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會計核算風險點及防控措施范文第1篇

摘 要 隨著人民銀行現代化支付體系的發展，國庫資金運營逐步拓展出支付系統往來、集中支付、財稅庫行橫向聯網等多種方式，而作為復審和檢驗環節的國庫事后監督手段卻仍滯留在人工監督階段，弊端突顯。國庫資金面臨的風險點增多，風險隱患增大，對事后監督人員防范風險的意識、能力、技術手段的要求也愈來愈高，但從筆者調查情況來看，目前縣支庫會計核算事后監督在履行規范業務、防范風險職責時存在諸多難點。

主題詞 人民銀行縣支庫 事后監督 風險防范 難點對策

一、 縣支庫會計核算事后監督風險防范難點

（一）監督手段落后，履職能力弱化

1．風險隱患發現難。主觀因素造成的風險或違規情況，手工監督難以發現。如：經收處通過在繳款書不同聯次加蓋不同日期業務印章以延壓稅款的現象，國庫會計核算事后監督人員（以下簡稱監督人員）僅憑人工審驗入庫繳款書的方法難以察覺。

2．監督內容有盲點。人工監督是審查業務憑證、勾對流水清單等對紙質會計資料實施監督，對于非紙面的一些重要操作，如核算系統運行參數的設置、變更等情況，只能通過審閱系統運行日志“操作性質”和“主要內容”欄次的簡略內容查看是否進行了操作，至于是否應該操作，操作的是否正確，人工非現場監督時很難做出準確判斷。

3．手工監督易引發道德風險。國庫事后監督為人工監督，受監督人員主觀意識、業務素質等人為因素影響大，隨意性強，工作完成程度不易考量，工作質量難保障。

（二）事后監督依據缺項，新業務監督無章可循

國庫事后監督工作管理制度主要是人總行2004年印發的《中國人民銀行國庫會計事后監督辦法》，內容尚未涉及集中支付、財稅庫行橫向聯網等新興的業務。《中國人民銀行會計核算監督辦法》雖為2010年印發，但僅對業務操作程序和監督范圍及對象進行了規定，未對資金清算、會計賬務等監督內容做出具體規定，監督依據缺項和滯后，基層行在實施事后監督過程中，難以掌握監督的深度、廣度和力度，遇到需要規范和糾正的問題難以找出準確依據，直接影響了事后監督工作質量和效力。

（三）監督重點不突出 ， 風險防控能力不強

《國庫會計事后監督辦法》規定的事后監督內容包括資金清算、會計憑證、業務操作等6條40項業務，監督人員要對所有業務進行復審和檢驗，而實際上縣支行監督人員多為兼職，工作量大，監督人員疲于應付，精力往往耗費在規范性和程序性檢查上，對監督重點和風險點監督乏力，很難達到“對國庫資金安全性進行重點監督”的原則性要求。

（四）監督人員缺乏有效培訓，綜合素質亟待提高

1．監督人員配備不足，國庫事后監督業務開展先天不足。據調查，轄區內12個縣支行，只有兩個日均業務千筆以上的支行有專職監督人員，占比0.17%，其余均為兼職；兼職監督人員中70%為國庫部門人員，其余為其它部門人員。同時，縣域事后監督未獨立于會計核算，監督人員的從屬地位和重要且繁雜的工作任務，形成了事實上責、權、利的不對等，這也加劇了事后監督隊伍不穩定的程度。

2．監督人員業務素質參差不齊，無法滿足監督崗位職責需要。在人員緊張的情況下，業務能力相對強的人員優先安排在會計核算崗位，多數監督人員本身業務基礎薄弱，又缺乏系統地、適時地、有效地培訓，學習更新業務知識往往從師于一線會計核算人員，形成師傅（前臺）帶徒弟（事后），徒弟（事后）監督師傅（前臺）的尷尬局面。

3．監督人員對風險認識不足，防范意識不強。以上諸多主客觀因素導致部分管理者和事后監督人員對事后監督工作重視程度不夠，對潛在的風險認識不足，防范意識不強，表現為管理者不注重監督人員培訓工作，不督促監督人員進行有效監督，不檢查監督工作完成情況;監督人員工作積極性不高，責任心不強，對監督內容和目的不明確，對國庫會計核算、財稅等相關業務知識知之不全或知之甚少。

二、 對策建議

（一）建立高效、數據共享和控制流程化的國庫會計核算事后監督系統

適應財稅體制改革和國庫會計核算業務電算化、網絡化發展的需要，改進事后監督手段，盡快開發與國庫會計核算系統對接的事后監督系統，實現風險控制流程化，利用兩系統數據自動比對和計算減少監督人員的重復勞動，同時也減輕對監督人員業務能力的依賴程度，提高監督的準確性和工作效率。此系統還應具備事后監督數據歸類、統計、匯總功能，監督人員可通過對監督情況、監督差錯等內容進行定量和定性的分析，評價會計核算質量，預警會計核算風險，具有針對性地提出整改措施。

（二）與時俱進健全完善國庫事后監督制度體系

建議有權部門對現有國庫事后監督制度進行梳理，并根據會計核算有關規定和國庫業務發展，出臺配套的、統一的、可操作性強的制度規定，只有做到有規可依，才能做到嚴格守規，也才能違規必糾。

（三）改革管理體制，提高風險防范意識和防控能力

建議支行國庫事后監督員歸口紀檢監察辦公室管理，增強監督人員的獨立性和權威性，提高國庫核算部門對監督意見的重視程度，加大糾改力度，增強防微杜漸的主動性。再者，崗位補貼也是一種激勵，會在一定程度上提高監督人員的責任感和使命感，提高工作主動性，從而提高風險防控意識和防控能力。

會計核算風險點及防控措施范文第2篇

關鍵詞：國庫會計核算；數據集中；監督效能

中圖分類號：F830.31 文獻標識碼：B 文章編號：1674-0017-2013（3）-0090-04

國庫會計風險作為中央銀行的高風險區域，是資金風險控制的重中之重。隨著國庫會計數據集中系統（TCBS）的推廣運行，國庫會計組織體系和會計核算模式發生了重大變革，導致會計核算和風險分布呈現諸多變化。國庫會計數據集中核算監督的意義在于對國庫會計核算過程和環節加以預測分析，是實施事前防范、事中控制和事后檢驗的有效手段。本文以國庫資金風險在國庫會計核算過程中的表現作為切入點，提出在國庫會計數據集中核算新形勢下，由單純針對核算結果的事后監督到面向核算過程的全面監督轉變的整體思路，并給出有效提升國庫會計核算監督效能、防范國庫資金風險的相關建議。

一、國庫會計核算過程風險分析

（一）內部流程的操作風險往往與資金損失事件構成共同體。內部流程的操作風險是指操作人員在業務操作過程中，因工作疏漏、不規范的業務操作、對核算系統功能不熟悉或風險意識不強等原因所造成的風險。基層人民銀行國庫人員如果主觀上對操作風險認識不足，沒有充分意識到內部控制及風險管理是一個動態的全員參與的過程，就可能出現內部控制松懈、制度執行不嚴，從而引發資金案件。某支行員工挪用公款7000萬元一案，經辦人員在審核時發現原始憑證有三處明顯瑕疵的情況下，依然受理了該業務，最終導致挪用公款事件的發生，這正是相關業務人員缺乏足夠的風險意識和責任意識，從而引發資金損失的教訓實例。目前，在國庫會計數據集中的大環境下，國庫數據在實現集中化的同時，也逐漸實現了網絡化和無紙化管理，國庫人員只需打開系統菜單，做相應的點擊操作即可完成某項國庫業務的處理。這樣一來，在減輕國庫人員勞動強度、提高工作效率的同時，也產生了國庫人員對計算機及網絡的依賴性，如果不注重學習新知識新業務，可能導致國庫人員對國庫業務的理解把握能力、靈活處置能力和應急控制能力的弱化，那么一旦出現異常情況，國庫人員不能及時正確處理，就可能導致不可估量的嚴重后果。同時，如果國庫操作人員的素質跟不上國庫信息化建設的步伐，對新推廣的硬件設備、軟件程序和服務功能不熟悉，極易因操作失誤引發風險。

（二）制度性問題將成為核算業務操作風險防控的基本著力點。制度是所有業務活動的基礎。從國庫現存的相關制度看，核算業務還存在著部分制度與業務發展不協調及制度執行不到位等問題，這也是誘發操作風險引起資金損失事件的重要原因之一。具體體現在：國庫現有制度及規定不能涵蓋國庫各類業務的全部過程，使部分業務環節可能存在無法有效監督的狀態。如國庫預留印鑒方面，國庫預留印鑒用于國庫庫款支撥、更正、退庫和對賬等相關業務憑證及報表上，隨著財政部門、征收機關和銀行業務的細化以及內設部門增加或變更，新舊預留印鑒變更情況時有發生。目前指導國庫會計業務行為的重要規章制度中，對預留印鑒的啟用、變更、遺失及注銷等進行了明確規定，但對預留印鑒中印章的種類是行政公章、財務公章還是業務公章，以及印鑒的形狀、大小、字體及是否可以帶日期等并未進行統一規定。在國庫業務實際監督工作中發現，留存在國庫部門或監督部門的預留印鑒種類繁多，有行政、財務、業務和柜臺印章，而且有的印章帶有核算日期，有的印章沒有帶核算日期，這給國庫部門和監督部門核對印鑒造成了一定的困難，時常會因預留印鑒問題產生疑問，給國庫的資金安全帶來風險隱患。

（三）業務核算集中和系統設計的缺失可能形成新的核算監督風險。由于國庫核算系統的更新及業務模式的改變而產生的新的風險點，使得核算監督進一步復雜化，如果監督水平跟不上，容易造成因監督缺位而產生的風險。一是集中支付業務先支付后清算的方式使資金出口監管處于被動地位。由于國庫集中支付銀行較多，辦理清算時間集中，因此對于大量的明細支付信息難以進行審核。目前對該業務的審核主要集中在支付申請劃款憑證票面要素的完整和合規方面，對于資金支付的真實性、有效性以及資金用途及科目使用是否符合規定，則缺乏及時有效的監督。二是業務處理差錯及風險的可控性有待提高。TCBS是一個扁平化傘狀結構的業務系統，地方各級國庫在拓撲結構上均為相互平行的遠程客戶端與TCBS中心相連接，因此省分庫對地市中心支庫及區縣支庫進行有效監管的能力有所削弱，下級國庫的業務處理差錯和業務操作中的風險上級國庫無法直接控制。三是系統參數設置規則和程序較為復雜，不利于基層業務人員掌握。TCBS參數設置規則復雜，而且需要各級國庫之間聯動，某縣支庫的參數設置錯誤可能會導致全省所有國庫的參數設置無法生效。根據對陜西轄內縣級國庫現狀的分析，目前普遍存在人員老化、業務能力有待加強等問題，因此TCBS參數設置工作對人員素質的較高要求是基層國庫面臨的嚴重挑戰。

二、現行會計核算監督模式存在的弊端

（一）受傳統監督模式制約，國庫會計核算的風險點依然存在一定的隱蔽性。目前，事后監督工作的定位是在對國庫會計核算業務實施全面監督的同時，對涉及國庫資金風險的業務和操作環節實施重點監督。從當前事后監督部門的監督實踐看，全面監督至少要完成“一折角”、“二審核”、“五核對”等一系列工作，以保證原始憑證和印章印鑒的真實性、各類憑證要素的合規性，以及各類會計資料賬證、賬表、賬賬相符；此外還要承擔會計資料的排序整理、裝訂編碼、入檔保管等大量輔工作，在業務高峰期更是埋頭于大量的會計核算資料中。如果完全靠手工處理，事后監督人員會耗費大量的時間和精力，無暇對國庫會計核算業務進行深層次監督分析，難以發現隱藏其中的一些風險隱患。因此受這種傳統監督模式制約，事后監督工作很難向縱深發展，導致國庫會計核算的風險點依然存在一定的隱蔽性。

（二）實施非現場監督，難以全方位把控會計核算風險。目前事后監督部門單獨承擔會計核算監督工作，其實施對象是對國庫會計核算結果而非國庫會計核算過程的監督，這種監督模式只是依據國庫部門提供的靜態核算資料，根據監督人員對被監督資料可能存在的問題來審視業務操作程序是否符合規定。目前，國庫會計核算業務操作從受理會計資料開始到記賬憑證、賬表以及系統相關憑證輸出打印是一個動態過程，事后監督人員要從核算后臺角度來全方位分析和判斷國庫會計核算過程是否存在作案動機和違規操作的情況，存在著一定的局限性。如前臺會計核算人員是否違規兼崗、操作人員離崗是否及時退出操作界面、操作人員名章、預留印鑒及重要空白憑證是否按規定妥善保管等，這些情況僅站在事后角度實施非現場監督是難以判斷和發現的。從近年來人民銀行通報的會計核算中發生的經濟案件來看，發案過程主要是在核算過程中，如以習慣代替制度、以信任代替管理、以情面代替紀律，有章不循，隨意減少必要的操作環節等等，都是產生風險的重要因素。而事后僅靠靜態的會計資料實施非現場監督，在相關會計資料中是很難發現問題的，因此現行事后監督模式難以全方位控制國庫會計核算風險。

（三）部分縣（市）支行國庫會計核算監督機制有待提高和完善。依據現行規定，對未成立監督部門的人民銀行分支機構，原則上實行跨部門監督，由本行視具體情況確定。在部分未上收國庫事后監督業務的縣（市）支行，其國庫事后監督實行了跨部門監督。事后監督崗位從國庫部門分離出來后，在部分未上收國庫事后監督業務的縣（市）支行，有的設在辦公室，有的設在內審紀檢部門（事后、內審、紀檢崗位合署辦公），從監督管理層面上看是增強了國庫事后監督崗位的獨立性，但實際上可能讓該監督崗位處于懈于管理的境地，即本部門主任不好管，該部門與上級行事后監督部門不對口而無法管，被監督的國庫會計部門管不了，從而可能導致部分縣（市）支行國庫會計核算業務監督流于形式，形成了新的監督風險。

（四）國庫會計核算的現代化與事后監督手工操作的差異，可能形成國庫核算監督的操作風險。國庫會計核算業務系統的建設，從全國統一設計推廣應用的國庫會計核算系統（TBS）1.0版一直到4.0版，再到目前逐步在全國推廣應用的現代化的TCBS，國庫資金在途時間明顯縮短，國庫數據進一步集中，國庫資金使用效率顯著提高，國庫工作效能有效提升。而多年來，事后監督部門對國庫核算業務一直實施手工監督，這種國庫會計核算的現代化與事后監督部門傳統的手工監督方式之間的差異，與當前央行信息化技術飛速發展和廣泛應用的形勢不相匹配，不利于充分提高監督部門的工作效率，難以真正發揮風險防范的作用。

三、會計核算監督由事后監督向核算過程監督轉變的必要性

（一）會計核算監督是一個事前審核、事中控制和事后檢驗的有機整體。人民銀行會計核算監督應該是核算部門事前審核、事中控制以及監督部門事后檢驗的一個三位一體、相互補充、相互聯系的有機整體。國庫部門和監督部門按照各自的工作職責和要求，對國庫業務實施有效監督。國庫部門負責對國庫業務進行事前柜面審核、事中風險控制，事后監督部門負責對核算結果進行檢驗，兩個部門各司其職、各負其責，從而實現國庫業務的全方位的監督。認真、細心、扎實地做好事前審核可以及早發現票據差錯和風險隱患，防患于未然；事中控制可在業務處理的動態過程中將風險排除或降低到最低程度，達到及時發現風險隱患、及時采取措施、及時防范和控制風險發生的目的，促進國庫制度落實、業務操作規范，確保國庫資金安全。事前和事中的監督可以彌補事后對會計資料靜態監督不足，將風險隱患消滅在問題發生的萌芽階段，而事后檢驗是過程控制的延續，是對會計核算業務存在問題的復查和審核。因此，事前、事中和事后風險防控手段的相互補充、互相配合是防范和降低國庫資金風險的有效手段。

（二）事后監督與事前、事中監督構成風險控制的重要環節。從監督性質來說，事前監督是對國庫核算資料的合規性、真實性、有效性進行監督，事中監督是對國庫資金操作過程風險的監督，事后監督是對內部資金風險結果的判斷和檢驗，發揮著最后“防火墻”作用，三者既有共性又有區別，共同構成內部資金風險監督機制。其共性體現在：都必須嚴格按照人民銀行有關制度規定、業務處理辦法和操作規程，規范國庫會計核算業務行為，保障資金安全運行。區別體現在：事前監督把握制度的合法性和規范性；事中監督是對業務操作環節的基本風險單元進行控制和監督，是業務過程中實現風險防范的一道重要防線；事后監督雖然是對國庫核算最終結果的監督，但存在時效性較差等問題，只能對國庫部門提交的日常核算資料進行監督檢驗，為防范后發風險提供防控分析和監督依據，對核算中已發生的風險則無能為力，在風險控制體系中屬風險識別和預警環節。由此可見，事前審核是基礎，事中控制是關鍵，事后檢驗是保障。事前、事中和事后監督三位一體是人民銀行國庫資金風險控制的重要環節，需要認真加以分析研究，積極探索充分發揮三者監督效能的有效途徑。

（三）事前、事中和事后監督相配合有利于提升資金風險的控制能力。事后監督的工作載體主要是國庫部門的憑證、賬表等會計資料，這是國庫會計核算結果的集中反映。風險產生于過程，反映于結果。在結果中發現問題時，風險早已在過程中發生，控制措施已經失效。因此，事前制定詳盡全面的各項制度、操作規程，事后開展各項監督檢查，其目的都是為了防范核算過程中出現的風險。國庫會計核算監督如果僅局限于對結果的檢驗，僅靠事后監督部門的力量來完成核算監督是遠遠不夠的。倘若在事后監督過程中對核算結果未發現問題，并不能排除核算過程不盡規范的可能性，仍存在形成國庫資金風險隱患的可能性。因此，將國庫會計核算的事前審核、事中控制與事后對核算結果的檢驗相結合，構筑國庫部門與事后監督部門相互配合的統一監督體系，是提升國庫資金風險控制能力的有力保障。

四、提升國庫會計核算監督效能的新思路

要提升人民銀行國庫會計核算監督效能，事后監督部門在強化監督工作的同時，要注重突破監督理念，增強與國庫部門的監督合力，把握好各個會計核算操作環節的風險點，提出切實可行的監督管理策略。

（一）建立核算過程監督標準化操作流程，將風險控制于會計核算整個環節。現行的會計核算監督機制側重于對核算業務結果的事后審查，而對于防范性的事前及事中監督則相對缺失。要防范核算資金風險，僅僅局限于對核算結果的檢驗是不科學的，必須將風險控制的重心放在核算過程。因此，新形勢下會計核算監督工作的重點，應在提高事后監督效能的同時，與核算部門共同研究確定每一個核算環節的標準化操作流程及可能存在的風險點，杜絕業務操作人員違規行為，進一步提高操作人員業務處理的合規性和準確性。

（二）合理設定現場監督內容，靈活采用現場監督方式。事后監督應在日常監督的基礎上，盡快實現向風險性監督過渡。通過對核算業務辦理過程中的重要環節和關鍵點進行觀察、識別和分析，實現對相關風險的持續監控和有效管理，做到核算結果監督和核算過程監督的多渠道控制。建議合理設定現場監督的內容，靈活采用不定期監督與突擊監督相結合的方式。一是對外來會計資料的交接、重要物品保管、會計重要事項、柜面監督情況、重要空白憑證的管理核算等進行現場監督；二是根據日常監督中發現的涉及賬務參數或財政體制參數設置等問題，有針對性地檢查TCBS中相關模板的參數設置和變更情況；三是對重大節日、重點業務、重點崗位進行有目標、有針對性地重點查驗。總體來說，要做到現場監督內容客觀扎實，不留“死角”和“盲點”，使風險隱患降至最低。

（三）創新會計核算監督手段，提高國庫業務監督效率。在TCBS基礎上，創造性地運用現代化信息技術，構建國庫會計核算監督系統，并與國庫業務系統連接，實現數據的充分利用。通過向事后監督部門提供國庫業務處理過程中的日常監督數據、業務操作日志監測數據和關鍵業務的重點監控數據，從而實現對TCBS業務處理、參數設置和賬務記載的全面監督。監督系統的開發和應用，將把監督人員從大量機械的工作中解脫出來，大大降低監督成本，提高監督效率。此外，可在應用監督系統的基礎上，對日常監督過程中積累的監督業務數據資料進行整理和分析，對風險產生的正向成因進行歸納，在此基礎上建立風險預警模型，并將該模型程序化并嵌入監督系統中，由監督系統根據該預警模型的建模原理，自動識別、計算并預警信息，從而進一步提高發現國庫業務潛在風險的及時性和準確性，不斷增強國庫風險的識別和防范能力。

參考文獻

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會計核算風險點及防控措施范文第3篇

1. 財務崗位風險總體類型

1.1管理風險。隨著財政體制改革的不斷深入，部門預算、政府采購、國庫集中制支付、“收支兩條線”等改革的不斷推進，國家和質檢系統的相關財務管理制度正在逐步建立完善。在目前的財政改革形勢下，建立完整、統一、完善的財務制度體系仍在不斷探索和實踐當中，客觀上造成管理制度上的不詳備，在財務工作的某些環節、部分程序或相關措施上仍存在漏洞，造成管理上的風險。

1.2系統風險。從財務的管理職能來看，目前財務工作涉及資金管理、國有資產管理、政府采購監督管理、收費管理等方面，各項財務業務又與多個具體的業務相關聯，涉及與其他職能部門的交叉合作，財務管理的質量和水平與各單位內部相關業務的管理質量和水平息息相關，如：資金管理涉及科研經費管理、基建項目經費管理、接待費管理、出國費管理、交通費管理等，能否系統開展財務工作存在風險。

1.3環境風險。就財務業務本身而言，會計機構的崗位設置、人員配備等因素，對財務風險程度起到一定影響。財務人員不足導致一人多崗現象較為普遍，部分單位由于財務人員不足，不能完全按照會計基礎規范要求形成有效的財務內部控制，具有一定的環境風險。

1.4主觀風險。財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終，嚴肅財經紀律，提高會計信息質量，保證會計信息的真實性。財務管理負責人應加強科學決策、集體決策，擯棄經驗決策、“拍腦門”決策等主觀決策習慣，降低財務決策風險。就個人而言，如果財務人員不注重提高自身政治素質和思想素質，不加強會計職業道德建設和專業知識學習，不熟悉相關的財經法律法規和財務規章制度，缺乏工作責任心，則從事任何財務崗位都會有較高風險。這也是發生廉政風險的內因。

2. 防控財務崗位風險的建議

2.1完善財務和內部管理制度。隨著財政體制改革的不斷推進和檢驗檢疫事業的快速發展，建議財務部門對各項財務管理制度進行重新梳理，建立健全內部會計控制制度，進一步完善預算管理制度、收費管理制度、經費報銷審批制度、基建維修和設備采購管理制度、固定資產管理制度、會計檔案管理制度等各項財務管理制度，規范單位財務收支行為。同時，建立健全財會工作崗位職責，堅持不相容職務相互分離，確保不同崗位之間權責分明，相互制約、相互監督，并推動相關部門完善有關內部管理制度，加強對薄弱環節和重要崗位的控制，堵塞漏洞、消除隱患。

2.2強化財務稽核監督檢查。要充分發揮財務稽核的財務監督作用，將單位財務稽核的重心放在提高依法理財、防范風險的能力和水平上，使財務稽核由事后查處向事中控制、事前防范轉移，實現了財務稽核管理的規范性和有效性，為提高資金效率和降低風險提供有力保障。有條件的單位設立專職稽核員，會計人員較少的單位，由會計主管兼任稽核員。通過財務稽核，對日常會計核算工作中出現的疏漏及時加以糾正或制止，避免會計核算工作上的差錯和有關人員的舞弊，提高會計核算工作的質量。

2.3落實財務工作第一主體責任。按照《會計法》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。單位負責人要以身作則，提高執行國家財政政策和法規的自覺性，支持財務部門依法行使職責。要進一步加強對各單位負責人的定期培訓及宣貫，要求各單位負責人切實確立起對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，重視內部會計控制制度建設。

2.4加強財務人員的教育和培訓。財務人員的敬業精神、誠實狀況、業務知識以及工作能力、創新能力等方面素質的優劣，是財務管理內部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質與業務素質不高，并且粗心大意，對內部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內部控制失效。因此，提高財務人員的知識水平和專業能力，特別是以誠信為標志的職業道德水平顯得尤其重要，要加強對全局財務人員業務知識的系統培訓，進一步強化財務人員的大局意識、服務意識、責任意識、廉政意識，提高財務人員貫徹執行國家有關計財工作方針政策的堅定性，不斷提高財務人員業務水平和工作能力。

會計核算風險點及防控措施范文第4篇

關鍵詞：ACS系統；風險；建議

中央銀行會計核算數據集中系統（以下簡稱ACS），目前已全面完成全國推廣，系統運行平穩，業務處理準確。ACS操作簡單、維護方便、支付清算高效快捷的優點突顯。但ACS上線運行以來，人民銀行基層行處理業務過程中也遇到了一些新情況，運行維護、人員管理、監測監管、日常操作管理等方面存在潛在風險點，不容小視。

一、基層會計核算部門人員管理存在風險點

一是ACS數據大集中后的會計業務處理流程發生了很大變化，會計核算采取分散受理、集中處理的模式，存在操作人員安全意識和工作能力下降風險。營業網點操作員的主要職責是業務受理和憑證掃描上傳，不再承擔幾張錄入和符合操作，對此營業網點操作人員甚至管理人員容易產生麻痹思想，認為基層的會計核算風險隨之減少，容易忽視內控制度的落實。實際上，營業網點在整個會計核算鏈條中的作用至關重要，憑證入口直接關系到業務交易的真實性，一旦前臺操作員審核不嚴甚至偽造交易憑證，極易造成資金風險。另外，ACS前、后臺分離的工作模式，容易使基層會計人員產生只會操作掃描上傳不懂核算原理的局面，有可能導致人員工作能力的下降。

二是ACS上線后，人民銀行分支機構崗位職責發生變化，ACS現行工作職責仍沿用ABS時期制定的內控制度，工作職責存在部分脫節，內控制度中很多制約性內容失去了針對性。

三是ACS上線后，崗位人員工作壓力的風險點不容忽視。應考慮人員公差、病休假頂崗問題。還應考慮同城票據交換業務的人員、支票影像交換的業務人員、重要憑證管理人員、印章分管人員合理兼崗的問題。有些縣支行營業部門同時要承擔國庫業務、支付結算、反洗錢、財務、現金管理等業務，因而崗位人員內控管理尤為重要，對要害崗位加強風險點的排查與監管必須防控相結合。

二、ACS功能存在潛在的風險點

一是ACS缺乏預留印鑒的審核比對功能。ACS上線運行后，對預留印鑒的審核仍停留在手工折角核對，對預留印鑒的審核仍停留在手工折角核對，這種方式與系統的高度電子化和網絡化極不匹配，工作人員對開戶單位預留印鑒的核對仍采用手工驗印方式，印鑒審核過程完全依賴前臺操作人員的主管判斷，工作人員的疏忽會對國家資金帶來風險。工作人員有時為了保證影像也能夠正常通過，賬務中心也作正常賬務處理。這就使得印鑒核對這項監督工作流于形式，極易造成核算風險。

二是事后監督子系統實時監督的內容較少。系統對部分業務操作實現了“T+0”監督，提高了事后監督的時效性。但目前僅對開銷戶、系統參數維護、核算部門在非工作時間處理業務及時推送事后監督進行實時監督。從防范資金風險角度出發，把好資金出口關，是對資金安全極大的保障。但ACS并未將資金出口的核算納入實時監督范圍。

三、ACS運行與網絡安全存在風險點

ACS上線后，客戶端由Uinx平臺轉移至Windows平臺，在操作、維護等方面都趨于簡單方便化，但于此同時網絡安全的風險點也暴露出來了。

ACS由財務管理、業務處理、業務監督、會計檔案、信息管理、綜合前置等子系統組成，與支付系統或其他業務系統（將來接入貨幣發行核算系統、國庫會計核算系統）連接，辦理會計核算業務，為金融機構提供支付清算服務。ACS上線運行，實現了會計核算數據大集中，將不同的業務系統通過各種方式連接到會計綜合管理系統，接入金融網絡的單位越來越多，原來分散的系統風險集中于ACS。由于數據集中后數據處理基于網絡信息技術，使得ACS運行風險、網絡安全風險凸顯，且突發性、危害性增強。

四、相關建議

（一）健全體制，提高風險防范意識

一是抓緊制定出臺相關配套制度，制定ACS崗位人員操作規范，對崗位設置、崗位職責、內控措施等做出明確規定。二是制定獎懲措施，切實提高制度的執行力。三是強化業務技能培訓和風險警示教育，促使會計人員適應管理扁平化的發展趨勢，全面加強會計管理，并將人員的業務培訓擺在重要位置，通過遠程網絡、協同平臺等多種方式，著重加強會計理論、實際操作以及新業務和新技能的培訓，使會計人員真正理解并掌握各項業務操作流程和業務風險點，提高會計管理能力和會計信息分析能力，更好地適應新形勢下業務發展的需要。四是通過組織開展風險警示教育和案例剖析學習，使風險意識滲透到會計人員的思想深處，在完成工作任務的同時有效防范會計風險，將內部控制、效能管理與風險控制有機結合，有效化解資金及各種矛盾，提高履職能力和風險防范水平，真正樹立起風險防范的堅實屏障。

（二）完善系統功能

一是研究啟用支付密碼功能，采用密碼校驗手段，自動判別票據或憑證的真偽，增加系統對預留印鑒的識別審核功能，避免人為因素干擾，最大限度地保障資金安全。二是完善系統用戶管理功能，嚴格用戶登錄和操作的權限控制，嚴禁非法用戶進入系統。改進系統登錄方式，增設認證證書登錄驗證環節，確保用戶登錄系統的安全性和唯一性。三是采用科技手段提高業務回單防偽功能，如在回單空白處增加打印二維碼等。另外，加快推廣應用綜合前置子系統的進程，全面開通并使用電子回單，以防范紙質回單的偽造風險。四是在系統中擴大實時監督業務范圍。將支付往賬業務、跨網點轉賬業務、跨核算主題轉賬業務等作為實時監督的內容推送至事后監督進行實時監督，為資金出口再加一道防護屏障。

（三）管護網絡，保證網絡安全

一是出臺ACS運行管理辦法，加強網絡控制，明確專機專人專用，嚴格ACS業務用機管理。二是加強系統運行維護和實時監控，發現問題及時解決。三是加快ACS同城和異地備份中心建設，提高系統應對災難和突發事件的能力。四是建立ACS應急預案，組織開展應急演練，提高應對危機的處置能力，確保業務處理的連續性和資金安全。（作者單位：人民銀行張掖市中心支行）

參考文獻：

會計核算風險點及防控措施范文第5篇

[關鍵詞]會計核算　內控制度

自成立會計核算中心以后，各單位即撤消了原銀行賬戶和核算部門，所有的收支業務均納入會計核算中心進行集中統一核算，基本賬戶實行統一管理，即銀行不再按各核算單位單獨設置銀行賬戶。對此。審計機關在審核核算單位賬務時就無法深層次的核查各核算單位的資金流量，也無法查驗各項記錄是否真實、完整。眾所周知，貨幣資金是一個單位流動性最強、控制風險最大的資產之一，大多貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀案件都與貨幣資金的管理不善等有關。因此在會計集中核算下強化單位內控制度顯得尤為重要。

一、現狀與問題

1.崗位設置不合理，控制分離不到位。目前核算中心編制受限，人員往往緊缺，崗位安排不盡合理，甚至出現一人多崗和不相容的崗位互相兼職等現象，如記賬員、程序維護員、資金管理會計等崗位沒有很好進行職務分離與制約，存在著一人多崗等業務，支票、印鑒的管理也沒有真正做到分離與控制，存在很大程度的風險性，一定程度上影響了會計核算中心的真正集中核算與統一監督。

2.費用管理缺乏剛性，支出隨意性大。在條據審核過程中，沒有嚴格按照資金的用途和使用標準核撥支出，各項支出缺乏嚴格的控制標準，如招待費、辦公費、會議費、車輛費等仍然較多采用實報實銷制度，雖有制度規定限額，但實際報賬中卻流于形式，即只要有相應的主管領導簽字審批，核算人員往往礙于情面就予以報銷。

3.業務流程單一。電算化程序弱化。在會計電算化系統中，雖然設置了審核、記賬職能，但是在實際運行過程中，為了提高工作效率。其憑證的編制、審核、記賬等業務基本由核算會計來完成，記賬過程中沒有嚴格按照《會計基礎工作規范》要求操作，違規使用反記賬、反結賬功能，造成核算責任不清、工作秩序混亂和程序管理失控等問題。

4.監管機制不健全，風險防控能力不強。會計核算中心的監管工作大多是由中心主任定期、不定期的抽查和審計部門的年度審計，監管機制的缺失，不能有效地保證內控制度體系的安全、穩健、有效運行，由此產生風險識別和風險分析能力不強。不能針對具體的風險采取應對措施。

5.績效考評缺失，核算與監督執行不力。由于缺乏科學的績效考評機制和指標體系，對各報賬單位和核算中心的會計人員無法進行客觀公正的評價與考核，使其應用的核算與監督職能沒有得到很好地發揮，造成工作缺乏積極性與主動性，各項工作業績與管理水平不能上臺階。

二、對策與建議

1.科學設置崗位，健全責任考核。為了保證各項工作的正常運轉。按照“科學合理、系統完整、制衡有力、運轉高效”的目標要求，科學設置崗位。合理劃分職能，層層建立崗位責任考核和追究制。對于每個階段，每個環節的工作，都要進行詳細的分工與稽核控制。即在貨幣資金管理方面，堅持票據與印鑒分離、銀行日記賬的記錄和銀行賬務核對工作的分離，實現貨幣資金業務的不相容的崗位的相互分離、制約和監督；在記賬核算方面，核算會計不應一人完成審核、記賬業務，必須由審核員審核后方可入賬；在會計電算化方面。為保障會計電算化系統的穩定運行和保證會計信息的準確性與賬簿的延續性，應建立與之相適應的稽查制度。不但要增加電算化系統維護崗位，保證計算機軟件、硬件的正常運行與數據資料庫的安全完整，而且還要強化各核算業務不同崗位之間的稽查與審核，禁止一些違規使用反記賬和反結賬現象的出現。

2.強化條據審核，嚴把費用支出。一是委任業務熟練、經驗豐富、工作能力強的人員專門擔任稽核，專門審核各項支出費用；二是在條據審核過程中把重點放在條據的真實性、合法性與合理性；三是將著眼點落腳在票據合同是否齊全，經辦審批人員是否符合權限，費用支出是否符合使用用途，項目資金是否存在超預算等現象，以從嚴把關，確保各項費用支出的真實性與合法性。

3.規范制度管理，完善業務流程。實行會計集中核算目的就是為了強化財政資金監管，提高會計核算與監督職能的效率。因此，辦理各項經濟業務時，必須有一套規范的制度進行管理與約束，形成有科學的業務流程進行控制與完善。如在資金的使用方面，經過規定程序的授權批準，對于大額支出(除零星日常公用開支可提現外)，必須通過轉賬支付，并根據支付金額設置不同權限，各崗位的工作人員根據自己的權限辦理相關業務。不得越權審批。對于每筆支出業務必須做到與收款人的賬號核對相符，若不相符則堅決拒付，尤其對于固定資產購置與大修方面。屬政府采購目錄范圍內或必須由工程預決算中心預決算的項目，沒有相關手續，一律不予支付，以防止部門利用轉賬支付套取現金。同時，要以精化細化規程為切入點，以合法、公開、方便、高效為目的，細化規程，優化流程，全方位的公開辦事程序和簡化審批程序。

4.健全監管機制，降低核算風險。核算中心應建立核算會計、資金管理會計、總出納、程序維護員和稽核等崗位建立交叉審核機制，每月月末須進行審核一次。并將審核結果一并裝入記賬憑證之內。對于在交叉審核過程流于形式或在工作中不按程序辦事，造成失誤將根據情節予以嚴肅處理。會計核算中心應將定期、不定期的對各核算會計的賬薄及憑證抽查與外部審計工作有機地結合起來，既節約監管成本，又能健全內外監管機制，有效地防范和降低了會計核算風險。

5.建立考評體系，提高工作效率。會計核算中心應根據各崗位人員的工作性質和業務職能，積極探索行之有效的綜合考核評價體系，在授權審批、會計系統控制和內部監督程序以及各項財經法規的執行等方面要作為考評工作的重心，重點做好兩個方面：一是科學設置考核指標和項目，既要有目標性。又能體現可行性；二是對各項考核結果給予客觀公正的評價與說明，將其逐步納入年終職務晉升、評優、降級、調崗和辭退考核中，不斷地激勵和促進各業務人員盡心盡責地做好本職工作，提高會計核算效率。

參考文獻：