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財務審計實務范文第1篇

財務審計實習計劃范文一：

20xx年，財務審計科全體人員必須認真履行工作職責，嚴格執行財經紀律，努力增收節支，強化服務意識，認真完成領導交給的各項工作任務。具體工作中，我們應該重點做好了以下幾點：

一、完善財務制度，規范會計基礎。

進一步完善健全工作職責和財務管理制度，明確會計機構、會計人員的設置，規定收支范圍、審批權限和審批程序，使我單位的財務審計工作真正做到了有規可依，有章可循。努力協助領導盡可能向上爭取資金。在對原始簽證的審核、裝訂和記賬憑證的制作及會計檔案的整理等方面，嚴格按照上級規定操作，確保會計基礎工作的規范完整。

二、狠抓增收節支，搞好資金監管。

從預算上看我單位基礎較差，底子較薄，債務比較重，因此收支矛盾十分突出。為此，我們一是加大增收節支力度。保證營收則收，努力節約開支，力爭收支平衡;二是嚴格控制開支。在去年與辦公室配合，制定出臺了考勤費、水費、電費、電話費、修車、加油及招待等方面的管理辦法的基礎上，在進行細化，并在具體工作中嚴格執行，節省非生產性開支，杜絕了鋪張浪費現象，做到了把有限的資金用在刀刃上。

三、確保重點支出，努力化解債務。

在支出安排上，按照預算進度，統籌兼顧。按照保工資、保醫療金、保養老金、保正常運轉、再盡最大能力化解債務的順序，確保全年重點支出的需要。

四、正視困難局面，積極爭取資金。

我單位，經濟效益差，無其他創收途徑，再有包袱較重，致使我單位資金壓力非常大，要想徹底扭轉這種困難的局面，我們需要多措并舉，要努力發展經營，搞自主創收，但這需要幾年的努力，不可能立竿見影，因此，當務之急是積極協助領導向上爭取資金，拓寬扶持資金來源渠道。為我單位的正常運轉提供資金上的保證。

五、切實搞好服務，樹立良好形象

財務審計科是我單位的一個窗口，服務質量的好壞直接關系到我單位的形象，我們做到了既嚴格按照制度辦事，又熱情周到服務。無論是誰到財務審計科辦理業務或咨詢有關事宜，我們都做到微笑服務，熱情接待，盡最大可能為他們排憂解難，讓他們高興而來，滿意而歸，樹立了良好的財務人員形象。

20xx年的工作，對于我單位的持續長期發展、繁榮穩定具有非常重要的意義，財務審計科人員一定會緊緊圍繞單位里的中心工作，服從領導，團結協作，恪守職責，踏踏實實，不遺余力地完成各項任務，為我單位的健康快速發展而努力工作。

財務審計實習計劃范文二：

目的：通過實踐操作，進一步理解、掌握、鞏固所學風險導向審計理論知識，了解財務審計業務，熟悉審計程序和方法。

要求：

1、在實訓之前應熟悉模擬實訓資料，了解被審計單位——安琪兒食品有限責任公司的基本情況以及會計報表審計的要求并準備好實訓所需工具。

2、實訓正式開始后必須仔細閱讀、討論模擬材料，認真判斷模擬材料中提供的信息，按照中國注冊會計師《審計準則》、《對小型被審計單位審計的特殊考慮》指南的要求完成初步審計活動、審計計劃、風險評估、控制測試和實質性測試、評價證據和發表審計意見等工作。

3、通過學習，我們能運用現代風險導向理論，選擇審計程序，掌握各種審計方法的應用，掌握銷售與收款循環、購貨與付款循環、生產循環、籌資與投資循環、貨幣資金審計工作底稿的編寫與審計報告的撰寫，從而提高我們理論聯系實際、分析與解決實際問題的能力，并具備審計實務的初步操作能力。

地點：學校***教室

方式：計算機資料與手工操作相結合

實驗內容：

【實驗過程及結論】

第一天：

上午老師給我們講解初步業務活動底稿，初步業務活動程序表讓我們了解初步業務活動程序：從小型單位的確認開始，再到可審性評估，以及能考慮到的其他程序。如何填列，如何開展業務。小型被審計單位確認表，可審性評估表都須認真填列。如果被審計單位通過考核我們就可以根據這幾張表簽訂審計業務約定書。以及一些注意相關事項，老師講解的很耐心和清晰。

下午老師講解風險評估工作底稿(不包括內部控制)，了解被審計單位行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素。被審計單位性質，所有權結構、治理結構、組織結構、經營范圍，投資籌資活動。被審計單位對會計政策的選擇和運用。被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險。被審計單位財務業績的衡量和評價。從這幾個方面了解被審計單位及其環境，評估出存在的重大錯報風險。

第二天：

我們開始了解被審計單位整體層面的內部控制，查看被審計單位整體層面內部控制的設計。針對其整體層面內部控制的控制目標，記錄相關的控制活動。執行詢問、觀察和檢查程序，評價控制的執行情況。記錄在了解整體層面內部控制的設計和執行過程中存在的缺陷以及采取的措施。當然我們也需要填寫相關的內部控制匯總表。

采購與付款循環的內部控制。我們首先要了解被審計單位本次循環和財務報告的內控設計。針對控制目標，記錄相關控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認定。執行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解，并確定相關控制是否得到執行。記錄識別出來的風險，以及擬采取的應對措施。

進一步審計程序工作底稿，我們針對的是銷售預收款循環控制的測試，了解本循環控制的設計并評估其執行情況所獲取的審計證據，控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及從新執行，但若要詢問的話，我們還需要與其他審計程序結合使用，已獲得更有效的審計證據。

實質性測試工作底稿，首先老師給我們分析了審計目標與認定對應的關系，庫存現金、銀行存款的監盤，余額調節表，對銀行存款余額的函證并編制匯總表。老師要求我們自己填庫存現金監盤表，具體操作是查詢相關的會計資料，庫存現金明細表等原始憑證，觀察能否發現什么問題。銀行存款明細表是與總賬、余額調節表核對，每一個賬戶都需要檢查清楚，還要結合庫存現金、其他資金和報表。函證銀行存款確認是否有差額。根據對銀行存款的檢查、函證，我們還要填寫相應的銀行詢證函。

第三天：

對貨幣資金收支的檢查，如果發現被審計單位記錄有誤的，我們要指出來并作相應的分錄調整。然后是應收賬款，先查看明細賬看有什么漏記的或錯記的，審計說明中要說明原因，作出調整。根據應收賬款函證結果匯總表，填寫調節表并在審計說明中具體闡述。最后根據往來憑證抽查應收賬款總賬。

存貨的認定和審計程序，存貨類別明細賬是根據領料單、發料單等原始憑證填列的，最后的期末余額要與報表存貨核對，查看是否存在差異，若存在，則作出相應的調整。存貨入庫截止測試，要分清楚是20xx年前還是20xx年前，這樣好區分存貨是否正確的存在會計期間，原始憑證到明細賬，抽取樣本與明細賬的借方發生額核對。對于出庫也是同樣的方法，這樣做的目的是對存貨的盤點，出庫入庫有很好的保證，便于以后對存貨的清點，記錄等。監盤結果匯總表是根據教材一一填寫的，發現產成品經營盤虧，我們就應該重點盤查該項目。產成品——純凈水的計價測試中，我們采用月末一次加權平均法，其期末結存與賬面有差異，分析出現這樣情況的原因，同時做出調整分錄。

第四天：

繼續填寫審計工作底稿，包括直接人工成本檢查情況表，制造費用明細表，制造費用檢查情況表，核算其內容及范圍，并對其進行審計說明。然后根據認定、審計目標和審計程序對應關系，進行固定資產的計劃實施的實質性程序，包括固定資產、累計折舊及減值準備明細表，固定資產盤點檢查情況表，固定資產增加檢查表，固定資產減少檢查表，折舊計算檢查表，并對審計工作進行說明并編制調整分錄，提出整改意見。之后進行短期借款認定、審計目標和審計程序對應關系，填寫短期借款明細表，與之相對應的利息分配檢查情況表。老師用屏幕廣播先在電腦上講解各種審計工作需要審計的原始憑證，記賬憑證和賬簿以及需要填寫的底稿的填法，然后自己再根據老師的講解以及理論課上學到的知識獨立完成今天的審計工作。

第五天：

應付賬款的檢查中，明細賬與憑證內容、原始憑證都相符，賬務處理都正確，與入庫單、購貨發票核對均正常。抽查應付賬款中，通過原始憑證、記賬憑證、財務處理、會計期間的檢查，與總賬報表一致。長期借款中，在原始資料中查出利率，計算出本期利息，復核加計正確，與總賬余額報表核對一致。但在利息分配檢查中發現，在建工程純凈水車間有一部利息支出應費用化，但賬務處理全歸結于資本化，所以我們應計算專項借款和非專項借款的具體費用化得余額，雖然短期借款和長期借款的賬務處理都比較簡單，但我們需要注意的是其利息的具體分配流程，正確的計算方法，明確在建工程的支出是資本化還是費用化，這是很重要的部分，對財務報表有一定的影響。

接下來是對營業收入的審查，明細表重點是查金額較大的項目或者月份，產品銷售的分析表。我們需要做的根據收入和成本是計算毛利率，與銷售總賬、報表核對是否一致，發現有四個月的銷售數量和成本數量不一致，且十二月份的毛利率變動異常，應著重檢查該月份的銷售交易。

第六天：

根據發貨單和明細賬填寫主營業務收入截至測試表，檢查是否跨期，進行審計說明。根據主營業收入總賬和其他營業收入總賬，登記營業收入檢查情況表，核對原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否核對一致，賬務處理是否正確，是否記錄于恰當的會計期間，并進行抽查。接著做營業成本與認定的對應關系，根據主營業務成本總賬與明細賬登記主營業務成本明細表，并據此進行審計說明。然后分析安琪兒食品有限責任公司主要生產的奶油蘇打餅干、雞蛋桃酥餅干、塑料瓶、易拉罐這幾種產品，填寫主要產品單位主營業務成本分析表。根據材料，核對出庫數量與銷售數量是否匹配，計價/計算方法是否正確，計價/計算方法前后期是否一致，提出差額調整意見。填寫主營業務成本重大調整事項核查表，核查被審計單位賬務處理中存在的重大主營業務成本調整事項的合理性。根據營業成本登記其他業務成本明細表、主營業務成本倒軋表和營業成本檢查情況表，并據此填寫業務內容、科目名稱、核對內容等。做完之后老師講解一遍，對于出現問題的部分著重分析。最后審計項目為營業稅金及附加，登記相關的明細表和營業稅金及附加檢查表，根據抽查結果登記表格。對營業稅金及附加進行審計分配調整，還登記了以前的調整分錄，根據賬項調整分錄匯總表進行有關登記。填寫有關管理費用的相關表格，完成管理費用的審計工作。

第七天：

我們跳過營業稅金及附加先做管理費用認定、明細表以及截至測試等。雖然其業務涉及的比較繁瑣，但我們必須認真檢查。我們發現飲料車間的設備折舊本應計入制造費用或成本卻被被審計單位記錄到管理費用中，因此會計處理不正確，并且在最后四個月都計提了相同的折舊計入管理費用，所以我們應指出，并調整計算這一筆管理費用，并轉入營業成本。倒過來我們分析營業稅金及附加，每個月都按照一定比列計提金額，在我們抽取年末的檢查發現后幾個月的計提的金額不正確，在這幾個月中累計調減了增值稅，所以我們相應的也要調減營業稅金及附加還有城建教育稅。

第八天：

應付賬款的壞賬準備的檢查，我們要結合應付賬款、預付賬款，還有和核銷了的壞賬準備計算壞賬，其中轉銷的壞賬在會計處理上是錯誤的，我們應將其調到營業外支出。并與賬面的壞賬準備作比較，發現我們應調減，在這一環節我們用時相當的久，主要是壞賬準備需要把相關的業務都一一列出，逐一的檢查和計算，調減賬面余額。后面就是做盈余公積和未分配利潤的檢查，首先獲取或編制盈余公積明細表和未分配利潤明細表，復核加計是否正確，并與報表數、總賬數及明細表合計數核對是否相符，對法定盈余公積和任意盈余公積的發生額逐項審查至原始憑證，檢查盈余公積的列報是否已按企業會計準則的規定在報表中作出恰當列報。未分配利潤要和上年審定數核對是否相符，最后檢查資產負債表日中對股東擬分配的股利是否在財務報表附注中披露。

第九天：

今天的主要任務是填寫業務完成階段工作底稿。先填寫每個審計項目的的審定表，然后根據審定表編寫資產負債平衡表，利潤試算平衡表。或者是根據明細賬或總賬計算出正確的金額，通過賬項調整分錄匯總表與被審計單位溝通，再出具無保留的審計意見。審計最后就是填寫管理層聲明書、審計工作完成情況核對表、業務復核核對表和出具審計報告。復核表是和同學交叉復核的。下課時我們把審計工作底稿全部交給老師。這次的企業的財務審計模擬實習就算是完成了。

【實驗總結】

為期九天的企業財務審計模擬實習圓滿結束了。本次實習我模擬的是誠業會計師事務所的一名注冊會計師、負責安琪兒食品有限責任公司的財務審計。看著那本厚厚的審計工作底稿，心中無限感慨。剛接觸審計工作底稿的時候我都懷疑自己是否能在規定的時間內完成安琪兒公司的審計。在老師和周圍同學的耐心指導下，我圓滿的做好了此次審計工作。翻閱這些滿滿的表格，深深的明白了財務審計的艱難。在整個過程中，我不僅接觸到公司的整個審計業務流程，還讓我把專業理論知識與實踐相結合。更重要的是自己的努力讓我這次實習有了顯著的成果。

首先，通過這次實訓，讓我把之前學習的理論知識和實踐相結合。之前學習理論的時候總是覺得一知半解。作為大學生，在平時的學習中并沒有機會系統具體的去了解企業財務審計，所以在學習時感覺審計很是抽象的一門學科。學習的理論知識時總是覺得很迷茫，不知道什么是重點。并且覺得審計就是查賬的，就是運用會計的方法將賬簿和報表再核對一遍，沒什么技術含量。然而，在這次實訓中，我真實的感覺到了財務審計的作用，知道了財務審計是現代企業財務管理當中不可缺少的一部分，它為企業的重大決策提供了依據。

其次，通過這次實訓，鍛煉了手工與計算機相結合的操作能力，在實踐中鞏固了專業知識。填寫對初步業務活動工作底稿，要填寫被審計單位確認表和評估表，并作出判斷是否接受審計，并發出業務約定書。風險評估中，我們要學會考慮、了解被審計單位及環境，內部控制不僅要從整體層面了解和評價，也要從業務流程層面上了解。討論風險評估并填寫風險評估結果匯總表，然后針對總體提出審計策略。在實習中，我們仿真的審計了安琪兒公司的內部控制設計，知道了該怎么評價其內部控制設計是否合理，怎么審計公司財務賬簿財務報告，怎么填寫銀行詢證函、企業詢證函。怎么對應收賬款，管理費用，長期借款短期借款，利息費用分配進行審計，并填寫各明細表與檢查情況表。還學會了怎么編寫檢查測試表。學會了對營業收入，未分配利潤進行審計并填寫審定表。

再次，我們還對固定資產進行了監盤，檢查了安琪兒的固定資產折舊，審計出了固定資產累計折舊中存在的過期計提折舊的現象。對存貨監盤時，發現了存貨單價計價不正確，導致了營業收入少計，還有，以存貨進行債務重組的時候，沒有視同銷售，也導致了部分入賬不正確，我們對此審計之后還要編寫調整分錄，對審計中發現的問題就行修改，并提出審計意見。

最后，是審計業務完成階段，我們需要做的是編寫資產負債表，利潤表試算平衡表，其中有很多都需要根據以前做的審定表計算填列，也遇到了一些問題。因為報表中很多數字都有問題，所以我們需要自己計算并結合以前做過的各種表得出正確的數字，工作起來相當麻煩。但是我們仍將盡自己最大的努力將每一個審定表和報表都完成。就是完成的質量不怎么盡人意，只要自己盡力完成就可以了，不能過分要求自己。

通過本次企業財務審計模擬實習，我對整個審計流程有了初步的認識，審計項目分為幾大板塊，初步業務活動、計劃審計工作、控制測試、實質性測試和最后的出具審計報告。財務審計并不是簡單的查賬，它把財務管理知識與會計知識緊密相連，為企業財務決策提供保障。這次實訓，為我們提供了一個實際操作的平臺，強化了理論知識和實際動手能力，還發現了自身的不足，為我們將來從事會計工作或者審計工作打下了良好的基礎。作為一個專業的審計人員審計人員必須要有強烈的責任感，敢于執法，做國家資產和人民利益的忠誠衛士。其次要具備一定的業務知識和能力，不僅要熟悉會計制度和會計準則，具備審計專業技術知識，而且要有一定水平的理解能力、分析能力、判斷能力。準確理解法律法規的基本精神，處理法規條文與事實的適用，對審計對象做出客觀公正、實事求是的審計評價。所以今后我對自己的要求也會更加嚴格，希望可以逐步改進自己，爭取早日成為一個合格的審計人員。

財務審計實習計劃范文三：

一、 實習時間

xx年x月x日——xx年x月x日

二、 實習地點

校內：案例討論室、管理學院機房

三、 實習內容

在一周的實習里，我們首先了解審計的整個基本流程，主要完成實質性測試中的貨幣資金審計、應收賬款審計、存貨審計、固定資產的審計、應付賬款審計、管理費用審計、主營業務收入審計、主營業務成本審計、營業稅金及附加審計、所得稅審計這幾個內容。 這些審計的程序中第一件要做的事情是取得或者編制相應的項目明細表或明細帳，而最后一件事都是確定該項目是否已在報表中做出合理的披露。但是不同的審計內容，審計過程也有所不同。

貨幣資金的審計過程除了以上所說的那兩個程序之外主要有

1、對庫存現金還有盤點庫存現金、抽查大額現金收支、檢查外幣現金的折算是否正確;

2、對銀行存款余額的函證，對銀行存款余額的調節、檢查一年以上定期存款或限定用途存款、抽查大額銀行存款的收支、檢查外幣銀行存款的折算是否正確;

3、其他貨幣資金過程銀行存款的過程相同。

應收賬款與應付賬款的審計過程類似，應收賬款獲取明細賬后，需要分析應收賬款的賬齡，然后函證應收賬款、檢查未函證的應收賬款、檢查壞賬的確認和處理、檢查外幣應收賬款的的折算、分析應收賬款明細賬余額。而應付賬款除了函證之外，還要對應付賬款的借方余額進行重分類調整，并根據預付賬款的明細賬的余額進行分析歸類，檢查應付賬款長期掛賬的原因。

存貨的審計過程，由于存貨的內容比較多，有委托代銷商品、分期收款發出商品等，因此在審計的時候，除了先核對明細賬之外，還要對不同的類別的存貨進行進行檢查。然后根據原材料明細賬復核計算材料成本差異率、檢查存貨的跌價準備，對存貨的盤盈、盤虧、報廢情況進行檢查，最后完成存貨的審定表。 固定資產的審計則跟存貨的審計過程相類似，先對固定資產的減值準備進行檢查，然后檢查固定資產的盤盈、盤虧、報廢情況，根據之前的兩個步驟以及相關的明細賬填列固定資產及累計折舊審定表，最后完成固定資產審計程序表。 管理費用的審定過程比較簡單，但是管理費用所涉及的內容比較繁雜，因此審計的過程也比較麻煩，容易出現很多小問題。在審計過程中，需要先根據管理費用的明細賬和憑證完成管理費用檢查情況表，然后完成審定表。

主營業務收入的審定要根據主營業務收入的明細賬填列主營業務收入檢查情況表，并檢查相應的原始憑證以及是否過入總賬，還有收入的確認時間是否正確。最后完成主營業務收入的審定表，調整金額并列出調整分錄，完成主營業務收入審計程序表。

主營業務成本的審計過程基本與主營業務收入的審計程序相同，需要檢查的原始憑證也都幾乎一致。要根據銷售合同等確認主營業務成本的確認時間，對錯誤的處理進行調整，并完成相應的審定表，再根據實際檢查的情況完成主營業務成本審計程序表。 營業稅金及附加的審計與所得稅的審計，主要根據之前所做的營業收入等科目的審定結果進行調整，需要聯系之前所做的審計過程，進行相應的調整，如:對虛增的銷售業務的調整，對退貨有關的稅金的調整，對于補提折舊造成所得稅差異的調整等。最后根據實際檢查審定的情況完成所得稅審定表。

四、 實習心得

經過一周的實習實訓，讓我真正體會到審計是一項龐大而復雜的系統工作，可以說，審計是對一個人的耐力與細心的高度考驗，從報表中審出問題，在對問題進行調整分析，最后寫寫出審計報告，每一個過程都是那么的復雜與繁瑣，讓我認識到審計工作的重要性和謹慎性。 從大一到現在做了很多的上機實習課，每一次都有不一樣的體會，不僅因為實習的課程不同了，也因為隨著年歲的增長，看到的東西也有所不同了，通過這次審計的上機實習課我也學到了不少的東西。

首先，我了解到自學能力和自我的領悟能力很重要。審計的理論課更側重于講授整體的理論體系，對于實踐方面會碰到的問題基本不提及，因此我們在做審計的上機實習課的時候幾乎是先看答案，再自己摸索著尋找答案應該從哪里去得出，以及各賬審定表處理的先后順序。在學校里，老師可以教會我們很多的理論知識，但是一旦出了學校，擁有較強的自學能力就必不可少。自學能力是指一個人獨立學習的能力，也是一個人獲取知識的能力。它是一個人多種智力因素的結合和多種心理機制參與的綜合性能力。自學能力也是衡量一個人可持續發展能力的重要要素。在大學期間我們不僅要學會很多的專業和課外知識，更要學會怎樣去學習，這也是一個人是否具有可持續發展能力的先決條件。然而要有良好的自學能力，就要不斷的鍛煉自己的感知能力和領悟能力

其次，要加強實踐能力，改變自己的思維方式。由于之前一直學習的是會計的知識，在很多方面，我們會過分的強調會計分錄的重要性，然而在不同的環境下，所注重的重點必將有所不同。從這次上機實習課中，我看到了自己定式思維模式的嚴重性，不懂得變通，發現問題是解決問題的前提，希望在以后的實踐中自己的思維方式能更加的活躍、變通。正所謂“窮則變，變則通，通則達”，很多時候我們是被自己的思維方式所禁錮的，而不是環境禁錮了我們的行動。

第三，做事之前要先了解“游戲規則”，磨刀不誤砍柴工。第一節課的時候老師有要求我們先看看企業的會計制度和審計約定書的內容，但是我們太急功近利了，直接就開始做練習。然而在做到后面的折舊的計提、壞賬準備的提取時，對于一些數字的出現就不懂得是怎么來的，但是這一些在企業的會計制度中都有涉及到。其實每一件事情都有它自己的運行規則，只有我們了解了它的運行規則才會事半功倍，處理起來也更加得心應手。

財務審計實務范文第2篇

關鍵詞：職業標準；審計人才；培養目標

本文系江蘇經貿職業技術學院2014年院級一般課題：“高職審計實務專業與職業標準相銜接的人才培養模式探索――基于用人單位、教師、學生的三維調查問卷分析”（項目批準號：JSJM1426）

中圖分類號：G64 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年5月2日

一、高職審計專業需要與職業標準相銜接

“國家職業標準”通常認為屬于工作標準，按照國家相關文件的說法，“工作標準是指對工作的責任、權利、范圍、質量、程序、效果及檢查方法和考核辦法所制定的標準，一般包括部門工作標準和崗位（個人）工作標準。”職業標準是職業教育培訓課程開發的根本依據。國家職業標準通過工作分析方法，描述了勝任各種職業所需的能力，反映了企業和用人單位的用人要求。

高職審計專業的課程與國家職業標準相銜接，能夠擺脫“學科本位教育”重理論、輕實踐，重知識、輕技能和重學業文憑、輕職業資格證書的做法，確保職業教育緊密聯合工作的需要，使更多的受教育者和培訓對象的職業技能與就業崗位相適應。

“互聯網+”時代高職審計專業主要是培養高技能高素質的初中級審計實務人才，將審計專業人才培養目標確定為信息化時期培養具有從事審計查賬、會計核算及財務管理等方面常識和技能的擁有良好職業道德、德才兼備的高技能高素質應用型初中級人才。

當前的高職會計教育模式，有沿用普通高等教育的模式或完全根據崗位技能的要求定位的傾向，繼而存在理論教學與實踐教學脫節，專業教育與職業資格教育脫離，缺乏實踐基地，教學方法亟待更新，要重視對學生創新能力、合作意識和合作能力及價值觀的培養，在更新教育觀念的基礎上，按照高職審計專業學生將來在大型企業從事內部審計、會計師事務所及審計機關從事審計助理工作以及小微企業從事其他相關工作的職業標準來進行人才培養。

到2020年，現代職業教育體系的新目標是“形成具有中國特色，世界水平的現代職業教育體系，適應發展需求，產教深度融合，中職高職銜接，職教和普教彼此溝通，呈現畢生培養理念。”高職院校要實現內涵式發展的基本特征，要注重質量和效益的提升，注重觀念更新，堅持服務宗旨，就業導向，校企合作的辦學理念，注重雙師型教師隊伍建設，注重專業建設，堅持產教融合，增強學院核心競爭力，以學生發展為本，適應社會需要。在高等學校教育框架下，融入產業、行業、企業、職業和實習等五個要素，使這些要素在辦學形式、運行機制和教學過程當中占據較大的比重。提高專業設置與產業需求對接的效度，使課程設置和職業標準高度契合。

二、對用人單位調查結果的分析

對審計專業2013級和2014級學生的現狀進行實地調查，選擇會計師事務所、企業等用人單位和高職院校教師進行三維調查問卷分析，三方問卷內容各不相同，但有密切關系，搜集分析審計專業人才培養改革方向的相關資料。參與問卷調查的有南京市十家單位，有會計師事務所、金融公司、軟件公司、工業企業、商業企業的審計從業人員50人，按單位性質劃分，行政事業單位1家，私營企業6家，國有企業2家，中外合資企業1家，被調查的用人單位既有大型國內知名的單位也有小微企業，按被調查的職位劃分，審計助理32人，事務所項目經理12人，內部審計理5人，審計專員1人，年齡在23歲至55歲之間，年齡跨度較大，除了發放問卷之外，也就社會對審計專業的高職人才的評價和期望與事務所經理進行了訪談調查，對結果分析也有所輔助。

本次用人單位調查卷總共包含四部分的內容：

第一部分是單位基本信息部分。只有30%的被調查單位設置了內部審計部門，其中10%是獨立的職能部門，隸屬關系是副總經理領導，20%是設在財務部門，由負責財務的經理領導。設內審部門的單位對人員的最低學歷要求是本科，被詢問單位的內部審計人員都只有少部分人員取得或沒人取得從業資格，開展審計工作一般屬于事后審計的占到80%，剩下20%選擇“以事后審計為主，部分業務前移到事中審計”，在這30%有內審的單位中，關于內審的工作內容選擇的有財務審計、基建工程審計、經濟責任審計居多，內部控制與風險管理審計、經濟效益審計、舞弊審計、經濟合同審計、專項審計選得較少。單位開展審計工作的模式，70%選擇了“多種方法交叉使用”，20%選擇“風險導向審計”，10%選擇賬項基礎審計。在問到企業目前的專業技術人員知識水平、業務能力是否適應的問題上，60%的單位回答完全適應，剩下40%基本適應。影響技術人員施展才能的主要問題答案結果很有一致性，廣泛選取了個人成長機會、薪酬待遇、人際關系、領導器重與否、本身才干。從企業自身的發展需要來看，企業目前更需要的專業人才中大學本科生、高級技能型人才100%選擇，初級技能型人才70%選擇、高級開發型人才20%選擇，高職高專生40%選擇，中專技校生10%選擇。用人單位適合應屆高職大專畢業生就業的職位中，出納、銀行柜員、會計核算、內部審計、財務管理、部門助理、倉庫管理、統計員和記賬都有被選擇。

第二部分是用人單位對審計專業人才需求情況。首先是招聘比較看重的因素，職業素質、專業技能水平、職業資格證書幾乎100%的單位都選擇了“很重要”；學習成績，60%的單位選擇“很重要”，40%選擇“重要”和“一般”；社會實踐經歷，有40%選擇“很重要”或“重要”；外語水平和計算機水平，80%的單位選擇“重要”和“很重要”。其次是比較重要的職業素質，90%被選取的有敬業愛崗、溝通協作、學習能力、創新進取，吃苦耐勞有70%選取，行動力強和主動意識有60%選取，管理能力有40%選取。在審計人員較重要的技能的問題上，90%以上的被調查單位認為會計核算、稅收計算與申報、內部審計、成本核算與分析“很重要”，財務預測與分析60%，會計軟件操作與維護70%，統計分析40%，投資與融資決策30%。以往招聘的畢業生工作穩定情況，大多數都選擇了“多數能長期在本單位工作且工作安心”。單位以往招聘途徑，網絡招聘占10%、人才交流會30%、校園招聘會20%和其他40%。

第三部分是高職審計專業人才應具備的知識結構。在備選的21門中被調查單位按重要程度排序，限選5門，被選擇頻率最高的5門分別是會計基礎和技能、審計實務、初級會計實務、稅法實務和財務管理。有會計師事務所的經理表示，基礎會計學是最關鍵的入門課程，學生一定要學好，打好基礎。用人單位提出還應在審計專業開設審計信息化課程，但是各個事務所用的審計軟件不盡相同；在實際工作中因為要審閱很多英語文件、資料，會計審計英語之類的專業英語課程保留還是有必要的；高職學生提高實踐能力，實訓類課程受到用人單位的認可。（表1）

第四部分是高職審計專業校企合作信息方面。在問到為加強學生的實踐動手能力，我院每一個專業已合作3～5個校外實訓基地，假如我院有望在您企業創設實訓基地，您是否愿意接受的問題上，幾乎大家選擇了“只要安排得當，愿意接受”。由于招生上的原因，有的專業畢業生多，造成就業困難；而有的專業畢業生少，企業又招不到人，為解決這一矛盾，假如我院采取訂單式培養，只有60%的被詢問單位同意接受。目前，很多高校實驗室實行和企業合作共建，并以企業的名稱及品牌命名，以達到互利目的，如果我院擬和您企業共建實驗室，只有20%的被調查單位表示愿意接受。在如有合作，其合作方式設計的六個選項中，大多數單位選擇的是“企業接收學生實習”和“企業接收畢業生就業”，而其他幾項“學校為企業培養專業人才”、“學校承當會計審計人員繼續教育使命”、“學校聘用企業專家為實習指導教師”和“就業專家介入人才培養計劃的制定”選得較少，可見也是未來校企合作可以努力的方向。在單位是否愿意接受高職會計專業學生頂崗實習的問題上，用人單位都愿意接受。在出現的困難上，90%選擇了“崗位要求人員穩定性強”和“管理困難”，“崗前培訓時間長，實習時間短”占20%，“間接為競爭對手培養人才”占10%。單位愿意接受頂崗實習的期限，40%選擇2個月，30%選擇3個月，2周和4周占10%，半年和一年占20%，可見用人單位也是希望實習學生能有穩定性的。單位平均每批次愿意接受頂崗實習的學生數，因為這次詢問單位規模、行業不盡相同，所以答案比較平均，但是15人以上和5人以下選擇得較少，就是大家普遍能接受5～15人次。我校目前對高職學制的安排是第三學年第五學期頂崗實習，絕大多數覺得較合理。

三、對學生調查結果的分析

對學生的問卷大多設計的是多項選擇題，在選擇的2014級和2015級審計專業學生所做的課間調查問卷結果顯示，在被詢問的158名學生中，對自己專業的滿意程度，非常滿意和滿意的占90%以上，預期的就業方向100%與審計專業有關，但是否了解自己所學專業的就業方向，還是有16.67%的人選擇一般和不太了解。為將來就業做哪些方面的準備，100%的學生都選了專業知識積累，就業信息了解有66.67%，職業培訓和參加社會實踐有53.33%，拓展人脈資源有60%，順其自然有26.67%。學生認為我校對審計專業的重視程度，很重視6.67%，一般重視60%，不重視6.67%，不確定不了解26.67%。與其他學校相比，學生認為我校的審計專業有什么優勢，選項都比較平均，外語優勢36.67%，實踐經驗優勢20%，學術活動多10.12%，師資力量雄厚36.67%，學習氛圍濃厚6.67%，信息溝通與傳遞及時26.67%。與其他學校相比，學生認為我校的審計專業有什么劣勢，因為是高職院，學術氛圍不夠濃厚達到了53.33%，就業指導不46.67%，校友資源不豐富53.33%。學校專業教育側重哪一方面會對你個人發展更有幫助（單選題），實踐操作能力最高46.67%，其次是職業就業培訓40%，學術研究只占13.33%。出乎筆者的意料，認為審計行業有較大人才缺口的學生只有73.33%，剩下26.67%認為“沒有”，學生還是缺乏對這個行業的了解。學生認為從事該行業哪方面專業知識更重要，注會考試的那幾門課選擇都比較高，會計、財務管理、稅法、公司戰略與風險管理高達73.33%，我校新開發的課程《會計情商》也有40%的人選擇，會計信息化和審計信息化也有26.67%。作為審計專業同學比較了解內部審計外部化（內審外包）的只有6.67%，略有耳聞的最多，有73.33%，還有20%完全不了解。現在的大學生很多，競爭很激烈，找工作非常困難，學生認為自己優勢在哪兒，18.99%人很有底氣地選擇了“具有良好的專業基礎”，31.66%的選擇“能很快適應工作”，44.3%人選擇“具有團隊合作精神，處理人際關系能力強”，還有11.4%選擇“沒考慮過”。獲得工作的途徑最可能是靠自己能力參加招聘會31.66%，靠父母親戚的幫助26.67%，寄希望于職業介紹所21.97%，競爭來學校招聘的崗位20%。剛開始工作時的月薪標準為2，000～3，000元占44.3%，1，000～2，000元只占1.27%，3，000～4，000元占54.43%，可見學生還是渴望一畢業就拿到高薪水的。學生覺得自己能拿此等月薪與什么有關，自己的綜合實力33.54%，34.18%的是自己在大學期間考取證明自己實力的證書，32.28%的是靠自己的業務素質。會通過什么形式增添本人就業機會，使自己在劇烈的競爭中，站得更穩，由于被調查的會計學院同學是普招班，高考錄取分數相對較高，不少學生都熱愛學習，想繼續提升學歷，這部分占到了32.91%，33.54%的同學選擇社會實踐提高自己能力，剩下33.55%的同學選擇考取專業的相關證書，證明自己。審計專業同學覺得未來該專業的就業前景如何，6.32%的人認為非常好。

在教學思想上，樹立以全面素質為基礎，培養學生的實踐能力、創新和創業能力、綜合職業能力和終身學習能力的教育理念，1.26%的人認為不好，96.7%的人非常贊同，其余認為一般。

四、對教師調查結果的分析

在對學院目前專任教師47人所做的調查結果顯示，有會計職稱證書（如中高級會計師證書、稅務師、注冊會計師、注冊審計師、經濟師等職業證書）的雙師型教師占100%，但擁有審計行業相關證書（主要是注冊會計師、注冊審計師和注冊內部審計師）的只有10人，占21.28%。審計專業課程是否有必要采取雙語教學，21.28%的人支持，剩下78.72%的人反對。所有人都支持將審計學習與相關資格證書考試掛鉤，希望偏向注冊會計師方向的占93.62%，還有6.38%的人希望偏向注冊內部審計師方向。審計專業主干課程的教材，78.72%的都側重于選擇自編教材，21.28%的人側重選擇高職高專教材，而CPA、CIA等考試教材幾乎沒人選擇。因為我校學生僅是大專層次，教師在常年的教學實踐中發現職業考試教材過難，根本不適合學生的教學實際；以往參加過的職業教育的培訓有哪些不足，內容單調、針對性差占40.43%，實踐訓練少占19.15%，和專業教學聯系不緊密占29.79%；認為學生在學習專業課程時，還存在哪些困難，38.3%的人認為“學生缺乏學習動力”，46.8%的人認為學生基礎差，教學內容太深，學生難以理解，有高達80.85%的人選擇教學方法陳舊，缺少相應的教學設備和手段。學校的專業教師去下企業鍛煉的情況，68.09%的人偶然去，27.66%的人經常去，4.25%的人不去。教學中存在的主要問題的選項中，教學內容過于強調理論，學生缺少實驗實踐的機會占25.53%；教師對專業崗位的職業技能了解少，教學缺乏職業特色占27.66%；忽視課程的實用性，找不到與專業知識和生產實踐的切合點高達44.68%；教學內容、設施和手段落后占23.4%；不同專業模式（如模塊化課程、項目課程等）下，課程模式的構建缺乏支持教學改革的新教材占40.43%。從事審計專業課程教學的教師47人，大多缺乏在事務所、審計機關的相關審計經驗，曾任事務所副所長和項目經理的有1人，在事務所有短期訪問工程師經歷的只有6人，中青年教師中普遍缺乏豐富的實踐經驗，難以開展令人滿意的案例教學。學校應該創造條件讓教師參加審計實踐工作，把審計行業中的實際資料用到教學中來，提高教學和職業標準的緊密結合度，應該鼓勵教師帶薪兼職，現在國家也出臺了相關政策支持。

高職院校因為在校培養周期短被稱為本科的“壓縮餅干”，很多課程課時有限，不能像本科生一樣系統學習，高職學生更注重應用型技術技能的培養，開設的課程必須是“干貨”，學生必須要學到實用的內容，能和事務所審計助理的職業標準無縫對接，畢業后能立刻上手。100%的被調查教師都選擇了應具備扎實的會計、審計專業理論基礎。

五、高職審計專業人才培養模式分析

高職審計專業的人才培養目標定位是：面向政府機關、企事業單位的會計、審計等職業領域，培養新時期信息化條件下具有“講誠信、能算賬、精管賬、善用賬、會查賬”素質，掌握財務會計、審計的基本理論、基本方法和基本技能的知識，具備會計核算和審計實務操作能力，能夠從事中小企業的出納、會計賬務處理和成本核算崗位、中小企業和事業單位的內部審計崗位以及會計師事務所、稅務師事務所等社會中介機構的相關崗位的高素質技術技能型專門人才。

本專業人才培養規格主要包括三大目標：

第一，思想道德與職業素質目標。建立社會主義核心價值觀和科學的世界觀、人生觀，熱愛祖國，忠于人民，遵紀守法，成為社會主義現代化建設者和接班人；擁有健康的體魄，養成良好的體育鍛煉和衛生習慣；具有扎實的理論基礎，不斷更新知識，具備崗位快速適應能力和可持續性發展能力；具有誠信、樂觀、嚴謹的品德，具備做審計助理人員的職業品德和專業勝任能力；擁有一定的創新創業能力，一定的戰略頭腦、開闊的思路、高瞻遠矚的謀略，學會從整體戰略的高度來認識和處理問題的能力；具有敏銳的洞察力和準確的判斷力以及風險承受和控制能力；具備一定的管理能力；具備一定的人際交往和職業發展規劃的能力。

第二，知識目標包括熟練掌握計算機基本操作知識。主要包括漢字輸入、文字編輯、幻燈片設計、表格、圖片信息處理、Excel等；熟悉經濟統計應用、經濟法、基礎會計、初級會計實務、納稅實務、審計實務、成本管理會計、數學、英語等方面的知識和能力，熟練掌握審計學、會計學基本知識、基本理論，牢固掌握審計實務理論和進行審計業務的能力；熟悉會計師事務所審計和一般企事業單位內部審計的流程和方式，了解審計實務的發展動態；熟悉中國財經法規，系統了解會計行業職業道德與財經法規和會計師事務所審計人員職業道德和審計準則；熟悉并掌握企業內部控制和公司治理、內部審計的理論與實務操作；掌握最新版常用件的使用方法，熟悉財會專業軟件的操作。

第三，能力目標。包括能夠熟練使用計算機、互聯網，特別具有熟練使用Excel表及運用各類財會函數的能力以及會計、審計軟件的應用能力；具有憑證填制、登記賬簿、編制報表等會計實務處理能力；能實施基本的內部審計業務技術和管理技術；能實施財務報表審計業務技術；具有良好的學習能力、獨立工作能力、自學意識和自主獲取新知識、新技能的能力。

工學交替的審計專業教材建設方面的突破點是根據需要編寫專業核心課程的校本教材。審計專業實訓基地建設方面的突破點是首先研究審計專業高職人才培養的實踐體系，再根據需要建立校內和校外實訓基地。以專業團隊為主體開展研究，使專業團隊教師能通過參與科研課題研究、訪問工程師、省級培訓項目、社會兼職提升自己的專業技能和理論水平，對青年教師有一定的促進作用，對構建教學梯隊、打造優秀的教學團隊有很重要的作用。

與職業標準相銜接，我們通過對以前審計專業人才培養方案實施情況及效果分析，并根據高等職業教育的特點，在制定2017級審計專業人才培養方案時，適當降低會計、審計理論課的深度和難度，強調基礎理論知識的有用性和應用性，在課程設置方面做了以下調整：一是根據能力本位的要求，對課程的教學內容和時間安排進行合理的調整。按照課程的邏輯關系和學生的接受能力進行安排，使先修課程和后續課程的銜接更加合理；二是為適應會計行業的發展，增加了實用性、技能性、信息化較強的課程，緊密結合區域經濟和行業發展特點。

努力按照實際工作任務、工作過程和工作情境組織實踐教學，構建了由會計基本技能實訓、初級財務會計技能實訓、會計信息化實訓、納稅申報實訓、審計綜合技能實訓、審計實戰實習三個由低到高的實踐課程體系，形成了學生在校內實訓室進行手工會計處理和會計信息化（用友U8軟件實訓）處理和審計技能實訓，以及互聯網社區審計實戰實習，充分利用本院今年剛投入使用的省內一流的1，000平方米的會計智慧實訓中心，與校外實訓基地頂崗實習會計和審計相結合的“堅持工學結合、突出應用技能”實踐教學體系。通過完善的實踐教學，力求培養學生的四項職業能力，即基本會計核算能力、會計信息化操作能力、財務管理能力和內部審計能力。

主要參考文獻：

[1]王莉莉，劉靜.地方財經高校創新審計人才培養探討[J].科教導刊，2014.16.

[2]黃秋菊.基于高校應用型人才培養模式的《審計學》課程教學創新探究[J].會計師，2016.10.

[3]張燕.淺談基于應用型人才培養的審計教學改革[J].財經界（學術版），2015.1.

[4]劉靜，吳昊洋.新時期市場需求變化下審計人才創新培養研究[J].中國管理信息化，2014.12.

財務審計實務范文第3篇

我是江蘇沙鋼集團____特鋼股份有限公司軋鋼廠三軋車間主任助理。

尋訪大師成長軌跡，發現這個大師有點“懶”。

起初是為了睡上了安穩覺

____高中畢業進了____，一進廠就干上了軋機工。與別的工人不同的是，我總是隨身帶著一本小小的工作手冊，記錄問題，記錄想法，記錄狀態，記錄解決辦法.......下班后，還要拿過來仔細回味。

漸漸地，我積累的知識、經驗越來越多，處理問題的能力越來越強，機器出了故障、生產出了問題都少不了要我解決。這當然讓我很有價值感、存在感，但卻又讓我沒了下班時間。下了班也經常被喊到廠。夜里最怕電話響，特別是寒冷的冬天。電話一響，準是廠里召我回去解決問題。爬出溫暖的被窩，頂風、冒雨、冒雪，騎著自行車出門.......那個滋味啊，一萬個不情愿。

怎么辦呢？改！我對設備“動手動腳”，哪里不合理改哪里，哪里故障率高改哪里，爭取一勞永逸。

當然“為了睡個安穩覺”只是我走上技改之路的最初起因。后來，我是喜愛上了技改，熱愛上了鉆研。為了技改，我也常常通宵達旦，查資料，畫圖紙。上班隨身帶的工作手冊記錄內容更多了，至今已密密麻麻地記錄了30本。對設備的性能、尺寸、每個螺絲的位置都了如指掌。曾經為解決一個難題，我蹲在生產線旁觀測了3個小時......

在我的工作生涯中，對設備進行的技改大大小小不計其數。被改后的設備，有的降低了故障率，有的降低了勞動強度，有的提高了效率。 “熱鋸冷卻裝置”“一種棒材生產線橫移裝置”的發明和制作，使產量提升了40%，每年為公司增加經濟效益1500萬元，此兩項技改攻關，先后榮獲國家發明專利。

激活團隊力量讓自已更輕松

近些年，____至力于調整產品結構，陸續開發了許多新鋼種。____也從一個普通的軋機工成長為高級技師、車間主任助理。

每當軋制一個新鋼種，總會出現各種情況，導致生產不順。作為高級技師、作為領導，____這時就象救火隊員，忙得不可開交，白班連二班，二班連大夜班。幾乎寸步不離，儼然是個工作狂。

其實____是多么累呀，我一點也不想當工作狂。

于是，我每天的工作日志記得更勤了，對各種情況有了總體了解和把握后，就精心歸納整理，把每個鋼種每次遇到的問題進行歸類匯總，軋制哪個鋼種有哪些注意事項、遇到哪種問題使用哪種解決辦法做成表格，發至各個值班主任手中，組織值班主任、班組長學習討論，把自己所掌握的技能全部傳授給我們。

有了這張“藥方”，有了相應的技能，值班主任心中就有底了，學會了“對癥下藥”。

____終于有了規律的上下班時間。“不能有保守思想，自己會不算會，要讓大家都會，工作起來才輕松。一個人的力量是微弱的，一個團隊的力量是無窮的。”____說。

現在，____自我感覺較輕松，每天只需提前1小時到崗，認真閱讀值班記錄，了解設備的運行狀態和生產情況，然后合理安排各項工作。其它時間，我就專注于“技能大師工作室”的工作，提高整個團隊的素質，不斷向新的更高的目標攀登。

“無為”帶出了高徒

名師出高徒。 拜在____的門下當徒弟，孫書楷起初感到很辛苦，現在感覺很幸福。

“我的師傅有個特點就是話少，不肯重復第二遍。遇到問題，我總是要我先分析原因、拿出處理意見，然后我再補充完善、糾正，分析各種解決辦法的利弊。最初感覺當我的徒弟真累。” 孫書楷說。

孫書楷回憶師傅最“懶”的一次是：有一次軋鋼圓鋼，孫書楷第二次犯了與前一次相同的錯誤，導致產生了3根有缺陷的鋼材。遇到這種情況，別的師傅都會心疼徒弟，幫徒弟一起修磨。但____不但自己不幫，也不許別人幫。孫書楷只好自己利用工作間隙修磨，整整修了兩個班。從此，長了記性。

師付“懶”了，徒弟就勤快了，勤看勤聽勤記錄，勤動腦勤動手。孫書楷跟師傅學會了記工作日志，工作手冊也是記滿了一本又一本；學會了歸類總結、舉一反三，學會了召開分析會，共同探討，集思廣益。

被師傅“修磨”多了，孫書楷變得越來越胸有成竹，遇到問題不慌不忙。我說這感覺是很幸福的。現在我已是值班主任、軋鋼技師了。

財務審計實務范文第4篇

關鍵詞：審計 銀行 財務審核 應用

前言

市場經濟的不斷發展和完善，不僅使得企業面臨著越來越激烈的競爭，也使得銀行遭遇了更加嚴峻的挑戰。隨著我國銀行業的不斷發展，不僅銀行的數量在飛速增加，審計工作機制在銀行財務審核中的作用也日漸突出，需要引起相關管理人員的重視，對銀行財務審核中的審計工作進行進一步的完善，以推動社會經濟的發展。

一、審計工作概述

（一）概念

審計，是指通過對相關數據資料的收集和分析，對企業的財務狀況進行評估，然后根據資料和一般公認的準則之間的聯系程度，作出結論和報告。為了確保審計工作的質量，從事審計工作的人員必須具有相關的專業知識，同時具有相對的獨立性。

（二）分類

通常情況下，應用較為廣泛的財務審計包括以下三種：

1、運作審計。也稱作業審計，主要用于對企業或組織的運作程序和方法進行分析，并對其效率和效益進行評估。2、履行審計。也稱遵行審計，主要用于對企業或組織的行為進行分析，對其是否遵守由更高權力機構所訂的程序、守則或規條進行評估。3、財務報表審計。指對通過企業的生產經營信息，對企業或組織的財務報表的準確性和真實性進行評估，看是否遵循公認的會計準則。這個工作一般都是由獨立的會計師進行的。4、資訊科技審計。指結合企業的實際和生產經營狀況，評估企業或機構的資訊系統的安全性、完整性、系統可靠性及一致性。

（三）原則

1、審計是一種經濟監督活動，經濟監督是審計的基本職能；2、審計具有獨立性，獨立性是審計監督的最本質的特征，是區別于其他經濟監督的關鍵所在。

二、審計在銀行財務審核中的應用

在銀行財務審核中，審計的作用是十分巨大的，其實際應用以下幾個方面：

（一）整體思路

在對財務進行審核的過程中，為了保持審核結果的準確性和真實性，必須遵循一定的思路和規范，避免工作的盲目性。首先，要結合銀行發展的現狀，對其內部控制進行評估和預測，從而根據實踐經驗，分析內部控制的可靠性；其次，需要結合銀行的經營狀況，對其業務進行全面評估，分析其業務的種類、流程和收益等。由于業務眾多，數據龐大，為了提高工作效率，通常情況下，使用的都是抽樣檢查的方法，要確保樣本的普遍性和代表性；然后，需要對企業貸款的真實性和準確性進行審計，對貸款資金的流行、使用規劃、貸款方式、還貸期限等進行核對，確保貸款真實存在，不會出現假賬和貪污行為。

（二）工作內容

就我國目前銀行審計工作來看，其工作內容主要包括幾個方面：1、對銀行的各類資金的收入、支出和利率情況進行分析和核對，并準確記錄，保證資金的完整性；2、對信貸資產的價值、真實性、可靠性進行核對，避免出現欺詐行為，損壞銀行利益。例如，某企業用廠房作抵押，進行貸款，銀行審計人員必須到現場進行確認，并聘請專家對廠房的實際價值進行分析，確認如果企業無力償還貸款，可以使用廠房進行抵押，切實保障銀行利益；3、對銀行業務的報表數據進行核對，查看數據的真實性、準確性和完整性，同時查看其規格是否符合相關的法律法規規定，是否存在漏洞和不足。

在審計工作中，審計人員應該對貸款業務的貸款方進行確認，查看其信譽狀況；對貸款損失的數額和原因以及最終的責任判定進行分析，避免類似情況的發生，從而切實保證審計工作的質量和效率。

（三）改進與創新

首先，在市場經濟發展和全球經濟一體化的影響下，銀行面臨著日益嚴峻的發展形式，需要對傳統的審計方法進行改進，實現審計工作的現代化。當前使用的銀行審計方式，是合規審計，雖然安全性能較高，對于風險的規避效果好，但是卻僅僅停留在初級的操作層次，難以適應現代銀行的發展要求。因此，需要結合銀行的發展狀況，對審計方式進行改進，實現管理審計，對銀行工作的決策行為和財務管理進行同時審計，切實保證審計工作的質量。

其次，對審計方法進行創新。對于商業銀行而言，其成立的基本目的與企業一樣，都是為了獲取更高的利潤。因此，要不斷創新審計方法，加大對于計算機技術、軟件技術、互聯網技術等先進技術的應用力度，實現銀行數據管理的信息化和電子化，從而擴大審計數據的來源，保證審計工作的質量和效率。同時，注重對于審計團隊的培養，提高審計人員的團隊協作能力和專業技能，最大限度地發揮團隊的集體智慧，從而有效避免操作失誤以及個人審計的局限性，提高審計工作的效率。

然后，要對審計制度進行規范和完善。首先，銀行管理人員要充分重視其審計工作，加強對于審計制度的建設和完善，對審計人員的行為進行規范；其次，要對財務審計的制度進行健全，對財務風險以及風險的責任劃分進行明確，提高審計人員的工作積極性；然后，要對審計工作的基本流程進行規范和落實，使得審計工作更近清晰、更加透明，一旦出現問題，可以進行準確的落實和查證，從而提高審計工作的效率和有效性。

三、結語

總而言之，在市場經濟不斷發展的影響，銀行財務審核工作變得尤為重要。審計在銀行財務審核中的應用，可以提高財務審核工作的質量和效率，保證財務資金的完整性，財務信息的準確性，以及財務管理的規范性，切實提高銀行的財務管理水平。同時，要結合銀行發展的實際情況，對審計工作進行改進和創新，提升銀行審計的水平，以應對國際競爭的需要。

參考文獻：

[1]譚亞勇，朱振聰.淺析人民銀行內部審計與財務預算審核[J].金融經濟（理論版），2008，（9）：112-113

財務審計實務范文第5篇

[關鍵詞]采購舞弊；審計策略；內部控制

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.44.103

企業物資采購過程中出現舞弊行為是內部控制體系構建中的重要環節，同時也是審計人員對物流內部控制審計的重點。物資采購過程中常常會出現各種機會給采購人員或經辦人員舞弊的機會。在合同條款、招投標組織、零星采購以及產品附件或贈品等情況下，采購人員或經辦人員都有可能采取各種方式進行舞弊。

1 采購舞弊方式及審計實施

1.1 合同條款舞弊與審計

采購簽訂合同的條款項目應該包括物資名稱、數量、品質、運輸條款、產品質量保證條款等一系列相關信息。但是有的采購合同條款中僅僅標明了所要訂購的產品、單價、金額，對于產品的其他信息一無所知，有的采購合同條款中只標明了供貨商，產品的生產廠家也沒有。在實際的市場交易過程中同一樣產品不同規格、型號之間的價格存在著巨大差別。同一產品不同生產廠商其價格也存在巨大差異。一些采購人員往往利用合同中的漏洞來偷龍轉鳳，使用高價格來購更低等級的產品，以賺取中間差價。對合同條款舞弊的審計應該做到對合同條款、供應商發票等一系列單據進行嚴格的審計，在審計過程中對產品模糊表述的信息來進行核實。例如，生產廠家、產品規格、產品型號等都需要一一核對。

1.2 招投標舞弊與審計

使用招投標方式來進行產品的采購曾經被譽為避免采購舞弊最有效的方式之一，其能夠有效提升采購活動的透明度，杜絕采購人員的舞弊行為。然而招投標方式采購是否能夠真正實現避免采購舞弊與其組織形式、監督機制有著面對關系。限制有競爭實力的供應商參與投標、相關評標工作人員無法在評價過程中正常使用權利，監督管理人員無法實現監督的作用均為招投標采購過程中開展舞弊的手段。因此，在進行招投標采購設計過程中要密切注意組織環節的有效性以及監督管理職能是否能夠正常發揮。對招投標活動的相關情況需要仔細查看研究，核對招投標的資料與采購物資合同內容是否匹配。并且就招投標采購與非招投標采購之間的區別進行分析，力求證明招投標采購的有效性。

1.3 零星采購舞弊與審計

零星采購即為所購買的物品不屬于集中采購目錄，屬于需求特殊的產品。并且產品的單價不高、用量單一，沒有必要通過集中采購來降低價格。采購人員在進行零星采購的過程中虛報產品價格，或者提供等級更低的產品從中獲取利益。對零星采購舞弊的審計可以從監督采購流程，核實產品的價格、質量等。定期開展市場詢價工作。對于已購買的零星材料進行市場摸底調研。建立完善的采購信息系統，對于新入庫的零星材料與往期價格進行對比，核實價格波動是否處于合理范圍內。

1.4 產品附件與贈品舞弊與審計

在實際產品采購過程中供應商將跟隨產品的售出贈予一些產品附件，所贈予的附件可以是實物、服務或其他贈品。例如，在采購回聲儀的時候供應商會附加筆記本電腦贈送。購買計算機時供應商會附加鼠標、鍵盤贈送。購買大型儀器會有商超優惠券贈送等。大多數單位對采購產品中的附件與贈品不會在合同條款中顯示，實物驗收人員在驗收后也并不會進行登記。因此，有的采購人員或經手人員將供應商所贈予的產品據為己有。對該舞弊方式進行審計首先需要判斷企業的內部控制體系是否存在利用附件或贈品開展舞弊的漏洞。如果存在漏洞就要及時獲得供應商是否存在附件或贈品贈送的信息，并且查驗附件與贈品是否驗收入庫。同時，檢查所采購的產品是否為已購產品的附件或贈品。

2 采購人員預防采購舞弊風險

2.1 組織牽制法

組織牽制法是預防采購舞弊的重要途徑之一。目前該方式已經被財務會計領域廣泛使用。針對采購工作來說，組織牽制法同樣也可以起到有效的作用。組織牽制法可以被融合在六個關鍵的采購步驟當中。首先，在開發供應商的過程中為了降低供應商開發的舞弊情況，可以篩選組織建立合格供應商名單，然后從中選取合適的供應商。在這一環節中要對采購部分人員的職責進行嚴密的規定，選擇哪一個企業產品進行采購主要是由開發供應鏈的工程師來決定。負責開發供應鏈的工程師將對所有錄入在合格供應商中的商家開展全面的質量審核。另外，為了避免質量工程師舞弊，最后選擇供應商的權力落到由各個部門建立形成的采購管理隊伍。組織牽制法能夠在采購環節中規定各個步驟深入，通過分散權責、部門牽制、多重決策等方式來降低舞弊風險。

2.2 利益沖突回避

利益沖突回避是企業內部控制管理的重要措施之一。其對于降低采購舞弊風險也有著十分重要的作用。企業內部控制管理部門與行政管理部門應該定期對企業所設置的敏感崗位的員工利益進行調查，敏感崗位人員包括采購部業務人員、設備工程師、過磅稱重人員、會計人員、計算機錄入人員等。企業在招聘上述崗位的時候要對人力資源的擬招聘人員開展利益沖突調查。

2.3 訪問供應商

訪問供應商制度是預防采購舞弊風險的重要策略之一。企業要制定內部控制人員和內部審計人員定期訪問供應商的規定。在企業正常運行管理中不僅僅要求高層領導要做到不定期訪問供應商外，內部控制審計部門人員也應該對相關的供應商開展訪問調查。在通過訪問供應商的過程中內部控制人員能夠直接獲知供應商與被審計工作人員之間的關系以及供應商對其看法。如果供應商舉報被審計人員并且調查情況屬實，那么該被審計工作人員將被立即調離崗位并且予以處分。內部控制與內部審計人員直接訪問供應商能夠從特殊渠道對本企業的員工企業震懾的作用，以降低采購舞弊的風險。

3 結 論

采購舞弊是采購部門的敏感話題，也是企業需要高度關注的重點工作，在合同條款、招投標組織、零星采購以及產品附件或贈品等情況下，采購人員或經辦人員都有可能采取各種方式進行舞弊。很多企業在審計采購舞弊的過程中使用了各種方式，但是收效不佳。其主要原因就是在于其沒有徹底對企業的實際情況進行針對性的分析。要杜絕采購舞弊的根本方式就是完善企業內部控制管理制度，在制度上做到無懈可擊。針對企業運營的實際情況來選擇有效地預防舞弊與審計的方式，從而杜絕采購舞弊行為的出現。

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