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民營企業稅務籌劃范文第1篇

關鍵詞：民營制造企業；稅收籌劃；財務管理；策略

一、民營制造企業開展稅務籌劃工作的重要意義分析

（一）稅收籌劃可以實現民營企業的財務管理目標，最大限度地發揮企業效益

通過稅收籌劃工作，民營制造企業能夠及時，全面地了解國家和地方的有關稅收法律法規。進而可以根據民營制造企業的發展現狀和基本特點，對這稅收籌劃這一問題進行了深入的研究和規劃，以便在遵守稅法的前提下進行納稅籌劃設計。通過納稅籌劃，可以使民營制造企業實現最佳利潤。也就是說通過開展稅收籌劃工作，民營制造企業可以根據稅收優惠減少納稅支出，進而推進民營制造企業實現財務管理企業效益最大化的目標。

（二）稅收籌劃可以促進民營企業經營管理能力的明顯提高

企業的稅收籌劃工作是實現企業資金，成本和利潤的最優配置途徑之一，通過稅收籌劃最終促進民營企業管理水平的提高。如果一個民營制造企業想要進行稅務籌劃工作，那么首先應該完善企業的財務會計方面的制度，這些制度建設為建立現代民營制造企業制度奠定了良好的基礎，通過制度的完善，既提高企業的財務管理能力，又可使納稅籌劃工作更加規范化，合法化。

（三）稅收籌劃可以促進民營企業更深入，更全面地了解相關法律法規

近年來，國家在稅制改革上花了很多時間，對不同行業和企業的稅收籌劃做了一些新的規定和調整。如果民營制造企業想減輕更多的企業稅負，必然需要加強自己對國家新頒布的法律法規和相應的制度規定了解與掌握。這樣做不僅可以有效提高民營制造企業的稅收法律意識，而且可以更廣泛地宣傳推廣和普及相關的法律法規。

二、基于財務管理視角的民營制造企業稅收籌劃的具體策略

由此可見，合理的稅收籌劃工作，既可提升民營制造企業自身的納稅意識，又提升企業的財務管理能力與水平，加快實現“企業利潤最大化”這一財務管理目標，進而促進企業健康及可持續快速發展。在這方面，我們應該從財務管理的角度加強民營制造企業的稅收籌劃，具體包括以下幾個方面：

（一）民營制造企業應建立稅收籌劃風險防范管控機制，盡可能避免稅收籌劃風險

隨著國家稅收制度的不斷完善，以及稅改的不斷推進，民營企業的稅收籌劃面臨更大的風險。為了能夠按照一定的程序或法律法規合理安排民營制造企業的避稅計劃風險。民營制造企業應著重加強稅收籌劃風險防范管控機制的建立和完善。應注意仔細預測和評估分析稅收計劃和成本的風險，制定多套防范管控預案，進而在各種不同情況下能夠選擇合適管控方案，及時對納稅風險進行必要的預防。

（二）加強民營企業財務人員的稅收籌劃業務水平

當前，在民營制造企業，稅收籌劃工作大多由財務部門從事，但企業的稅收籌劃和企業會計管理存在較大的差異，同時財務人員的稅收籌劃水平將直接影響企業的稅收籌劃方案能否順利實施和落實，這也是民營制造企業降低稅收規劃風險的先決條件。這就要求企業不斷提高自身及財務人員的納稅及相應的專業技能，確保他們能夠有效開展相關工作。因此在當前稅法不斷更新完善的情勢下，民營企業必須加強對財務人員的納稅專業知識，專業技能的培訓，確保企業按時足額納稅。同時可邀請專家教授結合當前情勢對財務人員進行講授"如何對企業納稅進行合理的規劃"，豐富財務人員對稅務規劃的知識，進而提升財務人員的稅務規劃的本領與能力。

（三）加強民營企業稅收籌劃風險控制體系建設

無規矩、無以成方圓。如果民營制造企業想要提高稅收籌劃效益和稅收籌劃的風險控制水平，那么就應該制定和實施有效控制和約束稅收籌劃風險的制度。在建立健全稅收籌劃制度的過程中，企業要注意全面深入地研究自身的中長期發展戰略目標和規劃，并結合當前企業的發展及其基本特征，嚴格按照國家有關法律法規以及各類稅務信息，對稅務籌劃工作進行全程的掌握與把控。同時也要持續性的掌握各類稅收動態信息，并根據法律法規的不斷完善對企業的稅收籌劃規劃與思路進行必要的完善與優化，進而使企業的稅收籌劃工作進行得更得更加科學、合理。特別要注意的是在完善民營制造企業稅收籌劃的過程中，要注重企業自身的整體經營管理效益，同時全面深入考慮企業自身的發展目標，進而實現納稅籌劃的合理化，合法化，確保自身的納稅籌劃工作能夠有條有序地開展。

民營企業稅務籌劃范文第2篇

當前，我國民營經濟在促進國民經濟發展，活躍市場，解決勞動力就業，改善人民生活，增加地方財政收入等方面，正發揮著日益重要的作用。但是，大多數生產性民營企業，由于內外兩個方面因素的影響，在市場競爭中仍處于弱勢。從內部因素來看，生產性民營企業人員素質不高，管理水平較低，研發能力不足，產品競爭力較弱，資金短缺，融資困難。從外部因素來看，面對全球經濟一體化，市場競爭更為激烈，而且我國現行的企業所得稅實行的是內、外資企業有別的所得稅政策，使得生產性民營企業的待遇低于外商投資企業，同時又由于生產性民營企業自身的局限，使得國內大型企業享受的稅收優惠政策得不到充分運用，導致生產性民營企業的稅收成本較高。因此，廣大生產性民營企業迫切需要充分利用國家稅收政策的差異性和不完善性及生產性民營企業自身的經營特點與所處的有利經濟形勢，有效的進行稅收籌劃，以降低稅收成本支出，獲取最大的稅收收益，提高企業的競爭力。

一、生產性民營企業開展所得稅籌劃的一般途徑

（一）選擇合適的企業經營組織形式進行籌劃

在現行的稅收制度下，不一樣的企業組織形式，享受不一樣的稅收待遇。因此，生產性民營企業必須選擇適合自己的，能夠在一定程度上減輕稅收負擔的組織形式。

例如，納稅人M是一家小型襪子生產企業，預計營業利潤25萬元。如果該廠以公司形式進行注冊登記，就需要繳納企業所得稅，稅率為33%。經營者所分配的稅后利潤還要繳納個人所得稅，其納稅情況和盈利情況如下：

應納公司所得稅=250000×33%=82500（元）

公司稅后利潤=250000-82500=167500（元）

應納個人所得稅=167500×35%-6750=51875（元）

稅后凈收益=167500-51875=115625（元）

如果該廠以合伙人的形式進行注冊登記，則M的納稅情況和盈利情況如下：

應納個人所得稅=250000×35%-6750=80750（元）

稅后凈收益=250000-80750=169250（元）

與前者相比，以合伙人形式注冊登記的明顯比以公司形式登記的稅后凈收益多（169250-115625）53625元，與此相對應，所得稅少付（82500+51875-80750）53625元。故納稅人M為實現稅后利益最大化應選擇合伙企業形式。

（二）充分利用稅收優惠政策進行籌劃

稅收優惠政策是國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵或照顧的一種特殊規定。充分、合理的利用稅收優惠政策可以使納稅人將資金投向不需負擔稅收或負擔較輕的地區、產業、行業或項目上，達到節稅增收的目的。

1．地區優惠政策。國家為支持某區域的發展，一定時期內會對其實行政策傾斜。因此，生產性民營企業在選擇投資區域時，須認真考慮和充分利用不同地區的稅制差異及區域性稅收優惠政策，選擇整體稅負相對較低的地點投資，以獲得最大的節稅利益。

2．行業優惠政策。國家為調整產業結構，對高新技術企業、利用“三廢”產品生產的企業、舉辦知識密集型項目和基礎設施及興辦第三產業的企業給予稅收優惠。這些優惠政策在對企業經營行為進行正確引導的同時，也節約了企業資金。因此，生產性民營企業在選擇行業時，可以考慮在可能的情況下選擇上述行業，以充分享受優惠政策，有效降低企業稅負。

3．人員聘用優惠政策。我國現行所得稅法對企業安置城鎮待業人員有減免優惠，凡企業安置城鎮待業人員人數占職工總數超過60%以上的，可免征所得稅3年，免稅期滿后當年新安置待業人員占企業原從業人員總數30%以上的，可減半繳納所得稅兩年。生產性民營企業可以利用其靈活的用人政策，積極選拔下崗職工來企業工作，充分享受人員聘用上的稅收優惠。例如，某納稅人新開一家服裝加工企業，原有員工10人，由于其經營得當，便想進一步擴大規模，需要招收新員工，但是服裝加工廠處于創業階段，各方面負擔較重，于是便向稅務專家咨詢，得知本廠完全符合新辦城鎮勞動就業服務企業，在本年度安置待業人員16人就可以使當年安置待業人員超過企業從業人員總數的60%，經主營稅務機關批準，可免征所得稅3年。這樣大大降低了服裝廠的納稅負擔。

（三）合理進行技術開發與技術改造進行籌劃

1．合理安排技術開發投資。所得稅稅法規定：企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的各項費用可以按實際發生額列支，而且企業上述各項費用應逐年增長，增長幅度在10%以上（含10%）的企業，可以再按實際發生額的50%抵扣應稅所得額。生產性民營企業享受該優惠可從兩方面來籌劃：一是選擇適當的投資年度，主要是考慮年度的應納稅所得額，這關系到能否抵扣、抵扣多少。二是合理分配每年技術開發費的數額。對跨年度連續性的技術開發，合理分配各年技術開發費的數額，保證各年的增長幅度都在10%以上，因為分年抵扣對年度的應納稅所得額要求抵，可充分享受優惠。

例如：2001年3月鴻達公司開始進行一項技術開發，預計2002年底完成，總投資240萬元。其1999年的技術開發費支出為100萬元，企業的盈利水平穩定，其2001年、2002年的應納稅所得額均為65萬元。有3種技術開發費支出方案：

方案一：2001年、2002年分別投資160萬元、80萬元

方案二：2001年、2002年分別投資110萬元、130萬元

方案三：2001年、2002年分別投資100萬元、140萬元

不同方案效果是不一樣的，方案二效果最好。計算分析見下表：

2．合理利用國產設備進行技術改造。所得稅稅法規定：凡在我國境內投資符合國家產業政策技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。企業每一年度投資抵免的企業所得稅稅額，不得超過該企業當年比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額。如果當年新增的企業所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額中延續抵免，但抵免的期限最長不超過5年。

生產性民營企業可從兩方面籌劃：一是盡量減少基期利潤，將利潤通過合法的手段轉移到抵扣的年度。如果企業抵扣年度的企業所得稅額較多，或者購買設備前一年度所得稅款較少，則新增稅款就會較多，這樣就可以更加充分的享受稅收優惠。二是不改變年度利潤的前提下，選擇適當的投資年度。選擇不同的年度進行投資，所能實現的新增稅款數額不同。因此，正確把握投資的年度對企業充分利用稅收優惠政策具有很大的現實意義。

（四）正確選擇會計處理方法進行籌劃

生產性民營企業在生產經營活動中發生的成本費用的大小直接影響企業利潤的大小，從而影響企業應納稅額的多少，會計處理方法選擇對計入當期成本費用大小有直接影響。生產性民營企業應規范會計核算，根據法規，結合其是處于征稅期還是免稅期，考慮市場物價波動變化趨勢因素的影響，選擇有利的會計處理的方法，達到減輕企業稅負，增大企業利潤的目的。

（五）用足費用扣除標準限額進行籌劃

現行所得稅稅法規定，企業費用扣除分為據實扣除項目和按標準限額扣除項目兩種。生產性民營企業如果能合理的劃分兩部分扣除項目，用好限額扣除的政策，原來只能在企業所得稅后列支的費用就會轉化為稅前扣除費用。如稅法對企業為雇員支付的各種社會保障性繳費及企業支付的廣告費和宣傳費等等，均有扣除比例規定，而對企業研究開發費用有不受比例限制據實扣除的規定。生產性民營企業在尋求企業發展的決策上，應充分利用優惠空間，開發新產品，改變產品結構單一的狀況，提高競爭力。

二、生產性民營企業開展所得稅籌劃的效應分析

（一）有利于減少生產性民營企業的稅收支出

稅收的無償性決定了企業稅款的支付是現金的凈流出，且沒有與之相配比的收入。在生產性民營企業中，除了正常經營性支出外，稅收支付是非經營性支出中最大的一塊。盡管依法納稅是企業應盡的義務，但是繳納稅款必竟是納稅人在經濟利益上的一種喪失。生產性民營企業通過對籌資，投資和經營管理等活動進行稅收籌劃，充分利用稅收優惠政策，調整企業的生產經營方式方法，就可以避免或減少企業稅收支出，從而實現企業收益最大化的目的。另外，稅收籌劃是在稅法許可的前提下進行的，這樣企業就不會因為偷稅、騙稅而擔驚受怕或被處罰，從而規避了因為違反稅法而招致經濟上的損失。因此，開展稅收籌劃的確有利于中小企業減少稅收成本，防止落入稅法陷阱，使企業經濟利益達到最大化。

（二）有利于降低生產性民營企業的納稅風險

稅收籌劃是企業納稅意識提高到一定階段的體現。合法性是稅收籌劃的基本前提，納稅人員只有認真學習和掌握各項稅收法律法規，正確領會稅收立法精神，隨時關注稅收政策的變化，才能成功進行納稅方案的優化選擇，獲取最大的稅收利益。目前，進行稅收籌劃的企業，大多都是一些跨國公司、三資企業和大中型企業，這些企業的納稅行為一般比較規范，其中有的還是納稅先進單位，這就說明稅收籌劃搞得好的企業納稅意識比較強，納稅風險較小。生產性民營企業需要克服自身條件的限制，加強對稅法內容的了解，充分運用稅收優惠政策，以促使生產性民營企業在謀求合法稅收利益的驅動下，主動地學法、守法、用法，自覺地履行納稅義務，最大限度的降低納稅風險。

民營企業稅務籌劃范文第3篇

關鍵詞：廣州民營企業 科技創新 稅收激勵

研究背景

改革開放以來，隨著市場化進程的加快，廣州民營企業蓬勃發展。據統計，2010年，全市實現民營經濟增加值4056.05億元，占全市生產總值的38.2%，居全省各地級以上市首位，民營企業已成為廣州促進經濟發展、建設國家中心城市的重要力量。但由于普遍缺乏核心技術，廣州民營企業發展水平不高，科技創新能力不足。據全國工商聯2008年數據顯示，全國民營企業500強（入圍條件為營業收入29.70億元以上）中杭州有81家、紹興有33家、溫州有21家，而廣州市僅有12家。從民營經濟比重來看，2010年我市民營經濟增加值占全市GDP的34.7%，而溫州、寧波等地已占到80%左右，省內的佛山、中山的比重也都在60%左右。對廣州來說，在城市綜合實力中，科技創新是一塊短板，在反映科技實力和核心競爭力的R&D數據上，廣州的支出只有北京的1/4，R&D經費占GDP的比重僅為北京的1/3，與上海、深圳相比也有很大差距。另外，廣州民營企業研發力度不大，2009年，廣州科技型民營企業投入研發經費54.47億元，技工貿總收入2069.17億元，研發投入占技工貿收入比重的2.63%。全市民營企業擁有“中國名牌”產品稱號17個，而寧波37個、深圳51個、溫州38個；擁有中國馳名商標25個，而溫州80個、寧波44個。中國社科院公布的全國民營企業自主創新50強，深圳占了8家，廣州則無1家。由于沒有掌握關鍵的核心技術，科技自主創新的力量不足，導致廣州民營企業產業附加值、競爭能力低下。廣州民營企業科技自主創新能力不足已成為不爭的事實，創新的主體在于民營企業。而民營企業的科技自主創新已受到政府的高度重視。在這樣的背景下，政府需要通過各種政策措施來促進和引導民營企業的科技創新，而稅收政策尤其是稅收激勵是其中較為重要的手段。如何利用稅收政策引導并激勵民營企業科技創新，以此讓廣州民營企業發展和壯大，是當前亟待解決的一個重要課題，也是本文研究重點。

稅收激勵與民營企業科技創新的關系

稅收政策對民營企業科技創新的促進主要通過稅收激勵體現，稅收激勵也稱為稅收優惠，是指稅法中規定的給予某些活動以優惠待遇的條款。稅收優惠可以解釋為政府放棄一部分稅收收入，將其讓渡給納稅人，如果讓渡的稅收收入體現在民營企業科技創新活動的結果中，它必然會增加科技創新活動帶來的收益。

（一）稅收激勵對企業創新能力提高有正向關聯效應

國內外大量學者都對稅收激勵促進企業創新能力進行過實證研究。Dagenais et al（1997）對加拿大的R&D稅收優惠體系研究發現，政府每放棄1加元的稅收收入，私人R&D支出將增加到0.98加元；美國經濟學家曼斯菲爾德在20世紀80年代中期對美國、加拿大和瑞典所實施的研發稅收抵免效果的實證分析表明，稅收激勵能使研發支出增加近2%。Billings（2003）指出，企業創新活動的安排取決于創新的使用成本。若以Pr和PY分別表示創新活動的投入和產出，以τ表示企業所得稅稅率，k表示對創新活動的稅收激勵，δ表示折舊率，r表示貼現率，則創新活動的使用成本可以表示為：

Ct=Pr（1-τ-k）（r+δ）/PY（1-τ）

其中，Pr/PY表示一單位創新活動的真實購買價格，（1-τ-k）（r+δ）表示增加一單位創新活動的機會成本。可見，稅收激勵k是影響企業從事創新活動的一個重要變量，各國普遍采用稅收優惠政策來激勵中小企業的創新活動。

（二）稅收優惠可降低民營企業創新投資成本

稅收優惠在民營企業的創新活動中可降低投資成本，其機理是稅收通過對資本預期收益和資本成本的影響來影響投資者的投資決策。稅負高低直接影響資本的預期收益，在資本預期收益一定時，資本成本越低，資本的預期利潤率越高。某些稅收優惠措施，如投資抵免、利息抵免、加速折舊等，可降低資本成本，刺激投資積極性。當政府為民營企業創新投資提供稅收優惠時，可降低邊際資本成本，資本需求量相應增加，從而鼓勵企業創新投資。圖1中，政府對民營企業再創新投資提供稅收優惠T，新的均衡點將從E2移動到E1點，再創新資本數量從Q2到Q1。

給予一定的稅收優惠，是世界各國政府普遍采取的激勵和培育企業科技創新能力的做法，廣州民營企業只有進行科技自主創新，才可能在核心技術的輻射與帶動下，進一步引導整個產業鏈條的擴張，才能在激烈的競爭中立于不敗之地。

增強廣州民營企業科技創新能力的稅收激勵政策

（一）實行多元化稅收激勵政策

稅收激勵政策在促進企業創新發展中被各國政府廣泛使用，包括間接優惠和直接優惠，運用稅前扣除、投資抵免、加速折舊等多種間接優惠方式，同時輔予免征、減征和優惠稅率等直接優惠方式。為支持和鼓勵民營企業的發展，廣州市地稅部門2010年起明確了扶持民營企業科技創新發展的各項稅收優惠政策，主要政策為：為民營企業擔保、再擔保機構取得的業務收入，三年內免征營業稅；對民營企業從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅；對民營企業的技術轉讓所得，不超過500萬元的部分免征企業所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業所得稅；民營企業的固定資產由于技術進步原因需加速折舊，可按規定縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法；對民營企業的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，按研發費用的50％加計扣除，形成無形資產的按無形資產成本的150％攤銷；對國家需要重點扶持的高新技術民營企業，減按15％的稅率征收企業所得稅；創業投資民營企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣企業所得稅應納稅所得額。從以上的政策規定看，廣州市對民營企業的科技創新稅收激勵政策主要采用直接優惠為主，間接優惠為輔的模式，這種模式有一定的局限性，因為間接優惠側重于事前優惠，有利于滲透引導企業的經營決策，對技術創新活動形成更有效的激勵，為加大稅收優惠對民營企業技術創新的激勵力度，廣州相關決策部門應增加間接優惠措施。

（二）完善相關配套政策

1.增加財政投入，扶持民營企業技術創新。為加大民營企業科技自主創新能力，近年來，廣州市財政實施科技型企業扶持技術創新基金計劃，每年安排市科技型民營中小企業技術創新基金3000萬元，加大對企業創新發展的引導支持，對認定為市創新企業的給予經費扶持，并從2011年起，扶持中小民營企業信用擔保體系建設專項資金從每年1500萬元增加到3000萬元，對民營企業利用銀行資金進行技術改造項目，市財政可給予貼息支持。同時從該年度起，連續5年每年安排財政資金1億元，獎勵本市作出重要貢獻的民營企業，并支持廣州民營科技園擴園發展，加快建設成為國家民營科技示范基地。其次，對獲得國家、省、廣州市立項支持的研發項目給予專項配套資助和貸款貼息。其中，對獲得國家級、省級和廣州市級研發項目分別給予50%、35%和25%的資金配套；對獲得國家級工程研究開發中心、國家級企業技術中心、國家級重點實驗室資格的研發機構，一次性給予300萬元的資助；對獲得省級研發機構資格的，一次性給予150萬元的資助。再有，對獲得國家馳名商標、省著名商標和廣州市著名商標的民營企業分別予以100萬元、30萬元和10萬元的資金補助。自2011年起實施增城區域品牌推廣計劃，每年投入500萬元資金，對增城區域品牌和列入市重點扶持的民營企業品牌（20個），進行品牌宣傳推廣。以上各項利好政策為民營企業創新發展提供了良好的條件，但是也存在著企業發展專項資金規模總體偏小，資金使用較為分散，支持領域有限的問題，財政政策形式單一，法律層次不高，穩定性差的問題。為此，政府應逐步擴大財政預算扶持民營企業發展的專項資金規模，重點支持民營企業技術創新。加快設置民營企業發展基金，充分發揮財政資金的引導作用，帶動社會資金支持民營企業科技創新發展。

2.落實稅收激勵政策，優化稅收管理服務體系。貫徹落實國務院實施《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006―2020年）若干配套政策》（國發〔2006〕6號）關于稅收激勵的有關規定，切實落實好政府扶持民營企業的稅收優惠政策，加快實施激勵企業自主創新稅收政策。同時落實促進高新技術民營企業發展、扶持科技中介服務機構、鼓勵創業投資和社會資金支持自主創新活動等稅收優惠政策。對在廣州市設立的具有一定規模、在同行業中影響較大或對相關產業發展有較大帶動作用的民營企業總部，其境外管理服務、研究開發、投資和資產處置所獲得收益的所得稅本市留成部分，財政資金予以支持。同時，優化稅收管理服務體系，對民營企業免費辦理稅務登記、納稅培訓、辦稅軟件提供與維護、稅收資料提供、稅法咨詢服務；積極推行稅務制度，盡量減少納稅人因不了解納稅細則而造成的納稅申報失誤，減輕民營企業涉稅成本；另外，為了促進民營企業科技創新，財政政策、稅收政策、投資融資政策等應當互相配套，進行調整和改革。在實施過程中，為扶持民營企業創新發展，稅務機關可開通民營企業涉稅服務“綠色通道”，對企業申請的涉稅事項給予優先辦理；多種形式加強政策宣傳，為民營企業提供詳細辦稅指引；樹立全方位服務理念，為民營企業提供及時、便捷的納稅服務；在堅持組織收入原則的前提下，不折不扣落實扶持政策。

結論

民營企業在我國國民經濟的發展中占有重要地位，它是推動、影響經濟和社會發展的基本力量，其發展所依賴的核心競爭力與技術創新息息相關，稅收作為宏觀調控的重要杠桿，對激勵民營企業科技創新，增強創新能力，具有其它經濟手段不可替代的獨特作用。構建并完善民營企業技術創新的稅收激勵機制，增強企業科技創新的內在動力，提高企業的核心競爭力，是廣州發展經濟工作中一項長期的戰略。

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民營企業稅務籌劃范文第4篇

關鍵詞：中小民營企業；會計信息；需求分析

一、引言

在經濟全球化的背景下，中小民營企業相比于大型企業對國民經濟起到的推動作用越發明顯，成為了我國解決就業問題的重要力量。首先，中小民營企業的發展有利于解決我國當前嚴峻的就業問題，據數據顯示，我國中小民營企業解決了我國80%的就業人數甚至更多；其次，中小民營企業的稅費繳納成為了我國最主要的財政收入之一，國家有將近50%的稅收收入來自于中小民營企業。中小民營企業為我國的公共事業做出了重要貢獻，“十三五”期間對于中小民營企業也加大了扶持力度。同時，中小民營企業存在生產規模小、競爭力較弱、組織結構不完善等不足，由于其自身管理水平的不足導致其對企業會計信息的重要性認識也存在諸多的不足，而中小民營企業由于對會計信息疏于管理，導致企業無法獲取準確有效的會計信息，會計信息有效需求的不足直接導致企業無法科學高效的做出決策來指導企業發展，嚴重影響企業的生產經營效率。我們接下來通過對中小民營企業會計信息需求存在的問題進行分析，提出相應的改進方式，力求保證企業會計信息的有效性。

二、中小民營企業會計信息需求無法滿足的原因

（一）中小民營企業自身結構的特征和局限性

對于中小民營企業而言，其自身管理結構的特征以及管理過程中的局限性導致了會計信息的需求存在弊病。首先，中小經營企業通常采取家族式的管理模式，企業的所有者即為企業的管理者和決策者，雖然其產權結構是高度集中的，但是由于企業所有者獨自進行生產經營決策，可能不能較好的對企業的財務狀況以及潛在的財務風險進行全面的認識，導致會計信息失真的現象出現；其次，在中小民營企業中，決策權和收益的獲得高度集中于少數人手中，企業提供不同的會計信息可以給會計信息的提供者以及需求者帶來不同的經濟利益，所以由于利益的驅使，企業會計人員為了幫助企業業主實現經濟利益最大化，虛假做賬，導致會計信息的需求失真，影響企業生產經營決策。

（二）政府部門對于中小民營企業會計信息需求不足

國家的稅務、財政、審計等部門需要獲得企業的會計信息，對企業的財務活動實行監督，然而政府有關部門對于中小企業會計信息的需求存在如下問題。第一，地方財政局并沒有對中小民營企業的會計信息進行嚴格的管理；第二，國家稅務機關在進行征稅過程中，一味的想著完成稅務單位的年度業績，而沒有如實對企業的會計信息進行核對，比如某地方稅務局的年征稅指標是1.2億，在指標無法完成的情況，此稅務局會要求會計信息管理較不健全的某些中小民營企業預繳下一年度稅費來完成自己的指標，導致會計信息嚴重失真；第三，國家審計單位主要進行的是國家機關的審計工作，并沒有對中小民營企業進行審計監督，而對中小民營企業進行審計監督的事務所又存在行為，導致會計信息需求不準確。

（三）財會人員專業素質欠缺

根據財政部公布的2014年會計信息質量檢查公告，在對于我國中小民營企業進行檢查的過程中，發現我國中小民營企業的財務水平較低，會計人員專業素質較低，會計人員之間業務水平差距較大，主要表現在一是大多數中小民營企業的會計基礎較為薄弱，記賬方式較為不規范，財務管理較為混亂；二是中小民營企業的會計處理方式落后，會計信息的處理效率較低且準確性不足；三是中小民營企業的財務人員一般都是企業所有者安排的親戚，人員的使用并未考慮財務水平的高低，所以導致企業財務人員水平嚴重不足。

（四）缺乏完善的會計信息內部監督控制體系

中小企業的所有者和管理者具有高度集中的決策權，所以很多會計人員不得不聽命于企業管理者，按管理者的意圖核對會計信息，導致會計信息失真，主要有以下幾個原因。第一，中小企業缺乏對于財務信息真實性的監督體系，會計部門單一，沒有設立專門的內部審計部門；第二，中小企業由于其管理結構的限制，無法或者說很難建立完善的會計信息內部控制體系，對于會計信息的控制完全由企業管理人一人完成，難免會使得會計信息缺乏真實性和準確性。

三、滿足中小民營企業會計信息需求的對策

（一）改革企業結構，完善管理機制

對于企業結構的改變，首先，建立完善的企業管理體系，企業管理者雖占據企業的所有權，但是在進行生產經營決策時應當積極聽從相關管理人員的建議，并采取投票機制進行決策，但保留企業所有者的一票否決權；其次，企業管理者由于權力集中，應當大力加強會計知識的學習，對于企業的會計信息有較好的把握，避免因為自己的一意孤行給企業帶來損失；最后，應當由無利益相關的管理人員對每期的會計信息進行核對，避免企業管理者與會計人員串通虛假的會計信息，導致企業會計信息需求不準確。

（二）政府部門加強宏觀調控以及監督管理力度

政府部門應當加強宏觀調控以及加大對于會計信息的監督力度，全面提高中小民營企業的會計信息的質量。第一，國家應當采取合適的宏觀調控手段或者頒布相應的文件，促進中小民營企業的會計信息化建設，推動其會計信息化的變革，通過優惠政策切實的解決其會計信息需求不足的狀況；第二，財政部門應該加強對于中小民營企業會計信息不定期的檢查，采取相應的措施促使其會計信息規范化以及保證其真實性；第三，稅務機關應該如實的進行稅收征管工作，使得中小民營企業的會計信息更加真實；第四，國家審計機關應當不定期對中小民營企業進行抽檢，對于伙同事務所導致會計信息失真的企業上報嚴懲，以保證會計信息的需求真實。

（三）全面提升企業會計人員的專業素養

對于中小民營企業會計能力方面的不足，通過以下方式改革。第一，完善企業自身的財務管理系統，規范日常財務數據的處理方式，采用科學高效的會計信息處理方法；第二，面向社會招聘會計從業人員，將財務會計信息處理能力作為招聘的第一要素，從源頭上提升企業會計人員的專業素質；第三，加強對在職財會人員的培訓，加強其對《公司法》、《會計法》等的學習，不斷的培養其財務會計水平，對于不斷變更的財務知識不斷地學習，緊跟時代的步伐；第四，加強財會人員其他方面能力的培養，比如風險控制、納稅籌劃等，培養多元化高層次的會計人員，促進企業會計水平的提升以滿足企業會計信息的需求。

（四）完善企業內部會計信息監督控制體系

首先，加強檢查監督的力度，健全會計工作的程序，派專門的人員對企業會計的數據、憑證以及報表等基礎會計信息進行不定期的檢查，并對其中涉及的企業物資、材料、以及設備進行相應的清點，做到賬目與實務相符合，加強對于會計信息的實時監督；其次，企業內部的會計人員應當加強財務風險控制意識，在日常會計信息核對過程中準確發現會計信息的紕漏以及潛在的風險，加強會計信息的監督管理；再次，建立與企業相適應的內部控制制度，對于企業會計信息的處理加強內部控制，防止企業管理者公布虛假信息欺騙投資人與社會公眾；最后，企業管理者應加強自身的法律意識，為會計信息的真實性和完整性負責。

四、總結

中小民營企業已經成為了促進我國經濟發展和解決就業的重要力量，解決中小民營企業會計信息需求不足的問題顯得尤為必要和緊迫。我們需要通過加強自身的建設以及與其他單位緊密合作，切實解決企業會計信息需求不足的問題，確保企業財務健康，最終促進企業發展壯大。

參考文獻：

[1]馮乃萍.中小民營企業會計信息問題研究[J].中國管理信息化.2015（18）.

民營企業稅務籌劃范文第5篇

關鍵詞：民營企業；盈余管理；動機分析

引言

改革開放以來，隨著中國特色社會主義市場經濟體系的發展和完善，中國民營企業得到了突飛猛進地發展，已成為推動中國經濟發展的重要力量。據統計，2008年民營企業家數在中國法人企業中占比已達60%以上，民營經濟實現的國內生產總值占中國GDP的比重已超過65%，實現出口額占全國出口總額的比重達68%，全年實現納稅占中國稅收總額近60%。另外數據還顯示，蓬勃發展的民營企業不僅為中國創造了80%以上的新增就業崗位，還提供了中國70%的技術創新，65%的發明專利和80%以上的新產品，成為中國自主創新的重要源泉。因此，隨著民營企業在中國國民經濟中地位和作用日益突出，加強民營企業管理，尤其是民營企業的盈余管理顯得尤為重要。

一、理論基礎

關于盈余管理，國內外許多學者都曾進行過定義。顧兆峰（2000）強調盈余管理是企業管理人員通過選擇會計政策使自身利益最大化或企業市場價值最大化的行為。寧亞平（2004）在分析了前人對盈余管理的定義后認為，盈余操縱包括盈余管理和盈余作假兩個內容，兩者互斥。盈余管理是指管理層在會計準則和公司法允許的范圍內進行盈余操縱，或通過重組經營活動或交易達到盈余操縱的目的，但這些經營活動和交易的重組增加或至少不損害公司的價值。廣義的盈余管理指盈余操縱，狹義的盈余管理指盈余作假（賀德富、鄒晶，2008），本文所討論的內容建立在廣義的盈余管理的基礎上。

盈余管理最主要的操作法包括兩個層次，報表層次和交易層次，報表層次的盈余操縱主要是要與營業相關的應計項目操作、營業外項目、會計政策與估計的選擇；交易層次的盈余操縱主要有交易事項的安排等。通常情況下，通過報表層次進行的盈余管理比交易層次的盈余管理更為普遍（Johes，1991），而且在法律保護程度較低的國家，譬如奧地利、南非和韓國等國家企業盈余管理程度較高，而在美國等國家法律保護程度較高，則企業的盈余管理程度相對較低。

財務報告中以歷史成本原則為基礎的會計盈余不符合“過去的永遠是過去的”這一經濟學教義，但在持續經營這一會計假設下，會計盈余可以傳遞公司未來經營成果和財務狀況，并由此影響政府、所有者、債權人等信息需求方的決策，與此同時，作為會計主體的各利益集團間也有利益沖突，所以盈余管理就顯得十分必要了。

動機源于拉丁語“morore”，動機對行為有引發、指導和維持作用。盈余管理目的是在一定外部環境下，盈余管理主體為維持民營企業活躍于市場這一具體目標而進行盈余管理行為的內在驅動力。它是引發、維護盈余管理主體從事盈余管理活動的力量源泉。

二、民營企業盈余管理動機分析

1.報酬契約動機，也為資金計劃動機。在委托理論中，股東與經理人之間由于關系的存在，產生了報酬契約，而民營企業會計報告盈余在簽訂、履行和評價報酬契約時發揮著重要的作用。在其他條件相同的情況下，所得報酬與報告盈余掛鉤的經理人會對會計政策和程序的選擇使企業盈余向有利于他們的方向變動，具體來講主要有下列三種情形。（1）當資金計劃設有盈余下限且企業非操控盈余（即現金流量加上非操控性應計利潤）低于下限時，管理人員會進一步調減操控性應計利潤，以降低會計盈余，進行所謂的“巨額沖銷”，降低以后會計期間的折舊費和攤銷費用，使得未來年度管理人員獲得獎金的機會增加。（2）當獎金計劃設有上限且企業的非操控盈余高于盈余上限時，管理人員也會選擇減少報告收益的會計方法。因為超過上限部分凈收益失去了帶來獎金的機會，管理層可采用遞延收益的會計方法將本期收益遞延至下期。（3）當企業的非操控盈余介于盈余下限和上限之間時，獎金計劃才會激勵管理人員采用增加報告收益的會計政策和程序。

2.資本市場動機。資本市場是公司獲取資金的重要場所，要進入這一市場，公司必須達到一定的條件。（1）對于首次公開發行股票（IPO）的民營企業，為了提高股票的發行價格以便募集更多的資金，其管理當局很可能對募股說明書中披露的盈余信息進行操縱，從而欺騙投資者。（2）其他資本市場動機，典型的有管理當局下市收購（MBO）與內部人交易，在MBO中，企業管理人員通過外部融資機構的幫助收購所服務企業的股權，從而完成單純的企業管理人員到所有者的轉變。由于盈余信息在管理當局下市收購的估價中非常重要，因此發生下市收購的管理當局有低估盈余動機。

3.資金籌劃動機。在中國，民營企業中的一些中小企業普遍存在資金緊缺的問題，而銀行等金融機構出于風險考慮和自我保護的需要，一般不愿貸款給缺乏資信的中小民營企業，為了得到信貸資金或其他供應商的商業信任，企業難免要對會計報表進行“修飾”，這屬于民營企業盈余管理的外部動機。對于那些無法獲取金融機構貸款的中小民營企業，則需要通過內部募集的方式來解決，如讓職工交納風險抵押金，讓職工參股入股等；而只有良好的經營業績才能換取職工的信任和資金支持。為此，管理當局常常通過盈余管理，提高賬面利潤，這是盈余管理的內部動機。

4.控制權市場的動機。由于控制權市場的激烈競爭，任何公司都有被接管、收購兼并的危險，公司的經理人員也有被取代的職業風險。如一家公司管理混亂，經營不利，那么其股票價格則會相對于本行業股價水平下跌，公司的股票市價總值下降，當那些有能力的企業機構預期能從接管公司中獲利時，他們會趁機以低價買進足夠的股份，從而取得公司控制權，并趕走在任經營者。因此這也是企業經理人重要的盈余管理動機。

5.信息傳遞觀動機。盈余管理是管理者將內部信息傳遞給其他利益關系人的一種工具，如企業采用直線法計提折舊會認為是負擔不起加速折舊的信號；相反，采用加速折舊則是財務狀況良好的表現；再如民營企業的上市公司有時會把可操縱的損失應計項目“積攢”起來，一并在某一期間確認，這稱為“巨額沖銷”，管理部門希望通過巨額沖銷向投資者提供這樣一個信號：“不好的日子已經過去了，好日子就要到來了”，所以這也是眾多民營企業進行盈余管理的一個動機。

6.稅務籌劃目的。避稅可以說是企業盈余管理中十分明顯的目的之一。企業往往會盡量降低報告凈收益，盡管稅務部門在計算企業應納稅額時，會執行稅務會計，減小了企業盈余操縱的空間，但企業仍有可能選擇其他的會計政策調整利潤，如固定資產折舊法選擇加速折舊法，可在固定資產的有效使用年限的前期多提折舊，后期少提，從而使前期收益遞延至后期，達到延緩納稅的目的。況且對于延緩的納稅相當于獲得一筆無息貸款。與此同時，企業交納的稅款減少意味著節約了現金流量，在“現金為王”的時代，現金支出的節約就提升了企業的營運資本，對增加企業盈利水平和改善財務有較大幫助。由此可知，稅費的減少對企業大有裨益，所以企業會出于此目的進行盈余管理。

7.債務契約的動機。負債經營具有財務杠桿效應，往往也伴隨著較大的財務風險。因此，對于債權人來說，通常會在契約中加一些限制性條款，如不能過度發放股利，不能進行超額貸款，保持一定的流動比率或利息保障倍數。一旦違反規定，企業貸款會面臨被收回的危險，所以，當企業經營業績不佳時，往往會通過盈余管理來降低違約風險。

短期借款合同雖然沒有附加限制性條款，但同樣也會導致盈余操縱。因為企業的現金流量波動越大，到期無法償還債務的可能性也就越大，而如果企業到期無法還債，企業有可能破產。因此，企業會盡量通過盈余管理，即平滑利潤的辦法來掩蓋潛在的現金流量的大幅波動。如此，一些以凈利潤作為貸款安全性衡量指標的債權人就會樂意提供這種信貸，企業在一定程度上能躲避資金短缺導致的破產，這也是企業盈余管理的重要動機。

8.政治成本激勵動機。現代企業不可能完全置身于政治之外，民營企業也不例外。盈利能力強的民營企業通常會受到較多的關注和宣傳，政府部門可能會對其征收更多的稅收或施加其他管制，所以企業面臨的政治成本可能也較大。此外，政府行業管制、收費管制、反壟斷都會誘使管理當局進行盈余管理降低政治成本，避免制裁，尋求政府幫助和保護。

9.其他目的。李志文、宋蘅（2001）研究表明，中國上市公司配股后存在普遍利潤下滑的現象，無論是政府選擇假說，還是配股時機假說都未能有效解釋原因，且各年度配股后的公司利潤顯著低于同行業水平，但與證監會配股要求相呼應，說明中國上市公司普遍存在配股而操縱利潤行為。

此外，陸建橋（2002）從1993—1997年上交所22家虧損公司作為研究樣本，并運用了行業相同，規模相類的22家盈利公司作為控制樣本，采用多個模型多角度對虧損上市公司盈余管理行為進行檢驗，實證結果顯示，為避免上市公司因出現連續三年虧損而受到諸如暫停上市、終止上市等處罰，虧損上市公司在虧損年度及其前后普遍采取了相應的調減或調增收益的盈余管理行為。