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應收賬款對賬管理制度范文第1篇

關鍵詞：企業；應收賬款；管理；策略

應收賬款不僅是企業財務的關鍵因素，同時還是企業會計的一項重點內容，其產生的實質為：本企業內部通過“商品”銷售，在消費者群體中，產生的相關債權，但是實際債權發生的過程中，企業與消費者并沒有實行約束和承諾，一般應收賬款發生時，消費者必須扮演顧客的角色，其為應收賬款的前提要素，由此可見：應收賬款的管理，能夠在很大程度上提高企業資金的周轉效果。

一、我國企業應收賬款的管理現狀

（1）應收賬款的管理制度不健全。

企業在應收賬款管理方面，缺乏健全的制度約束，大部分企業只是具備表面的管理制度，實質缺乏比較詳細的制度條件，尤其是受市場份額的影響，導致企業忽視管理制度，按照企業自身意愿，執行應收賬款管理，過分追求表面賬務，或者只注重運營利潤，淡薄應收賬款的風險意識，導致賬款的流動，脫離企業的管理控制[1]。例如，管理制度中未涉及關于賒賬的內容，企業則大量采取賒賬模式，以提高自身的社會市場，促使其成為促進“商品”流動的一種營銷模式，由于賒賬的規模逐漸增大，企業無法實行管理干預，最終導致企業內部的賬務累積，不能及時追回。

（2）應收賬款的管理不及時。

部分企業對應收賬款未做出及時的記錄和評價，混淆實際賬齡期限，導致企業內部出現大量的失效賬務，例如，壞賬、呆賬等，致使企業賬款因無法正常識別而失去價值意義，引發賬款風險，一方面導致企業一部分應收賬款無法正常收回，另一方面影響資金周轉。不及時賬務管理的形成，著實增加成本投入，降低企業的利潤獲取。

（3）應收賬款管理的內部激勵不完整。

企業過分看重已發生賬務，將發生賬務作為內部激勵的影響因素，忽視實收賬務的管理，導致賬務之間產生嚴重的偏差，部分賬務已經產生，實際沒有追回，如此導致工作人員，淡化應收賬款，只是盲目追求個人利益，忽視應收賬款，造成大量賬務堆積，最終形成壞賬，降低企業應收賬款的管理價值。

（4）逾期賬款的表現嚴重。

逾期賬款，主要是由于應收賬款管理不到位引起的，致使應收的賬款，超出規定期限。例如，部分工作人員在與顧客的交涉過程中，為提高商品的銷售力度，承諾顧客可以延期收賬，實際到期后，顧客以各種理由，推脫付款，致使企業面臨賬款的逾期風險，工作人員既無法回收出售的商品，也無法追回賬款，促使部分賬款超出付款周期。在逾期賬款中，大部分的風險需要企業承擔，由于工作人員意識不到逾期賬款的嚴重性，促使其產生不計后果的賬款行為。

二、我國企業應收賬款的管理策略

（1）完善應收賬款的管理制度。

避免應收賬款中形成資金風險，必須以企業的賬務實際和運營模式為基礎，實行管理制度的完善[2]。首先企業需要完善賬務監控制度，利用內部控制，約束企業的賬務行為，盡量控制賒賬行為，同時實行審計處理，重點對應收賬款實行核算；第二實行應收賬款管理責任制度，將具體的賬款責任，確定到個人，一旦發生賬款管理風險，通過責任制度，找出風險源，采取相關措施；第三建立部門責任制度，充分劃分部門責任，明確應收賬款的部門職責，避免產生賬款管理責任混淆的情況，保障賬款始終處于責任清晰的狀態。

（2）實行定期對賬和催款。

管理應收賬款時，必須做好定期工作，根據賬務實際，記錄賬期，保障應收賬款的及時性，需做好對賬和催賬兩項工作。定期對賬，主要是以財務報表為研究對象，管理報表內的應收賬款，標記賬期臨近的客戶群體，合理分析賬期內的顧客，分析賬務產生的原因，同時記錄賬務回收的風險期；催賬則是針對超過賬期的顧客或者出于風險賬務時期的顧客，安排相關的催款人員，追回賬款，降低企業賬務風險，同時記錄催賬信息，加強對此類顧客的管理力度，避免再次出現賬務不及時現象，避免企業利益受到不良賬務的影響。

（3）構建完整的內部激勵制度。

構建完整的內部激勵制度，必須綜合分析工作人員與賬務的關系，既要保障工作人員的利益，又要考慮企業的實際效益。企業可以將應收賬款與發生賬務，同時作為激勵制度的兩大因素，為保障企業獲利，在內部激勵中，應收賬款應占據60%的績效比例，剩余40%為已發生賬務的績效比例，如此可以提高工作人員對應收賬款的重視度。例如：企業構建內部激勵制度，除其他激勵績效因素外，對應收賬款設置層次獎勵，設定最低的限度標準，低于限度的應收賬款，則不能給予工作人員全部的獎勵，實行10%～30%的比例扣除，如果工作人員的應收賬款非常高，則給予10%～30%的額外獎勵，以此作為管理應收賬款的策略。

（4）建立跟蹤評價系統。

追蹤評價系統，根據工作人員的行為制定，主要是約束工作人員的賬款行為。通過評價系統，明確規定工作人員的工作職責，在工作人員與顧客簽訂商品合同后，促使工作人員在規定時期內，收回賬款，并錄入評價系統，如果工作人員未在規定的時期內，完成評價系統，則會產生相關的責任，由工作人員自行承擔，最終企業根據評價系統，考核工作人員的績效，實行獎罰政策[3]。企業必須提高對逾期賬款的管理力度，如發現未能及時處理的賬款，可給予適當的處理措施，賬款情節嚴重者，企業可以采取審計處理，或者追究工作人員一定的法律責任，避免企業受逾期賬款的影響。

三、應收賬款管理對企業發展的意義

加強應收賬款的管理，對企業的運營非常重要，不僅是提高企業的運營效益，更是為企業提供賬款資源，促使企業面對社會競爭時，保持自身的發展能力[4]。所以應收賬款管理對企業的發展具有高價值的意義，首先為企業提供明確的賬務環境，避免企業長期受到賬款影響，降低自身能力，由此可以提高企業的競爭力，優化會計處理；其次推進企業持續發展，在賬款管理的基礎上，企業可以獲取自身發展的財務信息，同時保障財務信息的清晰性，保障企業的順利發展；最后提高企業的穩定度，降低企業賬務影響，則會為企業提供良好的運營空間，促使企業在發展中，始終保持穩定的狀態。

四、結束語

由于應收賬款具備高風險的特性，所以企業必須重點管理應收賬款，避免其在運行過程中，受風險因素影響。在企業運營中，一旦發生應收賬款不到位問題，即會引發企業風險，導致企業無法正常實現資金流動，所以，利用有效的管理策略，嚴格控制應收賬款的實際管理，促使其在企業的發展中，表現出積極的支持作用。

參考文獻：

[1] 金祎.論企業應收賬款的風險及其對策[J].商品與質量，2011（S1）：89-91.

[2] 馬雅春.關于應收賬款全程管理策略的探討[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2012（03）：34-36.

應收賬款對賬管理制度范文第2篇

[關鍵詞] 應收賬款；管理；途徑

一、應收賬款形成的主要原因

應收賬款是指企業因銷售產品、材料、提供勞務等業務應向購貨方收取的款項，包括應收銷貨、應收票據、其他應收款等。應收賬款的周轉速度將直接影響企業的生產經營活動。當前，許多企業的應收賬款增長速度大于收入的增長速度，降低了企業資金的利用效果，影響了企業資產質量，加大了企業的經營風險。如何有效地控制應收賬款的增長，已經成為企業管理和生死存亡的重要議題。

企業應收賬款形成的主要原因大致有以下幾個方面：一是經濟體制轉軌中老體制慣性作用。在計劃經濟時期國有企業應收賬款很少存在壞賬，進入市場經濟體制后，原來的供銷體制發生了重大變化，由于缺少應有的應變能力，遺留了大量的應收賬款，相當部分形成死賬呆賬：二是經濟法制建設相對滯后。欠債不還現象蔓延，打贏官司也無法收回的事司空見慣。三是缺乏對客戶資信情況的調查，缺乏一套完整的信用風險管理制度等等。

二、加強應收賬款管理的主要途徑

(一)建立健全應收賬款的內部監控制度

首先，應強化財務部門的管理與監督職能。按照內部牽制原則，可在財務部下設財務監督小組，由財務總監領導，配置專職會計人員，負責對有關業務往來賬核算和監督，對每一筆應收賬款都進行分析和核算，保證賬賬相符；同時，規范各經營環節的要求和操作規程，健全應收賬款的內部控制制度，努力形成一整套規范化的應收賬款事前、事中、事后控制程序，使經營活動科學化、規范化、系統化。

其次，建立應收賬款回籠責任制。所有經濟業務從開始到結束的全過程，由其經辦人終身負責到底，如出現死賬爛賬，并造成損失，則經辦人不準辦理調離、提升、退休等一切手續，并按規定扣除其工資及崗位津貼，直至結清為止。對違反法律法規騙取企業財產的業務人員，應追究其法律責任。

再次，定期或不定期對營銷網點進行巡視、檢察和內部審計，防范因管理不嚴而出現挪用、貪污及資金體外循環等問題，降低風險。

(二)改進應收賬款的對賬工作

應收賬款對賬工作包括兩方面內容：一是總賬與明細賬核對，二是明細賬同客戶單位往來賬目核對。前者是賬務部門的內部事務，后者是企業的相關事務。做好應收賬款對賬工作，目的是保證收賬工作能順利進行。傳統的做法，是由財務部門負責對賬工作，銷售部門則負責收賬工作。然而，隨著企業之間賒銷業務的頻繁，這種約定俗成的分工帶來嚴重的負面效應，迫切要求對應收賬款對賬工作加以改進：

1．將企業之間對賬工作分兩個環節來完成。第一環節是營銷人員同本單位財會部門核對應收賬款賬目；第二環節是營銷人員同客戶單位核對往來賬目，使營銷人員成為對賬工作的主角。

2．借鑒銀行定期對賬管理模式，由應收賬款會計定期向營銷人員提供對賬單，包括賬款形式、貨款回籠及余額。營銷人員按其管理的客戶單位設立統計臺賬，對產品發出、銷售發票開具和貨款回籠進行序時記錄，定期同財會部門提供的對賬單相核對。出現未達賬項及時向財會部門反饋，由應收賬款會計查明原因后進行調整。保證應收賬款明細賬同相應的統計臺賬余額一致。3．營銷人員同客戶單位核對往來賬目。對客戶單位已入賬，我方尚未入賬的款項，查清記錄后向財會部門反饋，由應收賬款會計查明原因后進行調整，保證統計臺賬余額同客戶單位往業賬目余額一致。對營銷人員難以對清的往來賬目，可由應收賬款會計配合進行，但這是作為對賬工作中的特殊情況。

(三)建立和健全往來賬戶結算登記、核查、清理制度

1．企業應嚴格按會計制度的規定來規范核算，正確使用會計科目，及時反映每筆往來款項，以隨時掌握應收、預付賬款的形成、回收增減變化情況，并按月與客戶核對和清理。要求制定嚴格的管理辦法，對過期的應收預付賬款逐筆查清原因，建檔清查，及時向領導匯報。公司領導應根據查明的情況，分清責任，責成有關人員提出明確的處理意見，制定具體催收計劃，責任到人，財務部門要跟蹤督促執行。

2．利用電子計算機管理財務。利用電子計算機可以輕松快捷地對數據進行分類、排序等操作，從而達到自動核銷往來賬、進行賬齡分析、查詢逾期應收未收款等目的。

(四)加強銷售合同管理，建立，完善合同臺賬制度

企業應注重并加強銷售合同管理，按照新《合同法》的規定，制定、修改、完善合同管理制度，明確合同管理機構及職責。在經濟往來中，除能即時結清者外，都要簽訂書面合同。在簽訂合同時，應盡量使用規范文本，如果使用自擬文本，內容一定要詳細、具體、完備，尤其是對方提供的文本，一定要弄清每一款內容的含義。實行嚴格的合同審批程序，層層把關，對標的額較大、內容重要的合同，要請法律顧問審查把關，由公司領導班子研究決定。同時，要建立、完善合同臺賬制度，部門要有部門臺賬，公司要有總臺賬。注意收集、記錄、整理、保存各類憑證，特別是在變更、解除合同時，一定要及時向對方索取書面憑證，做好法律防范的基礎工作。由于訂立合同把關不嚴或因證據不足無法追討而給公司造成損失的，要視情況追究有關人員的責任。

應收賬款對賬管理制度范文第3篇

關鍵詞:應收賬款 成因 對策

應收賬款是指企業在銷售商品、產品或者提供勞務的過程中形成的債權。應收賬款的存在造成了企業資產的虛腫。因為，應收賬款是屬于企業的流動資產項目，應收賬款增加，企業的流動資產就增加，企業的資產總額也就增加。由于長期收不回來的應收賬款的存在導致了資產總額的虛增，所有者權益也相應虛增，給報表的使用者一種假象：每股凈資產額較大，使投資者認為每股的含金量較高，致使股民入市，誤導投資者投資。

一、應收賬款的形成原因

(一)激烈的市場競爭

隨著經濟全球化的進一步深入，市場競爭越來越激烈。企業為了生存，擴大銷售、提高產品的市場占有率，往往不得不采用賒銷的方式銷售產品。同等條件下賒銷實際上是向購買者提供以賒銷期為期限的無息貸款，通俗來講是購買者拿著銷售者的錢去周轉，這種情況下肯定比在現銷條件下銷量要大。

(二)減少庫存量

企業倉庫里的庫存商品，在保管的過程中是會產生管理費、倉儲費和保險費的；如果企業持有應收賬款，則不需要以上費用支出。所以，當企業庫存商品較多時，企業往往會采用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少相關存貨的管理成本。

(三)日常管理混亂

在實務中，有些企業的應收賬款在管理上沒有完善的規章制度，相關部門溝通不及時，導致銷售和核算的脫節。還有一些企業把銷售任務分解到業務部門，規定銷量和業務人員的工資掛鉤。在這樣的情況下，銷售人員為了完成任務甚至拿到更多的工資提成，就會加大賒銷比例和回扣的比重。但是，對于由此而形成的應收賬款，企業并沒有要求相關部門和具體的經辦人員全權負責追繳，致使大量的應收賬款沉淀于企業，使企業背上沉重的包袱。

二、加強企業應收賬款管理的有效舉措

(一)加強應收賬款的內部管理

1、加強應收賬款明細賬管理制度

應收賬款應根據具體的客戶名稱設置明細賬，平時由專人正確、及時、詳細記錄每一客戶的賒銷和回款情況。以做到能夠及時正確的反映出應收賬款的發生、增減變動、余額及每筆賬齡等財務信息。

2、建立切實可行的對賬制度，明晰雙方的權利和義務

企業財務部門應對應收賬款定期進行核對，做到債權明確，賬實相符，賬賬相符。尤其每年年終時，有專人全面清查應收賬款，核對正確后由雙方企業簽章，形成合法有效的對賬依據。應收賬款對賬不僅是財務的日常工作的需要，也是重要的的法律依據，同時也是提醒欠款單位提高其還款意識的重要途徑。對賬工作的意義重大，要重視以書面郵寄對賬為主，派人面對面對賬為輔，盡量不要傳真對賬。

3、規范壞賬處理

對于確實無法收回的應收賬款，經批準后方可作為壞賬，進行相應的賬務處理。已經沖銷的應收賬款，應在設置的備查薄上登記，避免已沖銷的款項日后收回時被有關人員納入私囊。

4、強化內部審計

大企業的內部審計人員應經常審核貨運文件、發票、應收賬款賬齡分析表、單據等資料，了解企業的工作程序是否得到貫徹執行。

(二)催收應收賬款應該常態化

有人說“銷售難、收款更難”，一點都不假。但是，即便如此別人欠你的錢還是得要的。當應收賬款快要到期時，企業要給客戶發函通知，提醒其付款日期將到，望客戶準備好資金按時足額的償還；如果客戶沒有反應，此時要打電話詢問對方是否收到催款函，了解對方沒有反應的原因：是沒有收到催款函還是收到但沒行動。倘若客戶還沒有實質性的行動，此時就要派人上門催收，一般可以派財務人員和經辦的銷售人員一同前往，派人上門催收的方式較發函的形式效果要好的多。當然，收款成本也較發函方式要高的多。但是，一旦在客戶心目中形成一種“這家的錢不好占用；這家的收款隊伍很厲害；這家的老板很執著”的印象后，在以后的合作中就會比較愉快。另外，對于客戶無故拖欠或惡意拒付的，可通過停止供貨、法院調解、提訟等多種措施，促使盡快還款。

(三)成立信用管理部門

在傳統的管理制度中，企業的銷售部門和財務部門并不真正對回收欠款承擔責任，又沒有專門的信用部門去管理應收賬款，結果造成了管理真空，應收賬款無人管理，產生大量的拖欠、呆賬和壞賬。我們曾做過一個調查，51%的企業根本沒有聽說過企業信用管理，而有系統、完善信用管理職能的非外資企業只有不到0.1%。目前，有不少企業還是采取由業務員全權負責自己業務的貨款回收，如果不能收回貨款就不算銷售業績。事實上，業務人員沒有能力承擔應收賬款管理的全部責任。因為，就像一個足球隊中的前鋒，你不可能既讓他沖鋒陷陣，又讓他回來防守。也有人認為財務部門應該是承擔應收賬款管理的責任，將信用控制職能交給財務部。事實上，財務人員并不了解客戶的資信狀況，也不具備風險管理的專門技術。在這種情況下，企業可以嘗試在財務部下將信用職能和其他職能分離開，成立專門的信用管理部門，并制定全面的考核制度，做到既控制風險又支持銷售。

總之，企業對應收帳款的管理，就是要在相互沖突的目標間進行取舍。相互沖突的目標主要是公司為提高銷售額而采取的松散的賒銷政策和公司要降低應收賬款機會成本、管理成本和壞賬成本而采取的嚴格的信用控制。為使取舍達到最優，必須搞清銷售增長、盈利能力、現金流入、市場份額和風險承受的先后順序。同時，財務部門、信用部門、業務部門、法務部門聯動起來形成有效機制，才能從根本上降低壞賬風險，提高資金利用效率，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

[1]王海輝.關于現代企業應收賬款若干問題的探討[J].現代商業2011

應收賬款對賬管理制度范文第4篇

關鍵詞：應收賬款管理；風險防范；企業

中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）33-0088-02

應收賬款是伴隨著賒銷而發生的，《會計準則》對應收賬款的定義是：企業在生產經營過程中因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。在資產負債表上，應收賬款列為流動資產，其范圍是指那些預計在一年或超過一年的一個營業周期內收回的應收款項。加強應收賬款管理的目的是提高企業應收賬款周轉能力的同時促進銷售的增長，增強企業的信用風險意識和防范能力，并最終提升企業的競爭能力。而在中國，這個方式還不是很發達，相應企業的經驗和制度完善還遠遠不夠。中國大部分企業應收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數企業仍沒有建立起完善的信用管理機制。中國企業應收賬款管理現狀是：應收賬款管理責任部門不明確；客戶資信狀況管理不到位，缺乏應收賬款風險意識；忽視對客戶信用的調查和管理；應收賬款管理內部激勵機制不健全；對應收賬款的催收重視程度不夠。

一、企業應收賬款產生的原因

按照會計理論對應收賬款的定義：應收賬款是企業銷售商品、提供勞務或服務而形成的債權，包括應向客戶收取的貨款和代墊的運雜費。應收賬款是企業重要的流動資產，是企業資本循環中的重要一環，其回收情況（包括能否收回、如數收回、收回所用時間等）如何，直接影響到企業資金的周轉速度和流動性，甚至影響到企業的安全。企業應收賬款的產生是市場經濟發展到一定階段的產物，是伴隨著買方市場和社會化大生產的出現而出現的，具體原因如下：

1.隨著經濟全球化的進一步深入，市場競爭不斷加劇。由于信息時代的到來，“地球村”已經形成，跨國公司的出現，使得世界經濟已經融合為一體。在這個過程中，市場競爭越來越激烈，企業要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須不斷開發新產品、開拓新市場并制定新的營銷策略。賒銷政策應運而生，為企業開拓市場、擴大銷售提供了重要保障。

2.目前大部分工業產品均是供大于求的市場格局，買方市場已成規模化。由于社會化大生產帶來的高效率，產品供過于求是必然趨勢，這不僅加劇了市場競爭，更重要的是產生了買方市場，即買方在市場交易中有話語權。這也間接導致了企業為了迎合買方（客戶）的需求，制定出一系列的營銷策略，以達到吸引顧客，擴大產品銷售，挖掘企業現有的生產能力，增加產品市場份額的目標。

3.應收賬款產生可以視為企業多元化投資的結果，即將應收賬款視為企業為擴大銷售額、增加盈利和發展機會的一項投資。企業因應收賬款占用資金形成的機會成本和因賬款無法收回形成的壞賬損失作為這項投資的成本（代價）。從這個角度看，應收賬款的存在是合理的。

二、企業應收賬款管理存在的風險

1.降低了企業的資金使用效率，加大了企業的現金流出，使企業效益下降。由于企業的物流與資金流動不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，銷售已告成立，勢必產生沒有現金流入的銷售業務。此類業務導致企業利潤、銷售稅金及所得稅增加，占用了企業大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，使企業效益下降。

2.夸大了企業的經營成果。鑒于中國企業會計準則以權責發生制為記賬基礎與原則，發生的當期賒銷全部記入當期收入，企業的賬面利潤的增加并不代表實現現金凈流入。

3.延長了企業營業周期。營業周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間，營業周期的長短取決于存貨周期天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響正常的生產經營。

4.影響企業潛在的投融資活動。企業的經濟活動包括日常性經營活動和資本性投資活動。應收賬款除了影響企業的經營性活動外，也將影響到企業資本性活動的實現。然而過量的應收賬款，將影響到企業捕捉再投資的機會影響了企業生存與發展的空間。

三、加強企業應收賬款管理對策

1.健全內部控制制度。（1）建立現代企業制度，嚴格法人治理結構，合理劃分股東會、董事會、監事會和經營管理者之間職責、權限，建立健全企業內部管理制度，使企業的行為有章可循；（2）建立職責明確、分工合理、互相協調、互相制約的應收賬款管理機制；（3）建立科學合理的業績評價體系。

2.明確應收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，這是市場經濟條件下企業快速占領市場和發展壯大自己的一項基本策略。因此，企業應認真組織不同部門的專業人員，專門研究企業的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。在實踐中用得較多的是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結合的一種綜合分析法。

3.確立應收賬款管理目標。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如果企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執行嚴格的信用政策，或對不同的客戶的信用政策進行適當的調整，以確保企業在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

4.建立應收賬款檔案。企業應設置專人管理應收賬款檔案，負責在貨物發出日，將購銷合同、發票影印件以及債務人的有關資料進行整理和編號，做好記錄，并將整理好的資料復制給財務部門，使財務部門掌握用戶的基本情況，比如付款方式、付款期限，以便在規定的付款期限內，配合銷售部門對應收賬款進行催收。貨到日的查詢。銷售人員應在估計的到貨日期，主動與用戶取得聯系，聯系方式以電話或傳真為最佳。詢問客戶是否收到貨物以及對貨物的滿意程度。此時對客戶的每一句話都要認真傾聽和記錄，同時密切注意客戶說話的口氣，比如模棱兩可、含混其詞、或表示出某種不滿，這時銷售人員要對用戶的反應和提出的問題進行自己分析，識別其背后的真實目的，以便盡快采取措施。貨款到期日的催收。在貨款到期前一兩天，銷售人員或財務人員要再一次與客戶聯系，并發出付款通知單，可視客戶情況，選擇錄音電話、傳真、電報、快信或登門拜訪等多種聯系方式，詢問對方是否將貨款匯出，如果對方未及時付款，要及時查清原因，并保留客戶來電、來函等資料，以備日后必要時作為法律訴訟依據。及時報告貨款到期未付情況。如果客戶超過付款期限（一周），財務部門或銷售部門應立即將逾期付款客戶的名稱、金額以及未付款原因等情況報告有關領導，以便將逾期欠款客戶納入早期催收管理范圍。

5.確立信用管理制度。從應收賬款的額度上加以控制。企業應制定明確的信用額度管理辦法，首先是財務部門與銷售部門要密切配合，共同制定切實有效的客戶信用額度，做到區別對待。其中對于講資信、及時付款、自覺履行合約的客戶可以給予較高的額度，額度和核準級別也要隨著客觀情況的變化而作相應的調整，不能一成不變。其次是進行全面的分析，將應收賬款總額與流動資金總額、資產總額、全年銷售收入總額、應付賬款總額、企業凈資產總額等進行比較，作出變動趨勢分析，從而制定出適合企業發展的應收賬款額度，然后將其量化。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。

應收賬款對賬管理制度范文第5篇

關鍵詞：應收賬款；措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01

一、應收賬款居高不下的原因分析

1.為應對激烈的市場競爭，盲目提高市場占有率。市場競爭激烈，企業為了能在市場競爭中占有一席之地，必須增加市場份額，擴大市場占有率，提高自身的經濟效益。在產品進入市場初期或廠商為了開拓新市場，產品生產者或商為了迅速占領市場，讓廣大消費者對促銷的商品全方位近距離接觸的機會，對產品的鋪貨率大大提高。而在此情況下，如果企業沒有事先調查客戶資信、沒有對應收賬款的風險進行正確評估，盲目地采取賒銷策略去爭奪市場，則會造成企業大量流動資金被客戶占用，從而給企業帶來風險問題，很多放出來的產品不能及時回收貨款，形成應收賬款。

2.內部會計控制不嚴。實際工作中，很多企業并沒有真正按照《企業財務準則》規定開展工作。主要表現在：一是對發生的應收賬款不及時清算，形成賬外債權，很容易造成資產流失。一些企業對應收賬款管理缺乏制度約束，或有章不循，形同虛設，財務部門和業務部門不及時對賬，導致銷售與核算脫節，很多應該早就發現的問題都被忽略了。二是財務部門沒有履行好監督的職能，財務和業務的關系本應該是服務和監督有機的結合，平時除做好對業務部門的服務支持外，還應根據管理制度對業務部門進行監督，看其是否有超越管理制度的行為，給應收款帶來不安全的因素。業務人員有時候為完成其任務，對方的要求又超越了公司的規定，卻也叫發貨，這時就需要我們財務部門的把關和監控，超越規律制度的提醒他必須報有權限的上級批準才能發貨。三是財務部門與業務部門不及時核對賬目，使核算與銷售相脫節的問題不能及時暴露并解決，很多應收賬款無法確定。由于經營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據傳遞、記錄等發生誤差的可能，所以，經營過程中債權債務的雙方就經濟往來中的未了事項進行定期對賬，可以明晰雙方的權利和義務。然而有的企業由于不及時與客戶對賬，有的即使是對了賬，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對賬依據。

3.績效考核機制不科學。在多數企業中，為了激勵銷售人員的積極性，都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法。在業績考核當中，企業只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額，沒有考慮因此可能產生的壞賬損失，未將應收賬款納入績效考核體系，忽視了賒銷給企業帶來的風險。從而導致許多賒銷款項無法及時收回，應收賬款大幅上升并沉積，增加了企業的經營風險，給企業經營背上了沉重的包袱。應該改以銷售回款為第一考核核心指標，只有銷出去能收的回的款才能算有效銷售，計入銷售人員報酬任務中。

二、應收賬款的危害

1.造成企業資金周轉困難，夸大企業經營成果。應收賬款沒有實現現金的流入，屬于應收而未收的資產，代表企業的債權。應收賬款的不斷增加，使企業投入生產經營中的資金未能及時回籠，造成資金良性循環受阻，致使生產經營資金周轉困難，企業面臨財務危機，影響了企業再生產的正常運行，無法實現既定的戰略目標。此外，在權責發生制的要求下，貨款沒有回籠的銷售收入仍需要確認，這勢必產生沒有現金流入的賬面利潤的增加，無形中虛增了營業利潤，并最終產生銷售稅金上繳及年內所得稅預繳。

2.增加了管理成本。管理成本是指應收賬款存在和持續期間與應收賬款管理系統運行有關的總費用，主要包括客戶資信情況調查費用、收集各種信息的費用以及逾期催款的費用等。企業應收賬款越多，管理成本就越大，無形中為企業增加了許多不必要的開支項目，加大了企業財務負擔。

3.應收賬款激增危及企業資金鏈。2011年，某一企業年報暴露出來的應收賬款余額高達9361.04億元，同比暴增30.34%，其中不少上市公司的應收賬款為凈利潤的10倍以上。應收賬款大幅度增加的同時，部分公司的應收賬款周轉率則是急劇下降，此外，應收賬款的增加也讓相關上市公司的經營性現金流出現下滑，不少創業板公司的經營性現金流凈額為負數，這些公司的應收賬款較年初都出現了較大幅度的增長。大量數據顯示，中國企業去年因客戶財務困難引發的拖欠貨款比例約為50%，而原材料上漲以及融資渠道有限都是客戶財務困難的主要原因。不夸張地說，應收賬款拖欠正在成為拖垮企業資金鏈的重要一環。

三、應對措施

1.提高產品競爭力。在當前市場經濟環境下，企業必須加強市場調研，加強企業的經營管理，發揮自身優勢，生產適銷對路、科學技術含量高的產品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動，企業可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應收賬款上的占用，從而提高企業的經濟效益。

2.加強信用管理。對于信用管理，企業應當制定可行的信用政策，對客戶信用風險進行評估和控制，根據不同的客戶實行不同的信用政策。對不同的業務單位，建立應收賬款的臺賬制度、催收責任制度、年度清查制度、壞賬核銷制度、責任追究責任制度等。并在年終從掌握的數字中，準確的記錄業務單位應收賬款的信息，建立起信用檔案，實行黑名單制度，做好信用風險管理，合理確定信用銷售額度，這樣就能有效的控制應收賬款的數額，減少壞賬損失。

3.加強成品出貨管理。業務跟單將填制好的送貨單交于財務部，財務部門及時查詢客戶回款情況，對于無到期未付款的客戶，出納在送貨單上簽字確實，會計核實后，簽字確認出貨；倉庫人員見到業務跟單，財務部，品質部，生管部同時審核的送貨單再做發貨處理，否則倉庫有權不予發貨；發貨前財務部審核出貨單，如果有到期款項沒有收回的情況，財務人員（含出納）不應在送貨單上簽字確認出貨，而應通知業務員及業務跟單及時要求客戶付款，款項到賬后，再做發貨處理。特殊情況需上報總經理批準，根據實際情況做是否出貨處理。

4.完善企業財務制度。應收賬款管理應該是由企業銷售部門、開發生產部門、財務部門、物流部門等共同完成的一項管理工作。開發生產部門以企業的發展戰略和財務目標為指導，通過產品自身的競爭力優勢提高產品市場占有率，在增加收入的同時盡量為降低應收賬款發生率提供保證；銷售部門熟悉客戶的有關信譽和產品的市場需求狀況，應利用條件合理選擇賒銷客戶和信用額度，盡量少產生應收賬款；財務部門應定期編制賬齡分析表、銷售收入表、產品市場占有率變動情況表等，控制好賒銷額的最高限量，以降低因數量過多而帶來的呆賬、壞賬、死賬產生的風險。只有合理的分工，相互的牽制和監督，才能使應收賬款的管理與整個資金流動銜接起來，起到強化財務管理，提高企業經濟效益的作用。

5.加強銷售人員的資金回籠意識，并充分發揮制度激勵作用。要加強銷售人員的資金回籠意識，進一步完善銷售人員的三包責任制，對銷售人員的業績實行銷售量與貨款回收率雙項指標進行考核，與獎金掛鉤，回收資金數額，設置級次、提高幅度、增加力度。激勵制度是企業管理制度中一項非常重要的制度，要做到靈活性與原則性相結合，既要充分發揮賬款回收人員的熱情、積極性、主觀能動性，又要按合法的程序途徑來進行賬款的回收工作。

6.做好應收賬款的日常管理。包括定期召開針對應收賬款的會議，統計應收賬款情況；對清欠人員設立獎勵制度，以調動清欠人員的積極性；定期進行對賬；進行賬齡分析，采取合適的收賬政策和催討制度；建立應收賬款壞賬準備制度，企業在加強應收賬款管理和控制的同時，對壞賬損失的可能性要預先估計，建立壞賬準備金制度，對確實無法收回長期掛賬的款項應盡早做出財務處理。

結束語

當今社會，各行各業的競爭都越來越激烈，為了拉攏客戶，企業往往會給客戶一定優惠，比如賒銷，這些經濟活動就給財務會計帶來一定風險，就是應收賬款，我們應正確認識應收賬款，用發展的眼光看到它為企業以后發展帶來的損害。當然，為了避免應收賬款而取消它是不科學的，但為了一味拉攏客戶而不顧風險也是不可取的，我們應在承認應收賬款存在的前提下盡力避免其為企業發展帶來的風險，并采取科學合理的方法盡量減少企業應收賬款。

參考文獻：