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固定資產管理審計方案范文第1篇

【關鍵詞】固定資產 醫院 措施

醫院固定資產在整個醫院管理中起著重要作用，因此務必要保證固定資產的管理和維護工作。只有在固定資產的有效配置和合理使用的前提下，才能為廣大人民群眾提供更好的醫療服務。

一、醫院固定資產管理中存在的問題

（一）盲目購置

醫院固定資產采購制度不完善，缺乏可行性。許多醫院沒有經過科學論證和效益分析就匆忙購置設備，導致高投入無回報或高投入低回報，甚至閑置；或者在沒有充分了解大型和貴重儀器設備操作使用的性能甚至培訓人員還難以達到操作技術規范的要求就購入儀器，利用率不高，隨著技術損耗和自然損耗，很快被淘汰報廢，造成資金極大地浪費。

（二）接受捐贈固定資產的處置制度不健全

醫院所接受的社會性捐贈物資中包括一些固定資產，可是有些醫院并未把這些資產記在固定資產賬戶中，以致賬物難以統一，另外對于這些資產的利用程度有限，浪費情況嚴重。

（三）對固定資產的控制與管理不到位

很多醫院領導者片面的追求對于貨幣資金的管理，忽視內部控制與外部監管制度建立的重要性。問題之一是醫院內部缺少專業的統計人才，有些醫院并未設置獨立的審計部門，而是由其他部門如財務部門負責這項工作，使得內部審計難以正常開展，也不能保證審計工作的質量和監督的有效性。問題之二是工作人員在審計時注重對醫院開支情況進行審計，而忽略了固定資產的管理審計，造成了這樣一種情況：某一醫院固定資產的管理程度取決于審計工作人員的是否認真負責。

（四）對固定資產的使用和管理不能有效約束

醫院內部對固定資產的使用與管理各部門權責分工不盡詳細，不能進行集中式管理；在當前不健全制度的影響下，各部門間難以有效溝通。有的醫院沒有對院內的醫療設備年檢進行有效管理，使得很多沒有經過年檢的固定資產不能繼續投入使用，出現資源浪費，同時對于醫院來說，也不容易把握固定資產的實際使用情況，不能向醫院管理層傳達準確信息，以致影響最終決策。

（五）舊的房屋建筑翻新改造處理不標準

按財務制度規定，如果在原有固定資產的基礎上進行改造擴建，按固定資產原價加改造擴建的支出減去改擴建過程中發生的固定資產變價收入后重新對固定資產定價，然而有些醫院將其作為維修費用直接列支。

二、醫院固定資產有效管理方案

（一）建立健全固定資產管理制度，制定完善相關的規章細節

現在業界普遍以“固定資產歸口分級管理制度”為基本指導思想，大型專業設備應組織專家進行專業論證，申購單由相關人員和領導簽字后交相應的采購人員，按照規定的采購程序和要求實施設備采購。采購完畢后入庫，并組織專業人員進行現場驗收，資產會計根據核實后的單據登記固定資產一級明細賬和科室明細賬，建立固定資產卡片。正常使用后遇維修，需相關人員填寫維修單，報告維修人員分析維修原因，落實責任，相關的費用計入成本，如有責任人，則應扣發當事人。報廢資產由使用科室填寫報廢單，報告相關科室，人員，經過認定及領導簽字核準，審計部門的同意，相關部門的備案后執行報廢，物資會計進行固定資產核銷工作。

（二）重視院內固定資產的日常管理

醫院的不斷發展使得對固定資產的需要量在結構和數量上不斷擴大，這就要求首先由醫院核對已有固定資產并統一進行登記，醫院各相關單位包括財務部等必須密級配合，通過整理有關數據和信息，制定符合醫院實際的需求量。另外對于已有固定資產要注重維修和養護，如對房屋建筑類應保證建設質量、合理使用以及定期保養；對專業設備要安排相應的人員進行管理，并且按照操作規范進行使用，以延長設備的使用壽命；固定資產的維護要建立起一套合理的制度，對于每一次維護的結果進行記錄，同時要配備相應的維修配件。定期或不定期抽查和盤點固定資產的安全性，防止出現事故，并整理出相應的意見，指出存在的問題，提出修正意見及建議，報經相關領導批示后及時處理，形成良性循環的長效管理機制。

（三）搭建固定資產數據庫

利用計算機技術和網絡技術，將院內各相關部門有機結合起來，搭建固定資產數據庫，并是實現資源共享，有利于領導者隨時掌握院內固定資產的詳情，以便日后進行決策時參考。同時固定資產數據庫的搭建，在優秀的技術支持下能夠將出入庫、報廢等手續簡化，并自動生成各項報表，供計算使用。

（四）加強固定資產指標考核

（1）將固定資產折舊計入科室成本，將科室資產消耗以成本核算為依據，將各項資產按標準計算折舊并計入科室成本，進一步減少科室閑置設備和報廢資產不處理的現象，提高資產使用率。（2）注重對固定資產相關部門及人員的考核，包括使用科室是否對固定資產進行了有效利用、固定資產管理部門是否將資源進行合理調配等等。

參考文獻

[1]狄艷輝.醫院固定資產會計核算改革之我見[J].財經界（學術版），2010（10）.

[2]何燕，范萍，龐燕玲，何芳.醫院固定資產管理問題及建議[J].會計之友（中旬刊），2010（11）.

固定資產管理審計方案范文第2篇

第一章總則

第一條為了加強XX公司（以下簡稱公司）的資產管理，明確資產使用與管理的責權關系，規范資產管理程序，確保資產的安全完整，根據《企業國有資產監督管理暫行條例》《企業內部控制應用指引第8號-資產管理》和省國資委有關規定，結合公司的實際情況，制定本制度。

第二條本制度所稱的資產管理，主要包括流動資產管理、固定資產管理、無形資產管理、長期投資管理以及資產評估、資產處置管理等。

第三條公司及各全資子公司、控股子公司未經公司董事會批準，不得以資產對外提供擔保，或對限額以上的資產進行處置或對資產損失進行財務核銷。

第四條本制度適用于公司本部、分公司以及各全資子公司的資產管理行為。

第二章資產管理組織體系與職責分工

第五條公司財務部為資產管理統一歸口管理部門，履行下列資產管理職責：

（一）擬訂公司資產管理制度和配套的資金管理辦法、應收票據管理辦法、應收款項管理辦法；

（二）負責各類資產的價值管理，建立公司資產臺賬；

（三）負責貨幣資金、交易性金融資產（指各種有價證券）、應收票據的管理，參與各類應收款項管理與債權清理；

（四）負責組織或協助公司辦公室、XX部定期進行固定資產、存貨的盤點與賬實相符核對工作；

（五）負責辦理產權登記工作；

（六）負責資產評估工作；

（七）負責資產處置與損失財務核銷的審查；

（八）其他與資產管理相關的工作。

第六條公司辦公室為固定資產實物歸口管理單位，履行下列資產管理職責：

（一）擬訂公司固定資產管理辦法；

（二）負責公司固定資產的實物管理，建立公司本部固定資產的臺賬，指導、監督、檢查分公司、子公司建立本單位固定資產的實物臺賬；

（三）負責定期或不定期組織開展固定資產盤點工作；

（四）根據財務部的通知，負責組織本部門與各分公司、子公司等具體保管使用單位開展固定資產的賬實相符核對工作；

（五）負責本部門管理的固定資產的處置與損失財務核銷的申報工作，對分公司、子公司的固定資產的處置與損失財務核銷申請進行審查；

（六）其他與固定資產相關的實物管理工作。

第七條XX部為存貨實物管理單位，履行下列資產管理職責：

（一）擬訂存貨管理辦法；

（二）負責組織本部存貨實物臺賬，指導、監督、檢查各分公司、子公司建立存貨實物臺賬；

（三）負責定期或不定期組織開展存貨盤點工作；

（四）根據財務部的通知，負責組織本部門與各分公司、子公司等實物具體保管單位開展存貨的賬實相符盤點核對工作；

（五）其他與存貨相關的實物資產管理工作。

第八條XX部為知識產權類無形資產權利歸口管理單位，履行下列資產管理職責：

（一）擬訂無形資產管理辦法；

（二）負責專利權、著作權、商標權、技術成果、、單獨購入的計算機軟件等無形資產的管理，建立無形資產臺賬；

（三）對外部單位侵犯前述無形資產的行為，采取相應的保護措施；

（四）負責科研設備等資產的實物管理，建立科研設備資產臺賬，并入公司辦公室固定資產實物臺賬；

（五）協助公司辦公室和/或財務部定期或不定期組織開展的科研設備資產盤點與賬實相符盤點核對工作；

（六）其他與無形資產管理相關的工作。

第九條XX部為長期投資權利歸口管理單位，履行下列管理職責：

（一）擬訂投資管理辦法；

（二）負責建立公司長期投資臺賬；

（三）負責長期投資的可研論證、股權管理等；

（四）負責長期投資的處置與損失財務核銷的審查與申報；

（五）負責特許經營權、土地使用權的管理，建立相應的管理臺賬；

（六）其他與長期投資管理相關的工作。

第十條審計部為資產管理監督檢查單位，負責履行下列資產管理職責：

（一）對資產實物（權利）管理單位的資產管理活動進行審計監督；

（二）對資產實物（權利）管理單位的資產管理活動存在的問題，提出改進意見，并對違規責任人提出處罰建議；

（三）其他與資產管理審計監督相關的工作。

第三章流動資產管理

第十一條流動資產的管理，包括對貨幣資金、交易性金融資產、應收票據和其他各種債權、存貨的管理。

第十二條貨幣資產管理，應嚴格按現金管理制度、銀行結算制度和總經理辦公會制定的公司資金管理辦法執行。嚴格現金保管制度，嚴禁出租、出借銀行賬戶。

第條子公司購買交易性金融資產，超過子公司“三重一大”決策權限的，應當由公司相應的決策機構按照“三重一大”確定的權限決策同意后方可執行。

第十三條應收票據的管理，按照總經理辦公會制定的公司應收票據管理辦法執行，加強應收票據的收、付、承兌和貼現管理，確保票據安全。

第十四條應收款項等債權的管理，按照總經理辦公會制定的公司應收款項管理辦法執行，應當加大應收賬款的回收力度，建立應收款項管理臺賬，落實清欠責任制、明確具體責任人人，防范和降低呆壞賬風險。

第十五條存貨的管理，按照總經理辦公會制定的公司存貨管理辦法執行，加強對存貨的計價、采購、驗收保管、定額管理和領用管理。存貨庫存必須合理、適度，存貨具體保管單位應當和存貨實物管理部門、財務部定期稽核和盤點，保證賬賬、賬實、賬表相符。

第四章固定資產管理

第十六條固定資產管理包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營管理活動有關的設備、器具、工具等的管理。

第十七條對固定資產實行歸口管理與分級管理相結合的方式，即：公司辦公室歸口管理全公司的固定資產，具體管理公司本部的固定資產；分公司、子公司（的相關職能部門）具體管理本單位的固定資產。

第十八條公司有關具體管理使用單位需要進行固定資產購建、技術改造與修理和改擴建工程項目投資的，按照應當根據財務預算編制要求，向公司投資管理部門提出下一年度投資計劃和投資預算申報，經投資管理部門組織篩選后，嚴格按公司股東會批準的投資計劃與投資預算執行。

公司及各子公司固定資產零星購置和技術改造與修理，必須在公司股東會批準的預算內執行，不得突破。確因特殊原因需追加預算，須報公司股東會審批。

第十九條公司及各子公司固定資產購建、技術改造與修理應根據公司采購管理制度的規定，對達到必須招標數額的項目實行招標；對未達到必須招標數額的項目，按照總經理辦公會制定的非招標管理方式管理辦法的規定選擇相關非招標方式采購。

第二十條基建項目、改擴建項目、技改工程應按照有關規定，及時辦理資產移交手續，增加固定資產。

第二十一條公司及各子公司應定期組織對固定資產進行清查，對清查中發現的毀損、盤虧及待報廢固定資產，應及時查明原因并按照公司資產處置及損失財務核銷的相關規定申請處置。

第二十二條總經理辦公會應當根據本制度規定的原則，制定具體的固定資產管理辦法，進一步明確固定資產的投資計劃與投資預算的申報、投資項目的篩選、投資計劃與投資預算的決策審批、資產的添置與驗收、資產的領用（使用）保管、投資后評價、賬實相符盤點與報廢（損失）處置和核銷等內控管理流程并嚴格執行。

第五章長期股權投資管理

第二十三條公司長期股權投資實行統一決策、分級管理，即公司按照《“三重一大”決策制度實施辦法》的規定，由公司負責集中決策，各子公司經公司批準后，方可履行對外投資職能。

第二十四條公司長期投資必須加強風險評估、投入與產生的效益測算、收益回籠、立項審批與投資決策、投資處置和監督檢查等各環節的內部控制，實現投資收益的最大化。

第二十五條公司長期股權投資涉及到實物資產轉移的，應當在項目立項后按照公司規定進行資產評估，再按照上述長期投資決策審批程序履行報批手續。

第二十六條各單位生產經營資金不足或者資產負債率達到70%的，不得對外開展長期投資活動。

第二十七條公司對長期投資項目實行信息化管理和跟蹤監督管理，投資管理部門要及時向公司匯報投資進度、經營狀況、收益實現等情況，定期對投資項目開展投資后評價，對投資造成重大損失的，要及時查明原因、分清責任，提出處理或處置建議。

第二十八條總經理辦公會應當根據本制度規定的原則，制定具體的投資資產管理辦法，進一步明確長期股權的投資計劃與投資預算的申報、投資項目的篩選、投資計劃與投資預算的決策審批、立項審批與投資決策、投資后評價、股權轉讓處置等內控管理流程并嚴格執行。

第六章無形資產管理

第二十九條無形資產的管理包括專利權、著作權、商標權、技術成果以及單獨購入的計算機軟件等的管理。

第三十條公司根據生產需要購置無形資產應納入預算管理。

第三十一條公司接受以無形資產投資或用無形資產對外投資的，應根據公司資產評估的規定對無形資產進行公允的評估。

第三十二條執行公司或子公司的任務，或主要利用公司或子公司的物質技術條件所完成的專利或技術成果，屬于職務專利或職務技術成果，其專利申請權和專利的所有權、專有技術的所有權，以及專利和專有技術的使用權、轉讓權歸公司或子公司所有。直接參加專利或專有技術開發、研制等工作的員工依法享有署名權。

執行公司或子公司的任務或主要利用公司或子公司的物質技術條件完成的，并由公司各子公司承擔責任的咨詢方案和標準、手冊、科技論文、技術報告等各類文件是職務作品，其著作權歸公司或各子公司所有。直接參加文件編制的員工享有署名權。

第三十三條公司與外單位協作共同研究開發所形成的專利權、技術成果、著作權等知識產權，為合作各方所共有，合同另有規定的按照約定確定其權屬。

第三十四條總經理辦公會根據本制度確定的原則，制定無形資產管理辦法，進一步明確無形資產的投資計劃、投資預算及其他相關管理流程。

第七章資產評估管理

第三十五條公司及子公司在發生對外股權收購、合并分立、股權比例變動、產權轉讓、資產轉讓及其他影響公司權益等行為時，應當進行資產評估。

第三十六條進行資產評估的，應當由財務部根據公司采購管理制度規定的方式和程序確定評估機構。

資產評估合同由公司財務部與中介機構簽訂。

第三十七條財務部收到評估機構出具的評估報告后，對評估報告無異議的，應將報告副本一份送投資管理部門。

第八章資產處置與損失財務核銷管理

第三十八條本制度所稱的資產處置是指導公司對擁有所有權、使用權的法人財產進行轉讓、出售、轉換、報廢等行為。

第三十九條公司建立資產處置的分級審批制度，即20萬元以上的由公司董事會審議決策；20萬以下的，屬于公司本部或分公司的，由總經理辦公會決策，屬于子公司的，由子公司董事會決策。

第四十條資產處置應當遵循公開、公平、公正的原則，處置掛牌價或招標價應當以涉及標的的資產評估結果為依據。

第四十一條總經理辦公會制定資產處置管理辦法，進一步明確資產處置管理決策程序、職責部門、管理權限和工作流程。

第四十二條本制度所稱的資產損失財務核銷是指按照國家有關財務會計制度和相關財務管理規定，對預計發生損失的資產，經取得合法、有效證據證明確實發生了實質性且不可恢復的事實損失，對其賬面余額進行財務核銷的行為。

第四十三條公司資產損失財務核銷做到事實清楚、程序完整、責任明確，遵循客觀性原則、謹慎性原則和責任清晰原則，按照發生損失單位提出核銷報告并提交相關依據、有關部門提出審核意見、財務部進行復核并提出復核意見、公司總經理辦公會審議通過后提交董事會決策、法定代表人和主管財務的負責人簽字確認的程序進行。

其中對于公司單筆或單項資產損失1000萬元以上的，由公司董事會履行核銷審核確認程序后還應當向公司股東會提出核銷申請。

第四十四條總經理根據本制度規定的原則，制定公司資產損失財務核銷管理辦法，明確具體工作規則、程序、權限和責任，落實職能部門、崗位和人員的權限范圍和相應的責任，加強指導、監督與管理，強化責任追究機制，保障公司資產安全。

第九章監督、檢查與違規處罰

第四十五條財務部及各資產實物（權利）歸口管理部門可以根據資產管理的需要，對公司本部、各分公司、子公司的實物資產管理情況進行定期和不定期檢查。

審計部可以根據資產內控管理的需要，對公司本部、各分公司、子公司的實物資產管理進行專項審計，并向公司報告。

第四十六條資產實物（權利）歸口管理單位有下列情況之一，由財務部或相關職能部門提出處罰意見，經公司批準后，按照公司相關責任追究規章制度的規定給予處分；觸犯刑律的，移送司法機關追究其刑事責任：

（一）因對實物（權利）資產管理不善，導致價值受損或實物遺失或權利喪失的；

（二）不履行相應的內部決策程序、批準程序或者超越權限、擅自轉讓相關資產的；

（三）故意隱匿應當納入評估范圍的資產，或者向中介機構提供虛假資料，導致評估結果失真，或者未經評估就進行轉讓、造成資產流失的；

（四）與對方當事人串通，低價轉讓或高價受讓相關資產，造成資產流失的；

固定資產管理審計方案范文第3篇

人民銀行內部審計成立于1998年，是我國內部審計組織機構成員，它接受內審協會及本行行長的領導，依法獨立對人民銀行各職能、直屬機構、分支機構的財務收支及各項業務活動的真實性、合法性和效益性進行監督和檢查，依法獨立對人民銀行各職能，直屬機構、分支機構的主要負責人及工作人員履職情況進行監督和檢查，提出報告并作出建議的內設職能部門，內審監督和檢查職能載入1999年《中國人民銀行內部審計工作制度》中。2003年中國人民銀行成為國務院領導下制定和執行貨幣政策、維護金融穩定、提供金融服務的宏觀調控部門，內部審計由財務收支真實性、會計核算合規性為主向督促職能部門、直屬機構、分支機構建立健全內控制度，完善自我約束機制方向轉變，并在內部控制評價內容與方法方面，作了有益的探索與嘗試，內審職能由查錯糾弊向內控制度評審過渡。2005年新的《中國人民銀行內審工作制度》增加了對職能部門、直屬機構、分支機構內部控制和風險管理監督內容。2006年《中國人民銀行分支機構內部控制指引》提出了內部控制的框架性意見和方向性指導，由環境、風險評估、內部控制活動、信息與溝通、監督五要素構成的內控機制建設成了中國人民銀行分支機構的重任，內審職能由單純的監督檢查轉向風險、組織目標、業務活動各環節的分析與評估上。迄今為止，人民銀行內部審計職能定位與國內內部審計職能吻合，內審理論與內審實踐正與西方內部審計縮短差距。短短十年時間，人民銀行內部審計跨躍了賬項式導向審計階段，結合西方內控制度理論和風險導向審計理論，向制度導向審計和風險導向審計并重方向發展，內審理論與實踐階段性發展界線不如西方內部審計明朗，但卻有一種站在巨人肩上看世界的感覺。

圍繞組織目標開展監督與評價活動，幫助組織實現目標成了人民銀行內部審計的本質要求，依據標準，對財務收支、業務活動的真實性、合法性和合規性及行為規范予以核實，揭示情況，作出處理決定并督促整改執行的監督職能是人民銀行內部審計的基本職能；對檢查結果進行歸納總結，從中尋找最佳管理經驗，提出可行建議的過程是人民銀行內審評價職能行使的過程。基于監督和檢查職能，人民銀行內部審計對國庫、發行、固定資產管理、會計年終決算等業務開展了專項審計、信息技術審計和后續審計；開展了職能部門負責人及分支機構負責人離任審計；開展了對分支機構周期性全面審計。基于監督和評價職能，人民銀行內部審計對新增反洗錢和征信業務開展了賬戶管理和信貸咨詢信息系統管理審計與調查；對風險高發段的基建資金管理開展了專項審計、委托審計和授權審計；在離任審計基礎上，對職能部門負責人及分支機構主要負責人開展了履職審計，拓展了內部審計方式，積累了審計端口前置和過程監督經驗；開展了主要職能部門和縣級支行崗位整合與制度建設的調查。人民銀行內部審計正有條不紊地開展，對職能各部門風險評估并對職能各部門的崗位、職責、流程和制度開展描述，依據內控側重點，開展專項審計。內部審計由就事論事轉向對事對人的責任追究，審計角色由耳目逐步轉向警察、伙伴和醫生。

現代風險導向審計是一種面向未來、面向戰略，對業務活動各環節、會計報表進行風險分析與判斷，從源頭上實施全程風險控制的審計活動方式。現代風險導向審計一個顯著特征就是大量運用分析性復核法，開展符合性測試和實質性測試，以確保審計證據的完整、準確與真實。人民銀行內部審計因其所處階段，收集的信息資料仍呈現零星、不連續、不完整，使得分析性復核法的運用受到制約，審計方法仍然停留在審閱法、核對法、驗算法和調整法。現代風險導向審計提出了一個技術上的客觀需求――信息技術的廣泛運用。人民銀行各地分支機構內審部門能結合實情，不同程度地開發了內審項目檔案管理系統、現場審計操作管理系統和內控評審系統，在提升內審信息技術科技含量方面作了一定的探索和嘗試，一個能覆蓋內審活動全過程的綜合管理信息系統尚未誕生，目前，仍然大量運用手工操作，實施的是現場審計操作。現代風險導向審計還提出了一個人員素質的內在要求――嚴謹的職業判斷。人民銀行內審部門能夠依據內審準則把好人員入門關，但不可避免地存在“只見樹木，不見森林”；“只知其一，不知其二”的審計現象，審計結論離鑒證要求還存在一定的偏差，內審人員的職業道德建樹還有待進一步加強。

二、促進人民銀行內審職能發展的建議

內審職能決定了內審作用發揮空間，要使內審出具的事實確認書、下達的內部審計結論與處理決定（或內審意見書）能真正達到鑒定和證明的作用；要使內部審計成為一個控制系統，成為組織目標增值支持系統，成為咨詢服務管理系統，人民銀行內部審計還必須從以下幾方面做出努力：

（一）掌握好符合性測試和實質性測試的具體運用。

符合性測試能較準確地界定審計抽樣框，前提是需要有一套內部控制制度，該測試法僅僅是實質性測試的基礎，可運用在審前調查、審計過程和報告分析階段。開展符合性測試首先必須了解被審單位業務基本情況及相應的內部控制措施，構思理想狀態，確立測試對象、內容、重點，擬定測試方案與調查表；其次必須將被審單位內部控制模型、制度建立、職責分離、流程執行、會計報表等情況，用文字說明法、制表法、流程圖法和圖文并茂法予以描述；再次將內部控制實際狀態與理想狀態作比較，得出被審單位內部控制制度合理與不合理，執行與非執行的結論，為實質性測試提供審計證據。實質性測試也就是進行賬證表簿核對，運用監盤、函證、重新計算等方法審核符合性測試結果，為綜合評審提供證據的過程。明白符合性測試和實質性測試各自運用場合，就知道當前人民銀行內部審計所做的工作正處在哪個環節上，還有哪些細致入微的工作需要補救以及內審證據鑒證等。

（二）掌握好函證取證方法，控制好取證程序。

函證是注冊會師一道不可省略的審計程序，人民銀行內審人員在運用函證取證法，規避審計風險，應對重大錯報風險過程時，應對影響財務報表及信息披露真實性的存款余額、往來款項、暫收暫付款項等事項進行分析性復核，對發函事項及回復函、末復函情況分別做出內審工作底稿，發函事項還應在內審事實確認書或內審初步意見上予以陳述。發函前需認真核對詢證事項、被詢人及地址，詢證事項須經被審單位確認簽章，由內審人員發出并收回，函發同時應積極尋找替代審計程序，在函證和替代審計程序都不能提供財務報表有關認定的充分、適當的審計證據時，應當實施追加的審計程序。

（三）內審人員應加強專業技能與職業判斷的自我培養。

站在組織管理角度，對組織管理未來目標進行預測，這是現代風險導向審計的最高要求，預測的基礎數據應建立在對組織內部控制環境、風險和內部控制活動全面地、系統地分析評價上。要對由道德風尚、行為規范、激勵機制與紀律約束等要素組成的人民銀行內部控制環境進行評審，要對人民銀行職能部門內部管理制度進行評審，要對人民銀行職能部門風險進行識別與評估，除了掌握專有審計方法外，內審人員的實戰能力與判斷能力影響著綜合分析評價水平。專業技能的提高在于細心積累審計工作經驗，吸取他人長處，可在資源整合，優勢互補過程中，提高業務技能；可通過自主學習、跟班學習、業務培訓等方式，及時跟進業務。只有及時了解與掌握了審計對象的制度、規定和流程，才能談技能提高問題。凡事多問幾個“為什么”，多產生幾個“可能是這樣”、“可能是那樣”的念頭，持一定職業謹慎和職業質疑，關注現象間的關聯性，學會運用演繹推理法和歸納推理法，提高分析判斷能力，不放松行為指南與道德規范的學習與修煉，永葆“獨立、客觀、正直、勤勉”的內審職業操守。

（四）拓展內審方式，逐步向非現場審計為主的方向扭轉。

咨詢職能除了受制于內審人員素質外，還受制于信息資料快捷與便利。內審公文傳輸實現了信息化，打造了半個快捷空間。運用信息技術創建資料庫、分析庫，不僅要創建項目審計資料庫，還要創建內審工作自身信息資料庫，使內審工作各個環節都置于科技包裝當中，充分利用信息技術優勢，隨時掌握方針、政策、法規、制度動態；隨時開展對職能部門靜態數據合規性分析；靈活便捷地選擇現場審計對象，進行過程控制、適時跟蹤，實現審計端口前置，為管理決策層、內部控制活動提供有力的咨詢服務。致力于內審軟件的開發，制定并出臺與非現場審計相匹配的內審資料報送制度和操作流程，加快審計手段由手工為主向計算機處理業務為主方向轉變的步伐。

（五）拓展內審空間，積極探索人民銀行效益審計工作之路。

效益審計是建立在內控制度評審基礎上，與風險管理聯系最為密切的一種審計方法，是對組織管理過程的經濟性、效率性和效果性進行審計。人民銀行效益審計中的“3E”依次集中體現在控制與保障并重的財務支出管理方式、科學決策與資源利用、業績評價與績效工資掛購的激勵約束機制上。以“3E”為審計目標的效益審計，對于人民銀行內審人員來說還是一個全新的概念，僅在理論上對效益審計作了積極的探究，尚缺乏統一的效益審計依據、標準、程序、內容和方法，人民銀行內審人員還必須致力于這方面的研究，總結制定出效益審計工作制度與規定，以提高內審工作效率和質量。

（六）轉變內審理念，促使內審成為組織管理模式轉變的助推器。