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內控及風險管理制度范文第1篇

摘要：內部控制是醫院管理的重要內容，也是醫院規范發展的重要保障。本文對醫院內部控制存在的風險進行了分析，并提出了風險管理下醫院內部控制制度的完善的對策思考。

關鍵詞 ：風險管理；醫院；內部控制

內部控制也是一個相互配合的過程，我國醫院多屬于公立醫院，醫院管理者對內部控制的認識水平不一，內部控制制度建立也不夠完善，嚴重影響到我國公立醫院的內部控制的制度建立，也使得我國公立醫院的內部控制制度執行效果不佳，存在著較高的管理風險。2012年出臺的《行政事業單位內部控制規范(試行)》辦法（以下簡稱辦法），明確了行政事業單位是對其預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理以及合同管理等主要經濟活動的風險控制。該辦法自2014 年1 月1 日起全面施行，該辦法的出臺可以有效規范行政事業單位的經營效果和效率，防范可能發生的風險，有利于保護單位資產，有利于保護財務信息的真實性，提高公共資源的運用效率，對醫院加強內部控制管理，提高風險控制水平具有積極的意義。

一、醫院內部控制風險分析

1.內部控制環境薄弱

我國公立醫療普遍存在內部治理結構不合理，相互制約機制缺乏的問題。從產權角度來看，公立醫院產權歸屬國家所有，人機制不健全情況下，所有者管理缺位問題明顯。政府、醫院和管理者之間關系未平衡，決策權、監督權和執行權一體化嚴重，風險高。公立醫院產權從本質上來說屬于全民所有，但社會公眾無法享有資產獲取的收益，也更無法擔當經營的風險。醫院在治理結構上也存在相似問題。醫院屬于國有醫院的性質，院長接受上級政府部門任命，在政府委托下進行醫院各項事務的管理，醫院的決策權和建議權利并不清晰，存在一定的風險問題。醫院缺乏必要的人才選拔和培養機制，因人設崗時有發生，造成整體人員結構不合理，人員素質不高，醫院醫護人員的工作積極性不高，更多的是進行薪酬和其他醫院或行業的比較，而沒有對自己的工作量進行衡量。同時，醫護人員對自己薪酬異議較多。很多醫生認為，護士工作的技術含量不高，不應該拿更多的獎金。而護士普遍認為，醫院大量的基礎性工作都是由護士承擔，而且所承擔的風險更大，而醫生雖有技術，但在科技水平較高的現代醫療條件下，醫生多依靠機器檢查進行診斷，而自身的工作強度并不大。

2.風險評估機制未建立

近年來，醫院的業務量增長較快，但隨之而來的是醫療糾紛逐年遞增。醫療糾紛牽涉到醫院的各個部門進行協調處理。針對高發的醫療風險，醫院逐步重視醫療風險的規避，加強醫療責任事故保險的購買，降低了醫療糾紛賠償的困擾，鼓勵醫生大膽嘗試醫療技術。目前，醫院領導都能重視醫院經營中的分析，但尚未建立起一套自上而下的風險防范體系，醫院的一般員工的風險意識不足，風險防范能力弱，面對風險問題，往往不能及時識別和防范。內部控制活動貫穿于醫院管理的各個環節，醫院雖然建立起嚴密的內部控制制度，也能夠從流程上對醫院內部進行管理，但業務工作中，“控人不控己”，流程往往成為約束其他人的工具，授權審批工作開展不足，“控下不控上”，管理層與普通員工實行差別化對待，制度缺乏必要的嚴肅性，導致內部控制活動失效。

3.信息流通不順暢

信息時代的發展也促使了醫院內部信息化的發展，給醫院的運營能力和管理方式提出了挑戰。當前，醫院雖然建立起了信息管理系統，但其主要信息管理還是應用于OA 辦公系統的開發和使用上，在內部控制管理上還缺乏必要的信息化建設。醫院在信息化建設中投入了大量的人力和物力，雖然取得了一定的效果，但部分模塊還存在手工記錄，部分系統開發不足，未能充分利用信息化成果，數據不穩定或數據邏輯上有欠缺，相關數據還缺乏系統性和統一性，工作安全隱患大。由于各個部門之間信息溝通不足，信息失真問題依然存在，職能部門對醫療科室了解不足，對醫療業務認識不清，加上制度和實際脫節問題存在，導致信息化工作的操作性不高。

二、基于風險管理下醫院內部控制制度的完善

1.加強財務風險預警

財務風險的預警是通過財務指標的建立來及時了解醫院財務風險發生的可能性，通過財務預警的建立可以不斷的完善醫院的風險內部控制水平。醫院應加強現金預算的編制工作，反映經營中的現金流量水平高低，進而可以反映出醫院的財務狀況的的穩定性和風險性。

要通過建立長期財務預警系統，來建立長期的風險監控水平。也就是說醫院應建立起包括獲利能力、償債能力、經濟效率、發展潛力等指標，來反映出風險的變動趨勢水平。同時應考慮相應增加的財務風險是否在企業的承受范圍以內。其次，通過模型建立來提高財務風險預警的準確性。

2.從人員管理角度提高控制活動的能力

控制活動是確保管理層的指令得到貫徹執行的必要措施，通常包括了一系列的政策和對政策影響的程序，主要是包括了授權審批以及崗位分離等等方面。而以上這些政策的執行都離不開人的執行。首先，要加強醫院的內部授權審批管理。根據醫院運營的特點建立起各個程序上的授權審批點，要求醫院內部各項經濟業務的執行必須要經過恰當的授權審批。防止內部人員未經審批而隨意領用材料，處理資產。其次，要加強財產保全控制。加強財產管理是內部控制管理的重要內容，要嚴格資產的定期盤點制度的落實，嚴格對資產的接觸管理，及時記錄資產的變動，對資產特別是醫療設備要實行動態管理制度。再次，要明確建立發展的評價機制，人的潛力是無窮的，如何發揮員工在醫院內部控制管理中的作用，提高內部控制執行的主動性，醫院是技術密集性單位，無論是醫生還是護理人員都需要具有一定的專業知識，更需要醫院更對其工作的認可，進而實現和醫院共同發展。

3.建立良好的信息溝通機制

信息溝通是確保組織運營有效性的保證，信息溝通的有效性可以確保醫院管理工作的正常開展，信息的有效溝通可以促進醫院經營活動的穩定性。信息溝通可以通過信息的收集和處理來確保管理者有效溝通，進而確保醫院的各項業務的正常開展。信息溝通不僅僅是醫院內部信息之間的有效溝通，而且還包括了醫院外部之間的信息溝通。醫院要通過對內部控制制度的規范來不斷的提高內部控制的信息有效性，進而促進醫院信息溝通的通暢有效。首先，醫院要充分的利用現有的信息系統，廣泛的使用內部信息溝通，減少信息傳遞過程中可能發生的人為操作行為帶來的弊端，進而可以不斷的優化醫院的信息流程管理，提高其風險控制的效果。

參考文獻：

[1]高存忠.企業內部控制與風險管理[J].工業審計與會計,2011（4）.

[2]楊學華，文小亮. 風險導向內部控制機制研究[J].會計之友,2011(1).

內控及風險管理制度范文第2篇

關鍵詞:事業單位 風險管理 內部控制

內部控制制度是因加強經濟管理的需要而產生的，隨著經濟的發展而完善。最早的內部控制主要集中在保護財產的安全完整上。內部控制對企業的生產經營活動起著至關重要的作用。會計相關法規要求事業單位建立和健全本單位內部控制制度。事業單位的內部控制是事業單位為了控制各種風險、保證各項經濟業務活動的有效進行、保護資產的有效運用、提高事業單位管理水平和效益和安全、實現事業單位管理目標而實施的一系列措施。財務風險管理是風險管理的一部分，事業單位的財務風險管理是對其預算執行過程中發現的各種風險進行識別、度量和分析，并采取及時有效的措施進行控制和防范，在控制風險管理成本的情況下保證獲得預期績效的管理過程。

一、 財務風險管理和內部控制的關系

內部控制系統是企業運營活動的重要組成部分。企業的生產經營、財產安全、以及經營效率的提高都需要完善的內部控制體系，這也正是企業財務風險管理應該實現的基本目標。因此可以看出，內部控制是企業財務風險管理的重要環節。企業對財務風險的認識是構建與管理內部控制的主要動力。如果沒有良好的內部控制，則企業在生產經營與管理中隱藏的風險會導致各種舞弊，情況嚴重則會造成企業的破產。企業內部控制的實踐證明，內部控制是防范企業財務風險有效機制。

內部控制與風險管理是有區別的：一是風險管理的范圍比內部控制寬泛。風險管理細化和延伸了內部控制，內部控制仍能在風險管理框架下發揮它的作用。二是兩者對待風險的態度不同。風險的組合概念是風險管理不同于內部控制的重要方面，即除了分別考慮主體目標過程中關注個別風險外，還必須從組合的角度考慮組合風險。三是構成要素存在顯著差別。風險管理框架拓展深化了內部控制框架下的風險評估要素，在控制活動、控制環境、信息與溝通和風險評估、監控等內控要素的基礎上增加了事項識別、目標設定和風險應對三個構成要素。四是風險管理的目標比內部控制目標更多。與內部控制目標的相比，風險管理同時關注財務和非財務信息，并且引入戰略目標的概念，其他目標都以戰略目標為核心并為之服務。

因此，不能將風險管理與內部控制割裂開來，內部控制應與風險管理相互融合，以內部控制為主要著力點展開風險管理工作，內部控制的初衷與最終目的是控制風險。所以，應充分考慮財務風險管理的要求，建設行之有效的事業單位內部控制制度，把風險管理要求建設成內部控制的核心架構。

二、 事業單位內部控制現狀

(一)財務人員內部控制意識薄弱，綜合素質不高

內部控制意識是內部控制環境的重要內容，但是很多事業單位對內部控制重要性的認識不足。良好的內部控制意識是內部控制體系有效運行的重要保證。財務人員的綜合素質主要表現在職業道德素質和業務素質兩方面。由于事業單位往往會受到編制等事項的限制，使得事業單位中存在一些從事會計工作的人員沒有取得從業資格的情形。另外，從事財務管理工作的人員年齡較大，而會計知識更新頻繁，也是導致財務管理出現諸多問題的原因。

(二)內部控制制度執行力不到位，部門協調性差

在一些單位或一些崗位上，“官本位”的管理意識很嚴重，使內部控制制度的失去了意義。組織機構沒有針對各單位對風險控制的實際需求來設置，崗位職責模糊不清，導致了各部門之間不能起到相互牽制的作用。

(三)缺乏有效的考核、監督與評價機制

事業單位內部控制控制體系的構建合理性一直是學者們討論的問題，具體表現在考核、監督與評價等方面，具體來講：第一，監督不到位，事業單位各部門之間不能有效交換信息，導致內部控制執行的混亂；第二，事業單位的內部控制體系過于形式化，監督工作的規劃和執行沒有起到應有的作用，檢查與稽核經常一葉障目不見泰山、以局部代表整體，沒能將監督管理工作細致深入的做下去；第三，事業單位缺乏有效的獎懲制度和評價體系，有的事業單位雖然建立了考核和評價制度，但沒有科學依據，缺乏實用性，不能發揮出應有的作用，這在很大程度上減弱了內部控制對財務體系控制風險暴露方面所起的作用。

(四)內部控制制度構建相對片面

目前我國的大多事業單位已經建立了內部控制控制制度，但這一制度沒有一個完整的體系，影響了內部控制職能的發揮。內部控制制度構建的片面性主要表現在以下兩個方面：第一，內部控制制度構建時所考查的項目不夠完整和具體，導致其識別與計量財務體系中隱含風險的能力下降，有些事業單位不夠重視風險管理，在投資的決策和執行環節沒有考慮所有影響因素，如果事業單位在此種情形下盲目投資，很可能帶來新的風險，不利于事業單位的穩健經營；第二，財務體系內部控制制度的對象沒有涵蓋所有部門，而是主要是集中在與財務處理相關的人員上，使得內部控制的對象相對片面。

三、 以財務風險管理為核心加強事業單位內部控制制度的對策

(一)建立嚴格的財務預算控制管理體系

預算是當前事業單位財務工作的重點和核心，由預算造成的財務風險占事業單位財務風險中的很大一部分。建立事業單位自我控制，自我約束良好機制的有效辦法是建立嚴格的財務預算管理體系。嚴格的財務預算對強化單位內部控制，優化資源配置，提高單位辦事效益具有很大的促進作用。應該實施以下兩個具體步驟：一是要制定預算風險管理的內部控制約束機制；二是要改進預算編制方法，使之能夠科學合理的指導預算。不少單位預算編制沒有細化到具體項目，比較粗糙，預算支出達不到逐筆進行核定的要求；三是加強預算剛性控制。資金使用應具有預見性，避免頻繁調整預算，增強預算的計劃性以及對預算的約束控制力。

(二)完善法人治理結構，強化部門間的協調配合

完善的事業單位的法人治理結構是維護內部控制環境的重要內容之一。完善的法人治理結構使管理層通過實施內部控制，使之成為單位內每個成員都必須無條件遵循的制度。首先，應對事業單位的機構進行科學設置，使部門之間能夠相互制衡。將內部審計監督部門、財務管理部門、業務部門設立為相互隔離、相互平行的部門。再者，明確單位領導的個人職責和責任，形成領導權力之間的制衡機制。最后，建立獎懲分明且合理的考核制度。對部門內部控制制度的考核應加入對其主要領導的考核。

部門間的協調配合是有效實施內部控制的先決條件，要求職能部門的設置遵循公開、透明的原則；不同崗位的相互制衡原則，加大制度執行的監督檢查力度，確保各項與內部控制機制執行有關的管理制度的落實，這樣既能有利于工作效率的提高，又能起到人員之間、部門之間相互檢查與制約、防止和糾正弊端的效果，保證內部控制工作的順利進行。

(三)強化會計審計，建立資金管理制度

構建事業單位內部控制的根本是從企業內部出發，從內控意識到日常工作都必須協調配合。內部會計審計既是強化內部監督的制度安排，也是內部控制的重要組成部分。事業單位應合理進行專職人員配備與部門機構設置，確保被審計部門的獨立性，客觀地監督各項工作。外部監督力量的合理運用對事業單位進行內部控制制度的建設大有幫助。

由專職人員負責現金保管,做到錢賬相符。事業單位的會計工作人員盡管有所分工,但工作業務經常相互交叉,不僅使職務實際上處于混亂狀態而且不利于內部控制的管理。建立職責分工明確的資金管理制度不僅能加強內部控制管理而且能有效杜絕會計人員貪污、挪用公款等財務問題的出現。

(四)建立評價與監督制度

建立和各業務部門相互獨立的評價與監督制度是內部控制制度執行的強有力保障。通過對執行結果的評價，可以觀察反饋內部控制的成效，對以后的改進起到關鍵性的作用。監督應以內部控制制度、財經紀律等為依據，對財務賬簿和留存證明材料進行核對和審查。要著重注意原始憑證的真實、準確、完整以及手續是否合規。對會計賬簿的審查要與日常審查相結合，注意檢查預算執行情況、資產負債情況、資金的流向。在財務部門內部稽核的基礎上，事業單位應定期接受國家審計機關和相關機構的審計和監督，如加強與專業審計機構的交流，借用財政、稅務等政府監督部門的權威，適度引導內部控制外部化，使內部控制的質量得以提高。

參考文獻：

[1]劉娟.關于事業單位內部控制相關問題的探析.中國集體經濟,2010

內控及風險管理制度范文第3篇

【關鍵詞】風險 全面風險管理體系 構成

隨著安然公司、世通公司等世界知名大公司的相繼倒閉，全面風險管理已然引起學術界、企業界甚至政府有關部門的高度重視，美國COSO委員會制訂了《企業風險管理框架》，國務院國資委制訂了《中央企業全面風險管理指引》（以下簡稱《指引》），為企業的全面風險管理體系建設與運行提供實務指導。從COSO《企業風險管理框架》的與風險管理八要素構成到《指引》中的風險管理五大模塊，均是以風險為對象，用過程來描述，結合企業管理實踐，本文從管理學角度對全面風險管理體系的要素構成進行了探討，初步提出了風險管理人員體系、權責體系、組織機構體系、運行機制體系、規章制度體系等全面風險管理五體系論，并對其各體系的具體內容進行了設計，以期對正在實施或將要實施全面風險管理的企業提供一些參考。

一、風險管理人員體系

風險管理人員體系是風險管理體系的唯一主觀能動的要素，是指風險管理人員的構成及風險管理人員所具有的風險意識、風險控制技能、業務管理技能及由此所形成的風險管理文化。它是以全員參與為目標、以專職風險管理人員為基礎、以業務管理人員為主體、以外部專家為補充，注重風險管理意識及風險管理技能，具有風險管理文化的全員風險管理體系。

1、企業內部風險管理人員與外部專家相結合的人員構成體系。即企業在內部風險管理人員進行日常風險管理的基礎上，聘請一定數量的法律、財務、稅務、投行、工程等專家，組成顧問團，或在企業風險管理委員會、審計委員會、戰略委員會中設立若干個外部專家席位，在企業進行重大風險決策時，由外部專家獨立提出意見和建議。

2、專職風險管理人員與業務管理人員相結合的全員風險管理體系。即企業應建立以專職風險管理人員為基礎、以業務管理人員為主體、以外部專家為補充的全員風險管理體系。

3、風險管理技能與業務管理技能相結合的人員素質體系。即企業的專職風險管理人員應具備一定的業務管理技能，而業務人員應具備一定的風險管理技能，只有二者的完美結合，才能在業務管理中進行風險識別與控制，在風險管理中對業務管理進行協調和指導。

4、風險管理文化與其他企業文化相互交融的企業文化體系。即企業應把風險管理文化建設融入到企業文化建設中，把風險管理文化的塑造當作企業整體文化建設的重要方面，增強員工風險管理意識，將風險管理意識轉化為員工的共同意識和自覺行動。

二、風險管理權責體系

風險管理權責體系是企業通過對風險管理權力的科學配置，并賦予風險管理人員相應的責任，使之形成權責利高效統一的管理體系。它在全面風險管理體系中處于核心地位，就像人體的“靈魂”一樣主導著人的行為。它是以風險管理目標為導向，以合理配置風險管理職能為中心，以明確權利義務和建立崗位責任為手段，逐步形成權限清晰、責任分明的權責體系。

1、風險管理目標體系。一般包括風險管理總體目標、職能部門目標及風險管理各崗位具體工作目標。企業應立足自身實際狀況，逐人、逐崗、逐部門制定詳細具體的工作標準，量化工作內容，確定工作目標，如確定首席風險管理官、風險管理委員會、審計委員會、風險管理部門、風險管理專職人員、業務部門及業務人員等詳細的工作目標，形成全員風險管理的目標體系。

2、風險管理職能體系。一般包括風險信息搜集、風險識別、風險評估、風險分析、風險決策、風險監控等各項職能，明確風險管理各崗位所具有的職能，并合理劃分至每個風險管理崗位，做到職能配置不重不漏、相互協調一致。

3、風險管理權利義務體系。風險管理權利主要有規章制度制訂權、執行權、控制權、協調權、監督權、指導權等管理權限，風險管理義務主要有風險識別義務、風險分析義務、風險報告義務、風險控制義務等。企業應當明確風險管理各崗位具有哪些權利，能夠行使哪些權限，負有哪些義務，并根據權利義務對等原則合理確定。

4、風險管理崗位責任體系。包括一般崗位責任制和具體崗位責任制，一般崗位責任制是要求所有與風險管理相關的員工必須做到的基本要求，對所有風險管理人員都具有約束力；具體崗位責任制是在定崗定員的基礎上分崗位制訂的對不同崗位員工的不同要求，對相應崗位員工具有約束力。

三、風險管理組織機構體系

風險管理組織機構體系是表現企業內部各風險管理部門排列順序、聚集狀態、聯系方式以及部門之間相互聯系的一種事務劃分及存在形式，是風險管理體系的物質載體。它是以公司法人治理結構為基礎，以風險管理部門為龍頭，以業務管理部門或單位為主體，以法律事務部門和內部審計部門為補充的組織機構體系。

1、公司法人治理結構。一般包括股東（大）會、董事會、監事會、經理層等，企業應按公司法要求建立健全規范的公司法人治理結構，各機構依法、依公司章程的規定行使職權，履行職責，形成高效運轉、有效制衡的法人治理機制。

2、風險管理職能部門。一般包括風險管理委員會和其執行機構，是風險管理的第二道防線。風險管理職能部門主要是制訂風險管理制度，提出風險管理實施意見，組織協調全面風險管理日常工作，指導、監督有關職能部門、各業務單位以及全資、控股子企業開展全面風險管理工作等。

3、業務管理部門或單位。主要是業務管理或執行部門，如生產部門、銷售部門、供應部門等。這是風險管理的第一線部門，是風險的識別、控制的主體，也可稱之為風險管理的第一道防線，可見其重要性。

4、內部審計部門。一般包括審計委員會和其執行機構，是風險管理的第三道防線。內部審計部門在風險管理方面，主要是負責研究提出全面風險管理監督評價體系，制訂監督評價相關制度，開展監督與評價，出具監督評價審計報告。

5、法律事務部門。一般包括總法律顧問與法律事務部，也可根據企業實際情況不設專門的法律事務部而將法律事務委托給中介機構辦理，本部門主要負責各項經濟業務或行為的審查，合同的擬定或會簽，經濟糾紛的處理，法律風險的防范與化解等工作。

四、風險管理運行機制體系

風險管理運行機制體系是企業在全面風險管理過程中，有關風險管理權利在風險管理組織結構體系中的有效運行方式，是全面風險管理體系的活力體現。包括決策機制、執行機制、動力機制、制約機制、監控機制、溝通機制、協調機制、應急機制、改進機制、反饋機制等十種機制。

1、決策機制。主要是明確風險管理各職能機構擁有哪些決策權以及如何行使決策權，是決策權力在風險管理委員會、審計委員會、風險管理部門、業務部門等的分配與制衡，是風險管理工作的中樞系統，一般可分為戰略決策、重大事項決策、日常管理決策等。

2、執行機制。主要是明確風險管理各職能機構擁有哪有執行權以及如何行使執行權，它所確定的是執行權力的合理配置問題，要做到執行到位、不缺位、不重疊、不扯皮，注重時效。

3、動力機制。主要解決風險管理系統的動力問題，是風險管理系統的“發動機”，一般需要采用物質、精神等激勵手段，從而激發、鼓勵風險管理人員的工作熱情、士氣，調動其工作積極性、創造性。

4、制約機制。為保證風險管理各機構或人員擁有的決策、執行等權力不致濫用，必須從制度上對其進行有效制約，以防止不正當決策、不適當執行所帶來的危害。

5、溝通機制。它主要解決風險管理信息的傳遞問題。風險管理是一個動態連續的過程，它需要各個部門或全體人員的參與，必須做到信息共享、及時溝通，以達到整體聯動效應，建立健全風險管理信息系統是必然選擇。

6、協調機制。主要是明確哪些職能機構或部門擁有哪些協調權以及如何行使協調權。全面風險管理牽扯到眾多平級部門的協作問題，必須明確風險管理委員會、風險管理專職部門對業務部門的協調權，以確保有關法令或制度能及時貫徹和執行。

7、監控機制。如何對風險管理系統進行有效監控，誰來監控，以何種手段何種方式進行監控等。一般應由董事會下設的審計委員會與內部審計部門進行風險管理的監控工作，可定期進行風險管理審計工作，以獨立的審計部門對風險管理工作進行評價，并提出改進建議。

8、應急機制。它主要解決的是當重大風險將要出現時，如何進行預警，以及當重大風險發生時，如何進行風險處理等問題。企業應事先分析可能發生哪些重大風險，并事先制訂應急預案，以便對重大風險做出快速反映和處理，把損失降為最低。

9、反饋機制。如何對風險管理的過程和結果提供信息反饋，使決策者能夠及時了解決策的實施情況，從而形成風險管理的閉環體系。只有不斷的進行信息反饋，風險管理系統才能不斷完善。

10、改進機制。它主要是解決如何提高風險管理工作的效率和效果這一問題。如建立定期培訓制度、定期進行風險管理工作研討會，對風險管理先進單位進行學習考察等，以不斷地提高風險管理水平。

五、風險管理規章制度體系

風險管理規章制度體系是企業為規范風險管理行為等所制訂的一系列管理政策與管理程序的總稱，是人員體系、權責體系、組織結構體系、運行機制的行為規范。它在全面風險管理體系中起著“司法”作用，在于保證全面風險管理體系的正常運行。它是以風險管理基本制度為核心，以風險管理具體制度、內部控制制度為重點，以其他管理制度為補充的規章制度體系。

1、風險管理基本制度。企業應制訂全面風險管理章程，作為全面風險管理的根本制度，是所有人員的最高行為準則。主要內容應包括全面風險管理工作目標、工作原則、組織機構、權利義務、工作程序、獎懲、附則等，作為制訂其他風險管理制度的依據。

2、風險管理具體制度。企業應根據全面風險管理的過程，結合自身實際，制訂包括但不限于風險管理初始信息搜集制度、風險識別制度、風險分析制度、風險評價制度、風險監控制度、風險報告制度、風險預警制度、風險應急制度、風險管理外包制度、風險管理崗位責任制度、風險管理監督檢查制度及重大風險的單獨管理制度（如財務風險管理制度、投資風險管理制度等）等。

3、內部控制制度。企業應對管理流程、業務運作流程進行分析，并結合風險管理的要求，健立健全內部控制制度，包括但不限于內控崗位授權制度、內控報告制度、內控批準制度、內控責任制度、內控審計檢查制度、內控考核評價制度、重要崗位權利制衡制度等，也可按業務循環建立采購與付款、生產與質量、銷售與收款、實物資產、投資、融資、擔保、工程項目等內控制度。

4、其他管理制度。除上述風險管理、內部控制制度外，企業制訂的其他管理制度，如職工行為準則、工薪及福利制度、人事及勞動合同管理制度、行政管理制度等。它是風險管理制度的有益補充，在風險管理過程中也發揮著重要的作用。

【參考文獻】

[1] 美國COSO委員會：企業風險管理――整合框架（第一版）[M].東北財經大學出版社，2005.

內控及風險管理制度范文第4篇

農村中小金融機構柜面業務操作風險管理現狀

（一）農村中小金融機構柜面業務操作風險特點1.目前國內農村中小金融機構操作風險發生范圍廣。農商（合）行存貸款、銀行卡、財務管理等所涉及到的所有業務流程都可能發生操作風險，無論是經濟發達地區還是經濟欠發達地區的城市、鄉鎮都有可能發生操作風險。2.農村中小金融機構操作風險表現形式多樣。（1）內部欺詐風險。員工因放棄職業道德，違背相關法律法規，以滿足自己的需要而造成的風險。尤其是一些“要害崗位”人員利用職務之便成為其作案的主要方式。（2）外部欺詐風險。員工在辦理業務的過程中被客戶用欺詐的手段利用，給銀行帶來潛在的風險。主要表現為外部人員詐騙、黑客侵入計算機等形式造成的損失。（二）農村中小金融機構柜面業務操作風險存在的主要問題1.操作風險管理組織架構不完善。盡管許多農村中小金融機構初步建立了形式上健全的法人治理結構，但是實際工作中“三會一層”及相關委員會只是形式上存在，沒有很好發揮其在風險管理中的作用。2.內控機制不健全，風險管理方式效果差。從國內農村中小金融機構發生的案件涉及的操作風險分析，內控制度不完善，是大量違規經營和操作風險積聚的直接原因。目前存在部分農村中小金融機構內控管理混亂，在發生案件風險的情況下，往往只是處理案件當事人，那些負有管理和監督責任的人員一般不會受到處罰，從而造成內控體系的有效性差，在某種程度上積聚了風險。3.風險管理手段和技術落后。國內農村中小金融機構操作風險管理技術還比較落后，過分依靠內部審計而忽略外部審計。操作風險的識別還不夠全面和準確，風險評估計量的手段落后。4.人員構成不合理，風險管理人才匱乏。人員素質是操作風險管理的關鍵，我國農村中小金融機構的風險管理人員在業務素質要求方面還達不到進行全面風險管理的需要，為操作風險埋下隱患。

構建農村中小金融機構柜面業務操作風險管理體系的對策

（一）構建有效的操作風險組織體系由于農村中小金融機構組織結構是“一級法人”下的總行—基層營業機構管理體系，由董事會及高級管理層承擔最終管理責任的操作風險防御體系，以及內部審計部門的獨立性尚未真正發揮作用的客觀情況，決定了我國商業銀行操作風險管理應該是總部集中管理模式。在這種管理體制下，農村中小金融機構的操作風險防御體系可以劃分為六層：第一層：基層層面。銀行金融機構基層組織是銀行經營活動的前沿，對操作風險的生成和管理負有主要責任。第二層：起支持作用的部門，是業務部門開展經營活動的支撐，對操作風險發揮著重要的事前防范作用。第三層：風險管理部門。包括總行和分支機構在內的風險管理部門，負責對操作風險的政策及管理流程加以貫徹落實。第四層：內外部審計。主要側重于對操作風險管理體系、管理政策、組織結構以及政策與制度的執行情況進行審計。第五層：董事會。在“一級法人”管理體系下，董事會對操作風險管理承擔最終責任。董事會要確保本行的操作風險管理系統受到內審部門全面、有效的監督。內審部門不應直接負責操作風險的管理。第六層：監管者和股東及其他利益相關者。兩者分別通過監管制度、監管要求和市場約束對商業銀行的操作風險管理狀況加以關注和制約。（二）加強內控制度建設1.制定個人柜面業務操作風險管理制度手冊。組織人員從現有的柜面業務風險點著手，制定涵蓋相應全部現行的業務流程，風險點等的個人柜面業務操作風險管理制度手冊。員工能根據手冊速查，了解某項業務的具體辦理方法、依據，以及發生某種操作風險后，應該如何處理和向上匯報。2.制定新型的柜員管理制度。新型的銀行柜員制度是指建立在前臺操作系統基礎上，覆蓋全部業務流程和風險點的柜員管理制度。3.深化流程整合，提升服務質量。組織人員根據最新制度要求，對業務處理手續進行規范，在防范風險的前提下，最大限度的簡化前臺操作。（三）建立完整的操作風險內部管理體系1.轉變管理理念，將零售業務管理從規范化等級管理向風險等級管理轉變。按年對分（支）行和零售網點進行風險評級，按行、按點建立風險控制檔案，將全部零售網點按照風險等級，進行差別化管理，對分（支）行零售業務風險管理情況進行綜合排名。2.建立風險檔案管理體系。將重點建立對基層營業機構的操作風險檔案，并對基層營業機構的操作風險檔案進行綜合管理，分析運用風險檔案，積極對風險檔案進行匯總和分析，定期對檢查出的問題進行深入細致研究分類和分析。3.建立操作風險損失事件數據庫，設置專門的損失事件崗。建立風險損失數據可以為管理者提供有力的模型化實證分析，將提高管理者在內控過程中制定管理政策的有效性。4.建立對柜面業務操作風險狀況的分析、報告、持續改進及風險提示機制。基層營業機構應及時上報轄內的操作風險管理風險分析報告，總行積極對風險檔案、業務檢查情況等相關資料，進行匯總和分析，及時向網點下發風險提示，提示風險點及其防范措施。（四）建立完善以柜員考評為基礎的激勵約束機制建立科學的風險津貼與業績相結合的績效考核機制，合理分配員工薪酬，按業務的復雜度和貢獻度設定權重，計算柜員的業績積分，對柜員的業績進行全面考核。通過考核以崗定酬、升崗升區，充分調動柜員工作積極性，有效利用資源，提升網點綜合競爭力。（五）加強前臺核心業務系統的升級管理和運行維護管理系統中存在的任何問題都可能導致農村中小金融機構不可估量的損失。因此，系統的安全性、穩定性和完備性直接決定了系統運行過程中發生系統中斷、出錯乃至遭到非法侵入等而導致操作風險事件的概率。加大系統的科技投入，加強系統開發和升級以及后續的運行維護管理能使之能更有效的防范操作風險的發生。（六）構建良好的操作風險文化加強操作風險制度文化建設是當前的風險文化的重點。我國農村金融機構操作風險文化建設剛剛起步，培育操作風險文化是一項長期的目標。操作風險制度文化建設是指銀行對經營過程中可能出現的各種風險進行預防和控制的一整套制度安排。

本文作者：李平工作單位：商丘華商農村商業銀行

內控及風險管理制度范文第5篇

1銀行內部風險管理內容

銀行實行風險管理，主要是符合當前經濟的發展潮流，主要目的是促進管理者摸清銀行各部門的狀況，分析有可能存在的問題，并最好防范對策。主要可從以下幾點進行識別。1.1風險識別。風險識別是指銀行管理者審視自身銀行內部有可能存在的相關風險，分析這些風險的發生幾率及對銀行后續經營所帶來的影響等。1.2風險評估。通過風險識別，尋找可存在的風險后，專業的管理人員可通過財務分析數據或者指定相關模型進行相對應的處理，從而正確評估該風險存在的類型及影響范圍。并通過評估的數據制定相對應的策略，盡量避免內部風險給銀行經營帶來危害，確保銀行的資金運營，確保銀行的健康發展。1.3風險預防與控制。通過風險識別與評估后，需要制定相對應的預防控制策略，減少內部風險對內部控制工作的影響，從而對銀行造成危害。

2從風險管理的角度看銀行內部控制存在的問題

2.1風險管理重視不足。風險管理工作的開展是需要各部門相互協助才能順利完成的。在我國，由于一些傳統觀念問題，特別是一些中小型商業銀行，對內部控制工作相當的不重視，認為銀行的發展只要有好的發展策略就行，忽視內部因素，導致各部門的工作進展緩慢，不能及時開展，更不用說財務部對銀行資金的運營進行統計分析，這造成了銀行內部管理水平停滯不前，其自身所攜帶的風險問題與逐步呈現出來。2.2風險管理控制薄弱。結合國內銀行實際情況來看，目前的一些銀行在風險管理控制上仍舊存在一些突出性的問題：第一，銀行經營管理思想落后，未能從本質上認識到風險管理的重要性，一味地追求經濟效益的提高，只管銀行有流動資金即可。第二，銀行對現金風險管理不重視，即銀行經營者對風險管理工作不理解，對資金的使用流向不重視，資金使用的不明朗，使用不到位，一些不確定因素都嚴重增加管理的風險。2.3風險管理方法簡單。銀行風險管理工作的有效開展是需要銀行各部門的協同配合完成，這說明風險管理是一件工作量大，涉及面廣，內容繁瑣的工作。但在實際中，銀行各部門對風險管理缺乏詳細的調查取證，責任心不足，導致風險管理工作開展艱難。另外一些中小型商業銀行管理觀念落后，在內部管理的財務工作中依然采用傳統的預算編制法進行風險計算，并以此作為管理的依據，雖然這種傳統的風險計算方法簡單易懂，但無法適應新時代下銀行管理發展真實需求。

3基于風險管理的銀行內部控制策略

風險管理貫穿于銀行生產經營管理的全過程。因此，銀行必須重視風險管理，做好內部控制工作。現今，我國大部分銀行都存在風險管理問題，這要求我們需要深入探究所產生的原因，并根據這些原因制定有效的對策，從而提升銀行的經營效益。3.1提高風險管理意識。當銀行的發展規模不斷擴大，銀行的投資項目越來越多，對風險管理的重視日益增加。只有銀行的管理者對風險管理工作的重視，才利于各部門工作的開展。首先，樹立銀行文化，營造良好工作氛圍，增加員工的歸屬感，這極大的利于銀行眾多部門及員工的有效溝通，增加內部風險管理的科學性。其次，銀行要對員工定期開展風險管理培訓和素質教育。在內部進行不間斷宣傳，突出領導者的重視，不斷提高員工對內部風險管理的觀念。并對專業的人員進行培訓，強化知識點，提升風險管理水平，培養責任感，盡可能降低各方面所發生的風險。最后，對員工的風險管理工作進行有效激勵。新時期，“以人為本”是我們主要倡導的理念，這體現了員工在銀行的重要性。構建符合銀行本身的銀行文化，積極發揮員工的工作熱情，引導他們努力參與風險管理的工作，促進各部門對銀行風險管理工作的高效完成。3.2加強風險管理制度建設。首先，銀行管理者必須全方位的整理當前所經營的業務，分析其存在的分析，并做好相對應的處理策略，及時解決問題，逐步完善銀行風險管理制度。其次，完善的管理制度是加強風險管理的重要保障與基礎條件。結合銀行現有的風險管理制度體系，有關部門應要針對當前制度中存在的不足，不斷實踐與探索，將當中所存在的一些與時代脫軌、脫離實際的制度條例進行清理，然后再根據銀行的發展需要，制定可操作的管理制度。最后，建立完善的資金管理制度，落實到所使用資金的數目與效益，最低限度的控制財務有可能出現的風險。完善的工作流程，完善的工作制度，可有效地實現財務管理人員的權責相統一。3.3構建風險預警機制。一家成功的銀行，必須要有科學合理的規章制度條例。就當前的經濟市場來看，銀行必須要構筑風險預警機制，才能夠更好地規避風險問題的發生，才能確保財務決策的安全性，從而增強銀行的經營管理成效，提高經濟效益。首先，銀行可以借鑒國內外優秀銀行的成功管理經驗，參考他們的風險預警機制，先建立一個預期的機制，即簡要的整理銀行內部現金流量及預算。其次，在短期的風險預警機制構建并實行的基礎上，要立足銀行自身實際，結合銀行的經營發展方向、特點等，不斷探索實踐，建立一套長期的預警機制，為銀行的可持續發展護航。即銀行要在項目可行性研究階段就提前設定合理的風險預警指標和標準值，全面評價銀行項目投資可能發生的風險情況及有可能產生的經濟效益。3.4完善內部控制風險管理體系。銀行具有一定的行業特殊性，這也使得它的每項業務都會伴隨著風險展開，如何準確地識別和評估風險是管理和控制風險是前提。由此可見，完善內部控制風險管理體系將顯得尤為重要。為此，銀行應結合國內市場環境的變化，從銀行整體的角度出發，整合現有內部控制資源，對各種風險進行識別、監測，以找到正確的解決方法。其次，還要實施全面風險的控制技術，對各類潛在性的風險進行多維度、多層面的持續監測，杜絕一切可能性風險的爆發。除此以外，還要建立風險預警機制，提高銀行內部的風險識別能力，并及時采取各種措施對風險進行防范、控制和化解。3.5制定科學有效的內控標準和程序。如前所述，當前我國銀行在風險管理的內部控制方面仍舊存在一系列無法避免的問題，針對這些問題，銀行必須要盡快進行管理制度的梳理歸納，深入研究分析，并制定科學有效的內控標準和程序，才能以此為基礎，有條不紊地推進風險管理工作的實施。而在此過程中，銀行要針對部分沒有制度規定的內控盲點，加強研究落實，明晰制約關系和措施，做到防患于未然。此外，還可以從銀行體制及機構的變革入手，加強銀行內部結構的設置，進一步完善內部控制的測評系統。

4結語

總而言之，風險是銀行如影隨形的客觀存在，其自銀行產生時就一直伴隨著銀行在不斷地發展，并在21世紀的今天呈現出了新的內容與特征。為此，為進一步謀取可持續發展，銀行必須要結合內部風險管理的內容，立足其所存在的風險，探索基于風險管理的內部控制策略，做到防范于未然，把一些風險扼殺在萌芽階段。

參考文獻

[1]王希全.商業銀行價值創造導向型內部控制評價體系研究[J].中央財經大學學報,2009(04).

[2]王學娟,謝潮昂.我國商業銀行風險管理研究——基于COSOⅡ和BASELⅡ的監管與協調[J].財會通訊,2012(06).