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一般納稅人稅收政策范文第1篇

一、重視政策學習，內化奉獻意識

隨著改革的深入和納稅人法制意識及維權意識的增強，對稅務干部的執法水平提出了更高的要求。因此，我們組的每位同志都有一種如饑似渴、鍥而不舍、好學不倦的精神。業余時間，我們排除干擾，拒絕一切不必要的應酬，把精力用在學習上，我們組要求每個同志必須做到“四會”（會稅收政策、會財務會計核算、會宣傳稅法、會微機操作），定期或不定期地組織大家開展各種形式的政治和業務學習。學習一切要學習的東西，并把它當成生活、工作不可缺少的組成部分。改變一切不良的習慣，擋住誘惑，心無旁騖，潛心靜讀，養成結合工作認真學習理論，深入思考問題，刻苦鉆研業務的好習慣。不斷提高自己的理論思維能力，拓寬知識面，為提高思想政治素質和工作水平打下了堅實的基礎。

同時“雙管齊下”，對納稅人開展多種形式的宣傳培訓：一是進行稅法公示，在辦稅服務大廳設咨詢觸摸屏，稅法公告欄，公開稅收政策法規，讓所有納稅人及時了解最新的稅法政策，隨時咨詢查找；二是送政策上門，對分局所轄的稅源大戶，如東風股份公司、華光、江漢公司等大中型企業，堅持每月上門服務，幫助、督促納稅人嚴格執行稅收政策；三是開展業務培訓，對分局轄區內需認定一般納稅人的辦稅人員分期、分批開展稅收政策培訓，并經考試合格后方可上崗操作。日前，所轄企業的會計人員均達到合格，并取得了由市局統一頒發的上崗證書。確保政策執行不出現“死角”和“盲區”。

二、優化人員配置，合理安排崗責

我們流轉稅組共有成員5人（段剛、藺濤、劉貴洪、尹國軍、張妮娜），作為管理科下屬的基層組織，一切工作都必須緊緊圍繞稅收收入這一中心任務來開展，要想把基層建設落在實處，就必須以人為本，帶好隊伍，切實把基層建設的要求變成每個干部的自覺行為。在分局推行執法責任制的基礎上，結合基層流轉稅執法工作實際，遵循以事定崗、依崗定責、崗位制約、權責相當的原則，進一步依托信息化技術，加強稅源監控，明確崗位設置，統一業務流程，完善管理制度，對全組執法崗責重新設定，以實現崗位、責任、機構、人員的有機結合。具體來講，即依照分局規范執法工作需求將原來設定的4個崗位（一般納稅人認定崗、轉正崗、減免退稅崗、待批文書崗）整合為“五人一崗”的流轉稅管理崗，實行“一崗多人，一人多責”的設定模式，個人工作考核與獎金掛鉤，通過獎勤罰懶，切實解決“干與不干、干多干少、干好干壞，一個樣”的問題。提高了每個干部的工作責任心和學習的積極性與自覺性，由過去只掌握單項業務轉變為通曉一般納稅人認定、轉正和減免退稅等多項業務的復合型人才。同時促使我們及時轉變觀念，以納稅人的需求為導向，完善一般納稅人管理，強化高效的服務意識。建立起信息化條件下業務重組，責任到人、人盡其才的工作機制。轉變管理工作思路，大力拓寬納稅服務方式，堅持內外結合，規范一般納稅人日常管理工作。

三、嚴把認定關口，搞好轉正核實

為了適應當前宏觀經濟形勢的發展和需要，強化為納稅人服務意識，創造更加廣闊和發展空間，我們改進了以往一般納稅人資格認定、轉正事宜，由納稅人自行向主管稅務機關報請審批的繁瑣程序，認真執行市局新印發的操作規程，把更多的優惠政策落實到位。同時轉換角度，深入企業，上門服務，變被動為主動，現場辦公，及時準確地為企業辦理一般納稅人轉正手續。

在實際工作中，我們堅持從嚴管理一般納稅人，促進流轉稅的規范管理工作，主要從以下兩步著手：第一步，把好認定關。在一般納稅人認定工作中，對達到標準的，及時予以認定；達不到標準的，堅決做到不通融不照顧，政策不變通，不放寬，不予認定。今年，我局共認定臨時一般納稅人77戶，有8戶申請認定為臨時一般納稅人的企業，因未達標準而未予認定。第二步，抓好轉正核實。對于轉正工作，我們切實做到“三個結合”，即：轉正與日常管理相結合，了解納稅人最新納稅信息；轉正與執行政策檢查相結合，掌握納稅人執行政策水平；轉正與取消一般納稅人資格工作相結合，不具備條件的堅決予以取消。今年共辦理臨時一般納稅人轉正88戶，有6戶臨時一般納稅人在轉正工作中被取消資格。截止目前，我分局共有一般納稅人398戶：其中臨時一般納稅人77戶，增值稅一般納稅人321戶。

一般納稅人稅收政策范文第2篇

但是，修訂后的《增值稅暫行條例實施細則》同時規定，一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。照此規定，如果中小企業會計核算不健全、不能準確提供稅務資料，不僅不能享受稅收政策的利好，還會因此背上“沉重的稅收包袱”。由此看來，能否幫助和促進企業健全會計核算，成了落實稅收利好政策、助解企業發展難題的前提和關鍵。

據對我市56129戶增值稅納稅人的調查，符合原增值稅一般納稅人認定標準，已被認定為一般納稅人的有17289戶，其余38840戶都是小規模納稅人。對照新的認定標準，即將有4500多戶年應征增值稅銷售額在50萬元到100萬元的工業企業，以及3500多戶年應征增值稅銷售額在80萬元到180萬元的商業企業，被認定為一般納稅人。

據對這8000多戶即將成為增值稅一般納稅人的調查，這些企業會計核算普遍存在著以下三個方面的突出問題：

一是會計機構設置不規范。年應征增值稅銷售額在50萬元到100萬元的工業企業，大多是個體手工作坊，生產工人在8人左右，管理人員只有1-2人；年應征增值稅銷售額在80萬元到180萬元的商業企業，大多是品牌銷售商店，或是小型批發商店，從業人員在3-5人，管理人員也只有1-2人。從節約管理成本的角度考慮，這些企業根本不設置專門的會計機構，由1名管理人員，甚至是老板本人進行簡單的會計核算。

二是會計人員會計業務水平不高。這些企業所謂的“會計人員”，一般只有初中、高中文化，基本沒有接受過專業會計培訓，對會計知識特別是新修訂后的小企業會計制度知之甚少，只能記個簡單的“流水賬”，對照《增值稅暫行條例實施細則》會計核算健全（是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算）的要求，有明顯差距。

三是會計核算內部控制不夠規范。根據國家去年頒布的新內控標準，企業會計核算要全面、真實地反映企業生產經營的全過程，要建立實物盤點、銀行對賬、憑證審核傳遞等一系列的內部控制制度。目前，由于這些企業在會計機構設置、會計人員業務水平等方面的限制，會計核算內部控制達不到規范化的要求。

面對上述問題，各級國稅機關，特別是基層國稅機關要把幫助和促進企業健全會計核算，作為當前優化納稅服務、實施個性化服務的重要內容，切實抓緊抓好。

一要加強稅收政策的宣傳解讀工作。要深入中小企業，廣泛宣傳新出臺的《增值稅暫行條例》及其實施細則，特別是降低一般納稅人認定標準，對于企業開拓市場空間、擴大經營規模的重要意義，廣泛宣傳健全會計核算對于規范企業內部管理、挖掘管理潛力，降低稅收負擔、提高管理效益的重要意義，增強企業用好、用足稅收政策，規范會計核算的信心和決心。

二要加強會計基礎知識的培訓普及工作。要定期舉辦企業辦稅人員培訓班，有針對性地講解會計原理、中小企業會計制度和新的稅收政策法規等，提高企業會計人員基本業務技能。

一般納稅人稅收政策范文第3篇

【關鍵詞】營改增 企業稅收 籌劃

一、籌劃納稅人身份

籌劃一般納稅人和小規模納稅人。營改增推廣以后，企業改成繳交增值稅。增值額納稅，指的是銷項稅額和可抵扣購進項稅額的差，一般納稅人繳交增值稅。簡易征收辦法，指的是以一定的征收率乘以銷售額為納稅額，小規模納稅人執行簡易征收辦法。文件規定：一般納稅人提供的公共交通運輸服務如出租車、公交客運、輪客渡等可以選擇按簡易征收辦法計算繳納稅收。另外，以下情況不屬于一般納稅人，不經常發生應稅行為的企業和年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的非企業單位。因此，按照相關政策，企業可以通過稅收籌劃，達到減稅目的，應當從經營類別和經營規模兩個方面進行考慮，進行合并與分立，靈活選擇納稅人身份，實現減輕稅收負擔。

二、籌劃采購業務

（一）選擇采購對象

當有多個供應商可以選擇的時候，只從可抵扣或者價格單方面考慮是不對的，也就是說不能只考慮選擇進項可抵扣的供應商或者低價格供應商。理由如下：對于小規模納稅人來說，實行簡易征收辦法，進項稅額不能抵扣，應該選擇價格較低、質量可靠的供應商最適合。當然對于一般納稅人來講，進項稅額可以抵扣，在價格和質量處于同一水平的情況下，理智的選擇是向一般納稅人進行物資采購。

（二）選擇采購時間

應該從三個方面考慮選擇采購時間。第一，現金流動性。如果企業要選擇一般納稅人做為供應商，因為可抵扣金額的抵扣和銷售的支出存在時間差，所以流動現金緊張的話，企業就要慎重考慮。第二，注意采購時間。目前，營改增不斷推廣中，企業應懂得享受抵扣額，就是學會延遲購進設備和應稅勞務。第三，在購進業務發生后，企業應該馬上取得增值稅專用發票，最好本月完成抵扣。

三、籌劃銷售業務

（一）籌劃勞務外包

企業必須盡可能利用稅收政策，將勞務業務承包給同行，享受抵扣進項稅額，從而成本降低了，利潤提高了。詳細的規定見下：購進一般納稅人的服務，可以抵扣進項稅額，是根據增值稅專用發票所注明的;如果是購進小規模納稅人的運輸服務，能夠抵扣的進項稅額，是根據增值稅專用發票總稅額，乘以征收率7%。

（二）籌劃結算方式

企業為了推遲稅款，實現減稅目的，可以靈活選擇結算方式。企業應該把直接收款方式改變成分期付款等其它多種方式，推遲、分攤眼下的稅收負擔，資金布局就優化了，資金利用效率也就提高了。

（三）籌劃經營模式

有形動產租賃，指的是在雙方約定時間內，把設備等有形動產轉讓給他人使用且所有權沒有變更的活動。干租業務和光租業務，都是有形動產租賃。因此，企業應當通過轉變經營模式，在進行干租業務和光租業務時，配備專用人員，這樣就可以把有形動產租賃改變成交通運輸業，稅率從17%降低至11%，6%的稅收就減少了。

經營模式不同，稅率是不同的，在法律允許的條件下，企業必須靈活選擇經營策略，爭取降低稅收，增加利潤。

四、籌劃優惠政策

（一）籌劃優惠政策

文件規定：取消通過改革能夠解決重復征稅的政策，原營業稅優惠政策可以延續。因此，對于營改增的過渡政策，企業應該仔細研究，詳細分析稅收優惠，選擇對企業有利的政策。

（二）籌劃差額征稅

差額納稅能夠增加進項的抵扣額，也就可以降低稅收。因此，企業應該力爭在差額納稅優惠名單之中，減輕稅收。

（三）籌劃免稅項

國家稅務總局了零稅率和免稅政策，企業應該進行積極地籌劃，爭取享受免稅政策。企業可以利用免稅政策選擇不同的領域和行業，力爭價格優勢，提高企業的競爭力。另外，做為一般納稅人，進項可抵扣，將會大大提高企業的經營力，提升利潤。

五、注意事項

（一）重視籌劃決策

首先是籌劃納稅人身份，一般納稅人在進行合并和分立、繳稅程序與會計核算，人力、物力、財力成本相對高，必須從成本與稅負兩個方面進行同時考慮，才能保證實現企業目標。再者是籌劃結算方式，為了推遲納稅，沒有收到貨款就不要開發票。最后是籌劃經營模式，在為干租業務與光租業務配備專業人員，改變經營模式的時候，必須考慮增加人員后，企業是否提高了利益，千萬不能只注意稅收上的好處卻不注重企業整體利益。

（二）重視統籌處理

企業稅務是系統性的活動，它的顯著特征是綜合性，專業性。籌劃稅務應該做好計劃，同時也要統籌安排，培訓、教育和宣傳必須落實到位，工作人員的專業素養與籌劃意識應當提升，在專業人士和中介的幫助下，爭取涉稅零風險。和稅務部門的溝通和交流必須加強，稅收要求的變化方向應該注意，對稅收政策的應變和敏銳也應當提高，才能在企業稅務籌劃時，做出準確的判斷。另外專用發票的開具、認證工作要認真做好，才能做到低風險開票，進行及時有效抵扣。

營改增是國內現在最重要的稅制改革，難度大，涉面廣，政策不斷變化，這對企業來說，是挑戰，關鍵要懂得稅務籌劃，根據企業的實際情況，減輕稅收。

參考文獻

[1]黃翠玲.淺議營改增對企業稅收的影響[J].財會研究，2012.

[2]唱曉陽.營改增政策下企業納稅籌劃研究[J].華章，2013.

一般納稅人稅收政策范文第4篇

摘要：從2013 年8 月1 日起，在全國范圍內開展交通運輸業和部分現代服務業的營業稅改征增值稅的試點工作，本文對稅收制度的改革及政策變化給運輸籌劃帶來的變化進行探討。

關鍵詞 ：營業稅改增值稅；稅收策劃；運輸業

我國從2013 年8 月1 日起在全國范圍內開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改增值稅試點；其中對交通運輸業提供的應稅服務按11%稅率征收增值稅。稅收制度的改革及稅收政策的變化給運輸業納稅籌劃帶來了新的課題。

一、運輸企業營業稅改增值稅后的納稅籌劃的路徑

（一）選擇不同類型納稅人的籌劃

運輸業營業稅改增值稅后，納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人；一般納稅人與小規模納稅人的劃分以增值稅年銷售額以及會計核算制度是否健全為主要標準；應稅服務年銷售額超過500 萬元的納稅人為增值稅一般納稅人；一般納稅人增值稅率為11%，小規模納稅人征收率為3%；不同類型納稅人稅負不同，必將給納稅人帶來新的選擇。

對年銷售額接近500 萬運輸企業，是選擇申請一般納稅人還是小規模納稅人，應根據企業的具體經營情況來確定。小規模納稅人按實現的應稅服務銷售額的3%征收增值稅，這里的征收率也就是小規模納稅人的實際稅負；一般納稅人適用11%稅率。從理論上講，增值稅就是按增值額征稅，增值額相當于企業實現的營業毛利；當運輸企業的毛利率越高，增值額越大，征收的增值稅就越多。當運輸企業的稅負（毛利率×增值稅率）大于3%，即毛利率大于27.27%時，說明一般納稅人的稅負重于小規模納稅人，反之，當運輸毛利率小于27.27%時，一般納稅人稅負輕于小規模納稅人。以上只是在理論上進行分析；由于現行增值稅采用購進扣稅法計算抵扣進項稅,理論上的增值額與實際增值額還存在一定差距；因此進行納稅籌劃應根據運輸企業以往年度的有關經營資料進行測算；如以前年度實現的應稅服務收入，每年消耗的燃料、動力，購置的運輸設備及修理配件，外購低值易耗品及辦公用品，外購的應稅勞務等。

例1.甲運輸公司在營業稅改增值稅之前經營情況如下表：

根據資料，甲運輸公司平均物耗成本在65.5%，增值率達到34.5%。增值稅稅負3.797%，高于小規模納稅人征收率3%的水平，選擇小規模納稅人有利；但是也要考慮由于小規模納稅人不能開具增值稅專用發票，在一定程度上會影響企業經營業務的發展。

（二）享受免稅與放棄免稅的選擇

交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法規定納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，放棄免稅減稅后36 個月內不得再申請免稅、減稅。運輸企業是享受免稅還是放棄免稅，不能一概而論，要具體情況具體分析。

例2.某航空運輸公司是“營改增”一般納稅人，公司每年增加的進項稅額比較大。由于公司新增的是貨物運輸業務，貨物運輸業務處于開拓期，貨物運輸收入較少。2013 年，該公司計劃購買航空器材花費金取得增值稅進項稅340 萬元，消耗航空油料及后勤的進項稅額為260 萬元，取得航空貨物運輸收入2000 萬元（不含稅），飛機播灑農藥服務收入1000 萬元（不含稅）。該公司有兩種選擇：

享受免稅，飛機播灑農藥服務進項稅轉出=600萬×1000 萬／（1000 萬+2000 萬）=200 萬元，增加營運成本200 萬元；

放棄免稅，應納增值稅3000 萬×11%-600 萬＝-270萬。

如果公司未來3年還要進行設備投入，進項稅額比較大，而貨物運輸收入不會增加許多，3 年內放棄免稅就比較合理。3年后，公司的貨物運輸業務增加比較大，以及前3年選擇放棄免稅政策沒有抵扣的進項稅額（留抵稅額）可以在以后實現的銷項稅中抵扣，因此選擇免稅對企業有利。

（三）規范納稅行為，降低納稅風險

納稅風險是指納稅人在納稅上因違反國家稅收法律法規而承擔稅收收法律責任所付出的代價。降低納稅風險會減少納稅損失，從某種意義上講，也是實現稅收籌劃目標的要求。運輸業營改增后，不僅稅收政策發生了變化，而且在稅收管理上也提出了新的要求；納稅人應熟悉營業稅改增值稅試點有關事項的政策規定，規范應稅行為，認真按照稅法規定正確處理涉稅業務；健全會計核算制度，在會計核算上，對運輸企業提供不同應稅服務項目，使用不同稅率的，應分別核算不同應稅項目收入，以避免從高適用稅率；對運輸企業兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額，否則，就不能享受免稅、減稅優惠政策；此外還要注意避免涉稅違法行為的發生，減少不必要的損失。

二、原增值稅企業納稅籌劃的路徑

（一）對銷售貨物提供運輸勞務的籌劃

營業稅改增值稅前，增值稅納稅人銷售貨物同時提供運輸勞務屬于混合銷售行為；混合銷售行為籌劃的基本思路是：如果增值稅納稅人銷售貨物提供的運輸勞務收入征收營業稅比征收增值稅更節省納稅成本，就將企業內部提供運輸勞務部門分離出去，成為一個獨立核算的運輸單位，為企業銷售貨物提供運輸勞務，單獨向稅務機關繳納營業稅。

交通運輸業改為征收增增值稅后，增值稅納稅人銷售貨物提供運輸勞務不再屬于非增值稅應稅勞務，所以上述業務不再屬于混合銷售行為。提供運輸應稅勞務與銷售貨物取得的收入應當分別按其適用稅率征稅；即銷售貨物適用17%或13%稅率，提供運輸服務按11%稅率計算增值稅；由于稅收政策的變化，對納稅人銷售貨物提供運輸勞務行為應按新的思路進行籌劃。

1.適當降低應稅貨物銷售價格，提高運輸費用標準由于銷售貨物稅率高于運費收入增值稅率，降低貨物銷售價格所減少的增值稅會大于提高運費收入而增加的增值稅。但是企業進行籌劃時應注意其合理性。例3.某水泥生產企業預計全年銷售水泥收入9500萬，預計收取運費（不含稅）230 萬，增值稅銷項稅1640.3萬；在不影響購貨方利益的前提下，如果適當提高運費價格，降低水泥銷售價格，水泥收入9400 萬，運費收入330 萬，預計增值稅銷項稅1634.3 萬，節省增值稅6 萬元。

2.銷售貨物盡可能不免費提供運輸服務

一般情況下，如果銷貨方提供運輸勞務，即使不收取運費，也會將運費打入貨物的銷售價格，將運費轉嫁給購貨方；這樣企業會按貨物銷售額的17%繳納增值稅，造成企業多納稅。如上例，如果企業提供運輸不收取運費，會將運費230 萬打入貨物銷售價格，企業貨物銷售額9730 萬，增值稅銷項稅1654.10 萬，導致多納應納增值稅14.40萬。

由于目前“營改增”沒有全部鋪開，因此對銷售貨物提供運輸勞務行為納稅籌劃時，應考慮不同地區、不同行業的企業所面臨著不同的納稅環境。

（二）原增值稅納稅人支付運輸勞務的籌劃

運輸業營業稅改增值稅后，對增值稅納稅人外購貨物，選擇一般納稅人提供運輸勞務，可根據運輸企業提供的增值稅專用發票按運費金額11%抵扣進項稅；如果選擇小規模企業提供運輸勞務，增值稅企業將因無法取得增值稅專用發票而不能抵扣進項稅；正常情況下應選擇一般納稅人提供運輸勞務。但是如果小規模人在運費價格上給予適當的讓步，使其支付的運費成本低于一般納稅人提供運輸所付出的成本，也可選擇小規模納稅人提供運輸勞務；問題是，小規模納稅人在運費價格上讓步幅度有多大，需要確定一個衡點。

我們從現金流入流出角度對上述情況進行測算分析，并將每種選擇方案凈現金流出進行比較，做出最優選擇。

第一，選擇一般納稅人提供運輸勞務支付的運費含稅金額R，則應抵扣的進項稅R／（1+11%）×11%，付出的運費成本R／(1+11%)，因抵扣進項稅而減少的城建稅和教育費附加R／(1+11%)×11%×(7%+3%)，同時因減少城建稅教育費附加而增加所得稅R／(1+11%)×11%×(7%+3%)×25%，則凈現金流出0.8935R。

第二，由小規模納稅人提供運輸勞務，不能開具增值稅專用發票，沒有發生進項稅，支付的運費為F,現金凈流出F。

當一般納稅人提供運費現金凈流出等于小規模納稅人提供運輸現金凈流出時，不論是一般納稅人還是小規模納稅人提供運輸服務，付出的成本都是相同的，即F=0.8935R。

如果選擇不能開具發票的小規模納稅人提供運輸服務，付出的運費金額應小于0.8935R, 或者在一般納稅人運費的基礎上打折10.65%；即如果由一般納稅人提供運輸支付運費10000 元（含稅），選擇不能提供發票小規模納稅人提供運輸支付的費用要少于8935元。

一般納稅人稅收政策范文第5篇

根據納稅人的營業規模的大小和會計核算是否健全，可以將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。這兩種納稅人在稅率的適用、增值稅稅收優惠政策、發票的使用等各個方面都有所不同，這樣最后的稅負也不相同，所以進行增值稅稅收籌劃時，企業應該在設立初期或者發展的初期，根據自身的經營情況，來選擇稅負較輕的納稅人身份。下面就其稅負的比較進行分析:增值稅一般納稅人的增值稅應納稅額=當期銷項稅額—當期可抵扣的進項稅額=不含稅的銷售額*17%(13%、11%、6%)—不含稅的購貨額*對應的稅率小規模納稅人應繳納的增值稅稅額=不含稅的銷售額*3%征收率根據上述兩個等式可以求出無差別平衡點增值率設X為增值率，S為不含稅銷售額，P為不含稅購貨額，并假定一般納稅人的稅率為17%，小規模納稅人的稅率為3%一般納稅人的增值率為X=(S－P)/S一般納稅人應納增值稅=S×17%－P×17%小規模納稅人應納增值稅=S×3%兩者納稅額相等時即可得到X=17．65%，低于17．65%時選擇一般納稅人稅負低，高于17．65%選擇小規模納稅人稅負低。當一般納稅人的稅率分別為13%、11%、6%時計算同理，通過計算可得。當然不能單純的看營業額和會計核算是否健全來確定選擇哪種增值稅納稅人的身份，一般還應結合企業所在國家的具體的增值稅稅收優惠政策等進行整體考慮再做決定。

二、采購環節的增值稅稅收籌劃

采購環節的過程中憑票抵扣的進項稅額會直接影響當期增值稅應納稅額的大小，根據銷項合理安排進項，這樣可以減少當期的增值稅稅額。

(一)對采購對象的籌劃

企業的采購對象有兩類:一般納稅人和小規模納稅人。如果企業被認定為一般納稅人身份，那么從其他納稅人那里購進貨物并取得相應的合法憑證，符合條件的可以憑票進行進項稅額的抵扣。但如果納稅人身份為小規模納稅人，那么不能開增值稅專用發票就無法進行進項稅額的抵扣。當然若企業為小規模納稅人，無論從小規模納稅人處還是一般納稅人處購進貨物，都不能抵扣進項。

(二)購貨運費的籌劃

根據稅法的有關規定，只有當企業取得運輸公司開具的專門發票時，并且發票上的名稱必須和購貨方的名稱一致時，才可以進行進項稅額的抵扣;如果銷售方幫其代墊了運費，那么運費可以作為價外費用計算相應的進項稅額，但是與運費相關的其他費用如裝卸費、保險費等不能進行進項稅額的抵扣，應該作為價外費用進行增值稅稅額的計算。

(三)采購結算方式的籌劃

企業采用不同的結算方式，對應的增值稅的納稅義務發生時間也不同。如果企業采用合適的結算方式，就可以達到延期付款的效果，這樣就為企業取得一筆免息貸款，充分利用資金的時間價值可以進行其他投資實現資金的增值。賒購方式是對企業最有利的結算方式。但具體采用哪種計算方式要結合企業的實際情況，選擇盡量延遲納稅的結算方式。

三、生產環節的增值稅籌劃

針對生產環節增值稅的稅收籌劃可以從存貨計價方式和生產方式兩個方面考慮。選擇不同的存貨計價方式，計算的期末存貨成本和銷貨成本不同，進而計算的當期增值稅應納稅額也不同。此外企業在生產環節，自己生產還是委托其他企業生產，其計算的增值稅也不同。企業可根據實際情況選擇對自己比較有利的存貨計價方式和生產方式。

四、銷售環節的增值稅稅收籌劃

(一)對銷售方式的籌劃

首先要區分混合銷售行為和兼營行為及稅法對其的特殊規定。混合銷售行為是指一項銷售行為同時涉及增值稅應稅貨物和非增值稅應稅勞務。如果銷售企業在銷售貨物的同時提供非應稅勞務，這就是一項混合銷售行為，以銷售貨物為主的企業，應視同銷售并繳納增值稅;其他經營企業發生的混合銷售行為繳納營業稅。

(二)銷售地點和結算方式的籌劃