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企業納稅籌劃服務范文第1篇

一、投資決策中的稅收籌劃的現狀及改進建議

在企業投資決策進行稅收籌劃過程中，相關主要負責人可以考慮直接投資于環境保護中，就筆者的工作單位而言，可以直接投資于節能服務項目的工作中，除此之外，節能服務企業可以通過將廢水、廢料等轉換為企業生產的原料，這樣通過原料的再回收利用，降低企業對原材料的投入，從而降低稅負、減少收益，從而提高企業的經濟效益。

（一）現狀

雖然現今企業的經營生產目標一般都是圍繞企業總體的經營規劃而言的，但是由于我國的節能服務企業正處于起步的階段，所以在生產投資這一環節的工作中，正處在“摸著石頭過河”的階段，所以我國的節能服務企業在投資階段的節能稅收籌劃中，并不能完全的根據企業主要的生產進行直接或間接的投資。

（二）建議

筆者針對以上狀況圍繞本企業中的“酒糟綜合利用”的狀況對改進節能服務企業投資稅收籌劃中的現狀提出自己的改進建議。

企業在進行稅收籌劃的投資選擇時，從環境保護，節能節水的角度選擇科學的生產技術及回收利用的“綠色生產手段”，在此階段，企業可以利用生產“三廢”進行稅收籌劃的投資：一方面是企業在產品的正常生產的規定之外，充分的利用生產所產生的各種廢棄的原材料；另一方面是廢渣的綜合利用，如在酒糟的生產過程中，廢棄的原材料如“丟糟”進行綜合的利用，在正常的生產環節外，現今一般都是利用廢棄的材料生產飼料，但是這種回收生產技術的附加值非常的低，如果單純的利用這一生產環節，達到降低稅負，增加收益是不太可能的。所以，對酒糟的綜合利用應該充分的利用其實所產生的廢料可以培養附加值較高的食用菌及利用酒糟釀醋等；另一方面對于廢液的綜合利用，利用節能服務企業生產過程中產生的廢堿液、廢酸液進行回收再生產。就這一角度而言，酒糟生產過程中，對于酒糟的回窖的再生產，這樣做的目的是對酒糟中的殘余物質進行在生產或者對酒糟進行串蒸，這樣做是為了使酒糟中的芳香氣體揮發、利用酒精蒸汽蒸餾進行此項工作。

綜上所述，節能服務企業在生產的過程中利用廢渣、廢氣、廢液等進行回收再生產，可以在一定程度上降低企業所繳納的稅，通過投資中的稅收籌劃，降低企業的生產成本，還可以起到保護環境的作用。

二、成本核算中的稅收籌劃

企業的成本包括外在成本和內在成本，企業在生產的過程中，可以通過減少外在成本降低企業整體生產成本，在提高企業總體經濟效益的同時促進環境的保護。

（一）現狀

正如上文所講到的，我國的節能服務企業現今正處于起步探索的階段，我國的大部分節能服務企業為了將生產成本降低到最小，生產設備的使用還停留在傳統型生產中，節能、節水的生產設備并沒有完全的更換。

（二）建議

企業在納稅籌劃的生產投資的過程中，節能服務企業要及時的更換生產設備，我國為了促進節能服務企業的發展，通過頒布“環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄”等相關規定環境保護、節能節水設備的購買，該設備投資額10%可以從企業當面應納稅額中抵免，如果抵免額不足時，可以以5個納稅年度總體抵免。所以，節能服務企業在生產過程中為了企業的可持續發展，要及時的更換落后的、陳舊的設備，運用節能、節水的生產設備。

三、生產經營過程中的稅收籌劃

企業在生產的過程中，會選擇不同的 生產工藝及生產原料，不同的生產工藝及生產原料的選擇會產生不同的稅收差異。

（一）現狀

現今部分節能服務企業對于生產工藝、生產原材料的選擇并不能達到國家所規定的節能原材料的標準。

（二）建議

節能服務企業在生產過程中，對原材料的選擇要能夠達到國家所規定的相關標準。如在天然氣的生產過程中，要選擇先進的生產工藝，以保證所產生的廢氣符合國家免稅的相關標準。

企業納稅籌劃服務范文第2篇

關鍵詞：企業納稅籌劃　風險　成本收益　對策

一、引言

從納稅籌劃實務看，納稅籌劃風險并未引起納稅人的足夠重視。從納稅籌劃的實際效果來看，有的企業在進行納稅籌劃時沒有全面的進行財務安排。還有的企業限于某些原因，特別是對新的財會、稅收政策不了解，沒有及時對納稅籌劃方案進行調整，從而導致籌劃失敗，使企業承受損失，因此，重視納稅籌劃的風險及其管理，已變得十分迫切和必要。

二、企業納稅籌劃風險產生的主要原因

納稅籌劃風險產生的主要原因與經濟環境、國家政策和企業自身活動的不斷變化密切相關。

1　政策選擇風險

納稅籌劃的合法與合理性具有明顯的“時空性”。納稅籌劃人首先必須了解和把握這個尺度。首先，一個國家內不同地區經濟發展的不平衡會促使地方政府展開激烈的稅收競爭，政策差異比較明顯；其次，不同的國家有不同的法律，同時由于文化、傳統、宗教等因素的影響。不同國家對“合理”與“不合理”的界定和理解又有差異。受這兩點的影響，在一個地方、一個國家合理合法的事情，在另一個地方或國家可能并非如此，納稅籌劃的政策之一就是政策選擇錯誤的風險，即自認為采取的行為符合一個地方或一個國家的政策精神。但實際上會由于政策的差異遭到相關的限制或打擊。

2　行政執法偏差

企業納稅籌劃是企業為實現自身價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環境下，對多種納稅方案進行優化選擇的一種理財活動。盡管這與偷逃稅和避稅有本質區別。但在實踐中，納稅籌劃的“合法性”還需要得到稅務行政部門的確認。在這一“確認”過程中，稅務行政執法的偏差增加了企業納稅籌劃的風險。

3　征納雙方的認定差異

嚴格地講，納稅籌劃應當具有合法性。納稅籌劃方案究竟是不是符合稅法規定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程序上取決于稅務機關對納稅人納稅籌劃方法的認定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，那么，稅務機關將會視其為避稅，甚至當作是偷逃稅。這樣，納稅人所進行的“納稅籌劃”不僅不能給納稅人帶來任何的稅收上的利益。相反，還可能會因為其行為上的違法而被稅務機關處罰，最終付出較大的代價甚至是相當沉重的代價。

4　企業活動的變化

企業納稅籌劃的過程實際上是依托企業生產經營活動，對稅收政策的差別進行選擇的過程。因而具有明顯的針對性和時效性。企業要獲取某項稅收利益，必須使企業的生產經營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性。而這些特殊往往制約著企業經營的靈活性。

同時，企業納稅籌劃不僅要受到內部管理決策的制約，還要受到外部環境的影響，而外部環境是企業內部管理決策難以改變的。一旦企業預期經營活動發生變化，如投資對象、地點、企業組織形式、資產負債比例、存貨計價方法、收入實現時點、利潤分配方式等某一方面發生變化，企業就會失去享受稅收優惠和稅收利益的必要特征和條件，導致籌劃結果與企業主觀預期存在偏差。

5　納稅籌劃的主觀性

納稅人選擇什么樣的納稅籌劃方案，又如何實施納稅籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的認識與判斷、對納稅籌劃條件的認識與判斷等。一般說來，納稅籌劃成功與失敗的幾率與納稅人的業務素質成正比例關系，如果納稅人的業務素質較高，對稅收、財務、會計、法律等方面的政策與業務比較熟悉，甚至是相當的熟悉，那么其成功的可能性也就越高，相反，則失敗的可能性越高。

三、規避企業納稅籌劃風險的對策

1　提高納稅籌劃的風險意識

在納稅籌劃的實踐中，往往有一部分企業急于求成。企圖短期內見效，片面理解稅法，見縫插針，見有利可圖，就不加選擇地套用相關籌劃案例，加之少數不良稅務機構出于行業競爭和自身利益的考慮，不但不及時糾正企業的錯誤選擇，還推波助瀾，幫助企業鉆稅法的空子，給企業生產經營帶來巨大風險。

面對這種風險，廣大納稅人必須樹立風險意識。一方面要了解企業自身的實際情況，細心分析企業經營的特點。另一方面要熟悉稅收法規的相關規定，細心掌握與自身生產經營密切相關的內容，最終將二者結合起來，細心琢磨，選擇既符合企業利益又遵循稅法規定的籌劃方案。

2　加強與稅務機關的聯系

由于企業的很多活動是在法律的邊界運作。如不能適應主管稅務機關的管理特點，或者納稅籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可，就難以體現它應有的收益。籌劃者應該確立溝通觀念，爭取稅務機關的指導和認同，避免籌劃成果轉化上的風險。籌劃行為所要達到的最終結果是節稅，而節稅目的的實現依賴于稅務機關承認企業的籌劃行為合法，只有得到了稅務機關的認同，并依照法定的程序履行了相關義務，籌劃實踐才會轉化為企業的實際利益。

3　認真學習和準確把握稅收政策

為了能夠及時調節經濟體現國家的產業政策，稅收政策處于不斷變化之中，納稅籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此進行納稅籌劃就是要不斷研究經濟發展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢。此外還要注意全面把握稅收政策的規定性，切勿抓住一點，不及其余，否則也會功虧一筍。

4　注意納稅籌劃的成本與效益的分析

在實際操作中，很多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負，但在實際運作中卻往往不能達到預期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標的實現。所謂成本收益分析法，就是對于具體的企業提出若干個稅務籌劃方案，詳細地列舉出每種方案可能的全部預期成本和全部預期收益，通過比較分析，選擇出最優的籌劃方案。

企業納稅籌劃服務范文第3篇

1.納稅籌劃與企業財務管理的關系

企業財務管理是企業整體管理的核心內容，同時也是最重要的內容，在實際的財務工作中也必須作為一個重點來對待，首先就是在組織財務活動(比如，開發票)中必須要將納稅籌劃總結進去，一切經濟籌劃活動都必須要以納稅總額作為總體依據，這就是最基本的納稅籌劃和企業財務管理之間的簡單的關系，其次在納稅籌劃和企業財務管理之間還有的另外一個比較重要的關聯就是：納稅屬于財務管理的范疇，屬于企業財務管理的一部分，財務管理的一切活動都必須要受納稅籌劃的限制，一切經濟活動的各個環節都必須要以稅收為基本依據來開展！總之納稅籌劃和企業財務管理之間就是相輔相成，相互制約的關系，他們共同構成了企業財務管理和納稅繳稅的核心環節。

2.納稅籌劃是為了更好地實現企業財務管理目標

企業之所以要開展財務管理不僅僅是為了向國家繳稅，服務社會和國家的經濟發展，更是為了保證企業的各項經濟活動和業務往來有憑有據，同時也是為了給企業管理者和外界企業財務信息使用者更清晰的公司運行和財務狀況，有助于更好的開展企業的管理和未來規劃，這也是企業都想要設立財務工作崗位的關鍵所在。

3.納稅籌劃有助于履行企業財務管理的各項職能

企業財務管理的主要職能從大體上可以分為財務計劃、財務決策和財務控制三個主要方面，具體來說財務計劃就是根據企業實際的運行狀況做出最有利于企業未來發展、壯大的財務決策，另外財務計劃還包括合理運用企業資金展開投資獲得可觀的收益等；財務決策是財務計劃的第二步，制定出財務計劃之后要根據實際的市場狀況，經過縝密的思量和討論之后再決定這些計劃和決定是否具有可行性，是否會給企業的正常運行帶來一些不利的影響；最后財務控制是企業財務管理的核心職能，財務控制就是指一切的財務和資金往來都必須要經過企業財務人員和管理層人員的審批才能開展，否則不屬于企業正常運行過程中的經濟活動。

4.納稅籌劃不僅融合于企業的財務管理而且反作用于企業財務管理工作

在實際的企業財務管理工作開展的過程中納稅籌劃工作和企業財務管理工作是相輔相成，互相融合的，納稅籌劃服務于企業的財務管理，體現在企業財務管理的方方面面，通過稅收籌劃企業的經濟活動和財務管理工作更加有序，而且管理的效率也會得到大大的提升。但是反過來說，納稅籌劃也會反作用于企業的財務管理，主要是由于納稅籌劃本身就是企業財務管理的一個方面，其次還因為納稅籌劃在一定程度上決定著企業財務管理的某些過程。總之納稅籌劃和企業財務管理是企業運行過程中不可分割的兩個部分。

二、小結

企業納稅籌劃服務范文第4篇

關鍵詞：納稅籌劃；納稅籌劃意識

隨著世界經濟一體化的形成，企業競爭日益激烈，我國中小企業在擁有更多的機遇的同時，也面臨更大的挑戰和壓力。尤其全球金融危機的加劇，對許多中小企業來說又如雪上加霜，如何使用好稅收政策使企業迎接機遇，走出困境，是企業生存迫在眉睫的問題。

一、企業納稅籌劃的現狀及存在的問題

雖然我國經過十多年的發展，越來越多的企業認識到納稅籌劃對企業經營決策和發展的重要性，但是納稅籌劃對于中小企業來說往往是一個難題。主要表現為以下幾方面：

1.稅收法律體系不夠健全。我國現階段稅法狀況是立法級次不高， 稅收法律體系的科學性、權威性和規范性不夠， 透明度不高， 可操作性不強，急需量化、細化，有的需要重新規定。加之我國的稅收優惠政策對不同地區有著差異性。這些因素對稅務機關和納稅人造成了許多不便。

2. 稅務系統的征管水平不高，偷稅漏稅有機可乘，稅收籌劃缺少動力。由于我國稅收立法滯后，稅法、稅收制度不夠完善和健全，稅收征收管理工作跟不上，加之中小企業天生底子薄，無法與大企業競爭，偷稅、漏稅便成了部分中小企業求生的重要手段。雖然近年來我國稅收監管力度不斷加強。但我國現行的稅務執法的透明度不高，為偷稅漏稅的生存提供了肥沃的土壤， 偷稅漏稅有可乘之機，稅收籌劃自然缺少動力，企業對進行合法的節稅籌劃活動也失去積極性。

3.宣傳遲鈍，稅收籌劃意識薄弱。納稅籌劃在國外已是個非常普遍的現象，非常流行，在國際企業中也得到廣泛地應用，一些西方國家， 已有著很深刻的研究， 且形成了一套比較成熟的理論和頗有借鑒意義的操作方法。而在我國， 通過納稅籌劃降低稅負的官方宣傳明顯缺乏，除了部分專業稅務雜志定期刊出有關稅法的文件外， 企業難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和調整情況， 無法進行相應的納稅籌劃。

4.專業人才匱乏，稅收籌劃乏力。稅收籌劃是綜合知識性較強、技術性要求較高的智力行為， 要求籌劃人員精通稅法、會計、財務管理等知識。而我國對納稅籌劃的研究起步較晚，培養稅收籌劃人才的機制、機構不多，真正能搞稅收籌劃的“一專多能”人才少之又少。而中小企業由于用人待遇低、不穩定，在籌劃人才匱乏的窘況下，中小企業要留住人才，進行稅收籌劃是難上加難。

5.企業納稅籌劃的意識落后，籌劃水平較低，技能較弱。由于我國企業開始納稅籌劃的時間比較晚， 實踐經驗還很不足， 業務操作水平尚處于較低層次， 甚至某些由稅務中介機構提供的納稅籌劃實際上是違法行為， 離真正意義上的企業納稅籌劃相差甚遠，為減輕稅負往往并不刻意區分形式，不管什么方式都采用“拿來主義”原則，產生了不按稅法規定籌劃的風險。

二、解決企業納稅籌劃問題的對策

1.企業要積極轉變納稅籌劃的意識。企業要提高對納稅籌劃的認識， 認清偷逃稅、人情稅、關系稅只是“死胡同”， 不能消極對待高稅負，糾正錯誤思想， 走出“納稅籌劃就是偷漏稅”、“納稅籌劃就是稅負最低”等誤區。企業的管理者要積極支持企業開展納稅籌劃工作，樹立依法納稅、合法節稅的理財觀念，為開展納稅籌劃提供有力的支持。企業的財會人員要消除傳統定向思維， 培養籌劃節稅的意識， 做好份內籌劃工作，為企業決策者進行納稅籌劃提供良策。

2.企業要大力提高納稅籌劃的水平。企業納稅籌劃者必須提高自身綜合素質， 熟練掌握專業知識， 吃透和掌握稅收征管程序和具體方法， 把握企業基本情況，要能夠發現企業的籌劃需求和業務空間，在納稅籌劃中應遵守和把握“服從于財務管理總體目標”、“服務于財務決策過程”、“依法性”、“綜合性”、“事先籌劃”等原則， 合理選擇和運用稅收優惠政策，采用最合適的納稅籌劃方法。

3.企業要加強選用納稅籌劃的高級人才。納稅籌劃實質是一種高層次、高智商、高風險的規劃性理財活動，企業應聘請訓練有素富有實效的能手或專家來辦理相關重要納稅籌劃業務。并營造良好的環境， 制定高效的激勵機制， 來吸引、選擇和使用納稅籌劃高級人才，為企業依法節稅開展優質服務。

4.根據企業具體情況，適時進行納稅籌劃。（1）充分利用稅法的優惠條款，根據自己的實際情況，直接利用各項相關優惠規定，或積極創造條件來利用這些優惠規定。（2）利用稅法的選擇性條款，現行稅法在具體情況下有時留給納稅人有一定的選擇空間，納稅人可根據自己的實際情況做出對自己有利的選擇，既合法經營，又降低自己的稅負。

三、結語

隨著我國稅制改革，我國稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的加快將使偷稅漏稅的機會日益減少，風險日益增加，使得稅收籌劃變得日益重要，稅收籌劃將面臨新的發展機遇，稅收籌劃已不是社會少數人的偶然經濟行為，而已成為有理論依據、有操作方法的社會經濟活動。納稅籌劃將為企業帶來更多的利潤。

參考文獻：

企業納稅籌劃服務范文第5篇

[關鍵詞]企業所得稅；納稅籌劃方式；通信設備企業

[DOI] 10.13939/ki.zgsc.2015.03.076

20世紀90年代起，我國學術界開始普遍關注納稅籌劃問題，并直接推動國內各企業實施應用納稅籌劃。各企業的財務管理經歷了由以生產為主導的粗放型管理方式過渡到以預算為導向的財務結算監督、再到現在以效益為導向的資金集中管理發展歷程，但對所得稅納稅籌劃的認識不夠深刻，對納稅籌劃的應用尚處于起步階段。

1 提高企業所得稅納稅籌劃意識的重要意義

企業所得稅是我國主體稅種，其征稅對象是企業的生產經營所得和其他所得。納稅籌劃又稱稅務籌劃、稅收籌劃，指“納稅人在稅收法律許可的范圍內，且遵守現行稅法及其他法規的前提下，充分利用稅法提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，調整、安排和籌劃經營、投資、理財等事項，優化選擇納稅方案，以節約稅收成本，實現企業價值或股東價值最大化”（參見百度百科“納稅籌劃”詞條內容）。隨著我國稅收制度和市場經濟體制逐步完善發展，各企業逐步建立了現代化企業構架，實行現代化管理制度，納稅籌劃逐步成為各行業企業發展戰略的重要組成部分。

1.1 企業納稅籌劃應有正確的稅收觀念

納稅籌劃通常被企業誤解為想辦法偷稅漏稅，但隨著現代企業制度的建立，企業作為納稅主體也開始參與到納稅籌劃方式及其應用的研究中，同時也注意到偷逃稅款屬我國稅收征收管理法和刑法中明令禁止的違法行為。從企業發展長遠考慮，應該劃清納稅籌劃與偷逃稅款之間的界限，樹立正確的稅收觀念[1]。

1.2 企業所得稅有足夠大的籌劃空間

企業想要維持良好的經營狀態，離不開對企業所得稅進行科學核算。包括確認各項收入、扣除費用和各種成本歸集的分攤。對其進行納稅籌劃，可綜合考慮財政、稅法及財務會計制度中的各類稅項規定，同時可參考國家或地方政府實時頒布的各類優惠政策，由此國內企業進行所得稅納稅籌劃具有足夠大的籌劃空間，可以結合企業自身發展目標選擇設置相對完善的所得稅納稅籌劃方式。

1.3 山西晉通郵電實業有限公司基本概況

晉通郵電實業公司是一家專門為通信運營商提供通信設備維護服務、具備現代化企業構架和現代化管理體系的高技術公司。公司注冊資本5000萬元，擁有固定資產13000余萬元，自上而下分為省公司、地市分公司及區縣維護中心三級。自2000年成立至今，企業規模逐步壯大，其業務類型主要包括維護業務、信息化業務、工程業務和物業管理四類業務。隨著新稅法的頒布實施，晉通郵電公司可參考國內各行業企業的各類常規所得稅納稅統籌方式，從組織形式、銷售收入、扣除項目金額、稅收政策優惠等諸多方面入手進行所得稅納稅籌劃，從而更好的提升企業項目資金的使用效率，拉動企業的綜合盈利水平。

2 現行稅法制度下國內企業納稅籌劃的主要方式

2.1 以分公司組織形式實現納稅籌劃

企業設立分支機構中的納稅籌劃，對現代大型集團公司選擇組織形式是非常重要的，設立分支機構是分公司還是子公司也是一種重要的投資方式。由于企業的組織形式不同，納稅的方式也不同，分公司與母公司的所得要合并納稅，在分公司虧損或母公司所屬各分支機構盈虧不平衡時，可得到盈虧互補，降低應納稅所得額。而設立子公司具有獨立的法人資格，可以獨立承擔民事責任，在法律上與總公司視為兩個主體；在納稅方面，作為一個獨立的納稅主體承擔納稅義務，獨立繳納企業所得稅和其他稅收，一方的虧損額不能抵減另一方同期的納稅所得額，企業得不到合并納稅的好處。

既然新稅法中基本納稅單位是公司法人，即必須是具備法人資格的機構。言外之意，只要將設立在不同地區的子公司設立為分公司，就可以取消其獨立納稅資格，而轉由總公司匯總納稅，在這一流程機制下，各分公司之間就可以根據公司內部需要通過協調成本費用和收入均攤實現整體稅負縮小。晉通郵電公司目前自上而下分為省公司、地市分公司及區縣維護中心等三級組織架構，已經取得了整體減輕稅負的作用。

2.2 通過控制銷售收入進行所得稅納稅籌劃

根據新稅法相關規定，減少本期應納稅所得可通過推遲應納稅所得來實現，進而推遲或減少繳納企業所得稅。對于晉通郵電公司而言，主要依靠銷售通信設備類產品、通信設備維護服務類產品、開發軟件系統服務類產品、通信工程施工類服務產品、物業管理服務類產品等多種產品類型獲取主要業務收入。因此可在保證公司正常資金運轉的前提下，適當延遲各項銷售收入的實現期限，并在業務擴展投資類型上，適度提高免稅收入或低稅收入的業務類型，比如選擇購買國債等業務。

2.3 通過控制扣除項目金額進行所得稅納稅籌劃

第一，根據不同種類成本費用特點進行分攤籌劃。對于可以選擇分攤期限的成本費用，比如攤銷無形資產，考慮到稅法只規定了其最短攤銷期限，可以在不違反法規的前提下對分攤期限進行靈活選擇，提高整體納稅籌劃水平。對于可以選擇分攤方法的成本費用，可結合所在行業的年度經營水平進行優化選擇。具體說來，在盈利年度，應通過改變分攤方式盡快使成本費用得到分攤，使成本費用的的抵稅作用盡早發揮，推遲利潤實現，從而推遲履行所得稅納稅義務；在虧損年度，應通過改變分攤方式將成本費用從不能得到稅前彌補的年度轉到可以得到稅前彌補的年度。最大限度發揮成本費用的抵稅作用。在享受稅收政策的年度內，應通過改變分攤方式避免優惠政策抵消成本費用的抵稅作用。

第二，不同的項目類型，根據新稅法將獲取不同的稅收減免政策。因此企業應優先考慮以股權投資方式去投資未上市中小型高新技術企業的相關項目。同時還應在項目建設中注意購置具有環境保護和節能節水安全生產的專業型設備，最大限度爭取在項目扣除金額上符合新稅法的減免政策。由此，晉通郵電公司可在業務范圍和業務種類上進行統籌優化，找出維護業務、信息化業務、工程業務和物業管理四類業務中符合上述減免政策的業務成分進行定向經營投資，來達到減輕稅負的目的。

第三，通過設計固定資產折舊計算法進行所得稅納稅籌劃。根據稅法和財務會計制度的相關規定，不同的稅率條件下，靈活采取不同的固定資產折舊法將對企業納稅籌劃起到不同效果。具體說來，實行累進稅率的條件下可以采用直線攤銷法進行固定資產折舊，實行比例稅率的條件下，可采用加速折舊法進行固定資產折舊，在使用期限內盡量快速補償固定資產成本，進而實現延期納稅。在這一點上，晉通郵電公司在維護業務、信息化業務、工程業務和物業管理上可根據具體稅率調整固定資產折舊策略，以達到減輕稅負的目的。

2.4 通過利用國家地方稅收優惠政策進行所得稅納稅籌劃

稅收優惠政策是稅收政策的主要組成部分，稅收優惠主要分為報批類稅收優惠和備案類稅收優惠，報批類稅收優惠是指應由稅務機關審批的稅收優惠項目，備案類稅收優惠是指取消審批手續的稅收優惠項目和不需要稅收機關審批的稅收優惠項目。是對一些特定的對象、納稅人或企業給予的稅收鼓勵和照顧措施，以此鼓勵企業進行投資生產。然而企業經營者通過合理籌劃可以最大限度地利用稅收優惠政策合理避稅[3]。

3 提高山西晉通郵電企業納稅籌劃的有效措施

3.1 推行集團政策型納稅籌劃方案

首先公司應深入研究稅收理論、稅收制度以及相關政策的變動。在維護業務、信息化業務、工程業務和物業管理等各項業務的可持續發展進程中，應綜合利用各類信息渠道及時獲取當前經濟政策中各行業相關納稅籌劃的政策措施變化。

3.2 推行優惠型納稅籌劃方案

優惠型納稅籌劃方案是企業發展過程中通過利用稅收的優惠政策制定出有利于自身發揮的籌劃方案。由于通信設備服務企業涉及的優惠政策較多，所以在生產經營的過程中，要充分利用好這些優惠政策，做好納稅籌劃工作，從而進一步提高資金的利用率，保障企業資金穩定高效運行。

3.3 推行節稅型納稅籌劃方案

投資是一個企業必不可少的重要環節，是企業不斷向前發展的資金保障和物質前提，然而企業在投資過程中，選擇合適的方案顯得至關重要。首先要對投資的行業、投資方式等進行理智的選擇，做到投資效益最大化，同時達到合理避稅的目的。其次，要牢牢貫徹、履行國家產業政策，選擇有利的行業進行投資，不能盲目避稅，要按照稅法支持的項目進行投資選擇，以免偷稅漏稅。最后，企業在經營管理過程中要選擇合理的費用分攤等方法進行科學核算，達到降低稅收的目的。在租賃業務中也要進行合理籌劃，由于通信設備服務型企業在發展過程中存在著大量的資產租賃使用項目，所以要深入了解稅法的規定，在合法的前提下進行籌劃，在融資租賃中還要考慮是采用直接購買租賃、轉租、回租還是杠桿租賃，同時要考慮對通信設備服務企業整體效益的影響[4]。

4 結論

鑒于我國特殊的稅制結構和稅法政策，企業所得稅是國內各行業企業的主要稅負之一。所得稅納稅籌劃不僅是財務管理工作的重要內容，也是降低企業運營成本、提高盈利水平、合理高效利用各項資金的有效手段。目前，企業所得稅納稅籌劃已逐步成為各行各業戰略規劃的重要組成部分，其具體籌劃措施會直接或間接影響到企業各項投資項目的生產運營銷售管理工作的方方面面，對提高企業綜合競爭力具有重要意義。因而，各行業企業應從組織形式、銷售收入、扣除項目金額、稅收政策優惠等方面入手，結合現階段我國新頒布實施的稅法政策及相關標準，綜合籌劃協調企業的各項生產經營活動，在保證合法經營的前提下，最大限度地調整并找到最佳企業所得稅納稅籌劃方案。

參考文獻：

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[2]李建英.企業所得稅納稅籌劃方案擇優決策探析[J].山東經濟，2009（6）：90-93.

[3]劉少飛.煤炭企業如何進行企業所得稅納稅籌劃[J].煤炭經濟研究，2011（8）：87-89.

[4]沈紅.房地產企業所得稅納稅籌劃探討[J].市場周刊（理論研究），2013（7）：58-59.

[5] 李建新，張芳.企業所得稅的稅收籌劃[J].中國市場，2012（6）.