國有企業稅收籌劃
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國有企業稅收籌劃范文第1篇
一、企業財務管理與稅收籌劃的關系
1、稅收籌劃依存于財務管理環境
財務管理環境又稱理財環境。是指對企業財務活動和財務管理產生影響的企業內外各種條件。包括經濟環境，法律環境，金融環境和企業內部條件等方面。企業理財的過程是一個開放的系統，存在于理財環境之中，與理財環境的各個方面發生千絲萬縷的關系。對企業的理財活動產生重大影響。稅收籌劃作為財務管理的一個組成部分同樣受到這些環境的影響。稅收籌劃的運用必須在既定的理財環境中進行。即必須在遵守稅法和財務法規的前提下進行稅收籌劃，才能實現企業的財務目標。
2、稅收籌劃應服從于財務管理總體目標
稅收籌劃的最終目標是使企業實現財務管理的目標，即企業價值最大化，獲取節稅的稅收利益。這表現在兩個方面：(1)是選擇降低企業稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；(2)是延遲納稅。不管是哪一種其結果都可以實現稅收支出的節約。
3、稅收籌劃服務于企業財務決策過程
企業的稅收籌劃是通過對企業籌資、投資、生產經營、利潤分配等活動的安排來實現的，它直接影響企業的籌資、投資、生產經營、利潤分配的決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業的財務決策，如果企業的稅收籌劃脫離于企業的財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性。在進行決策時，決策者應樹立稅收籌劃的觀念，決策時不可忽視籌資，投資，生產經營和分配過程中的納稅問題；另外進行稅收籌劃時需要利用財務決策常用的方法和手段，如定量與定性分析等。同時，由于稅收籌劃的是對涉納稅行為進行事先的規劃，稅收籌劃方案的最終執行需要借助于企業財務控制來實現。稅收籌劃的最終結果也可以利用財務分析的方法來進行評價。
4、稅收籌劃融合于企業財務管理內容之中
籌資、投資、經營和股利分配是財務管理的四大內容。稅收籌劃對財務管理的四大內容都有重大影響。例如在籌資過程中稅法對不同的籌資方式的資金成本的列支方法又很大的差異。是稅前列支還是稅后列支直接影響企業的稅收負擔，進而影響企業的收益，企業必須認真地進行籌劃，選擇有利的資本結構。在進行項目投資時，出于節稅和投資凈收益最大化地目的，利用國家相關的稅收優惠政策可以從投資地點、投資行業、投資方式、分支機構的選擇等幾個方面進行優化選擇等等。總之稅收籌劃貫穿于企業財務管理活動的各>卜環節，而稅收籌劃在企業財務管理中的成功運用必將提升企業的理財水平。
二、籌資過程中的國有企業的稅收籌劃
1、資金結構的選擇
資本結構是指企業各種長期資金籌集來源的構成與比例關系。在通常情況下，指的就是長期債務資金和權益資金各占多大的比例。國有企業在籌資過程中，要充分考慮稅收因素，因為不同的籌資渠道稅收的影響程度不同。權益資金在使用上雖然具有長期性。無固定的股息負擔，使用起來比較安全債務資金到期要償付本息，如果國有企業不能按期償付本息還有破產的風險。合理安排國有企業的資金構成可以獲取節稅效益。國有企業必須確定負債的總規模，將負債控制在一定的范圍內。即負債籌資所帶來的收益要能抵消由于負債籌資比重的增大所帶來的財務風險及籌資風險成本的增加。
2、籌資利息的處理
根據稅法的規定，企業籌資的利息支出。凡在籌建期發生的。計人開辦費，自企業投產營業起，按照不短于五年的期限分期攤銷；在生產經營期間發生的，計人財務費用；其中與購建固定資產或無形資產有關的，在資產尚未達到預定可使用狀態之前，應予以資本化，計入所購建的資產價值。計入財務費用的籌資利息可以一次性全額抵減當期收益；計入開辦費；計入固定資產價值的籌資利息則要分期攤銷，逐步沖銷以后各期的收益。其區別在于計入財務費用可以一次扣除籌資利息，減少風險，獲得了資金的時間價值，相對節稅。因此，國有企業應盡可能加大籌資利息計入財務費用的份額，獲得相對的節稅收益。為此，國有企業在進行內部固定資產投資時，在保證工程質量的情況下應盡可能縮短購建周期。
3、債券溢價攤銷方法的選擇
債券溢價的攤銷實質上是對債券利息費用的調整，因而是所得稅額的影響因素，債券溢價攤銷的方法有直線法和實際利率法兩種。不同的攤銷方法不會影響利息費用總額，但每期所負擔的實際利息費用是不一樣的，如果使用實際利率法，前幾年的溢價攤銷額少于直線法的攤銷額，前幾年的利息費用大于直線法的利息費用，企業前期納稅較少，后期納稅較多，可以獲得相對節稅收益。我國公司法明確規定公司發行債券可以選擇溢價發行和面值發行兩種方式。因此國有企業在溢價發行債券時，發行債券的溢價應使用實際利率法進行攤銷，以獲得相對節稅收益。
三、國有企業經營過程中的稅收籌劃
1、銷售的籌劃
在產品銷售的過程中。可以自由選擇銷售方式。這就為利用不同的銷售方式進行稅收籌劃提供了可能。銷售方式不同。往往適用不同的稅收政策。在運用時銷售方式的籌劃應與銷售收入實現時間的籌劃結合起來，銷售收入的實現時間又在很大程度上決定了企業納稅義務發生的時間，納稅義務發生時間的不同又為利用稅收屏蔽，減輕稅負提供了籌劃機會。在銷售方式的籌劃過程中，應遵循的基本原則：(1)盡量避免采用托收承付與委托收款的計算方式，防止墊付稅款；(2)在賒銷方式或分期收款結算方式中，避免墊付稅款；(3)盡可能采用支票，銀行本票和匯兌結算方式銷售產品；(4)多用折扣銷售，少用銷售折扣刺激市場等。
2、內部核算的稅收籌劃
首先是固定資產折舊方法的選擇，內部投資是每一個企業都會遇到的問題，主要涉及固定資產投資，必須慎重考慮。固定資產投資應考慮折舊因素，折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行的系統分攤。由于企業折舊方法上存在差異，也就為國有企業進行稅收籌劃提供了可能。利用折舊方法選擇進行稅收籌劃，應遵循的原則是：(1)折舊方法選擇要符合法律規定；(2)國有企業利用折舊方法選擇進行稅收籌劃必須考慮稅收的影響；(3)國有企業利用折舊方法選擇進行稅收籌劃必須考慮通貨膨脹因素的影響。其次存貨計價方法的選擇，存貨的計價方法有多種，不同的計價方法會得出不同的應納稅額。從而使國有企業承擔不同的稅收負擔。存貨計價方式的不同，會導致不同的期末存貨價值和銷貨成本，從而對國有企業財務狀況、盈虧情況及所得稅產生較大影響。國有企業在利用存貨計價方法選擇進行納稅籌劃時，要考慮的因素包括：(1)在實行比例稅率條件下，對存貨計價方法進行選擇，必須充分考慮市場物價變化趨勢因素的影響；(2)在實行累進稅率條件下，選擇加權平均法或移動加權平均法對企業發出和領用存貨進行計價，可以使國有企業獲得較輕的稅收負擔。最后費用的計提與分攤方式的選擇，主要包括四個方面的內容：(1)爭取盡可能多的費用扣除標準；(2)合理地選擇費用分攤地方式；(3)充分利用會計上計提資產減值準備的穩健原則；(4)對己發生的費用要及時核銷入賬。
3、轉讓定價的稅收籌劃
轉讓定價籌劃方法是企業財務管理中進行稅收籌劃的基本方法之一。轉讓定價是指在經濟活動中，有經濟聯系的企業各方為了均攤利潤或轉移利潤而在產品交換或買賣過程中，不依照市場買賣規則和市場價格進行交易。而根據他們之間的共同利益或為了最大限度地維護他們之間的收入進行的產品或非產品轉讓。國有企業進行稅收籌劃方法主要是：(1)當甲企業稅率高，乙企業稅率低時，甲降低對乙的產品售價和壓低對乙的收費標準；(2)當乙企業稅率高，甲企業稅率時，甲抬高對乙的產品售價和提高，以減輕整體所得稅負，此外還能減輕或規避預提所得稅，減輕關稅和進口環節的流轉稅等。從法律角度看。企業間轉讓定價是合法的。但是運用轉移定價必須是在市場經濟的交易規則和價值規律的一定限度內進行，不可任意調整價格。而且現行稅法也有明確規定，關聯企業間的交易應按獨立企業間的交易進行，否則稅務機關將有權進行調整。因此。國有企業采用轉移定價轉移利潤需要在商品價格波動的合理范圍內進行且有充足的理由支持。
參考文獻：
[1]呂敏，《國有企業是否應進行稅收籌劃》，現代商業，2008(23)
[2]田震，《淺析國有企業如何通過內部并購進行納稅籌劃》，消費導刊，2008(19)
國有企業稅收籌劃范文第2篇
關鍵詞：國有房地產企業；稅收籌劃；財務管理；策略
房地產行業項目開發建設時間較長，資金回籠較慢，因此，在項目開發建設過程中，房地產企業會面臨較大的資金壓力。而加強稅收籌劃，提高財務管理的水平，能夠有效地實現資金的合理配置，降低資金持有成本，從而對公司的運營產生積極影響。國有房地產企業也認識到了財務管理和稅收籌劃的重要性，但是從目前的情況來看，很多國有房地產企業對財務管理在稅收籌劃方面所發揮的作用還認識不足，還存在一系列的問題。因此，開展國有房地產企業稅收籌劃對財務管理影響的研究就顯得尤為重要。
一、相關概念介紹
（一）稅收籌劃
很多學者對稅收籌劃的概念進行了研究，但是由于研究視角不同，目前還沒有形成統一的認識。有學者認為所謂的稅收籌劃指的是在稅收制度的框架下，在不違反稅收法律法規的前提下[1]，通過對企業的內部資源的合理配置和調整，提前做出的和稅收活動相關的籌劃活動，以達到節省稅收，延遲納稅的目的。有學者認為稅收籌劃的主體是企業的管理者，籌劃的客體是企業的稅收負擔[2]，而稅收籌劃的工具則是現有的稅收法律法規和會計核算處理制度，稅收籌劃的目的是降低企業稅負。而稅收籌劃和偷稅漏稅有本質上的區別，其是在法律的框架范圍內進行的。稅收籌劃在促進企業經營發展方面有兩個方面的作用：一方面，稅收籌劃能夠提高企業的利潤。當前房地產行業的競爭激烈，企業要想占據競爭的先機，就必須提高盈利能力，降低成本[3]。而稅收籌劃能夠使房地產企業在不違反稅收法律的前提下，靈活使用各種自主策劃手段，最終降低企業稅負。另一方面，可以提高企業的競爭能力。房地產企業面臨的外部環境日益復雜，存在一系列的風險因素。如果房地產企業可以提升稅收籌劃的有效性[4]，那么就能夠充實自身的現金流，從而保障房地產企業的正常運營。
（二）財務管理
財務管理，顧名思義是針對市場主體的財務活動進行管理的過程。財務管理是和市場經濟的發展相伴而生的，其目的是對市場主體的經營業務相關的財務活動進行管理，從而提升市場主體內部資源配置的效率[5]。財務管理通常體現為財務預算、財務決策、財務協調和財務控制。而財務管理活動的內容主要包括三個方面：首先，籌資活動的管理。籌資活動指的是市場主體為了擴大生產規模，通過多種方式從不同渠道獲取資金的行為。其次，資金運營活動管理。很多企業在運營的過程中會出現資金的收入和支付，比如支付應付賬款、收回應收賬款等，而這種因企業經營產生的和資金有關的財務活動，被稱為資金的運營活動。而資金運營管理就是針對資金運營過程的管理。最后，投資活動管理。企業為了達到預期的收益率，會對各種項目進行分析，從而開展項目投資活動，比如常見的企業購置固定資產、無形資產，購入其他企業的股權等。
二、稅收籌劃對財務管理的影響
（一）規范企業的財務分析手段
財務分析指的是財務人員對企業的業務進行梳理后，結合企業財務管理的目標，通過不同的計算方式對數據進行分析，為之后的財務決策提供依據的過程。在企業的籌資活動階段，企業稅負影響較大的是土地增值稅和企業所得稅。土地增值稅的影響主要體現在稅前利息的扣除上，因為根據稅法的規定不同的籌資方式所產生的利息可以在限額內扣除。在企業所得稅方面，企業債務融資所需要支付的利息可以用費用的方式在稅前扣除。而房地產企業要想做好關于土地增值稅和企業所得稅利息扣除方面的稅收籌劃，就必須規范財務分析手段。在傳統的模式中，房地產企業總是主觀分析財務數據，這種方式得出的結論客觀性較差。而企業完全可以采取定量財務分析的手段，通過建立數據模型得出企業最優的資本結構，然后尋找最優的籌資方式，也可以對不同籌資方式所產生的利息支出進行量化分析，從而確定籌劃方案。
（二）提高企業財務控制意識
財務控制指的是對企業不同業務的運營過程進行分析和控制的過程，其目的是提升企業的運營效率。同時，財務控制意識也可以對財務活動進行控制，可以反作用于企業稅收方案的制定。舉例來說，在資本運營活動的銷售環節，可扣除項目的加計扣除能夠對土地增值稅的稅額產生較大的影響。如果企業財務管理部門缺乏財務控制的意識，沒有將項目的加計扣除費用進行區分，那么就會導致加計部分無法扣除，繼而提高土地增值稅的稅負。如果企業的財務人員具備較強的財務控制意識，那么就可以細化銷售環節可抵扣項目的管理方式，從而提高加計扣除的額度，進一步降低土地增值稅的稅負。與此同時，企業可以對房產稅進行籌劃。房地產企業的出租環節會涉及大量的房產稅，財務管理人員需要對房產稅中涉及的非房地產納稅范圍的費用進行區分，這樣才能夠合理降低房產稅稅負。
（三）提升財務預測能力
財務預測指的是財務管理人員能夠以過去的財務信息和業務信息為基礎，利用科學的財務分析手段，對信息進行處理，進而對未來的財務和運營活動做出科學的推斷的活動。財務預測能幫助企業制定預案。企業的稅收籌劃活動是為了降低企業稅負，優化資金配置，充裕企業發展的現金流。而房地產企業在開展投資活動時會受到各種因素的影響，如果不能夠對投資活動進行預測，那么就很可能會降低企業稅收籌劃的有效性。舉例來說，很多房地產企業會在不同的區域建設分支機構，使之對投資活動進行籌劃。在分支機構成立之前，財務人員需要對分支機構面對的法律風險和財務風險進行分析，并經過評估以后，決定是否成立新的分支機構。
三、國有企業房地產稅收籌劃方式
（一）籌資活動的稅收籌劃方式
國有房地產企業在運營過程中很難不產生籌資活動，而不同的籌資活動所帶來的資本成本具有很大的差異。因此，國有企業籌資活動的首要問題是選擇合適的籌資方式。目前常見的籌資方式有吸收直接投資、留存收益投資、銀行借款、發行債券、融資租賃和發行股票等方式。基于國有房地產企業的產權性質，其在金融市場上具備較強的實力和較好的口碑，因此，其常見的融資方式為銀行借款、發行債券和信托融資。房地產企業較多地選擇債務融資的方式，因此，債務融資所產生利息費用可以在計算企業所得稅時，在稅前扣除，而且，債務利息費用同樣是土地增值稅的重要扣除項目。而權益融資方式所產生的股息起不到“稅盾”的效應。但是，國有房地產企業也應該認識到房地產項目的建設周期長，資金回收慢，因此，較高比例的債務融資很可能引發債務違約風險，導致資金鏈斷裂。所以，企業應該綜合考慮，選擇多元化的籌資方式。
（二）資金運營活動的稅收籌劃方式
國有房地產企業在資金運營階段涉及的稅種較多，而且金額較大，比如常見的房地產銷售環節和出租環節。一方面，在房地產銷售環節會涉及契稅、城市建設維護稅、土地增值稅和房產稅。其中土地增值稅和房產稅的占比較大，是稅收籌劃的重點關注領域。在房地產商品的銷售環節，由于其開發的商品具有多樣化的特點，比如，可能是普通住宅或者別墅，所以，國有房地產企業在計算土地增值稅時，應該根據商品的類型分開核算。根據土地增值稅公式可知，土地增值稅=（銷售收入-開發總成本-加計扣除-稅金及附加-期間費用）×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數。從上述公式可以看出，土地增值稅采用累進稅率，所以，基于住宅和別墅增值率的不同，兩者增值額對應的稅率和扣除系數是不同的，因此，國有房地產企業通常會分開核算。另一方面，在房地產出租環節，涉及較多的稅種是房產稅，而房產稅的計稅依據存在兩種情況，一種是房屋余值，一種為租金收入。如果將房產余值作為計稅依據，那么再按照政府規定比例扣除后，以余值的1.2%計算。如果以租金收入為計稅依據，那么房產稅的金額為年租金收入×12%。在對房地產出租行為進行稅收籌劃時，國有企業常見的手段是明確合同，區分合同中的業務內容。舉例來說，國有房地產企業在出租住宅配套時，應該分別同承租方簽訂兩份合同—一份為房屋使用權的租賃合同，另一份為房屋物業服務費的合同。因為，物業服務費不屬于房產稅的征收范圍，所以，在計算出租項目的房產稅時，會降低稅基，從而達到節稅的目的。
（三）投資活動的稅收籌劃方式
由于房地產的開發周期較長，因此，項目在開發建設中非常容易受到外在因素的影響，導致商品出現資產減值的情況，但是，由于開發時的賬面價值過高，企業以賬面價值為基礎計算房產稅時，得到的房產稅額過高。針對這種情況，國有企業的稅收籌劃方式如下。國有房地產企業在開展PPP項目時，可以用商業用地出資成立一家控股子公司，而根據中國會計準則的規定，投資者投入固定資產的成本應該按照合同或者協議約定的價值確定，但是，協議不公允的除外。因此，母公司由于不屬于房產使用權所有者，因此，并不繳納房產稅，而控股子公司應該繳納的房產稅可以按照減值后地產的公允價值入賬，這就降低了房產稅的計稅基數，從而降低了房產稅稅負。此外，國有房地產企業可以通過在三四線城市成立物業公司的形式，享受區域的優惠稅率，從而降低企業所得稅稅額。
四、國有企業房地產財務管理的優化策略
（一）引入定量化的財務分析手段
企業的稅收籌劃方案會影響財務管理的方法，而財務管理方法又會反過來影響稅收籌劃方案。隨著房地產市場環境和政策環境的不斷變動，依靠定性化財務分析方法所做出的稅收籌劃方案的有效性并不強，所以，國有房地產企業要想通過稅收籌劃提升企業的財務管理水平，就必須引入定量化的財務管理方法，提升財務管理決策的科學性。首先，財務管理定量化的分析方法必須建立在客觀真實的財務數據基礎之上，因此房地產企業應該提高財務數據的真實性。其次，在企業籌資過程中會存在不同的籌資方式和資本成本。國有房地產企業在制定稅收籌劃方案時會考慮到資本成本和利息的扣除方式，這就要求財務管理人員能夠從完善企業資本結構角度出發，對資本成本進行量化分析，從而取得投資成本和財務風險的有機平衡。最后，在計算利息所產生的節稅效應時，也應該運用定量的分析方法，最后選擇合適的籌資方式。
（二）增強財務控制意識
國有房地產企業的稅收籌劃方案也會受到市場環境、法律環境和政策環境的影響，所以，國有房地產企業應該提升財務控制意識，優化稅收籌劃的方案。首先，國有房地產企業在針對土地增值稅制定稅收籌劃方案時，應該對稅前扣除的項目做細致處理，尤其是要將稅前可抵扣的開發成本、利息費用和其他不能抵扣的成本分開核算，這樣才能夠通過對成本的控制達到降低稅負的目的。其次，國有房產企業還應該完善發票的管理制度，加強對發票的管理，尤其是做好增值稅進項發票的管理工作。財務人員要提升發票的完整性和規范性，確保在規定時間內抵扣進項稅額。最后，國有企業還可以結合實際情況延遲收入確認，比如，可以采取分期收款的模式，這樣能夠推遲增值稅納稅義務的發生時點，從而達到延遲納稅的效果。
（三）發揮財務預測的作用
國有房地產企業的稅收籌劃工作，本質上是一種事前的控制，因此，房地產企業的財務部門必須發揮財務預測的作用，在涉及房地產的各種業務類型時，應該做好稅收籌劃的預案。首先，在投資活動中，國有房地產企業可以通過設立控股公司的方式或者在不同地域開設分支機構的方式來降低企業稅負。其次，國有房地產企業還應該完善會計核算制度，加強會計準則的落實工作，明確各個財務崗位的職責，杜絕各個崗位職責權限相互交叉重疊的情況。最后，國有房地產企業還應該梳理各項業務流程、完善內部控制制度、加強內部監督，降低各個財務崗位或者各個分子公司出現財務違規行為的概率。
（四）提高財務人員的綜合素質
國有房地產企業的財務管理工作和稅收籌劃工作都是由財務人員直接負責的，因此，稅收籌劃和財務管理的有效性都與財務人員的綜合素質有著密切的聯系。首先，國有房地產企業在人才招錄環節，應該嚴格把控招聘的質量關，選擇那些既具備過硬的財務理論知識，同時又具備豐富稅收籌劃經驗的人才。其次，企業要督促財務人員積極學習。一方面，財務管理人員要樹立終身學習的意識，提前做好財務決策的知識儲備。同時，還要積極學習有關的稅務知識，提高稅務籌劃的能力。另一方面，由于國家的稅收政策處在發展和變化當中，財務人員必須及時關注國家的稅收政策，并能夠根據稅收政策做出財務方面的迅速反應。最后，財務管理人員要提升道德修養，遵守會計準則和法律法規，確保稅務籌劃工作在法律的框架內進行。除此之外，國有房地產企業還應該將財務人員的稅收籌劃工作納入績效考核體系中，獎優罰劣，起到良好的激勵作用。
結束語
房地產企業的稅收種類較多，稅負較高，因此房地產企業在稅收籌劃方面存在很大的空間。稅收籌劃的本質是在法律規范范圍內合理地減少企業稅負，延遲納稅時間。而稅收籌劃和財務管理之間具有密切的聯系，二者是相互依存、相互統一的。稅收籌劃可以推動企業財務管理水平的提升，而財務管理水平的提升，又可以提高稅收籌劃的有效性。文章對財務管理和稅收籌劃的概念進行了介紹，并且分析了二者之間的關系，進而介紹了國有房地產企業稅收籌劃的主要手段，最后，從多個角度提出了提高國有房地產企業財務管理水平的策略。
參考文獻：
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國有企業稅收籌劃范文第3篇
隨著經濟的不斷發展，市場競爭日趨激烈，企業要在激烈的競爭中立于不敗之地且有所發展，不僅要擴大生產規模、提高勞動生產率、增加收入，還要采用新技術、新工藝對產品進行更新改造，減少原材料消耗，降低生產成本。企業規模的不斷擴大使企業的經濟活動變得愈來愈復雜，所涉及的稅收問題也愈來愈多。如何統籌考慮這些稅收問題，做到使企業稅收負擔最小、利益最大，客觀上要求企業加強稅收籌劃工作。并且，企業稅收籌劃必須合法，實現企業利益與國家利益一致。國家在利用稅收調控宏觀經濟的同時，也在利用稅收杠桿（如各種稅收優惠政策），引導鼓勵企業調整產品結構以適應國民經濟產業發展的需要，因此企業要如何利用這些有利條件降低企業的稅收負擔，稅收籌劃就成為企業不可缺少的一項重要工作。本文下面就如何做好企業稅收籌劃工作提出幾點想法。
一、加強稅收籌劃，首先要加強稅收研究
加強稅收研究不僅要研究稅收法律法規，還要研究具體涉稅單位的稅收內容等各個方面，包括對影響稅收的環境、稅收內容、稅收征管、稅收文件的研究，只有這樣才能做到心中有數，既正確執行稅收法律法規又合理利用稅收政策，提高企業的效益。首先，從宏觀角度來看，我國目前的稅收增長幅度超過了國民經濟生產發展速度，從這點來看，企業的稅負是逐年增加的。盡管稅收體現的是國家利益的需求，具有剛性，但在此前提下，企業也應學會如何在國家各項有關政策范圍內，合理利用稅收政策降低稅負，使企業真正做到“該交的稅一分不少地交，不該交的稅利用政策合理避稅”，認識這一點對于我們的稅收籌劃具有現實意義。
國家目前提出“稅收籌劃”的本意是指通過稅務機構的籌劃，更加規范納稅人的行為，使之合理繳納稅收，最終讓所有單位和個人都能養成良好的納稅習慣。在條件允許的情況下，要研究籌劃如何規范繳納應交之稅，而對企業可享受的國家各項可回避的稅，則應有一個統一的工作部署。另外，要研究稅收法律法規和稅收執法運用在企業中的規范性文件這兩者的關系。稅收法律法規是政府制定的稅收方面的法令，是國家所有部門、各行各業、所有人都必須遵守的。而稅收執法運用在企業中的規范性文件是指各級稅務機關為落實國家稅收政策，嚴格執行稅法，在法定權限內制定的除稅收法律法規以外的具有普遍約束力的決定、命令、通知及公告等，規范性文件從屬于稅收法律法規，只有符合法律法規的規范性文件在法律上才具有參考價值。認真研究這兩者的關系，可以幫助我們正確地認識企業的稅收執行情況，而不是僅憑稅務機關執法人員所說的根據上級稅務部門的文件來執行，在這點上我們要看其上級稅務部門的文件是否符合稅收法律法規，符合可聽從，不符合可以向稅務機關出具依據，據理力爭，不盲從，避免企業因為執法過程的差錯而帶來損失。
二、加強稅收籌劃，必須組建優質、高效的協稅網絡
組建一支高素質的企業稅收策劃隊伍，建立相互聯系的高效協稅網絡，對我們做好稅收研究工作及稅收籌劃尤為重要。
第一，在協稅網絡人員結構方面，不僅要有財務人員，還要有律師等專業人員，財務人員直接面對稅務部門，除有責任義務配合稅務部門做好稅收工作外，仍需專業人士如法律人士對有關問題進行幫助，以利于企業與稅務部門之間問題的解決，使企業處于有利地位。
第二，加強學習，造就一批高素質人才隊伍。現在的社會是一個知識的社會，是一個信息爆炸的社會，也是一個社會主義市場經濟不斷深化發展的社會。面對各種新知識、新變化，一方面，新的形勢要求我們不斷充實、學習、適應工作；另一方面，通過學習可以更好地指導我們工作，學以致用。因此，要加大現職財務人員的培訓力度，通過采取“請進來，走出去”的方式，努力培養、造就一批既通曉稅收法律又懂實務的人才，充實協稅網絡人才隊伍，讓網絡充分發揮作用。
第三，協稅網絡人員必須認真界定企業的經濟事項，研究經濟事項的稅收依據，做好稅收策劃的準備。經濟事項界定明晰，使自己既做到對稅賦心中有數，又贏得稅務部門對企業執行稅收政策的理解及信任，加強稅企間的合作關系，從而在企業營造一個較為寬松的稅收環境。如對可界定為生產或服務的業務或者是兼營業務，必須與稅賦聯系起來分稅種進行認真測算，反復比較，找出最佳組合，積極與稅務部門溝通協商，爭取獲得使企業稅賦最小的最優結果。
第四，協稅網絡人員必須加強企業間各種稅種的整體研究，確定是單項繳納還是合并繳納。統籌稅賦事項，強調企業的整體利益。協稅網絡必須為此提供很好的條件，通過內部信息交流，協作研究，整合各稅種稅賦的最佳結構，降低企業的整體稅賦。
第五，加強同行業間的交流，把自己放在社會上進行衡量，才能夠知道自己的稅賦是大還是小、是輕還是重，也可以了解不同地區稅務執法的異同及稅賦的差別。這既為研究稅收環境提供了幫助，同時也為爭取自己的合法利益提供了依據。
三、加強稅收籌劃，必須從頭抓起，統籌兼顧
首先，要慎重對待企業重組問題，單從稅賦方面講，企業重組在有些情況下對企業是有利的，可以減少稅賦，但是在有的情況下對企業卻是不利的，會帶來企業稅賦的增加。如多個子公司組建企業集團，各子公司變為集團公司的分公司，合并納稅，盈虧可以相互抵消，至少所得稅可以少交，這樣就可以降低企業的稅賦。當然企業重組不僅僅要考慮稅賦問題，還要綜合考慮企業的發展、國家行業結構調整等問題，因此，要綜合評價企業重組給企業帶來的利弊，趨利避弊，努力使企業向利益最大化目標靠攏，只有這樣，企業才能生存發展。
其次，從源頭抓起，企業必須在產品開發階段的可行性認證、投資項目未來可獲取利益計算以及產品的定價策略上考慮稅賦的影響。企業的生存發展必須是：其現金流入大于現金流出，其增量包括合理的利潤及稅賦。而在源頭階段針對未來可獲取利益的計算及市場營銷定價策略中如何考慮稅賦的影響，對于獲取現金流量中的增量將是非常重要的，因此要能夠準確地用量化指標來衡量這種影響，這當然首先必須準確地預測其生產中的耗費及最終的收益，才能準確地計算其稅賦，“算了再干”，使未來的經濟活動按照預定的目標運作。今年3月份，我們對某公司食品飲料公司2010年汽水產品贏利能力進行的調查分析就很能說明問題。針對某食品飲料公司所說的汽水贏利的情況，我們對食品飲料公司汽水產品的收入、成本、損益情況進行了近一個月的調查分析，如果所有的收入（包括內銷外銷一起）都計算稅收、匹配完全成本，其汽水產品是虧損的。因此，稅賦作為影響企業損益的一個方面，應在定價時優先予以考慮，在考慮市場可以接受的價格條件下反推成本，向內在降低成本上深入挖潛，只有這樣企業才能做到贏利或少虧損。顯然，某食品飲料公司在制定2010年汽水產品價格中沒有充分考慮稅賦的影響，從而放松了對成本的要求，單獨追求低價策略。如果在定價策略上考慮市場可接受的條件下提高售價M分／瓶，食品飲料公司汽水利潤將增加N萬元，可以彌補一部分虧損。以上事例充分說明了企業在加強稅收策劃時，必須從源頭抓起，周密考慮，統籌兼顧。
四、加強稅收籌劃，必須遵循成本―效益原則
國有企業稅收籌劃范文第4篇
【關鍵詞】稅收籌劃 合理避稅 計劃經濟
鐵路運輸企業是一個由多種經濟形式組成的龐大企業集團，其中占主導地位的是由運營主業和多種經營企業構成的全民所有制經濟，還有一些集體所有制企業和幾家上市公司。作為以計劃經濟為主的龐大企業帝國，鐵路企業的改革步伐嚴重滯后。從管理層的經營理念到基層站段的具體落實，無不體現長期政企不分造成落后觀念和僵化意識。在多年前我國實行利改稅以后，鐵路企業對于稅收法規重視不夠，對稅收規定鉆研的不夠深入透徹，不重視合理避稅和稅收籌劃，導致多繳稅或重復繳稅，增加了企業的納稅成本和經濟資源流出。
一、輕視稅收籌劃，增加納稅成本
根據我國著名稅收籌劃專家趙連志的解釋，稅收籌劃是指企業在稅法規定許可的范圍內，通過對投資、經營、理財活動進行合理籌劃和安排，盡可能地取得節約稅收成本的經營收益，其目的就是減輕企業的稅收負擔，其外在表現就是“繳稅最晚、繳稅最少”。要求企業或企業集團的最高管理層在進行投資、經營、理財以及管理決策以前，必須認真研究未來業務項目所涉及的納稅義務及有關規定，以合理的納稅成本取得最大的經濟效果。
在增值稅征收范圍修改以前，鐵路運輸企業涉及的稅種主要有：客運、貨運、行包等業務需要繳納的營業稅；鐵路多種經營企業旅游、餐飲、酒店、廣告、裝卸、倉儲、物流、房地產開發、線路建設與維修等延伸服務需要繳納的營業稅；鐵路多種經營企業從事電力、糧食、煤炭、燃料、鋼鐵等營銷業務以及路內鐵路工廠需要繳納的增值稅；原鐵道部集中繳納的企業所得稅；各多種經營實體獨立繳納的企業所得稅；房產稅；城鎮土地使用稅；契稅；印花稅；車船稅等。
瀏覽國家稅務總局和財政部的官方網站，經常能夠看到電力、石油化工、保險、通信等已經上市的傳統國有企業獲得的多種稅收優惠政策，而關于鐵路運輸企業的稅收優惠措施非常少。最突出的事例發生在2003年，中國爆發了震驚世界的“非典”疫情，居民百姓出于恐懼紛紛取消了旅游和出行，從當年3月發現疫情到6月解除警報，足足4個月的時間餐館、酒店和各種客運業務極為蕭條，鐵路客運當然不能幸免，多次列車空空蕩蕩，客運收入直線下降。國家旅游局、民航總局等受災大戶紛紛向國家稅務總局申請減免政策，向財政部申請財政補助，大型國有企業中只有鐵道部沒有提出任何要求。
另外一個讓人心痛的典型案例發生在2009年前后，原鐵道部一紙令下將所有鐵路房產段由國有運營企業改組為獨立的“房產建設管理公司”，原因就是房產段屬于成本大戶，嚴重影響了鐵路運營主業的利潤表，因此一腳將其踢入多種經營企業行列。悲催的是鐵路房產段名下集中了大量的運營用房產和土地，將其劃分為運營企業是可以免征房產稅和城鎮土地使用稅，其大多數服務項目也是減免營業稅的，而被改革為“房產建設管理公司”后就不能再減免稅了。沒有人測算由于這個愚蠢的決定到底讓鐵路企業多交了多少稅款，反正2010年鐵道部又悄悄地把房產段變回到鐵路運營主業。如此簡單低級的決策失誤根本不用咨詢稅收專家，這是任何一個有點稅收常識的人都懂的，也由此可以推斷原鐵道部在進行經營和管理決策時根本就沒有進行納稅籌劃。
二、機構整合隨意，無視國家法規
進入本世紀以來，鐵路企業的機構整合從來就沒有停止過，先是在原各鐵路分局成立“客運公司”，半年后又悄悄撤銷了客運公司。而后一鼓作氣撤銷了全部鐵路分局，又撤并了大批站段，再進一步撤并站段所屬的多種經營企業。完成站段整合后又開始大規模調整多種經營企業，許多企業一直在“分公司”和獨立的“法人公司”之間搖擺，許多獨立“法人公司”的資產被上級主管部門強行劃來劃去。
由于鐵路運營站段不具有法人資格，屬于各鐵路局下屬的生產車間，運營主業的營業稅、企業所得稅和城建稅等又是由原鐵道部集中繳納的，所以站段的撤并及其所屬資產的劃轉完全是企業內部資源配置調整，基本不涉及公司法和稅法的業務處理，允許劃轉和整合具有一定的隨意性。然而多種經營企業的整合就完全不同了，獨立的“法人公司”都在機構所在地辦理了工商登記和稅務登記，其機構整合往往涉及納稅地點的變更，其業務整合前必須考慮稅收管轄問題，其資產的劃轉有可能觸及“視同銷售”這個納稅陷阱。而一些鐵路主管部門卻偏偏不顧及國家相關法規的規定，隨意設立、合并或撤銷獨立“法人公司”，各公司的業務被隨意整合，其資產被任意劃撥。
典型案例是一些鐵路局將各多種經營公司所屬的出租房都無償劃撥給新成立的“不動產公司”，以便于房產出租業務的集中管理。還有一些鐵路局將各多種經營公司所屬的酒店都無償劃撥給新成立的“酒店集團”，也是為了業務的集中管理。在一個企業內部各車間或職能部門之間劃撥資產不會涉及權屬變更，因此內部資產劃撥也不涉及稅務處理。而兩個獨立“法人公司”之間無償劃撥資產是我國稅收法規不認可的，要么屬于投資行為，要么是銷售行為，至少屬于“視同銷售”行為，其結果是要承擔房地產銷售的營業稅和土地增值稅。
鐵路企業習慣了“條條管理”，對于各級地方政府的“塊塊管理”很不適應，經常在兩個省份之間或者兩個地區之間劃轉資產或整合業務，卻沒有與高層稅務部門充分溝通協商，致使一些多種經營企業不得不在各個地域重復納稅。
三、領導追求政績，犧牲企業利益
鐵路企業在每年年初都會自上而下下達“產值”和“成本”兩大經濟指標，用以考量各企業領導的經營業績，產值只能升不能降，成本只能降不能升，否則領導的獎金和前程就會出問題。這兩個指標就像兩個緊箍咒緊緊箍在企業領導者和全體員工的頭上，而且鐵路企業的經營指標一旦確定基本不變，無論發生天災還是人禍，絕不調整，僵化至極。
國有企業稅收籌劃范文第5篇
隨著我國經濟的快速發展，許多企業都發展了起來，其中企業之間的競爭也越來越大，企業稅收籌劃也成了一個重要的問題。那么，什么是稅收籌劃呢，其實，到現在稅收籌劃都沒有一個準確清晰的概念，不同的人對稅收籌劃有不同的看法和見識，因此，許多人對稅收籌劃的概念都存在很大的不同，但是有一個共同點就是稅收籌劃是在法律許可的范圍內合理降低納稅人稅負的一種經濟行為。然而，我國企業稅收籌劃還存在許多的問題，因此促進我企業稅收籌劃的發展，并且提高我國企業經濟效益至關重要。
二、企業稅收籌劃開展的意義
（一）有利于企業經濟利益的最大化
納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。稅收籌劃的意義是實現企業價值最大化。許多企業可以通過納稅籌劃使企業達到絕對減少稅額負擔、相對減少稅收比例、延緩納稅時間。從而達到企業經濟利益的最大化。企業作為市場經濟的主體，在產權界定清晰的前提下，追求自身利益的最大化是其天性。企業經濟利益最大化的實現不僅要求總收入大于總成本，而且要求總收入與總成本之間的差額最大。在總收入一定的情況下，要實現經濟利益的最大化，就必須使總成本最小化。企業作為市場經濟的主體，為了實現自身經濟利益的最大化，將減輕稅收負擔作為一個重要的方式，從某個意義上來說，企業是稅收籌劃最大的受益者，稅收籌劃的最大功效是滿足了企業降低納稅成本的需要[1]。
（二）有助于提高納稅人的納稅意識，減少逃稅行為
企業要想進行稅收籌劃，只有深刻理解、掌握稅法，才能領會并順應稅收政策導向，做出理性抉擇。長期以來，我國傳統經濟占統治地位，國有企業統收統支，“大鍋飯”效應較為普遍，經濟主體法制觀念不強，使得企業和個人或不關心稅制，對其中條例不聞、不問、不懂；或全憑人情關系，以言代法，以言代稅，稅收意識淡薄。企業納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進行，這樣就有效地規避了稅務風險，實現稅收零風險的目的。
三、目前我國企業稅收籌劃中存在的問題
（一）企業對稅收籌劃的概念模糊
對于稅收籌劃，我國目前還沒有明確的定義。一般以納稅人或單位企業在法律經濟認可的范圍內，積極響應政府的稅收政策，通過預先安排或籌劃的稅收財務方案實現減稅獲得經濟利益的過程這種說法為標準。但很多企業在稅收籌劃的理解上眾說紛紜，產生歧義，甚至有些企業或個人歪曲稅收籌劃的真實含義，造成稅收市場的不穩定和困惱。表現在某些企業和納稅人認為的稅收籌劃就是偷稅、漏稅、逃稅，違背了法律，是對國家產生危害的潛在因素。另一方則認為企業稅收籌劃是真正以企業利益，國家發展為出發點，但實際操作起來卻不是那么奏效。一些稅收機關對稅收人或企業進行稅收籌劃表示不太信任，其中重要的原因是有很多企業打著稅收籌劃的幌子，背地里卻做出違背國家利益的事情。使得越來越多的稅務機關不愿進行稅收籌劃工作，這樣就從根本上制約著我國企業稅收籌劃的發展[2]。
（二）稅收環境不完善
我國稅收籌劃措施實施工作自開展以來，在有效渠道完成稅收工作的企業逐漸減少，我國關于稅收法律的制定不健全，有很大的漏洞，監管部門在稅收工作方面責任重大，但疏于管理，獎懲力度不夠大，企業稅收法制貫徹教育得不夠深入人心，許多稅務機關人員稅收管理意識淡薄，賬務檢查整理能力不強，導致很多稅收賬單條款不明所向，這也容易給納稅企業或個人提供偷稅逃稅的契機，使得稅收籌劃工作難以施展開來。
（三）企業稅收籌劃的具體內容不明確，缺乏專業人才
在大肆宣揚企業稅收籌劃工作的過程中，不少企業在稅收籌劃并沒有做長遠打算，只考慮到眼前的單方面利益，而忽略了整個企業全部的運轉和調控，各個部門、從屬機構中需要考慮到的稅收籌劃問題是不一樣的，需要有針對性的在企業稅收籌劃的目的上做詳細的合理的分析，以最大程度較少企業稅收負擔，實現企業公司利益最大化。另外，我國現如今面臨著稅務人才嚴重匱乏的問題，稅務工作所已經很久沒有注入新鮮的活力，急需大批專業稅務人才。而現實當中的稅務人才，文化素質和專業技能水平普遍較低，并且對于國家新頒發的各項財務稅收政策不太主動去學習，在稅收實施的過程中，很多情況下都表現得不太專業和規范，不具備專業稅收籌劃的資質，著重培養這方面的人才也是迫在眉睫的一項重要任務[3]。
