借以及調(diào)撥、報廢等方面管理不規(guī)范，資產(chǎn)使用效率低下，并造成了國有資產(chǎn)的流失。具體表現(xiàn)：①固定資產(chǎn)管理較為混亂，事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理上隨意性很大，設施和設備購建論證不充分，造成閑置。②有的單位沒有明確的管理制度，或者固定資產(chǎn)的驗收、保管、維護工作流于形式。有的單位不按要求對固定資產(chǎn)定期進行清理和盤點，或者是固定資產(chǎn)不入賬，形成賬外資產(chǎn)，致使總賬與明細賬不相符、賬面資產(chǎn)與實際資產(chǎn)不相符。

3.事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制中存在不足

(1)一些單位內(nèi)部管理制度不夠完善，部分單位內(nèi)部未設專門的財務管理機構(gòu)，內(nèi)部審核監(jiān)督僅由一人或多人專職或兼職。部分單位內(nèi)部未實行統(tǒng)一的財務管理。(2)會計崗位設置和人員配置不夠合理，業(yè)務交叉過雜，人員兼職過多，職責不明確。(3)會計事前、事中、事后審核監(jiān)督流于形式。有相當一部分單位未設內(nèi)審機構(gòu)，已建立內(nèi)審機構(gòu)的不能發(fā)揮應有的作用。但更多的還是有章不循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，以應付有關(guān)部門的檢查審計，內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行大打折扣。

二、規(guī)范事業(yè)單位財務管理，確保資金安全運行

1.加強事業(yè)單位財務管理制度建設，建立有效的約束機制

事業(yè)單位要在國家宏觀管理的基礎上，結(jié)合本單位的實際，建立起切實可行的財務管理制度和會計核算流程。對現(xiàn)金的管理，財產(chǎn)的審批，審批權(quán)限的分配，財務計劃的制定和實施，資金的籌集和使用，預算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評價都要有明確而具體的規(guī)定。制度制定要體現(xiàn)適應性和可操作性原則，即制度的制定必須結(jié)合單位實際，不能生搬硬套，內(nèi)部財務制度的條文在表述上應盡量通俗易懂，操作方便，并與日常會計核算的實務緊密聯(lián)系。應用完善的單位內(nèi)部控制制度約束財務行為，減少或避免各種違反財經(jīng)紀律問題的發(fā)生。對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位要加強控制，細化責任，做到制度管人、責任到人。不相容職務一定要分開，保證資金安全。所有資產(chǎn)都要定期核對，切實做到賬賬、賬實相符。還應經(jīng)常對財務管理制度和會計核算流程執(zhí)行效果進行評價，當國家財經(jīng)法律法規(guī)有變動和修改，或評價發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)時，應當及時加以改進和完善。

2.加強財務管理隊伍建設，規(guī)范財務管理工作

(1)事業(yè)單位領(lǐng)導要帶頭認真學習有關(guān)財政、財務管理的法律法規(guī)，不斷提高執(zhí)行財務管理制度的自覺性，增強財務管理和依法理財?shù)哪芰ΑＲ浞终J識到財務管理工作的重要性，真正從恩想上重視財務管理工作。定期聽取本單位預算執(zhí)行和財務管理情況匯報，支持會計人員依法履行職責，嚴格按規(guī)章制度辦事。督促下屬部門和職工增強財務管理意識!-保障各項財務管理規(guī)蠢制度的落實。(2)要加強財會人員和內(nèi)部審計人員的素質(zhì)教育，不斷提高財會人員和內(nèi)部審計人員的政治和業(yè)務素質(zhì)。要有計劃地吸收一些年輕的、具有會計或?qū)徲媽I(yè)學歷、懂業(yè)務的人員充實財會和內(nèi)審崗位，不斷加強財務管理力量。(3)要加強財務管理人員的業(yè)務培訓，更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務和政策水平，適應新時期事業(yè)單位財務管理新形勢的需要。對在單位理財活動中有突出表現(xiàn)的人員，應加以獎賞和重用。

3.積極推行會計集中核算制，保證財務管理科學高效

事業(yè)單位會計集中核算通過改變會計人員管理體制和會計業(yè)務處理程序，可以強化會計核算和會計監(jiān)督，從源頭上遏制行政事業(yè)單位腐敗，杜絕胡亂花錢、鋪張浪費現(xiàn)象，達到提高財政資金使用效益的目的。事業(yè)單位會計集中核算的方式以資金控制為目標，以加強財務收支監(jiān)督為重點，可以成立會計核算中心，以高效理財為取向，將所有賬戶及會計業(yè)務處理權(quán)集中到會計核算中心，進行統(tǒng)一核算和管理，力求核算、管理、監(jiān)督成本最小，效率最高。

參考文獻：

財務管理行業(yè)報告范文第2篇

關(guān)鍵詞：新會計準則；會計信息；管理策略

近年來，我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革工作初見成效，各類財務監(jiān)督體制日益完善，為我國企業(yè)財務管理工作的順利開展奠定了良好基石。傳統(tǒng)的會計管理模式顯然無法滿足新時代的發(fā)展需求，新企業(yè)會計準則的，對企業(yè)財務部門而言既是一場嚴峻考驗，又是一個發(fā)展機遇。如何正確處理好新會計準則與企業(yè)財務工作之間的關(guān)系，在新會計準則的促進下，使企業(yè)財務工作上到新的臺階，是每一位從業(yè)者均需認真思考的一個問題。為此，本文就新會計準則下對企業(yè)財務的影響與具體實踐進行初步探究。

一、新會計準則對企業(yè)財務的短期影響

新會計準則中的相關(guān)規(guī)定，會對企業(yè)近期業(yè)績產(chǎn)生極大的影響，其中主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）對年度計提的影響

在過去，各公司年度計提的資產(chǎn)減值準備，資產(chǎn)減值損失一旦確認，則禁止在年度后轉(zhuǎn)回。在新會計準則問世前，企業(yè)資產(chǎn)減值準備的計提與回轉(zhuǎn)，均會影響企業(yè)年度利潤值。因此不少企業(yè)均會在市場行情良好的時候，通過計提各項減值準備，達到隱藏利潤的目的，以便在市場蕭條的時候，通過轉(zhuǎn)回減值準備提升業(yè)績。新會計準則銘文規(guī)定，企業(yè)禁止使用該方法調(diào)節(jié)年度利潤。在此情況下，過去減值準備金額較大的企業(yè)，會在新會計準則正式實施后，集中轉(zhuǎn)回部分資產(chǎn)減值準備，最終導致該年度企業(yè)報告利潤明顯上升的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）對企業(yè)利潤操縱空間的影響

新會計準則取締了傳統(tǒng)準則存貨計價方式中“后進先出法”，很大程度上限制了企業(yè)調(diào)節(jié)利潤的空間。在過去，當市場行情有所波動，如生產(chǎn)成本上漲或出現(xiàn)通貨膨脹時，企業(yè)通常會通過后進先出的方法完成存貨計價工作。這種方式能夠有效解決企業(yè)在通貨膨脹時期資金周轉(zhuǎn)不暢的問題，為企業(yè)爭取了很大的利潤操作空間，使企業(yè)得以順利度過困境。而新會計準則的，會導致企業(yè)生產(chǎn)成本的計量更加規(guī)范，使企業(yè)利潤操作空間嚴重受限。

（三）對計量屬性的影響

新會計準則明確指出，企業(yè)債務重組收益可以計入營業(yè)外收入。當負債一方采取實物抵債的方式償還債務時，則運用公允價值作為計量屬性。根據(jù)新會計準則的規(guī)定，部分無力償還債務的公司，一經(jīng)獲得全部債務或部分債務的豁免時，其收益將直接被納入該企業(yè)當前利潤報表中。從這一層面看來，新會計準則的實施，能有效提升企業(yè)每股收益水平。所以，保守估計，新會計準則的，現(xiàn)有上市公司的債務重組業(yè)務數(shù)量會在短期內(nèi)銳減。

（四）對企業(yè)資產(chǎn)重組的影響

新會計準則的實施，促進了中小企業(yè)的合并。賬面價值被列為會計處理的主要內(nèi)容，公允值的使用將受到限制，最大化避免利潤操縱現(xiàn)象的發(fā)生。新會計準則充分結(jié)合了當前我國市場經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，對公允價值的使用行為以及企業(yè)盈余管理行為進行規(guī)范，進一步促進企業(yè)利潤可信度的提升。另外，考慮到我國現(xiàn)階段上市公司股權(quán)分配改革正在進行，相關(guān)市場定位尚不明確，因此公司股權(quán)價值的市場價格還有待商榷。面對這一情況，新會計準則要求采取合并日用權(quán)益結(jié)合法，相較于公允價值，該方法明顯更具優(yōu)勢，為我國上市公司的資產(chǎn)重組創(chuàng)造了有利條件。

二、新會計準則對企業(yè)財務的長期影響

新會計準則對企業(yè)財務的影響，不僅在短期內(nèi)得以充分體現(xiàn)，作為企業(yè)財務管理者，更應對新會計準則對企業(yè)財務的深遠影響進行分析：

（一）對財務決策的影響

從會計準則的演變歷程來看，股份公司的出現(xiàn)，使投資主體逐漸呈現(xiàn)出多元化的特征，投資者更傾向于根據(jù)會計信息使用者提供的相關(guān)信息，確定自身的經(jīng)濟決策。也正因如此，受托責任觀在這一時期得以充分體現(xiàn)。再后來，會計準則將會計信息的可靠性與相關(guān)性提出了更高的要求，其中以會計信息的可靠性尤為突出。因此，在使用公允價值時，過分依賴原則，不懂得靈活變通。相較之下，新會計準則在使用公允價值時，是完全遵循決策有用觀的基本原則，有效提高會計信息的相關(guān)性，為財務決策提供了更為全面的參考依據(jù)。

（二）對企業(yè)利潤操作空間的影響

新會計準則結(jié)合中國經(jīng)濟市場詳情與會計環(huán)境，對現(xiàn)有業(yè)務處理準則進行了進一步的完善。在此情況下，企業(yè)利潤的調(diào)節(jié)空間受到了很大的限制，正如前文所說，存貨發(fā)出計價取消了“后進先出法”，且機體資產(chǎn)減值準備不可轉(zhuǎn)回，相同控制下的企業(yè)合并，放棄使用公允值，很大程度上限制了企業(yè)利潤的操作空間。另外，合并報表范圍的拓展，且不易股權(quán)比例作為衡量標準，從根本上來看，在改善了企業(yè)會計信息管理質(zhì)量的同時，明顯壓縮了企業(yè)利潤操作空間。

（三）對企業(yè)業(yè)績的影響

新會計準則的實施，在為行業(yè)發(fā)展提供了政策支持的同時，對部分會計政策進行了完善。無形資產(chǎn)開發(fā)費用資本化的設定，將促使科技創(chuàng)新類企業(yè)的業(yè)績在未來迎來極大的發(fā)展空間。另外，借款費用可資本化的范圍更加廣泛，對先進制造企業(yè)而言無疑是不可多得的發(fā)展機遇。新會計的實施，勢必會進一步提高部分企業(yè)的業(yè)績，并會對其他企業(yè)的投資決策產(chǎn)生間接影響。

（四）對企業(yè)融資行為的影響

新會計準則的實施，標志著我國財務準則正朝著國際標準靠近。從某種層面上來看，為企業(yè)的國際融資創(chuàng)造了有利條件。在新會計準則的影響下，企業(yè)對外融資成本得以下降，部分有到海外上市意向的國內(nèi)企業(yè)，進入國際市場的道路也會更加通常。在新會計準則的影響下，企業(yè)國際融資難、難以進軍國際市場等問題終將得以迎刃而解。

三、基于新會計準則下的企業(yè)財務的實踐初探

為使企業(yè)更好地在新會計準則下生存發(fā)展，務必要認清新會計準則對企業(yè)財務的影響，結(jié)合我國企業(yè)財務管理的具體需求，采取相應措施，積極迎接新會計準則給企業(yè)財務工作帶來的嚴峻考驗。企業(yè)財務管理工作主要包括報賬、記賬、算賬、管賬等，內(nèi)容繁瑣復雜，極易出錯。在過去，財務管理一般會側(cè)重于后期會計信息核對工作，有關(guān)前期動態(tài)分析、管理創(chuàng)新方面比較疏忽。這些現(xiàn)象與新會計準則的規(guī)定明顯存在許多沖突。為此，企業(yè)財務部門有必要積極轉(zhuǎn)變工作思想與觀念，積極拓展財務管理的職能，明確工作目標，深刻地意識到會計信息對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略決策的重要性。在日常工作中，認真落實財務狀況預測工作，加強內(nèi)部控制監(jiān)管力度，增強風險防范意識，為企業(yè)在新會計準則的影響下，爭取生存與發(fā)展的空間。

企業(yè)財務部門有必要結(jié)合新會計準則，對現(xiàn)有財務管理制度加以完善，并將管理工作落實到每一個具體環(huán)節(jié)中。事實上，我國企業(yè)財務管理水平還有很大的改良空間，只有積極完善財務管理體制，優(yōu)化財務管理手段，加強相關(guān)工作人員整體素質(zhì)，才能促進企業(yè)管理水平的提升，使企業(yè)財務工作更好地順應新會計準則的要求，獲得長遠發(fā)展。同時，考慮到現(xiàn)階段企業(yè)財務管理工作嚴重缺乏新意，財務管理目標不明確，因此工作人員消極怠工，違規(guī)操作行為屢見不鮮。為此，企業(yè)應結(jié)合新會計準則相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求，進一步明確財務管理目標，使企業(yè)對財務管理工作的控制力度得以提升。

結(jié)束語

綜上所述，認清新會計準則對企業(yè)財務的深遠影響，是新時期企業(yè)財務工作得以順利開展的重要前提。財務部門應認真學習新會計準則，不斷提升自身職業(yè)素養(yǎng)，懂得合理運用新會計準則，提高企業(yè)財務管理水平，提高財務部門工作質(zhì)量，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展做貢獻。

參考文獻：

[1]鄭穎.企業(yè)財務在新會計準則下的影響探究[J].商場現(xiàn)代化，2013，17（8）：155-156

[2]曲士瑞.新會計準則對企業(yè)財務管理造成的影響探究[J].才智，2012，19（1）：2

財務管理行業(yè)報告范文第3篇

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè)；法律；風險管理

[作者簡介]伍玲玲，女，漢族，大學本科學歷，廣西建工集團建筑機械制造有限責任公司法律顧問，經(jīng)濟師。

二十世紀50年代，風險管理與公司治理理論在歐美逐步形成。二十世紀80年代以后，不少發(fā)展迅速但忽視風險管理的企業(yè)紛紛暴露出一些長期潛伏的問題。并引發(fā)了難以挽回的危機，最終導致企業(yè)破產(chǎn)。世界上有30多個國家頒布了對上市公司風險管理的立法，發(fā)達國家的許多公司對風險管理進行了更大力度的改革，加強了對公司治理結(jié)構(gòu)和財務報告系統(tǒng)的內(nèi)部控制，重新贏回了投資者信心。在國內(nèi)，近年來銀廣廈和新疆德隆系的崩盤、中航油約5.54億美金的巨額虧損，以及中國銀行巨額資金被侵占責任人外逃，這些重大事件都集中反映了我國企業(yè)法律風險防范意識的淡薄。據(jù)國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會統(tǒng)計，至2004年底，中央企業(yè)報請國務院國資委協(xié)調(diào)的法律糾紛案件達146起，涉及中央企業(yè)131家，直接涉案金額199億元，間接涉案金額已超過450億元。由此可見，法律風險防范問題已成為各國有企業(yè)運營和發(fā)展所面臨的重大課題，也成為風險管理體系中至關(guān)重要的一部分。

一、企業(yè)法律風險的概念及特征

(一)企業(yè)法律風險的概念

當今學術(shù)上對風險的概念有多種定義，歸納起來是指風險是可測定的不確定性，與收益呈正相關(guān)關(guān)系。企業(yè)法律風險，是指由于企業(yè)外部法律環(huán)境發(fā)生變化，或由于包括企業(yè)自身在內(nèi)的法律主體未按照法律規(guī)定或合同約定有效行使權(quán)利、履行義務，而對企業(yè)造成負面法律后果的可能性。

(二)企業(yè)法律風險的特征

企業(yè)作為獨立法人實體，可以將企業(yè)風險分為自然風險、運營風險、財務風險和法律風險。其中前三種風險分別以不可抗力、市場環(huán)境和資金交易為特征，而法律風險主要是以法律因素為產(chǎn)生原因，以承擔法律責任為后果。它與企業(yè)所面臨的其他風險既有區(qū)別又有聯(lián)系。因此，其具有以下特征：

1　企業(yè)法律風險產(chǎn)生的緣由是法律因素。導致企業(yè)產(chǎn)生法律風險的法律因素主要指：(1)企業(yè)外部法律環(huán)境的狀況及其變化。一方面指法律和行政執(zhí)法力度的狀況，另一方面指法律的出臺、修改和廢止，以及行政執(zhí)法狀況的變化。這種變化既可能使企業(yè)產(chǎn)生新的法律風險或現(xiàn)有的法律風險消除，又可能使企業(yè)發(fā)生法律風險的可能性和損害程度增大或減小。(2)企業(yè)未依據(jù)法律規(guī)定有效實施法律控制措施。換而言之，就是企業(yè)未有效地獲得、行使或保護法律賦予的權(quán)利，使企業(yè)無法有效利用法律賦予的權(quán)利維護其應有的利益，從而降低了企業(yè)的核心競爭能力，使企業(yè)產(chǎn)生不必要的損失。(3)企業(yè)或與企業(yè)發(fā)生法律關(guān)系的各類主體的行為。這種行為包括違反法律的規(guī)定、違反合同的約定以及實施的侵權(quán)行為。實施上述行為的主體可以是企業(yè)本身，也可以是企業(yè)以外的其他主體，或者是雙方實施的行為。應當注意的是，并非所有的法律因素都會導致企業(yè)的法律風險，只有那些對企業(yè)產(chǎn)生負面影響的法律因素才會最終給企業(yè)帶來法律風險。

2　企業(yè)法律風險存在于企業(yè)運營的各個管理環(huán)節(jié)。法律規(guī)范了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，也規(guī)范了企業(yè)從設立到企業(yè)終止的全過程。因此，法律是貫穿企業(yè)經(jīng)營活動始終的一個重要標尺和依據(jù)。企業(yè)與政府、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與消費者以及企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系，都要通過相應的法律來調(diào)整和規(guī)范。政府對企業(yè)的指導和監(jiān)管，已經(jīng)從過去的行政手段轉(zhuǎn)變到以經(jīng)濟和法律的手段為主：企業(yè)與企業(yè)作為平等的市場主體，只能依靠合同法等民商法律進行調(diào)整和規(guī)范；企業(yè)內(nèi)部各種關(guān)系，包括勞動關(guān)系、質(zhì)量管理、安全生產(chǎn)管理、財務管理等，都要依據(jù)勞動法、產(chǎn)品質(zhì)量法、安全生產(chǎn)、會計法等法律來調(diào)整和規(guī)范；企業(yè)與消費者之間也必須按照消費者權(quán)益保護法等法律法規(guī)來調(diào)整。企業(yè)作為法律規(guī)范的主體之一。只要其行為涉及法律規(guī)定，就有可能存在法律風險。可以說，在市場經(jīng)濟中，企業(yè)的所有經(jīng)營活動都離不開法律規(guī)范的調(diào)整，企業(yè)實施任何行為都需要按照法律的規(guī)定，在法律的整體框架下進行。

3　法律風險發(fā)生導致的后果是企業(yè)承擔法律責任。法律風險產(chǎn)生于法律因素，終結(jié)于法律后果。法律風險發(fā)生導致的后果主要包括企業(yè)承擔民事責任、行政責任和刑事責任。企業(yè)發(fā)生法律風險的后果通常為承擔民事責任，主要表現(xiàn)為支付違約金、賠償經(jīng)營損失、賠禮道歉、消除妨害等等。行政責任主要是由于企業(yè)違反政府或監(jiān)管機構(gòu)的有關(guān)管理規(guī)定而被行政管理機關(guān)處以罰款、沒收違法所得、吊銷執(zhí)照等。而刑事責任發(fā)生在企業(yè)的行為觸犯刑法時，依法被人民法院判處刑罰，表現(xiàn)為企業(yè)判處罰金、法定代表人判刑的“雙罰制”。

4　企業(yè)所面臨的法律風險和其他風險緊密相關(guān)。企業(yè)法律風險雖然不同于企業(yè)面臨的其他風險，它具有特有的法律特征，但是法律風險并不是與其他風險截然分開的，它們之間具有緊密的聯(lián)系。從企業(yè)整體運營的角度看，企業(yè)法律風險和財務風險是交叉互融的，財務風險的特點決定了法律風險的特點，法律風險的控制效果又在很大程度上影響著財務風險的大小。法律風險在許多情況下與財務風險是同時存在的，法律風險防范占據(jù)重要地位，有效控制企業(yè)法律風險可以在很大程度上避免和降低經(jīng)營風險，經(jīng)營風險經(jīng)常導致企業(yè)產(chǎn)生較大的法律風險。

二、當前國有企業(yè)法律風險分析

(一)機構(gòu)不全，職能不強，隊伍專業(yè)化水平待提高

主要表現(xiàn)在：一是機構(gòu)尚需健全，職能有待強化。一些國有企業(yè)尚未建立專門法律機構(gòu)，法律部門多隸屬于辦公室或政工部門，規(guī)章制度不夠健全，尚未形成經(jīng)常性長效工作機制。由于體制上的原因，法律工作人員難以從根本上介入經(jīng)營決策、項目論證、工程招投標等重要經(jīng)營活動，往往是事后的“救火隊員”，從而造成各項經(jīng)濟活動缺少法律審查環(huán)節(jié)，埋下許多經(jīng)濟隱患和經(jīng)營風險。二是專職法律工作人員較少，專業(yè)素養(yǎng)有待提高。許多國有企業(yè)缺少專職法律工作人員，多為兼職，業(yè)務能力相對較弱。在當前經(jīng)濟糾紛日益增多的形勢下，專職法律工作人員不足，業(yè)務水平不高，已成為制約國有企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

(二)缺乏法律和契約意識，合同糾紛增加

主要表現(xiàn)在：一是合同法律意識不強，合同行為風險加大。這是當前國有企業(yè)經(jīng)營比較突出的問題。表現(xiàn)為一些國有企業(yè)的經(jīng)營管理人員缺乏必要的合同法律知識，在簽訂和履行合同中存在實體上及程序上的諸多問題，規(guī)范化程度不高，在合同標的、文本格式、履行方式等方面存在不少法律漏洞。二是合同審查論證失嚴，違約責任條款欠缺。當前有的國有企業(yè)簽訂合同，對事先審查、論證、調(diào)研工作重視不夠，風險意識不強；有的經(jīng)營人員違規(guī)操作，甚至僅憑人情關(guān)系就草率簽約，導致合 同權(quán)利、義務設定失誤，特別是造成違約責任條款殘缺不全。這樣一旦對方違約或者鉆合同條款的漏洞，就會使己方陷入被動，造成不應有的損失。三是合同擔保設定違規(guī)，違約責任追究困難。國有企業(yè)在市場經(jīng)濟往來中，必然要與其他經(jīng)濟主體發(fā)生合同擔保關(guān)系，有時為擔保人，有時為被擔保人。國有企業(yè)在簽訂重要合同時設定擔保，可減少風險，保障履約。但如果設定擔保時不規(guī)范，如擔保人無擔保能力，擔保財產(chǎn)有權(quán)利瑕疵等，就會導致?lián)Ｌ撛O，一旦發(fā)生違約，擔保責任無法落實，責任追究困難重重。另外，有的國有企業(yè)在為其它企業(yè)提供擔保時不夠?qū)徤鳎L險意識不強，有時會陷入被動，代人承擔履約責任，卻無法向被擔保人追償，造成重大經(jīng)濟損失而無計可施。

(三)欠款回收難度大，司法判決執(zhí)行難

主要表現(xiàn)在：一是法律救濟途徑單一，欠款回收難度較大。有的國有企業(yè)由于市場法律意識不夠強，依法經(jīng)營和依法維護合法權(quán)利的機制尚有待完善，防范化解市場風險的能力不強。遇有對方違約的合同糾紛，救濟途徑比較少，一般習慣于以和為貴，以協(xié)商為主，有時難以奏效，使合同糾紛長期得不到解決，國有企業(yè)的經(jīng)濟損失難以彌補，違約方的責任難以落實，對國有企業(yè)經(jīng)營極為不利。二是依法維權(quán)力度不大，司法判決執(zhí)行困難。國有企業(yè)只有重視并行使合同權(quán)利，才能有效保障合同目的的實現(xiàn)。但有的國有企業(yè)經(jīng)營人員權(quán)利意識不強，依法維護企業(yè)權(quán)益的積極性不高，造成一些外欠款項難以收回，形成呆賬、壞賬從而積累了較大數(shù)額的不良資產(chǎn)。

三、如何建立國有企業(yè)法律風險防范機制

建立法律風險防范機制的目的是要通過發(fā)現(xiàn)、識別、分析、控制和處理公司面臨的各項法律風險，制定、實現(xiàn)相應的應對措施，使法律風險被控制在企業(yè)所能接受的范圍內(nèi)，實現(xiàn)企業(yè)承擔的法律風險與經(jīng)營收益相優(yōu)化和平衡。因此，有效的法律風險防范應具備以下內(nèi)容：

(一)確立企業(yè)總法律顧問在法律風險控制中的核心作用

總法律顧問制度是企業(yè)法律顧問制度的核心，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容和現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，也是企業(yè)依法進行經(jīng)營決策、有效防范法律風險和依法維護合法權(quán)益的重要內(nèi)容和制度保障。總法律顧問是全面負責企業(yè)法律事務的高級管理人員，直接參與企業(yè)經(jīng)營決策，向企業(yè)法定代表人負責。總法律顧問制度的建立和完善是企業(yè)法律風險防范體系建設的重要保障，總法律顧問應當全面領(lǐng)導企業(yè)法律風險防范機制的建立和運行監(jiān)督管理工作。企業(yè)應將推行總法律顧問制度與完善法人治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合，將實施企業(yè)總法律顧問制度與建立和完善企業(yè)法律風險防范機制相結(jié)合，明確總法律顧問和其他企業(yè)法律顧問在法律風險防范機制中的職責和地位，以總法律顧問為核心，以全體企業(yè)法律顧問為主導，使企業(yè)總法律顧問崗位、職責到位；法律顧問機構(gòu)、制度到位，企業(yè)全體員工風險防范制度、責任到位，實現(xiàn)企業(yè)依法決策、依法經(jīng)營管理、依法維護合法權(quán)益的規(guī)章制度健全，法律風險保障體系不斷完善，企業(yè)依法治理和國際競爭能力進一步提高，全面提升企業(yè)防范和控制法律風險的綜合管理能力。

(二)組建高素質(zhì)的管理團隊，發(fā)展企業(yè)法律顧問對法律風險控制機制的主導作用

建立和完善企業(yè)法律顧問制度是建立企業(yè)法律風險防范機制，進行企業(yè)依法決策、依法經(jīng)營管理的需要，也是法律風險防范機制得以切實貫徹實施的重要制度保障。通過建立健全企業(yè)法律顧問制度，充實法律管理隊伍，明確法律顧問的職責和管理權(quán)限，完善企業(yè)各項內(nèi)部管理機制，提升法律顧問隊伍素質(zhì)，提高對風險進行防范和管理的重視，達到增強依法經(jīng)營的能力和水平的效果。企業(yè)法律顧問要在法律風險防范機制中充分發(fā)揮主導和監(jiān)控作用，實現(xiàn)法律風險防范機制的有效運作。企業(yè)法律顧問應主導和推動法律風險防范機制的建設，承擔起法律風險控制機制設計和監(jiān)督執(zhí)行的職責，構(gòu)建風險防范機制的架構(gòu)，確定企業(yè)管理層、各部門、各級員工、各種崗位在法律風險防范機制中的職責和任務。推動機制的落實和實施。在法律管理方面，企業(yè)法律顧問應通過實施具體法律管理手段，不斷完善內(nèi)部法律管理制度和流程，對具體經(jīng)營管理環(huán)節(jié)提供法律分析意見，實施法律風險調(diào)查，進行法律風險論證，制定風險控制措施，提高法律管理效率和水平，在各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)嵌入法律管理，防范企業(yè)法律風險。

(三)通過風險分析評估、控制管理、監(jiān)控更新構(gòu)建法律風險的防范機制

建立法律風險的防范機制要注意增強法律風險控制的主動性、前瞻性、計劃性和時效性，通過風險分析評估、風險控制管理、風險監(jiān)控更新三個主要階段進行法律風險防范。三個階段既相互獨立，又相互銜接、協(xié)調(diào)統(tǒng)一，共同構(gòu)成科學的動態(tài)閉環(huán)運行體系，通過落實制度、流程、組織、職能和資源配置為風險防范機制提供基礎保障。

1　風險分析評估。這是法律風險控制的第一階段，風險分析評估的結(jié)果將直接決定法律風險的控制對象是否適當，控制手段是否適應。分析評估的范圍主要包括：企業(yè)所在行業(yè)整體法律風險評價、企業(yè)外部法律環(huán)境的研究、企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和管理流程的調(diào)查，以及企業(yè)具體經(jīng)營管理過程中存在的具體法律風險分析。其中重點內(nèi)容是具體法律風險分析，包括對企業(yè)現(xiàn)有法律風險進行識別、歸類、評分和分級排序。首先，要對企業(yè)進行全面深入的法律風險調(diào)查、研究以往案例，發(fā)現(xiàn)和識別企業(yè)面臨的各方面法律風險，確定法律風險源，梳理詳細的風險清單。其次，結(jié)合企業(yè)自身實際，從經(jīng)營活動主要涉及的法律主體和業(yè)務運營的不同方面出發(fā)，根據(jù)法律管理工作的不同方面，企業(yè)經(jīng)營管理的特征和企業(yè)整體戰(zhàn)略目標確定對風險的分類方法，對所發(fā)現(xiàn)的法律風險進行歸類。再次，對各類法律風險進行評分排序，劃分風險等級，提出下一階段進行風險控制管理的整體建議。

2　風險控制管理。在第一階段風險分析評估的基礎上制定企業(yè)法律風險管理戰(zhàn)略，它是企業(yè)處理法律風險的總體指導政策，包括風險控制原則和企業(yè)可承受度。按照風險管理戰(zhàn)略的原則，對第一階段進行風險分級調(diào)整。針對不同級別的法律風險，重點從風險預警和防范人手，制定出具體的風險控制措施，明確風險管理目標和時間表。進一步確定各類風險的預警機制，風險的化解措施和風險的補救方案，采用不同的手段和方法降低、轉(zhuǎn)移和消滅風險，實現(xiàn)風險的事前防范、事中化解和事后補救。對于企業(yè)面臨的最緊急、關(guān)鍵的、重大的風險，從制度、職責、人員和措施等方面明確處理程序，妥善處理法律風險，減少企業(yè)損失。

3　風險監(jiān)控更新。進行風險監(jiān)控更新是法律風險控制的必要階段，有助于保證機制的合理性和有效性。因此，對于風險分析和風險控制兩個階段的設計和效果，企業(yè)應定期對前兩階段的實施過程和結(jié)果進行監(jiān)督、評價，并對其進行更新。要對風險防范機制架構(gòu)的設計、風險防范機制所運用的方法，以及機制運行的效果進行整 體評估，查找其中存在的問題和原因，研究改進方案，對下一個周期的風險分析評估和風險控制管理進行改進和調(diào)整。

(四)建立和優(yōu)化法律風險控制的制度和流程，為風險防范提供有利的內(nèi)部法律環(huán)境

企業(yè)的法律風險在很大程度上是來源于企業(yè)內(nèi)部管理制度和內(nèi)部控制措施的不完善。實現(xiàn)法律風險控制效果，將風險防范手段落實到企業(yè)具體法律管理工作中要重點把握四個方面：

1　強化事前預警意識和防范措施，從研究和發(fā)現(xiàn)法律風險的成因人手，盡早識別和消除風險根源，提前對風險進行預防，杜絕簡單的事后補救，建立并完善法律風險評估和預警機制。

2　強調(diào)法律風險管理在經(jīng)營決策和經(jīng)營管理活動中把關(guān)作用，通過對法律風險控制點的把握，將各項法律風險防范措施納入日常經(jīng)營管理制度和流程，實現(xiàn)法律管理手段對風險的有效控制。

3　拓展法律風險管理思路，開拓法律工作模式，創(chuàng)新理念，使法律工作從傳統(tǒng)的事務性工作轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇耘c操作性并重的工作，總結(jié)提升管理經(jīng)驗，規(guī)范管理流程，明確管理模式，提高法律風險管理的執(zhí)行效率。

4　強調(diào)精細法律管理手段，提升法律風險管理水平，形成企業(yè)內(nèi)部上下協(xié)調(diào)統(tǒng)一，靈活高效的企業(yè)法律風險控制管理體系，發(fā)揮法律管理對風險控制機制的監(jiān)督保障作用。即：搭建包括重大決策法律論證制度、合同管理制度，招標投標管理制度，知識產(chǎn)權(quán)管理制度，案件糾紛管理制度，授權(quán)委托制度在內(nèi)的各項適應企業(yè)實際的法律管理制度，實施包括制定合同范本，加強普法教育，編制風險管理崗位手冊，對重要崗位進行法律風險管理上崗培訓、崗位考核，宣傳包括公司風險管理及控制的政策在內(nèi)的各方面法律風險控制舉措，使企業(yè)風險控制管理在制度上得到充分保障，把企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入法律化軌道，以增強法律風險控制能力。

(五)以建立依法決策機制為重點，對企業(yè)決策和經(jīng)營管理全過程進行控制 企業(yè)應該對重大經(jīng)營決策提前進行合法性和法律可行性研究，建立重大決策法律論證制度，使法律顧問參與企業(yè)重大投資決策和經(jīng)營決策的全過程，保證企業(yè)重大舉措的風險控制。企業(yè)法律風險來源于經(jīng)常性的經(jīng)營管理活動，因此不僅要對重點項目進行風險防范，還要從整體上控制法律風險，從關(guān)鍵環(huán)節(jié)人手，點面結(jié)合，全程監(jiān)控，將所有的經(jīng)營管理行為都納入法律風險控制體系管理，使企業(yè)對外合同交易、市場拓展、勞動管理、財務管理等經(jīng)營管理活動都納入法制化、規(guī)范化的軌道。通過積極參與企業(yè)經(jīng)營決策管理活動，進行全程跟蹤、全面管理、重點監(jiān)控，使法律風險控制在更廣范圍內(nèi)、更高層次上發(fā)揮應有的作用。

(六)加強對員工的風險管理培訓，全面提高企業(yè)各級人員的法律風險防范意識

從國外公司的案例和教訓中可以看出，在致命的風險事件中，人的因素總是扮演著十分重要的角色。雖然企業(yè)可以制定出各種規(guī)章制度和運作程序來防范、控制和規(guī)避法律風險，但如果沒有每一個風險控制崗位的切實操作和落實就無法實現(xiàn)風險控制的目的。因此，在大力倡導建立風險防范制度，完善風險監(jiān)控機制的同時，要對企業(yè)各級員工進行廣泛的法律風險管理培訓，加強對高層管理人員和重要崗位業(yè)務人員的上崗培訓和考核管理。

(七)搭建統(tǒng)一的法律風險信息化管理平臺，保持順暢的信息交流和溝通渠道

企業(yè)的法律管理要從傳統(tǒng)的事務性工作脫離出來，實現(xiàn)跨越式發(fā)展，需要借助先進的現(xiàn)代科技方法和信息化管理手段。企業(yè)可以依托電子化系統(tǒng)，對現(xiàn)有資源進行梳理和整合，搭建統(tǒng)一的法律風險信息和知識管理平臺，實現(xiàn)有效的知識管理，使公司管理層與員工之間、企業(yè)法律顧問之間、法律顧問與各業(yè)務部門構(gòu)筑一道通暢的信息溝通渠道和信息交流平臺。企業(yè)一方面可能通過廣泛、便利、快捷的信息傳遞與更新，實現(xiàn)法律風險的信息化管理；另一方面還可以利用信息化處理方法進行對風險的調(diào)查和分析，落實風險控制制度和流程，從而提高整體風險控制效率和效果。