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固定資產(chǎn)管理廉政風(fēng)險點范文第1篇

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院；內(nèi)部控制制度；資產(chǎn)管理

[中圖分類號]F275 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2012）44-0089-02

反映醫(yī)院的經(jīng)營水平和發(fā)展實力、潛力的一個重要指標(biāo)是資產(chǎn)。在一定程度上，醫(yī)院規(guī)模、擁有先進醫(yī)療設(shè)備數(shù)量等因素直接決定了醫(yī)院的地位。醫(yī)院為了提升綜合實力和競爭力，投入巨額資金購置先進的醫(yī)療器械、設(shè)備、藥物藥品。但是，由于醫(yī)院內(nèi)部控制體系體制的不健全，巨額的投資帶來了資產(chǎn)管理上的混亂和浪費。針對這個問題，許多醫(yī)院開始重視建立健全內(nèi)部控制制度，提升資產(chǎn)投入帶來的經(jīng)濟效益水平，提升醫(yī)院的競爭力和影響力，推動醫(yī)院健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

1 醫(yī)院資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

簡單來說，醫(yī)院的資產(chǎn)管理主要包括醫(yī)療設(shè)施器械等固定資產(chǎn)管理、耗材藥品等非貨幣的流動資產(chǎn)管理以及資金管理三個方面。醫(yī)院的資產(chǎn)管理滲透在醫(yī)院整個醫(yī)療活動的整個過程。如今，醫(yī)院的財務(wù)管理主要是將資金和成本管理作為重點，實現(xiàn)把資產(chǎn)效益發(fā)揮到最大的目標(biāo)。在醫(yī)療體制改革過程中，一些醫(yī)院盲目擴大醫(yī)院規(guī)模，造成了資產(chǎn)資源的流失和浪費，綜合分析發(fā)現(xiàn)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）固定資產(chǎn)的采購管理不符合醫(yī)院的實際。原因主要有四個方面：一是醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備采購管理帶有嚴(yán)重的個人主義、經(jīng)驗主義傾向，出現(xiàn)失誤相互推諉，無人負責(zé)；二是對于醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)的采購管理缺乏規(guī)劃和內(nèi)部控制，導(dǎo)致設(shè)備采購管理出現(xiàn)失控，設(shè)備的使用效率嚴(yán)重下降；三是醫(yī)院采購管理固定資產(chǎn)的權(quán)利集中，預(yù)算審批和采購等環(huán)節(jié)分離，管理上脫節(jié)，導(dǎo)致盲目增加新設(shè)備器械，忽略常規(guī)設(shè)備的更新；四是醫(yī)院固定資產(chǎn)管理本身不規(guī)范，如門診樓、醫(yī)療器械等一些固定資產(chǎn)已投入使用，卻沒有及時入賬固定資產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)的折舊、分攤數(shù)額不準(zhǔn)確，不能準(zhǔn)確反映醫(yī)院的經(jīng)營成本。

（2）非貨幣的流動資產(chǎn)管理使用效率和效果差強人意。醫(yī)院非貨幣的流動資產(chǎn)通常包含藥物、材料，患者欠費幾個方面。作為價值較高的耗材，醫(yī)院的采購模式基本都是耗材所在科室按期提交需求報告，采購部門根據(jù)所需品名、型號、規(guī)格以及數(shù)量備貨，抑或供應(yīng)廠商直接將所需耗材送至相關(guān)科室。在高價值耗材采購過程中，耗材本身直接由所需科室保管使用，而醫(yī)院設(shè)備管理部門只是發(fā)揮報銷貨款的作用。這樣的采購模式，導(dǎo)致醫(yī)院設(shè)備管理部門對于耗材管理的缺失，耗材采購計劃、審批流于形式，醫(yī)院設(shè)備管理部門和財務(wù)部門的預(yù)算、計劃的合理性、準(zhǔn)確性有所降低。

藥物不同于一般的商品，據(jù)統(tǒng)計，在醫(yī)院流動資產(chǎn)中所占的比例為40%～60%，儲備成本較高，在醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入支出中占較大比重。因此，藥物在醫(yī)院非貨幣的流動資產(chǎn)中占據(jù)重要地位。因藥物品種多、數(shù)量大、流動性較強，通常情況下在采購過程中只注重價格和質(zhì)量，忽略了流通環(huán)節(jié)的控制、財務(wù)管理等，給盤點、抽查帶來較大困難。

在患者欠費方面，醫(yī)院普遍存在核算不精確問題。醫(yī)院患者多、情況復(fù)雜，給會計核算帶來較大麻煩，加之沒有深入貫徹執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制度，賬面不符情況時有發(fā)生。

（3）現(xiàn)金流、貨幣資金管理存在隱患。醫(yī)院的現(xiàn)金大量集中在門診與住院收入上，關(guān)鍵控制在于監(jiān)管收費崗位。目前計算機收費管理已普遍實行，在一定程度上保證了現(xiàn)金管理的安全性。但是在計算機收費管理的新形勢下，資金管理的風(fēng)險在關(guān)鍵控制點、表現(xiàn)形式出現(xiàn)了新的變化，資金管理的風(fēng)險依然存在，如收費崗位工作人員不能將所收款項及時上繳，造成大量的現(xiàn)金滯留。除此之外，計算機系統(tǒng)缺乏長款、短款監(jiān)控、醫(yī)院審批制度、流程不健全等因素，都成為醫(yī)院現(xiàn)金流、貨幣資金管理存在的潛在隱患。

（4）醫(yī)院其他資產(chǎn)管理有待提高。除了常見的固定資產(chǎn)、非貨幣的流動資產(chǎn)、現(xiàn)金流、貨幣資金管理外，醫(yī)院的其他資產(chǎn)管理業(yè)存在一些問題。如一些民營企業(yè)與醫(yī)院聯(lián)辦醫(yī)院，醫(yī)院的名稱帶上企業(yè)的名字。其實，醫(yī)院的牌子是一塊無形的資產(chǎn)，可以同時為醫(yī)院和企業(yè)帶來信譽。但是，目前許多醫(yī)院和企業(yè)不能正確看待。

2 醫(yī)院資產(chǎn)管理出現(xiàn)問題分析

（1）醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，缺乏相關(guān)的資產(chǎn)管理意識和知識。由計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟后，醫(yī)院作為獨立的法人，逐步成為獨立的經(jīng)營主體和市場主體。與計劃經(jīng)濟時代相比較，成為市場主體的最突出的變化在于要獨自承擔(dān)風(fēng)險，自主經(jīng)營、自負盈虧。然而，轉(zhuǎn)型后的醫(yī)院一味追求經(jīng)濟效益最大化，忽略了醫(yī)院承擔(dān)的社會責(zé)任，導(dǎo)致盲目擴大醫(yī)院規(guī)模，追求大而全，不能理性面對在新的發(fā)展形勢下資產(chǎn)管理的重要性，不能理性研究處理醫(yī)院擴大之后資產(chǎn)管理的流程和控制手段。

（2）醫(yī)院資產(chǎn)管理員工綜合素質(zhì)不高，不能適應(yīng)醫(yī)院的發(fā)展要求。醫(yī)院的財務(wù)管理部門是醫(yī)院資產(chǎn)管理的重要部門，經(jīng)調(diào)查統(tǒng)計得知，許多醫(yī)院的財務(wù)管理部門員工仍停留在過去的管理方法中，缺乏更加扎實深入的財務(wù)理論知識和與實踐相結(jié)合的能力，不能為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供精確的數(shù)據(jù)支持和建設(shè)性意見。

（3）醫(yī)院的資產(chǎn)管理體制體系不完善。在醫(yī)院資產(chǎn)管理工作中，人的素質(zhì)固然重要，但是科學(xué)的資產(chǎn)管理體制體系不可或缺。醫(yī)院財務(wù)管理部門、采購部門、設(shè)備管理部門之間缺乏溝通、監(jiān)督機制，相互配合監(jiān)督不到位，成為醫(yī)院資產(chǎn)管理不到位的重要因素之一。

3 醫(yī)院資產(chǎn)管理思路分析

由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變，醫(yī)療體制改革不斷推進，加強內(nèi)部控制成為必然。加強醫(yī)院的內(nèi)部控制要結(jié)合實際、穩(wěn)步推進，要從五個方面著手。

（1）改善提升醫(yī)院的管理環(huán)境，加強內(nèi)部控制。第一，要結(jié)合醫(yī)院的實際情況，建立健全完善的組織機構(gòu)和結(jié)構(gòu)，明確管理部門之間的設(shè)置、人員結(jié)構(gòu)、工作流程和相互關(guān)系，形成各司其職、相互協(xié)調(diào)配合、相互監(jiān)督的工作機制。第二，確定醫(yī)院的長遠發(fā)展目標(biāo)，以適應(yīng)內(nèi)外因素帶來的發(fā)展變化。要科學(xué)規(guī)劃醫(yī)院的各項設(shè)施建設(shè)，改善醫(yī)療環(huán)境，提高業(yè)務(wù)水平，同時積極開展新項目、新技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用，不斷提高醫(yī)院的醫(yī)療技術(shù)水平。第三，加強醫(yī)院的政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)。要在全體醫(yī)務(wù)人員中牢牢樹立“全心全意為病患服務(wù)”的思想，加強醫(yī)務(wù)人員與病患的溝通協(xié)調(diào)，建立和諧醫(yī)患關(guān)系；加強醫(yī)院的廉政建設(shè)和職業(yè)道德建設(shè)，堅持醫(yī)德醫(yī)風(fēng)宣傳教育。第四，建立完善的人力資源體系。醫(yī)院應(yīng)加強人力資源建設(shè)力度，建立合理的用人制度，充分提高醫(yī)務(wù)人員的綜合素質(zhì)、整體素質(zhì)。

（2）在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理方面，嚴(yán)格加強預(yù)算和審批制度控制。加強固定資產(chǎn)管理控制，第一，要建立專門的管理機構(gòu)，制訂醫(yī)療設(shè)備長遠規(guī)劃和采購預(yù)算，建立固定資產(chǎn)的采購、檢驗、入賬以及后期的管理維修處置等管理檔案，加強對各個環(huán)節(jié)的管理和控制。第二，醫(yī)院要結(jié)合實際情況，嚴(yán)格制定實施固定資產(chǎn)采購審批制度，對于屬于重大事項的實行集體討論，對于符合規(guī)定的項目，嚴(yán)格按照招標(biāo)程序予以采購。第三，醫(yī)院要落實固定資產(chǎn)定期盤點制度，應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理檔案，做到每一項資產(chǎn)有專人負責(zé)維護，定期檢查盤點。

（3）在非貨幣的流動資產(chǎn)管理方面，醫(yī)院要牢牢把握分離不相容制度。在耗材管理方面可采用ABC分類方法，注重把握兩個層次，一是分類管理高值耗和非高值耗的耗材；二是區(qū)別管理高耗材中的通用材料和跟臺高值耗材。

在藥品管理方面，醫(yī)院要成立專門的藥物管理組織，確保藥物使用安全高效。藥物采購與管理人員負責(zé)藥物的采購供應(yīng)與管理工作，依據(jù)每月各類藥物的消耗情況，按照規(guī)定的藥物采購計劃，經(jīng)審批合格后，方可采購。通常，在供應(yīng)正常時，庫存量為2～4個月，注意把握藥品積壓與緊缺之間的矛盾，了解市場供求狀況，防止假冒偽劣藥品進入醫(yī)院。此外，要通過建立暢通的藥物采購渠道，堅持從信譽較好的主渠道采購藥物。針對病患欠款、退費等項目管理，必須嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)三聯(lián)制度。

（4）加強對貨幣資金管理的風(fēng)險控制和內(nèi)部監(jiān)控。加強資金的管理，一要做到及時上繳當(dāng)日所收款項，減短現(xiàn)金的滯留時間，做到日清日結(jié)；二要加強對收費過程的監(jiān)控和管理，監(jiān)督醫(yī)院收費人員的收費過程、流程是否符合規(guī)定，并加強財務(wù)管理人員的定期評估，杜絕收費管理人員出現(xiàn)差錯或舞弊等行為；三是盡可能減少收費人員滯留現(xiàn)金數(shù)量。對于當(dāng)日內(nèi)不能及時上繳的現(xiàn)金，下班后應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定要求放入保險柜予以保管；四是財務(wù)管理人員要充分利用財務(wù)的監(jiān)控系統(tǒng)對收費人員上繳款項予以及時確認，同時對于未及時上繳款項進行即時監(jiān)控。

（5）對于醫(yī)院其他資產(chǎn)的管理，重點在于改善醫(yī)院的整體控制環(huán)境。醫(yī)院應(yīng)加強各項規(guī)章制度的宣傳教育，嚴(yán)格制定實施資產(chǎn)預(yù)算、審批、流轉(zhuǎn)與處置制度，防止資產(chǎn)的流失。

4 結(jié) 論

隨著市場經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，醫(yī)院改革的步伐逐漸加快。面對科學(xué)技術(shù)的的深入發(fā)展和醫(yī)療技術(shù)的不斷提升，醫(yī)院的規(guī)模、醫(yī)療水平不斷提高，資產(chǎn)管理成為重要課題。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)加強通過改善內(nèi)部控制提高醫(yī)院資產(chǎn)管理效益的意識，建立健全醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，保證醫(yī)院的各項資產(chǎn)安全，提高醫(yī)院的醫(yī)療水平，擴大醫(yī)院的整體影響力，推動醫(yī)院實現(xiàn)穩(wěn)定、健康和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]龍蕓健.健全內(nèi)部控制制度 加強醫(yī)院資產(chǎn)管理[J].時代金融，2010（12）.

[2]李喜英.建立健全內(nèi)部控制制度 強化醫(yī)院固定資產(chǎn)管理[J].河南財政稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報，2009（4）.

固定資產(chǎn)管理廉政風(fēng)險點范文第2篇

1.1建立完善的質(zhì)量管理制度。

制訂質(zhì)量控制工作流程圖，對校方現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理方、施工方，以文件形式明確分工和報告關(guān)系，規(guī)定質(zhì)量責(zé)任處罰措施。

1.2聘用專業(yè)監(jiān)理公司全程負責(zé)質(zhì)量監(jiān)督。

在監(jiān)理舍同中明確監(jiān)理工作要求、監(jiān)理程序、監(jiān)理內(nèi)容，同時加強校方的到場監(jiān)督；建立質(zhì)量現(xiàn)場溝通報告制度；必要時對關(guān)鍵點位、主要材料、設(shè)備進行質(zhì)量抽驗。

1.3加強設(shè)計質(zhì)量管理。

選用具備資質(zhì)、信譽良好的設(shè)計單位；加強施工前施工圖審查及技術(shù)交底，建立健全設(shè)計交底與施工圖會審制度；對設(shè)計缺陷導(dǎo)致的質(zhì)量問題，包括勘察設(shè)計階段中的勘察深度不足，技術(shù)設(shè)計階段設(shè)計深度不足，與現(xiàn)場情況不符均要在合同中規(guī)定設(shè)計索賠；嚴(yán)格施工中的設(shè)計變更審批制度。

1.4選擇具備資質(zhì)、報價合理、履約能力強的施工單位；

明確不得轉(zhuǎn)包及分包的施工內(nèi)容；監(jiān)督施工單位嚴(yán)格按照設(shè)計組織施工。

1.5由學(xué)校供應(yīng)的材料，應(yīng)由信譽良好、質(zhì)量可靠的供貨商供貨；

質(zhì)量安檢程序完備。

1.6學(xué)校應(yīng)及時按工程形象進度和合同要求支付工程款。

1.7明確施工質(zhì)量檢驗的內(nèi)容與要求；

施工及監(jiān)理單位對質(zhì)量事故問題處理徹底；驗收手續(xù)完整、驗收結(jié)論至少達到合格、無質(zhì)量遺留問題。

2、工程項目造價風(fēng)險管理控制

2.1保證設(shè)計質(zhì)量。

聘請資質(zhì)高、信譽好的設(shè)計單位進行設(shè)計，保證設(shè)計質(zhì)量。設(shè)計單位要根據(jù)投資估算，按價值工程和限額設(shè)計原則進行初步設(shè)計，保證概算不超估算。

2.2開工前做好組織計劃。

避免盲目上項目，后期資金又難以為繼，產(chǎn)生不必要的違約賠付。

2.3注重招標(biāo)前量單或合同條款的審核。

聘請具備資質(zhì)的造價咨詢公司，根據(jù)施工圖編制標(biāo)底并對量單進行審核，由市政府采購辦公室組織招標(biāo)；自行招標(biāo)的，應(yīng)符合法律―規(guī)定且由審計對其程序的合規(guī)性進行監(jiān)督。在簽訂合同前由內(nèi)部審計部門對合同條款的合理性進行審計，合同條款中注意風(fēng)險規(guī)避。不同形式的價格條款體現(xiàn)了風(fēng)險分配形式，為有效規(guī)避投資失控風(fēng)險，應(yīng)盡量避免在合同中規(guī)定可調(diào)整事項，最好的形式是在審計部門審核量單后，訂立固定總價合同，從而規(guī)避價格調(diào)險。

2.4嚴(yán)格按設(shè)計施工，杜絕不必要的增項。

2.5嚴(yán)格控制增項及變更。

超過規(guī)定額度的增項及變更，工程管理部門無權(quán)自行決定，必須經(jīng)過新校區(qū)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組會議集體審議通過。

2.6建立費用預(yù)算制度。

對工程管理費用和二類費用，由費用經(jīng)辦部門按照國家文件或市場標(biāo)準(zhǔn)先申報、經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)對費用預(yù)算的合理性進行事前審核，再由組織決策部門根據(jù)審核結(jié)果審批。費用預(yù)算一經(jīng)審批，須嚴(yán)格執(zhí)行，對超過預(yù)算的費用，不允許計劃外或超標(biāo)準(zhǔn)列支。

2.7造價控制過程中的糾偏及報告。

對于從設(shè)計到完工的造價超標(biāo)因素，首先要及時糾正；的確不能糾正的，應(yīng)在事前以書面報告形式，將超支因素與額度及潛在的風(fēng)險報告組織決策層，以備應(yīng)急預(yù)案。同時應(yīng)報告財務(wù)部門，以應(yīng)對增加的資金需求。

2.8內(nèi)部審計機構(gòu)對工程造價實施全過程跟蹤審計。

為控制工程造價，保證造價合理，內(nèi)部審計機構(gòu)重點在招櫬前審核量單、合同簽訂前對價格條款提供咨詢、變更環(huán)節(jié)審核量的真實與價格的合理、結(jié)算環(huán)節(jié)進行全面審核確認，并出具評價意見。此外，對于校外實體攜資代建項目，應(yīng)在明確規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)后，先由內(nèi)部審計機構(gòu)聘請具備資質(zhì)的造價咨詢公司，測算項目的合理成本及利潤，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)審計后，再與投資方簽訂固定價格合同這樣就能事先防范代建項目造價過高的風(fēng)險。

3、工程項目工期與進度風(fēng)險管理控制

對于項目合理工期在充分考慮相關(guān)因素基礎(chǔ)上由專家論證確定。工程管理部門應(yīng)針對具體項目，按施工先后次序制訂網(wǎng)絡(luò)管理圖，對影響工期的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和易產(chǎn)生問題環(huán)節(jié)，進行重點管理，有效控制工期。

4、工程項目資產(chǎn)風(fēng)險管理控制

財務(wù)部門具備獨立設(shè)置、核算內(nèi)容完整的工程賬；基建管理部門建立工程款支付臺賬；財務(wù)部門與基建管理部門就工程付款情況進行定期核對。對具備決算條件的工程項目，在組織決策部門的統(tǒng)一部署下，由財務(wù)部門具體實施工程財務(wù)決算，基建部門配合實施工程財務(wù)決算；對工程決算的獨立審計制度；完工工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)及相關(guān)的固定資產(chǎn)管理制度。

5、廉政風(fēng)險控制措施

固定資產(chǎn)管理廉政風(fēng)險點范文第3篇

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制常見的問題

（一）內(nèi)部控制意識不強。有的單位員工根本不了解內(nèi)部控制的含義，也不知道內(nèi)部控制制度具體包括哪些內(nèi)容。單位也不開展內(nèi)部控制制度方面的全員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，甚至內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員也沒有定期接受培訓(xùn)，及時全面掌握國家有關(guān)預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)和債務(wù)、基本建設(shè)、經(jīng)濟合同管理、會計核算等各項規(guī)定以及單位相關(guān)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制有效實施情況也沒有納入單位內(nèi)部相關(guān)部門及分管領(lǐng)導(dǎo)的考評體系。有的單位沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機制，對經(jīng)濟活動的重要環(huán)節(jié)未開展定期和不定期檢查，也沒有開展對內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性的評價。有的單位對外部和內(nèi)部監(jiān)察以及經(jīng)濟活動風(fēng)險評估中所發(fā)現(xiàn)的本單位存在的問題也不及時按要求進行整改。

（二）制度不健全或執(zhí)行不力。有的單位制度缺失或碎片化，部門各自為政，不成體系。有的制度超過多年未及時更新，甚至還停留在80～90年代，與現(xiàn)代管理制度嚴(yán)重脫節(jié)或者沒有形成適合本單位的獨立制度，以參照執(zhí)行上級單位制度來敷衍了事。有的單位制度形式化，束之高閣，日常工作憑經(jīng)驗，有的制度竟然沒有落款時間，沒有印章，實施日期無從查起，制度形同虛設(shè)。有的單位制度教條化，條款生搬硬套，不符合自身特點，操作性差。有的單位崗位責(zé)任制和議事決策機制，經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督有效分離機制不健全。有的單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員輪崗制度沒有得到有效實施。

（三）會計基礎(chǔ)管理存在漏洞。有的單位不相容職責(zé)未分離，相互制約關(guān)系失效，關(guān)鍵崗位人員離崗存在工作交接不清和相關(guān)資料丟失等情況。支出流程和審核、審批不嚴(yán)密，存在使用虛假發(fā)票套取資金的情況。有的單位沒有健全印章和票據(jù)管理制度，沒有按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員、建立票據(jù)收、發(fā)、存臺賬。有的單位由出納人員開具銷售發(fā)票。有的單位出納人員沒有從業(yè)資格證書，入職兩年仍未取得上崗證。有的單位預(yù)算編制部門與預(yù)算執(zhí)行部門、資產(chǎn)管理部門之間的溝通協(xié)調(diào)不夠，單位在預(yù)算執(zhí)行中存在無預(yù)算、超預(yù)算支出及預(yù)算執(zhí)行進度明顯滯后或超前的情況。有的單位合同管理不夠規(guī)范，業(yè)務(wù)部門合同簽訂后沒有及時提交財會部門，沒有定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔。

（四）資產(chǎn)管理有待加強。有的單位采購業(yè)務(wù)不合規(guī)，資產(chǎn)管理的各項機制不健全，很薄弱。固定資產(chǎn)管理沒有實行“一物一卡”，固定資產(chǎn)清查盤點清單沒有實行聯(lián)簽并存檔，沒有定期及時處理賬實不符的情況，員工退休或離崗沒有辦理資產(chǎn)移交的書面記錄。有的單位對外投資后續(xù)跟蹤管理不夠，每年沒有收到對外投資項目單位年報及審計報告。有的單位建設(shè)項目的立項、概預(yù)算編制和招標(biāo)不合規(guī)，記錄不全面，竣工后沒有按規(guī)定組織竣工決算審計，建設(shè)項目竣工決算審計過程沒有盤點實物資產(chǎn)，沒有按規(guī)定辦理資產(chǎn)移交。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計重點

根據(jù)《規(guī)范》規(guī)定，單位要建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上建立健全各項內(nèi)部管理制度并督促執(zhí)行。因此，在審計過程中，審計人員要關(guān)注被審單位是否通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。具體如下：

（一）建立與實施內(nèi)部控制原則是否遵循。

主要查看單位建立與實施內(nèi)部控制是否遵循四大原則，即全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性原則。如內(nèi)部控制是否貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制，有無內(nèi)部控制的盲區(qū);在全面控制的基礎(chǔ)上，是否突出重點，關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險;在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面是否形成相互制約和相互監(jiān)督;內(nèi)部控制是否符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內(nèi)部控制是否有效實現(xiàn)了合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果等目標(biāo)。

（二）風(fēng)險評估機制是否建立。

主要查看單位是否建立風(fēng)險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。經(jīng)濟活動風(fēng)險評估是否做到至少每年進行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，是否及時對經(jīng)濟活動風(fēng)險進行重估。單位開展經(jīng)濟活動風(fēng)險評估是否成立風(fēng)險評估工作小組并由單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。經(jīng)濟活動風(fēng)險評估結(jié)果是否形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。風(fēng)險評估主要分單位層面和經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面。

1.單位層面的風(fēng)險評估。應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下幾個方面：（1）內(nèi)部控制工作的組織情況;（2）內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況;（3）內(nèi)部管理制度的完善情況;（4）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況;（5）財務(wù)信息的編報情況。

2.經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估。應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：（1）預(yù)算管理情況;（2）收支管理情況;（3）政府采購管理情況;（4）資產(chǎn)管理情況;（5）建設(shè)項目管理情況;（6）合同管理情況。

（三）內(nèi)部控制關(guān)鍵點。

主要查看單位預(yù)決算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制、合同控制以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1.預(yù)決算業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。主要包括是否建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)決算內(nèi)部管理制度。

（1）預(yù)算管理。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位是否相互分離。預(yù)算編制是否做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。是否建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，并按照規(guī)定進行項目評審，根據(jù)工作計劃細化預(yù)算編制。是否根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進行指標(biāo)分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。是否建立預(yù)算執(zhí)行分析機制，以定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。

（2）決算管理。決算是否真實、完整、準(zhǔn)確、及時，是否實施決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制。是否實施預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制。

2.收入業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。主要包括是否建立健全收入內(nèi)部管理制度;是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，收款、會計核算等不相容崗位是否相互分離。

（1）收入核算管理。各項收入是否由財會部門歸口管理并進行會計核算，有無設(shè)立賬外賬情況。業(yè)務(wù)部門是否在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)。財會部門是否定期檢查收入金額與合同約定相符;對應(yīng)收未收項目是否查明情況，明確責(zé)任主體，落實催收責(zé)任。有政府非稅收入收繳職能的單位是否按照規(guī)定項目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，并及時、足額上繳國庫或財政專戶;有無以任何形式截留、挪用或者私分的情況。

（2）票據(jù)管理。是否建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀是否履行規(guī)定手續(xù)。是否按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)是否按照順序號使用，有無拆本使用情況，是否做好廢舊票據(jù)管理。負責(zé)保管票據(jù)的人員是否配置單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。是否存在違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，擅自擴大票據(jù)適用范圍的情況。

3.支出業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。主要包括單位是否建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位是否相互分離。是否按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。

（1）審批審核管理。是否明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人是否在授權(quán)范圍內(nèi)審批，有無越權(quán)審批情況。是否全面審核各類單據(jù)，包括單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證是否附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項是否由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)。

（2）支付管理。是否明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證是否進行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，是否按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。實行國庫集中支付的是否嚴(yán)格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財會部門是否根據(jù)支出憑證及時準(zhǔn)確登記賬簿，與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料是否提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

（3）債務(wù)管理。舉借債務(wù)的單位是否建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，有無由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程的情況。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，是否對其進行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。是否做好債務(wù)的會計核算和檔案保管工作。是否加強債務(wù)的對賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進行債務(wù)清理。

4.政府采購業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。主要包括是否建立健全政府采購預(yù)算與計劃、政府采購活動、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。是否明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位是否相互分離。

（1）預(yù)算和計劃管理。是否建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制。是否根據(jù)本單位實際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計劃。

（2）采購活動管理。是否對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。是否加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、政府采購信息。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項是否嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

（3）項目驗收管理。是否根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，加強對政府采購項目驗收的管理;是否由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。

（4）記錄和統(tǒng)計管理。是否加強對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。是否妥善保管政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。是否加強對政府采購項目的安全保密管理。對于政府采購項目，是否與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。是否定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。

5.資產(chǎn)管理關(guān)鍵控制點。主要包括是否對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。

（1）貨幣資金管理。是否建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，有無由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，有無不相容崗位沒有分離的情況。出納是否兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。有無一人保管收付款項所需的全部印章;負責(zé)保管印章的人員是否配置單獨的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的，是否嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。是否加強對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。是否加強貨幣資金的核查控制，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項是否及時查明原因，按照相關(guān)規(guī)定處理;是否存在出借銀行賬號的情況。

固定資產(chǎn)管理廉政風(fēng)險點范文第4篇

調(diào)研中，一般黨員干部給我們解密時說：黨風(fēng)廉政建設(shè)是一項長期、艱巨、復(fù)雜的工程，不僅靠恒心、細心、愛心去打牢干部職工扎實的思想基礎(chǔ)，不僅要全體黨務(wù)工作者和全體干部職工共同艱辛努力，而且更要靠一茬一茬的分局領(lǐng)導(dǎo)班子集體學(xué)得正、做得正、行得正良性循環(huán)的接力和崇高的黨性修煉以及“十年磨一劍”堅韌不拔的個人魅力、高瞻遠矚的領(lǐng)導(dǎo)藝能。分局領(lǐng)導(dǎo)在總結(jié)時給我們介紹了打造一支清正廉潔工商干部隊伍的三大法寶是：探索廉政教育新渠道，搭建制度建設(shè)新平臺，拓寬監(jiān)督工作新領(lǐng)域。

探索廉政教育新渠道

在新的歷史條件下，工商行政管理內(nèi)部發(fā)生了翻天覆地的變化，實行市場管辦脫鉤、省以下工商行政管理機關(guān)垂直管理、國家工商總局機構(gòu)升格、企業(yè)信用個體工商戶信用、商品交易市場信用分類監(jiān)管、現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用以及停征“兩費”、新“三定”方案的施行和規(guī)范津補貼等等。在實際工作和現(xiàn)實生活中，干部職工的價值取向、生活觀念的改變、個人利益的分配、監(jiān)管方式的轉(zhuǎn)型、履職問責(zé)的力度加強等也都發(fā)生了重大變革。同時社會結(jié)構(gòu)多元化、商品交易多樣化、經(jīng)濟活動復(fù)雜化，都給工商行政管理干部隊伍建設(shè)帶來新的挑戰(zhàn)和考驗。在挑戰(zhàn)和機遇共存的歷史時代，唯有改革才有生機，唯有創(chuàng)新才有前途，唯有進取才有動力。××分局理直氣壯地用馬列主義最新理論成果武裝人，用先進的文化思想引導(dǎo)人，用管用、有效的科學(xué)手段教育人。以科學(xué)的唯物的辨證的思想，摒棄不適應(yīng)不符合當(dāng)代工商人精神風(fēng)貌和時代特征的形式主義。在繼承和堅持兩個經(jīng)常性工作、正面教育典型引路、“”等傳統(tǒng)教育方式的基礎(chǔ)上，探索和實踐了一系列廉政教育新渠道，取得明顯效果。

一是宣廉教育即單刀直入法。在午餐前下班后，分局各種會議進行普遍的宣廉教育。開門見山，直入主題，使干部職工在思想上弄清弄懂黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要性和艱巨性。

二是倡廉教育即揚長避短法。不分男同志、女同志，不論新同志、老同志，沒有成見、沒有偏見，只要有利于黨風(fēng)廉政建設(shè)，工作有進步、思路有新意、點子有價值，都要多場合表揚鼓勵，弘揚正氣，倡導(dǎo)先進。使之揚長避短，自覺克服不足，不斷進取。

三是警廉教育即一招奏效法。對苗頭性、傾向性問題，直言不諱，一針見血，直指要害。通過以案釋法、以案明記，動之以情，曉之以理，做到防患于未然。

四是思廉教育即紅色路線法。結(jié)合專題教育、主題教育、傳統(tǒng)教育、黨性教育等活動。組織干部職工，參觀改革開放三十年成果，黨的一大會址，沙家浜等革命根據(jù)地進行“重走革命路，爭做廉政人”的紅色路線教育，從而使黨員干部對“為政重在廉、做人重在誠、講話重在信、辦事重在實”的名句而常思，鼓舞工作干勁，珍惜工作崗位的熱情。

五是品廉教育即藝術(shù)欣賞法。通過組織觀看錫劇《九品廉吏》和《李榮法》，唱廉政歌曲，讀廉政書籍、寫廉政筆記，談廉政心得，看廉政戲劇活動，在藝術(shù)欣賞中，品位黨風(fēng)廉政建設(shè)真諦，修煉完美的人格、陶冶高尚的情操，受到品廉教育。

六是省廉教育即社會實踐法。抓住社會熱點問題，結(jié)合當(dāng)前形勢，不失時機組織干部職工深入社區(qū)走家串戶、訪寒濟貧；走進農(nóng)村田頭，不忘人民本色；走入工廠，傾聽外來工的心聲，牢記公仆責(zé)任。在活動中，明確主題，加入引導(dǎo)，反省言行，考量自己。思一思，想一想，黨風(fēng)廉政意識強不強？思一思，想一想人民公仆怎么做？思一思，想一想，存在不足怎么辦？

七是樹廉教育既現(xiàn)身說法法。召開典型報告會，事跡介紹會和“三八”、“五四”、“七一”、“八一”、“十一”以及歷史傳統(tǒng)節(jié)日座談會，編組有序、輪流現(xiàn)身說法。介紹個人成長經(jīng)歷，反腐倡廉好的做法和經(jīng)驗，做到人人上講臺、人人受教育、人人是典型，起到三年輪一次，終身留印象的效應(yīng)。

八是透廉教育即陽光透明法。主動接受監(jiān)督，確保權(quán)力在陽光下運行。通過深化“兩網(wǎng)”建設(shè)，突出分局局務(wù)公開，保證干部職工對局務(wù)公開、黨務(wù)公開、人事公開和重大活動公開的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)，充分尊重民主，確保行政權(quán)力的運行陽光透明。做到?jīng)Q策全民主、過程全公開、結(jié)果全公布。做干部職工放得心、信得過、有依靠的掌舵人。

九是踐廉教育即身先士卒法。黨員干部要求別人做到的自己首先做到，要求別人不做的，自己確保不做。以過硬的政治素質(zhì)，良好的道德品行和言行一致、表里一致、率先垂范的榜樣行為，做履行黨風(fēng)廉政建設(shè)一崗雙責(zé)的模范；做學(xué)習(xí)實踐黨風(fēng)廉政建設(shè)規(guī)章制度的模范；做抵得住誘惑、守得住清貧、抗得住私欲的模范，用實踐示范的行動教育人、引導(dǎo)人、感化人。

十是問廉教育即遠程監(jiān)督法。充分利用工商系統(tǒng)信息化工具的優(yōu)勢，發(fā)揮人人有電腦、有手機，家庭有親人的作用，豐富基層信息網(wǎng)廉政之聲內(nèi)容，經(jīng)常廉政警句、格言，有關(guān)反腐倡廉規(guī)章要求，交流黨風(fēng)廉政和反腐敗心得感想。節(jié)假日溫情提醒，利用手機短訊、聆聲，在交友等社會活動中適當(dāng)提醒，給家屬親人發(fā)廉政信，提示管好自己的人，看好自己的門。每逢佳節(jié)常問“廉”，使干部職工違風(fēng)廉政之事，不想做，不敢做，不去做。通過遠程監(jiān)控，黨風(fēng)廉政建設(shè)的警示，無時不在，無處不在，沒有真空，沒有死角，沒有盲區(qū)，將廉政鐘聲時時刻刻入耳、入腦、入心。

搭建制度建設(shè)新平臺

××工商分局打造清正廉潔干部隊伍的第二個秘決是搭建制度建設(shè)新平臺，在走訪中我們注意到，從領(lǐng)導(dǎo)到一般干部經(jīng)常說的一句話就是“沒有規(guī)矩、不成方圓”。實踐中××分局始終把規(guī)范制度建設(shè)作為反腐倡廉的基礎(chǔ)性工程來抓。在實際工作中強調(diào)用制度管理人，用制度約束人，用制度規(guī)范人，認真解決在落實廉潔自律各項規(guī)定中不切實、不扎實、不落實的問題，不斷完善黨風(fēng)廉政責(zé)任制度。在中層以上干部中已經(jīng)形成的有《領(lǐng)導(dǎo)班子成員黨風(fēng)廉政責(zé)任分解》、《分局班子成員定點掛鉤負責(zé)制度》分局領(lǐng)導(dǎo)和部門負責(zé)人簽訂的《黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作責(zé)任書》、部門負責(zé)人和干部職工簽訂的《黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作承諾書》，中層以上干部全部建有《黨風(fēng)廉政建設(shè)檔案》。在具體工作中已經(jīng)建立的制度有《干部職工上下班簽到制度》、《基層工商所績效掛鉤實施辦法》、《重大案件會審制度》，由總支、辦公室、法制科和紀(jì)檢監(jiān)察部門參加的《反腐倡廉宣傳教育工作聯(lián)席會議制度》、《紀(jì)檢監(jiān)察、人教等部門負責(zé)人聯(lián)席制度》、《工商所長離任審計制度》、《干部職工外出考察實施辦法》、《工會慰問干部職工試行辦法》、《財務(wù)報銷實施辦法》、《干部職工獎勵規(guī)定》、《紀(jì)檢監(jiān)察定期通報制度》、《行風(fēng)監(jiān)督員聘請和會議制度》、《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核辦法》、《黨風(fēng)廉政和行風(fēng)建設(shè)責(zé)任追究辦法》、《政務(wù)公開、重大事項公示制度》和《領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉、民主評議制度》等等到二十多項規(guī)章制度，做到黨風(fēng)廉政建設(shè)網(wǎng)格化、制度化、規(guī)范化。真正使黨風(fēng)廉政責(zé)任制，一崗雙責(zé)、一崗多責(zé)，做到橫向到人，縱向到位，一級抓一級，層層抓落實，人人有責(zé)任。

今年××工商分局又根據(jù)，新形勢、新時期、新特點和工商監(jiān)管方式的轉(zhuǎn)型等新任務(wù)，堅持嚴(yán)格教育與嚴(yán)格管理相結(jié)合，以蘇州局《干部文明禮儀》和《內(nèi)部管理規(guī)范手冊》兩個基本制度為基礎(chǔ)，在一個探索、兩個改進、三個改革上下功夫。即：探索節(jié)假日期間、重要時段的監(jiān)督檢查機制，及時發(fā)現(xiàn)和糾正干部職工廉潔自律方面存在的突出問題，加大查處力度，堅決維護廉潔自律規(guī)定的嚴(yán)肅性。改進教育方法，體現(xiàn)以人為本、人文關(guān)愛思想，注重特色、結(jié)合實際分層次、有重點地因人施教。改進考核、考勤工作。改革考核機制，建立適應(yīng)新形勢有效管理的新型機制。改革檢查、督查辦法，建立檢查、督查通報機制。改革思想分析會議方法，建立局、所兩級重大思想動態(tài)、通報制度，準(zhǔn)確及時掌握每個干部職工思想動態(tài)。

拓寬監(jiān)督工作新領(lǐng)域

監(jiān)督方法方式很多，既有嚴(yán)肅性又有靈活性，××工商分局在拓寬監(jiān)督工作新領(lǐng)域的主要做法是：

第一：開展履職問責(zé)監(jiān)督，增強風(fēng)險防御能力

開展“服務(wù)型工商”活動取得了巨大成功，工商對地方經(jīng)濟的發(fā)展和促進社會進步的作用日顯重要，廣大工商干部履職盡責(zé)的能力明顯增強。同時，在工商職能的轉(zhuǎn)型時期，監(jiān)管領(lǐng)域由低端向高端延伸，監(jiān)管方式由粗放向精細轉(zhuǎn)變，監(jiān)管方法由突擊性、專項性向日常規(guī)范監(jiān)管轉(zhuǎn)變，監(jiān)管手段由傳統(tǒng)向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變，履職要求更高，問責(zé)責(zé)任更嚴(yán)。必須在黨風(fēng)廉政建設(shè)的監(jiān)督領(lǐng)域中，更加強調(diào)廣大干部職工廉政風(fēng)險防御的能力。去年××分局以履職問責(zé)監(jiān)督為切入點，扎扎實實開展了“遵章守紀(jì)、履職盡責(zé)”為主題的學(xué)教活動，拓寬了新的監(jiān)督領(lǐng)域。

在學(xué)教活動中，組織觀看了預(yù)防職務(wù)犯罪的電教片，認真組織開展“三對照、三檢查”，進行查找廉政風(fēng)險、建立防控機制。做到了個人查和組織查、上級查和下級查、重點查和普遍查相結(jié)合，認真排查，深刻剖析。達到“深刻教育、清醒查風(fēng)險、全面鼓干勁、奮力抓落實”的目的。在學(xué)教活動中，職干部職工參與率___%，在分局__個崗位上，排查風(fēng)險__個，（其中行政審批風(fēng)險點__個；行政執(zhí)法風(fēng)險__個；行政處罰風(fēng)險__個；內(nèi)部管理風(fēng)險點__個）。高風(fēng)險崗位即：監(jiān)督管理、罰沒物資和固定資產(chǎn)管理、執(zhí)法辦案、財務(wù)管理、行政審批、內(nèi)部管理等_個。

通過履職問責(zé)、瀆職失職、行政亂作為、不作為、慢作為等履職風(fēng)險大討論，把防范廉政風(fēng)險，提高問責(zé)能力，貫穿于干部教育、培養(yǎng)、使用和管理的各個環(huán)節(jié)，融入工商行政管理工作的全過程，筑牢了廣大干部職工增強廉政風(fēng)險防范意識和自我保護意識以及拒腐防變的思想基礎(chǔ)的法紀(jì)防線。

第二：開展述職述廉監(jiān)督，增強自律他律能力

在拓寬黨風(fēng)廉政建設(shè)監(jiān)督新領(lǐng)域的實踐中，××工商分局探索踐行了述職述廉機制。一是領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉。堅持領(lǐng)導(dǎo)干部向中層干部述職述廉，并將“雙述”內(nèi)容在網(wǎng)上公示，接受全局干部職工的監(jiān)督評廉。二是干部述職述廉。結(jié)合公務(wù)員考核、民主生活會和評先評優(yōu)等重大活動，全體干部相互述職述廉，開展批評和自我批評，提出黨風(fēng)廉政建設(shè)的建議和努力方向，促進監(jiān)督，增強自律和他律的能力。三是組織中層負責(zé)人向服務(wù)對象述職述廉。去年分局在組織桃塢、婁門、觀前三個工商所向社會和服務(wù)對象述職述廉的基礎(chǔ)上，又分別組織機關(guān)、注冊科、經(jīng)檢大隊、監(jiān)管科等部門負責(zé)人向社會和服務(wù)對象述職述廉，受到社會各界高度評價，達到了預(yù)期目的。分局機關(guān)參加“雙述”活動代表__人，社會和服務(wù)對象代表__人，分別對履行職責(zé)、服務(wù)態(tài)度、辦事效率、廉潔自律四個方面進行綜合測評，取得好和較好滿意率___%的高分。分局在××區(qū)紀(jì)委組織的__個行政單位黨風(fēng)廉政建設(shè)和作風(fēng)效能建設(shè)綜合評議中列第三名。

第三：開展作風(fēng)效能監(jiān)督，增強服務(wù)發(fā)展能力

分局從機關(guān)作風(fēng)效能建設(shè)、執(zhí)行雙六條禁令入手，重點是主要領(lǐng)導(dǎo)親自到××區(qū)紀(jì)委、各街道黨工委征求意見，召開義務(wù)行風(fēng)監(jiān)督員會議，認真接待和處理群眾來信來訪，定期召開干部思想動態(tài)分析會議等基礎(chǔ)性工作，扎扎實實地推進作風(fēng)效能建設(shè)，在全社會展示了工商部門的良好形象。在作風(fēng)效能建設(shè)的監(jiān)督上，從思想上對照科學(xué)發(fā)展觀的要求，“強服務(wù)、促增長、促發(fā)展”做的怎么樣？從工作上對照職能轉(zhuǎn)型要求，思想怎么轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)什么、轉(zhuǎn)到位沒有？特別是在當(dāng)前停征“兩費”，實行“陽光津補貼”的大背景下，針對福利待遇、總收入有所降低的情況，部分人存在心態(tài)不平衡，工作干勁下降，工作標(biāo)準(zhǔn)降低，管理要求放松，廉潔自律不嚴(yán)；極個別中層和少數(shù)干部個人主義、享樂主義、艱苦奮斗的思想不牢；在工作中憑個人感情辦事，憑興趣情緒辦事，憑利益多少辦事，上班遲到、下班早退，甚至不請假，無故礦工的現(xiàn)象時有發(fā)生；組織紀(jì)律渙散，工作矛盾積壓，部門和個人形象差，學(xué)習(xí)力、執(zhí)行力、約束力不到位；部門與部門之間，所與所之間在推進黨風(fēng)廉政建設(shè)和作風(fēng)效能建設(shè)發(fā)展中不平衡，存在有令不行，有禁不止等問題和不足，開展高強度、密集型的不間斷督查。以“三優(yōu)化、三爭當(dāng)”活動為載體，重點圍繞企業(yè)年檢、行政執(zhí)法、食品安全、窗口單位、執(zhí)行紀(jì)律五個方面，抽查、明查、互查，定期通報督查結(jié)果，提出整改建議。堅持管業(yè)務(wù)、管隊伍，必先管行風(fēng)的原則，督促干部職工進一步端正服務(wù)態(tài)度，提高辦事效率，進一步樹立法治工商、服務(wù)工商、效能工商的形象，全面推進作風(fēng)效能建設(shè)。

固定資產(chǎn)管理廉政風(fēng)險點范文第5篇

一、高校內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系構(gòu)建

目前，對于高校內(nèi)部控制評價指標(biāo)如何設(shè)置，理論界并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，筆者認為可以基于內(nèi)部控制五要素評價高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。在以目標(biāo)導(dǎo)向構(gòu)建的內(nèi)部控制框架中，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督是密不可分的，對控制環(huán)境的認定和評價是評價內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)；在風(fēng)險評估要素中，全面的風(fēng)險識別、對風(fēng)險發(fā)生可能性和風(fēng)險發(fā)生后的影響程度的準(zhǔn)確判斷決定了控制關(guān)鍵點和控制方式的選擇，基于風(fēng)險分析的應(yīng)對策略則是確定控制程度與方法的直接依據(jù)；控制活動是風(fēng)險應(yīng)對策略的具體化；真實、相關(guān)、及時的信息收集、加工、傳遞有利于高校內(nèi)部各組織及時發(fā)現(xiàn)和糾正管理中偏離控制目標(biāo)的行為；健全的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置和監(jiān)督機構(gòu)間的密切配合為高校內(nèi)部控制的有效運行提供有力保障。基于此，可建立由以上五個方面構(gòu)成的高校內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系。

（一）控制環(huán)境 （1）組織架構(gòu)與權(quán)責(zé)劃分。評價高校的組織架構(gòu)是否合理，權(quán)責(zé)劃分是否明晰，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)是否相互分離與協(xié)調(diào)。（2）重大事項決策機制。反映高校是否組建財經(jīng)管理委員會并負責(zé)對經(jīng)濟進行管理和監(jiān)督、是否由黨政聯(lián)席會議討論決定重大經(jīng)濟問題、重大改革方案是否經(jīng)過教代會、職代會充分討論等。（3）人力資源政策與實務(wù)。高校的人力資源規(guī)模能否滿足高校需求、各崗位員工的勝任能力如何、高校是否建立了科學(xué)的員工晉升的條件、標(biāo)準(zhǔn)和程序以及員工業(yè)績評估、考核與獎懲制度。（4）高校文化中的誠信與道德價值觀。高校文化中是否強調(diào)誠信與道德，是否建立了員工道德行為規(guī)范，對違背誠信與道德的行為是否做出恰當(dāng)?shù)奶幚怼＃?）領(lǐng)導(dǎo)的管理風(fēng)格。領(lǐng)導(dǎo)是勇于冒險型還是風(fēng)險厭惡型，是偏好于集權(quán)管理還是分權(quán)管理，領(lǐng)導(dǎo)重視財務(wù)管理和內(nèi)部審計的程度等。

（二）風(fēng)險評估 （1）事項識別與風(fēng)險確認。風(fēng)險在識別時是否充分考慮了政治、經(jīng)濟和社會因素以及高校的內(nèi)部財務(wù)狀況和管理狀況。（2）風(fēng)險分析。高校是否對所有風(fēng)險事項發(fā)生的可能性及影響均采用了定量或定性的分析方法、對每一風(fēng)險事項的分析方法選擇是否恰當(dāng)、對關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)的選擇是否恰當(dāng)。（3）風(fēng)險監(jiān)控。高校是否根據(jù)關(guān)鍵指標(biāo)進行了風(fēng)險監(jiān)控，對重要風(fēng)險事項的內(nèi)部控制程序是否進行了壓力測試，并采取了完善措施。（4）風(fēng)險應(yīng)對。高校應(yīng)對策略的選擇是否符合風(fēng)險承受度、應(yīng)對策略的選擇是否受到關(guān)鍵人員風(fēng)險偏好的不利影響、每一事項應(yīng)對策略的選擇是否是在可能性和影響程度平衡的基礎(chǔ)上做出。

（三）控制活動 （1）預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和分析與考核制度。高校對預(yù)算的編制依據(jù)、編制程序、編制方法是否有明確規(guī)定；是否執(zhí)行責(zé)任制；對重大預(yù)算項目是否密切跟蹤和監(jiān)控；預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)過原預(yù)算審批機構(gòu)批準(zhǔn)；預(yù)算是否執(zhí)行分析制度、審計制度和考核與獎懲制度等。（2）內(nèi)部審計內(nèi)容和程序以及質(zhì)量控制。內(nèi)部審計機構(gòu)是否獨立公正、內(nèi)部審計人員是否具有適當(dāng)?shù)膭偃文芰凸ぷ鹘?jīng)驗、內(nèi)部審計的工作范圍、責(zé)任和審計計劃是否符合高校的需要。高校是否全面實施內(nèi)部審計監(jiān)督、內(nèi)部審計機構(gòu)是否建立健全有效的質(zhì)量控制制度、是否對內(nèi)部審計質(zhì)量進行考核和評價。（3）財務(wù)舞弊的預(yù)防、檢查與匯報。高校領(lǐng)導(dǎo)是否對重大舞弊行為承擔(dān)責(zé)任；高校是否針對管理人員的行為建立了反舞弊機制、是否針對財務(wù)報告和內(nèi)部報告存在的虛假記錄或重大遺漏行為建立了反舞弊機制、是否針對未經(jīng)授權(quán)或采取其他不法方式侵占或挪用高校資金、牟取不當(dāng)利益的行為建立了反舞弊機制。（4）重大交易和事項的控制。高校對籌資、采購、工程項目、固定資產(chǎn)管理、合同管理和外包業(yè)務(wù)等重大交易和事項是否有明確的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)制度、業(yè)務(wù)流程是否有完善的制度管理、會計處理是否符合會計制度要求。（5）財務(wù)報告和內(nèi)部報告的編制、提供和評價。高校財務(wù)報告的格式和內(nèi)容是否符合國家規(guī)定，財務(wù)報告各項目中的勾稽關(guān)系是否正確。高校是否充分利用信息技術(shù)，采集、匯總、生成內(nèi)部報告信息，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報告網(wǎng)絡(luò)體系，高校是否充分利用內(nèi)部報告，管理和指導(dǎo)日常工作。

（四）信息與溝通 （1）信息識別、獲取和加工。財務(wù)會計信息系統(tǒng)是否能夠提供外部使用者和內(nèi)部使用者所需要的信息；各層級對相關(guān)信息是否進行合理篩選、核對、整合，從而提高信息的相關(guān)性；監(jiān)管部門等獲取信息的渠道是否暢通。（2）信息系統(tǒng)開發(fā)與維護。高校是否從設(shè)備和信息技術(shù)方面升級信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享；能否及時根據(jù)信息使用者的需求變化和要求提高完善信息系統(tǒng)。（3）信息溝通的充分性。信息在高校內(nèi)部橫向溝通是否充分，各層級管理者是否擁有決策和監(jiān)控所需要的充分信息，針對來自外部其他利益相關(guān)者的溝通是否建立了有效的信息反饋機制，管理層采取的后續(xù)措施是否及時和適當(dāng)。

（五）監(jiān)控 （1）管理層對內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)運行的監(jiān)督。高校管理層是否定期檢查賬賬是否相符和賬實是否相符，管理層對內(nèi)部審計提出的完善內(nèi)部控制的建議是否采取了相應(yīng)的措施。（2）外部信息與溝通對內(nèi)部生成信息的印證。高校是否對外部監(jiān)管者提出的問題進行認真核實并進行原因分析及采取針對措施。（3）專項監(jiān)督的范圍、頻率和過程。高校是否制定了有關(guān)專項監(jiān)督的制度，基于內(nèi)部控制目標(biāo)的變化和升級是否進行了專項監(jiān)督，在組織結(jié)構(gòu)、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下是否進行了有針對性的監(jiān)督，專項監(jiān)督是否有明確的檢查評價計劃，專項監(jiān)督檢查所采用的方法是否適當(dāng)。（4）內(nèi)部控制缺陷報告機制。高校是否在日常監(jiān)督和專項監(jiān)督下建立缺陷報告機制，該機制運行狀況如何、缺陷是否報告給了管理層，是否對問題的根源進行調(diào)查和進行必要的跟蹤，是否采取了必要的改正措施。

根據(jù)上述對高校內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系建立的內(nèi)容，可建立如表1所示的指標(biāo)體系：

二、模糊層次綜合評價法下的高校內(nèi)部控制評價系統(tǒng)

模糊層次綜合評價法（FAHP）是一種將模糊綜合評價法（Fuzzy Comprehensive Evaluation，F(xiàn)CE）和層次分析法（Analytic Hierarchy Process，AHP）相結(jié)合的一種方法。根據(jù)表1相關(guān)內(nèi)容，首先應(yīng)用層次分析法確定各指標(biāo)權(quán)重，然后再應(yīng)用模糊綜合評價法對高校的內(nèi)部控制進行綜合評價。

（一）層次分析法下各指標(biāo)權(quán)重的確定 層次分析法的基本思想是把復(fù)雜問題分解為若干層次，在最低層次通過兩兩對比得到各因素的權(quán)重，通過由低到高的層層分析計算，最后計算出各方案對總目標(biāo)的權(quán)數(shù)，為決策者提供決策依據(jù)。運用層次分析法的評判排序思想，在指標(biāo)賦權(quán)理論中可以建立有序的遞階指標(biāo)系統(tǒng)，運用兩兩指標(biāo)比較對系統(tǒng)中的各個指標(biāo)進行比較評判，通過對這種比較綜合評判結(jié)果進行計算處理，進行一致性檢驗，可以獲得各指標(biāo)重要性大小不同的排序系數(shù)，即指標(biāo)權(quán)重系數(shù)。下面應(yīng)用層次分析法對高校內(nèi)部控制指標(biāo)體系各指標(biāo)權(quán)重進行計算。

（1）構(gòu)造判斷矩陣。判斷矩陣是指同一層次各個指標(biāo)的相對重要性的判斷值，它由若干位管理專家進行判定。AHP法在確定經(jīng)濟變量的相對重要程度時，引入了相對重要的比例標(biāo)度，引入九分位的比較標(biāo)度，使任何兩兩指標(biāo)通過專家意見，形成一個判定值。全部指標(biāo)經(jīng)兩兩判定后，形成一個判斷矩陣。具體方法可以采用表2中的標(biāo)度法。

（2）對各指標(biāo)權(quán)重系數(shù)進行計算。AHP法的信息基礎(chǔ)是判斷矩陣。利用排序方法，可以計算各指標(biāo)重要性的排序。判斷矩陣B求特征向量和最大特征根，通過求解BW=？姿maxw可獲得排序值，其中， ？姿max是矩陣B的最大正特征根，W為排序矢量。可以采用方根法計算？姿max。先分別計算判斷矩陣B的每一行元素的積Mi，分別計算各行Mi的n次方根，對向量w=（w1，w2，…，wn）T作歸一化處理，Wi即為所求各指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)值。

（3）進行AHP判斷矩陣的一致性檢驗。在使用層次分析法計算評價指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)時，需要保持判斷的一致性。判斷矩陣具有一致性的條件，是矩陣的最大特征根值與階數(shù)值相等。為了檢驗其一致性，可以建立一致性檢驗指標(biāo)CI和RI，用于判斷矩陣B偏離一致性的程度。首先計算判斷矩陣的最大特征根？姿max，？姿max=■■■，建立一致性評價指標(biāo)，在層次分析法中引入判斷矩陣B的最大特征根？姿max與n的差和n-1之比值作為度量判斷矩陣偏離一致性的指標(biāo)，記為CI，CI=■，最后計算一致性比率CR= CI/RI，上述一致性檢驗指標(biāo)CI值與矩陣階數(shù)有關(guān)，平均隨機一致性檢驗標(biāo)準(zhǔn)值表如表3所示。

CR=CI/RI，當(dāng)CR0.1時，則認為該判斷矩陣不具有一致性，應(yīng)該調(diào)整判斷值，直到通過一致性檢驗為止。

根據(jù)以上步驟，各判斷矩陣的計算結(jié)果如表4。

最后，計算各指標(biāo)在高校內(nèi)部控制評價中的權(quán)數(shù)，可以利用下面的公式進行計算：

各指標(biāo)在內(nèi)部控制評價中的權(quán)數(shù)=二級指標(biāo)各因素相對于一級指標(biāo)中所對應(yīng)因素的權(quán)重系數(shù)×一級指標(biāo)中該因素在評價體系中的權(quán)重系數(shù)

計算結(jié)果如表5所示：

（二）模糊法下的高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警 模糊法是綜合事物的多種屬性和各種因素影響而做出的總體評判，它應(yīng)用了模糊數(shù)學(xué)變化的原理，以關(guān)鍵影響因素為著手點，確定被評價對象若干等級的評價集合和指標(biāo)權(quán)重，對各指標(biāo)作出模糊的評價，然后確定隸屬函數(shù)，以形成判斷矩陣，將其與權(quán)重矩陣進行模糊運算，最后得到定量的綜合評價結(jié)果，具有模糊性、層次性和定量性的特點。模糊綜合評價法在高校內(nèi)部控制評價中的應(yīng)用步驟如下：首先是因素集的分解，將影響因素分為五個子集，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控，然后根據(jù)前面用層次分析法應(yīng)用的結(jié)果，得到指標(biāo)權(quán)重。可以將各因素分為五個等級，分別為優(yōu)、良、中、差、很差，即評價集V=（優(yōu)、良、中、差、很差）。根據(jù)對高校實地調(diào)研和通過向高校的財務(wù)會計人員和部分管理人員發(fā)放調(diào)查問卷的形式，獲得其對該校內(nèi)部控制狀況的評分，綜合所得信息，得出各評價指標(biāo)對應(yīng)各評價等級隸屬度，并得到各子集的模糊矩陣。最后，可以得到高校的內(nèi)部控制狀況進行模糊綜合評價的結(jié)論。

[本文系2013年教育部人文社科研究項目“基于內(nèi)部控制的高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制與防范策略研究”（編號：13YGC880017）、中南民族大學(xué)中央高校基本科研業(yè)務(wù)費專項資金項目“促進民族地區(qū)企業(yè)發(fā)展的融資環(huán)境的構(gòu)建”階段性研究成果，并得到湖北省普通高等學(xué)校人文社會科學(xué)重點研究基地“高校風(fēng)險預(yù)警防控研究中心”資助]

參考文獻：

[1]翟華云、鄭軍：《高校資金運行風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建》，《商業(yè)時代》2011年第34期。