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財務核算標準化流程范文第1篇

關鍵詞：國網白銀公司；會計核算

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-00-02

一、前言

在當前的形勢下，隨著中國經濟市場化進程的深化，為了適應全球經濟的發展，更好的參與全球產業分工，提高自身的市場競爭力，國家電網進行了一系列的財務制度變革。作為分公司性質的大型供電企業，近幾年，國網白銀供電公司不斷加強各項財務基礎工作，規范會計核算，優化會計處理流程，嚴格執行國家電網公司及國網甘肅省電力公司的各項財務規定，使得公司的會計基礎工作得到了較大提升。會計基礎工作主要有兩大職能，即會計核算和監督。在會計工作中，會計機構的設置，人員的配備，會計核算和監督程序的制定都屬于會計最基礎的工作，也是最重要的工作。會計基礎工作的好壞直接影響著會計工作的質量。因此，規范會計基礎工作，是公司經營管理當中的一項基礎性重要任務，也是建立正常會計工作秩序的重要突破口，必須做好會計基礎工作，為公司經營發展決策提供依據。

二、國網白銀公司會計工作中存在的問題

1.會計核算不規范

（1）會計憑證制證隨意性較大。

由于會計標準的推行，絕大多數的常規業務，省公司或國網公司都部署了標準化表單進行賬務處理，而部分零星業務，省公司為部署相關的業務處理窗口，使得各個單位的會計采用一些非常規的辦法來進行處理，而進行這類業務處理時，由于采用的“非法”方法來處理，使得即使會計憑證生成，在憑證審核完進行系統間傳遞時可能也會導致憑證快遞失敗，而此時為了確保系統間數據一致性，不得不沖銷傳遞失敗的憑證，待省公司在財務核算系統中部署完相關處理流程后再行處理。

（2）上級單位政策性調整影響。

由于年初或年末，上級單位會為了提高財務數據質量，會調整一些會計科目，會計科目切換數據會大量地產生核算憑證，這類憑證在制證時經常會采用項目組提供的數據整理模板進行質證。而用此方法一旦出錯，很多核算憑證很可能因同一原因處錯，最終導致大量憑證因執政有無而被再次沖銷。

2.流程設計方面存在的問題

以資金支付流程為例，業務部門在發起資金支付流程時需要填寫供應商的未清項憑證號、供應商的標準名稱、開戶銀行賬號、付款金額、等相關信息。這些信息填列完畢后依次經過下列流程“業務部門承辦人―業務部門負責人―財務部門責任會計 ―財務部門審核人―財務部門負責人―財務部門責任會計 ”的流轉， 會計再進行財務制證。

3.會計審核監督存在的問題

公司的會計復核受到相關法律法規以及《國家電網公司會計核算辦法2009》的限制，但是在目前實際的會計工作中，由于會計審核人員因為工作量大、臨時性工作繁多等原因有時對會計憑證的審核達不到應有的效果，遠達不到會計標準化的相關要求。會計監督的不規范性主要表現在以下三個方面：（1）違反相關規定，存放大額現金現象比較嚴重；違背現金收支范圍規定，對公業務收支大額現金；偏遠基層營業場所偶有違背庫存現金限額管理規定。（2）原始憑證審核不嚴謹。一些原始發票經辦人員在實際辦理時購買的數額跟發票上的數額不相符，有些是數額不相符，有些是物品張冠李戴。（3）部分原始憑證審核不及時存在拖延現象。由于負責領導臨時外出不能及時簽字，導致原始憑證的適合程序被遺漏。（4）付款憑證完成付款后，出納在粘貼支票頭、電匯回單時，由于憑證量大，很難避免將支票頭或電匯回單粘貼錯誤的現象。

4.會計人員職業素養

近幾年隨著國網公司財務集約化、信息化工作的不斷深化，會計核算要求越來越細，規范化程度越來越高，單筆業務處理的時間成本較改革前大大增加，費用報銷會計疲于應付正常的報銷業務，加之專業培訓學習較少，造成會計人員責任意識淡薄，原則性減弱，使得會計憑信息質量受到一定程度的影響。如由于會計人員對核算業務的理解判斷出現偏差，造成同類費用在前后不同月份出現進入不同會計明細科目的現象；又如業務部門工單創建人員在采購訂單創建過程中，由于缺乏必要財務基礎知識，在采購訂單類型選擇出錯，致使本應計入“辦公費-電腦耗材”的費用，錯誤的計入“其他運營費用-管理信息系統維護費”和“自營材料費”，流程進入會計核算時已無法修改，只能采取申請手工帳的方式更正會計科目，直接影響憑證集成比率，最終影響整個財務與業務數據集成的質量。

三、國網白銀公司會計核算工作改進措施

1.規范會計核算基礎工作

（1）加強原始憑證管理，提高會計核算源頭信息的可靠性。

加強原始憑證的管理，財務部門要重點做好以下審核。一是原始憑證形式的審查：審核原始憑證形式是否符合相關規定；填制內容是否完整、齊全；經濟業務內部控制手續是否完備；摘要和數字是否清楚、準確；大小寫金額是否相符等。二是原始憑證實質的審查：原始憑證所記載的經濟內容是否真實；是否符合省公司及本單位財務會計管理制度；業務事項審批權限和手續是否符合內控管理規定；是否有偽造、變造原始憑證等不法行為等。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正；外來原始發票不符合國家稅務機關發票管理規定、記載內容不完整的，應當退回業務經辦部門或人員重新填制。

（2）強化會計核算標準化，降低財務會計制證隨意性。

公司要全面執行國網公司和省公司在財務核算系統部署的會計標準化表單、月末自動結轉流程、資金電子支付流程、財務與人資業務集成、財務與物資業務集成、財務與項目管理業務集成等會計核算標準化規定，會計憑證應盡量避免出現手工憑證，從更本上減少沖銷憑證、調整憑證，使財務制證行為符合公司會計基礎工作標準化指引。

2.優化財務核算流程

（1）加強財務核算流程的業務培訓。

針對財務日常核算過程中業務部門暴露出的問題，如月度資金預算填報數據不準確、工程資金支付流程發起不規范、低值易耗品采購流程發起不規范，采購訂單創建時會計科目選擇錯誤等，財務部門應制定詳細的有針對性年度業務培訓計劃，精心準備培訓工作，使業務培訓切實起到幫助業務部門報賬員熟悉業務處理流程，提高工作質量的作用。

（2） 優化現有財務核算流程，提高財務核算工作質量

對現階段正常使用的核算業務流程進行全面梳理，對不符合國網公司《會計基礎工作標準化指引》的、不利于提升財務集約化、信息化水平的業務處理流程進行統計分析，即使向上級主管單位反饋現有流程存在在的突出問題，盡早協調解決核算系統業務處理流程設計不科學的問題。

3.加強審核監督工作

（1）加強會計對報銷事項審批合規性、資金預算情況的審核

會計人員要嚴格審核報銷事項是否納入年度財務預算，報銷所需資金上月已事先申請；要對報銷事項原始憑證真假、票據形式、金額、日期等進行詳細的邏輯性審核，確保原始憑證符合財務規章制度的規定；要杜絕對原始憑證關鍵信息的涂改，確保取得的原始憑證內容真實，形式合法有效，信息完整準確。

（2）加強審核崗位對各類會計核算憑證的審核

財務審核崗位要加強會計核算憑證反映的報銷事項的真實性，核算數據的準確性，憑證所載附件的合規性、完整性進行認真審核，堅決杜絕未審批先記賬、未申請資金先行付款的違規操作現象，確保最后一道審核關口把好核算質量關，使每一個會計記賬憑證準確的記錄和反映公司各項經濟業務。

（3）重視并做好政府主管部門和上級單位財務檢查發現問題的整改工作

要充分利用稅務稽查、依法治企綜合檢查、企業負責人任期經濟責任審計、大型工程專項審計、預算執行情況檢查等各類涉及財務的專業檢查結果，加強檢查發現問題的整改落實管理工作，使每一個問題，每一條建議 得到重視，徹底整改。

（4）堅持不相容崗位相互分離原則

公司應當嚴格按照不相容崗位相分離原則設置資金管理相關工作崗位，分別配備各業務審核專責、總審核專責、出納和財務部門負責人崗位，且不得兼任。對出納、資金審核等資金結算關鍵崗位，使用正式編制員工，并進行定期輪換、交流。堅持出納人員至少每3年輪換一次。

4.優化人員結構，強化業務培訓，提升人員素質

（1）做好業務部門和基層報賬人員的業務宣貫和知識培訓工作

業務部門和基層報賬人員使公司財務與業務深度融合的直接參與者，他們財務素養的高低對財務核算業務的熟悉程度直接關系到財務前期核算數據的質量，只有不斷地，反復的對基層報賬人員進行報銷業務和報銷流程的宣貫，使其準確無誤地完成各類報銷單據的填制，報銷流程的發起，才能減少前段財務基礎數據出錯的風險，從而提高核算數據的質量。

財務核算標準化流程范文第2篇

目前，政府部門、高校、事業單位等一般均有財務核算中心。隨著國家對預算資金監管和使用的相關規范文件出臺，財務集中核算日益發揮著重要的核算和監督作用。財務結算中心一般承擔著本部門或者本企業全部資金的結算任務，資金量很大。日常財務報銷中，根據財務制度規定1 000元以上要求轉賬支付，1 000元以下可以使用現金結算。隨著公務卡強制使用制度的落實，財政預算資金公務卡結算日益增多。面對復雜的結算方式，?x擇一種安全、高效、便捷的結算方式至關重要，非現金報銷方式不失為一種好的結算方式。

一、財務結算中心報銷現狀分析

（一）報銷支付方式多樣。根據預算資金管理相關規定，中央部門日常經費使用，屬于公務卡刷卡目錄的支出，強制使用公務卡刷卡結算，保留刷卡小票報銷，屬于中央財政零余額資金的，記入“待清算公務卡報銷額度”往來科目，每月集中還款一次，通過零余額網銀系統公務卡還款功能支付，方便快捷。屬于非零余額資金的，報銷當時直接用單位卡支付，直接還款到個人公務卡賬戶，隨報隨清。對于現金業務，一般報銷人員提前報用款計劃，報銷時隨報隨清現金。

（二）支付現金存在隱患。根據財務管理規定，為保證資金安全，一般單位當日庫存現金不能超過規定限額，通常要求在800元以下，不同單位可能會有所不同。出納人員根據報銷用款計劃當日支取現金，當日超限額資金要送存銀行。每日取現金需要專車和保安護送，由于銀行業務處理需要一定時間，每天上午時間被取現金占用，下午報賬后現金還要在銀行下班前入庫，導致報賬效率低下，服務質量下降，報銷人員意見很大。同時單位還需要保障車輛和保安人員時刻待命，人力物力浪費很大。出納工作效率不高，疲于在銀行和單位間奔波。被服務單位滿意度很低，形成報賬難、排長隊現象。

（三）財務軟件功能模塊利用率低。財務核算一般都使用了財務核算軟件，有些部門還開發了本部門專用的財務核算軟件。例如氣象部門使用的是某軟件公司開發的A++報賬系統，根據氣象部門特點和具體要求，增加相應模塊滿足日常使用。但是各單位使用中，特色化模塊要求具體使用單位進一步細化和調試。大部分使用單位只使用了系統化模塊，特色化部分懶于使用開發，使軟件利用率低，很多數據分析功能未使用，只開通了日常核算功能模塊。

（四）網銀使用普及不夠。電子支付和銀行網銀支付日益普及，新型結算方式取代傳統方式是時展趨勢。核算中心推行網銀結算方式可以提高支付效率，但是在推行過程中遇到很大阻力：被核算單位領導不重視，認為資金不安全，對開通網銀比較抵制；核算中心出納認為使用程序復雜，不如直接報銷開票便捷，安于現狀，導致網銀普及率低，結算方式不能適應當前信息化核算要求。

（五）崗位分工不能適應信息化要求。傳統崗位分工是會計和出納分管具體核算單位，是按照單位進行崗位分配，具體核算單位業務量多少不一，造成崗位分工不均，需要定期輪崗，不利于被核算單位日常業務精細化管理和長遠發展，影響財務人員工作積極性。信息化條件下，根據財務信息化平臺系統，將財務基礎工作按照標準化、流程化的作業方式進行流程再造，每個崗位流程都有明確職責和分工，每位財務人員可以負責報銷流程的某一環節，實行大平臺管理，使財務報銷實現程式化、標準化、精細化管理。

二、財務結算中心非現金報銷解決方案

（一）開發依托于財務報銷系統的取數軟件。該軟件按照日常報銷中不同結算方式進行分流，尤其是現金業務，在報銷時，根據現金所屬資金來源自動抓取數據，登記領取人信息，定期匯總，集中進行轉賬匯款。例如差旅費報銷中，住宿費使用公務卡報銷、差旅補助使用現金報銷。在出納報銷流程中，公務卡登記在“待清算公務卡報銷額度”科目，現金部分登記在“待清算儲蓄卡報銷額度”，同時按照報銷人分明細登記，定期生成報銷人匯總單。出納根據匯總單資金來源，通過網銀轉賬，上傳發放表，在網銀系統財務發放模塊，支付報銷現金。具體流程如下：

1.單據報銷[公務卡報銷零余額]出納登記零余額網銀錄入會計網銀審核網銀還款打印單據會計記賬。

2.單據報銷[公務卡報銷非零余額]出納單位卡直接還款打印單據會計記賬。

3.單據報銷[現金報銷零余額（非零余額）]出納登記網銀轉賬出納上傳發放表會計網銀審核網銀還款打印發放成功單據會計記賬。

4.單據報銷[匯款報銷零余額（非零余額）]出納錄入網銀轉賬會計網銀審核網銀還款打印發放成功單據會計記賬。

5.工資發放出納錄入網銀轉賬會計網銀審核網銀轉賬出納上傳發放表會計網銀審核網銀發放打印發放成功單據會計記賬。

（二）開通銀行網銀結算。通過開通銀行網銀結算，核算中心率先實行工資全部網銀轉賬發放。根據工資發放流程，使用網銀工資發放模塊，上傳工資數據，工資即刻到賬，發放成功單據及時打印，差錯每筆可查，提高了效率。日常財務現金報賬，做到了每日報賬，每周匯總還款，節約了出納去銀行送單據時間，銀行網銀轉賬一分鐘到款，同時銀行短信設有到款提醒，發放差錯能實時檢測，及時更正，財務報銷基本實行無現金庫存。對于日常轉賬業務，實行網銀轉賬，報銷人員不再拿支票，杜絕了人工填寫錯誤退票現象，報銷人不用再去送支票，節約了時間和金錢。對出納人員，基本不用再去銀行，直接網銀操作就完成了報銷業務，單位車輛費用和安保、司機人員工作量大幅下降。這些措施的施行，被服務單位普遍反映效率提高，職工非常滿意。

（三）制訂崗位職責和內控制度。按照當前信息化管理要求，制訂網銀操作崗位內控流程，銀行網銀密匙有三人保管，錄入員、審核員、主管三人負責，相互牽制，分工明確。制訂各報賬崗位具體崗位職責，做到不相容崗位分離。細化崗位分工，嚴格執行崗位責任制，使日常業務工作統籌化、集約化、程式化管理，提高核算準確度。對每個崗位職責權限有明確規定，出現問題能落實到具體崗位人員。對每筆網銀支付和現金還款都通過電子支付和報賬平臺操作，做到有據可查。

（四）建立財務共享服務結算平臺。適應信息化管理環境，電子發票和網上報賬已經運用到日常結算中，電子支付和無紙化財務報銷新模式正在逐步推廣。財務單據通過報賬錄入終端，原始發票通過高拍?x掃描，存儲電子數據，上傳會計結算中心。結算中心審核人員實時審核，動態顯示票據審核狀態，使報賬直觀高效。電子數據實時存儲，每項業務存儲電子檔案，可以追蹤每筆資金使用情況。電子數據存儲要求單位硬件系統必須足夠強大，網絡設施和網絡資金安全監控要制定嚴密的內控制度，保證資金和數據的安全。同時通過共享服務結算方式的轉變，可以實現財務數據資源共享，在大數據分析系統幫助下，對數據進行多次加工，為單位發展和決策提供數據支持。

三、財務集中核算未來發展方向

（一）電子結算模式更加普遍。財務集中核算已實行很多年，在不斷發展的信息化環境下，財務核算中心要與時俱進。在財務報銷軟件和網銀支付方式普遍被大眾接受的情況下，大力發展電子商務結算模式，充分利用網絡條件，提高支付準確性、效率性，做到每筆業務有跡可查，減少差錯。

（二）財務信息大數據分析被廣泛應用。運用財務大數據分析平臺，對財務數據進行分析、整理，為單位提供更加真實、可靠的參考數據，為領導決策提供數據支持。運用科學化、流程化、標準化的會計結算管理方式，可以保證財務數據核算口徑統一，高效準確。積極設立財務核算軟件系統二次開發項目，對日常財務數據特色化模塊進行開發利用，提高軟件使用率，減輕會計人員工作量。

（三）會計人員業務培訓常態化。國家各項制度和財務核算要求更新迅速，國家對財務數據質量要求越來越嚴格，對預算和決算編制工作更加重視。為了發揮會計監督功能，縮小預決算執行差異率，應重視財務人員的日常業務培訓，狠抓落實審計檢查發現的問題，從源頭入手，加強會計骨干人才培養，制定激勵考評措施，使核算中心能以制度為準繩，以操作流程為主線，規范核算，強化責任，確保各項資金使用安全、合規。

（四）“互聯網+”多種新型服務方式并存。財務核算不僅對核算數據要求準確，服務質量也要求有更高的水平。

1.“碼”上知道。互聯網時代財務共享服務中，通過把被服務單位需要了解的相關政策梳理拆分，形成便于報賬人理解和使用的知識點，并以二維碼為載體向報賬人推廣。報賬人使用移動終端掃描二維碼即可獲取相關財務報賬政策。通過局域網政務系統平臺鏈接單位財務平臺，使分管單位能隨時查詢資金使用情況、預算執行情況。

財務核算標準化流程范文第3篇

［關鍵詞］ 信息化；電費核算；深化應用

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 08. 004

［中圖分類號］ F230 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）08- 0006- 02

深化應用是信息系統成為公司經營和發展重要平臺及核心能力的本質要求，是實現信息化與業務融合的必由之路。深化應用要貫穿于各類業務的全過程，只有通過全面深度使用系統，才能實現基礎信息及時處理、業務高效協同、互動服務快速響應、智能決策支持，并在此基礎上進行業務融合和提升，真正將各級人員從簡單且繁冗的工作中解放出來，真正實現信息化與業務深度融合。

電費核算是電費管理工作的中樞，電費核算管理是一個跨部門的綜合性財務管理工作，需要部門和人員之間的支持、理解與配合，需要電費管理模式及管理手段的不斷深化與完善，信息化及ERP系統的深入推廣應用，營銷系統與ERP財務系統協同項目的實施，實現了財務系統與營銷系統的緊密集成，實現數據共享，加強崗位間的稽核，徹底取代原來的手工記賬方式，提升了電費核算工作的精益化、信息化水平。

1 信息化深化應用給電費核算帶來的變化

1．1 電費管理從分散到集中

ERP系統的推廣和深化應用是財務信息化和管理扁平化的前提和基礎。2007年底，溫州局在全省范圍內率先成立了會計核算中心組織機構，并設立了電費核算科。財務組織架構的創新，是財務管理扁平化，推進財務管理模式的創新，財務管理扁平化項目的平臺和支撐，也是順應國家電網公司信息一體化建設的要求，落實“集約化發展、精細化管理”的具體實踐。

在完成會計核算中心組織架構創新的基礎上，我局開始著手對現有的各類業務、資源進行整合，提升財務工作效率。首先對主營收入業務進行集中核算，改變分散核算模式，將各分局的銀行電費專戶進行撤銷，分局電費收入資金集中上繳到市局統一的賬戶，減少電費資金結算環節和層次，加強資金的集中管理。在撤并分局電費賬戶的同時，電費核算上移到市局本部，由市局會計核算中心進行統一集中核算與管理，分局不再進行電費收入核算，所有電費收入均在ERP系統中局公司代碼層下實現，提升了賬務處理速度和電費數據的及時性。同時，電費收入的集中核算，為成本費用、項目等集中核算提供了參考模板。

1．2 電費核算流程從差異到統一

溫州局現收費種類繁多，方式復雜，如：郵政代收、信息亭收費、充值卡、自助繳費、POS機收費等，另由于溫州地區供電地域分布廣，分局在處理電費應收、實收、退費等業務時，流程上存在差異。電費核算進行上移集中后，對各種收費方式的流程進行分析，統一規范從收費到記賬的整個業務流程。

在完成對各類收費流程的梳理、統一的基礎上，溫州局啟動營銷系統與財務協同（即二次銷賬）項目。財務部門提前介入，通過對電費業務所涉及的各個環節進行深入分析，結合溫州局財務管理及會計核算的具體現實，制定了從收費人員銷賬、解款，到電費管理中心核定、對賬確認，再到會計核算中心二次銷賬整個標準化流程，實現了業務管理、資金管理、財務核算即徹底分離，又能無縫連接的狀態。

通過與業務部門共同討論二次銷賬、回單傳遞、退費等流程，對溫州局現有的收費方式及處理方式進行分類歸總，對二次銷賬上線后各種收費方式的業務處理流程進行明確，使得業務流程得以重新梳理、優化與完善，促進了電費核算處理模式的標準化，具體業務流程的規范化。同時加強財務ERP應收賬款余額與營銷系統應收電費余額的差異分析與應對處理，促使電費回收工作的順利開展，電費核算管理水平得以明顯改善。

1．3 電費核算賬務處理從手工到自動

通過營銷與財務協同項目實施，每一筆應收、實收、預收數據均通過二次銷賬，從系統接口直接發送到財務系統，實現了電費核算數據源的唯一，保證了電費核算數據的及時性、準確性、真實性。

系統集成保證了營銷Web電費報表與財務報表數據的一致性，進一步提升各項信息化實用化指標（如：憑證自動生成率）。溫州局通過營銷和財務系統接口自動生成的憑證數量全省排名前列。

此外，電費二次銷賬的推行將收費業務活動與電費資金管理嚴格分開，又實現互相牽制，收費銷賬的錯誤直接會影響后期二次銷賬的完成，二次銷賬過程中發現的問題又需要及時與收費崗位進行溝通解決，使得電費會計與具體業務崗位之間的聯系更加密切，實現電費業務活動與財務核算的無縫聯接。

1．4 電費會計角色從簡單記賬到參與過程管理

電費核算崗位轉變功能角色：從原來的簡單根據營銷部門提供的報表和核對結果進行記賬，轉變為從財務數據結果發現問題，如將工作延伸至電費管理中心、供電所，通過各種途徑將問題存在的原因及改進建議反饋到電費抄、核、收、銷賬等業務前端環節，促進規范抄表，推動電費回收工作前移，減少月末回收壓力，減少月末到賬電費及電費應收余額。

在每次營銷系統的切換、升級以及新系統上線過程中，財務部門均提前參與，進行需求調研，提供財務需求，及時反饋問題，供系統設計參考，并與各具體業務崗位共同參與前期培訓，確保新系統上線后能和各業務部門協調配合，滿足財務業務一體化管理需要。

1．5 統一市縣核算平臺、核算流程及分析模式，實現從點到面覆蓋

溫州局在定期做好局本部電費數據分析的基礎上，利用ERP等信息系統將子公司、代管縣局納入管理范圍，并在縣局推廣實施營銷與財務協同項目，做好縣局項目上線指導工作，促進縣局電費賬務處理的準確性、及時性、流程標準化、數據源唯一及分析口徑統一化，提高縣局電費核算信息化、帳務處理自動化整體水平。保證了市縣記賬流程統一、科目統一，增強了不同單位之間數據的可比性，實現電費核算管理市縣一體化。

2 未來財務信息化深化應用的構想

深化應用是信息化核心價值所在，深化應用是發揮信息系統作用的活力源泉。只有信息系統得到深化有效的應用，對公司生產經營管理產生促進作用，才能真正提高公司的管理水平和經濟效益，從而實現信息化的真正價值。在財務信息化未來的方向上，提出以下設想。

2．1 明確、落實相關職責、制度

通過對工作進行總結和歸納，對崗位的職責、考核要求、工作內容和流程、需遵循的規章制度、需執行的文件規定進行融合；結合實際情況編寫“傻瓜式”的操作說明書，并不斷加以完善，對具體的實務操作具很好的指導意義。通過電費核算各類規章制度的書面化、標準化，各崗位職責得以明確，提升了電費核算工作的精益化水平。

規范統一工作流程，統一標準，通過系統的硬授權，用程序來規范所有行為，強化內部控制，最大限度地消除了制度執行中的人為因素。

2．2 深化財務與業務系統集成應用

深化財務與業務系統集成應用，重點推進營業收費集成接口建設、自動竣工決算編制流程設計、賬卡物聯動機制建立等信息化系統后續開發工作。確保成熟套裝軟件與財務管控模塊的信息集成成功率達到100％。各單位集團對賬完成率要達到100％，提高發票校準率，為實現報表一鍵式生成奠定基礎。

加強財務對電費的監督管理。通過財務營銷一體化管理平臺，財務管理可以從事后管理變成實時管理，可以根據用電客戶的還款、經營及財務狀況，自動進行賬齡分析，欠費壞賬風險得到有效防范和化解。提高客戶服務質量，實現高效、快捷的客戶服務，提高客戶滿意度。實現電費核算自動化，電費財務工作真正實現了從核算型向管理型的轉變。

2．3 提高網絡信息安全穩定運行水平

保障網絡信息系統安全穩定運行，為財務信息化建設提供技術保障。各信息部門要加強與財務部門溝通協調，確保SAP客戶端及終端環境運行暢通，各系統縱向信息貫通，會計憑證協同功能順利實施；推進運維工作標準化，落實各平臺運維責任，保證系統穩定運行。

3 財務信息化需解決的問題

3．1 部分模塊的推廣應用程度不高

目前PM（設備管理）模塊建設與標準規范還有距離（沒有按照ERP工單實現大修的項目的過程管理），影響工單成本歸集率等指標。需進一步推進業務前端各模塊的應用程度，各部門要樹立將日常業務納入ERP管理的工作習慣和標準化管理理念。

3．2 部分業務前端處理不規范影響后期財務數據

由于ERP系統使得財務核算數據業務前端化，部分業務在前期系統處理時未按規定流程走，選錯成本費用類型或數據輸入有誤，直接影響財務最終的入賬科目的正確性和數據的準確性，財務部門需對部分憑證進行沖銷或科目調整，影響有關考核指標分值。

跨部門業務流程需進一步進行標準化定制。發策、基建、物資、人資及財務部門對自己模塊的業務相對熟悉，對其他業務模塊的熟悉程度不夠，造成業務流程的傳遞上還不是很順暢，在業務溝通的時候，由于對其他模塊的操作缺乏了解，影響操作結果。通過加強部門之間的業務溝通，了解各自業務在整個管理活動中發揮的作用，對各環節中的關鍵問題進行總結，并落實到具體責任人，保證流程能規范、順利進行。

3．3 部分業務，如營業收費、充值卡、醫藥費等，目前還沒實現系統集成

財務核算標準化流程范文第4篇

（一）財務核算層級上移到一級分行，財務核算與財務管理的專業化分工進一步加強

通過實施一級分行財務集中，將財務核算主體進一步上移至一級分行，財務核算主體由原城市行財務集中改革后的近400個，減少到37個。各一級（直屬）分行財務會計部門下設財務中心，作為全部上收財務事項的核算主體和部分財務支出事項的資金支付主體，對其轄屬機構報賬信息及審批手續的完整性、財務支出的合規性和合理性等進行審查，并負責向被上收行提供記賬和集中支付服務。二級分行僅保留財務審查職責和檔案保管工作等。支行層級財務人員主要負責受理、審查本行報銷單據，采集與財務集中核算有關的其他業務信息等。由此，將支行和二級分行財務會計部門從日常具體的財務核算操作工作中解脫出來，使支行能夠集中精力進行市場營銷和業務拓展，二級分行財務會計部門能夠集中精力進行財務預算、決策、監測、分析與控制。

（二）在一級分行層面建立統一的財務集中核算模式

未實施財務集中改革以前，工商銀行各層級、各分行核算模式不盡一致。城市行財務集中使城市行、二級分行統一了財務核算模式，一級分行財務集中則在更高層面實現了財務核算模式的統一。具體表現為：

1.統一核算標準。各一級（直屬）分行對報賬單位報送的電子報賬信息、影像或實物憑證進行審查后，按照統一的財務核算標準，對同類支出采用統一的核算科目進行賬務處理，從而提高財務核算的準確性和財務信息的可比性。

2.統一資金支付。一級（直屬）分行財務集中將資金支付管理上收至財務中心，除日常零星小額支出，如職工差旅費、餐費等，由報賬單位先支付后向一級（直屬）分行財務中心報賬并補充財務備付金外，其余如工資性支出、集中采購支出、大額轉賬支出及營業外支出等均由一級（直屬）分行財務中心直接向收款人支付。

3.統一控制模式。按照各類財務收支的資金流向、流量特征，結合財務內部控制和管理要求，對不同的核算流程，實行不同的核算控制模式。同時，對財務核算、對外支付流程進行了整合，做到財務核算與對外支付的一體化處理，即記賬成功同時付款，在提高核算支付效率的同時有利于對賬管理。

4.統一操作規程。根據一級（直屬）分行財務集中改革實施方案，基于財務管理綜合系統制訂一級（直屬）分行財務集中業務操作規程，實現了財務管理要求、標準的制度化、信息化。

（三）利用信息技術手段實現一級分行財務集中模式下財務核算、反映、分析、控制、管理等功能

為實施一級分行財務集中改革，工商銀行按照現代商業銀行財務管理理念，立足上市后財務管理的內容和職能，研制開發了財務管理綜合系統。系統集集中報賬、財務授權、財務審批、歸集還原、項目管理、臺賬管理、統計分析等功能于一體，并與業績價值管理系統、網點業績系統、人力資源管理系統、固定資產管理系統等多個系統有機對接，充分滿足一級分行財務集中后財務核算、反映、分析、控制、管理等方面的需要。

1.實現遠程集中報賬功能，為財務集中改革提供強大的業務處理平臺。財務管理綜合系統實現了跨地區遠程記賬等功能，被上收行逐級提交規定范圍內的財務收支業務的相關資料和電子信息，由上收行財務中心進行集中審查、集中核算、集中支付或補充財務備用金，并以被上收行為單位記載財務核算信息、財務管理信息。

2.加強對財務事項的全方位、全過程控制。財務審批模塊實現了對財務審批事項的申請、審批、查詢等功能，強化了財務事前控制。授權控制模塊支持對單個或多個科目、單個或多個賬戶的單筆、總額或比例等指標實行過程中的“硬控制”，實現了上級行對下級行財務事項事中控制和管理。項目管理模塊對財務開支項目進行事前預算、事中控制、事后跟蹤評價的全過程管理，支持對網點、項目的投入控制和產出評價。

3.實現財務信息的及時歸集和有效利用。系統將財務監控科目由原來的三級增加到四級，細化和豐富了財務信息。各級行可利用系統的統計、分析、匯總等功能，對財務集中核算過程中積累的豐富原始信息進行深層次的統計、加工、分析，使大量、分散的財務信息轉化為有價值的決策信息，并實現對財務信息的實時監測，從而有效提高控制和決策的及時性。

二、實施一級分行財務集中的重要意義

財務集中是提升財務精細化管理水平的客觀要求，是強化財務行為控制、提高風險防范能力的內在需要，是優化財務資源配置的前提基礎，也是完善公司治理機制的必要條件。

為適應改制上市和建設國際一流商業銀行的要求，工商銀行從2004年起開始著手研究財務管理體制改革問題，醞釀通過實行財務集中管理，解決財務核算標準不一致、財務核算流程不統一、內部財務信息不可比、支出行為缺乏有效控制等問題。為此，中國工商銀行將財務集中改革作為股改上市優先完成的公司治理機制建設項目提上了全行工作日程。2005年，工商銀行在城市行、二級分行全面推行財務集中改革，開始了財務體制改革的探索和試點，并取得了積極的成效。各試點分行財務管理水平明顯提高，財務內部控制明顯加強。

在全面總結經驗和深入研究論證的基礎上，工商銀行從2007年年初開始著手實施一級分行層面的財務集中改革，以期進一步細化財務核算，強化風險控制，完善業績評價，優化公司治理。按照一級分行財務集中改革工作方案，工商銀行自主研制開發了財務管理綜合系統，并制定了相應的操作規程。2007年11月，財務管理綜合系統在系統內全面推廣使用，標志著工商銀行順利完成了一級分行財務集中工作。

一級分行財務集中的成功實施，標志著工商銀行以財務集中為核心的財務管理體制改革取得了新突破，也標志著以財務內部控制為重點的公司治理機制建設邁上了新臺階。

三、一級分行財務集中的實施效果

（一）建立了多層次、全方位的財務風險控制體系，提升財務風險控制能力

通過實施一級分行財務集中改革，上收財務核算層級，有效分離財務核算與財務管理職能，工商銀行建立了自上而下的全透明財務管理體系，即“決策分析層管理控制層核算操作層”，克服了由于資源分散、監控力度不夠所導致的財務風險問題，有利于及時發現風險、控制風險。同時，依托財務管理綜合系統，建立了一套多層次、全方位、手段多元的風險控制體系，能夠根據財務核算和管理要求，對不同層級、不同機構、不同事項、不同環節、不同崗位分別采取不同的風險控制措施，并根據順序遞進的流程控制原則，實現事前審批、事中控制、事后監控的全過程電子化管理。此外，在控制手段上，系統支持使用科目控制、授權額度控制、臺賬條件約束、項目管理功能等多種手段對風險進行預警、攔截，實現不同的控制目標和控制要求。

在財務集中模式下，一級分行能夠有效提升財務風險防控能力。一方面，通過集中支付加強對資金支付的控制，提高資金支付風險防控水平。一級（直屬）分行財務集中改革后，資金支付管理上收至一級（直屬）分行財務中心。除日常零星小額支出外，其余如工資性支出、集中采購支出、大額轉賬支出及營業外支出等均由一級（直屬）分行財務中心直接向收款人支付。一級分行集中支付后，集中支付賬戶由原城市行財務集中改革后的近400個減少到37個，縮減了10倍，大大提高了資金支付控制力，降低了資金支出風險。另一方面，通過核算的集中化、一體化處理，能有效降低核算過程中的操作風險。一級（直屬）分行財務集中改革后，財務賬務由財務中心集中審查、核算，同時記賬與支付實現一體化處理，有效保證了財務核算的準確性、可比性和資金使用的合理性。此外，集中支付賬戶與財務往來賬戶的對賬為財務核算的準確性提供了有效的監控手段。從2007年底對賬情況看，全行對賬率接近100%，基本保證無未達率，有效控制了操作風險。

（二）實現了全面費用預算控制，促進了資源的優化配置

費用資源是銀行經營和創造價值的重要支持與保障，費用資源的優化配置能夠提高核心競爭力，增強可持續發展能力，促進股東價值最大化的實現。通過一級分行財務集中改革，工商銀行建立了全面費用預算控制機制。一是實現了費用總量預算控制與分項目預算控制，在編制營業費用總量預算的同時，對于對業務持續發展起關鍵作用的修理費、租賃費、宣傳廣告費等，根據經營環境、經營目標、發展潛力等因素，分項目制訂預算標準，使經營投入與經營規模和市場競爭力相適應。二是在向各經營單位進行費用縱向分配、實行預算控制的同時，將營業費用橫向分配到各管理部門，實現了分機構費用預算與分部門費用預算相結合的矩陣式預算控制。三是構建了費用標準管理的基礎平臺，為確定合理的費用支出標準，制定標準化的費用預算模型，實現費用標準管理提供了基礎。

全面費用預算控制體系的建立，促進了資源配置的一體化管理，提升了資源配置的全局性和科學性。總行、各一級（直屬）分行掌握了大量實時、詳細的第一手財務信息，在解決財務管理信息不對稱問題的同時，能夠有效利用信息集中、數據共享的優勢，對轄屬機構費用支出按項目、機構、部門、層次等進行多維度的專項分析，為資源配置提供豐富的依據，從而充分發揮營業費用預算的保障、激勵、引導和約束作用，增強資源配置的全局性和科學性，提高投入產出效果。因此，一級分行財務集中的實施，必將促進資源配置的進一步優化，提高全行價值創造水平，推動實現“每一項資產都講收益，每一項負債都講成本，每一項投資都講回報，每一項創新都講求投入和產出，每一個機構都講求經營績效”的價值管理目標。

（三）完善了財務監控手段，強化了財務支出行為控制

通過一級分行財務集中改革，完善了財務監測手段，提高了財務監測水平，進一步強化了財務支出行為控制。

一是加強了對財務核算、資金流向、審批流程、財務授權等環節與過程的監控，有利于及時發現并糾正各分支機構在制度執行過程中存在的問題，促進制度由“軟約束”向“硬控制”轉變，防止政策傳遞過程中的信息衰減與偏離，提高了制度執行力，保障了制度的落實。另一方面，監控手段的完善，也增強了各分支機構的自我約束能力，有效抑制了各種不合理的開支沖動，有力地防范了高投入低產出、投入無產出等現象。

二是依托系統，總行在全行范圍內、各分行在轄屬范圍內可對財務賬戶余額與發生額變化情況、報賬業務數量、賬務處理情況、薪酬發放情況、資產攤銷情況、每筆業務處理情況、每個支行每筆財務資金的動態等進行實時監測，能夠對財務備用金賬戶資金、財務集中支付賬戶余額與流向進行實時有效的管理與控制，并可通過數據再加工，深入查找各分支機構管理、操作上的不足，提出改進措施。

三是依托財務系統的自動預警功能，可對科目變化、參數調整、應收應付款管理、報賬信息退回等重要監測事項按預設條件進行提示，提升了財務監測的自動化水平，有利于提高財務支出行為的控制質量與效率。

（四）再造財務流程與核算體系，進一步提升財務精細化管理水平

財務流程與核算體系的再造從操作、管理等各個層面提升了工商銀行財務管理的精細化程度，使工商銀行的財務精細化管理水平實現了一個飛躍。

1.實施差別管理。對不同特點的財務支出區別規范審批權限與審批流程，將管理要求細化到各個環節和流程。同時，綜合考慮經營規模、管理差異等因素，實行有區別的權限、標準管理，提高管理精度。

2.優化操作流程。在財務核算的同時進行成本費用在部門、機構、產品間的分攤以及財務信息的收集，大大豐富了財務會計信息和管理會計信息。同時，通過整合財務核算與支付流程，加強核算信息與支付信息的一一匹配，便于進行明細管理。

3.細化核算科目。財務核算科目由原來的三級科目管理增加到四級科目管理，核算科目數量為原來的100倍，核算精細度提高了7倍。

財務核算標準化流程范文第5篇

【關鍵詞】財務共享服務中心；集中；資金結算；風險

一、財務共享服務中心的概念和意義

近年來，為了提高企業價值管理效能，越來越多的大型企業集團實行財務管理轉型，將財務管理活動向集團層面的協同和業務層面的管控兩個方向延伸，實現財務的管控創新和落地的目標。財務共享服務中心（Financial Shared Service Center，簡稱FSSC）是企業集中管理模式在財務管理上的最新應用，正在許多跨國公司和大型集團公司中興起與推廣，是近年來出現并流行起來的會計和報告業務集中管理方式。

二、建立財務共享服務中心后資金管理的變化及存在的優勢

大型企業集團公司建立財務共享服務中心后，隨著會計和報告業務高度集中統一，作為企業運營血液的資金管理活動也更加集中統一，具體體現在：預算管控高度集中統一、賬戶管理及使用集中統一、資金管理集中統一、貨幣資金收支高度集中，以利于公司進行資金調度調節、投融資活動的開展，提高資金使用效率，促進企業規模發展。通過逐級上報、逐級下達、逐級分解、期中預警跟蹤、期末考核來實現預算的集中管理，通過集中開設唯一、專用的結算帳戶、集中分配現金流預算、集中進行支付結算及收支兩條線管理來實現賬戶和資金的集中管理。

三、建立財務共享服務中心后資金結算存在的風險

（1）系統支撐不到位使資金集中結算存在安全隱患。為了實現集中、統一、高效的目標，資金集中結算必須借助網上電子流程進行審批、處理、傳遞數據，對財務核算系統、資金支付系統及系統間的數據傳輸提出了很高的要求。相關系統及系統之間都存在一個檢驗、優化、升級的過程，各級成員企業對于結算模式的變化帶來管理上的改變也需要一個適應期。因此，存在系統支撐不到位而產生的系列資金安全隱患。（2）資金預算集中管控和資金結算集中管理流于形式。近年來，大型企業集團的資金都趨向于高度集中管理，主要通過實行收支兩條線管理模式進行資金調度、資金結算管理和預算管控。但因內部控制制度的實施，相關內部審批流程較復雜，內部管理制度較嚴格，難以滿足成員企業的緊急生產運營資金需求，使得實施資金預算和資金結算集中管控存在抵觸而流于形式。建立FSSC后，因資金預算管理、資金結算管理難以形成有效的監督機制，對成員企業的資金存量、流量和流向難以把握和監控，部分成員企業地理位置偏遠，經濟欠發展，存在很多實際情況難以滿足管理的規范化要求，加上系統支撐不到位，使得資金預算集中管控和資金結算集中管理效率低下，甚至流于形式。（3）資金集中結算使用網上電子審批流程存在安全隱患。因全面實行電子流程審批報賬及支付，涉及到的操作系統和操作人員眾多，因操作水平、安全意識、硬件配置、安全措施不到位及網上銀行系統存在的安全漏洞，存在信息安全隱患。因資金信息的處理、存儲和傳遞都集中于開放的或局域的Internet網絡系統，加上信息資源的共享性和復雜性，使得傳統資金控制系統中某些職責分工、相互制約的控制制度失去作用。光、電、磁介質也不同于紙質介質，可以被不留痕跡的篡改、截取和泄露。（4）會計核算的不規范性使得集中、統一、規范及優化提升需要一個過程，存在一定的流程管控風險帶來的資金管理風險。建立FSSC后，會計核算、資金結算、會計檔案管理、會計檢查工作等都面臨著新的變化，會采取一些新的方法進行處理，如部分非核心業務進行外包，部分核心業務內部實行流水線作業。因人員業務水平和整體素質的差異，需要一個培訓期間，因業務流程處于不斷優化完善的過程，需要一個提升期間，因外包業務的擴展，存在新的管理風險，等等。這些新的問題需要摸索新的方法來處理，必然存在一些流程管控風險，很多時候直接體現在對外服務的窗口資金結算這一節點上，存在資金管理風險。各級成員企業對資金結算風險意識不強，預算管控工作不精細，發起付款申請存在嚴重的不均衡性、存在大量不規范的現金結算業務等，資金結算人員風險意識不強、存在不規范的操作、未及時做好日清日結工作等，都存在一定的資金安全隱患。

四、財務共享服務中心資金結算風險應對策略

（1）加強系統支撐，高度重視系統開發支撐工作。要做好系統需求及升級管理，定期和不定期的開展系統需求調查、評估和驗收工作，不僅要注重高危型和危急型信息安全漏洞，也要關注中危型和低危型信息漏洞，發現漏洞要及時查找原因、進行堵塞，并建立應急響應制度、制定好相關應急措施。形成系統支撐常態化、系統開發延續性，定期對系統的效能、效率和安全性能進行檢查評估。通過以上措施為資金集中結算保駕護航，逐步提高財務共享服務中心資金結算安全性和效率。（2）加強預算管控和資金結算規范化管理。實行財務共享服務中心集中結算后，要進一步加強資金預算管理，統一預算、統籌安排、合理使用、精確管理、簡化流程，提高預算管理工作細化水平和整體效益。財務部和財務共享服務中心要明確自己的財務管理職責，定好位站好崗，加強協作，將財務管理和財務核算工作進行無縫銜接。建立預算管理和資金結算信息平臺，完善共享機制，對經營過程中的資金流、信息流進行有效集成和實時控制。加強財務管理和資金管理制度，規范資金管理制度建設，嚴格收支兩條線管理，加強資金管理風險防范措施，逐步建立成員企業的授信評價體系與風險預警機制，跟蹤了解成員企業的經營和財務狀況，確定資金風險及信用等級，重點做好流動性風險、內部操控風險、經營性風險的防控工作。并強化審計監察工作，及時發現和糾正成員企業在管理過程中的不規范行為，規避風險，打造資金安全防火墻，減少經營風險。（3）進一步防范和化解網上銀行信息傳遞處理及內部資金管理控制失效的風險。根據有關信息系統管理的規定，采取有效的安全加密技術。制定適應網絡系統的控制體系及相應的崗位責任牽制機制，電子數據傳遞通道應封閉且嚴格責任界限，并對數據采取多種途徑進行實時備份加密保管，對關鍵數據，如涉及職工切身利益的薪酬發放數據，在采用電子流進行傳遞的同時，也采用紙質介質進行傳遞和保存。要重視培養既懂電腦知識又有豐富財務金融理論、財務核算及財務管理實踐經驗的復合型人才。針對我國網上銀行監管不力的現狀，加強與銀行的溝通協作，提前做好突發狀況的相關預案，提高資金結算安全系數。（4）推進財務核算和財務管理標準化項目，并不斷進行財務共享服務中心內部工作流程優化，通過不斷優化流程、統一標準來控制財務集中核算管理和資金集中結算風險。實行財務共享服務中心后，各成員企業的財務核算和財務管理工作被大大的集中，為規范財務核算和管理，實現統一規范的操作，提升基礎核算和財務管理工作水平，控制風險，通過推進核算管理、流程控制、業務稽核、會計報告等多環節的標準化，實現統一的核算細則、統一的原始附件、統一的取數來源、統一的審核界面、統一的關鍵流程控制點、統一的會計報告管理，并踐行標準統一、先進性、獨立稽核、風險控制、公平公開通報考核原則。同時，也要進行內部工作流程的優化，包括對外包業務的管理，對其內部業務操作流程、內部管理流程等進行優化和統一，對員工職業行為進行規范、加強內部質量分析、加強內部稽核檢查監督及績效考核考評工作。從而，做到從外到內雙管齊下，加強管理推進標準化，做到集中、統一、高效，在工作流程風險可控的前提下，降低資金集中結算管理風險，提高資金集中結算效率。

參 考 文 獻

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[2]周珣，劉忻．企業集團財務公司發展過程中存在的問題及改進建議[J]．財務與會計．2011（10）

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[4]杜恒國．企業資金管理淺探[J]．企業導報．2010（8）

[5]曾建光．信息安全漏洞風險與會計年報的及時性[J]．中國注冊會計師．2011（10）

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