前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇企業的增值稅稅務籌劃范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

企業的增值稅稅務籌劃范文第1篇

一、從增值稅分攤方法的角度開展稅務籌劃

為了開展有效的稅務籌劃，企業可以從增值稅分攤方法的角度加強稅務工作。當前，我國推出了較多的增值稅優惠政策，企業要對這些稅收優惠政策進行了解，從而抓住稅收優惠的機遇，提高企業的經濟效益。在國家推行的增值稅暫行管理條例中，規定了納稅人兼營免稅的項目和非應稅的項目，而在不能抵扣的進項稅方面的規定還不夠完善[1]。同時，在目前先征后返的稅收政策中，在增值稅進項稅額的分攤方面，也缺乏明確的規定。因此，在企業的銷售活動中，企業可以根據當前增值稅征收的特點，科學選擇對自身最有利的稅收政策，進行合理避稅。具體來說，企業首先可以將增值稅的稅金進行分攤，分攤的目的是讓企業未享受增值稅優惠政策的業務得到更多的稅金分攤，從而減少相應的應稅業務稅款。同時，在企業銷售業務中，對與享受先征后返政策的銷售業務，企業要減少其增值稅稅金分攤，通過這種做法可以使得這些業務多繳稅，并通過先征后返的政策，在繳稅后得到政府的財政返還。目前，在企業的銷售活動中，管理進項稅金的方法主要有以下幾種：①企業將當月的銷售收入作為主要的計稅依據進行稅務的分攤，其中銷售收入包括享受了先征后返政策的收入以及沒有享受政策銷售收入；②企業依照當月月末的各產品的成本作為主要的計稅依據來劃分進項稅；③企業將當月產品的實物數量作為主要的計稅依據，依照當月月末產品的數量進行增值稅進項稅額的分配。

二、從企業銷售方式的角度開展稅務籌劃

在稅務改革中，良好的稅務籌劃工作對于企業的發展具有非常重要的作用。從企業銷售的角度來看，由于企業的銷售活動有非常大的差別，因此本文主要選擇三種比較常見的銷售方式進行稅務籌劃工作。

（一）企業采用送貨上門方式銷售貨物的稅務籌劃

目前，在企業的銷售活動中，許多企業都采用了送貨上門的銷售方式，而在送貨的過程中，企業采取不同的貨物運輸方式，會給企業的稅務籌劃帶來不同的效果。當前，企業采用的主要產品運輸方式主要有三種，分別是企業運用自身的車隊進行產品的運輸，企業將產品委托給專業的運輸公司進行運輸，以代墊運費的方式為企業進行產品運輸[2]。其中，對于企業采用自身車隊方式進行產品運輸的方式來說，根據目前我國稅法的相關規定，認為采用自身車隊運輸是一種混合銷售方式，相應產生的費用是一種價外費，需要和產品的銷售額儀器來計算增值稅。對于將產品委托給專業運輸公司的銷售模式來說，根據稅法的相關規定，認為產品在成功銷售后，要將運輸費用作為計稅依據，對運輸費用的7%可以作為增值稅進項稅額進行抵扣。對于代墊運費的送貨方式來說，主要指的是企業在銷售產品后，運輸公司將開具專業的運輸發票給購買單位，或者是銷售企業將運輸公司開具運費單交給購買方，并由購買單位進行代墊。對于采用代墊送貨模式的銷售行為來說，產生的運輸費用是不計入到銷售額中的，因此產生的費用不計入到價外費用中，也不用繳納增值稅銷項稅。

下面通過簡單的舉例來說明三種銷售方式對增值稅征收稅額的影響。某超市在2015年度的不含稅銷售總額達到了1000萬，超市不含稅的進貨價格為800萬，在銷售過程中，支付不含稅的運輸費用約為40萬，如果采用三種不同的送貨方式，得到的納稅金額如下。

企業應用自身車隊進行運輸：應繳納增值稅=（1000+40）×17%-800×17%=40.8萬元

企業委托專業運輸公司進行運輸：應繳納增值稅=（1000+40）×17%-800×17%-40×7%=38萬元

以購買企業代墊的方式進行運輸：應繳納增值稅=1000×17%-800×17%=34萬元

可見，對于企業來說，采用第三種方式具有更好的稅收籌劃效果。但同時，也要承擔較高的款項收回風險。

（二）企業采用折扣銷售方式銷售貨物的稅務籌劃

折扣銷售也是企業采用個較多的銷售方式。目前，主要包括現金折扣和實物折扣兩種。在實物折扣方式中，對于采用贈送同類商品的折扣行為，企業要注意的是根據稅法規定，如果是在同一張發票上開具折扣額和銷售額，那么折扣后的金額將作為計稅依據，而如果是開在兩行發表上，那么折扣產品將不能按照折扣額進行計算。對于將其他商品作為折扣的銷售行為來說，按照規定贈送商品可以算入到銷售額中，但需要按照“以贈送他人”的條例規定進行征稅工作。對于以現金折扣的方式進行銷售的行為來說，企業能夠通過這種銷售方法來刺激購買方償還貸款。通常認為，該方式產生的銷售費用屬于理財費用，因此在銷售活動中要扣除相應的銷售折扣，企業要將銷售額作為主要的計稅依據。另外，企業為了減小稅收負擔，可以采用分期收款的方式銷售貨物。分期收款方式在目前的銷售方式比較常見，實際上是一種購買企業的賒購行為。但需要注意的是，在實際的銷售活動中，分期和現金折扣銷售兩種方式還是不同的，具體表現為兩者的義務時間是不一樣的，這一點需要引起企業財務部門的注意[3]。具體來說，根據我國稅法的規定，以直接收款的方式銷售貨物時，都是以合同規定的日期作為收款日期，而對于貨物是否已經到達客戶手中不進行考慮。因此，對于分期銷售行為來說，能夠有效的降低延遲納稅和墊付稅款的情況，對于節約成本也具有較好的效果。而對于簽訂合約的方式銷售貨物的行為來說，在銷售過程中，企業能夠通過簽訂的合約對購買方進行制約。需要注意的是，企業要在合同中加入還款日期，同時還要加入超過還款日期后的懲罰條款。通常來說如果超出還款日期在10天內，要支付固定的少量違約金，而如果超過10天可以按照2%追加違約金，如果超過了三十天，要按照3%來追加違約金。這種方式有效的督促了購買方能夠盡早還款，同時，還可以將違約產生的折扣金額進行增值稅的抵扣。

（三）企業采用委托代銷方式銷售貨物的稅務籌劃

委托代銷方式也是比較主要的一種銷售方式。目前，委托代銷主要有兩種方式，一是手續費代銷方式，該方式的委托方要向受托方繳納手續費；二是買斷代銷方式，該方式通過訂立合同，受托方按照合同規定向委托方繳納貨款。企業在選擇具體的代銷方式時，要根據自身的實際情況進行選擇，確保稅后籌劃的合理性。

三、從計算產品庫存損耗的角度開展稅務籌劃

企業在生產銷售活動中，經常要產生非正常的產品損失，而計算產品庫存的損耗工作對于稅收籌劃也非常重要。在實際工作中，稅務部門對產品非正常損耗的進項稅計算管理比較嚴格，如果企業發生存貨損耗后，沒有進行相關的進項稅額轉出，那么通常要受到稅務罰款。因此，企業要對相應的計算庫存損耗工作引起重視，要對庫存損失進行及時處理，最終避免稅務風險。目前，針對庫存損失采用的稅收籌劃方式主要有存貨報廢和存貨賤賣兩種方法。通常情況，存貨賤賣稅收籌劃方法具有更好的合理性。

企業的增值稅稅務籌劃范文第2篇

一、轉嫁稅負 

在“營改增”后，大多的物流企業所承擔的稅負不但沒有減少，反而出現上升的趨勢，針對這一稅負上升的情況，物流企業通過調整服務的價格，把增加的增值稅由下游的企業來承擔。那么對于下游企業，如果它也屬于增值稅的一般納稅人，通過購買服務產生的增值稅進項稅額是可以抵扣的，那么下游企業的實際采購成本就會相應降低。因此，調整原有的價格體系，就會產生一舉兩得的效果。 

案例一：上海物流有限公司為增值稅一般納稅人，并且其位于“營改增”試點的地區。運輸服務是其主要的業務范圍。2013年9月，該公司與新和有限公司訂了一筆300萬元合同（含稅）。通過財務人員計算，在原來的稅收制度下，上海物流有限公司需要繳納9萬元（300x30%）的營業稅，凈收益為294萬元。在“營改增”之后，物流企業中貨物運輸稅率從營業稅3%調整到了11%的增值稅稅率，在這種情況下，上海物流公司的稅負必將大幅增加。在不考慮其他的稅費和費用的情況下，該公司可以作以下的納稅籌劃。 

一般方案：該公司簽訂一筆200萬元的運輸服務合同。應該繳納增值稅。應納增值稅為29.7萬元[300÷（1+11%）×11%]，凈利潤為一300-29.7=270.27（萬元）。新和有限公司可以針對此業務抵扣增值稅進項稅額29.7萬元。 

建議方案：該公司通過調整服務價格，簽訂協議，將合同金額變為328萬元。在這種情況下，應納增值稅為32.5萬元[328÷（1+11%）x11%]，凈利潤為=328-32.5=295.5（萬元）。而新和有限公司可以針對此業務抵扣增值稅進項稅額32.5萬元。 

經過對比發現，建議方案比一般方案下的方案稅負增加了2.8萬元（32.5-29.7），但凈收益增加了25.23萬元（295.5-270.27）。另外，建議方案中新和有限公司的可抵扣增值稅進項稅也增加了2.8萬元，由此，新和有限公司的實際采購成本也由300萬元下降到了295.5萬元（328-32.5）。上海物流有限公司應選擇建議方案作為最優的選擇。 

二、由增值稅一般納稅人轉為小規模納稅人 

“營改增”后，許多的物流企業會使得其擁有比較高的銷項稅額，而其進項稅額會相對較少，從而企業的增值稅負加重。在這種情況下，如果轉為小規模納稅人，其將變成稅率3%，這樣雖然不能抵扣進項，但整體應交的稅將降低。由此，試點的物流企業中如果有年銷售額超過500萬元，但是規模不具有大規模的企業，可以通過分立，由增值稅一般納稅人轉為小規模納稅人，能夠在一定程度上降低增值稅稅負。 

案例二：北京華聯物流有限公司為增值稅一般納稅人，并且其位于“營改增”試點的地區。運輸服務和物流輔助服務是其主要的業務范圍。該公司的預計2013年的銷售額為600萬元（含稅），其中交通運輸業務的營業收入為350萬元。物流輔助服務的營業收入為250萬元，該企業可抵扣進項稅額假設為20萬元，該公司可以作以下的納稅籌劃。 

一般方案：在該公司繼續保持一般納稅人身份的情況下。該公司應納增值稅為28.83萬元[350÷（1+11%）x11%+250÷（1+6%）×6%20]，應繳納的城建稅及教育費附加為2.883[28.83x（7%+3%）]，共需納稅28.83+2.883=31.713萬元。 

建議方案：北京華聯物流有限公司可以分立為A和B兩個公司，其中A公司主營交通運輸業，銷售額350萬元，而B公司主營物流服務業務，銷售額250萬元。A和B兩個公司正好銷售額都在每年500萬元以下，符合小規模納稅人的認定標準。由此，A公司應交增值稅為10.19萬元（350÷（1+3%）×3%），A公司應交城建稅和教育費附加為1.019萬元[10.19x（7%+3%）]，A公司共需納稅11.209萬元（10.19+1.019）；而B公司應交增值稅為7.28萬元（250÷（1+3%）×3%），應交城建稅和教育費附加為0.728萬元[7.28x（7%+3%）]，B公司共需納稅8.008萬元（7.28+0.728）。A和B兩個公司共需繳納稅款19.217萬元（8.008+11.209）。 

經過對比發現，建議方案比一般方案下的方案稅負減少了12.496萬元（31.713-19.217），因此，應選擇建議方案作為最優的選擇。 

三、收入分類核算 

物流企業一般都有多種業務，而不同的業務，其增值稅稅率是不同的。比如，提供運輸服務的企業按照交通運輸業的11%的稅率進行征收的；對貨物儲存運輸和裝卸等其他服務的企業是參照征收增值稅的現代服務業項目規定6%的稅率進行征收的。根據規定，納稅人同時有不同稅率的銷售貨物或應稅勞務，應分別核算；未分別核算，從高適用營業稅率。由此，物流企業在兼營不同稅率的銷售服務或商品時，應把收入分類核算，從而規避高的稅率。 

企業的增值稅稅務籌劃范文第3篇

【關鍵詞】 土地增值稅； 稅務籌劃； 模型； 臨界點； 增值率

中圖分類號：F812.42；F275.3 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）11-0094-04

一、背景

稅收體系的完善和稅收優惠政策的不斷出臺促使企業稅務籌劃水平不斷提高。伴隨著房地產行業的稅制改革，國家對其實施的宏觀調控政策越來越多。“國五條”的頒布一方面規范了房地產行業的運作，另一方面避免了投機行為的泛濫。當前房地產行業面臨的政策環境較為復雜和多變，新的“營改增”方案也在逐步向房地產行業靠攏[ 1 ]。面對不斷變化的稅收環境，房地產企業有必要進一步加大對稅務籌劃的關注力度。作為房地產企業的一個重要稅種，土地增值稅越來越多地受到財務人員的關注。進一步提高土地增值稅的稅務籌劃水平將有助于企業在面臨稅收政策不斷變化的狀況下作出最理智的決策。

二、土地增值稅稅務籌劃存在的問題

土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產取得的增值額征收的一種稅。只要有轉讓房地產的行為，都應當成為土地增值稅的納稅人。企業對土地增值稅進行稅務籌劃并不新鮮，研究土地增值稅稅務籌劃的文章也越來越多。然而到目前為止，大多數稅務籌劃依然只停留在對個別實例的籌劃，在稅務籌劃實踐或是可參閱到的文獻中，每一例稅務籌劃方案僅僅只針對該實例個案有效，這并不能為廣大房地產企業直接應用和借鑒。為了解決這一問題，建立一個通用的稅務籌劃模型，將個體化的稅務籌劃方案公式化就顯得極為迫切和重要。土地增值稅實行四級超率累進稅率，按照增值額占扣除項目的比例，劃分稅率累進級次。正是由于這種超率累進稅率才使得房地產企業土地增值稅有了稅務籌劃的空間。此外，納稅人在建筑普通標準住宅出售時，若增值額未超過扣除項目金額的20%，免征土地增值稅；超過20%的，應就其全部增值額納稅。此項優惠政策一方面給企業帶來了減少稅負的優惠，另一方面也為企業稅務籌劃提供了一個切入點。

三、土地增值稅稅務籌劃模型

（一）建立模型的意義

在納稅籌劃實務或一些研究文獻中，所提及的稅務籌劃都是以實例為依托，根據一個公司或企業的數據來進行稅務籌劃。這樣，一方面，稅務籌劃的計算量會變得十分復雜，企業為了尋求最佳方案，需要不斷地調整項目的各類預期數據，進而計算稅務籌劃的可行性，要得到最優方案可能需要進行多次策劃和計算；另一方面，每一個企業的稅務籌劃方案都有其自身的特點，其他企業要想復制和效仿并不切實，主要體現在數據類別和大小的不一致性上。因此，實例的稅務籌劃只能起到一種引導方向的作用，而具體如何去做，還要一遍遍地去試探各種方案的可行性。稅務籌劃模型的建立，有助于解決上述兩方面的局限性，不僅可以簡化計算量，還可為更多的企業所借鑒。企業依據模型的前提條件并根據項目特點套入自己的數據，就可選擇適合企業的稅務籌劃方案，并根據二元一次函數方程的遞增遞減性得出企業的最佳籌劃方案。

（二）模型的建立

假設房地產企業A目前有個待售項目，屬于普通標準住宅，這個項目的預期銷售收入用字母Y表示，土地款和房地產開發成本用字母X表示，其他計入損益但不計入扣除項目的支出用Z表示，項目增值率用n表示。模型中涉及的稅率為：營業稅5%、城建稅7%、教育費附加3%、契稅3%（因地方教育費附加稅率并無統一標準，且實際數額很小，在建立模型時暫不考慮這一項稅費，房地產企業在實際應用模型的過程中，可自行加入地方教育費附加因數，屆時推導出的系數將會出現微小的偏差）。

本模型依據項目的增值率整體分為三種情況：項目增值率低于20%、項目增值率等于20%、項目增值率高于20%。在最后一種情況下，將根據增值率的高低分別推導出兩種稅務籌劃方案：降低增值率和分割收入。

1.利用稅收優惠臨界點

（1）項目增值率低于20%

在增值率低于20%時，企業雖然享受土地增值稅的稅收優惠政策，但此時企業的利潤也較低，一般企業很少會為了避稅而大幅度降低銷售價格，并且在低于20%時，企業并沒有充分享受到稅收優惠，這種情況的稅務籌劃可以通過簡單的增加銷售額來實現，在此不作分析。

（2）項目增值率等于20%

土地增值率可用下列方程式表達：

化簡可得，=0.2，分子代表土地增值額，分母代表可扣除項目金額。

營業收入：Y；營業稅：5%Y；城建稅及教育費附加：5%×（7%+3%）Y；土地增值額：94.5%Y-X；土地增值稅：0；稅前利潤（1）：Y-X-Z-5%Y-5%×（7%+3%）Y。

分析土地增值率化簡后的公式會發現：如果收入增加a元，即營業收入變為Y+a時，根據真分數的性質，毫無疑問土地增值率會上升，那么企業就無法享受稅收臨界點帶來的優惠。如果成本增加b元，即土地款和房地產開發成本變為X+b時，此時增值率的分母增加，分子減少，故而增值率會低于20%。接下來再調增營業收入Y，便有了充分享受稅收臨界點的優惠空間，那么Y究竟可以增加多少呢？

令=20%，經過化簡可得，a≈1.284b（取小不取大）。也就是當Y增加額不超過1.284倍的b時，企業的增值率在20%以下，仍可以享受稅收優惠。在保證稅收優惠的前提下，顯然可以看出Y的增幅比X大，這就意味著企業可以賺得更多的利潤。但收入增加的范圍是有所限制的，詳見下文。此外，除了土地增值稅享受優惠外，還應考慮到營業稅的增加以及以營業稅為基數計算的城建稅和教育費附加的增加。

當Y和X同時調增時：

營業收入：Y+a；營業稅：5%（Y+a）；城建稅及教育費附加：5%×（7%+3%）（Y+a）；土地增值額：94.5%（Y+a）-（X+b）；土地增值稅：0；稅前利潤（2）：（Y+a）-（X+b）-Z-5%（Y+a）-5%×（7%+3%）（Y+a）。

稅前利潤（2）-稅前利潤（1）=（Y+a）-（X+b）-Z-5%（Y+a）-5%×（7%+3%）（Y+a）-[Y-X-Z-5%Y-5%×（7%+3%）Y]=94.5%a-b

令：稅前利潤（2）-稅前利潤（1）>0，經化簡可得，a>1.059b（保留三位小數時取大不取小）。

根據以上推導，得到了a的取值范圍，即1.059b

以房地產企業為例。假設萬科某集團公司計劃銷售收入即Y=100億元，開發成本為X=467/6億元，Z=10億元，此時的增值率n恰好為20%，通過同時增加收入和成本來進行稅務籌劃。假設增加成本b=10億元，那么收入增加額a的取值范圍為10.59～12.84。當a=11時，利潤增加為0.395億元；當a=12時，利潤增加為1.34億元。由此可以知道在推算出的取值范圍內，a越大則稅前利潤增加就越大。但是，在增加房地產開發費用時，需注意稅法規定的比例限制。在對銷售額進行調增時，應當注意結合消費者的購買需求合理制定銷售價格，不能一味地盲目增加b和a。

（3）項目增值率超過20%

當增值率超過20%時，為了享受稅收優惠，同時又提高利潤，順著前面的思路，可以采用提高成本的方法。通過銷售價格不變來降低增值率，或者成本不變來降低銷售價格，都可以達到這樣的目的。然而同樣是性價比提升，第一種方式可以提升商品房的質量，因此建議選用第一種方式進行稅務籌劃。

仍以上文中的房地產企業為例，假設Y=100億元，X=74.5億元，Z=10億元，此時n=25%，采用上述稅務籌劃方案，通過增加b來降低增值率從而增加利潤。將上述取值代入公式可得b的取值范圍3.34

隨著“營改增”的全面推行，勢必對房地產行業的稅務籌劃造成影響，對于未超過臨界點時進行的稅務籌劃，“營改增”以后，由于成本上升幅度低于收入的上升幅度，很可能導致增值稅的上升，進而造成以其為計稅依據的城建稅及教育費附加的上升，使得利潤下降；對于超過臨界點以后進行的稅務籌劃，“營改增”以后，由于銷售價格不變，成本上升，很可能造成增值稅進項稅額的上升，進而減少增值稅稅負，從而影響城建稅及教育費附加的下降，最終使得利潤上升。

2.利用B公司分割收入

根據上述推導結果，當增值率n大于27.3%時，無法通過單純的提高成本來實現稅務籌劃的目的。此時可以通過其子公司B將收入分為兩部分[ 2 ]，即房地產企業A以增值率20%的價格將房產銷售給子公司B，從而享受稅收優惠不繳納土地增值稅，再由B公司以預期收入的銷售價格將商品房出售。在這種方案下，因子公司是不屬于可享受20%稅收優惠的企業，此時，如果A公司在稅務籌劃前的增值率在50%以下，那么A公司要適用30%的增值稅率，稅務籌劃后，B公司也要適用30%的增值稅率，并不能為企業增加更多的利潤，反而會因為重復征收的營業稅以及增加的契稅而降低利潤，因此，采用B公司分割收入的方案應當適用于A公司稅務籌劃前增值率超過50%的情況。假設A公司的增值率介于50%～100%之間，適用40%的增值稅率，稅務籌劃后A不繳納土地增值稅，子公司B適用30%的增值稅率，由此降低適用的稅率來增加利潤。

（1）在稅務籌劃之前

營業收入：Y；營業稅：5%Y；城建稅及教育費附加：5%×（7%+3%）Y；土地增值額：94.5%Y-X；土地增值稅：（94.5%Y-X）×40%-[5%Y+5%×（7%+3%）Y+X]×5%=37.525%Y-0.45X；稅前利潤（3）：Y-X-Z-5%Y-5%×（7%+3%）Y-（37.525%Y-0.45X）=56.975%Y-0.55X-Z。

（2）在稅務籌劃之后

1）A公司

營業收入：（600/467）X

營業收入計算如下：為使A公司的增值率恰好為20%，用M表示營業收入，需滿足下列等式：（M×5.5%+X）×1.2=M，解得，M=（600/467）X；營業稅：（600/467）X×5%；城建稅及教育費附加：（600/467）X×5%×（7%+3%）；土地增值稅：0；稅前利潤（4）：（600/467）X-X-Z-（600/467）X×5%-（600/467）X×5%×（7%+3%）=0.214X-Z（化簡后保留三位小數，取小不取大）。

766時，稅務籌劃前，A企業的增值率約為60.97%（取大不取小）。那么，用此稅務籌劃方案，應當注意增值率的取值范圍，即60.97%

以上文房地產企業為例，Y=100億元，Z=10億元。當X=50億元時，n=80.18%符合上述稅務籌劃的條件，此時采用B公司分割收入的方案，使得利潤增加值為1.075億元；當X=55億元時，n=65.29%符合上述稅務籌劃的條件，此時采用B公司分割收入的方案，使得利潤增加值為0.265億元。顯然，在適用范圍內，增值率越高，稅務籌劃后增加的利潤就越高。

在上述籌劃方案中，由于營業稅是以全額計征的，因此在A將商品房銷售給B時，B多承擔了一部分營業稅以及由此增加的城建稅和教育費附加（重復征稅），且B公司并不能享受20%增值率的優惠臨界點政策，另外還加收了一道契稅。房地產行業在2016年實施“營改增”后，本方案的稅務籌劃將更有助于節稅，既避免了重復征稅環節，又減少了以此為計稅依據的城建稅及教育費附加。

上述模型推導結果如表1所示。

四、結語

通過對土地增值稅稅務籌劃建立模型進行研究，可以為廣大房地產企業提供通用的稅務籌劃方案，企業可以根據自身的經營數據在模型推導出的范圍內選取適合自己的最優稅務籌劃方案。此外，上述模型的研究仍有不足之處，由于印花稅稅率較小，并且如果考慮到印花稅的成分會使計算變得繁冗復雜，因此在建立的模型中未考慮印花稅的變動在稅務籌劃中的影響。一般來講印花稅繳納的數額較小，企業在實際套用模型進行稅務籌劃時，盡量不要打球，以免因為小的誤差造成稅務籌劃失敗，可以在變量浮動范圍內選取更穩妥的方案。土地增值稅的稅務籌劃在房地產企業的財務管理中有很重要的地位，房地產行業的計稅基礎通常是以萬為金額單位，繳納稅款時涉及的金額也較大，這就要求企業的財務人員掌握好稅務籌劃這把利器，在激烈的市場競爭中為企業減輕稅收負擔。這將依賴于企業稅務籌劃方案選取是否恰當。此外，房地產行業在國民經濟中占有重要地位，是一項關系國計民生的產業，其所處的政策環境時常變化，為了企業能夠在復雜的經濟環境中謀求一席之地，扎穩腳跟，企業的管理者尤其是財務人員應當積極學習稅收知識，靈活地運用稅務籌劃來爭取企業利潤最大化。

【參考文獻】

企業的增值稅稅務籌劃范文第4篇

一、轉變增值稅稅收籌劃的價值觀念

對于稅收征納雙方而言，需要及時轉變落后的價值觀念，通過良好的稅務籌劃，可以實現征納雙方雙贏的局面。對于企業而言，通過實行稅收籌劃，能夠降低企業成本，經濟效益也才更高，對于國家而言，能夠實現長遠利益的增長，企業自實行稅收籌劃后，能夠優化生產經營的方法，有效提升內部生產力，促進企業的穩定發展。能夠為國家財政長期收入提供可靠保障。并且通過實行稅收籌劃，可以在國家與企業間形成和諧征納關系，避免發生企業漏稅、偷稅等違法行為，從根本上讓國家財政收入規模最大限度得到拓展。

二、協調好企業與相關稅務機關的關系

一是加強與中介機構間的聯系。在稅務中介機構中，稅收籌劃人員通常有著很高的綜合素質，實踐經驗比較豐富，能夠較快全面、準確掌握企業納稅狀況、內部管理情況、生產經營現狀等信息，對稅收籌劃工作的開展更為有利。因此，企業要加強與稅務中介機構間的聯系，在開展稅收籌劃工作時借助稅務中介機構的豐富經驗；二是要協調好與主管稅務機關間的關系，對于稅務機關要充分信任，在繳納稅收時嚴格以稅務機關設定好的標準為準。當然稅務機關也應給予企業充分信任，與企業間構建起有效稅收信息與溝通渠道，與企業的關系要協調好，這樣才有利于更好進行稅收籌劃工作。

三、企業增值稅稅收籌劃的創新設計

一是設置增值稅籌劃，在這個過程中要確認好所選擇的一般納稅人與小規模納稅人的身份。通常來講，一般納稅人基本稅率=17%、低稅率=13%，而小規模納稅人征收率=3%。二是企業購進階段的增值稅籌劃。這一時期主要考慮購貨對象與購貨時間。在選擇購貨時間時要對買方與賣方市場加以考慮，而在選擇購貨對象時，因為抵扣制度并不在小規模納稅人中實行，并且有著極大的選擇難度，在購貨環節中，一般納稅人的購貨途徑是同一般納稅人的銷售方。三是銷售過程中的企業增值稅籌劃，必須選擇合理的銷售方式，妥善處理混合、兼營兩種銷售行為的關系，代銷、折扣是兩種最基本的銷售方式。本文以折扣銷售為例，某商城市增值稅一般納稅人，主要選擇了兩種不同的促銷方法：

方案一：購滿600元返100元現金。

方案二：八折優惠，扣除折扣后銷售額為500元。

假設該商品成本為200元，問應該采取哪種銷售方案？

方案一：增值稅=600÷（1+17%）×17%-200×17%=53.18（元）

方案二：增值稅=500÷（1+17%）×17%-200×17%=38.64（元）

故而要選擇方案二，同時在設計稅收籌劃時要對方案二加以考慮。

四、增值稅稅務籌劃方案設計保持適度的靈活

由于企業處于不同的經濟環境，再加上稅收政策和稅務籌劃的主客觀條件在不斷變化中，這便要求稅務籌劃方案設計盡量保持適度的靈活性。國家稅收制度、稅法、有關政策的變化，企業稅務籌劃過程中需要重新審查和評估稅務籌劃方案，定期更新籌劃內容，采用有效措施降低風險，確保達到稅務籌劃目標。稅務籌劃是一項重要的財務決策，如果無法實現稅務籌劃的目標，稅務籌劃便不會有利可圖，這樣的決策也是不科學的。適時調整稅務籌劃方案的靈活性，及時改變經營決策，防止增值稅稅務籌劃經營風險的產生。

五、完善增值稅稅收籌劃環境

1.經濟環境

稅收籌劃在開展前，企業籌劃者能夠知道生產經營活動是在何處開展的，是在高新技術區、還是沿海經濟開發區、或者是西部開發區。企業在某地區進行投資時，主要對當地基礎設施、勞動力價值、金融環境、外匯管制、技術條件以及原材料供應情況等方面進行考慮，同時也要對各地區稅制的不同進行考慮。對于不同行業領域而言，稅收征收政策有著很大的不同，企業籌劃者在進行稅收籌劃工作時，以不同的要求、行業以及政策等為籌劃前提。所以，完善增值稅稅收籌劃經濟環境，有著十分重要的作用。

2.法律環境

企業的增值稅稅務籌劃范文第5篇

關鍵詞：營改增；小微企業；增值稅；科學籌劃

一、小微企業、營改增及納稅籌劃概述

小微企業是對小型企業、微型企業、家庭作坊式企業的統稱。對小微企業的劃分標準主要包括三個。一是資產總額，工業企業不超過3000萬元，其他企業不超過1000萬元；二是從業人數，工業企業不超過100人，其他企業不超過80人；三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過30萬元。符合這三個標準的就是小微企業。營改增政策是指將原來繳納營業稅的應稅項目改為了繳納增值稅，從而避免了企業在各環節重復征稅的問題，此政策的實施既保證了國家稅收的公正性，又降低了企業的稅負壓力，為企業的發展注入了新活力。納稅籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律法規的前提下，通過對納稅主體的經營活動或投資行為等涉稅事項進行策劃，以達到節稅目的的一系列活動。

二、營改增背景下小微企業增值稅納稅籌劃的重要性

營業稅改征增值稅后，由于增值稅在稅率和計稅依據上完全不同于營業稅，從而造成了許多小微企業的稅負不但沒有減輕，反而增加，所以如果現在不能及時有效地解決這些企業稅收負擔不減反增的問題，勢必會影響到這些企業未來的發展。因此在法律允許的條件下，小微企業充分利用稅收政策進行科學籌劃已經勢在必行。（1）有利于加強小微企業依法繳納增值稅的意識。在我國，一般稅務籌劃搞得好的企業往往納稅意識也比較強，稅務籌劃與納稅意識的增強具有客觀一致性和同步性。因此，小微企業要想做好增值稅的科學籌劃，就必須掌握營改增的政策、增值稅的法律法規和企業會計準則。（2）有利于實現增值稅稅負減輕的目標。營改增后，小微企業通過科學的稅務籌劃可以促進企業去認真分析在生產經營各環節的稅務負擔情況，根據分析結果合理的評估出企業的納稅負擔，從而制定出更加有利于企業發展的戰略。對小微企業增值稅進行納稅籌劃除了可以實現企業增值稅稅負減輕的目標，同時還可以為企業爭取到更多的資金，并將這些資金合理利用起來，投放到對企業更加有利發展的項目中去，從而促進企業的發展壯大。（3）有利于小微企業規避風險。由于營改增政策實施時間還不長，導致很多企業在短時間內還不能夠完全吸收和消化營改增政策的內容和內涵，所以在實際操作中與營改增政策相關的會計核算工作和財務報表編制的工作就不夠完善。另外，營改增政策涉及的行業面和企業面非常之廣，他們之間的增值稅稅率各不相同，所以小微企業及時開展增值稅納稅方面的科學籌劃工作有利于自身納稅風險的規避。

三、營改增背景下小微企業增值稅納稅籌劃的方法

1.納稅義務人身份的選擇根據增值稅相關法律法規規定，按照企業生產規模大小和財務會計核算是否健全，將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人適用稅率分別為13%、9%、6%和零稅率，購進貨物時可向對方索要增值稅專用發票，增值稅專用發票上面注明的進項稅可以抵扣，可以減少企業應納稅額；小規模納稅人適用3%的征收率，目前大部分小規模納稅人銷售貨物時不能自行開具增值稅專用發票，但可以到稅務機關申請代開，購進貨物的進項稅額不得抵扣。在增值稅的納稅管理中，納稅義務人的身份決定了企業需要繳納的增值稅項目，因此，小微企業在進行增值稅的納稅籌劃時，要根據企業的具體情況科學的選取納稅人的身份。

2.科學籌劃銷項稅額（1）混合銷售行為與兼營行為。營改增后，增值稅法明確規定對從事貨物生產、批發或零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。對混合銷售行為進行稅務籌劃的思路有兩種：第一種思路是應稅服務混合銷售，統一核算，降低貨物銷售的稅率；第二種思路是應稅貨物和勞務混合銷售，盡可能將應稅服務業務單獨成立公司，單獨核算，避免應稅服務按照銷售貨物繳稅。兼營行為則需分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。因此，如果企業的主營業務和兼營業務的稅率存在差異，則需要分開核算主營和兼營業務的銷售收入，這樣才能按照各自的稅率核算銷項稅額，如果沒有分開核算主營和兼營收入，則會被稅務機關按照稅率高的業務合并計算繳納增值稅，由此增加企業增值稅稅負。因此，分開核算主營兼營收入是最基本的稅務籌劃。（2）銷售方式籌劃。企業銷售方式的改變也會減少企業的稅務負擔。如可以利用折扣銷售方式，將銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明，則可按扣除折扣額后的余額征收增值稅，減少企業應納稅額。

3.科學籌劃進項稅額對于小微企業來說可從以下幾個方面著手確保進項稅額能夠被抵扣：一是對供應商的納稅人身份嚴格確認，不要被供應商給予的眼前利益所蒙蔽，而失去了向供應商索要專用發票的權利，導致因小失大；二是正確區分可抵扣和不可抵扣進項稅的項目，可抵扣項目可以直接抵扣，不可抵扣項目則需直接計入外購成本，影響企業利潤的分配；三是嚴格確保抵扣憑證的齊全和完整，不要遺漏和丟失，有效控制企業涉稅風險。

4.靈活運用增值稅相關優惠政策營改增后，小微企業要利用國家給予的稅收優惠政策，如差額納稅、延期納稅、減免項目等，結合自身情況對納稅、財務管理全面籌劃，既可以降低企業的稅務負擔，又可以促進自身建立適應營改增的財務管理體系，幫助小微企業納稅行為的規范。

四、營改增背景下小微企業增值稅納稅籌劃現狀

1.并非所有支出都可獲得增值稅專用發票在小微企業的購買過程中，并不是所有的支出都能夠獲得專用發票。比如小微企業在采購材料時如果供貨方是小規模納稅人，那么在采購材料時可能會享有價格方面的一些優惠，但是正因為對方是小規模納稅人，它無法自行開具增值稅專用發票，所以小微企業取得不了增值稅專用發票，則就不能進行增值稅進項稅的抵扣，抵扣不了進項稅，有可能會增加企業的稅負。

2.缺乏專業的增值稅納稅籌劃人員企業的納稅籌劃對專業人員的素質要求非常高，要求稅務籌劃專業人員的知識面非常廣，既要求要熟知會計與稅收方面的知識，又要求熟知管理和法律等多方面的知識。就目前大部分的小微企業來說，不僅沒有配備專職納稅籌劃人員的意識和實力，就連最基本的財務人員的整體素質和財務實操技能水平也不高。

3.欠缺一套完整的增值稅稅務管理系統營改增后，小微企業各方面的管理流程及管理重點均會有所改變，與增值稅有關的制度暫時還沒有設立，這些會給小微的納稅籌劃帶來風險。并且增值稅的征收管理要求較為嚴格，對進項稅發票的抵扣時間、抵扣事項等均有嚴格的限制，管理難度和工作量比較大，因此，小微企業需要一套完整的增值稅稅務管理系統來降低納稅風險。

五、營改增背景下小微企業增值稅納稅籌劃方案設計

1.合理選擇供應方小微企業營改增后，如果能夠取得增值稅專用發票就可以抵扣進行稅額，因此，企業所選擇的供應商能否開具增值稅專用發票就顯得非常重要。如果多家供應商所報的含稅價相同的情況下，應選擇經營規模大、信譽好的供應商，才可確保專用發票的取得；或者選擇增值稅稅率高的供應商，因為可確保抵扣多的進項稅。但是如果多家供應商所報的含稅價不同，則需要綜合考慮，選擇綜合采購成本最低的供應商。

2.全面提高小微企業專業人員素質可采取多種辦法、利用多種渠道來更新相應專業人員的稅務知識，從而提高他們的稅務能力。比如，可以通過招聘一些能力強的專業人員；或者定期聘請一些專家和教授來企業給相應人員授課，組織專項的學習與培訓，提高他們的理論水平和實操技能。

3.建立完整的增值稅稅務管理系統小微企業可以從開具增值稅發票管理、增值稅扣稅憑證管理、增值稅申報繳納管理、增值稅發票管理、增值稅會計核算管理等多方面加強管理，對虛開增值稅專用發票等違法涉稅行為加大打擊力度，建立一套完善的增值稅管理系統。